Уведомление о прекращении применения УСН для перехода на НПД?

Переход ИП с УСНО на уплату НПД и обратно

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Применение НПД (как, впрочем, и любого другого спецрежима) возможно при соблюдении определенных условий и требований. ИП, применяющий УСНО, может перейти на уплату названного налога в течение налогового периода. В случае невыполнения этих условий и требований плательщик НПД утрачивает право на данный спецрежим. Возможен также добровольный отказ от него. В обоих случаях бывший плательщик НПД может пе­рейти, в частности, на УСНО. Подробности перехода ИП-«упрощенца» на НПД и обратно мы проанализируем в консультации – ведь с 2020 года данный спецрежим будет применяться еще в 19 регионах (всего в 23 регионах). Изменения в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) внесены Федеральным законом от 15.12.2019 № 428-ФЗ.

Законодательные новации в части применения НПД

Законом № 428-ФЗ внесено несколько важных поправок в нормы Закона № 422-ФЗ:

1) из названия убрано упоминание о регионах-пионерах, в которых проводился эксперимент по применению НПД;

2) изменена ч. 1 ст. 1, где приведены регионы РФ, на территории которых действует обозначенный спецрежим (и добавлены необходимые перекрестные ссылки на нее);

3) признан утратившим силу пп. 9 п. 2 ст. 6.

Касательно последней новации добавим: изначально в данном пункте говорилось о том, что доходы от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ, не признаются объектом налогообложения для целей уплаты НПД. Речь идет о доходах в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Пункт 70 ст. 217 НК РФ действовал в период с 2017 по 2019 годы и фактически с 2020 года теряет свою силу. В связи с этим отмена пп. 9 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ закономерна.

Таким образом, с 2020 года доходы от осуществления деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд подлежат налогообложению в рамках применения НПД.

Порядок перехода ИП-«упрощенца» на НПД

Совмещать уплату НПД и УСНО нельзя в силу ч. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Поэтому если ИП-«упрощенец» планирует перейти на уплату НПД, ему нужно отказаться от применения УСНО (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Перейти с УСНО на НПД предприниматель может в любой момент (каких-либо ограничений по дате или периоду времени Закон № 422-ФЗ не предполагает) при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных тем же законом. Для этого достаточно встать на налоговый учет в качестве плательщика НПД, а затем в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСНО. В таком случае ИП считается прекратившим применение УСНО со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: Законом № 422-ФЗ не установлена обязанность ведения плательщиком НПД никаких книг учета доходов и расходов – ни для физических лиц, ни для ИП. Поэтому ИП в связи с прекращением применения УСНО из-за перехода на НПД вправе прекратить вести КУДиР со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Кроме того, ИП – плательщикам НПД не нужно сдавать налоговую отчетность (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных налоговым законодательством (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Ключевые моменты по исчислению и уплате НПД, предусмотренные Законом № 422-ФЗ, показаны в таблице.

Аспект

Конкретика

Налоговая база по НПД

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8)

Статьей 10 установлены следующие ставки:

4% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Срок уплаты НПД

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11)*

*Налоговые обязательства плательщика НПД рассчитывает налоговый орган на основании сведений, которые ему поступают в момент осуществления расчетов между плательщиком НПД и покупателями. О сумме исчисленного НПД налоговый орган уведомляет налогоплательщика через приложение «Мой налог»не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11). Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Закон № 422-ФЗ также допускает автоматическую уплату НПД (п. 5 ст. 11) при условии предоставления налоговому органу соответствующих полномочий на списание денежных средств со счета ИП.

Нюансы дистанционного ведения деятельности для целей уплаты НПД

Формально применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из 23 субъектов РФ, включенных в эксперимент (п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Между тем понятие «место ведения деятельности» не определено для дистанционной работы. В связи с этим специалисты ФНС в Письме от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ пояснили следующее. Поскольку положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, то место ведения указанной деятельности может определяться по выбору самого плательщика НПД:

или по месту нахождения плательщика НПД;

или по месту нахождения покупателя или заказчика.

Более того, авторы данного письма подчеркнули, что согласовали свою позицию с другим официальным органом – Минфином. Это, на наш взгляд, крайне важно, поскольку еще пару месяцев назад чиновники Минфина имели противоположное мнение.

Так, в Письме от 06.09.2019 № 03-11-11/68809 они указывали, что если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях применения НПД.

И такая позиция финансистов, на наш взгляд, более справедлива. Ведь переход на применение НПД происходит через программу «Мой налог». Через эту программу подается заявление с указанием паспортных данных и с фото заявителя. (Если у заявителя есть «Личный кабинет налогоплательщика», то паспортные данные и фото не понадобятся.) Поэтому если местом регистрации заявителя является регион, на территории которого не введен НПД, налоговый орган едва ли сможет зарегистрировать его в качестве плательщика НПД. То есть механизм регистрации плательщиков НПД согласно положениям Закона № 422-ФЗ основан исключительно на местонахождении самого налогоплательщика. При этом место нахождения покупателей и заказчика для целей применения НПД (как считают и ФНС, и Минфин) действительно не имеет определяющего значения.

Поэтому «либерализм» налоговиков, прослеживаемый в Письме № СД-4-3/23424@ в части возможности самостоятельного выбора налогоплательщиком места ведения деятельности (или – или), ничем не обоснован. Более того, предложенный ими механизм территориальные налоговики не смогут реализовать на практике (программное обеспечение просто не позволит сделать это).

Порядок перехода ИП на УСНО с уплаты НПД

Законом № 422-ФЗ предусмотрены два случая снятия ИП с учета в качестве плательщика НПД и перехода его на УСНО (п. 12 ст. 5).

1. Добровольный отказ ИП от уплаты НПД (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При добровольном отказе от уплаты НПД предприниматель должен подать в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган указанного заявления (п. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Отметим: при отказе от уплаты НПД в середине года перейти на УСНО предприниматель вправе только со следующего календарного года. Процедура стандартная – ИП нужно подать уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление может быть представлено на бумажном носителе либо в электронном виде с использованием формата, утвержденного Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

2. Утрата права на уплату НПД (например, из-за превышения ограничения по доходам – 2,4 млн руб. в календарном году) (п. 2 ст. 4, п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

При утрате права на уплату НПД снятие ИП с учета осуществляется по инициативе ИФНС (то есть при отсутствии заявления от налогоплательщика) посредством уведомления ИП через мобильное приложение «Мой налог» (п. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

В таком случае ИП может перейти на УСНО с даты, когда он снят с налогового учета в качестве плательщика НПД. Для этого ему нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: обязанность по уплате НПД прекращается с даты снятия ИП с учета (п. 18 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Одновременно с этой даты у ИП начинает течь расчетный период по страховым взносам за себя (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В данном случае предпринимателю нужно рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы в размере, определяемом пропорционально периоду применения УСНО, то есть с даты, когда он снят с учета в качестве плательщика НПД, и до конца года.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСНО после прекращения уплаты НПД специалисты ФНС рекомендуют использовать форму 26.2-1 – см. Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. В этом же письме они пояснили, как заполнить такое уведомление.

Итак, в 2020 году больше ИП-«упрощенцев» смогут перейти на уплату НПД. Данный спецрежим является более либеральным по сравнению с УСНО: плательщикам НПД не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать отчетность. Также им не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога к уплате, за них это сделает налоговый орган на основании сведений, полученных от ИП. Правда, ограничение по величине дохода довольно жесткое – не более 2,4 млн руб. за календарный год.

Возможны два варианта отказа ИП от применения НПД с переходом на УСНО:

добровольный – если такой отказ произошел в середине года, то переход на УСНО возможен только с 1 января следующего года;

вынужденный (утрата права на применение) – тогда переход ИП на УСНО возможен с даты его снятия с налогового учета в качестве плательщика НПД.

В обоих случаях ИП должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО посредством подачи уведомления по форме 26.2-1.

Уведомление о прекращении УСН: образец заполнения

uvedomlenie_o_prekrashchenii_usn_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Организации, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут добровольно сменить режим. Иногда уйти с УСН необходимо в силу требований законодательства. В 2019 году это становится актуально еще и, если ИП решил стать самозанятым, а ранее он применял УСН. Рассмотрим, в каких случаях и по какой форме заполняется уведомление о прекращении применения УСН.

Причины для ухода с УСН

Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:

самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);

в силу требований НК РФ.

Читайте также:  Какую систему налогообложения выбрать для реализации торгового оборудования?

как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.

Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).

Обязательная смена режима

Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:

Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2019 году).

Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.

Произошло открытие филиала.

Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:

– некоммерческих предприятий потребкооперации;

– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;

– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.

Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).

То есть уведомить налоговиков потребуется, если нарушены условия для применения спецрежима, указанные в ст. 346.12 НК РФ. В этом случае в ИФНС нужно направить сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 (приказ ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012). Организация/ИП считаются потерявшими право на УСН с 1-го числа квартала, когда было допущено нарушение.

Смена режима добровольно

В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).

Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.

Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8

Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:

по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;

налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;

прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.

В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.

Форма уведомления 26.2-8

Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.

Уведомление о прекращении УСН 2019 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).

Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.

Уведомление 26.2-8: образец заполнения

Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:

– почтой ценным письмом с описью;

– лично (уполномоченным лицом).

Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.

Как ИП на УСН стать самозанятым

Некоторые ИП задумались о переходе на новый режим налогообложения. Как это сделать — расскажем.

Самозанятые

Налог на профессиональный доход веден законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Самозанятый гражданин — физическое лицо (а также ИП, выбравший новый режим налогообложения), которое получает доход от использования имущества или от своей деятельности, в рамках которой не имеет работодателя и не привлекает работников по трудовым договорам.

Подробное описание нового налогового режима для самозанятых можно найти в статье нашего эксперта «Законы про новому налогу для самозанятых приняты. Обзор новинки от «Клерка».

ИП на НПД

Согласно части 3 статьи 15 Закона № 422-ФЗ ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД при условии соблюдения требований, установленных для применения налогоплательщиками НПД, вправе отказаться от применения спецрежимов и перейти на НПД в соответствии с указанным законом.

Как перейти на НПД

То есть сначала ИП через мобильное приложение «Мой налог» должен зарегистрироваться в качестве плательщика НПД, а потом в течение 1 месяца успеть сдать уведомление с отказом от УСН (ЕСХН, ЕНВД).

Что будет, если вы не успеете уложиться в 1 месяц? Тогда ваша регистрация плательщика НПД аннулируется.

Как уйти с УСН

форма 26.2-8 (КНД 1150024) для плательщиков УСН;

форма 26.1-7 (КНД 1150027) для плательщиков ЕСХН;

форма ЕНВД-4 (КНД 1112017) для плательщиков ЕНВД.

Как вернуться обратно

В этом случае ИП признается перешедшим на УСН, ЕСХН или ЕНВД с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

Для перехода ИП с НПД на спецрежим применяются действующие в настоящее время формы.

Для перехода на УСН: форма 26.2-1 (КНД 1150001).

В уведомлении надо указать код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__ года» указать «1» и год перехода на УСН.

Сведения о полученных доходах за 9 месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости ОС на 1 октября года подачи уведомления не заполнять.

Для перехода на ЕСХН: форма 26.1-1 (КНД 1150007).

В уведомлении надо указать код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН.

Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельхозпродукции не указываются.

Для перехода на ЕНВД: форма ЕНВД-2 (КНД 1112012).

Что на практике

Читатели нашего форума в теме «Переход ИП на НПД — вопросы» делятся своим практическим опытом:

Только что общался со специалистом коллцентра ФНС.
В общем если вы ИП на УСН и хотите прейти на НПД без закрытия ИП, то надо сперва зарегистрироваться как самозанятый физик через приложение «Мой налог». Затем в течение месяца подать заявление в свою налоговую по форме КНД 1150024 о прекращении УСН. Тогда статус ИП сохраняется, система налогообложения поменяется на НПД.
При этом, ни через личный кабинет ИП, ни напрямую через налоговую регистрация самозанятого не возможна, только через портал «Мой Налог» на сайте фнс.

Перешла с 1-го января через приложение «Мой налог». Сегодня ходила в налоговую, чтобы отдать уведомление о том, что прекращено применение УСН с 1-го же января. Там мне заявили, что я обязана была подать уведомление до 31-го декабря. Я отвечаю: «Нет, я в течение месяца после перехода на НПД могу подать уведомление». Документ приняли, но сказали, что всё на усмотрение налогового инспектора. Такое впечатление сложилась, что сами они не в курсе деталей, касающихся НПД.

Уведомление о прекращении применения УСН для перехода на НПД?

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе:

отказаться от их применения и

перейти на специальный налоговый режим НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам налога на профессиональный доход.

ч. 3 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)”

Нельзя совмещать специальный налоговый режим НПД с другими специальными налоговыми режимами:

индивидуальному предпринимателю для перехода на специальный налоговый режим НПД надо отказаться от любых специальных режимов – УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН;

при этом с общим режимом налогообложения (уплатой НДФЛ) специальный налоговый режим НПД для самозанятых граждан совместим;

например, можно получать на работе зарплату по трудовому договору, облагаемую НДФЛ, и уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) с доходов от сдачи квартиры в аренду.

письма ФНС России от 14.03.2019 N АС-17-3/56 и от 25.01.2019 N СД-3-3/458@ «В отношении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»

Самозанятый обязан:

в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД;

в этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение этих специальных налоговых режимов со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД;

ч. 4 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

  • если уведомление направлено с нарушением установленного срока или не направлено вовсе, то постановка самозанятого на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

ч. 5 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для уведомления налогового органа о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов:

  • ФНС России рекомендует применять действующие формы № 26.2-8 “Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН” и № 26.1-7″Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН”;

письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@ “О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход”,
письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ “О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”

  • о прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД самозанятый уведомляет путем представления в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

Переход на другие режимы налогообложения в случае утраты права на применение специального налогового режима НПД

Граждане, утратившие право на применение специального налогового режима НПД, вправе:

  • вернуться на другие специальные налоговые режимы;

ч. 6 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

для это необходимо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и/или подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД;

сделать это необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД).

В этом случае налогоплательщик признается перешедшим на УСН или ЕСХН и/или подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:

снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД – для ИП;

регистрации в качестве ИП – для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Читайте также:  Подскажите какую систему налогообложения выбрать при открытии магазина одежды с комиссионным отделом детских товаров?

В письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ “О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” разъяснено:

как действовать предпринимателю, утратившему право на специальный налоговый режим НПД,

чтобы снова перейти на УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует:

применять форму № 26.2-1 “Уведомление о переходе на УСН” (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@4

ИП, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика “3” – индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения;

в поле “переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 – с 1 января 20__года” указывает “1” и год перехода на УСН.

ИП, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:

отражает в уведомлении код признака налогоплательщика “1” – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и

переход на УСН “2” – с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения:

2 – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН ФНС России рекомендует:

применять форму № 26.1-1 “Уведомления о переходе на ЕСХН” (форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@;

ИП, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика “3” – индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения:

в поле “переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 – с 1 января 20__ года” указывает “1” и год перехода на ЕСХН.

ИП, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:

  • отражает в уведомлении код признака налогоплательщика “1” – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН “2” – с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для применения ЕНВД индивидуальному предпринимателю следует:

  • подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2 (код по КНД 1112012), утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Положениями Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых и главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ:

  • не предусмотрена возможность перехода индивидуального предпринимателя на УСН в случае добровольного отказа в течение календарного года от применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”.

Поэтому ИП, добровольно отказавшийся в течение календарного года от НПД, с доходов от предпринимательской деятельности:

должен уплачивать НДФЛ;

перейти на УСН он может только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган по своему месту жительства не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения.

письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272 «О налогообложении доходов индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»

Учет НДС при переходе на специальный налоговый режим НПД с общего режима налогообложения

Самозанятые, применяющие специальный налоговый режим НПД:

не признаются плательщиками НДС,

за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ.

ч. 9 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Согласно ч. 7 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на специальный налоговый режим НПД с учетом следующих особенностей:

суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат налоговому вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, – в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;

суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД,

а если ИП переходит на НПД с начала квартала, – в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД)

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых лиц, являющихся налогоплательщиками НПД:

учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых;

в случае отсутствия чека расходы не учитываются.

части 8-10 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Особенностям заключения договоров с самозанятыми гражданами:

  • посвящено письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ “О применении налога на профессиональный доход”.

Как уточнить статус самозанятого

При необходимости уточнить статус самозанятого:

можно на сайте ФНС России по адресу npd.nalog.ru/check-status;

для поиска нужно заполнить всего два поля – ИНН гражданина и дату, на которую определяется статус.

Страховые взносы при использовании специального налогового режима НПД

Самозанятые, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 «Плательщики страховых взносов» Налогового кодекса РФ:

  • не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима НПД.

п. 11 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Если самозанятый перестает быть плательщиком НПД, в том числе в связи с утратой права на применение этого специального налогового режима:

то в целях определения фиксированного размера страховых взносов – датой начала расчетного периода является дата утраты права на НПД,

а в случае отказа от применения НПД – дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

ч. 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

По мнению Минфина, при переходе самозанятого в течение расчетного периода на специальный налоговый режим НПД:

  • фиксированный размер страховых взносов за этот период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на НПД.

Письмо ФНС России от 29.04.2019 № БС-4-11/8203 “По вопросу исчисления и уплаты страховых взносов” (вместе с Письмом Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948)

За неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется:

пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки самозанятого на учет в качестве налогоплательщика НПД;

в случае перехода самозанятого в течение расчетного периода на НПД и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от него) размер страховых взносов за расчетный период определяется совокупно за периоды до и после применения налогового режима НПД.

Поскольку индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату НПД, не утрачивают статус ИП и, соответственно, не снимаются с учета в налоговом органе:

в случае утраты ими права на НПД (либо отказа от его применения) в том же расчетном периоде, в течение которого они перешли на специальный налоговый режим,

с целью исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., доходы от ведения предпринимательской деятельности следует учитывать суммарно за весь расчетный период.

Выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми гражданами, не являющимися ИП:

подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД,

не признаются объектом обложения страховыми взносами для граждан, производящих такие выплаты, при наличии чека, полученного от такого физлица;

второй абзац ч. 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых,
письмо Минфина России от 11.03.2019 № 03-11-11/15357

  • если выплаты производит физическое лицо, то объекта обложения страховыми взносами не возникает независимо от наличия/отсутствия чека.

ч. 2 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

ИП стал самозанятым, а потом решил вернуться на УСН. Но придется подождать до следующего года…

Добрый день, уважаемые ИП!

Читатель блога, который стал самозанятым гражданином (точнее, он был ИП на УСН, а потом стал плательщиком НПД), поделился интересной информацией.

Думаю, что многим ИП на УСН, которые планируют стать самозанятыми, нужно про это знать.

Напомню, что если ИП решил перейти в стан самозанятых и платить налог на профессиональный доход, то он не может совмещать НПД с другими системами налогов.

Например, ИП на УСН решил стать самозанятым

Он регистрируется через приложение “Мой налог”, получает статус плательщика НПД, а затем обязан в течение месяца подать в ФНС уведомление о прекращении применения УСН.

Здесь нет ничего сложного. Но если он затем решил добровольно отказаться от НПД, то вернуться на УСН так просто не получится.

Придется подождать начало следующего года

И не забыть подать заявление о переходе на УСН до 31 декабря.

Вот, что пишет Минфин в письме от 11.03.2019 № 03-11-11/15272:

Положениями Федерального закона и главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не предусмотрена возможность перехода индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения в случае добровольного отказа индивидуального предпринимателя в течение календарного года от применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Учитывая изложенное, доходы индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», от предпринимательской деятельности будут облагаться в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Вместе с тем пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Возьмите на заметку, так как это действительно важно.

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Здравствуйте подскажите открыл ип упрощенку но не пользуюсь что делать

Здравствуйте Дмитрий!
В этом письме у Вас выделено «ДОБРОВОЛЬНО отказавшегося в течение календарного года», но возникает вопрос — Если ИП утрачивает право на НПД в случае превышения лимита в 2.4млн? В таком случае он будет автоматически переведен на ОСНО или на УСН на которой он был до этого?

Читайте также:  Можно ли ИП грузоперевозки на ЕНВД иметь два автомобиля, не нанимая водителя?

Алексей, добрый день
Да, именно если добровольно отказывается. А если иначе, то может вернуться на УСН (422-ФЗ)

Добрый вечер. А если ИП перешел с УСН на НПД, но не подал в течение месяца в ФНС уведомление о прекращении применения УСН. На какой системе он останется?

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку “Post Comment”, вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Смена специального налогового режима: ФНС разъяснила порядок уведомления

Комментарий к письму ФНС России от 10.01.19 № СД-4-3/101@ «О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход».

Налог на профессиональный доход (НПД) — это новый специальный налоговый режим, введённый федеральными законами от 27.11.18:

  • № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»;
  • № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Обо всех деталях установления НПД, порядке его исчисления и уплаты мы рассказали в предыдущих двух номерах журнала.

Напомним, что применять новый налоговый режим можно с 2019 года в четырёх регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно (ч. 2 ст. 1 закона № 422-ФЗ).

Об особенностях перехода на НПД лиц, применяющих иные налоговые режимы, сообщила ФНС России в комментируемом письме от 10.01.19 № СД-4-3/101@. Но для начала напомним вкратце условия перехода на уплату НПД.

Простая регистрация

Режим НПД не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Разумеется, эта норма применяется, если физическое лицо осуществляет виды деятельности, ведение которых не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами. Если, например, гражданин ремонтирует квартиры, организует праздники или производит на заказ фото- и видеосъёмку, то он вправе перейти на НПД, не будучи зарегистрированным как индивидуальный предприниматель. А вот на частных детективов это правило не распространяется. Как установлено Законом РФ от 11.03.92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» (п. 4 ст. 1.1), частной детективной деятельностью может заниматься гражданин РФ, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получивший в установленном порядке лицензию на осуществление частной детективной (сыскной) деятельности и оказывающий услуги, предусмотренные частью 2 статьи 3 закона № 2487-1. Подобные нормы установлены, в частности, для производителей подакцизной продукции (алкогольной, табачной и др.).

Поэтому перейти в категорию самозанятых с уплатой НПД могут граждане и индивидуальные предприниматели при одновременном соблюдении следующих условий:

  • получении дохода от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
  • ведении деятельности в регионе проведения эксперимента;
  • ведении деятельности без заключения трудового договора;
  • отсутствии наёмных работников по трудовым договорам.

И, как уже было сказано ранее, нужно помнить об исключениях, установленных законом № 422-ФЗ (ч. 6 ст. 2 и ч. 2 ст. 4). И не забывать, что при превышении в текущем календарном году суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД, 2 400 000 рублей право на применение этого специального налогового режима утрачивается.

Без обращения в налоговую инспекцию всё же не обойтись. Этого требуют правила, регулирующие порядок и условия начала и прекращения спецрежима НПД (ст. 5 закона № 422-ФЗ).

Чтобы стать плательщиком НПД, в налоговую инспекцию нужно представить заявление, паспортные данные (пользователям личного кабинета представлять эти сведения не надо) и фото. Эти сведения помогает сформировать мобильное приложение «Мой налог». Паспорт необходим для сканирования и проверки. Фотографию можно сделать прямо на камеру смартфона (https://npd.nalog.ru/#start).

Скачать мобильное приложение «Мой налог» можно для платформы Android через сервис Google Play, а для платформы iPhone OS — через сервис App Store. В поле поиска приложений нужно ввести слова «Мой налог».

Что делать, если приложения нельзя установить на телефоне (например, старая модель телефона)? Налоговики рекомендуют использовать иное устройство (например, компьютер) с выходом в сеть Интернет и воспользоваться веб-версией приложения «Мой налог», размещённой на сайте ФНС России. Налоговики обращают внимание на то, что налоговым режимом НПД можно воспользоваться только с помощью специального программного обеспечения.

Другой вариант регистрации — через кредитную организацию, которой гражданин предоставляет полномочия на подачу в налоговую инспекцию заявления о постановке на учёт и (или) снятии с учёта. Для такой регистрации также потребуются паспортные данные и номер мобильного телефона.

Налоговики обещают, что перечень кредитных организаций, через которые можно направить заявление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика НПД, будет размещён на сайте ФНС России (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/).

Уведомление при отказе от применения иных спецрежимов и переходе на НПД

Отдельным лицам всё же придётся уведомить налоговую инспекцию. Кого этого касается и почему? Это касается упрощенцев, вменёнщиков, плательщиков ЕСХН и предпринимателей — плательщиков НДФЛ. Дело в том, что совмещать разные спецрежимы нельзя даже по разным видам деятельности. В законе № 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4) сказано, что лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ. Исключение составляют случаи, предусмотренные частью 4 статьи 15 закона № 422-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, систему налогообложения в виде ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от их применения и перейти на НПД. При этом должны быть соблюдены требования, установленные законом № 422-ФЗ (ч. 3 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Законом не запрещено ведение деятельности с применением НПД в нескольких субъектах. При этом при подаче заявления на регистрацию в качестве плательщика НПД необходимо указать один регион ведения деятельности из числа входящих в территорию эксперимента.

ФНС России в комментируемом письме № СД-4-3/101@ пояснила особенности порядка уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату НПД.

Обратившись к части 10 статьи 5 закона № 422-ФЗ, налоговая служба отметила, что датой постановки на учёт физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Те, кто до направления такого заявления применял УСН, ЕСХН, ЕНВД, должны уведомить налоговую инспекцию о прекращении ведения деятельности в рамках этих режимов. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД.

По какой форме и в какую налоговую инспекцию направлять уведомление? Специальной формы документа пока нет. Поэтому налоговая служба рекомендовала индивидуальным предпринимателям извещать налоговые инспекции о прекращении применения иных спецрежимов в связи с постановкой на учёт в качестве налогоплательщика НПД, используя действующие формы уведомлений.

«Упрощенцы» подают уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, по форме № 26.2-8 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@). Плательщики ЕСХН — уведомление по форме № 26.1-7 (утв. приказом ФНС России от 28.01.13 № ММВ-7-3/41@).

В этих формах нужно указать:

  • код налоговой инспекции, в которую представляется уведомление (по месту постановки на учёт в качестве плательщика налога, уплачиваемого при использовании УСН или ЕСХН);
  • фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;
  • дату прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (ЕСХН). Налоговая служба рекомендует указывать в этом поле дату постановки на учёт в качестве налогоплательщика НПД.

Плательщики ЕНВД должны уведомить о прекращении применения этого спецрежима в связи с переходом на уплату НПД. У «вменёнщиков» уведомлением является заявление о снятии с учёта индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@).

Заявление по указанной форме нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности. Выбор варианта зависит от того, в какой налоговой инспекции индивидуальный предприниматель поставлен на учёт в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

В заявлении нужно указать:

  • причину снятия с учёта, выбрав один из предложенных трёх кодов. В письме налоговиков на этот счёт ничего не сказано. На наш взгляд, нужно выбирать код 2 — в связи с переходом на иной режим налогообложения (в нашем случае это НПД);
  • дату прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. Такой датой является дата перехода на уплату НПД.

Указанные уведомления (заявление) можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя. Можно воспользоваться услугами почты и направить документ заказным письмом. Наконец, ещё один вариант — передать уведомление (заявление) в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи. Это можно сделать в том числе через размещённый на сайте ФНС России сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в разделе «Моя система налогообложения».

Уведомление о возврате на прежний режим

Может случиться так, что зарегистрированный в качестве плательщика НПД самозанятый гражданин утратит право на его применение. Это возможно при возникновении оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ (например, при превышении лимита доходов 2 400 000 рублей). Со дня возникновения таких оснований регистрация в качестве плательщика НПД прекращается. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться по обычным ставкам: для физлица-резидента — по ставке 13 %, для индивидуального предпринимателя — в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Предприниматель, который не может применять НПД, может вернуться на прежний спецрежим.

Согласно части 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ лица, утратившие право на применение НПД в соответствии с частью 19 статьи 5 закона № 422-ФЗ, вправе уведомить налоговую инспекцию по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае физическое лицо признаётся перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:

  • снятия с учёта в качестве налогоплательщика НПД — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;
  • регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение спецрежима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Для уведомления налогового органа о переходе с НПД на другие спецрежимы налоговая служба рекомендует применять формы:

  • № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@). Индивидуальный предприниматель, переходящий на УСН с даты снятия с учёта в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3», в поле «переходит на упрощённую систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__года» указывает «1» и год перехода на УСН;
  • № 26.1-1 «Уведомление о переходе на ЕСХН» (утв. приказом ФНС России от 28.01.13 № ММВ-7-3/41@). Индивидуальный предприниматель, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учёта в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3», в поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН;
  • № ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учёт индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» (приложение 2 к приказу ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@).

Такие разъяснения ФНС России довела до подведомственных региональных управлений письмом от 26.12.18 № СД-4-3/25577@ «О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».

Ссылка на основную публикацию