Правомерен ли штраф от налоговой за не подачу отчета по форме 6-НДФЛ?

Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ

Сроки на представление 6-НДФЛ в 2019 году

НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:

  • для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
  • годового отчета — 1 апреля года, наступающего за отчетным.

Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2019 году подобных переносов не будет, а сроки для подачи отчетов 6-НДФЛ будут следующие:

Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.

Образец заполнения расчета за 1-й квартал 2019 года можно увидеть в этой статье.

Что расценивают как непредставление отчета?

Непредставлением отчета будет считаться его:

  • несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям;
  • сдача позже установленного срока.

В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:

  • Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
  • Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

О том, чем объясняется необходимость формирования отчетов по каждому из подразделений, читайте в материале «По нескольким подразделениям, стоящим на учете в одной ИФНС, потребуются отдельные 6-НДФЛ».

Санкции за несдачу отчета

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Какой КБК следует указать в платежке по штрафу?

Оплату перечисленных штрафов следует производить, указывая в платежном документе разные КБК:

  • 182 1 16 03010 01 6000 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 119.1, 126, 126.1 НК РФ;
  • 182 1 16 03030 01 6000 140 — для административных штрафов, начисленных в соответствии с КоАП РФ.

В случае ошибки в КБК штраф не может быть сочтен неоплаченным, но нужно будет обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа (письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).

Итоги

Непредставление формы 6-НДФЛ при наличии такой обязанности или подача ее позже установленного законодательно срока повлечет за собой не только штраф — может привести к блокировке расчетного счета. Должностные лица работодателя-организации могут быть привлечены также к административному наказанию.

Ответственность за нарушения отчетности по НДФЛ

Налоговые агенты должны ежегодно подавать сведения о доходах физических лиц и сумме начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (ст. 230 НК РФ). С 2016 года налоговые агенты ежеквартально должны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, формат и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@). Также для налоговых агентов в НК РФ ужесточили ответственность за неисполнение обязанностей по представлению отчетности по НДФЛ.

Недостоверные сведения и их выявление

С 2016 года действует новый вид ответственности для налоговых агентов – штраф за представление отчетности по НДФЛ с недостоверными сведениями, установленный ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной норме налогового агента смогут оштрафовать на 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные сведения (письма ФНС России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@). Причем определения того, какие сведения считаются недостоверными, в НК РФ нет.

Ранее контролирующие органы в своих разъяснениях высказывали разные точки зрения. Так, в письмах ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/959@, N БС-3-11/957@, N БС-4-11/3697@ отмечено, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного другому физическому лицу) является представлением документов, содержащих недостоверные сведения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

В то же время отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ, прошедшей форматный контроль, не считается правонарушением, за которое взыскивается штраф по ст. 126.1 НК РФ. При этом организация – налоговый агент должна предпринять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от нее доход, включая направление в налоговый орган запроса об ИНН. Такая позиция была высказана в письмах Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209, от 21.04.2016 N 03-04-06/23193.

В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС высказала официальную позицию по вопросу привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов. Данное письмо доведено до территориальных инспекций. По мнению ФНС, к недостоверным следует относить любые заполненные реквизиты отчетности по НДФЛ, не соответствующие действительности. Следовательно, любые ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ считаются недостоверными сведениями.

Недостоверными сведениями в справках 2-НДФЛ может быть признано некорректное отражение персональных данных физических лиц: Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, даты рождения, а также иных сведений в отчетности.

В обеих формах – 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.

Такие ошибки могут быть обнаружены контролирующими органами в расчете по форме 6-НДФЛ при камеральной, выездной налоговых проверках и вне рамок этих проверок (ст. 88 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период или вне рамок ее проведения (ст. 89 НК РФ). Камеральные проверки в отношении справки 2-НДФЛ налоговики проводить не могут, поскольку она не является декларацией (ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 1580/07). При этом предельный срок для установления недостоверных сведений в 2-НДФЛ в НК РФ не установлен.

При обнаружении ошибок налоговый орган должен выслать требование о представлении пояснений либо уведомить вас о вызове в ИФНС (ст. 88 НК РФ). При этом он должен указать, какие именно ошибки были выявлены.

Когда штрафа может не быть?

Штрафа за ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ можно избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит исправленные формы до того, как инспекция узнает об ошибке или назначит выездную проверку по НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Уточненные справки 2-НДФЛ представляются по форме, которая действовала в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@). При представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки (разд. II Порядка заполнения и представления расчета). В случае если ошибка привела к занижению налога, до подачи уточненного расчета надо доплатить налог и пени (ст. 81 НК РФ).

Это не относится к случаям, когда от инспекции уже получено требование пояснить выявленные ошибки либо иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверных данных. Освобождение от ответственности не применяется, если налоговый агент представил отчетность с ошибками, которые были исправлены после обнаружения их налоговым органом (Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424). Аналогичный вывод в отношении справок 2-НДФЛ сделан специалистами ФНС в Письме от 19.07.2016 N БС-4-11/13012. Оговорки о том, что штрафовать будут только после того, как истек срок представления отчетности в НК РФ, нет.

Поэтому, если до представления уточненных сведений ИФНС обнаружила, что в отчетности содержатся недостоверные сведения, на организацию может быть наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками, даже если они будут исправлены до 1 апреля, но уже после того, как инспекция уведомила об этом налогового агента (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Кроме того, ФНС России напомнила, что оштрафовать налогового агента будет нельзя, если со дня нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено нарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошли три года (п. 1 ст. 113 НК РФ, Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Обратите внимание, что штраф за недостоверные сведения по ст. 126.1 НК РФ может быть наложен только за расчеты и справки, которые были представлены после 1 января 2016 года (п. 2 ст. 5 НК РФ). При выявлении налоговым органом начиная с 2016 года недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, представленных до 2016 года, ответственность по ст. 126.1 НК применяться не должна.

В случае представления недостоверной информации, которая не привела к потерям бюджета либо к нарушению прав физических лиц, ФНС России советует проверяющим учитывать смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Одним из обстоятельств, исключающих ответственность, является выполнение письменных разъяснений Минфина и ФНС, касающихся порядка исчисления уплаты и иных вопросов применения налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 30.11.2010 N ВАС-4350/10).

То есть, если расчет по форме 6-НДФЛ или справки по форме 2-НДФЛ заполнены с учетом разъяснений писем ФНС России, штрафа по ст. 126.1 НК РФ быть не должно. Это относится и к тем случаям, когда налоговая служба изменила свое мнение по отражению данных в отчетности. То есть, если будет дано разъяснение, отличное от ранее выпущенного, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете, составленном на основании более раннего разъяснения, налоговая уже не вправе.

Ответственность за непредставление

За непредставление в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом в инспекцию по месту учета взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со дня, установленного для представления расчета, до фактической даты его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).

Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации. ФНС указала, что, прежде чем заблокировать счет, инспекции должны убедиться в том, что организация является налоговым агентом. Об этом могут свидетельствовать: перечисление организацией НДФЛ, представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год и др. обстоятельства (п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (ст. 76 НК РФ).

Штраф за несвоевременную подачу справок 2-НДФЛ по итогам года остался прежним: 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@). Блокировать счета за нарушение срока представления справок 2-НДФЛ налоговики не вправе (Постановления ФАС МО от 10.01.2008 N КА-А40/12282-07, от 14.02.2008 N КА-А40/235-08).

Читайте также:  Может ли быть ликвидатором не учредитель общества?

Нарушение порядка представления расчета 6-НДФЛ

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты, составляющие расчет 6-НДФЛ на 25 и более физлиц, должны представлять его в ИФНС в электронной форме. В случае если численность работников, которые получили от налогового агента доходы, составляет менее 25 человек, отчет по форме 6-НДФЛ может быть представлен на бумаге.

При этом в НК РФ не говорится, что при нарушении этого требования расчет не считается представленным. Поэтому, если организация отчиталась по форме 6-НДФЛ за 25 и более физических лиц на бумаге, но сделала это в срок, блокировать ее банковские счета и штрафовать за опоздание с расчетом налоговики не вправе.

За несоблюдение порядка представления расчета 6-НДФЛ (бумага вместо электронного вида) штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

В случае если при привлечении к ответственности налогового агента не будут учитываться обстоятельства исключающие вину налогоплательщика, смягчающие обстоятельства действия налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящей УФНС в соответствии со ст. 138 НК РФ.

Как избежать штрафа за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ?

08.02.2018, 16:38 На форуме с: 08.02.2018
Сообщений: 2

Сегодня узнал что заблокировали расчетный счет, а заблокировали из-за того что не сдал отчет 6-НДФЛ за полугодие за 2016 год.

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Внимание вопрос: это что мне начислят штраф за 19 месяцев (31июля выходной получается с 1 августа 2016 г по текущую дату, а уже февраль = 19 месяцев), т.е. 19 тысяч + на директора 300-500.

Есть ли срок давности по наложению штрафа?
Почему инспектор только сейчас очухался и заблокировал счет?
Сдавались ещё отчеты за 9 месяцев и за год и за следующие периоды и все проходило отлично, ни должно ли это как то отражаться?

И как не платить штраф или хотя бы снизить?

08.02.2018, 22:57 На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 357

это лирика, срок давности не прошел.

09.02.2018, 08:40 На форуме с: 08.02.2018
Сообщений: 2

т.е. можно сказать, что бездействие инспекции привело к повышению суммы штрафа.

Спасибо большое за информацию, теперь буду бодаться с инспекцией.

16.02.2018, 13:24 На форуме с: 15.02.2018
Сообщений: 9

Виталий
Есть ли срок давности по наложению штрафа?
Почему инспектор только сейчас очухался и заблокировал счет?
Сдавались ещё отчеты за 9 месяцев и за год и за следующие периоды и все проходило отлично, ни должно ли это как то отражаться?

И как не платить штраф или хотя бы снизить?

16.02.2018, 13:43 На форуме с: 14.02.2018
Сообщений: 45

16.02.2018, 14:20 На форуме с: 17.01.2010
Сообщений: 102

Виталий
Есть ли срок давности по наложению штрафа?
Почему инспектор только сейчас очухался и заблокировал счет?
Сдавались ещё отчеты за 9 месяцев и за год и за следующие периоды и все проходило отлично, ни должно ли это как то отражаться?

И как не платить штраф или хотя бы снизить?

16.02.2018, 14:31 На форуме с: 14.02.2018
Сообщений: 45

16.02.2018, 14:34 На форуме с: 17.01.2010
Сообщений: 102

16.02.2018, 14:43 На форуме с: 14.02.2018
Сообщений: 45

16.02.2018, 15:13 На форуме с: 15.02.2018
Сообщений: 9

16.02.2018, 18:05 На форуме с: 16.02.2018
Сообщений: 1

Такая же проблема, скажите удалось ли решить вопрос малой кровью?

06.03.2018, 11:26 На форуме с: 05.03.2018
Сообщений: 5

06.03.2018, 14:26 На форуме с: 06.03.2018
Сообщений: 3

Согласно ст. 114 “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

Такими обстоятельствами, в соответствии со статьей 112 НК РФ признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

Например:
п. 1 ст. 112 НК РФ:
-лицо, ответственное за сдачу декларации находилось на больничном;
-лицо, ответственное за сдачу декларации находилось на больничном по беременности и родам;
-лицо, ответственное за сдачу декларации находилось в отпуске без сохранения заработной платы, согласно заявления сотрудника (с основанием по семейным обстоятельствам) и т.д.

п. 2.1 112 НК РФ:
– в обществе на момент сдачи декларации отсутствовало лицо, ответственное за сдачу декларации, в связи с тяжелой финансовой ситуацией и отсутствием возможности выплачивать заработную плату данному сотруднику.

п.3 112 НК РФ:
– платежи по налогу на доходы физических лиц за полугодие были совершены своевременно, что подтверждается приложенными копиями платежных поручений;
– свидетельства об отсутствии умысла совершения налогового правонарушения;
– налогоплательщик не был ранее привлечен за совершение аналогичного правонарушения;
– общество является добросовестным налогоплательщиком и т.д.

Однако п. 4 ст.112 НК РФ: Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Штраф за несданный отчет 6 ндфл

Статьи по теме

Если компания опоздает в 2019 году с уплатой НДФЛ, то ей грозит штраф. Правда 2019 году появилась законная возможность его избежать. Именно об этом рассказано в статье.

Как избежать штраф за опоздание с 6-НДФЛ в 2019 году

Госдума добавила в Налоговый кодекс РФ основание, чтобы избежать штрафа.

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:

  • расчет по налогу представлен вовремя;
  • в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;
  • налог и пени перечислили до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

Эти условия нужно выполнить одновременно. По сути, речь идет об освобождении от штрафа за непреднамеренную техническую ошибку. Напомним, что новые правила появились из-за постановления Конституционного суда. Журнал Зарплата» совсем недавно писал об этом. Компании уже применяют на практике выгодное решений судей.

Какой штраф предусмотрен за несдачу 6-НДФЛ в 2019 году

1000 рублей — минимальная цена опоздания с формой 6-НДФЛ в налоговую. Если просрочка с отчетностью долгая — больше месяца, то по тысяче насчитают за каждый месяц молчания, в том числе неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК). Поэтому если зафиксировано опоздание с бланком, как можно быстрее нужно исправить ситуацию. Так вы минимизируете налоговый штраф.

Время просрочки — это период со дня, установленного для сдачи расчета в ИФНС (о сроках мы напомнили в отдельном разделе нашей статьи), до даты, когда расчет был сдан.

Что помимо штрафа грозит за несдачу 6-НДФЛ

За опоздание с подоходным расчетом инспекция может заблокировать компании счет. Но основанием для блокировки будет не любое опоздание. А просрочка свыше 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК). Таким образом, если вы спохватитесь даже на последний 10-й рабочий день, то есть надежда, что блокировки вы избежите. Будет только штраф по статье 126 НК.

Помимо налогового штрафа для самой организации по статье 126 НК и блокировки счета, о которых мы рассказали выше, контролеры могут наказать лично руководство фирмы. Должностное лицо, в отношении которого возможны претензии, — как правило, это директор или главбух. Штраф для ответственного сотрудника — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

С кого именно взыщут «личный» штраф – с руководителя или главного бухгалтера – зависит от позиции судей и оформления должностных обязанностей в компании. Обычно виновным признают главбуха. Объяснение: директор отвечает за организацию учета, а главбух – за его правильное ведение, а также своевременное составление и представление по нужным адресам всех отчетов.

Предусмотрены ли пени

За просрочку отчетности пени не начисляют. Эта финансовая санкция работает только при просрочке платежа, в том числе при просрочке агентского НДФЛ (п. 7 ст. 75 НК). А вот штраф за несдачу, как мы уже сказали, будет.

Есть ли штраф за несдачу нулевого 6-НДФЛ в 2019 году

У фирмы — налогового агента по подоходному налогу нет обязанности подавать нулевой расчет, поэтому и штрафа в связи с просрочкой такого расчета быть не может. Подавать какую-либо пояснительную записку с описанием ситуации необязательно. Но — желательно, особенно в первое время работы фирмы, пока инспектор вас не знает.

Помните, что 6-НДФЛ — расчет, частично заполняемый нарастающим итогом с начала года (в части раздела 1). Поэтому если у вас были какие-то НДФЛ-операции в 1 квартале, то и далее в течение года, даже если больше вы ничего не выплачивали физлицам, отчетность придется сдавать.

Что делать, если опоздали с 6-НДФЛ

Если вы по каким-то причинам пропустили столь важную дату, как день сдачи отчета по подоходному налогу, как можно быстрее оформите расчет. И представьте в ФНС. При этом если 10 рабочих дней с установленного срока отчетности еще не прошло, уложитесь в эти 10 дней. Тогда вы избежите возможной блокировки счета.

Если операции по счету уже приостановили, то сдать отчетность как можно быстрее вы заинтересованы для восстановления расчетов через банк. При этом если подать расчет в течение месяца после отведенной для отчетности даты, то вы минимизируете штраф. Ведь начисляется таковой за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК).

Будет ли штраф за несдачу электронного 6-НДФЛ в 2019 году (подали бумажную форму)

Отчитываться электронно по НДФЛ обязаны те, у кого работают 25 сотрудников и выше (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Нарушение способа отчетности грозит штрафом в сумме 200 рублей за отчет (ст. 119.1 НК). Поэтому если у вас уже есть 24 сотрудника, обеспечьте электронную сдачу отчетности.

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ – обязательная форма налоговой отчетности, которая представляется налоговыми агентами. Их обязанность представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, предусмотрена НК (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Какая ответственность грозит за несдачу 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) или представление Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с ошибками, расскажем в нашей консультации.

Штраф за несвоевременную несдачу 6-НДФЛ

Данная ответственность предусмотрена как в случае несдачи Расчета, так и его представления с нарушением срока. К примеру, форма 6-НДФЛ за 2018 год будет сдана только 02.04.2019, хотя должна была быть сдана не позднее 01.04.2019. Соответственно, за 1 день просрочки со сдачей Расчета штраф уже составит 1000 рублей. Правда, в этом случае можно попытаться добиться смягчения наказания.

Штраф за ошибки в 6-НДФЛ

Если налоговый агент сдал Расчет вовремя, но налоговая инспекция обнаружила в нем недостоверные сведения, это грозит штрафом в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

При этом не важно, сколько ошибок содержит форма 6-НДФЛ: штраф предусматривается не за каждое найденное несоответствие, а за сам факт сдачи Расчета с ошибками.

Если налоговый агент раньше налоговой инспекции обнаружил ошибки и сдал уточенный Расчет, штраф за недостоверные сведения платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Читайте также:  Можно ли на взносы, уплаченные в апреле, уменьшить аванс по УСН за 1 квартал?

О том, как сдать уточненку к Расчету 6-НДФЛ, мы рассказывали в нашем отдельном материале.

6-НДФЛ штраф за несвоевременную сдачу

Форма 6-НДФЛ утверждена в конце 2015 года, и еще не все бухгалтеры разобрались в особенностях ее использования. Она обязательна к представлению, и за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, а также за ошибки в заполнении положен штраф. Сколько денег придется заплатить за просрочку и в каких случаях получится избежать наказания рассмотрим далее.

Штрафы за 6-НДФЛ

С организации могут взять следующие штрафы, связанные с проблемами при сдаче 6-НДФЛ:

  • 1 000 руб. за неполный и/или полный месяц просрочки (согласно п.1.2. статьи 126 НК РФ);
  • 500 руб. за неправильные сведения, указанные в этом документе.

Несвоевременная сдача карается не только денежной потерей для организации. Согласно КоАП РФ (ст. 15.6), за нарушение налоговая может оштрафовать директора на сумму до 500 руб. Инспекторы вправе заблокировать счет компании или ИП.

При подсчете штрафа за ошибки налоговики не будут брать 500 руб. за каждое недостоверное сведение. Штраф предусматривает сам факт обнаружения ошибок в 6-НДФЛ. Например, наказать могут за:

  • неправильно указанные персональные данные плательщика;
  • числовые или орфографические ошибки при написании ФИО;
  • ошибки в расчетах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

К счастью, согласно п.2 ст. 126.1 НК РФ, при сдаче корректировки, то есть уточненного расчета, можно избежать наказания. Уточненка по 6-НДФЛ направляется за отчетный период, в расчете по которому допущена ошибка. При этом если ошибка допущена в первом квартале, а уже сдан расчет за полугодие и обнаружено несоответствие, то надо делать корректировку за оба периода.

Заполнение корректирующего расчета не отличается от обычного, разве что в одном показателе. При составлении первичной формы в строке «Номер корректировки» указывается «000», а при первом корректировочном расчете — «001». Если необходимо повторно вносить исправления, то ставится «002»… И так до безошибочной сдачи:

Примеры ситуаций со штрафами, можно ли их избежать

Разберем примеры взимания штрафов за 6-НДФЛ.

Пример 1. Штраф за несвоевременную сдачу

Допустим, компания сдала расчет за полугодие 15 августа 2016 года, при этом последний срок сдачи — 1 августа 2016, так как 31 июля — воскресенье.

Получается, что просрочка составляет один неполный месяц, и организация будет оштрафована на 1000 руб. Акт о нарушении будет составлен за 10 дней после сдачи документа, так что налоговый агент получит решение о штрафе в конце августа — сентябре. Кстати, в 2017 году сдавать расчет за полугодие надо 31 июля, так как это рабочий день.

Пример 2. Штраф за несдачу

Предположим, компания временно не осуществляет деятельность. Налоговики потребовали принести пустой бланк и наказали за несдачу расчета. Правомерно ли это?

Такие вопросы возникают у бухгалтеров, к которым обратились за консультацией оштрафованные директора. Согласно письму ФНС от 04.05.2016гг. № БС-4-11/7928@, инспекторы не вправе требовать отчетность, если компания не выплачивала доходы физическим лицам. Поэтому можно оспорить штраф в УФНС. Если там откажут, то обратиться в суд.

В принципе, чтобы защитить себя от разбирательств, юристы рекомендуют прислать в налоговую «сообщение о непредоставлении». Оно пишется произвольно, примерно таким образом, как указано на картинке ниже:

Пример 3. Штрафы за ошибки

Согласно письму ФНС от 01.07.2016гг. № БС-4-11/11886@, надо указывать таким образом:

  • строчка 020 — 20 000;
  • строчка 030 — 2600;
  • строчка 040 — 2600;
  • строчка 070 — 0.

То есть в строчке 070 надо писать 0, так как это налог, удержанный после окончания года. А на дату сдачи 6-НДФЛ налог был взят. В расчете за предыдущий год не стоит заполнять НДФЛ, удержанный после начала нового года.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ

При несвоевременной подаче отчета 6 НДФЛ возможны неприятные последствия не только для руководителя и собственника, но и всей компании. Это может закончиться блокировкой счета и штрафными санкциями. А это приведет к остановке деятельности из-за невозможности производить безналичные переводы и оплачивать счета. В каком размере устанавливается штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ?

Основные нарушения

Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.

Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.

Штрафы за непредоставление 6 НДФЛ устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.

Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.

Все нарушения делят на две основные группы:

  • Расчет сдан с опозданием или не сдан;
  • Допущены ошибки.

Несвоевременная сдача

Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.

Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек

Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.

Штраф за несдачу

Если юридическое лицо не предоставило отчетность, могут грозить различные варианты ответственности. Размер штрафа за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ в 2018 году устанавливается в сумме 1000 рублей за месяц просрочки.*

Данная ответственность появляется как при не сдаче, так и при просрочке срока представления отчетности.

Штраф за допущенные ошибки

Необходимо внимательно заполнять отчетность, сверяясь с реальными документами

Наказание предусматривается и в случаях, когда сдается неправильный отчет с ошибками и неточностями. Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, размер штрафа за недостоверные сведения в 6 НДФЛ составляет 500 рублей.

При этом не имеет значения, сколько ошибок обнаружено. Взыскание устанавливается не за каждое несоответствие, а за сам их факт. Если же объект налогообложения сам выявил неточности и решил уточнить расчет, ему не придется оплачивать штраф.

Установленные сроки

Предоставление отчетности осуществляется в такие сроки:

  • Последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, если речь идет о квартальном периоде;
  • 1 апреля следующего года, который идет за отчетным.

В результате, представление квартального отчета зависит от количества дней в конкретном месяце, а годового — остается неизменным. Если время сдавать отчет выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году начисление штрафа за несдачу 6 НДФЛ в срок не грозит, если придерживаться следующих периодов:

  • 03.05.2018 за 1 квартал;
  • 31.07.2018 за 6 месяцев;
  • 31.10.2018 по результатам 9 месяцев.

Когда выявляется нарушение?

Важно ориентироваться, в каких случаях налоговые органы расценивают отчет несданным:

  • Подача позже указанного срока;
  • Несдача при наличии такой обязанности.

В качестве нарушения расценивается недостоверность сведений. Начисление штрафа за несданный 6 НДФЛ неминуемо, если ошибка не будет исправлена до ее выявления инспектором. Нарушением является и предоставление нулевой отчетности, и неправильный выбор носителя. В бумажном виде отчет могут сдать только те работодатели, у которых числится не больше 25 сотрудников. Остальные могут подавать отчетность только в электронном формате.

Типичные ошибки

Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок

В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:

  • В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
  • В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
  • В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
  • В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
  • В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).

В результате камеральной проверки выявляются дополнительные нарушения. Числовые показатели вычетов из строки 030 не могут превышать параметры из строки 020. А числовые показатели удержаний из строки 070 не могут превышать фактический годовой параметр перечисленного налога.

Обратите внимание! Если предоставляются уточняющие документы, инспектор их обязательно проверяет на возможные неточности и ошибки. Поэтому данные в отчете и представленных сведениях должны совпадать. Если вносится пояснение, ответственный специалист из бухгалтерии обязан указать, по каким причинам внесены изменения.

Сколько придется заплатить?

Размер взыскания зависит от вида нарушения и устанавливается следующим образом*:

  • Штрафы за просрочку 6 НДФЛ и несданный отчет устанавливается на уровне 1000 рублей за месяц просрочки, даже если он не полный. Если задержка превышает 10 рабочих дней, блокируется расчетный счет компании.
  • За недостоверность сведением работодатель наказывается штрафом в размере 500 рублей по каждому такому отчету.
  • К должностному лицу может применяться административная санкция 300-500 рублей.

Таким образом, за непредоставление отчетности устанавливаются не только штрафы за просрочку 6 НДФЛ, но и административное взыскание для работодателя. Более серьезная проблема — возможная блокировка счета компании, что может сказаться на приостановке платежей другим организациям.

*Расценки штрафов актуальны на июнь 2018 г.


Расчет 6-НДФЛ за 2016 год за обособленное подразделение, как избежать штрафов за непредставление?

Добрый день, подскажите как быть в такой ситуации: есть головная организация на ОСНО и обособленное подразделение на ЕНВД, работник один, он же директор, он же учредитель. ИФНС в двух соседних городах, но в одном регионе. Подавали 6-НДФЛ по месту регистрации головной организации (деятельность по ней не ведется) и перечисляли туда же, а должны были по обособленному подразделению. Налоговая просит пояснения по НДФЛ по обособленному подразделению за 2016 год. Написали, что так как работник один, то отчитались по головной организации. Подскажите, пожалуйста, как вести себя дальше, чтобы по возможности избежать огромных штрафов, нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению с нарушением сроков, ведь если сдашь, начислят штраф, а сумма немаленькая. Или не сдавать, как писали в комментариях “Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота”, и тогда ИФНС не сможет начислить штраф. Или заблокируют счет? И все равно придется сдать расчет? Или сдать сначала нулевой расчет, чтобы зафиксировать момент сдачи отчета, а позже сдать корректировку с цифрами? Спасибо.

Ответы юристов ( 2 )

«Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота»,

До внесения изменений в п. 2 ст. 230 НК РФсчиталось, что представление организацией справок по форме 2-НДФЛ в любую из инспекций, где она состоит на учете, в установленный срок является надлежащим исполнением обязанностей, но

с 1 января 2016 года п. 2 ст. 230 НК РФ претерпел изменения.

Для разъяснения прикладываю письмо УФНС по Владимирской области.

Информация УФНС России по Владимирской области от 26 февраля 2016 г. «Налоговые агенты с 2016 года обязаны представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц»

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области напоминает, что с 2016 года Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Закон N 113-ФЗ) для налоговых агентов введена обязанность представления расчета сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных агентом по форме 6-НДФЛ.

Читайте также:  С какого дохода считается взнос при превышении прибыли свыше 300 тыс. руб.?

Указанный расчет представляет собой документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления НДФЛ (на это указывает статья 80 Налогового кодекса РФ в редакции Закона N 113-ФЗ).

Расчет сумм НДФЛ, представляется налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся ответственности налоговых агентов за несвоевременное представление в налоговый орган по месту учета ежеквартального расчета сумм НДФЛ в целом по всем физическим лицам (ф. 6-НДФЛ).

Так, статья 76 Кодекса дополнена пунктом 3.2, согласно которому налоговый орган может принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в случае непредставления указанного выше расчета в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Кроме того, согласно новому пункту 1.2, введенному в статью 126 Кодекса, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Новой статьей 126.1 Налогового кодекса установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа 500 рублей за каждый документ (форма 2-НДФЛ).

НК РФ Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Возможно вам будет полезна следующая статья.

Порядок сдачи формы 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения (Федорова Л.)

В то же время во избежание налоговых рисков, связанных, в частности, с непредставлением налоговым агентом в установленный срок расчета по одному из обособленных подразделений (санкции предусмотрены п. 1.2 ст. 126 НК РФ), полагаем, что в силу п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ организации лучше представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению (разделив налогооблагаемые доходы работников) до того, как налоговый орган выявит подобную ошибку. Например, в Письме ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4900 сообщено, что в случае заполнения расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, в поле «КПП» проставляется КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В случае указания организацией, имеющей обособленные подразделения, в расчете по форме 6-НДФЛ некорректного КПП представляется уточненный расчет. При этом по строке «Номер корректировки» при представлении уточненного расчета 6-НДФЛ фиксируется номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее).

Причем в силу п. 1 ст. 78 НК РФ организации целесообразно написать заявление о зачете сумм уплаченного НДФЛ по КПП одного обособленного подразделения в счет другого подразделения (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052700).

Или же, на наш взгляд, возможно уточнить КПП, указанный в платежных поручениях, составленных на перечисление налога в 2016 г., в порядке, установленном абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ. Но еще раз подчеркнем, что если организация приводила иной КПП, то бюджету урон нанесен не был. Так, обязанность налогового агента по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания им (или иным лицом… (ред. 2017 г.)) в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45, п. 8 ст. 45 НК РФ). Статья 45 НК РФ не связывает признание обязанности налогового агента по уплате налога исполненной с правильным указанием КПП налогового агента.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08 суд отметил, что НК РФ не предполагает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ (в данном разбирательстве имело место перечисление налоговым агентом сумм НДФЛ в отношении доходов работников обособленного подразделения по месту регистрации головной организации).

В свою очередь, в Письме Минфина России от 10.10.2014 N 03-04-06/51010 специалисты финансового ведомства отметили, что при рассмотрении вопроса о привлечении налогового агента к ответственности, установленной ст. 123 НК РФ, в случае уплаты налога не по месту нахождения обособленного подразделения необходимо руководствоваться судебной практикой, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08.

В Письме ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@ со ссылкой на решения судов разъясняется, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации речь о нарушении сроков уплаты налога не идет. Статья 75 НК РФ не содержит положений, предусматривающих зависимость начисления пеней от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней.

Таким образом, в приведенном случае существует возможность уточнить КПП.

Штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ

При несвоевременной подаче отчета 6 НДФЛ возможны неприятные последствия не только для руководителя и собственника, но и всей компании. Это может закончиться блокировкой счета и штрафными санкциями. А это приведет к остановке деятельности из-за невозможности производить безналичные переводы и оплачивать счета. В каком размере устанавливается штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ?

Основные нарушения

Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.

Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.

Штрафы за непредоставление 6 НДФЛ устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.

Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.

Все нарушения делят на две основные группы:

  • Расчет сдан с опозданием или не сдан;
  • Допущены ошибки.

Несвоевременная сдача

Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.

Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек

Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.

Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.

Штраф за несдачу

Если юридическое лицо не предоставило отчетность, могут грозить различные варианты ответственности. Размер штрафа за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ в 2018 году устанавливается в сумме 1000 рублей за месяц просрочки.*

Данная ответственность появляется как при не сдаче, так и при просрочке срока представления отчетности.

Штраф за допущенные ошибки

Необходимо внимательно заполнять отчетность, сверяясь с реальными документами

Наказание предусматривается и в случаях, когда сдается неправильный отчет с ошибками и неточностями. Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, размер штрафа за недостоверные сведения в 6 НДФЛ составляет 500 рублей.

При этом не имеет значения, сколько ошибок обнаружено. Взыскание устанавливается не за каждое несоответствие, а за сам их факт. Если же объект налогообложения сам выявил неточности и решил уточнить расчет, ему не придется оплачивать штраф.

Установленные сроки

Предоставление отчетности осуществляется в такие сроки:

  • Последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, если речь идет о квартальном периоде;
  • 1 апреля следующего года, который идет за отчетным.

В результате, представление квартального отчета зависит от количества дней в конкретном месяце, а годового — остается неизменным. Если время сдавать отчет выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день. В 2018 году начисление штрафа за несдачу 6 НДФЛ в срок не грозит, если придерживаться следующих периодов:

  • 03.05.2018 за 1 квартал;
  • 31.07.2018 за 6 месяцев;
  • 31.10.2018 по результатам 9 месяцев.

Когда выявляется нарушение?

Важно ориентироваться, в каких случаях налоговые органы расценивают отчет несданным:

  • Подача позже указанного срока;
  • Несдача при наличии такой обязанности.

В качестве нарушения расценивается недостоверность сведений. Начисление штрафа за несданный 6 НДФЛ неминуемо, если ошибка не будет исправлена до ее выявления инспектором. Нарушением является и предоставление нулевой отчетности, и неправильный выбор носителя. В бумажном виде отчет могут сдать только те работодатели, у которых числится не больше 25 сотрудников. Остальные могут подавать отчетность только в электронном формате.

Типичные ошибки

Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок

В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:

  • В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
  • В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
  • В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
  • В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
  • В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).

В результате камеральной проверки выявляются дополнительные нарушения. Числовые показатели вычетов из строки 030 не могут превышать параметры из строки 020. А числовые показатели удержаний из строки 070 не могут превышать фактический годовой параметр перечисленного налога.

Обратите внимание! Если предоставляются уточняющие документы, инспектор их обязательно проверяет на возможные неточности и ошибки. Поэтому данные в отчете и представленных сведениях должны совпадать. Если вносится пояснение, ответственный специалист из бухгалтерии обязан указать, по каким причинам внесены изменения.

Сколько придется заплатить?

Размер взыскания зависит от вида нарушения и устанавливается следующим образом*:

  • Штрафы за просрочку 6 НДФЛ и несданный отчет устанавливается на уровне 1000 рублей за месяц просрочки, даже если он не полный. Если задержка превышает 10 рабочих дней, блокируется расчетный счет компании.
  • За недостоверность сведением работодатель наказывается штрафом в размере 500 рублей по каждому такому отчету.
  • К должностному лицу может применяться административная санкция 300-500 рублей.

На заметку. Для разных видов штрафов существуют свой КБК. При административном взыскании используется КБК 182 1 16 03030 01 6000 140. В иных случаях используется КБК 182 1 16 03010 01 6000140. В случае с ошибочным и своевременным перечислении штраф не может считаться неоплаченным, но об этом необходимо проинформировать инспектора.

Таким образом, за непредоставление отчетности устанавливаются не только штрафы за просрочку 6 НДФЛ, но и административное взыскание для работодателя. Более серьезная проблема — возможная блокировка счета компании, что может сказаться на приостановке платежей другим организациям.

*Расценки штрафов актуальны на июнь 2018 г.

Ссылка на основную публикацию