Правомерен ли штраф из ФНС за некорректно заполненный бланк БСО (ИП)?

Какова ответственность за неприменение или утерю БСО?

Что такое бланк строгой отчетности?

Статья 1.1 закона «О ККТ» 22.05.2003 № 54-ФЗ определяет бланк строгой отчетности (далее — БСО) как первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

С 01.07.2019 применять БСО в порядке, предусмотренном законом № 54-ФЗ, обязаны все организации и ИП (за небольшим исключением). До этой даты при оказании услуг населению хозсубъекты, имеющие право не применять ККТ, могли работать с ними по правилам, которые закреплены постановлением Правительства РФ «О порядке осуществления наличных денежных расчетов…» от 06.05.2008 № 359. Исключение — сфера общепита, предприятия которого (кроме ИП без работников) должны были перейти на новый порядок работы с БСО уже с 01.07.2018.

Подробнее о БСО и о том, в каких случаях они могли заменить кассовый чек, читайте в статье «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».

Какие штрафы предусмотрены за невыдачу БСО?

Поскольку в настоящее время БСО — это аналог кассового чека, его невыдача покупателю приравнивается к неприменению кассовой техники, которое является административным правонарушением.

Согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП оно влечет наказание в виде штрафа:

  • для должностных лиц — в размере от 25 до 50% от суммы, принятой без выдачи документа (но не менее 10 000 руб.);
  • для юрлиц — в размере от 75 до 100% от суммы, принятой без выдачи документа (но не менее 30 000 руб.).

Повторное нарушение при сумме непроведенной через ККТ выручки 1 млн руб. и более карается суровее:

  • в отношении должностных лиц оно влечет дисквалификацию на срок от одного до двух лет;
  • для ИП и юрлиц может повлечь административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Отдельным правонарушением КоАП выделяет невыдачу кассового чека или БСО при наличии требования клиента. В этом случае будут применены следующие виды ответственности (п. 6 ст. 14.5):

  • предупреждение или штраф для должностных лиц в сумме 2000 руб.;
  • для юрлиц — предупреждение или штраф 10 000 руб.

Помимо административной ответственности за отсутствие БСО возможна также налоговая — по ст. 120 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000-30 000 руб., а при заниженижении налоговой базы в размере 20% от суммы неуплаченного в результате налога, но не менее 40 000 руб.

Существует ли ответственность за утерю БСО?

Сейчас утеря БСО невозможна, поскольку их сохраняет (и передает в ФНС) фискальный накопитель автоматизированного устройства.

Что касается применявшихся ранее бумажных БСО, то в отношении них была применима мера за нарушение порядка хранения первичной бухгалтерской документации, который обязаны соблюдать все хозсубъекты (ст. 29 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Согласно пп. 1, 2 ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрены следующие штрафы для должностных лиц за отсутствие первички:

  • 5000–10 000 руб. при первом нарушении,
  • 10 000–20 000 руб. или дисквалификация на 1–2 года — при повторном.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредоставление контролирующим органам первичной документации на должностных лиц налагается штраф 300–500 руб. За это же нарушение предусмотрена ответственность и по п. 5 ст. 14.5 КоАП — предупреждение или штраф для должностных лиц в сумме 1 500–3 000 руб., к юрлицам применяется предупреждение или штраф 5 000–10 000 руб.

Также здесь возможен штраф по ст. 120 НК РФ, о котором мы говорили выше.

ВАЖНО! Говоря об ответственности за утерю БСО, следует понимать, что она касается только случаев отсутствия у продавца заполненных бланков. Чистые бланки первичной документацией не являются, а ответственность за их утерю не предусмотрена.

О том, как следовало хранить и учитывать бумажные БСО, читайте в статье «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Может ли быть привлечен к ответственности сотрудник фирмы или ИП?

Согласно ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ применять кассовую технику (либо БСО) обязаны только организации или индивидуальные предприниматели. Что это означает? То, что законодательство не предусматривает обязанности физлица — сотрудника фирмы или ИП (например, кассира) выдавать БСО или кассовый чек. Такая обязанность возлагается на сотрудника исключительно работодателями на основании соответствующих положений трудового договора, заключаемого между работником и юрлицом (или ИП).

Таким образом, к ответственности за невыдачу БСО может быть привлечен только работодатель, поскольку в данной ситуации его сотрудник совершает действия на основании трудового договора, но не является стороной в договоре купли-продажи (письмо ФНС от 13.06.2006 № ММ-6-06/597@). Однако данный факт не мешает работодателю потребовать со своего сотрудника возмещения убытков, если они были причинены по его (сотрудника) вине.

О матответственности сотрудника и работодателя читайте в статье «Материальная ответственность сторон трудового договора».

Когда размер штрафа можно снизить, а наказания избежать?

Если даже штраф за невыдачу БСО (или неприменение ККТ) был наложен при наличии веских для того оснований, судьи могут смягчить наказание, снизив сумму денежного взыскания или вовсе не применяя его. Наиболее значимым смягчающим обстоятельством в данной ситуации бывает первичное привлечение фирмы или индивидуального предпринимателя к соответствующему виду административной ответственности. Например, арбитры, вынося постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2007 № А56-11958/2006, посчитали возможным снизить размер штрафных санкций, возложенных на фирму, с 35 000 до 30 000 руб.

Судьи могут благосклонно отнестись к нарушителю кассовой дисциплины и освободить его от административной ответственности также в том случае, если нарушение будет признано малозначительным. Чаще всего это бывает тогда, когда сумма, которую следовало зафиксировать в невыданном документе, невелика, а юрлицо или предприниматель привлекается к ответственности впервые (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.08.2008 № А28-3765/2008-144/14).

Еще один момент, который следует учитывать: срок, в течение которого может быть наложено наказание, — он закреплен в ст. 4.5 КоАП. Согласно данной норме постановление о наложении административного наказания не может быть вынесено, если со дня нарушения прошло более 2 месяцев.

И последний нюанс, который поможет избежать наказания: согласно ст. 7 закона № 54-ФЗ контролирующая функция по применению хозсубъектами ККТ и БСО возложена на налоговые органы. При этом оформлять протоколы в случае выявления нарушений и накладывать ответственность могут только определенные сотрудники ФНС (ст. 23.5 КоАП РФ):

  • руководитель ФНС РФ и его заместители;
  • руководители инспекций субъектов РФ и их заместители;
  • руководители городских и районных отделений ФНС.

В том случае, если протокол составляется иным должностным лицом, нарушитель может быть освобожден от привлечения к административной ответственности (постановление ФАС Московского округа от 30.04.2004 № КА-А40/3113-04).

Могут ли налоговики проводить контрольные закупки?

Для того чтобы привлечь нарушителя к ответственности, нарушение необходимо выявить. Но вот могут ли это делать сотрудники ФНС? Долгое время у судей не было единого мнения относительно того, вправе ли налоговики осуществлять контрольные закупки. Немного истории. В 2008 г. ВАС пришел к выводу, что делать это инспекторы ФНС не имеют права, поскольку контрольные закупки (называемые в законодательстве проверочными) признаются оперативно-розыскным мероприятием (постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.08 № 3125/08). А налоговики их осуществлять не имеют права. Учитывать же доказательства, полученные при несоблюдении закона, нельзя. Подобными разъяснениями ВАС вооружились федеральные арбитражные суды, массово отменяя штрафы за несоблюдение кассовой дисциплины.

Чуть позже ВС РФ (постановление от 24.07.2009 № 46-АД09-1) выразил прямо противоположное мнение: контроль за применением ККТ и выдачей кассовых документов возложен на налоговиков согласно ст. 7 закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, положения которой не запрещают сотрудникам ФНС проводить проверочную закупку, следовательно, они на ее осуществление имеют право.

И вот в середине 2016 года эту же позицию подтвердил Президиум ВС (обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2015)), пояснив, что к совершению сотрудниками ФНС денежных расчетов в рамках контрольной закупки не применяются нормы закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-разыскной деятельности», а это значит, что такое мероприятие не является оперативно-разыскным. Судьи также акцентировали внимание на том, что составленный налоговиками акт контрольной закупки является доказательством при рассмотрении дел о наложении ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ.

О других видах проверочных мероприятий см. материал «Налоговая проверка — что это такое и каков порядок?».

Итоги

Ответственность за ненадлежащие применение и хранение БСО установлена статьями КоАП РФ и НК РФ. При этом важно помнить о законодательных нюансах, которые препятствуют наложению штрафов за нарушение кассовой дисциплины или минимизируют их величину.

Читайте также:  Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2020) ?

Штраф за невыдачу БСО

bso.jpg

Похожие публикации

На законодательном уровне штраф за невыдачу кассового чека предусмотрен нормами Административного Кодекса (КоАП РФ). Могут ли налоговики взыскать его за невыдачу БСО? Берется ли штраф за все БСО или только за определенные виды? Разберемся в данном вопросе.

Что такое бланк строгой отчетности БСО?

Термин БСО обозначает документ определенной формы, изготовленный типографским методом или посредством использования автоматизированный системы. Такой бланк является альтернативой кассовому чеку и подтверждает факт совершения наличной операции. Примеры БСО – талоны, абонементы, квитанции, проездные билеты и др.

В соответствии с нормами Постановления Правительства Российской Федерации № 359 от 06.05.2008 г. применение БСО заменяет кассовые чеки при осуществлении наличных расчетов в случае оказания населению различных услуг. При этом на федеральном уровне могут утверждаться формы БСО для их отдельных видов. Такие бланки становятся обязательными к использованию в РФ.

Кто обязан выдавать БСО

Бланки, приравненные к кассовым чекам, вправе выдавать как юридические лица – компании, так и физлица – предприниматели. Основной критерий – ведение деятельности по оказанию услуг гражданам, то есть населению, а также нахождение в труднодоступных местностях (ст. 2 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003). Если в роли покупателя услуг выступает юрлицо, запрещено заменять чеки ККТ на БСО. Равно как и не допускается выдача бланков вместо чека при реализации товаров.

При получении наличности от клиента сначала оформляется БСО, а затем принимаются средства. Документ должен быть заполнен разборчиво, все данные вносятся без ошибок. Аналогичным образом выдается бланк и при осуществлении расчетов с помощью платежных карт, а также при смешанном варианте оплаты услуг. Дополнительно необходимо организовать учет движения бланков в специальной книге.

Штраф за невыдачу БСО – размеры

Невыдача в установленных законодательством случаях БСО приравнивается контрольными органами к невыдаче чека ККТ. В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. при любых расчетах наличностью продавец обязан выдать кассовый чек или же бланк строгой отчетности. Форма представления документа – бумажная или электронная. Последний вариант возможен при указании покупателем своей электронной почты.

Если же продавец не выдает БСО, согласно стат. 14.5 КоАП РФ возникает основание для взыскания административного штрафа. Правонарушение трактуется проверяющими как неприменение ККТ. Размер штрафа за все БСО, которые не были оформлены при расчете, составляет (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • в отношении должностных лиц продавца и ИП – от 1/4 до 1/2 величины наличных расчетов без использования бланков строгой отчетности. Минимальная взыскиваемая сумма штрафа при этом – 10 000 руб.
  • в отношении юрлиц – от 3/4 до одной величины суммы наличных расчетов, по которым не выдан БСО. При этом штрафной минимум составляет 30 000 руб.

Повторное совершение этого правонарушения при достижении совокупной суммы наличных расчетов, по которым не оформлены БСО, 1 млн. руб. и более влечет следующие санкции (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • для должностных лиц продавца – предусмотрена дисквалификация сроком на 1-2 года.
  • для ИП или юрлиц – выполняется приостановление хоздеятельности сроком до 90 дней.

Невыдача бумажного БСО покупателю по его требованию, или ненаправление его в электронной форме (кроме местностей, недоступных для сетей связи – п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ), грозит продавцу следующими санкциями (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • Предупреждение или штраф 2000 руб. на должностное лицо;
  • Предупреждение или штраф на организацию – 10 000 руб.

Правомерны ли действия налоговой по штрафу за несоответствие бланка БСО?

Здравствуйте, мы являемся ООО на ЕНВД. Нас оштрафовала налоговая за несоответствие бланка БСО (вместо БСО был выдан наряд-заказ). Являются ли действия налоговой правомерными? Был выдан номерной наряд-заказ с фирменной печатью. На заказ-наряде есть наименование фирмы. В фирменной печати содержатся реквизиты, а так же наименование услуг и имя исполнителя услуг, имя кассира и подпись кассира. И была выдана квитанция с номерного приходного кассового ордера в которой так же указаны реквизиты ООО и стояла отметка фирменной печатью.

Ответы юристов ( 2 )

Добрый день! Каким образом вы формируете наряд-заказ? Можете прикрепить скан этого бланка и постановление налоговой?

Завтра перекину скан Наряд-заказа и квитанции.

Если наряд заказ по форме БО-13(02), то налоговая не права

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 апреля 1997 г. N 16-00-27-15
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Министерство финансов Российской Федерации, по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно — кассовым машинам, утверждает формы документов, используемых при расчетах с населением для учета денежных средств без применения контрольно — кассовых машин, как бланки строгой отчетности:
форма БО-12 «Наряд — заказ», «Квитанция», «Копия квитанции»;
форма БО-13 (01) «Наряд — заказ», «Квитанция», «Копия квитанции»;
форма БО-13 (02) «Наряд — заказ», «Копия — наряд — заказа», «Квитанция», «Копия квитанции».
Министерство финансов Российской Федерации не возражает против применения формы БО-14 «Наряд — заказ», «Копия — наряд — заказа» «Квитанция», «Копия квитанции» при оформлении услуг технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств, как бланка строгой отчетности.
При этом следует иметь в виду, что наряду с этой формой применяются контрольно — кассовые машины.
С.Д.ШАТАЛОВ

с уважением, Андрей

пс. Это с «Консультанта»

добрый день, на самом деле проблема в другом. у нас достаточно расплывчатое описание претензии/нарушения – не соответствие бланка. Т.е. если посмотреть в консультант, то у нас все в порядке. Номерная квитанция с приходного ордера (отрывная часть) прикрепленная к наряд-заказу. В квитанции (отрывной части) содержатся все необходимые реквизиты такие как:

1) наименование фирмы;

4) лицо принявшее платеж.

Это то что требует консультант. В наряд заказе так же есть наименование работы, стоимость работы, тот кто выполнил работу. Роспись кассира так же присутствует. Ко всему этому прилагается фирменная печать (заказанная на типографии) в которой есть все реквизиты. Печать ставится как на Наряд-заказе, так и на квитанции. Копия квитанции не выдается, т.к. она идет с приходного ордера и уже содержит в себе необходимые реквизиты. Ведь приходной ордер состоит из 2ух частей, 1я – квитанция отдается клиенту, 2я часть (не отрывная) – остается в фирме. В консультанте не указанно какая конкретно квитанция должна выдаваться. А еще у нас ЕНВД. Т.е. мы не должны отчитываться за движения средств внутри фирмы и соответственно платить налог с дохода, у нас налог расчитывается с квадратов под деятельность. А еще заказ наряд формирует ПО предназначенное для нашего вида деятельности. Не буду его рекламить. ПО лицензированное, но оно было старой версии, но суть от этого не изменится. В том же консультанте есть разъяснения о том, что мы можем пользоваться подобными бланками с лицензированного ПО и проблем возникать не может. У нас произошел конфликт с клиентом на 600р. Мы сделали замену фильтра воздушного (300р) и фильтра салона (300р). Клиент присутствовал и решил оценить стоимость работ по каким-то своим внутренним принципам. С ценами он не был ознакомлен т.к. он “пригнал” свое ТС на другую процедуру (замену масла). Но в ходе работ решил поменять фильтра и дал указания выполнить. После того как его не устроили цены, ему было предложено вернуть все обратно (безвозмездно). Клиент отказался и записался на следующую неделю на замену колодок. Спустя неделю клиент явился и попросил произвести замену. После замены потребовал опять документы, ему был выдан заказ-наряд на Частное лицо (т.к. свои реквизиты клиент давать не пожелал) и квитанция с приходного ордера в подтверждение оплаты услуг. После начал махать корочкой, ну вот и все дела. А затем требовать скидку с криком, что его обманули на 600р в предыдущий раз и требовать чтобы работа была выполнена чуть ли не бесплатно. Я думаю если мы выдали соответствующие документы, то тут попахивает заявлением в прокуратуру и проверкой на профпригодность проверяющего аппарата в исполнительном ведомстве “Налоговой”.

Штраф за недействительный БСО

Как известно, обещанные еще в сентябре бланки строгой отчетности (БСО) Минфин «положил в долгий ящик». Чиновники сообщили, что увидеть их удастся не ранее 1 июня 2008 года. Однако независимо от сроков принятия новых БСО не стоит забывать о том, какое наказание грозит фирме, если она воспользуется просроченным либо «самодельным» бланком или вовсе не выдаст его покупателю.

Читайте также:  Какой процент взимается при переводе средств с расчетного счета ИП на личную карту, если оба счета в одном банке?

Как сообщает Минфин России, сейчас на рассмотрении в ведомстве находится несколько десятков новых бланков строгой отчетности. Эти формы практически согласованны. Среди них санаторно-курортные путевки, билеты на зрелищные мероприятия и экскурсионные путевки.

Так, срок действия старых форм бланков строгой отчетности продлили до 1 июня 2008 года (постановление Правительства РФ от 27 августа 2007 г. № 542). Как говорится, «кассовая» угроза миновала. Если и к этому сроку чиновники не выведут БСО «из тени», фирмам, которые используют бланки строгой отчетности, снова придется подумать о приобретении ККТ.

Обойдемся без ККТ!

Наличные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171. Фирма вправе проводить такие расчеты, если она:

  • оказывает услуги, поименованные в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Перечень таких услуг является закрытым;
  • находится в труднодоступных местностях. Списки таких районов утверждают региональные власти. Причем они не могут включать в себя города, районные центры и поселки городского типа. На практике отдаленной или труднодоступной считают местность, в которой нет регулярного пассажирского сообщения наземным транспортом общего пользования;
  • выдает бланки строгой отчетности вместо чека ККТ.

При этом использовать БСО можно, если соблюдаются следующие ограничения:

  • компания оказывает услуги населению;
  • форма бланка для данного вида услуг утверждена Минфином России, и срок действия этой формы не истек.

Полный перечень видов услуг населению приведен в Общероссийском классификаторе, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. В нем можно найти, какие «старые» БСО на данный момент действуют для отдельных видов услуг, представленных в классификаторе.

внимание

Если для определенного вида услуг формы БСО не установлены, то фирма, которая оказывает такие услуги, должна применять ККТ. В противном случае, организацию обвинят в нарушении законодательства при осуществлении наличных денежных расчетов с населением.

«Бланковые» требования

При использовании бланков строгой отчетности, следует не забывать о некоторых правилах:

  • БСО должны быть изготовлены типографским способом (письмо Минфина России от 27 сентября 2005 г. № 03-01-20/5-193).
  • Бланки должны заполняться четко и разборчиво. Как и при оформлении кассовых документов, в них недопустимы подчистки, поправки и исправления. В незаполненных строках необходимо ставить прочерк.
  • Испорченные или неправильно заполненные БСО уничтожать нельзя. Такой бланк нужно перечеркнуть и приложить к отчету кассира за тот день, в котором он был выписан.
  • К оригиналу бланка оформляют не менее чем одну его копию (кроме бланков, предназначенных для расчетов за проезд). Фирма сама решает: выдать покупателю экземпляр БСО либо его первую копию.

Его дубликат можно сделать с использованием копировальной или самокопировальной бумаги или же бланк должен иметь отрывные части.

«Букве закона» лучше не перечить

Учтите, что невыдача документов строгой отчетности, приравниваемых к кассовому чеку, неприменение ККТ при наличных денежных расчетах, а также использование «просроченных» БСО является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения ККТ в установленных законом случаях. Так, «руководство к действию» для судей содержится в статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Штраф для юридических лиц в этом случае составит от 30 000 до 40 000 рублей.

Невыдача фирмой БСО, если она не использует ККТ, грозит ей очевидным штрафом (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2007 г. по делу № А79-11353/2006, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 июня 2007 г. по делу № Ф04-4111/2007(35517-А03-27), постановление ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2007 г. по делу № А12-19423/06-С6).

Заметим, что выдача бланка на сумму меньшую, чем фактически полученная, также приравниваются к неприменению ККТ. Ответственность за такое правонарушение учитывается по указанной выше норме.

БСО, которые фирма применяет для учета наличных денежных средств без применения ККТ, могут иметь и скрытые изъяны. Если их обнаружит налоговый инспектор, административные штрафы составят по указанным ранее «тарифам» (ст. 14.5 КоАП).

это важно

Размер «наказания» для граждан по статье 14.5 5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях составляет от 1500 до 2000 рублей, для должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей, для юридических лиц — от 30 000 до 40 000 рублей.

Срок о назначении наказания

При рассмотрении дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности судам необходимо руководствоваться общим правилом, закрепленным в статье 4.5 Кодекса об административных правонарушениях.

Согласно указанной норме, постановление о назначении административного наказания за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения ККТ не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения соответствующего правонарушения.

Самодельный БСО недопустим!

Заметим, что выдавать на руки бланк строгой отчетности (в случае неприменения ККТ) в произвольной форме недопустимо. Так, фирма должна использовать в работе именно тот БСО, который соответствует виду ее деятельности по установленной Минфином форме.

Например, организация оказывает услуги телефонной связи. В этом случае она должна оформлять бланк строгой отчетности по форме № МТФ-2 Талон, в частности, при оплате услуг за международный телефонный разговор с переговорного пункта.

В БСО обязательно должны быть указаны сведения об утверждении формы бланка, наименование, шестизначный номер и серия, код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации, идентификационный номер налогоплательщика и т. д.

Полный перечень необходимых реквизитов приведен в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171.

Исключение составляет бланк, который предназначен для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования. Перечень реквизитов для него приведен в пункте 6 указанного Положения.

Фирма может заказать бланки в типографии.

Н. Страхова, главный бухгалтер ОАО «Мосмонтажспецстрой»

Бланки строгой отчетности для индивидуальных предпринимателей

Бланки БСО используются в самых разных отраслях экономики. Их формы утверждаются Министерством финансов РФ. Квитанция строгой отчетности по сути является документом, подтверждающим передачу денег, как кассовый чек. Эта статья даст основную информацию о БСО.

Индивидуальные предприниматели, предоставляющие некие услуги и выбравшие упрощенную систему налогообложения, могут не приобретать кассовый аппарат. В таком случае, им вместо кассовых чеков надо будет предоставлять клиентам специальные бланки строгой отчетности для ИП в 2020 году. Следует иметь в виду, что выписывать БСО разрешается лишь за оказание услуг населению и индивидуальным предпринимателям, поэтому для всех расчетов с организациями обязательны к выдаче кассовые чеки.

Когда можно применять БСО

Бланки строгой отчетности допускаются к использованию, только когда индивидуальное предприятие оказывает какие-либо услуги (будь то хоть выездные работы, хоть стрижка в салоне красоты). БСО не используется во всех остальных случаях.

Что такое БСО для ИП

Не существует конкретного набора таких бланков строгой отчетности, как и не найдется универсальной формы бланка на абсолютно все виды деятельности ИП, так что каждый предприниматель выбирает вариант, соответствующий его потребностям.

Применение бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности регулируется Постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359. Рекомендуется скачать образец бланка БСО для ИП в качестве примера для понимания структуры документа.

В 2020 году ИП могут самостоятельно создавать форму бланка строгой отчетности, которую им бы было удобно использовать в своей работе, но требуется выполнение главного условия — форма должна будет включать перечень всех обязательных реквизитов.

  1. Требуемые реквизиты, которые надо указать в БСО:
  2. Наименование документа, его серия и номер;
  3. Полное имя и должность лица, которое является ответственным за выдачу бланка и его корректность;
  4. Подпись ответственного лица и печать ИП;
  5. ИНН;
  6. Предоставляемые услуги и их стоимость;
  7. Цена оплаты, производящейся с помощью наличных денег или путем платежной карты;
  8. Даты составления документа и его оплаты;
  9. Другие сведения, характеризующие специфику услуг, представленных предприятием.

Скачать образец бланка строгой отчетности для ИП в 2020 году. Впоследствии можно на его основе оформить БСО для ИП на УСН на оказанию услуг.

Собственноручные БСО применять нельзя для следующих видов деятельности:

  • Услуги предоставления парковочных мест;
  • Квитанции или абонементы за предоставленные услуги ветеринарного характера;
  • Выдача различных транспортных билетов;
  • Выдача залоговых билетов и сохранных квитанций ломбарда;
  • Организация туристических и экскурсионных маршрутов.
Читайте также:  Сдающему в найм комнату можно просто оплачивать НДФЛ или уже обязательно регистрироваться как ИП или покупать патент?

Для вышеперечисленных случаев государством разработаны готовые бланки БСО для ИП, которые можно использовать.

Где купить бланки строгой отчетности для ИП

Приобрести БСО можно в специализированном печатном доме или типографии, либо наладить изготовление автоматизированной системой (нередко основанной на контрольно-кассовой технике), которая не требуют регистрации в налоговой инспекции.

Печатать бланк строгой отчетности для ИП на домашнем принтере строго запрещено.

Получить БСО для ИП на УСН по оказанию услуг в 2020 году можно всего двумя способами:

  1. Типографский способ . Перед тем, как качать образец для него, надо удостовериться, что он соответствует установленному порядку и всем необходимым требованиям. В бланке непременно должна быть отражена следующая информация о его изготовителе: его наименование в сокращенном виде, идентификационный номер налогоплательщика, адрес, номер заказа, размер тиража и год печати. Вышеперечисленные сведения являются обязательными реквизитами. Скачивание образцов из интернета не вызывает вопросов, а стоимость их печати в типографии в Москве – около трех рублей за штуку (цена может незначительно разниться в регионах или размерами и видами бланка, а также требуемым объемом тиража). В печатном доме для любой услуги с большой долей вероятности найдутся готовые шаблоны БСО – как стандартные, так и отрывные (их стоимость колеблется в районе сотни рублей), так что не составит труда найти, где купить БСО для ИП.
  2. Применение автоматизированной системы . Данный способ не подразумевает ничего сложного – это особое устройство, под которым понимается внешне похожий на кассовый аппарат инвентарь, но обладающий меньшей стоимостью и другим функционалом. Он используется для хранения в бланках точных отчетов в течение требуемого пятилетнего срока и может похвастаться защитой от незапланированного проникания в память злоумышленниками, а также производит заполнение БСО и их выпуск, обеспечивая нумерацию с указанием текущей серии. Купить его можно примерно за 5 тысяч рублей, а инструкцию легко скачать в интернете.

Правила заполнения

После того, как бланк заполнен, надо срочно изготовить его копию (хотя бы один ее экземпляр). Легче взять бланк строгой отчетности для ИП с отрывной частью, копирующей все атрибуты его главной части. Это очень удобно, потому что по закону один экземпляр остается у организатора услуги, а второй – у ее потребителя.

Большинство бланков наполняются сразу после получения оплаты наличными или после проведения расчета банковской карточкой. Не допускается оформление БСО с опозданием, или, наоборот, преждевременная выдача документа.

Каждый из бланков должен оформляться однозначно, без всяких ошибок или поправок. В случае возникновения опечаток или надобности внесения исправлений, нужно перечеркнуть неправильно заполненный или полностью испорченный документ. Он заносится в Книгу учета бланков за соответствующую порче дату, а затем происходит заполнение нового БСО. Неудачный бланк не выбрасывают! Некоторые вместе с ним даже прикладывают объяснительную, которая объясняет причины порчи документа.

Денежные средства, оформленные с помощью БСО в течение дня, складываются. На их полную сумму рассчитывается приходный кассовый ордер (при случаях, когда предприниматель ведет подобную документацию – делать это необязательно).

Принцип учета и инспекции

Созданные типографским методом квитанции строгой отчетности для ИП заносятся в Книгу учета с их полными наименованиями, нумерацией и серией. Книга сама представляет из себя предварительно подготовленный документ: пронумерованный, сшитый и отмеченный печатью и подписью директора ИП.

Инспекция и учет БСО при УСН ведет назначенное предпринимателем лицо, с которым был заключен соответствующий договор об ответственности за прием у граждан наличных средств. В случае, если такой работник отсутствует, то все вышеперечисленные операции и ответственность за их сохранность, протоколирование и приемку целиком оказываются на самом предпринимателе.

Происходит приемка в присутствии назначенной комиссии в день получения документов на предприятие. Проверка документации производится посредством фактической оценки числа бланков и сверки номеров и серий предоставленных бумаг с сопроводительным документом. По итогам инспекции доверенное лицо пишет акт приема БСО. Лишь после его подписи владельцем ИП допускается использование полученных бланков.

Плюсы и минусы БСО

Среди преимуществ использования БСО кроме экономии на кассовом аппарате можно выделить отсутствие необходимости в его регистрации — не нужно ехать в налоговую службу. К тому же, не придется обучать сотрудников работе с ним. Среди минусов – постоянное заполнение, учет и хранение бланков в течение пяти лет.

Видео: когда выдавать БСО?

Отмена БСО с 1 июля 2019 года: как теперь работать

Правда ли, что с 1 июля 2019 года отменяются бланки строгой отчетности? Что это означает на практике? Как работать после 01.07.2019 с бумажными БСО? Или нужно перейти на электронные? Ответим на вопросы.

Формы (бланки) и реквизиты БСО в 2019 году

Существуют обязательные бланки БСО. Так, допустим, они есть для турагентств, автостоянок, ветклиник. Но большинство организаций сами разрабатывают бланки. Так, свои БСО можно применять в гостиницах, химчистках, при техобслуживании и мойке автомобилей.

У всех БСО есть обязательные реквизиты, а именно:

  • название (например, “Квитанция”), шестизначный номер и серия
  • наименование, ИНН и место нахождения вашей организации
  • вид и стоимость оказанной услуги, сумма оплаты
  • дата оплаты и дата составления БСО, которые должны совпадать
  • должность, Ф.И.О. и подпись лица, принявшего деньги

Также в БСО могут быть любые дополнительные реквизиты. Чаще всего, БСО или покупаются в магазинах или заказываются в типографиях.

Что меняется в БСО с 1 июля 2019 года

До 1 июля 2019 года организации и ИП при оказании платных услуг населению вместо ККТ могут применять бланки строгой отчетности, которые изготовлены в типографии.

Однако после 1 июля 2019 года БСО необходимо печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме. Это сделано для того, чтобы данные о всех расчетах за услуги передавались в налоговую службу. Применять обычные “бумажные” БСО с 1 июля 2019 года – нельзя.

Какие реквизиты должны быть в БСО с 1 июля 2019 года

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности, которые сформированы онлайн-кассой, должны содержать обязательные реквизиты:

  • наименование;
  • порядковый номер;
  • дату, время и место (адрес) расчета;
  • наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП;
  • ИНН;
  • систему налогообложения продавца;
  • признак расчета (приход, расход, возврат прихода, возврат расхода);
  • наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу в рублях с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2021 года;
  • сумму платежа (с указанием НДС и суммы налога);
  • форму и сумму расчета наличными деньгами или в безналичном порядке;
  • должность и фамилию сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства в безналичном порядке в интернете;
  • регистрационный номер онлайн-ККТ;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта ФНС России (www.nalog.ru), на котором можно проверить платеж;
  • абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить;
  • адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения;
  • заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство;
  • QR-код;
  • место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет, – при расчетах с применением автоматических устройств.

Данные об электронном БСО в автоматически попадут в налоговую службу. БСО на бумаге, по сути, с 1 июля 2019 года – вне закона.

Образец БСО с 01.07.2019

А как должен выглядеть правильно выписанный (оформленный) БСО с 1 июля 2019 года по новым правилам? Как минимум – он должен содержать все обязательные реквизиты. По сути, бланк БСО с 1 июля 2019 года мало чем отличается от кассового онлайн чека. Приведем возможный образец БСО с 1 июля 2019 года:

Выводы по БСО в 2019 году

Далее обобщим вышесказанное и сведем к нескольким выводам:

  • с 1 июля типографские БСО запрещены. После этой даты бланки необходимо будет печатать только через онлайн-кассу в фискальном режиме;
  • БСО мало чем отличается от кассового чека;
  • у БСО с 1 июля 2019 года довольно много обязательных реквизитов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию