Почему в итоговой декларации суммы кодов строк 140-143 меньше на половину?

Руководство по заполнению декларации по УСН

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Читайте также:  Отчет в Росстат?

УСН с объектом налогообложения «Доходы»: как заполнить декларацию за 2016 год

Декларация утверждена приказом ФНС № от 26 февраля 2016 года. Приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, поэтому некоторые индивидуальные предприниматели уже могли сдавать декларацию по новой форме за 2015 год, хотя не обязаны были это делать [i] .

Правила заполнения декларации при УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов) не изменились, поэтому при заполнении можно использовать статью прошлого года «УСН: как заполнить декларацию за 2015 год».

Общая информация о декларации

Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех «упрощенцев» с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора. Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.

Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на нашем сайте в разделе Бланки.

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются, данные по уплатам и так есть у налоговой инспекции.

Общие правила заполнения декларации

При сдаче декларации в бумажном виде бланки лучше использовать машиночитаемые. Применять именно их обязанности нет, но попытка сдать декларации, заполненные не на таких бланках, может потерпеть фиаско — налоговая просто откажется принимать и своё право на использование обычных бланков придется отстаивать со скандалом. Машиноориентированные бланки с двумерным можно сформировать с использованием специального программного обеспечения, в том числе и бесплатного (НалогоплательщикЮЛ).

При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

Все поля декларации заполняются слева направо. Если поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Примеры заполнения деклараций без использования специальных программ, можно найти в статье «ИП: как заполнить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года».

Титульный лист

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»)

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика не одна система налогообложения, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, облагаемой УСН.

Обратите внимание, что в декларации за 2016 год должен указываться код по классификатору ОК 029–2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД 2). ФНС РФ автоматически изменила коды в реестре юрлиц и ИП, посмотреть новые коды вы можете в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле стоит заполнить.

Документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле не заполняется.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

  • в случае, если подписывает руководитель организации или сам ИП, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
  • в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.

Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается [1] .

Раздел 2.1.1

В строках 110–113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.

Ставки налогов в строках 120–123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога. ИП, применяющие ставку 0% декларацию представлять в налоговую инспекцию обязаны. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%.

В строках 130–133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 9 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

Строки 140–143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130–133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.

Порядок заполнения строк 140–143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140–143 у него могут быть меньше или равны строкам 130–133, но не могут быть больше.

Если признак выбран «1», то строки 140–143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130–133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140–143 раздела 2.1.1 не указываются.

Раздел 2.1.2

Заполнение строк 110–143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

В строках 150–153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2016 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2015 год). А в строках 160–163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130–133 вычесть соответствующие строки 140–143. Если полученные результаты больше строк 150–153, то в строках 160–163 повторяются данные строк 150–153. Если меньше, то указывается разница между строками 130–133 и 140–143.

Пример:
В строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.

При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160–163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.

Раздел 1.1.

В строке 020–110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.

При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.

Пример:
В разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 600 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 — 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 — 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133- 481200 -150000 — 331200 — 600 = — 600 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.

Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.

Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.

Пример:
Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 600 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев, поэтому возвращать ей нечего.

Если у вас остались вопросы по заполнению декларации, вы всегда можете задать их на форуме Клерк.ру в специальной теме «Как заполнить декларацию по УСН».

[1] Обратите внимание, что доверенность от физического лица (в том числе и ИП), как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.

Вопросы по форме декларации

#1 s454010@mail.ru

  • Members
  • 4 сообщений
  • #2 pn19

  • Members
  • 2 сообщений
  • 1. п.3 ст. 346.21:

    “Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. ”

    Следовательно, в разделе 2.1 строки 140, 141, 142 и 143 необходимо описать как “стр. 140

    2. В раздел 3 входят субсидии на самозанятость, которые выдаются органами исполнительной власти субъектов? Например, помнится были субсидии из центров занятости в размере годового пособия по безработице 58800 руб.

    #3 Guest_Irina Nepochatykh_*

    1. Почему в Разделе 2.1 для заполнения строк 140-143 не указано условия которые прописаны в пункте 6.8 Порядка заполнения декларации ( не более 50% для производящих выплаты физ.лицам и 100 % не производящим)?
    2. Если в Разделе 2.1 при условии применения 100 % к уменьшению значения по строкам 140-143 окажутся больше значений по строкам 130-133, то налога к уплате не будет?
    3. Зачем в Разделе 2.2 ставку налога указывать несколько раз по периодам, а нельзя как в Разделе 2.1 указать один раз, ведь ставка не меняется?

    #4 Guest_Irina Nepochatykh_*

    “Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. “

    Читайте также:  Что делать, если не успели вовремя оплатить страховые взносы и можно ли их разбивать в разных долях?

    Следовательно, в разделе 2.1 строки 140, 141, 142 и 143 необходимо описать как “стр. 140

    2. В раздел 3 входят субсидии на самозанятость, которые выдаются органами исполнительной власти субъектов? Например, помнится были субсидии из центров занятости в размере годового пособия по безработице 58800 руб.

    Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ

    Общие принципы формирования 2-го раздела формы

    140-я строка является составной частью информационных блоков, формирующих 2-й раздел 6-НДФЛ. Каждый блок предназначен для внесения в отчет информации об одной выплате дохода физлицам с одним сроком перечисления НДФЛ в бюджет. Структура блока состоит из строк с порядковой нумерацией от 100 до 140. Данные в блок разносятся в определенной последовательности:

    • сначала по строке 100 указывается дата получения физлицами дохода (с учетом норм ст. 223 НК РФ);
    • затем по строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
    • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь со ст. 226 НК РФ);
    • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
    • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

    Таким образом, показатель по строке 140 взаимосвязан с особенностями заполнения других строк в каждом конкретном отчете.

    Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

    Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

    Нюансы отражения патента иностранного работника

    Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

    При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

    • по 020 — сумма дохода (по начислению);
    • по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
    • по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

    Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

    • по 100 — день выплаты;
    • по 130 — размер выплаты;
    • по 110 — 00.00.0000;
    • по 120 — 00.00.0000;
    • по 140 — 0.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

    Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

    Данный аспект формирования связан с алгоритмом внесения данных в строку 080 отчета. По комментариям ФНС (см. письма от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 2, 5, 6)):

    • В строку 080 должны попадать суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать при выплате, и нет вероятности, что сможет удержать в дальнейшем. Это могут быть, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме, НДФЛ, по каким-либо причинам недоудержанный с доходов уже уволенных сотрудников и т. п.
    • Поскольку фактического удержания налога не произошло, по данным выплатам во 2-м разделе по строке 140 указывается 0.

    Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

    Если доход был выплачен несколькими суммами в разные даты, то каждая такая выплата показывается в 6-НДФЛ отдельно (заполняется отдельный блок). Это следует из требований к заполнению, утвержденных приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

    Следовательно, если по одному начислению было сделано несколько оплат в разные дни, в отчет попадут столько строк 140, сколько было оплат. При этом значение по каждой строке будет исчислено от размера частичной выплаты, указанной по соответствующей строке 130 каждого блока.

    Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

    В случаях, когда доход еще не выплачен по факту, в отношении таких сумм и НДФЛ по ним следует заполнять раздел 1 отчета, а раздел 2 — не заполнять. Это подразумевается требованиями к заполнению и подтверждается разъяснениями ФНС (см. письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

    Следовательно, по отношению к налогу с еще не выплаченных по факту доходов строка 140 отчета не заполняется (как и остальные строки 2-го раздела, которые соответствовали бы ей в случае заполнения).

    Итоги

    Строка 140 2-го раздела 6-НДФЛ предназначена для указания данных о размере фактически удержанного налога с каждой выплаты, включенной в отчет.

    О заполнении других строк отчета читайте наши статьи:

    Пример заполнения можно найти здесь.

    Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация

    Автор: Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Начиная с налогового периода за I квартал 2019 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Понадобилась и актуализация контрольных соотношений показателей декларации (напомним, они доведены до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@). Соответствующие коррективы отражены Федеральной налоговой службой в Письме от 09.03.2019 № СД-4-3/4921@. Прежде всего – о них, а также о других моментах, которые возникают перед сдачей отчетности по НДС.

    Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям

    Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

    Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

    90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;

    60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;

    19 – по суммам вычетов;

    68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

    Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

    Оборот по счету

    Дебет/Кредит соответствующего счета

    НДС

    Строка разд. 3

    Дебет 62-1 х 20/120

    = Сумма налога, исчисленного с реализации

    Дебет 62-1 х 18/118

    = Сумма налога, исчисленного с реализации

    Дебет 62-1 х 10/110

    = Сумма налога, исчисленного с реализации

    Дебет 62-2 х 20/120

    = Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок

    Дебет 62-2 х 20/120

    = Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету

    Кредит 60 х 20/120

    = Сумма налога, предъявленная к вычету

    Что проверяют инспекторы

    При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций. С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:

    если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);

    если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);

    если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);

    если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).

    Коррективы Контрольных соотношений

    Итак, общий порядок рассмотрен. А теперь подробнее остановимся на актуализированных (1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 – 1.27, 1.35, 1.39) и новых (1.45 – 1.54) пунктах Контрольных соотношений.

    Вычеты – только по облагаемым НДС операциям

    В Контрольных соотношениях скорректирован п. 1.4: в разд. 3 декларации добавлены строки 041 и 042, в которых отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. Равенство указывает на то, что вычеты заявлены только по облагаемым операциям.

    Налоговая база по разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3)

    Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд. 3)

    Налоговая база в разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3)

    Стоимость товаров, работ, услуг по графе 2 разд. 7 по кодам
    1010800 – 1010830

    Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд. 3)

    Сумма налога по графе 4 разд. 7, которую нельзя принять к вычету по операциям, не образующим объект по НДС (коды 1010800 – 1010830)

    Если равенство не выполняется, значит, налогоплательщик допустил ошибку, заявив вычеты по операциям, не облагаемым НДС (ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).

    Будьте внимательны: показатели граф 1 – 4 разд. 7 не участвуют в расчете итоговых сумм НДС к уплате или к возмещению, но учитываются в Контрольных соотношениях для проверки заявленных вычетов по налогу (коды операций 1010800 – 1010830).

    Сумма исчисленного налога

    При проверке общей суммы исчисленного НДС контролируют, чтобы выполнялось равенство, приведенное в п. 1.7 Контрольных соотношений. Как уже было отмечено, теперь сюда попадают добавленные в декларацию строки 041 и 042.

    Сумма налога из графы 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115

    Общая сумма исчисленного налога (строка 118 графы 5 разд. 3)

    Напомним, данные в графу 5 по строкам 070 (сумма «авансового» НДС) и 080 (сумма налога, подлежащего восстановлению) заносят и налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ.

    Если такое равенство не выполняется (его левая часть больше правой), значит, исчисленный налог занижен. В этом случае стоит проверить, со всех ли операций начислен НДС (ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 НК РФ), верно ли определена налоговая база.

    Сумма заявленных налоговых вычетов

    В пункте 1.8 Контрольных соотношений приведено равенство, с помощью которого налогоплательщик проверяет сумму заявленных вычетов. В итоговой сумме – новая строка 135, предназначенная для отражения вычетов налога, исчисленного организацией розничной торговли товарами (плательщиком НДС), реализованными с оформлением документа (чека) для компенсации НДС (система такс-фри).

    Сумма налога из строки 190 графы 3 разд. 3

    Сумма налога из графы 3 по строкам 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185

    Если общая сумма налога, подлежащая вычету (левая часть равенства), больше, налогоплательщик допустил ошибку: в целом заявил больше вычетов, чем по каждому основанию для вычетов из строк 120 – 185 разд. 3. В такой ситуации рекомендуется проверить значения:

    «Стыковки» строк в разделах и приложениях к ним

    Следующее соотношение, скорректированное ФНС, вызвано появлением в декларации строк, отражающих реализацию и принятие НДС к вычету по новой (действующей с 01.01.2019) базовой ставке налога – 20%.

    В пункте 1.23 Контрольных соотношений, в частности, представлены равенства строк из приложения 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9 и разд. 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

    Сведения из приложения 1 к разд. 9

    Соотношение

    Сведения из разд. 9

    Строка 020 (ставка 20%)

    Строка 230 (ставка 20%)

    Строка 025 (ставка 18%)

    Строка 235 (ставка 18%)

    Строка 030 (ставка 10%)

    Строка 240 (ставка 10%)

    Строка 040 (ставка 0%)

    Строка 250 (ставка 0%)

    Строка 050 (ставка 20%)

    Строка 260 (ставка 20%)

    Строка 055 (ставка 18%)

    Строка 265 (ставка 18%)

    Строка 060 (ставка 10%)

    Строка 270 (ставка 10%)

    Строка 070 (итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога)

    Читайте также:  Почему сервис автоматически не заполняет поля Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

    Строка 280 (всего стоимость продаж, освобождаемых от налога)

    Нарушение равенства (левая часть меньше правой) сигнализирует о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, занижена.

    НДС к возмещению

    Если налог подлежит возмещению, эту сумму нужно отразить в строке 050 разд. 1, и она должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

    Согласно п. 1.25 Контрольных соотношений, если показатель по строке 050 разд. 1 больше 0, должно выполняться следующее соотношение: совокупность строк из разд. 8 (сведения из книги покупок) минус совокупность строк из разд. 9 (сведения из книги продаж) дают положительное (больше 0) значение.

    Строка 190 разд. 8 + (строка 190 –
    строка 005 из приложения 1 к разд. 8)

    Сумма строк 260, 265, 270 разд. 9

    Сумма строк 200, 205, 210 разд. 9, в которых КВО (строка 010) = 06

    Сумма строк 340, 345, 350 за минусом суммы строк 050, 055, 060 приложения 1 к разд. 9

    Сумма строк 280, 285, 290 из приложения 1 к разд. 9, в которых КВО (строка 090) = 06

    Проверка деклараций, представляемых налоговыми агентами

    За это отвечают п. 1.26 и 1.31 Контрольных соотношений. Первый актуализирован, теперь в нем вместо одного равенства два: одно потребуется для случаев, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715 (реализация товара из п. 8 ст. 161 НК РФ – сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры), второе – тогда, когда этот код указан.

    1. При неотражении кода 1011715:

    Сумма строк 060 по всем листам разд. 2

    Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд. 9, в которых строка 010 = 06

    Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд. 9, в которых строка 090 = 06

    2. При указании кода 1011715:

    Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд. 9, в которых строка 010 = 41, 43 и 44

    Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд. 9, в которых строка 090 = 41, 43 и 44

    Сумма строк 180 разд. 8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44

    Сумма строк 180 приложения 1 к разд. 8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44

    Если левая часть равенства меньше правой, нарушен п. 4.1 ст. 173 НК РФ. Согласно этой норме сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ в отношении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ в части операций, осуществляемых названными агентами с учетом особенностей, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ.

    Что касается п. 1.31 Контрольных соотношений, он остался прежним. По нему проверяется право налогового агента на вычет (строка 180 разд. 3 = сумме строк 180 по листам разд. 8 и приложения к этому разделу с указанием «06» в строке 010).

    Суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет

    Следующие коррективы внесены в п. 1.35 Контрольных соотношений, который предусматривает такое равенство:

    Сумма строк 180 разд. 9

    Строка 240 разд. 9

    Если его левая часть (стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 10%, по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (без НДС)) больше правой (всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) по ставке 10%), возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет. Но это справедливо при условии выполнения соотношений:

    в пункте 1.32 Контрольных соотношений (строка 180 разд. 8 = строке 190 разд. 8);

    в пункте 1.47 Контрольных соотношений (строка 025 приложения 1 к разд. 9 + сумма строк 255 приложения 1 к разд. 9 = строке 315 приложения 1 к разд. 9).

    В пункте 1.39 Контрольных соотношений приведена следующая формула:

    Строка 020 приложения 1 к разд. 9 + сумма строк 250 приложения 1 к разд. 9

    Строка 310 приложения 1 к разд. 9

    Нарушение данного равенства (левая часть больше правой) сигнализирует о том, что, возможно, сумма исчисленного к уплате в бюджет 20%-го налога занижена (при условии, что соотношения в п. 1.32 и 1.49 выполняются).

    О последнем пункте Контрольных соотношений – п. 1.49:

    если в разд. 2 строки 070 декларации отчетного налогового периода указан код 101700 (разд. IV «Операции, осуществляемые налоговыми агентами»), то значение строки 060 равно 0;

    если значение строки 060 в декларации отчетного налогового периода больше 0, то указание в строке 070 разд. 2 кода 1011700 некорректно.

    ФНС отмечает, что в такой ситуации возможно нарушение п. 1 и 4 ст. 174 НК РФ (нарушение срока уплаты суммы НДС).

    О некоторых пунктах Контрольных соотношений

    К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также:

    пункта

    Контрольные соотношения

    Возможное нарушение законодательства

    Формулировка нарушения

    Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице.

    Если левая часть равенства > правой

    Статьи 153, 173 НК РФ, п. 8 Правил ведения книги продаж

    Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет

    Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице.

    Если левая часть равенства > правой

    Приложение 1 к разд. 9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345.

    Если левая часть равенства > правой

    Статьи 153, 173 НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж

    При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715

    Вероятно, неверно указан код

    При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703

    При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро-
    ке 070 этого раздела указываются коды 1011707, 1011711, 1011712, 1011714

    Пункты 1, 5 ст. 161; п. 10 ст. 174.2 НК РФ

    Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ

    Неверно указан КБК

    Значение в разд. 1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст

    Неверно указан ОКТМО

    Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены. При ее сдаче за I квартал 2019 года проверять показатели формы нужно с учетом изложенной выше информации.

    Рекомендуйте статью коллегам:

    Комментарии читателей

    Добрый день. Если у предприятия в отчетном периоде не было входного и ввозного НДС к вычету, не было сумм по разделу 7, то в контрольном соотношении 1.4 правая часть будет равна 0, и равенства не получится. Декларация не проходит контроль. Как в этом случае быть? 0 0

    Добрый день, Ирина!
    Задайте вопрос на форуме, нажав “Обсудить на форуме” – там Вам ответят быстрее, чем в комментариях. По опыту, могу сказать, что в комментариях отвечают очень редко. 0 0

    Заполнение декларации по УСН

    С 2014 г. изменилась форма декларации по УСН (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). Подходит время к окончанию очередного налогового периода, и к заполнению декларации по УСН. Мы расскажем об основных моментах её заполнения.

    Порядок заполнения разделов декларации зависит от выбранного объекта налогообложения.
    Если вы работаете на УСН «доходы», то обязательно заполнить:

    Если же вы работаете на УСН «доходы минус расходы», в этом случае нужны:

    О том, кто должен заполнять раздел 3 декларации по УСН мы поговорим позже.

    УСН с объектом обложения «доходы»
    Раздел 1.1 заполняется на основе данных раздела 2.1, поэтому сначала рассмотрим отражение показателей в этом разделе.
    Раздел 2.1
    В строках 110-113 надо указать построчно доходы, которые компания получила за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за год.
    В строках 130-133 надо показать также построчно результаты произведения суммы дохода (строки 110-113) и ставки налога – 6%. Ставка налога указана в строке 120.
    Далее заполняем строки 140-143. В них показываем суммы налогового вычета за отчетные периоды и за год. Сделать это надо нарастающим итогом. В общем случае максимальное значение строк будет следующим: стр. 140 = стр. 130/ 2; стр. 141 = стр. 131/ 2; стр. 142 = стр. 132/ 2; стр. 143 = стр. 133/ 2. При этом, у ИП без наёмных работников строки 140-143 могут равняться строкам 130-133.
    Раздел 1.1
    Заполняем строку 020. Её значение рассчитайте по формуле: стр. 020 = стр. 130 разд. 2.1 – стр. 140 разд. 2.1.
    В строке 040 надо указать значение, рассчитанное по формуле: стр. 040 = стр. 131 разд. 2.1 – стр. 141 разд. 2.1 – стр. 020. Обратите внимание, если показатель выходит отрицательным, отразите его в строке 050, а в строке 040 поставьте прочерки.
    Далее заполняем строку 070. Её значение надо рассчитать по формуле:
    Стр. 070 = стр. 132 разд. 2.1 – стр. 142 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050.
    Здесь также, если получилось отрицательное значение, надо его показать в строке 080, а в строке 070 поставить прочерки, и наоборот.
    И, наконец, отражаем сумму налога к уплате или к уменьшению, заполняя строку 100 или 110. Значение строки 100 равно стр. 133 разд. 2.1 – стр. 143 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050 – стр. 070 + стр. 080. Если результат отрицателен, то укажите его по строке 110.

    УСН «Доходы минус расходы»
    Здесь действует похожий принцип, сначала надо внести данные в раздел 1.2. На основании этих данных заполняем раздел 2.2 .
    Раздел 2.2
    В строках 210-213 надо показать суммы полученных доходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Показатели указывают нарастающим итогом.
    В строках 220-223 внесите суммы произведенных расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (также собрав всё за период). Обратите внимание, что в эту строку можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за предыдущие годы.
    В строке 230 надо показать убыток, полученный в предыдущие годы. На эту сумму убытка вы будете уменьшать свою налоговую базу за отчётный год. При этом данная строка заполняется, если ваши доходы за отчётный год превышают годовые расходы.
    Далее заполняем строки по налоговой базе по отчётным периодам. Если результаты будут положительные, то отразите их в строках 240-242, если отрицательные, то в строках 250-252. Значение строк 240-242 рассчитываются по формулам:
    Стр. 240 = стр. 210 – стр. 220;
    Стр. 241 = стр. 211 – стр. 221;
    Стр. 242 = стр. 212 – стр. 222.

    Теперь рассчитываем показатели налоговой базы по отчётному году.
    В строке 243 надо показать значение, определённое по формуле:
    Стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230.
    При этом если результат нулевой, то по строке 243 ставится 0. Если строка 223 больше строки 213, в строке 243 ставятся прочерки, а заполняется строка 253. Значение для нее определяется по формуле:
    Стр. 253 = стр. 223 – стр. 213.
    При заполнении строки 243 прочерки поставьте в строке 253.
    В строке 260 укажите ставку налога при УСН. Общая ставка равна 15%. Если в Вашем регионе установлена пониженная ставка, укажите ее.
    И, наконец, в строках 270-273 укажите результаты произведения налоговой базы (стр.240-243) и ставки налога (стр.260-263).
    Не забудьте рассчитать сумму минимального налога и отразить ее в строке 280 по формуле:
    Стр. 280 = стр. 213 x 1%.

    Раздел 1.2
    В строке 020 показываем сумму аванса, исчисленную к уплате за 1 квартал. Её значение берём из строки 270 раздела 2.2.
    Дальше заполняем строку 040 по сумме аванса за полугодие. Значение данной строки рассчитывается по формуле:
    Стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 – стр. 020.
    Если получится отрицательное значение, он указывается в строке 050, а в строке 040 ставятся прочерки.
    В строке 070 отражаем сумму аванса за 9 месяцев, рассчитанной по формуле:
    Стр. 070 = стр. 272 разд. 2.2 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050.
    Если результат будет отрицательным, его указываем в строке 080, а в строке 070 ставим прочерки.
    И, наконец, заполняем строку 100 сумму налога к уплате, либо строку 110, если налог к уменьшению. В строку 100 впишите значение, рассчитанное по формуле:
    Стр. 100 = стр. 273 разд. 2.2 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050 – стр. 070 + стр. 080.
    При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А в строке 100 ставятся прочерки.
    Строка 120 «сумма минимального налога к уплате за год» заполняется, если строка 280 разд. 2.2 больше строки 273 этого же раздела. При этом указывается значение, рассчитанное по формуле:
    Стр. 120 = стр. 280 разд. 2.2 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050 – стр. 070 + стр. 080.
    Если значение будет отрицательным, то в строке 120 ставят прочерк, а результат заносят в строку 110. Другими словами, в счёт минимального налога вы зачитываете авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение отчётного года (в пределах исчисленных сумм). При этом нужно подать в налоговую инспекцию заявление о зачёте, составленное в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).
    Чтобы проверить правильность заполнения декларации по УСН, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо ФНС России от 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@).
    Сумма налога отражается в полных рублях (п. 2.1 Порядка).

    Заполнение раздела 3
    Этот раздел заполняют организации и предприниматели, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Если же таких средств вы не получали, то и заполнять и представлять разд. 3 не нужно.

    Ссылка на основную публикацию