По каким видам деятельности необходимо представить декларацию по УСН, если один на ЕНВД, второй на УСН?

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: условия и новые критерии, пошаговая инструкция для «чайников», подробные рекомендации + чек-лист, чтобы не запутаться

В начале 2020 года нас ждет массовая миграция бизнеса с «вмененки» на «упрощенку». Это связано с новыми запретами для применения ЕНВД (подробнее читайте в нашей статье ). Как правильно это сделать в минимальные сроки и без существенных потерь для бизнеса и налоговой волокиты самостоятельно? На самом деле все не так страшно, если прочитать статью.

В ней вы получите подробную инструкцию (которую вам просто нужно повторить шаг в шаг) по переходу с ЕНВД на УСН: все новые условия и критерии, нюансы и подводные камни, о которых забывают даже опытные бухгалтеры. А в конце мы подготовили для вас чек-лист, чтобы вы могли быстро и без труда проверить себя и не опасаться ошибок и проблем с налоговиками.

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

  1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
  2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
  3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
  4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
  5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
  6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

  • По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
  • По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН

Уведомления о переходе на «упрощенку» с нового года подается с 1 октября по 31 декабря текущего года. При этом налогоплательщики должны рассчитать и указать в нем размер доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Но это касается не всех.

Для организаций и ИП переходящих на упрощенную систему после ЕНВД в уведомлении никаких данных о доходах и стоимости ОС указывать не нужно. Если даже лимиты будут нарушены, налоговики это выявят после первых же отчетов по УСН.

Теперь рассмотрим последовательность действий для организаций и ИП на ЕНВД, как перейти на УСН в самые короткие сроки и не прогадать со ставкой.

Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция

Как было сказано выше в добровольном порядке сменить любой режим на «упрощенку» можно только с 1 января нового года. Но, чтобы УСН было выгодно применять, необходимо к ней подготовиться. Иначе вместо экономии налогов можно загнать себя в кабалу на целый год. Итак: 6 шагов для грамотного и быстрого перехода:

  1. Выбираем ставку. В общем случае установлены ставки: 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Но нужно иметь в виду, что это предельное значение и каждый регион может самостоятельно снижать их до 1% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы». Поэтому, прежде чем выбрать, нужно уточнить особенности своего регионального законодательства.

Далее нужно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке. Например, для налогоплательщиков которые имеют постоянные расходы (аренда, зарплата, материалы) 60-70% относительно выручки и могут их документально подтвердить более выгодный вариант 15% «Доходы минус расходы». Если постоянные затраты невелики, то скорее всего подойдет 6% «Доходы».

Почему так важно заранее рассчитать выгодную ставку? Потому, что сменить ее можно будет также один раз в год с 1 января.

  1. Заполняем Уведомление по форме 26.2-1. Его нужно подать до 31 декабря текущего года. Эта форма носит рекомендательный характер и Уведомление можно представить в свободной форме. Оно подается организацией в ИФНС по месту нахождения, ИП – по месту жительства.

В ответ инспекция не выдает никаких уведомлений или свидетельств, что вы поставлены на учет по УСН. Если нужно подтверждение придется обращаться с запросом в налоговую.

  1. Чтобы максимально снизить последний платеж по ЕНВД предприниматели могут уплатить 1% пенсионных взносов с превышения доходов 300 тыс. руб. до конца года.
  2. Нужно не забыть сняться с учета по ЕНВД. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4, организации ЕНВД-3. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности. В 2020 году его можно подать до 15 января.
  3. Подать последнюю декларацию по ЕНВД и оплатить налог.

Хотя налоговики строго следят за сроками, есть категории «вмененщиков», которым можно менять режим не только с 1 января. Кому это разрешено и как перейти с ЕНВД на УСН в 2020 году ИП и организациям в середине года в следующей главе.

Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года

Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

  1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
  2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

Но покончить с «вмененкой» окончательно быстро не получиться. Некоторые хозяйственные операции могут быть растянуты во времени. Как быть в этом случае?

Что делать с ЕНВД-наследством (остатки товара, расходы, авансы и пр.)

При переходе ЮЛ и ИП с ЕНВД на УСН много вопросов вызывают незаконченные сделки и оборот нереализованного товара. Далее рассмотрим самые распространенные ситуации:

  1. Чтобы в дальнейшем учесть все остатки товара на «упрощенке», нереализованная продукция переносится путем проведения инвентаризации на момент смены спецрежима.
  2. Товар получен от поставщика и оплачен на ЕНВД. Расходы на оплату товара, произведенные на «вменеке», нельзя брать для уменьшения упрощенного налога на ставке «Доходы минус расходы» после смены режима (письмо Минфина от 23.04.2018 г. № 03-11-11/2712).
  3. Товар получен от поставщика на ЕНВД, оплачен на УСН. Если товар поступил еще на «вмененке», а оплачен вами на УСН, то это уже можно признать расходом при расчете налога.
  4. Точно такое же правило для другой «кредиторки». Например, коммунальные платежи за прошлый период на ЕНВД, оплаченные на «упрощенке» можно взять в расходы по УСН (п. 1 Письма Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-06/2/76440).
  5. Остатки товара с ЕНВД проданы на УСН. Такой доход увеличит налоговую базу по «упрощенке». Правила действуют в связи с тем, что учет на упрощенной системе ведется по кассовому методу. То есть доходы и затраты учитываются в момент их совершения/получения.
  6. Товар отгружен покупателю на ЕНВД, оплата за него поступила на УСН. Если оплата пришла после смены режима, то доходом по «упрощенке» она не признается. Потому, что не относится к деятельности по УСН (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169).
  7. Авансы, полученные при ЕНВД, не учитываются в доходах УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Однако следует учесть, что все письма Минфина носят разъяснительный характер и суды нередко имеют свое мнение по таким спорным вопросам. Поэтому, если у налоговиков будет иное мнение, доказывать свою позицию придется в судебном порядке.

Ставки по «упрощенке» вырастут: к чему готовиться новичкам и не только в 2020 году

Как было сказано выше, в 2020 году законодатели планируют увеличить лимиты для «упрощенцев». Но, как обычно, не все так просто. Вслед за ростом предельных показателей вырастут и ставки упрощенного налога. Как это будет выглядеть?

Если налогоплательщик превысил установленные ограничения:

  • По доходам с 150 до 200 млн. руб.;
  • По работникам с 100 до 130 чел,

то он оказывается на особых условиях (переходный период) с начала квартала, в котором произошло превышение и до конца года. На этот период предусмотрены повышенные ставки:

  • Для «Доходов» с 6% до 8%;
  • Для «Доходы минус расходы» с 15% до 20%.

Если по итогам года «упрощенцу» удастся вернуться в рамки ограничений, то он снова может работать на стандартных условиях. При этом, никаких заявлений на продление УСН для таких налогоплательщиков пока не предусмотрено.

Какие еще нововведения готовит 2020 год для плательщиков упрощенного налога, читайте ниже.

Отмена деклараций для «упрощенцев» в 2020 году

В 2020 году ФНС планирует запустить новый налоговый режим «УСН-онлайн». Этот режим разработан специально для индивидуальных предпринимателей – «упрощенцев», которые добросовестно применяют онлайн-кассы.

Что предполагает отменить налоговая? Сейчас для налогоплательщиков на УСН обязательно ведение «Книги учета доходов и расходов». В 2020 году планируется отказаться от этого регистра, а также от деклараций. Поскольку всю актуальную информацию налоговая будет получать по электронному документообороту с применением онлайн-касс.

Кроме отмены КУДиР, налоговики сами будут рассчитывать сумму налога или авансового платежа к уплате. Пока не понятно, как будет осуществляться учет расходов. Ведь у ИП даже на ставке «Доходы» есть возможность снизить упрощенный налог за счет пенсионных взносов.

Известно одно, такой возможностью смогут воспользоваться пока только индивидуальные предприниматели у которых деятельность на начало 2020 года осуществляется с применением онлайн-касс. Пока сведений о том, что новый режим «УСН-онлайн» будет доступен для организаций — нет.

Дополнительные рекомендации + чек-лист

  1. Даже если Налоговый кодекс в 2020 году разрешает вам вести деятельность на ЕНВД, уточните особенности местного законодательства. Региональные и муниципальные власти могут менять список разрешенных видов деятельности или отменять «вмененку» на своей территории самостоятельно. А в этом случае вам все-таки придется переходить на УСН.
  2. Внимательнее со сроками. Если вы просрочите подачу заявления о снятии с учета по ЕНВД, налоговики доначислят единый налог за все время просрочки. Помните, обязанность по уплате прекращается только с даты указанной вами в заявлении о снятии с учета. До этого момента налог будет начисляться, даже если деятельности на «вмененке” не будет.

При опоздании с уведомлением о постановке на УСН, вы автоматически окажетесь на общей системе налогообложения.

  1. Не забудьте перенастроить свою онлайн-кассу. Перерегистрировать в налоговой ее не нужно. Можно сделать это самостоятельно либо с помощью вашего центра обслуживания.

Чек лист «Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году»:

Выяснить размер ставок по УСН в своем регионе

Рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку и выбрать ставку «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Заполнить и подать Уведомление 26.2-1

· В общем порядке с 1 октября до 31 декабря 2019 года;

· В середине года не позднее 30 дней со дня прекращения ЕНВД

До 31 декабря 2019 года предпринимателю уплатить 1% страховых, чтобы снизить ЕНВД

Провести инвентаризацию остатков на 31 декабря 2019 года (либо на день прекращения ЕНВД)

Заполнить и подать Заявление о снятии с ЕНВД:

· В общем порядке до 15 января 2020 года;

· В середине года в течение 5-ти дней со дня прекращения ЕНВД

Подать последнюю декларацию и заплатить налога по ЕНВД

Купить «Книгу учета доходов и расходов» либо вести ее электронно

Смена режима не так страшна, когда точно знаешь последовательность действий. Теперь вы в курсе, как грамотно оформить переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все условия и новые критерии, в какие сроки и какие формы представлять, что делать после перехода на «упрощенку». Чтобы не запутаться обязательно пользуйтесь нашим чек-листом.

Наверняка в начале 2020 года многим предстоит отстаивать свои права в налоговой, поскольку как обычно не все предусмотрено нашим законодательством. Чтобы налоговики не смогли повесить на вас незаконные требования, подпишитесь на наши новости, так вы всегда будете в курсе всех последних событий переходного периода. И не забудьте поделиться ценной информацией с коллегами.

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД для ИП

Выбор системы налогообложения — важное решение для предпринимателя. Законодательство предоставляет несколько вариантов, в том числе Упрощённую систему налогообложения (УСН), Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Эти два варианта индивидуальный предприниматель имеет право использовать одновременно. Когда выгодно применять ЕНВД и УСН, совмещение двух различных налоговых систем? Как правильно это делать?

Характеристика упрощенного налогообложения

Для того чтобы быть предпринимателем, необходимо соответствовать требованиям законодательства. Для юридических лиц они включают в себя ведение бухгалтерского учёта, уплату налогов, сдачу отчётности. Индивидуальные предприниматели имеют право на упрощённый учёт, платят налог на доходы.

Законодательство предусматривает возможность для ИП, малых предприятий-юридических лиц возможность выбора среди нескольких систем, дающих возможность упрощённого налогообложения. Каждая выгодна при определённых условиях ведения бизнеса.

Возможно, использование ЕНВД и УСН, совмещение их для различных видов деятельности.

Система ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации. Например, в Москве она в настоящее время не применяется. Однако, на большей части территории страны она работает.

При ЕНВД используется информация о среднем доходе в отрасли. За него платится налог. Если предприниматель сумеет заработать больше, налог останется тем же самым. В состав платежа входит не только налог на доход физических лиц, льготы предоставляются и по отношению к другим налоговым платежам.

Упрощённая система налогообложения применяется в одном из двух видов:

  • доходы;
  • доходы за вычетом расходов.

Налог равен в первой ситуации шести процентам, во втором — пятнадцати. В первом варианте берутся доходы без учёта расходов. Во втором принимается во внимание разница между показателями.

Местным органам власти разрешено уменьшать процентные ставки. При учёте только доходов понижение возможно до одного процента, при использовании варианта «доходы минус расходы» разрешается делать это на величину до пяти процентов. Например, в Ростовской области во втором случае применяется ставка, равная десяти процентам.

Предпринимателям разрешается одновременно использовать ЕНВД и УСН. Совмещение возможно при условии, что применяться они будут к разным видам деятельности.

Для ведения учёта и отчётности ИП должен вести раздельный учёт по каждой из используемых одновременно систем. В частности, используемые затраты должны быть разделены между получаемыми видами доходов.

Применение ЕНВД

Обычно принято использовать этот вариант в следующих случаях:

  • при ведении торговли через ларьки (с использованием небольших магазинов);
  • оказывая услуги в бытовой сфере;
  • при работе в автотранспортной сфере;
  • занимаясь оказанием ветеринарных услуг;
  • предприятия, которые выполняют авторемонт;
  • некоторые другие сферы деятельности малого бизнеса.

Несколько лет назад применялось положение, что субъекты малого предпринимательства (в том числе индивидуальные предприниматели), которые занимались одним из перечисленных видов бизнеса, были обязаны переходить на ЕНВД. С 2016 года действует возможность сделать добровольный выбор.

Для ЕНВД реальный доход индивидуального предпринимателя не имеет значения. Для бизнеса важно, чтобы он был не меньше определённой величины. Сумма, которая платится государству, определяется Налоговым Кодексом, местными нормативными актами. Различные виды бизнеса облагаются разными суммами налога, но принцип расчёта при этом такой же.

Основой для расчёта является базовая доходность в расчёте на один единицу физического показателя. Для торговли это — один квадратный метр площади магазина.

В формуле используются два коэффициента. Один из них (К1) определён на федеральном уровне. Второй (К2) зафиксирован в местных нормативных актах.

После перемножения показателей от полученной суммы берут 15%. Понятная система расчёта позволяет предпринимателю самостоятельно посчитать, какая система налогообложения будет более выгодна.

В этом случае предусмотрены послабления: нет необходимости применять кассовый аппарат, существенно снижены требования к ведению учёта.

Зачем совмещать

Предположим, бизнесмен использует ЕНВД. В каком случае ему выгодно одновременно ЕНВД и УСН, совмещение двух налоговых систем?

Наиболее распространена ситуация, когда в процессе развития бизнеса, освоения новых направлений деятельности, он станет заниматься такими, которые не позволяют использовать ЕНВД (тут законодательство применяет ограниченный список видов активности). В таком случае он сможет выбирать нужную ему систему.

Примером, когда выгодно применять совмещение ЕНВД и УСН для ИП может служить следующая ситуация. Для выпечки хлеба он не может использовать ЕНВД, а применяет УСН. Продукцию он продаёт в магазине, который работает с ЕНВД.

Проблемы учёта и отчетности

Одной из проблем для ЕНВД и УСН — совмещение учёта. Появляется необходимость тщательно отслеживать доходы или расходы. Если первые из них, относящиеся к ЕНВД, неоправданно включить в УСН, налоговая база станет завышенной. Если вторые — заниженной.

Читайте также:  Что делать, если допущена ошибка в БСО, а именно указан неверный номер бланка?

При совмещении двух вариантов необходимо производить тщательный учёт того, что относится к УСН.

ИП без работников также должен страховые выплаты разделять между двумя системами пропорционально доходу.

Нужно понимать, что некоторые затраты можно однозначно отнести к определённым доходам по одному виду деятельности, другие носят общий характер. Как правильно распределить последние? Этот вопрос относится к стоимости аренды помещений, зарплате сотрудников, оплаты электроэнергии, другим аналогичным вопросам.

Для распределения применяется принцип пропорциональности доходов. Предположим, за отчётный период были получены по ЕНВД и УСН определённые доходы. Затраты общего характера необходимо разделить пропорционально их величине.

Одновременное использование обоих вариантов требует оформления двух отдельных комплектов отчётности. При этом по ЕНВД подаётся ежеквартальная декларация, по УСН ежегодно оформляется отчёт.

Существующая отчётность по сотрудникам, зарплате не требует разделения. Отчётность подаётся соответствующим инстанциям за весь списочный состав. У юридических лиц в рассматриваемой ситуации не возникает дополнительных сложностей в связи с обязанностью вести бухгалтерский учёт в любом случае.

Пример расчета распределения доходов

Возможность перейти на упрощённую системы есть не у всех видов бизнеса. Например, банки или кредитные организации не могут этим воспользоваться. Другое ограничение связано с составом основателей фирмы. Если среди них доля юридических лиц превышает 25%, для них также существует рассматриваемый запрет.

Рассматривается выпечка хлебобулочных изделий, продажа в собственном розничном магазине. Производство использует УСН, в магазине применяется ЕНВД. Доход пекарни равен 40 тыс. руб., магазина — 140 тыс. руб.

Аренда помещений обошлась ИП в 29 тыс. руб. Как провести распределение расходов между двумя направлениями?

Сначала определяется процент доходов от пекарни.

Он равен (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Доходы магазина будут равны 78%. Взяв соответствующие части суммы затрат, получим, что для магазина аренда 22620 руб., для пекарни — 6670 руб.

Надо заметить, что в магазине касса при совмещении УСН и ЕНВД не требует наличия кассового аппарата.

Ограничения для совмещения

Налоговый Кодекс устанавливает требования, обязательные для использующих обе системы:

  1. Необходим раздельный учёт. Деятельность, относящаяся к различным способам налогообложения должно учитываться отдельно.
  2. Предъявляются требования к основным средствам, к их остаточной стоимости. Она не должна превышать 150 миллионов рублей.
  3. При использовании ЕНВД предельное значение для получаемых доходов не устанавливается. При УСН оно существует. В том случае, если оно будет превышено, предприниматель теряет право работать на УСН. Расходы при совмещении УСН и ЕНВД нужно разделить между ними.
  4. Численность сотрудников не может быть больше 100 человек. Это требование относится к юридическому лицу, а также к ИП с работниками.
  5. На УСН доход за весь год не может превышать 150 миллионов руб.
  6. У юридического лица не должно быть филиалов.
  7. При оформлении перехода должна быть определена учетная политика совмещения УСН и ЕНВД.

Данные условия указаны в ст. 346 Налогового Кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что отчётность по ЕНВД нужно сдавать ежеквартально, по УСН — один раз в конце года.

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования сдаётся по всем сотрудникам. Это никак не зависит от того, какими направлениями деятельности на фирме занимаются эти сотрудники.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году требует обеспечения раздельного учёта. В Налоговом Кодексе указаны общие требования к принципам, в соответствии с которыми нужно разделять учёт. Для более подробного рассмотрения нужно учитывать сложившийся опыт специалистов, работающих в данной сфере. Учет при совмещении УСН и ЕНВД основывается на следующих принципах:

  1. Основой для учёта в рассматриваемом случае будет разделение доходов. Важно однозначно идентифицировать, куда относятся конкретные доходы.
  2. Следующий шаг состоит в распределении затрат. Тут возможны два варианта. Распределение страховых взносов выполняется на общих основаниях. Некоторые затраты относятся к строго определённому доходу. Другие делаются для обеспечения существования предприятия. Первые относятся к соответствующей системе налогообложения. Вторые делятся пропорционально сумме полученных доходов.

Нужно распределить расходы на зарплату. После этого можно будет произвести уменьшение на фиксированные страховые взносы. На УСН это выполняется в пределах 50%, для ЕНВД можно уменьшить на 100%. Некоторых сотрудников закрепляют за определёнными видами деятельности. Соответствующие затраты будут учтены в соответствии с их специализацией.

Когда имеет место совмещение УСН и ЕНВД, страховые взносы распределяются на основании установленных правил. Другие (например, бухгалтер) занимаются обоими видами деятельности. Расходы, связанные с оплатой взносов за индивидуального предпринимателя, имеют отношение ко всем сферам работы предприятия. Зарплаты разделяют пропорционально долям прибыли от каждого направления за отчётный период.

Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД применяется только для бизнеса, относящегося к первой из систем.

Как организовать переход

Если решение о переходе на совмещение этих вариантов принято, нужно провести подготовку.

Нужно обдумать, как конкретно будет осуществляться разделение учёта. Надо определить процедуры, проводки, систему документооборота.

Если использовалась УСН, то необходимо дополнительно перейти на ЕНВД. Для этого в налоговую инспекцию в течение пяти суток после перехода подаётся заявление по специальной форме.

Нужно помнить, что при ЕНВД доход можно определять по методу начисления, а в УСН — использовать кассовый метод

Планируя переход важно быть уверенным, что условия, при которых такая деятельность разрешена, предприниматель выполнил. Надо учитывать, что теперь отчёты, связанные с ЕНВД, будут поквартальными, а не ежегодными, как раньше.

Должна быть принята учетная политика для разделения доходов и затрат.

Если работа велась на ЕНВД, то ситуация будет более сложной. Переход на упрощёнку возможен с начала календарного года. Срок подачи заявления об этом в налоговую предоставляется не позже 31 декабря текущего года.

В некоторых случаях возможно использовать вариант, когда происходит закрытие бизнеса, потом открытие в двух режимах налогообложения.

Налоги при совмещении УСН и ЕНВД платятся по-разному:

  • по ЕНВД уплачивается в начале отчётного года;
  • в УСН — в следующем году за текущий год.

Выгодно ли

Имея выбор между двумя вариантами, индивидуальный предприниматель должен выбрать более выгодный. Как это сделать?

Например, розничная торговля. ЕНВД рассчитывается по формуле, где перемножаются показатели:

  • базовая доходность в пересчёте на физическую базовую величину (в рассматриваемом примере это — квадратный метр площади магазина);
  • количество физических величин (площадь помещения);
  • К1 — первый коэффициент, зафиксированный на федеральном уровне (он равен 1, 798);
  • К2 — определяется местными органами власти, в рассматриваемом случае будет принято, что он равен единице;
  • количество месяцев налогового периода (три);
  • ставка налога составляет 15%.

Базовая доходность в рассматриваемом случае составляет 1800 руб. расчёт налога выглядит следующим образом:

1800 * 1, 798 * 1 * (Физический показатель) * 3 месяца * 15%.

Эта величина равна ФП * 1456,38 руб.

При использовании УСН «доходы» для ИП уплатить придётся 6% от доходов.

Таким образом, оба варианта дадут одну сумму при соблюдении следующего условия:

Д × 6 % = 1 456,38 руб. × ФП

Д = 24273 руб. * ФП

При доходе, в расчёте на один квадратный метр арендуемой площади свыше 24273 руб., использование ЕНВД будет выгоднее, чем УСН. В противоположном случае выгоднее использовать УСН.

Выбор выгодного варианта в 2018 году для ИП нужно делать, рассчитав сумму налога, которую придётся платить. Законодательство даёт возможность индивидуальному предпринимателю выбрать из нескольких возможных вариантов.

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Условия совмещения режимов ЕНВД и УСН

Фирмы и ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

  • общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

О том, возможно ли совмещение УСН с ОСНО, читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД отменяется на территории РФ. Но многие регионы отказались от спецрежима уже сейчас. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года”.

Совмещение ЕНВД и УСН для фирм

Для фирм, совмещающих УСН и ЕНВД, особое значение приобретает организация бухучета, ведение которого при обеих системах налогообложения стало обязательным с 2013 года.

В связи с тем, что при совмещении разных режимов необходим раздельный учет доходов, имущества и расходов, становится проблемным ведение упрощенного бухгалтерского учета.

О принципах упрощенного учета читайте здесь.

Упрощенный бухучет предполагает сокращение количества бухгалтерских счетов путем их объединения. При раздельном учете объединение становится невозможным, так как такой учет требует не укрупнения показателей, а, наоборот, их дополнительной детализации:

  • разбивки доходов по аналитике;
  • разделения в учете прямых расходов, относящихся к соответствующим доходам, либо на субсчетах одного счета, либо по аналитике на одном счете учета затрат;
  • обособленного учета расходов, которые нельзя отнести к прямым и которые следует в зависимости от принятой учетной политики либо прямо отнести на финансовый результат, либо распределить между разными видами деятельности;
  • четкого распределения персонала по видам деятельности;
  • четкого разделения имущества по видам деятельности;
  • разработки алгоритма распределения расходов.

Все подробности этой детализации следует отразить в приказе об учетной политике. В случае совмещения режимов он существенно увеличится в объеме как в части раздела бухучета, так и в отношении налогового учета. Детализация налогового учета будет особенно значимой, если фирма наряду с УСН намерена осуществлять несколько видов деятельности на ЕНВД.

Ведение налогового учета усложнится за счет необходимости:

  • ведения раздельного учета доходов, в том числе доходов по видам ЕНВД, и относящихся к ним прямых расходов;
  • организации обособленного учета тех расходов, которые придется распределять, и разработки алгоритма этого распределения;
  • четкого разделения персонала по режимам, особенно в отношении видов деятельности на ЕНВД, для которых численность персонала является показателем базовой доходности;
  • четкого распределения имущества по режимам, особенно того, которое является базовым показателем для определения доходности при ЕНВД;
  • разработки алгоритма распределения численности административно-управленческого персонала, который не может считаться занятым непосредственно на каком-то из режимов, но должен быть учтен при определении доходности при ЕНВД.

Расходы для целей налогообложения при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять пропорционально доле доходов, полученных в рамках соответствующего режима, в общем объеме поступивших по всем совмещаемым режимам доходов за один и тот же период (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Период распределения согласно рекомендациям Минфина России (письмо от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35) должен быть равен месяцу.

Вопрос о распределении расходов важен даже в том случае, если в определении налогооблагаемой базы по УСН или ЕНВД расходы не участвуют. Это связано с тем, что к расходам относятся и те платежи, на которые в случае их оплаты можно уменьшить непосредственно сам начисленный налог (до 50%). На ЕНВД и УСН 6% получаются существенно разные суммы налога, соответственно, будут различаться и суммы, на которые их можно уменьшить.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП

Для ИП совмещение ЕНВД и УСН несколько проще уже потому, что они не обязаны вести бухучет. Но налоговый учет ими также ведется раздельно, а имущество и сотрудников, если они есть, необходимо четко разделить между режимами.

При совмещении УСН и ЕНВД индивидуальные предприниматели обычно выбирают систему УСН с базой для налогообложения «доходы», которая во многих аспектах схожа с ЕНВД. И хотя расходы при применении УСН 6% и ЕНВД все равно приходится разделять, с точки зрения организации налогового учета такое совмещение режимов менее трудоемко, чем сочетание УСН 15% и ЕНВД. К тому же при совмещении ЕНВД и УСН 15% за счет распределения однозначно снижается сумма вычета, который будет уменьшать сумму налога, начисленного по ЕНВД.

ИП, работающие в одиночестве (не нанимающие работников), при совмещении ЕНВД и УСН 6% вправе в полном размере (но не более 100% от суммы налога) применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным страховым взносам (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом законодательство не содержит запрета на распределение вычета между режимами, одновременно применяемыми ИП, работающими на себя. При распределении вычета логично ориентироваться на долю фактически полученного дохода по каждому режиму в их общем объеме за один и тот же период (месяц или квартал). Это подтверждает и Минфин.

ИП, нанимающие работников, вычет по уплаченным страховым взносам в полном объеме к налогу применить не могут (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При совмещении ЕНВД и УСН 6% оба налога можно будет уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих (в том числе самого предпринимателя), с учетом распределения работников по применяемым режимам. Если напрямую работников по совмещаемым режимам разделить не удается, то расходы (в том числе суммы начисленных взносов) необходимо распределять пропорционально доле доходов (письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790).

Однако если наемные работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН, то, по мнению Минфина России, ИП вправе применить вычет в полном объеме к налогу, начисляемому по ЕНВД (письмо от 02.08.2013 № 03-11-11/31222).

При УСН 6% для ИП, нанимающего работников, полный вычет также возможен, но в обратной ситуации: когда работники задействуются только в деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).

Если ИП нанимал работников, а потом начал работать один, использовать право на вычет в объеме 100% он может только по тем кварталам, которые им полностью отработаны в одиночестве (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-11/41509).

О том, какие страховые взносы и в каком объеме должен платить ИП, читайте в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2019-2020 годах?».

Итоги

Одновременное применение УСН и ЕНВД возможно при условии соответствия критериям, ограничивающим применение этих спецрежимов. Для юрлиц совмещение режимов требует дополнительной детализации данных бухгалтерского и налогового учетов, а для ИП – организации распределения данных налогового учета.

УСН и ЕНВД: как правильно совместить

Увеличение налоговой нагрузки заставляет предпринимателей обращать внимание на спецрежимы и возможности их применения. А с повышением НДС до 20 % спецрежимы стали еще более привлекательными. Остается только разобраться, как правильно их совмещать.

Есть несколько спецрежимов, каждый из которых имеет свои преимущества и ограничения: упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН) и относительно недавно появившийся спецрежим — налог на профессиональный доход (НПД), которым могут воспользоваться самозанятые. В этой статье остановимся на специфике совмещения УСН и ЕНВД.

В чем плюсы УСН?

Основное преимущество «упрощенки» заключается в том, что бизнесу не нужно платить НДС, который с 2019 года составляет 20 %. Также те организации, которые применяют УСН, не платят налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств.

Также УСН предполагает льготу по налогу на имущество организаций, то есть этот налог не уплачивается. При этом с 1 января 2015 года для ИП на УСН действует обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

  • УСН не предполагает ежеквартальных расчетов и деклараций. Декларацию нужно сдавать всего одну: организациям — к 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП — к 30 апреля.
  • На «упрощенке» и на объекте «доходы» и на объекте «доходы минус расходы» есть авансовые платежи. Налог нужно платить авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
  • Налог по итогам года платится организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стоит помнить о том, что на «упрощенке» можно выбирать между двумя объектами налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Делать выбор нужно сразу, поскольку плательщики УСН указывают объект при регистрации. При этом ежегодно объект налогообложения можно менять. Соответственно, если в 2019 году вы применяете УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы минус расходы» вы сможете только с 2020 года.

Ограничения УСН

В рамках «упрощенки» существует лимит по доходам. Ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2018 годом — до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается. Предполагается, что ограничение по доходу в 150 млн руб. сохранится на 2018 и 2019 годы.

Также учитывается средняя численность сотрудников — 100 человек. Среднегодовая стоимость основных средств — 150 млн руб.

«Упрощенка» распространяется на все виды деятельности, исключения составляют адвокаты, банки, страховые фонды, ломабарды и другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Доля участия других организаций в структуре капитала не должна превышать 25 %.

УСН «доходы» в 2019 году: преимущества

Для УСН «доходы» ставка составляет 6 %. То есть в данном случае расходы не играют никакой роли. Учитываются только доходы в налоговой базе, и они умножаются на 6 %. При этом налог можно уменьшить.

Организация или ИП с наемными работниками могут уменьшить налог на 50 %. Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог уменьшается:

  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде;
  • на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (исключение составляют несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания);
  • на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

ИП, не производящие вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Еще один плюс ИП на УСН «доходы» — редкие проверки. Применять такую «упрощенку» выгодно тем, у кого доля расходов составляет менее 60 % в общем объеме.

Читайте также:  Может ли ИП зачесть все расходы на открытие офиса сразу?

Особенности УСН «доходы минус расходы»

В данном случае налоговая база считается иначе: от доходов отнимаются расходы, и полученная сумма умножается на 15 %. Налог ни на что не уменьшается. «Расходы минус доходы» не всегда выгодны, потому что:

  • для расходов есть закрытый перечень, поименованный в ст. 346.16 НК РФ;
  • все расходы должны удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ, то есть быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Что нужно знать о ЕНВД

Этот спецрежим выгоден для многих организаций, однако он будет применяться только до 2021 года.

Для ЕНВД не важно, сколько вы зарабатываете — предельного лимита не установлено. Но зато важен вмененный доход, который рассчитывается по правилам, прописанным в ст. 346.29 НК РФ: рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Это то, что нужно уплатить.

Попробуйте — новым клиентам 3 месяца без абонентской платы. Расчетный счет в Контур.Банке со встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма уменьшения не может превышать 50 % исчисленного налога.

ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Кому и почему выгодно применять ЕНВД?

ЕНВД выгодно тем, кто занимается розницей, общепитом, оказывает бытовые услуги, а также услуги по перевозкам.

Организации и ИП на ЕНВД, оказывающие услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятые в рознице и общепите, получили отсрочку по применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года. Это одна из причин, почему многие перешли на ЕНВД — чтобы сэкономить. Однако у ЕНВД есть ограничения:

1. Если по выручке лимита нет, то он есть по численности персонала — не больше 100 человек.

2. Для ЕНВД в ст. 346.29 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ прописаны определенные виды деятельности:

  • розничная торговля;
  • общепит;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение, размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

3. Доля участия других юридических лиц — не более 25 %. Если доля в уставном капитале организации продается другому юрлицу, и его доля превысит 25 %, то она автоматически перейдет на ОСН.

Также для ЕНВД нет лимитов по стоимости основных средств.

Как можно совмещать системы налогообложения

Организации могут совмещать УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12).

ИП может совмещать УСН и ЕНВД, УСН и ПСН и даже УСН с ЕНВД и ПСН.

Но прежде чем серьезно заниматься совмещением, стоит рассчитать оптимизацию. Выбирая тот или иной режим налогообложения, просчитайте налоговую нагрузку — это позволит понять выгоду.

Часто ИП выгоднее применять УСН 6 % и совмещать его с ПСН или ЕНВД.

Организациям, занимающимся розницей, есть смысл использовать ЕНВД.

Зачем вообще нужно совмещение спецрежимов? Представьте, что ваша организация занимается розницей, то есть имеет несколько магазинов, которые работают на ЕНВД. Но поскольку ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, то налоговики часто пытаются доказать, что вы реализовали товар юрлицу, что уже считается оптовой торговлей. Следовательно, с суммы, полученной за реализацию товара юрлицу, вам нужно заплатить налог в рамках ОСН.

Чтобы избежать подобных ситуаций, организации одновременно с ЕНВД почти всегда пишут заявление на УСН. Обратите внимание: новые организации могут перейти на «упрощенку» в течение 6 дней, а уже действующие — только с начала года. Поэтому, если вы сейчас находитесь на ЕНВД, то в середине года вы уже не сможете перейти на УСН, это можно будет сделать только со следующего года.

Организации, занимающиеся торговлей, очень часто совмещают ЕНВД с УСН «доходы», а не «доходы минус расходы». Соответственно, они делят показатели. Какие именно?

Прежде всего, доходы.

Для «упрощенки» установлен предельный лимит доходов — не более 150 млн руб., поэтому доходы нужно делить четко. Причем в ст. 346.13 НК РФ прописано, что доходы от ЕНВД в предельный лимит не включаются. Что в таком случае можно сделать?

  • Самое оптимальное — разделить доходы с помощью бухучета. То есть завести отдельные счета в бухгалтерском учете: доходы в рамках «упрощенки» и доходы в рамках ЕНВД.
  • Поделить выручку на основании отчетов по чекам. При использовании ККТ обязательным реквизитом чека является система налогообложения, которая применялась при расчете. Соответственно, на одном чеке будет значиться ЕНВД, а на другом — «упрощенка».
  • Разделить по типам платежей. Например, все, что поступает на «упрощенке», — по безналу, а все, что в рознице, — через ККТ и др.

Часто организации переходят на УСН «доходы» именно потому, что расходы в этом случае не важны и необходимости в делении расходов по разным системам налогообложения не возникает.

Если же они выбирают ЕНВД и УСН «доходы минус расходы», то расходы нужно делить в обязательном порядке: отдельно учитывать то, что относится к ЕНВД, отдельно то, что к УСН, и отдельно вести общие хозяйственные расходы.

Но и при совмещении УСН «доходы», и УСН «доходы минус расходы» обязательно делится численность сотрудников. Это важно, поскольку в ЕНВД есть виды деятельности, когда физическим показателем являются люди — например, бытовые услуги. Поэтому нужно определить, с кого платить, а с кого нет.

На ЕНВД и на «упрощенке» налог уменьшается на страховые взносы. Поэтому обязательно нужно делить страховые взносы.

Специфика деления

С делением часто возникают вопросы. Допустим, есть организация, которая занимается оптовой торговлей. Помимо этого она также делает ремонты. Ремонт относится к бытовым услугам, поэтому организация перешла на ЕНВД. Для бытовых услуг на ЕНВД физическим показателем являются люди. Следовательно, с тех, кто ремонтирует, нужно платить ЕНВД.

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению и ведущая вебинара «Совмещение УСН с другими налоговыми режимами: ЕНВД, патент», отмечает, что деление по людям нужно производить трудовыми договорами, табелями учета рабочего времени. Так будет понятно, что, например, работник Иванов ремонтирует на такую-то сумму, и с него нужно платить только ЕНВД. А другой работник — Петров — занимается только оптовой торговлей и в ЕНВД он никакой роли не играет.

Таким образом, если организация совмещает УСН и ЕНВД, численность сотрудников, которые относятся к разным сферам деятельности, можно распределить. Но если одни и те же сотрудники участвуют в деятельности как на «упрощенке», так и на ЕНВД, разделить их численность по разным видам деятельности нельзя. Нужно учитывать таких сотрудников в полном объеме.

Возникают сложные ситуации с такими работниками, как директор и бухгалтер. И в компаниях, у которых, например, есть два ремонтника и два специалиста по оптовой торговле, а также директор и бухгалтер, задаются вопросом — за скольких людей платить ЕНВД? По разъяснениям Минфина, при совмещении УСН и ЕНВД административно-управленческий персонал не делится. Поэтому в этом случае налоговики заставят платить за двух ремонтников, а также за директора и за бухгалтера.

Разобраться с численностью персонала важно прежде всего из-за необходимости делить страховые взносы.

Другой пример: у компании опт и розница. Для розницы физический показатель на ЕНВД — это площадь. Поэтому если у вас есть магазин площадью 150 кв. м, вам нужно платить ЕНВД. Но в этом же магазине может работать директор и заниматься оптовой торговлей. Можете ли вы в таком случае платить ЕНВД не с площади, а пропорционально выручке? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина от 11.09.2012 № 03-11-11/ 276: «Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала». И еще: порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, Налоговым кодексом не определен.

Значение учетной политики и распределение страховых взносов

Поскольку механизм ведения раздельного учета в Налоговом кодексе четко не прописан, при совмещении режимов важно сформировать учетную политику. Формулировки можно брать из п.8 ст. 346.18 и п.7 ст. 346.26 НК РФ, а также подтянуть бухучет. Чтобы упростить процесс, воспользуйтесь специальным мастером формирования учетной политики.

В учетной политике прежде всего нужно прописать механизм ведения раздельного учета для налогообложения. В ст. 346.18 и ст. 346.26 НК РФ уточняется, что если одни и те же расходы относятся к разным системам налогообложения, то эти расходы в обязательном порядке нужно делить пропорционально доходам от этих видов деятельности в общей массе.

Допустим, организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», основные сотрудники работают по разным видам деятельности, но бухгалтер ведет и УСН, и ЕНВД. Зарплата этого бухгалтера составляет 35 000 руб. Доходы от «упрощенки» составляют 300 000 руб., а доходы от ЕНВД — 100 000 руб. Если применяется спецрежим УСН «доходы минус расходы», то нельзя все 35 000 руб. зарплаты бухгалтера взять в «упрощенке». Нужно определить долю «упрощенки» в общей массе, и только в рамках этой доли взять сумму в расходы.

Чтобы посчитать долю, берутся доходы, полученные от «упрощенки», и делятся на общую сумму доходов от обоих режимов налогообложения. Таким образом, для приведенного примера доля «упрощенки» составит 75 %, а доля ЕНВД — 25 %.

Затем, чтобы определить долю зарплаты бухгалтера по УСН, надо его зарплату в 35 000 руб. умножить на 75 % (0,75) – получается 26 250 руб. Доля зарплаты для «вмененки» определяется путем умножения 35 000 руб. на 25 % (0,25) – получается 8 750 руб.

Страховые взносы с этих сумм будут отнесены на расходы по соответствующим видам деятельности.

Другой пример — ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. каждый год. Если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Как ИП уменьшить фиксированные платежи?

Если ИП на ЕНВД и совмещает ЕНВД и «упрощенку», а наемные сотрудники работают только на ЕНВД, то нужно отталкиваться от Письма ФНС от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@, в котором говорится, что предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД.

Есть также Письмо ФНС от 10.08.2017 № 03-11-11/51316, смысл которого заключается в том, что страховые взносы, которые идут в разные режимы, делятся пропорционально доходам. В Письме ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 говорится, что если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД без наемных работников, то платеж можете отправлять туда, куда хотите. Но возникает проблема: ИП по «упрощенке» платит налог по месту жительства, а по ЕНВД — по месту ведения деятельности, и это могут быть разные места. Поэтому фиксированный платеж лучше относить в любой режим налогообложения, а 1 % учитывать в ЕНВД и в УСН, чтобы не было проблем с налоговой инспекцией.

Если у вас есть наемные работники, то и на ЕНВД, и на УСН налог можно уменьшить только на 50 %. До 2017 года работало правило: на ЕНВД можно было уменьшить налог только за работников, но не за себя. Однако с 2017 года это правило не работает — сейчас ИП могут уменьшить налоги и за себя, и за наемных работников.

Если вы совмещаете УСН «доходы минус расходы» с ЕНВД, страховые взносы уменьшит ЕНВД, а на «упрощенке» они пойдут в расходах. Поэтому нужно делить расходы.

Разделение внереализационных расходов

Один из частных вопросов — куда отправить внереализационные доходы — в «упрощенку» или во «вмененку». Их можно делить. Но есть Письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 и Письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762 — в них сказано, что внереализационные доходы, которые вы не понимаете, к какому виду деятельности относятся, нужно в обязательном порядке учитывать в УСН.

При распределении общих расходов нужно обратить внимание на Письмо Минфина от 23.11.09 № 03-11-06/3/271. В нем прописан механизм формирования общих расходов.

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

Управление ФНС России по Свердловской области разъясняет отдельные вопросы, связанные с постановкой на учет (снятием с учета) организаций и индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю.

Вопрос 1. Организация зарегистрирована в г. Екатеринбурге, планирует открыть розничную торговлю в магазинах, расположенных в разных городах Свердловской области. Возможна ли постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном налоговом органе, а именно, в инспекции по месту нахождения организации?

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Поскольку организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины не по месту своего нахождения, а на территориях других муниципальных образований, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого она будет вести указанную деятельность.

Это обязывает организацию представлять в каждый налоговый орган отдельную декларацию по ЕНВД. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель имеет магазин в г. Екатеринбурге, применяемая система налогообложения — УСН. Если индивидуальный предприниматель откроет второй магазин розничной торговли в другом муниципальном образовании, то вправе ли он подать заявление о применении ЕНВД в отношении только второго магазина?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.

Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.

Вопрос 3. Организация уплачивает ЕНВД по магазину розничной торговли, имеет уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога. Возникает ли у организации обязанность по подаче заявления по форме N ЕНВД-1 при открытии второго магазина?

Обязанность подавать заявление по форме N ЕНВД-1 зависит от того, открывает организация новый магазин в том же муниципальном образовании, где уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, или открывает его в другом муниципальном образовании, где еще не вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В случае открытия нового розничного магазина на территории того же муниципального образования (где организация уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле), повторное заявление по форме N ЕНВД-1 в связи с открытием нового магазина организация подавать не обязана. При этом организация вправе сообщить по форме N ЕНВД-1 о каждом адресе осуществления розничной торговли, о котором не было сообщено в ранее представленном заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же организация открывает второй магазин на территории другого муниципального образования, подведомственного иному налоговому органу, то в таком случае следует подать по новому месту осуществления деятельности заявление по форме N ЕНВД-1.

Вопрос 4. Организация в 2016 году применяет ЕНВД в отношении розничной торговли (киоски) и общественного питания (кафе). Начиная с 2017 года в отношении общепита будет применяться УСН (розница останется на ЕНВД). Какую причину снятия с учета (цифру 1 или 2) следует указать в заявлении № ЕНВД-3? В какой срок следует подать заявление?

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется в следующих случаях:

прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,

переход на иной режим налогообложения,

утрата права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД по основаниям, установленным подп.1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) должно быть представлено в налоговый орган:

в первом случае — в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД,

во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,

в третьем случае — не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором численность работников превысила 100 человек или доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов.

Согласно Приложению № 11 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ в заявлении о снятии с учета проставляется признак:

«1» — прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

«2» — переход на иной режим налогообложения;

Читайте также:  Что нужно сейчас сделать, если два авансовых платежа по УСН не были уплачены?

«3» — переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на ЕНВД (нарушение требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

«4» — иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Следовательно, в заявлении следует указать цифру 4. Заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней 2017 года.

Вопрос 5. Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов г.Екатеринбурга. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации обязанность подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?

НК РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории муниципального района (городского округа), где налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе.

При этом о прекращении осуществления розничной торговли по конкретному адресу организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представив заявление по форме N ЕНВД-3, указав причину снятия с учета 4 (соответствующую иной причине).

Вопрос 6. Индивидуальный предприниматель в связи с продажей киоска несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Заявление о снятии с ЕНВД в ИФНС не подавал. Обязан ли предприниматель уплатить налог за те периоды, в которых не осуществлял торговлю?

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась (информация ФНС России от 19.09.2016 размещена в разделе «Новости» на официальном сайте).

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей. Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ».

Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель с 01.07.2016 прекратил розничную торговлю (расторгнут договор аренды помещения магазина). В заявлении о снятии с учета (форма N ЕНВД-4) индивидуальным предпринимателем была допущена ошибка — неверно указана причина снятия с учета, а именно, вместо цифры 1 «В связи с прекращением предпринимательской деятельности», он поставил 4 «Иное». 19.09.2016 налогоплательщик представил корректировочное заявление с указанием правильного кода, а дату снятия с учета указал прежнюю — 01.07.2016 года. Будет ли корректировочное заявление основанием для снятия его с учета с 01.07.2016 года?

На основании представленного индивидуальным предпринимателем заявления (форма N ЕНВД-4) с указанной в нем причиной «4», снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД не осуществляется. Налоговым органом учитываются сведения о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, указанных налогоплательщиком в заявлении.

Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

При представлении индивидуальным предпринимателем 19.09.2016 в налоговой орган корректировочного заявления с указанием правильного кода причины снятия (1), налоговый орган, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ, осуществляет снятие с учета такого индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД 30.09.2016 года.

В этом случае индивидуальному предпринимателю следует представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года (с физическим показателем равным нулю).

Вопрос 8. Вправе ли организация встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга (где стоит на учете по юридическому адресу), если магазин открывается в Кировском районе г.Екатеринбурга?

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением развозной и разносной розничной торговли).

На территории муниципального образования Город Екатеринбург (далее – МО г.Екатеринбург) ЕНВД введен решением Екатеринбургской городской думы от 08.11.2005 № 13/3 (с изменениями). В соответствии с федеральным и областным законодательством МО г.Екатеринбург является городским округом, то есть система налогообложения в виде ЕНВД установлена на всей территории города, а не отдельно взятой его административно — территориальной единицы (района).

Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности признается не район города, а МО г. Екатеринбург, налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории города, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД как в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, так и в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом следует учесть, что при поступлении заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, направленного по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) имеют место случаи, когда программный комплекс автоматически переадресовывает данное заявление в другой налоговый орган по территориальной принадлежности (по адресу места осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в приложении к заявлению).

В связи с чем, рекомендуем по истечении пяти рабочих дней после подачи в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга заявления по форме № ЕНВД-1, получить уведомление о постановке на учет, в котором будет указано, какой именно налоговый орган осуществил постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Вопрос 9. Организация оптовой торговли применяет УСН. Кроме того, имеются два обособленных подразделения, переведенных на ЕНВД (розничная торговля). Каким образом вернуть эти подразделения на УСН, чтобы применять только одну систему налогообложения?

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении конкретных видов деятельности, а не всей деятельности организации.

Налогоплательщики переходят на систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно, причем, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ обратный переход налогоплательщика ЕНВД на иной режим налогообложения, возможен только со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Чтобы применять УСН по обособленным подразделениям, организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, но сделать это можно не ранее следующего календарного года.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель 10.10.2016 представил декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2016 года в отношении розничной торговли. Налоговый орган сообщил, что индивидуальный предприниматель не состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. 20.10.2016 индивидуальный предприниматель представил в ИФНС заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2, в котором указал дату начала предпринимательской деятельности 15.08.2016 года. Вправе ли налоговый орган применить штраф за подачу заявления с нарушением пятидневного срока?

Согласно п. 1 ст. 116 Кодекса НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Письмом ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366 сообщено, что при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ.

Вопрос 11. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Первоуральске, осуществляет развозную торговлю с использованием автотранспортного средства на территории МО Город Екатеринбург. В каком налоговом органе он должен встать на учет как налогоплательщик ЕНВД? Какой код места учета следует указать в декларации по ЕНВД?

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной (разносной) розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, заявление следует подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (МРИ ФНС России N 30 по Свердловской области). При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Вопрос 12. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в городе Нижнем Тагиле. В течение 4 квартала 2016 года индивидуальный предприниматель планирует заключить с собственниками помещений договоры аренды и установить торговые автоматы в нескольких магазинах, расположенных в разных районах г. Екатеринбурга. В какой налоговый орган ему следует подать заявление по форме N ЕНВД-2?

Торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Постановка на учет налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Следовательно, заявление по форме N ЕНВД-2 индивидуальный предприниматель должен представить в тот налоговый орган города Екатеринбурга, где находится адрес установки торгового автомата, указанный первым в приложении к заявлению. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 320 (по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя).

ИФНС России № 28

1 КОММЕНТАРИЙ

Индивидуальный предприниматель открыл деятельность ИП по грузоперевозкам в марте месяце 2018 г по налоговому режиму УСН. Позднее 01.06.2018г решил данный вид деятельности перевести на ЕНВД, заполнив заявление ЕНВД-2 и зарегистрировав его в налоговой, но так как УСН действует на протяжении всего календарного года и отказаться от него нельзя, то налог на грузоперевозки будет осуществляться с 1 июня по ЕНВД, правильно я понимаю?. Как будет рассчитываться УСН, если на него с 1 июня ведения деятельности не ведется?

ЕНВД и УСН – совмещение систем налогообложения в 2019-2020 годах

Можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно?

Можно, но только при условии, что:

  1. ЕНВД применяется по одним видам деятельности, а УСН — по другим. Исключение — деятельность, ведущаяся в разных муниципальных образованиях (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если определенный вид бизнеса начат на УСН в одном муниципалитете, то его можно начать с применением вмененки в другом городе (при необходимости «обменять» налоговые системы между городами).
  2. Общий штат сотрудников налогоплательщика не превышает 100 человек по обоим спецрежимам (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
  3. Остаточная стоимостная оценка всех объектов основных средств не превышает 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
  4. Не возникает оснований для прекращения деятельности по УСН или ЕНВД в силу закона.
    Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.
    Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения).
  5. В организации, где работа ведется по УСН и ЕНВД одновременно, обеспечивается закрепленный в учетной политике раздельный учет по двум системам налогообложения. ИП вправе не вести бухучет при условии раздельного учета доходов, затрат и иных физпоказателей, необходимых для исчисления налогов.

В данном случае распределяться по учетным регистрам могут:

  • доходы и расходы;
  • страховые взносы.

Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.

Рассмотрим порядок организации раздельного учета.

Ведение раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН: нюансы

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:

    Разделение учета доходов и расходов
    Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет. Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима. Если при совмещении ЕНВД и УСН в учетной политике проблематично закрепить порядок идентификации расходов, их следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Разделение учета страховых взносов
При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%. Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании. Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН.

ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину одного из налогов (УСН 6% или ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%.

Разделение порядка уплаты налога (авансовых платежей)
При УСН отчетный период — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4-й кварталы.

Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.

В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.

Если приходится выбирать — что выгоднее?

Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут:

Уплата фиксированного налога при любых оборотах.

В свою очередь, упрощенка:

  1. Характеризуется крайне простой структурой налоговой отчетности (достаточно сдавать декларацию 1 раз в год).
  2. Позволяет уменьшать налоговую базу на расходы — при схеме 15%.
  3. Не предполагает уплаты налога в случае отсутствия деятельности.

Общие для обеих систем налогообложения плюсы:

  • отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль (НДФЛ ИП), НДС, налог на имущество;
  • возможность уменьшать исчисленный налог на страховые взносы (при ЕНВД — во всех случаях, при УСН — по схеме 6%).

Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее – УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным.

Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН. Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах).

О расчете налога по УСН читайте в нашей статье «УСН 6% и 15% — как рассчитать налог».

Обратите внимание! С 01.01.2021 законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ ЕНВД упраздняется.

Переход с УСН на ЕНВД и наоборот: нюансы

Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.

Переход с УСН на ЕНВД по соответствующим видам деятельности возможен только с 1 января года, когда было подано рассматриваемое заявление (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.

Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

  • форму ЕНВД-3 (используется юрлицами) или ЕНВД-4 (используется ИП);
  • заявление по форме 26.2-1 о переходе на УСН.

При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:

  • код 2 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН по всем видам деятельности;
  • код 4 — если решено, что предприятие будет переведено на УСН только по отдельным видам деятельности.

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном.

Еще больше материалов по теме — в рубриках «УСН» и «ЕНВД».

Ссылка на основную публикацию