Обязательно ли в БСО указывать ФИО получателя услуги?

Какие обязательные реквизиты должны быть указаны в БСО?

Применение БСО: нюансы законодательства

Прежде всего отметим, что следует разграничивать:

  • бланки строгой отчетности, выполненные на типографском оборудовании, а также сформированные посредством автоматизированных систем, не являющихся контрольно-кассовой техникой (порядок их использования регулируется постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359);
  • БСО, сформированные с помощью автоматизированных систем, являющихся контрольно-кассовой техникой (их применение регулирует закон «О контрольно-кассовой технике» от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

БСО, изготавливаемые с помощью ККТ, некоторые поставщики услуг обязаны применять при расчетах с населением с 01.07.2018, а остальные с 01.07.2019 года (п. 7, 8 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Подробнее о сроках перехода на онлайн-кассы читайте в материале «Актуальные поправки к закону об онлайн-кассах».

Типографские БСО, а также формируемые с помощью систем, не являющихся ККТ, будут, по всей видимости, отменены. Но до крайней даты (01.07.2018 или 01.07.2019) по выбору хозяйствующего субъекта применимы любые из действующих типов БСО:

  • типографские;
  • сформированные с помощью автоматизированных систем, не являющихся ККТ;
  • сформированные с помощью ККТ.

Кто вправе использовать БСО вместо кассового чека читайте здесь

Обязательные реквизиты типографских БСО в 2019 году

Перечень реквизитов БСО, которые должны присутствовать на традиционных (формируемых без применения ККТ) бланках, определен в п. 3 постановления № 359. Данный перечень с момента его утверждения законодателем применяется фирмами без изменений.

Отметим, что порядок составления БСО в отдельных сегментах бизнеса может регулироваться специальными правовыми актами, принимаемыми федеральными органами власти (п. 5, 5.1, 6, 7 постановления № 359).

Таким образом, перечень реквизитов БСО, изготавливаемых без применения контрольно-кассовой техники, может определяться:

  • в соответствии с критериями, зафиксированными в п. 3 постановления № 359;
  • в соответствии с критериями, определенными в отдельных нормах федерального законодательства (при их наличии применяются именно они, а не те нормы, что содержатся в постановлении № 359).

В соответствии с п. 3 постановления № 359 при расчетах без применения ККТ необходимо отражение следующих обязательных реквизитов БСО:

  • названия бланка;
  • серии и номера бланка;
  • названия фирмы (ФИО для ИП) – поставщика услуг, ее ИНН, адреса;
  • типа оплачиваемой услуги, ее стоимости;
  • суммы, переданной от клиента поставщику;
  • даты внесения оплаты за услуги, а также оформления БСО;
  • Ф. И. О. и должности сотрудника фирмы – поставщика услуг, который принял оплату, его личной подписи;
  • печати фирмы – если она используется.

На БСО, если они не сформированы с помощью автоматизированных систем, должны также присутствовать сведения о типографии (ее название, адрес, ИНН), а также о заказе на распечатку бланков — номер, год выполнения, величина тиража.

Пример оформления традиционного БСО

Обязательные реквизиты бланка строгой отчетности в 2018-2019 гг.

БСО, изготавливаемые с помощью систем, приравненных к ККТ, должны в общем случае иметь следующие обязательные реквизиты (п. 1 ст. 4.7 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

  • название документа;
  • порядковый номер бланка за смену;
  • дату, время и конкретное место расчетов с покупателем;
  • название фирмы (ФИО для ИП), ИНН налогоплательщика;
  • сведения о системе налогообложения, используемой поставщиком услуг;
  • конкретный признак расчета (приход, возврат, расход денежных средств);
  • наименование оказываемых услуг, по возможности — их количество и перечень, стоимость с учетом скидок и наценок;

Внимание! ИП вправе не указывать в БСО название и количество услуг до 01.02.2021 года (п.17 закона от 03.07.2016 №290-ФЗ)

  • общую сумму расчета с отдельным указанием сведений об НДС плательщиками данного налога;
  • форму расчета — наличными или электронным способом;
  • Ф. И. О. и должность представителя фирмы, принявшего оплату;
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес веб-страницы, на которой можно проверить подлинность фискального признака;
  • номер телефона или e-mail покупателя, если БСО отправляется клиенту в электронном виде;
  • e-mail фирмы-поставщика услуг, отправившей БСО клиенту в электронном виде;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак для сообщения по БСО, сведения о котором хранятся в накопителе или передаются оператору.
  • В отношении указанного перечня реквизитов БСО законом № 54-ФЗ могут быть прописаны различные исключения — например исходя из географии осуществления хозяйствующим субъектом коммерческой деятельности (п. 7 ст. 2, п. 2 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ).

Итоги

Перечень обязательных реквизитов типографских БСО, а также сформированных автоматизированными системами, не являющимися ККТ, утвержден постановлением Правительства РФ № 359. В свою очередь, реквизиты БСО, формируемых с помощью ККТ (использование данных бланков станет обязательным для всех с 01.07.2019) определяются исходя из положений закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ознакомиться с иными полезными сведениями об использовании БСО вы можете в статьях:

Какие реквизиты обязательно должны быть на БСО

В некоторых случаях без использования бланков строгой отчетности (БСО) не обойтись. Во многом это даже удобнее, чем работать с кассовой техникой (иногда закон позволяет делать выбор). В частности, это ситуации, когда фирма или ИП изготавливают товар, выполняют некрупные работы, оказывают услуги:

  • для которых законом уже предусмотрена и утверждена соответствующая форма этого бланка. Об этом говорит пункт 7 Положения о наличных расчетах и (или) картами без ККТ. Так, принято выделять квитанции на оплату страховых продуктов, туристических и ветеринарных услуг и др. Они обязательны к применению;
  • для которых не существует утвержденной на государственном уровне формы БСО. Поэтому применяется та, которую компания или ИП разработает самостоятельно. Конечно, в первую очередь нужно учитывать специфику своей деятельности. А основные правовые советы по разработке собственного БСО дал Минфин России в информационном письме от 22.08.2008 (без номера) и письме от 20.01.2016 № 03-11-06/2/1651.

Минимальный набор

Даже если разрабатываете форму БСО сами, согласно п. 3 Положения о наличных расчетах и (или) картами без ККТ, некоторые реквизиты нужно включить в обязательном порядке. А именно:

  • шестизначный номер и серию;
  • название документа;
  • фирменное наименование и юридическую форму организации либо Ф.И.О. ИП;
  • место нахождения и ИНН;
  • цену услуги в рублях и ее вид;
  • сумму оплаты;
  • дату оплаты наличными либо картой; она же – дата составления бланка.

Кроме всего прочего, заполненные реквизиты БСО должно подтвердить должностное лицо, которое приняло оплату за услугу. Делается это с помощью его собственноручной подписи и указания полного имени, должности.

Организациям и ИП, которые хотят самостоятельно разработать форму квитанции для оплаты своих услуг, наиболее удобно в качестве ориентира взять вариант Минфина, который он утвердил для бюджетных учреждений.

Печать: и да, и нет

Также на БСО необходима печать организации или индивидуального предпринимателя, если они используют ее в своей деятельности. Причем заранее распечатывать бланки уже с проставленной печатью нельзя. Этот запрет содержит п. 5 письма ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/[email protected]

Вопрос об отсутствии на БСО печати сейчас решается крайне противоречиво. Однозначный ответ о правовых последствиях этого дать сложно. Во всяком случае, федеральные законы позволяют не иметь печать. Но с другой стороны, пункт 3 Положения о наличных расчетах и (или) картами без ККТ указывает на наличие этого реквизита рядом с подписью.

Отрывной или единый

У БСО могут быть отрывные части. Но если с ними работать неудобно, при заполнении формы необходимо одновременно оформлять полноценную копию данного документа. Это условие прописано в пункте 8 Положения о наличных расчетах и (или) картами без ККТ.

Если разработанная вами форма квитанции не имеет отрывных частей, при заказе таких бланков на печать в типографии необходимо указать, что в конечном итоге должна быть обеспечена возможно одновременно оформлять копию каждого такого документа.

Типографские тонкости

Общее правило гласит, что для изготовления БСО должна применяться специальная техника либо типографский способ. В последнем случае, реквизиты бланка строгой отчетности должны включать ряд обязательных данных. Они названы в пунктах 4 и 9 Положения о наличных расчетах и (или) картами без ККТ. Это следующие выходные данные:

  • ИНН типографии, адрес и ее короткое название;
  • номера заказа, тиража БСО и год выполнения.

Если же организация или ИП изготавливают бланки кустарно – на компьютере и принтере в произвольном формате, то такие «изделия» не являются полноценной заменой кассовых чеков и не считаются бланками строгой отчетности.

Обязательно ли в БСО указывать ФИО получателя услуги?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Сотрудник организации привез из командировки в качестве подтверждающего расходы документа только кассовый чек, в котором имеются все реквизиты (наименование учреждения, ИНН, дата, вид оказываемой услуги, сумма). Письмо Минфина от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344 разрешает принимать к авансовому отчету кассовые чеки в качестве оправдательных документов, при этом если действующим законодательством Российской Федерации для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.
Существуют ли установленные формы оформления документов именно на услуги гостиницы? Можно ли принимать только кассовые чеки со всеми реквизитами, или к такому чеку обязательно должны быть приложены приходные ордера, инвойсы и прочие документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги, вправе самостоятельно разработать документ (договор), подтверждающий оказание соответствующих услуг физическим лицам. Такой документ (договор) должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 20 постановления Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085 “Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации” (далее – Правила).
Чек ККТ, содержащий обязательные реквизиты п. 20 Правил, может подтверждать как факт оплаты, так и факт получения услуги проживания в гостинице подотчетным лицом.

Читайте также:  Могу ли я как ИП на УСН сдать налоговую декларацию раньше срока?

Обоснование вывода:
Основными критериями признания понесенных расходов обоснованными в целях применения ст. 252 НК РФ является то, что расходы должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы, отвечающие требованиям, установленным п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
По общему правилу факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками ККТ (п. 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее – Закон N 54-ФЗ).
В письме Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344 разъяснено, что чек ККТ подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.
При этом если действующим законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.
Однако если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.
Положениями п. 20 Правил, установлено: организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги, вправе самостоятельно разработать документ (договор), подтверждающий оказание соответствующих услуг физическим лицам. Такой документ (договор) должен содержать следующие реквизиты:
а) наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество (если имеется), сведения о государственной регистрации;
б) сведения о заказчике (потребителе);
в) сведения о предоставляемом номере (месте в номере);
г) цену номера (места в номере);
д) период проживания в гостинице;
е) иные необходимые сведения (по усмотрению исполнителя).
Согласно позиции Роспотребнадзора, выраженной в письме от 11.01.2016 N 01/37-16-29, исполнитель при заключении договора с потребителем на предоставление гостиничных услуг обязан обеспечить включение в него всех тех положений, которые предусмотрены его пп. “а”-“е”. При этом в вопросе о форме договора надлежит руководствоваться положениями ст. 434 ГК РФ (в их взаимосвязи с нормами ст. 432 ГК РФ), в частности, исходить из того, что письменная форма договора (п. 2 ст. 434 ГК РФ) считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.
Иными словами, при отсутствии в документе хотя бы одного из обязательных реквизитов, перечисленных в п. 20 Правил, договор может быть признан незаключенным. Вместе с тем заключением договора в письменной форме считается не только составление одного документа, подписанного сторонами, но и обмен документами (письмами, факсами и т.д.) (п. 2 ст. 434 ГК РФ). То есть если недостающие реквизиты содержатся в других документах, в том числе кассовом чеке, то договор будет отвечать требованиям п. 20 Правил.
В рассматриваемой ситуации вместо договора на оказание услуг гостиницей был выдан чек ККТ, в котором, кроме обязательных реквизитов, предусмотренных п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, содержится информация, позволяющая идентифицировать какие услуги, кому и на какой срок были предоставлены.
Таким образом, чек ККТ, содержащий обязательные реквизиты п. 20 Правил, может подтверждать как факт оплаты, так и факт получения услуги проживания в гостинице подотчетным лицом.
О признании расходов для целей налогообложения прибыли по чеку ККТ смотрите в материале: Вопрос: Организация работает на общей системе налогообложения и покупает товарно-материальные ценности через подотчетных лиц. Для подтверждения расходов и оформления авансового отчета достаточно ли чека онлайн-кассы, без оформления товарного чека (имеются в виду кассовые чеки нового образца, с перечнем купленных товаров и другими реквизитами)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

29 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Обязательно ли в БСО указывать ФИО получателя услуги?

Дата публикации 18.02.2020

С 01.07.2019 изменились требования к БСО. Бланк строгой отчетности (БСО) – это первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между продавцом и клиентом за оказанные услуги. Он содержит сведения о расчете и подтверждает факт его осуществления.

Автоматизированная система для БСО – это разновидность онлайн-ККТ для формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ). Автоматизированные системы для БСО применяются исключительно для осуществления расчетов при оказании услуг (абз. 3 п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

По новым правилам БСО должен содержать реквизиты, которые приведены в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ:

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дату, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер ТС, адрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в интернете – адрес сайта пользователя ККТ);
  • наименование организации – пользователя онлайн-кассы или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (при наличии) – пользователя;
  • ИНН пользователя онлайн-кассы;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета (получение средств от клиента – приход, возврат клиенту полученных от него средств – возврат прихода, выдача средств клиенту – расход, получение от клиента выданных ему средств – возврат расхода);
  • наименование услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок и с указанием ставки НДС. Предприниматели на ПСН, УСН, ЕСХН или ЕНВД (кроме торгующих подакцизными товарами) могут не указывать наименование услуг и их количество до 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). О том, можно ли в чеке указывать сокращенное наименование, читайте в статье-рекомендации;
  • форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке);
  • сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом и оформившего БСО (за исключением расчетов с помощью автоматических устройств, применяемых и при расчетах в интернете);
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта, на котором можно проверить запись расчета (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
  • абонентский номер либо e-mail клиента при передаче ему БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
  • адрес электронной почты отправителя БСО в случае его передачи клиенту в электронной форме (кроме использования ККТ в местах, удаленных от сетей связи);
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения;
  • QR-код;
  • номер автоматического устройства для расчетов – если ККТ применяется в таком устройстве. В случае осуществления расчетов при перевозках в БСО необходимо указывать сведения о месте (адресе) установки автоматического устройства для расчетов (п. 6 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ);
  • код товара (реквизит введен постановлением Правительства РФ от 21.02.2019 № 174 – п. 5 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). О том, когда следует указывать код товара, читайте в статье-рекомендации.

Кроме того, с 1 июля 2019 года добавляются новые данные в БСО, который оформляется при расчетах между организациями и ИП наличными и (или) с предъявлением электронного средства платежа, т.е. платежной карты (пп. “д” п. 15 ст. 1 Закона № 192-ФЗ):

  1. наименование покупателя (клиента) (наименование организации, Ф. И. О. предпринимателя);
  2. ИНН покупателя (клиента).

Эти реквизиты не обязательны в БСО, который оформляется при расчетах с физическими лицами.

Для БСО, которые выдаются (направляются) при выплате выигрыша в лотерею или азартную игру в размере 15 000 рублей и более, а также при получении страховой премии или при страховой выплате, вводятся новые реквизиты с 1 июля 2019 г. (пп. “д” п. 15 ст. 1 Закона № 192-ФЗ):

  1. наименование клиента или страхователя (наименование организации, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или физического лица);
  2. ИНН клиента или страхователя. Если у гражданина нет ИНН, следует указать серию и номер его паспорта.
Читайте также:  Требуется ли по закону ежедневное открытие и закрытие смены при использовании онлайн-кассы?

Перечень реквизитов БСО приведен в Таблице 19 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Набор обязательных реквизитов кассового чека зависит от используемого формата фискальных документов (ФФД 1.05 или 1.1) и от вида чека (электронный или бумажный).

Одновременно с этим по-прежнему действуют ранее утвержденные формы БСО (например, свидетельство об осуществлении перевозок по маршруту регулярных перевозок, утв. приказом Минтранса России от 10.11.2015 № 331, квитанции на оплату ветеринарных услуг, утв. приказом Минфина России от 09.04.2008 № 39н, залоговая квитанция для ломбардов, утв. приказом Минфина РФ от 14.01.2008 № 3н, кинобилет, утв. приказом Минкультуры России от 08.12.2008 № 231 и др.).

Причем реквизиты этих документов могут отличаться от реквизитов новых БСО, оформляемых на онлайн-кассе. В таком случае в новые БСО можно включить дополнительные реквизиты, в том числе и те, которые предусмотрены утвержденными формами БСО (п. 7 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Для этой цели служат дополнительный реквизит чека (БСО) – тег 1192 и дополнительный реквизит предмета расчета – тег 1191 (письмо ФНС России от 19.02.2019 № ЕД-4-20/2826).

Все реквизиты БСО должны быть четкими и легко читаться в течение не менее 6 месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Новые требования к электронным чекам и БСО

В июле 2016 года вступили в силу революционные поправки в 54-ФЗ, применение которых для многих становится обязательным с 2017 года. И один из самых горячих вопросов для бухгалтеров — изменения в составе реквизитов электронных чеков и БСО и способ выдачи этих документов покупателю.

Напомним, что Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ предусматривает поэтапный переход в течение 2016–2018 годов всех организаций и предпринимателей, которые реализуют свои товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием банковских карт, к онлайн-кассам. Несмотря на то что закон вступил в силу еще летом, применение «новых» правил с момента принятия поправок было добровольным.

С февраля часть правил стали обязательными для применения. Изменения в первую очередь коснутся тех касс, которые будут зарегистрированы или перерегистрированы начиная с 1 февраля 2017 года. Эксплуатация работающего «старого» кассового аппарата будет возможна только до июля 2017 года, если ранее не возникнет необходимость его перерегистрации, а с 1 июля 2018 года применять онлайн-кассы обязаны представители малого бизнеса на спецрежимах (ЕНВД, патент), для которых применение ККТ на данный момент необязательно.

При этом все организации и предприниматели, торгующие алкоголем и пивом, должны применять ККТ уже с 31 марта 2017 года (п. 11 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ в редакции Закона 261-ФЗ от 03.07.2016). Подробнее сроки перехода на онлайн-кассы и виды документов, подтверждающих покупку, смотрите в таблице.

Регистрация только по-новому

Как было сказано выше, с февраля регистрация и перерегистрация ККТ осуществляется только по новым правилам. Это значит, что перед регистрацией нужно будет обязательно заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Читайте подробнее, по каким критериям нужно выбирать ОФД, а также смотрите пошаговый алгоритм перехода на онлайн-кассы.

Подключитесь к Контур.ОФД сейчас и 3 месяца бесплатно передавайте данные в ФНС

Стоит учитывать, что «старые» кассовые аппараты не умеют взаимодействовать с ОФД и передавать через него данные в налоговые органы. Поэтому те, у кого уже есть ККТ, окажутся перед выбором: купить новую технику или модернизировать имеющуюся, если это возможно. Сверяться с Госреестром ККТ при покупке или модернизации техники больше не нужно.

В то же время сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе производители будут представлять непосредственно в ФНС (см. письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831), на сайте которой размещен реестр моделей ККТ, соответствующих новым требованиям. Информация о том, какие именно модели подлежат доработке, публикуется на сайтах производителей, а также на нашем портале. Посмотрите, есть ли модель вашей кассы в этом списке.

Новые реквизиты в чеках и БСО

В прежней редакции Закона № 54-ФЗ, регулирующего использование кассовой техники, не было требований к содержанию кассовых чеков и БСО, они были закреплены в подзаконных актах. Сейчас эти требования собраны воедино в новой ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Сравнение новых и старых требований к реквизитам кассовых чеков и БСО кратко отражено в таблице.

Наименования товаров

С 01.02.2017 все зарегистрированные по «новым правилам» кассы среди прочих реквизитов обязаны печатать на чеке наименование товаров, работ, услуг, а также их количество, цену и общую стоимость по каждой позиции. Прежде указывать эту информацию в чеке было необязательно, достаточно было общей итоговой суммы. Виды документов, подтверждающих покупку, в зависимости от срока перехода на онлайн-кассы и системы налогообложения смотрите в таблице.

Такое «усложнение» пугает лишь на первый взгляд. Для бухгалтера же его вообще можно считать «бальзамом на душу». Ведь фактически данные ККТ будут обеспечивать основную часть информации, которая необходима для организации товарного учета в режиме реального времени, — информацию о продажах в разрезе каждой позиции номенклатуры. Так, при своевременном вводе поступлений товаров система учета товарных остатков будет выстроена автоматически.

И периодическая инвентаризация превратится из трудоемкого процесса, который порой блокирует работу персонала на период ее проведения, в обычную сверку, которую можно проводить лишь изредка. Ведь данные для принятия текущих бизнес-решений будут у руководителя и без ее проведения. Отметим, что именно по этой причине многие крупные продавцы уже давно пробивают на чеках наименования товаров.

При этом ИП на спецрежимах обязаны будут указывать на чеках или БСО наименования товаров (работ, услуг) и их количество лишь с 01.02.2021 (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Это послабление не касается только подакцизных товаров.

Подключите Контур.Маркет, чтобы вести справочник товаров и передавать его на кассу. Оптимизируйте приемку товара, ценообразование и инвентаризацию. Это простое и доступное товароучетное решение для небольшой розницы.

Еще одна не менее важная новелла — это необходимость указывать в чеке НДС. Заметим, это правило не применяется, если продавец не является плательщиком НДС или продает товары (работы, услуги), освобожденные от налога. Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС в расчетных документах должна выделяться отдельной строкой.

Однако п. 6 ст. 168 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма налога на чеках и других выдаваемых покупателю документах не выделяется, то есть в данном случае имеется коллизия норм документов равной юридической силы. Поскольку это «исключение» составляет подавляющую часть расчетов, при которых применяется ККТ, фактически можно считать, что обязательное требование указывать НДС на чеке (БСО) не было установлено.

За нарушение правил, относящихся к кассовым чекам, установленных НК РФ, санкций нет, тогда как за неуказание в чеке обязательной информации санкции предусмотрены п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Поэтому, скорее всего, даже до изменения требований НК РФ в этой части соответствующие нормы налогового законодательства применяться не будут.

Форма расчета: наличные/безналичные

Менее заметное изменение — это обязанность указывать в чеке, как именно произведен расчет (наличными или электронными средствами платежа), а также должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом) — чаще всего кассира. Эти требования нередко выполнялись в добровольном порядке и до вступления изменений в силу.

Остальные изменения можно назвать, скорее, техническими и/или связанными с самой сутью перехода к онлайн-кассам (см. таблицу с полным перечнем реквизитов).

БСО: кому можно по-старому и как долго

«Старые» правила предусматривали, что при оказании услуг населению вместо кассовых чеков могут выдаваться документы на бланках строгой отчетности (БСО). При этом бланки таких документов можно либо изготавливать в типографии, либо формировать с помощью автоматизированных систем.

БСО по «старым» правилам можно продолжать применять еще чуть больше года — до 1 июля 2018 года. После этой даты формировать БСО и при необходимости распечатывать их на бумажном носителе можно будет только при оказании услуг (уже не только населению, а услуг вообще) и только с применением автоматизированной системы для БСО. Эта система представляет собой специальную разновидность ККТ, которая формирует БСО в электронной форме и может распечатывать их на бумаге. Типографские бланки применять будет уже нельзя.

Таким образом, сам БСО становится фактически расширенным кассовым чеком. Он будет содержать все реквизиты собственно кассового чека плюс специфические для БСО показатели. Скорее всего, «новые» БСО будут популярны при оплате культурно-развлекательных мероприятий, таких как сеансы в кинотеатрах, музыкальные концерты, спектакли в театрах, выставки в музеях. Они и сейчас широко используются в этой сфере, и выдаваемый организатором билет на спектакль или выставку заменяет собой кассовый чек.

Способ выдачи чека или БСО

Существенное изменение коснулось способа выдачи покупателю (клиенту) чека или БСО. Теперь его бумажный вариант в определенных случаях может вообще не формироваться. Это возможно, если покупатель предоставил продавцу абонентский номер или адрес электронной почты и не требует выдачи документа на бумажном носителе (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Тогда продавец может просто направить покупателю чек в электронной форме.

Исключение составляют лишь случаи, когда продавец находится в отдаленных от сетей связи местностях. Тогда он даже не осуществляет передачу данных в налоговые органы. Поэтому и направлять покупателю документы в электронном виде не обязан.

Читайте также:  Нужна ли лицензия на деятельность по коду 85.41.9, если ИП лично проводит тренинги и не выдает документы?

Подключите товароучетную систему Контур.Маркет по спеццене и получите скидку на ОФД. Приобретите кассовое оборудование — и комплект будет еще дешевле.

Штрафы за нарушения при применении ККТ

В заключение кратко коснемся изменений, связанных с административной ответственностью при осуществлении расчетов.

Так, упомянутый выше штраф, установленный ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, может взыскиваться с 1 февраля за любое несоответствие применяемой ККТ установленным требованиям, за применение ККТ с нарушением установленных порядка регистрации (перерегистрации) ККТ, порядка и условий ее применения, за неуказание в чеке обязательной информации. Этот штраф составляет 1,5–3 тыс. ₽ для должностных лиц организаций и для ИП и 5–10 тыс. ₽ для организаций.

Это означает смягчение ответственности за все перечисленные нарушения: ведь раньше все они приравнивались к неприменению ККТ (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). В этом случае ранее взимался штраф с должностных лиц (а также с ИП) — 3–4 тыс. ₽, с организаций — 30–40 тыс. ₽.

В то же время ответственность за собственно неприменение ККТ, то есть за ее фактическое неиспользование при осуществлении расчетов, возросла. Штрафы увеличены с июля и привязаны к сумме соответствующих расчетов. Так, для ИП и должностных лиц организаций они составляют от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, который осуществлен без применения ККТ, но не менее 10 тыс. ₽, а для юрлиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 тыс. ₽. А повторное нарушение может грозить даже приостановлением деятельности организации и дисквалификацией должностного лица.

Как указывать виды услуг в БСО

Рассмотрим следующую ситуацию. Фирма заключила договор с частным лицом на оказание услуг по ремонту квартиры. Заказчик расплачивается наличными, оплата поэтапная. При получении денег выдается бланк строгой отчетности – БСО. Получается так – один договор, по нему несколько бланков строгой отчетности. Можно ли в графе «Наименование услуг» написать: «Предоплата по договору № 48 от 25 мая 2015 года»; «Оплата услуг по договору № 48 от 25 мая 2015 года»? Или обязательно все виды операций в БСО расписывать согласно смете? А если договор оплачивается частями – согласно промежуточным актам? Давайте разбираться.

ККТ или БСО

Контрольно-кассовая техника (ККТ), согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом закон № 54-ФЗ не освобождает организации от применения ККТ в случаях авансовой оплаты товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/197).

Согласно пункту 2 статьи 2 закона № 54-ФЗ организации могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Положение об осуществлении наличных денежных расчетов… без применения контрольно-кассовой техники утверждено постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (далее – Положение № 359). Запрета на применение бланка строгой отчетности в случаях предварительной или частичной оплаты товаров, работ, услуг Положение № 359 не содержит.

Классификация услуг

Из вопроса неясно, какие именно услуги населению оказывает подрядчик. Между тем принадлежность к услугам, предоставляемым населению, определяется по Общероссийскому классификатору (ОКУН). Это отмечено в письмах Минфина России от 10 июля 2009 г. № 03-01-15/6-319, от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-42, от 27 января 2009 г. № 03-01-15/1-29.

Так, согласно ОКУН, в подгруппу «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код по ОКУН 016000) входит ремонт домов и квартир по заказам населения.

Если в ОКУН конкретной услуги нет и по гражданско-правовому законодательству это не услуга, а работа, например изготовление оконного стеклопакета, то организация должна применять ККТ (постановление ФАС Уральского округа от 21 декабря 2007 г. № Ф09-10502/07-С1).

При оказании населению услуг, которые не названы в данном перечне, но могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН как услуги населению, использование бланков строгой отчетности не противоречит законодательству. Так как в законодательстве РФ отсутствует положение о том, что перечень услуг населению, поименованных в Общероссийском классификаторе, является исчерпывающим. Тем более что в наименовании некоторых из них присутствует слово «прочие», что исключает возможность рассмотрения содержащегося в ОКУН перечня услуг в качестве исчерпывающего. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-01-15/39118, от 8 октября 2012 г. № 03-01-15/8-213.

Заметим: в более ранних письмах Минфина России (от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/3/58, от 12 января 2012 г. № 03-01-15/1-02 и пр.) говорится только об услугах, перечисленных в ОКУН.

Обращаем внимание на то, что с 1 января 2016 года Общероссийский классификатор услуг населению утрачивает силу и будет заменен на ОКВЭД2 и ОКПД2 (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст).

Виды услуг в БСО

Бланк строгой отчетности утверждается в отношении конкретной услуги. Это следует из пункта 2 статьи 2 закона № 54ФЗ и подпункта «д» пункта 3 Положения № 359, где сказано, что обязательный реквизит документа – вид услуги. Кроме того, на данное требование не раз указывали финансисты в частности, в письмах от 2 декабря 2011 г. № 03-01-15/7-176, от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-42.

Организация вправе использовать самостоятельно разработанный бланк, в котором должны содержаться все реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения № 359. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется. Форму утверждает руководитель организации. Об этом сообщено в информационном письме Минфина России от 22 августа 2008 г. Подтверждение есть и в более поздних письмах Минфина России – от 16 июня 2011 г. № 03-01-15/4-78, от 10 июня 2010 г. № 03-01-15/4-115.

В Положении № 359 предусмотрено, что бланк строгой отчетности наряду со всеми обязательными реквизитами при необходимости должен содержать иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми организация или предприниматель вправе дополнить документ (подп. «к» п. 3).

Если компания реализует услуги, виды услуг в БСО нужно указать. Формулировку лучше взять из договора без каких-либо количественных характеристик. Этого достаточно для ее идентификации, поскольку законодательство не содержит обязательного условия о расшифровке описания оказанных услуг. Например, запись может выглядеть так: «Частичный ремонт квартиры согласно приложению № 1 к договору № 48 от 25 мая 2015 года». Или «Услуга по настилу полов по договору № 161 от 25 мая 2015 года».

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации подрядчик обязан оформлять бланк строгой отчетности при оказании услуг населению в каждом случае получения от заказчика-физлица наличных денежных средств Для этого он должен разработать форму БСО по каждому виду услуг, в которой помимо обязательных реквизитов (в том числе таких, как вид услуги, ее стоимость и размер оплаты) может предусмотреть и дополнительные показатели, например, «предоплата» или «частичная оплата» по договору.

Ответственность за нарушение установленного порядка

Факт использования организацией бланков строгой отчетности, которые не содержат всех обязательных реквизитов, может повлечь привлечение организации и ее должностных лиц к ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В пункте 2 этой статьи за неприменение контрольно-кассовой техники предусмотрены штрафы:

  • для организации – в размере от 30 тыс. до 40 тыс. руб.;
  • для должностных лиц – в размере от 3 тыс. до 4 тыс. руб.

Следует отметить, что существующая арбитражная практика не сформировала единого подхода к применению указанной нормы.

Одни суды считают, что наказание может быть применено лишь в случае отказа в выдаче бланка строгой отчетности по требованию клиента. Такая позиция отражена в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 марта 2011 г. по делу № А58-5151/2010, ФАС Поволжского округа от 10 ноября 2010 г. по делу № А65-8979/2010 и др. И налоговики должны доказать факт невыдачи или отказа в выдаче БСО, так как все сомнения в силу статьи 1.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях толкуются в пользу привлекаемого лица (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2013 № 18АП-10417/2013).

Другие суды расценивают неприменение ККТ и выдачу при этом бланков строгой отчетности, оформленных не по установленным требованиям, как нарушение, подпадающее под действие пункта 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Примером могут служить постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 17 марта 2011 г. по делу № А33-12092/2010, Шестого арбитражного апелляционного суда от 25 января 2011 г. № 06АП-5965/2010.

Есть и еще один нюанс. Некоторые суды придерживаются мнения, что плательщики ЕНВД в случае оказания услуг населению при осуществлении наличных расчетов без применения ККТ выдавать бланк строгой отчетности обязаны вне зависимости от требования покупателя, поскольку это следует из буквального прочтения пункта 2.1 статьи 2 закона № 54-ФЗ. То есть сам по себе статус плательщика ЕНВД не является достаточным для освобождения от применения контрольно-кассовой техники.

В то же время, признавая невыдачу БСО нарушением, подпадающим под действие пункта 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, арбитры считают возможным ввиду малозначительности освободить нарушителя от ответственности и ограничиться устным замечанием (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2014 г. по делу № А21-10002/2013).

А. Ковалева,
аудитор

Ссылка на основную публикацию