Нужно ли платить налог ЕНВД, если торговая площадь менее 13 квадратных метров (розничная торговля)?

Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

ЕНВД для розничной торговли

Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

  • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
  • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;

ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер ставки по налогу.

Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

Теперь переходим непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

Исходные данные такие:

Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0.6;

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

Считаем по вышеприведенной формуле:

Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов. Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По всем торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Значение физического показателя – площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Округляя размер физического показателя, его значения менее 0,5 кв. м отбрасывайте, а 0,5 кв. м и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). При этом округление производите в отношении суммарной площади всех торговых мест. Площадь каждого торгового места включайте в расчет без округления (например, 15,42 кв. м). Это следует из письма Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Если в течение квартала площади торговых мест увеличивались или уменьшались, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если в течение квартала организация использовала торговые места различной площади (менее и более 5 кв. м), то общая налоговая база за квартал составит:

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД по формуле:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, не имеющие торговых залов. Количество торговых мест изменялось в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через палатку, расположенную на продовольственном рынке, и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Площадь палатки, которую организация использовала до 8 февраля, составляла 4 кв. м. С 10 февраля площадь палатки была увеличена в полтора раза и составила 6 кв. м. Таким образом, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал используются следующие показатели:

  • в январе – 1 торговое место;
  • в феврале – 6 кв. м;
  • в марте – 6 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:

  • за январь: 9000 руб./торг. место × 1 торг. место × 0,7 × 1,798 = 11 327 руб.;
  • за февраль–март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. м + 6 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 27 186 руб.;
  • всего за I квартал: 11 327 руб. + 27 186 руб. = 38 513 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:

38 513 руб. × 15% = 5777 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Примеры расчета ЕНВД в 2020 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.
Читайте также:  Нужен ли кассовый аппарат репетитору на упрощенке, без наемных работников?

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до 1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915. Приказом Минэкономики от 21.10.2019 № 684 на 2020 год К1 увеличен на 4,9%, и его величина составляет 2,009.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Согласно статьи 346.29 НК РФ п.3, физическим показателем для расчета ЕНВД при розничной торговле является площадь торгового зала. Однако Налоговый Кодекс не информирует налогоплательщиков о том, как рассчитывать площадь торгового зала. Ответ на этот вопрос имеется только в поясняющей информации, содержащейся в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике. Согласно этим рекомендациям, площадь торгового места (зала) следует определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

В письмах Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 указано, что к таким документам можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

Коэффициенты К1 и К2 на 2020 год подробно рассмотрены в этом материале.

Так, неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5 424,3 руб.

Согласно п.6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Поэтому применяем правило математического округления и получаем 5 424 рубля.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 424 умножить на 3. Окончательный итог: 16 272 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами или перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5423 * 3 = 16 269 руб.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2020 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2020 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности “розничная торговля” установлен К2 равный 1. К1 на 2020 год равен 2,009.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2020 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублей.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”, необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Завершение

Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2020 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2020 году.

Перейдите по ссылке и установите вверху страницы слева в выпадающем окне необходимый регион. Затем двигаясь по странице вниз, вы увидите заголовок «Особенности регионального законодательства». Под этим заголовком будет размещен законодательный документ, выбранного вами региона с указанием К2.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 14.01.2020

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Нужно ли платить налог ЕНВД, если торговая площадь менее 13 квадратных метров (розничная торговля)?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Можно ли применять БСО при продаже билетов частного музея и сувенирных товаров?

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
ИП состоит на учете по ЕНВД, имеет несколько торговых точек, состоящих на учете по коду “09” в разных муниципальных образованиях. В договорах аренды указано: 60 кв. м – арендуемая площадь, в т.ч. 45 кв. м – торговая площадь, 15 кв. м – складская.
Расчет и оплата ЕНВД в данном случае должны производиться с общей или торговой площади? За какой период должен производиться расчет ЕНВД в случае открытия и закрытия второй и каждой последующей торговой точки ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Исчисление суммы ЕНВД, исходя только из торговой площади 45 кв. м, может привести к налоговым спорам.
Исходя из последних разъяснений чиновников предприниматель может рассчитывать ЕНВД исходя из фактического количества календарных дней осуществления деятельности в новой и/или закрытой торговой точке.

Обоснование вывода:
1. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется Раздел 2 Декларации по ЕНВД, указывается в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. При этом код 09 соответствует виду деятельности “Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров”.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы ЕНВД в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, используется физический показатель “площадь торгового места (в квадратных метрах)”.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
Финансовое ведомство разъясняет, что площадь торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/259, от 15.08.2012 N 03-11-11/245).
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
При этом уменьшение площади торгового места на площадь подсобных или складских помещений не предусмотрено (письма Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23429, от 05.03.2012 N 03-11-11/68, от 22.12.2009 N 03-11-09/410).
В решении ФНС России от 23.07.2014 N 179 со ссылкой на судебную практику также указывается, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает исключение из общей площади торгового места площади, на которой обслуживание покупателей не производится (например, склады, подсобные помещения и т.д.). Такая норма установлена абзацем 22 ст. 346.27 НК РФ только в отношении торговли через объекты, имеющие торговые залы (магазины и павильоны). Судьи КС РФ не усматривают в этом нарушений конституционных прав налогоплательщиков (Определение КС РФ от 16.07.2013 N 1075-О). Таким образом, по мнению налогового органа, заявитель обязан учитывать всю площадь торгового места, в том числе и место, где хранится товар или осуществляется его предпродажная подготовка. Использование заявителем арендованных торговых мест в качестве подсобных помещений не влечет изменение его обязанности исчислить и уплатить ЕНВД исходя из величины физического показателя – площадь торгового места (в квадратных метрах).
Аналогичная точка зрения нашла отражение в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 09.07.2014 N Ф03-2676/14 по делу N А51-21000/2013.
Тогда, если придерживаться приведенного выше мнения, то при расчете ЕНВД в рассматриваемом случае ИП следует учитывать всю площадь, указанную в договоре аренды, т.е. 60 кв. м. Подобные выводы можно сделать из писем Минфина России от 16.06.2008 N 03-11-04/3/276, ФНС России от 13.02.2015 N ГД-3-3/488@, письма ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507 (Ответ. Понятие “площадь торгового места”, применяемое при расчете суммы ЕНВД, в ст. 346.27 НК РФ не определено. Если в арендуемых объектах стационарной торговой сети, отнесенных для целей главы 26.3. НК РФ к торговым местам (например, склад, бокс, ангар) имеются конструктивно изолированные площади для хранения товара, включаются ли данные площади в расчет физического показателя “площадь торгового места”? Или при расчете ЕНВД следует принимать всю площадь, указанную в договоре аренды?). Примером судебного спора являются постановления Седьмого ААС от 20.02.2017 N 07АП-8314/16 и АС Западно-Сибирского округа от 26.04.2017 N Ф04-1149/17 по делу N А67-5890/2016.
Вместе с тем имеется и иной подход.
Так, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 19.01.2017 N Ф01-5825/16 по делу N А79-9851/2015, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе договоры аренды земельного участка; правоустанавливающие и инвентаризационные документы; протоколы осмотра территории, помещений, документов, предметов; фотографии спорного земельного участка; показания свидетелей, судьи установили, что розничная торговля осуществлялась предпринимателем с использованием помещения площадью 14,4 квадратного метра. Земельный участок является самостоятельным объектом, используемым предпринимателем для складирования крупногабаритных товаров. Инспекция не доказала использование предпринимателем для совершения сделок розничной купли-продажи спорного земельного участка. При таких обстоятельствах судьи сделали вывод об отсутствии оснований для включения в расчет налоговой базы в целях исчисления ЕНВД площади арендуемого земельного участка.
В постановлении Десятого ААС от 19.10.2010 N 10АП-4356/2010 основанием для начисления налогоплательщику ЕНВД явился вывод налогового органа о том, что предприниматель неправомерно производил деление арендуемого помещения на торговую площадь и складское помещение. По договору аренды предпринимателю передается земельный участок общей площадью 20 кв. м, под установку и оборудование (контейнер, палатка, киоск, хоз. постройка), в том числе 5 кв. м торговой и 15 кв. м складской площади. При этом суд указал, что налоговым органом не представлено каких-либо инвентаризационных и правоустанавливающих документов, подтверждающих, что арендуемый заявителем земельный участок в полном объеме используется для осуществления розничной купли-продажи и не содержит складское помещение. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для доначисления ЕНВД.
Таким образом, если следовать данной логике, то исчисление налога будет осуществляться, исходя из торговой площади 45 кв. м.
Полагаем, что в качестве доказательств использования именно такой площади в розничной торговле можно привести договор аренды, в котором указано целевое назначение 15 кв. м складской площади, отсутствие на данной площади рабочего места и т.п. При этом необходимо будет подтвердить, что договоры розничной купли-продажи заключаются именно на торговой площади.
Однако, принимая во внимание приведенную ранее позицию уполномоченных органов и наличие судебной практики по данному вопросу, нельзя исключать риска исчисления налоговым органом ЕНВД исходя из всей арендуемой площади.
2. Финансовое ведомство, ранее разъясняя нюансы открытия (закрытия) торговых точек плательщиками ЕНВД указывает, что, если торговая точка открывается (закрывается) в том же муниципальном образовании, в налоговом органе которого организация (или ИП) уже стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по этому виду деятельности, необходимо рассматривать как изменение величины физического показателя и применять при расчете единого налога п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Если же торговая точка открывается (закрывается) в другом муниципальном образовании (где организация (или ИП) еще не состоят на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД), необходимо рассматривать как постановку на учет налогоплательщика и применять при расчете единого налога п. 10 ст. 346.29 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-09/60758, от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486).
Вы уточнили, что открытие (закрытие) точек будет происходить в одном муниципальном образовании. Значит, если руководствоваться приведенными в предыдущем абзаце разъяснениями Минфина России, то ИП следует при исчислении суммы ЕНВД учитывать такие изменения с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
В то же время в ряде случаев судьи указывали на возможность применения в подобных вашей ситуациях п. 10 ст. 346.29 НК РФ (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 04.09.2014 N Ф06-13976/13 по делу N А72-698/2014, Второго ААС от 05.03.2015 N 02АП-23/15 по делу N А31-7936/2014).
В более поздних письмах Минфина России (письма Минфина России от 23.06.2017 N 03-11-11/39527, от 08.12.2015 N 03-11-06/3/71666, от 03.12.2015 N 03-11-09/70689 (направлено для сведения и использования в работе налоговыми органами письмом ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690@)) было высказано мнение, что, если налогоплательщик прекратил деятельность через объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.
Выводы, сделанные чиновниками, на наш взгляд, означают, что в случае, если ИП закроет одну торговую точку, не прекращая при этом деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то ЕНВД по закрытому объекту рассчитывается не за полный месяц, в котором произошло изменение физического показателя, а исходя из фактических дней его работы. Причем, независимо от того, снимается ли предприниматель с налогового учета по данному виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли (смотрите дополнительно информацию Управления ФНС по Челябинской области от 23.05.2016).
Поясним на примере. Допустим, ИП прекратил осуществлять деятельность через торговую точку с 11 ноября 2017 года. Тогда, при расчете суммы ЕНВД за 4 квартал размер вмененного дохода за ноябрь будет определен, исходя из 10 дней работы закрытой торговой точки. В случае открытия торговой точки также 11 ноября 2017 года, размер вмененного дохода за ноябрь будет определен, исходя из 20 дней работы открытой торговой точки.
При этом положения главы 26.3 НК РФ не предусматривают обязанности подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, если закрывается одна торговая точка, и при этом налогоплательщик продолжает осуществлять “вмененную” деятельность на территории муниципального образования через другие торговые точки (форма N ЕНВД-4). Вместе с тем в такой ситуации организация или индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3, N ЕНВД-4 соответственно, указав в поле причины снятия с учета цифру 4 – “иное”. Если плательщиком в качестве причины снятия с учета будет указана цифра 1 – “в связи с прекращением предпринимательской деятельности”, налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Такие разъяснения представлены в письме ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206, Информации УФНС России по Мурманской области от 1 апреля 2016 г. “Минфин России разъяснил некоторые вопросы при применении ЕНВД”, материале Разъяснен порядок снятия с учета плательщика единого налога на вмененный доход (“Налоговый вестник Оренбургской области”, N 2, февраль 2015 г.).
Поведем итог. Последние разъяснения уполномоченных органов, на наш взгляд, свидетельствуют об изменении позиции чиновников. В этой связи полагаем, что ИП вправе при расчете ЕНВД учитывать фактическое количество календарных дней осуществления деятельности в новой и/или закрытой торговой точке.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
– Энциклопедия решений. ЕНВД по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

20 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Применение ЕНВД при аренде нескольких торговых точек по одному адресу

При торговле в розницу через магазины и павильоны нужно платить единый налог на вмененный доход. Если, конечно, площадь торгового зала не превышает 150 кв. м и «вмененный» спецрежим действует в местности, где работает фирма. В опубликованном документе специалисты Минфина разъяснили, как арендатору учитывать при расчете «вмененного» налога площадь нескольких магазинов, которые расположены по одному адресу.

Письмо Министерства финансов РФ от 06.02.2007 № 03-11-05/20 [ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД ПРИ АРЕНДЕ НЕСКОЛЬКИХ ТОРГОВЫХ ТОЧЕК ПО ОДНОМУ АДРЕСУ]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Читайте также:  Оплата страховых взносов за ИП (без работников) со счета физ лица (принадлежит ИП), можно или нет?

Согласно статье 346.27 Кодекса, стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

При этом магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26.3 Кодекса к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Установленные подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности, то есть по каждому магазину или павильону.

В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.

Следовательно, осуществляемая розничная торговля подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, если используемая площадь торгового зала по всем договорам аренды в здании магазина не более 150 кв. м.

Заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Комментарий

При торговле в розницу через магазины и павильоны нужно платить единый налог на вмененный доход. Если, конечно, площадь торгового зала не превышает 150 кв. м и «вмененный» спецрежим действует в местности, где работает фирма. В опубликованном документе специалисты Минфина разъяснили, как арендатору учитывать при расчете «вмененного» налога площадь нескольких магазинов, которые расположены по одному адресу.

Считаем торговую площадь.

Правильно определить величину торговой площади важно как для работающих, так и для потенциальных «вмененщиков». Ведь, с одной стороны, размер торгового зала магазина или павильона важен для ответа на вопрос, нужно ли платить ЕНВД. А с другой, – точная информация о метраже понадобится и в качестве физического показателя для расчета налога. Напомним, что в необходимых для «вмененки» подсчетах участвует не вся площадь магазина. «Контрольное» значение в 150 кв. м относится исключительно к торговому залу розничного объекта. То есть в эту величину не входит площадь подсобных и административно-бытовых помещений (коридоры, тамбуры, вестибюли, служебные кабинеты, места питания работников, санитарно-бытовые объекты). А также мест, которые предназначены для приема, хранения и предпродажной подготовки товаров (склады, помещения для расфасовки и упаковки товара).

Впрочем, четкого описания дополнительных площадей магазина в Налоговом кодексе нет. Единственный указанный в статье 346.27 кодекса критерий – они не должны быть использованы для обслуживания посетителей. На то, в каких помещениях непосредственно ведется торговля, укажут инвентаризационные и правоустанавливающие документы. Именно в этих бумагах содержится информация о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений (технический паспорт, экспликация и т. п.). И конечно, они подтверждают, что розничный торговец пользуется магазином или павильоном на законных основаниях (договор купли-продажи, аренды и т. п.). Причем, например, в экспликации объекта подсобные помещения могут быть не выделены. В такой ситуации, если к тому же и арендный договор указывает на использование всей площади для торговли, «вмененщику» будет сложно отстоять «непричастность» подсобок и других комнат к физическому показателю по ЕНВД. Во избежание разногласий с инспекторами лучше всего указать в договоре аренды, какую часть площадей займут торговые залы.

. для магазинов по одному адресу

Нередко в одном здании расположено сразу несколько магазинов, которые арендованы одной фирмой (предпринимателем). Как в этом случае определять площадь торгового зала для расчета ЕНВД – по всем арендуемым частям здания вместе или по каждому в отдельности? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. И, как это часто бывает, законодательный пробел приносит фирмам неутешительные плоды.

Так, в опубликованном документе финансовое ведомство предписывает суммировать торговые площади по всем без исключения арендуемым частям магазина. Понятно, что при таком подсчете шансов у продавца сэкономить на уплате общих налогов за счет ЕНВД становится гораздо меньше. Причем финансисты делают такой вывод вне зависимости от того, обособлены эти помещения в инвентаризационных документах или нет. Да и наличие отдельных договоров аренды на каждую часть магазина, как и отдельных кассовых аппаратов, работников Минфина не смущает.

Между тем раньше финансисты эти факторы брали в расчет. Так, в письме от 16.03.2005 № 03-03-02-04/1/74* указано, что подсчет площади не зависит от того, в разных местах или по одному адресу расположены торговые помещения. Если оформлены отдельные договоры аренды и в каждой части здания торговлю ведут с отдельным кассовым аппаратом, то и части арендуемого здания нужно оценивать отдельно. То есть для того, чтобы решить вопрос о применении «вмененки», подсчитывать торговые площади, согласно разъяснениям финансистов, следовало по каждому договору аренды.

Таким образом, не в лучшей ситуации теперь оказались многие розничные продавцы. Например те из них, кто опирался на прежние указания финансовых специалистов. Бывшим «вмененщикам» остается только перейти на общий режим, если торговая площадь всех арендуемых частей здания больше 150 кв. м. Либо, реально оценив выгоду от спецрежима и размер судебных издержек, попытать счастья в арбитраже. Ведь инспекторы на местах едва ли оставят без внимания смену позиции финансового ведомства.

Розничная торговля на ЕНВД в 2018 году

Один из самых популярных видов малого бизнеса в нашей стране – розничная торговля. При этом каждый из бизнес-субъектов волен подобрать себе максимально приемлемую систему отчисления налогов. Один из самых удобных спецрежимов – налог на вмененный доход. Согласно НК РФ (гл. 26.3), малому бизнесу разрешено использовать ЕНВД к розничной торговле. Это допустимо, если данный налог введен в вашем регионе в отношении такого рода занятий. Какие изменения по ЕНВД в розничной торговле произошли в 2018 году? Какие последние новости про этот спецрежим? Как ИП на ЕНВД работать в рознице?

Кто может использовать

Уплата ЕНВД с розничной торговли в 2018 году допустима при наличии 2-х критериев:

  1. введение этого спецрежима в отношении розничной реализации в конкретном субъекте РФ;
  2. соответствие бизнеса определенным параметрам.

Под необходимые условия для работы на ЕНВД подпадает не только организационно-правовая структура предприятия, но и количество сотрудников (до 100 человек).

Разновидности розничных продаж

В Налоговом кодексе нашей страны термин «розничная торговля» на ЕНВД зафиксирован в статье 346.27 (абзац 12).

Розничная торговля по НК РФ (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26) классифицирована на несколько видов:

  • путем задействования крупных объектов, площадь которых для торговли составляет не более 150 кв. м каждый (павильоны, магазины);
  • через объекты, у которых отсутствуют торговые площади, поскольку они совсем небольшие;
  • реализация продукции путем развоза либо ручного разноса.

Работа на вмененке имеет смысл, если продажа в розницу служит для предприятия деятельностью, которая нацелена на регулярное получение дохода. При этом по каждому покупателю налицо все признаки договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т. ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2017 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.

Что есть торговая зона

Термин «площадь торгового зала» при розничной торговле на ЕНВД включает в себя только:

  • место расположения касс, витрин и холодильников;
  • место, которое задействовано для работы продавца и совершения покупок клиентами.

Фактически точное значение метража, от которого зависит размер вмененного налога, высчитывают на основании сведений, которые указаны в правоустанавливающих бумагах. Обычно это:

  • соглашение об аренде помещения;
  • бумаги БТИ (инвентаризационные схемы и т. п.).

Обратите внимание: некоторые типы помещений никогда не относят к торговым, поэтому не учитывают при определении площади для целей ЕНВД. В частности, это:

  • бытовые и подсобные комнаты;
  • помещения для сотрудников;
  • пространство, выделенное под склад.

Коммерсанты на вмененке

Подавляющее число индивидуальных бизнесменов платят ЕНВД с розничной торговли через свои мини-торговые точки. Как правило, у них нет финансовых ресурсов, чтобы содержать серьезные торговые площади.

Классификация таких торговых точек довольно разнообразна. Это могут быть:

  • палатки на ярмарках;
  • точки в ТЦ;
  • торговые аппараты;
  • ларьки;
  • торговые прицепы;
  • ручные тележки, лотки и пр.

При расчете ЕНВД с перечисленных объектов применяют следующие критерии (см. таблицу).

Торговая точка и как с нее считают ЕНВД
Способ розничной торговлиПоказатель для налогаa
Сбыт товара происходит через:
• стационарный объект без торговой площади;
• передвижную точку с площадью до 5 кв. м
Число торговых точек или их рабочая площадь
Продажа товара путем разноса или развозаЧисло реализаторов с учетом самого ИП
Продажа посредством торговых аппаратовИх число

Что нового: ЕНВД в розничной торговле 2018

Новый коэффициент К1

Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.

Пример: ООО «Лорри» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года. Для расчета возьмём следующие показатели:

  • в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:

1800 руб./кв. м × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 0,8 × 1,868 = 806 976 рублей.

Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:

806 976 руб.× 15% = 121 046,4 руб.

Онлайн-кассы

С 1 июля 2018 года большинство вмененщиков в розничной торговле (в частности, ИП) должны быть готовы в обязательном порядке работать с новым типом кассы, включающей онлайн элемент (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом есть ряд исключений.

Так, розничная торговля на ЕНВД в отдаленных или труднодоступных местностях разрешена без онлайн-касс. А вот совершенно точно обойтись без них не смогут «магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, контейнеры и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещения и автотранспортные средства, в том числе прицепы и полуприцепы)».

Вычет на онлайн кассы

Приятные изменения для ИП на ЕНВД в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. Он дополнил статью 346.32 НК РФ пунктом 2.2, которая позволяет коммерсантам на вменёнке снизить налог на затраты по покупке кассы с онлайн элементом, которая включена в специальный реестр, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

Предельный размер вычета прописан в НК РФ и составляет 18 000 рублей за один кассовый аппарат. Обязательное условие применения вычета – регистрация ККТ в налоговой в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Несколько иная ситуация с ИП, которые имеют наемный персонал и занимаются розничной торговлей или общепитом. К ним требования иные: получить вычет они могут только если онлайн ККТ зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.

К затратам на покупку онлайн ККТ можно отнести:

  • покупку аппарата;
  • фискального накопителя;
  • программного обеспечения;
  • оплату сопутствующих работ и услуг (например, по настройке кассы и т. п.).

Отмена спецрежима

Вероятно, что с 2021 года ЕНВД прекратит своё существование (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Правда, роковую дату законодатели уже не раз отодвигали. Не исключено, что это произойдет снова.

Об остальных изменениях в 2018 году и последние новости для ЕНВД читайте в статье “Все изменения по ЕНДВ с 2018 года“.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию