Нужно ли платить авансовый платеж, если фиксированные платежи его перекрыли и были уплачены вовремя?

Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН

“Упрощенка”, 2014, N 9

Что предпринять? Как можно быстрее перечислите просроченные авансовые платежи, а также пени. Сумму пеней рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки уплаты авансов. Отразите доначисленный налог и пени в бухучете. В налоговом учете “упрощенный” налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов.

Если вы – предприниматель. Все плательщики УСН по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев обязаны рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж по “упрощенному” налогу (п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Если вы опоздали со сроком уплаты данной суммы, этот материал будет вам полезен.

Просрочка в перечислении авансового платежа, во-первых, возникает, если вы пропустили установленный срок уплаты. Напомним, что авансовые платежи по “упрощенному” налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие – не позднее 25 июля и за 9 месяцев – не позднее 25 октября. Это следует из п. 2 ст. 346.19 и абз. 2 п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вторая ситуация – аванс вы перечислили своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление пеней. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

И еще один нюанс: штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление “упрощенного” налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Как считать пени

Сумму пеней определяют в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:

Обратите внимание! Сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример 1. Расчет пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСН

ООО “Дар”, применяющее УСН с объектом “доходы минус расходы”, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по “упрощенному” налогу за 9 месяцев 2013 г. в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 г. – в момент подготовки годовой отчетности. Итого просрочка платежа составила 108 дней. То есть с 26 октября – это день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:

  • 6 дней – в октябре 2013 г.;
  • 30 дней – в ноябре 2013 г.;
  • 31 день – в декабре 2013 г.;
  • 31 день – в январе 2014 г.;
  • 10 дней – в феврале 2014 г.

Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

Значит, сумма пеней по недоимке равна 1277,1 руб. (43 000 руб. x 108 дн. x 1/300 x 8,25%).

Как отразить недоимку и пени в учете

В бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей – оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”,

  • начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом – от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 “Прибыли и убытки” трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы”, Кредит 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”,

  • доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Есть нюансы. За неполную уплату авансовых платежей взыскиваются только пени, штрафа вам можно не опасаться. Он налагается только при наличии недоимки по “упрощенному” налогу, уплачиваемому по итогам года.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

Дебет 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”, Кредит 51

  • перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

Дебет 99 Кредит, 68 субсчет “Расчеты по пеням”,

Дебет 68, субсчет “Расчеты по пеням”, Кредит 51

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени – за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

В налоговом учете при “упрощенке”, напомним, сумма самого “упрощенного” налога и авансы по нему расходом не признаются (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу – они не перечислены в закрытом перечне расходов “упрощенца”. Поэтому ни уплату “упрощенного” налога, ни уплату пеней в книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Обратите внимание! При УСН уплаченные пени и доначисленный налог по УСН расходом не являются и в книге учета не отражаются.

Пример 2. Начисление недоимки и пеней

Продолжим условие примера 1. Напомним, сумма авансов за 9 месяцев 2013 г., погашенных 10 февраля 2014 г., составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, – 1277,1 руб.

10 февраля 2014 г. на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 г.:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”,

  • 43 000 руб. – начислена сумма авансового платежа.

Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки бухгалтером была сделана проводка:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по пеням”,

  • 1277,1 руб. – начислены пени.

А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:

Дебет 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”, Кредит 51

  • 43 000 руб. – перечислен авансовый платеж в бюджет;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по пеням”, Кредит 51

Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы

Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в п. 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 и Письме Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен “упрощенный” налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).

Пример 3. Уменьшение пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по упрощенной системе налогообложения

Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного их изменив. Сумма авансов ООО “Дар” за 9 месяцев 2013 г., погашенных 10 февраля 2014 г., составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, напомним, – 1277,1 руб.

20 февраля выяснилось, что по итогам 2013 г. “упрощенный” налог к уплате равен 35 000 руб. (годовой платеж получился ниже авансов из-за высокой доли расходов, принятых к налоговому учету в IV квартале 2013 г.).

Соответственно, в данной ситуации ООО “Дар” имеет основания частично сторнировать ранее уплаченные пени. Сумма платежа, с которой взимаются пени, равна 35 000 руб. Итого сумма пеней составляет 1039,5 руб. (35 000 руб. x 108 дн. x 1/300 x 8,25%). Переплата по ним – 237,6 руб. (1277,1 руб. – 1039,5 руб.).

Бухгалтер на основании бухгалтерской справки сделал следующую проводку от 31 декабря 2013 г.:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”,

Непосредственно текущей датой (20 февраля) также на основании бухгалтерской справки была сделана следующая сторнировочная запись:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по пеням”,

Переплату по “упрощенному” налогу и лишние пени организация может зачесть в счет будущих платежей.

Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

Добрый день, уважаемые ИП!

В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

Ответ простой

Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год . Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

Читайте также:  ООО УСН 6% оказывает риелторские услуги нужно ли применять ККТ с 01.07.2020?

Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029

Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам , уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года. Также часто раздается вопрос о том, можно ли вычесть из налога по УСН за 2016 год, если оплата взносов была произведена 9 января 2017 года. Нет, нельзя, так как это уже другой налоговый период. Вычет можно сделать из налога по УСН за 2017 год, если платили в январе.

Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Большое Вам спасибо! Действительно все понятно и полезно! Удачи Вам во всех делах!

Почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально?

Страховые взносы ИП должны уплатить до 31 декабря. Платить можно как угодно — хоть единоразово всю сумму, хоть каждый день по чуть-чуть. Чаще всего индивидуальные предприниматели стараются платить взносы единоразово в конце года. Для тех, кто «сидит на патенте» нет никаких нюансов — действительно, платите как хотите, главное, до конца года успейте перевести всю сумму пенсионных страховых взносов ИП.

А вот для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход, разница в сроках уплаты взносов существует.

Как происходит расчет налога при ЕНВД (вмененке) и УСН (упрощенке)?

Расчет единого налога на вмененный доход несложен и совершается по формуле:

Рассчитанный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (если таковые имеются), но не более чем на 50%, также и на сумму страховых взносов «за себя» (и тут без ограничения, т.е. налог можно сократить полностью на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП).

Обращаем внимание — уплаченных в этом периоде! Если вы до конца марта оплатили страховые взносы, то на эту сумму сможете уменьшить свой налог, когда будете платить его в апреле за первый квартал.

Расчет налога при УСН еще проще. Если вы выбрали объект «доходы-расходы», то уплачиваете 15% с разницы между доходами и расходами (или 1% минимального налога, тут зависит от ваших доходов и расходов). И, понятно, что в расходы вы включаете и уплаченные за себя страховые взносы ИП. А вот если вы находитесь на объекте «доходы», то вы платите авансовые платежи ежеквартально 6% от доходов, соответственно, вам лучше платить страховые взносы также ежеквартально.

Давайте посмотрим почему.

Как происходит расчет и уплата налога в зависимости от страховых взносов ИП

Налог УСН рассчитывается и уплачивается раз в год, однако, у вас есть обязанность ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу.

На момент написания статьи (2018 год) страховые взносы ИП составляют:

  • обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
  • обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Итого 32 385 рублей.

Это фиксированные страховые взносы ИП, а есть еще и 1% от доходов свыше 300 000 руб. в год, но это отдельная тема для другой статьи. Здесь же мы рассматриваем почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально.

Пример расчета

Итак, предположим, что в 1 квартале ваши доходы составили 75000 руб., во втором — 80000 руб., в третьем — 70000 руб., в четвертом 75000 руб. И страховые взносы ИП вы решили заплатить одной большой суммой в конце года. Тогда:

  • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб. Эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Если не оплатите — насчитывается пеня за просрочку.
  • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Сумму за минусом первого оплаченного вами авансового платежа, т.е. 9300-4500=4800 руб., вы должны оплатить в налоговую.
  • По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 225000*6%=13500 руб. Сумму за минусом первого и второго оплаченного вами авансового платежа, т.е. 13500-9300=4200 руб., вы должны оплатить в налоговую;

20 декабря вы оплачиваете пенсионные страховые взносы 32385 руб., и после этого подсчитываете годовой налог.

75000+80000+70000+75000=300000 руб. — это годовой доход.

300000*6%=18000 руб. — это рассчитанный налог.

Этот налог вы можете сократить на сумму пенсионных взносов, уплаченных в этом периоде. Если вы ИП без работников, то налог сокращается полностью.

Получается, что за год вам не нужно уплачивать налог! А вы уже оплатили 13500 руб. в течение года.

Конечно, эти деньги не пропадут, будут считаться переплатой по налогу. Вы сможете учесть их в следующем году, но к чему такие сложности? Кто-то скажет, так не платить авансовые платежи. Не пройдет этот номер, авансовые платежи вы обязаны уплачивать, в противном случае, начисляется пеня.

Как налоговая узнает об этом? Так вы сами сообщите ей все сведения в декларации, а там как раз содержаться данные об исчисленных авансовых платежах и уплаченных страховых взносах:

Так что же делать? Уплачивать страховые взносы ежеквартально.

Как сократить авансовые платежи на сумму страховых взносов ИП?

Вот пример расчета с ежеквартальной уплатой страховых взносов.

  • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб., и эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Однако, вы в конце марта уже предполагали какой у вас будет доход и оплатили страховые взносы до 31 марта в размере, например, 7500 руб. Тогда авансовый платеж к уплате у вас будет 0 руб., потому что вы его полностью сократили на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
  • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Вы до конца квартала оплатили страховые взносы 7500 руб., соответственно, авансовый платеж сокращается на сумму уплаченных вам в полугодии страховых взносов.
  • Итоги за 9 месяцев и за год рассчитываются аналогично (при условии, что в конце квартала и в конце года вы заплатили оставшиеся страховые взносы).

В этом случае все верно, и претензий со стороны налоговой ждать не приходится.

Кстати, тем, кто сидит на объекте «доходы за минусом расходов», в большинстве случаев тоже выгоднее уплачивать страховые взносы ежеквартально. Но тут уже нужно считать отдельно в каждом случае, с учетом минимального налога и других тонкостей.

И тем кто платит ЕНВД также выгодно уплачивать страховые взносы ежеквартально. В ваших декларациях вы также указываете, что сократили налог на сумму уплаченных страховых взносов, а так как ваша отчетность сдается ежеквартально, то выгодно и страховые взносы платить ежеквартально.

В любом случае, опираясь на эту статью, не забывайте считать все самостоятельно!

Сервисы расчета и уплаты страховых взносов ИП и налогов вам в помощь

Для индивидуальных предпринимателей сегодня существуют сервисы, которые помогают рассчитывать и уплачивать налоги и страховые взносы, что, зачастую, намного дешевле, чем содержать бухгалтера.

Посмотрите сами, мы рекомендуем такие:

Контур-Эльба — сервис для малых предпринимателей со множеством функций

Веб-сервис для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. Помогаем вести бизнес и сдавать всю необходимую отчетность через интернет. Вам не нужно быть бухгалтером. Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Здесь даже есть возможность бесплатной подготовки и отправки в налоговую нулевой декларации по УСН.

Еще один очень полезный сервис:

Мое дело — сервис для тех, кто хочет вести свою бухгалтерию сам, но нужна помощь, чтобы избежать ошибок

Самый экономичный вариант — автоматизированный сервис и консультации экспертов по учету для небольших предприятий, максимальный тариф — для серьезного бизнеса — полноценный бэк-офис и безлимитная помощь бизнес-ассистента.

Надеюсь, статья была вам полезна — поделитесь ею и с другими!

А на этой странице вы можете узнать какую отчетность предоставляют ИП в зависимости от налогового режима.

Когда лучше платить фиксированные взносы за ИП?

– оптимальный срок и сумма уплаты для УСН;

– оптимальный срок и сумма уплаты для ЕНВД.

Читайте также:  Максимальное количество кодов ОКВЭД?

Очень часто предприниматель сталкивается с вопросом: «Когда лучше платить фиксированные взносы?».

На этот вопрос мы постараемся дать ответ в этой статье.

Для начала хотелось бы отметить, что выгодное время оплаты зависит от Вашего дохода и от режима налогообложения, который применяете.

Сколько нужно платить взносов

Итак начнем с того, сколько нужно платить взносов индивидуальному предпринимателю.

Каждый год сумма взносов своя, её устанавливают на законодательном уровне. Недавно сумма фиксированных взносов зависела от МРОТ, но с 2018 года законодатели решили поменять правила и прописали фиксированные суммы на несколько лет вперед.

Сумма взносов, которую придется заплатить каждому ИП, составляет:

– в 2019 г. 36 238 руб.;

– в 2020 г. 40 874 руб.

Кроме фиксированной части, предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1%, если его доходы превысили 300 000 рублей. При этом рассчитать 1% нужно с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Это не значит, что Вы должны будете уплатить 1% со всех полученных доходов, которые превысили 300 000 руб., так как законодательство предусмотрело ограничение. Стоит отметить, что для каждого режима налогообложения сумма доходов, с которой нужно рассчитать дополнительный взнос, своя. Для тех кто применяет УСН, независимо от объекта ( «доходы» или «доходы минус расходы»), в расчет берется сумма облагаемого налогом дохода (выручка по кассе, расчетному счету, и т.д.). Для ЕНВД в расчет берется сумма вмененного дохода, а не фактически полученного.

Срок уплаты взносов

Крайний срок уплаты фиксированных взносов 31 декабря, т.е. взносы за 2019 год Вам нужно успеть уплатить не позднее 31 декабря 2019 года.

Причем нет ограничений уплат в течение года, Вы можете платить любыми суммами в течении года, главное успеть до 31 декабря включительно.

Для дополнительного взноса крайний срок 1 июля следующего года за отчетным. При этом нет ограничений по сумме и сроку платежа, Вы можете дополнительный взнос платить любыми частями, как только доходы превысили 300 000 рублей, главное успеть до 1 июля включительно.

Как понять когда выгодно платить

Как отмечали выше, выгодность периода уплаты зависит от Ваших доходов и применяемого режима налогообложения. Суть выгодности заключается в том, что если Вы понимаете по итогу квартала, что нужно платить налог, то его можно уменьшить, уплатив часть или всю сумму фиксированных взносов в рамках квартала. Т.е. главное условие снижения налога в том, чтобы взносы фактически были уплачены в том периоде, за который Вы хотите уменьшить налог.

Итак рассмотрим на примере УСН (упрощенной системы налогообложения). Есть два критерия, которые определяют период выгодности уплаты фиксированных взносов:

– в рамках квартала Вы получили доход;

– у Вас есть средства уплатить часть взносов.

У Вас УСН 6% (доходы), Вы не работодатель, и в 1 квартале доход составил 50 000 рублей. Значит, налог с данной суммы 3 000 рублей (50 000*6%). Вы можете уплатить сумму взносов в размере 3 000 рублей, чтобы не перечислять налог УСН.

У Вас УСН 15% (доходы минус расходы), и в 1 квартале доход составил 70 000 рублей, а расход 30 000 рублей. Налог составит 6 000 рублей (70 000 – 30 000 = 40 000*15%). Видно, что расходов мало, поэтому налог большой. Вы можете уплатить всю сумму взносов за год, чтобы налог стал меньше. А именно, оплатим в 1 квартале всю сумму взносов за 2019 год и тогда получим сумму расходов 66 238, а налог равным 226 рублей. В этом примере выгодно не платить взносы в 1 квартале, так как разница между первым налогом и вторым 5774 рублей, а взносов Вы заплатите 36 238 рублей.

Если в следующих кварталах доходов не ожидается, то срок уплаты фиксированной части взносов (36 238 рублей) будет зависеть от наличия у Вас средств. Главное, успеть заплатить до конца года.

Однако, если ожидается доход в следующих кварталах, то оптимально поделить фиксированные взносы на части и платить каждый квартал.

У Вас УСН 6%, Вы не работодатель и за первые три квартала Вы получили доход в размере 500 000 рублей. В четвертом квартале получен доход в размере 500 000 рублей. Взносы за год уплачены в 3 квартале в размере 30 000 рублей, остаток к уплате 6 238 рублей.

В этом примере у Вас появился дополнительный взнос, так как доходы превысили 300 000 рублей. В 4 квартале дополнительный взнос составляет 7000 рублей (1000 000 – 300 000 = 700 000*1%). Сумма налога с учетом данных 4 квартала, составляет 30 000 рублей (1 000 000 * 6% = 60 000 – 30 000). Остаток фиксированных взносов в размере 6 238 рублей заплатить нужно обязательно до конца года, а также Вы можете заплатить дополнительный взнос 7000 рублей. Таким образом, за год Вы заплатите налог меньше, и он составит 16 762 рубля.

Для режима ЕНВД выгодность определяется проще, чем для режима УСН

Во-первых, налог на ЕНВД за каждый год одинаковый и платить его нужно каждый квартал. Во-вторых, сумма налога всегда одна и та же в рамках года. Поэтому Вы можете перечислять фиксированные взносы в пределах квартала в сумме, равной квартальному налогу ЕНВД. Таким образом, получится, что налог Вы не платите, а взносы всё же перечислили.

Для ЕНВД так же важно, работодатель Вы или нет, ведь налог в таком случае можно уменьшить не более, чем на половину.

Вы ИП не работодатель. Сумма квартального налога составила 7000 рублей. Выгодней заплатить часть фиксированных взносов в размере 7000 рублей, главное перечислить платеж в рамках того квартала, за который хотите уменьшить налог к уплате.

Вы ИП с сотрудниками. Сумма квартального налога составляет 35 000 рублей. Помним, что в любом случае нужно заплатить половину от налога в бюджет, что составит 17 500 рублей. Раз Вы работодатель, то и взносы за сотрудников можно учитывать в расчете налога. Например, сумма взносов за сотрудников составила 8500 рублей. Итак у нас остается 9000 рублей от налога. Вы можете уплатить фиксированную часть взносов в размере 9000 рублей, чтобы не платить половину квартального налога ЕНВД.

Несколько слов про дополнительный взнос на ЕНВД. Как отмечали ранее в статье, для ЕНВД дополнительный взнос считается исходя из вмененного дохода, а не фактически полученного. Вмененный доход отражен в декларации, и Вы осуществляете расчет налога, исходя из него. Поэтому, как правило, на ЕНВД почти не бывает случаем уплаты дополнительного взноса в виде 1%. Если всё же вмененный доход выйдет больше 300 000 рублей, помните, Вы вправе уплатить доп. взнос и уменьшить им сумму налога ЕНВД. При этом дополнительный взнос Вы вправе заплатить в рамках того квартал, за который произвели расчет и за который хотите уменьшить налог.

Как оплатить фиксированные страховые взносы предпринимателя за себя в 2019 году?

У каждого предпринимателя возникает обязанность в оплате фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд, а также на медицинское страхование. Данный платеж является обязательным для всех. Оплатить страховые взносы можно как наличными деньгами, через отделения банков, так и безналичными. Рассмотрим, как оплатить страховые взносы в пенсионный фонд в 2018 году для ИП более подробно.

Нововведение по взносам в 2018-2019 году

Важные изменения в 2018-2019 годах:

  • Важным моментом в 2017 году стало то, что с января месяца администрирование страховых взносов было передано налоговой инспекции. В связи с чем оплата производиться в ФНС. Также налоговая будет осуществлять и проведение проверок.
  • С 2018 года фиксированная часть взносов не зависит от МРОТ.
  • Изменен срок уплаты 1%.
  • С 2019 года размер платежей увеличился.

Размер страховых взносов ИП в 2018-2019 годах

Фиксированный платеж рассчитанный из МРОТ

Не зависимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники или какой вид налогообложения применяется он обязан оплатить взносы в ПФР и на ОМС:

В ФОМС рублей29 354, 006 884, 0026 545, 005 840, 00

1% с превышения дохода

В расчете 1% ничего не поменялось – оплачивается он в случае, если доход превысил сумму в 300 тысяч рублей. Формула простая: (Доход – 300 000 руб.) * 1%.

Так, при расчете 1% необходимо учитывать следующее:

  • Для плательщиков ЕНВД необходимо брать размер вмененного дохода, а не реально полученную прибыль.
  • Для УСН 6% берется фактически полученная прибыль.
  • При УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, в настоящее время в качестве базы для исчисления 1% берется только доход, расходы не учитываются.
  • Для ОСНО базой будет являться разница между доходами и расходами.
  • Для Патента необходимо брать расчетную сумму максимальной прибыли, исходя из которой считаются платежи по патенту.

Сроки уплаты взносов в 2019 году

Сроки уплаты взносов установлены в НК РФ:

  • Взносы, рассчитанные из МРОТ – не позднее 31 декабря отчетного года.
  • 1% – не позднее 1 июля года, который следует за отчетным.

Довольно часто у предпринимателей возникает вопрос, нужно ли оплачивать взносы ежеквартально или что будет, если ИП не оплатит ежеквартальный взнос? У ИП нет обязанности оплачивать взносы ежеквартально, ежедневно или по иной схеме – главное оплатить их в в пределах установленных сроков.

Некоторые предпочитают оплачивать в первом квартале всю сумму, а некоторые тянут до последнего. Но следует учитывать, что существует некоторые особенности, возникающие при применении специальных налоговых режимов.

Особенности исчисления и уплаты взносов при некоторых налоговых режимах:

  • УСН. Период отчетности – это год. Поэтому ИП может как оплатить сразу всю суммы фиксированного платежа и в дальнейшем учитывать их при оплате авансовых платежей. Можно это сделать и в конце, и учесть их при оплате годового платежа.
  • ЕНВД. Период отчетности квартал. Поэтому важно, чтобы взносы оплачивались ежеквартально. В данном случае налог исчисляется по кассовому методу. Т.е., например, первый квартал можно уменьшить в декларации по ЕНВД только на сумму перечисленных взносов в течении первого квартала.

Можно подстраиваться под налоги и оплачивать взносы такой суммой, чтобы она уменьшала налог на 100% (если нет работников).

Новые КБК для оплаты фиксированных взносов

В связи с тем, что с 2017 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:

  • Для оплаты фиксированного платежа, рассчитанного исходя из МРОТ, а также для 1% – 18210202140061110160.
  • При осуществлении платежа на ОМС – 18210202103081013160.

Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:

  • Через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
  • Через личный расчетный счет предпринимателя.
  • Через отделение банка по платежному поручению.
Читайте также:  Что такое авансовый платеж?

Как сформировать платежное получение на оплату фиксированных платежей

Оплатить взносы можно либо наличными в отделении банка или электронным платежом, для этого формируется платежный документ. А также через расчетный счет ИП по платежному поручению.

Как сформировать платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?

Шаг 1. Переходим на сайт налоговой nalog.ru в сервис для формирования платежного документа.

Шаг 2. Выбираем в качестве налогоплательщика «Индивидуальный предприниматель», а в графе, где необходимо выбрать расчетный документ, указываем «Платежный документ». Нажимаем «Далее».

Внимание! Для оплаты электронным платежом или через отделение банка наличными – выбираем «платежный документ», а если вы хотите оплатить через расчетный счет предпринимателя – выбираем «Платежное поручение». Но в последнем случае Вам необходимо будет узнать банковские реквизиты налоговой.

Шаг 3. Указываем КБК и налоги. КБК вносим с соответствующее поле и нажимает Enter, система может автоматически подтянуть данные о налоге. Если необходимо будет внести изменения, то нажмите кнопку «Назад».

Шаг 4. Адрес жительства и реквизиты получателя.


При нажатии на поле «Адрес объекта налогообложения» у вас откроется дополнительное окошко, в котором необходимо заполнить поля адреса. При этом система будет автоматически искать адрес, после того как вы начнете его вводить. По введенному адресу налоговая выберется автоматически.

Шаг 5. Указываем реквизиты платежного документа.

Здесь необходимо указать следующее (поля сверху вниз):

  • Для ИП, соответственно выбираем «09 – Индивидуальный предприниматель».
  • Далее выбираем в качестве основания платежа – «ТП – платежи текущего года», так как взносы – это годовой платеж.
  • В качестве налогового периода необходимо выбрать «Год» и указать тот, год, который необходим. Для 2017 года – выбираем 2017.
  • В графе сумма платежа необходимо указать сумму, которую вы собираетесь оплатить. Например, 5000 рублей.

Шаг 6. Вводим данные о плательщике – его ФИО, ИНН. Далее ставим галочку в поле адреса места жительства, после чего система продублирует ранее указанный адрес.

Прежде чем нажать кнопку «Оплатить» проверьте введенные вами данные.

Шаг 7. Выбор способа оплаты

Далее вы можете выбрать, как вы будете оплачивать взносы – либо наличными деньгами по сформированному платежному документу в отделениях банка, либо электронным способом.

После выбора способа оплаты в качестве наличного расчета вы получите:

Если выберете безналичный расчет, то система предложит вам следующие способы оплаты:

Как заполнить платежное поручение для оплаты через банк по счету ИП

Скачать образец платежного поручения для оплаты фиксированного платежа ИП с расчетного счета.

Если у предпринимателя есть расчетный счет, то можно сформировать платежное поручение для оплаты взносов. Это можно сделать, как на сайте налоговой, как описано в примере выше, выбрав в шаге 2 «Платежное поручение». Или при помощи специальных программ, например, 1с и т.д.

Как заполнить платежное поручение для оплаты фиксированного платежа:

  1. Указываем в статусе плательщика код «09».
  2. Указываем ИНН предпринимателя, в поле КПП ничего не заполняем, так как у предпринимателя его нет.
  3. Заполняем поля плательщика, с указанием банковских реквизитов (наименование банка, БИК, корреспондентский счет, расчетный счет предпринимателя). Также указываем реквизиты получателя – это реквизиты Вашей налоговой, узнать их можно на сайте налоговой или же посетив ее лично.
  4. КБК платежа указывается в поле 104 без пробелов.
  5. Далее заполняется код ОКТМО – это поле 105.
  6. В следующем поле ставится сокращение «ТП», что означает текущий платеж.
  7. Периодичность платежей является год, поэтому в следующем поле ставится ГД.00.17. Последние две цифры означают год платежа. В данном случае это 2017 год.
  8. В поле «Вид платежа» ставим код «01».
  9. В поле КОД ставим цифру «0».
  10. В поле очередности платежа указываем значение «5».
  11. В полях 108-109 ставим значение 0, а поле 110 не заполняем.
  12. Также необходимо указать назначение платежа.

В поле назначение платежа можно указать, например, следующее (в зависимости от платежа):

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с суммы дохода, не превышающего 300 тыс.), зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».
  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 тыс., зачисляемые в бюджет ПФР РФ за 2017 год, рег. Номер «Ваш номер».
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2018 год, рег. Номер «Ваш номер».

Какова ответственность за не оплату взносов

Если ИП не оплатил в установленные сроки взносы, то налоговая будет начислять пени за просроченные суммы за каждый день просрочки, исчисляемые в размере 1/300 от установленной на это время ставки рефинансирования.

Если ИП не сдал отчетность вовремя и не отчитался о полученных доходах также может быть начислен штраф равный максимальному размеру установленного годового платежа. В 2017 году он составляет 187 200 рублей.

ИП: можно ли заплатить фиксированные взносы за год в начале года?

#1 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • Я должен заплатить в фиксированные годовые взносы за 2017 год

    • в пфр – 23400 рублей
    • в фсс – 4590 рублей

    Сейчас у нас на дворе апрель 2017.

    Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    Написал, потому что найти ответ через гугл не получилось к сожалению.

    #2 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Я за 3 квартала проплатил в начале марта или конце февраля. В прошлом году в августе полностью оплачивал. 6% плачу после НГ- авансом не плачу.

    Но может я чего и не правильно делаю потому как на днях требование на 53 рубля пришло

    #3 Artem1803

  • Пользователи
  • Cообщений: 7
  • Сообщение отредактировал Artem1803: 10 April 2017 – 18:18

    #4 OlgaMlikova

  • Пользователи
  • Cообщений: 7
  • Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    В 1 квартале не можете, а во втором:

    В законе очень витиевато написано. Вы можете найти в некоторых письмах Минфина указание на то, что прямой обязанности распределять поквартально сумму фиксированного платежа, при уменьшении авансовых платежей по УСН в законах нет и поставить ее к вычету в полной сумме уплаты (см. например письмо Минфина от 20.03.2014 № 03-11-11/12248 . Но в НК РФ, сказано, что сумма налога УСН, уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов, в пределах ИСЧИСЛЕННЫХ сумм. Если косвенно ссылаться на сумму фиксированного взноса,как состоящую из 12 фиксированных взносов за каждый месяц, то можно говорить о “помесячном начислении”. И тогда есть риСк, что вам насчитают пени.

    Вывод: можно рискнуть, но я бы не стала.

    #5 Октябрь

  • Пользователи
  • Cообщений: 917
  • #6 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Зачем платить заранее? Можно конечно эти деньги положить под % и заплатить пенсионку 30 декабря, но мне проще быстро отстреляться и полгода не думать о налогах. Тем более мне деньги ляжку жгут

    #7 IrinaB

  • Пользователи
  • Cообщений: 4554
  • Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    Написал, потому что найти ответ через гугл не получилось к сожалению.

    Перечислить всю сумму страховых взносов в начале года можно, а вычесть сразу всю сумму нельзя. Вычитать будете в течение года в пределах исчисленных сумму (1 полугодие, 9 месяцев, год).

    С уважением, Ирина.

    vk.com/accountingrecipes – сам себе бухгалтер

    #8 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • А если я, например, сделаю сразу все налоговые платежи только в конце года – в этом случае я не смогу сделать полный налоговый вычет?

    Предположим, что по итогам года

    • 6% от дохода получилось например 100000 рублей
    • при этом 6% за 4 квартал – это 25000 рублей
    • также мне надо заплатить например 30000 рублей социальных налогов (пфр, фсс фикс часть + 1% с доходов)

    Можно ли заплатить сразу все сразу в конце года, и при этом полностью вычесть 30000 рублей, распределив их так, как будто я их равномерно платил по кварталам?

    Меня за это не будут наказывать?

    На самом деле, я задаю все эти вопросы потому, что хочу сделать себе полный налоговый вычет, и при этом хочу делать налоговые платежи как можно реже – они отвлекают меня от реальной работы.

    Неужели для того, чтобы добиться полного налогового вычета, мне придется платить все эти бесчисленные платежи по 4 раза в год?

    Сообщение отредактировал Денис638: 11 April 2017 – 11:16

    #9 огонь

  • К удалению
  • Cообщений: 254
  • А если я, например, сделаю сразу все налоговые платежи только в конце года – в этом случае я не смогу сделать полный налоговый вычет?

    Предположим, что по итогам года

    • 6% от дохода получилось например 100000 рублей
    • при этом 6% за 4 квартал – это 25000 рублей
    • также мне надо заплатить например 30000 рублей социальных налогов (пфр, фсс фикс часть + 1% с доходов)

    Можно ли заплатить сразу все сразу в конце года, и при этом полностью вычесть 30000 рублей, распределив их так, как будто я их равномерно платил по кварталам?
    Меня за это не будут наказывать?

    На самом деле, я задаю все эти вопросы потому, что хочу сделать себе полный налоговый вычет, и при этом хочу делать налоговые платежи как можно реже – они отвлекают меня от реальной работы.

    Неужели для того, чтобы добиться полного налогового вычета, мне придется платить все эти бесчисленные платежи по 4 раза в год?

    #10 cleaningroom

  • Пользователи
  • Cообщений: 394
  • #11 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • Вы уплачиваете НДФЛ?

    При помощи тойже эльбы, все эти платежи делаются в течении 10 минут, с компьютера.Итого, 40 минут за год, о каком отвлечении от работы идет речь?Здесл задавая эти вопросы и изучая все эти налоговые примочки, больше времени потратите)не усложняйте себе жизнь

    Если я не разберусь на достаточном уровне в этих налоговых вопросах, то тогда в случае, если меня начнет вздрючивать налоговая, я ей не смогу ничего адекватно ответить.

    #12 огонь

  • К удалению
  • Cообщений: 254
  • #13 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Какой налоговый вычет вы хотите? За что именно?

    Думаю речь идет об упрощенке которая уменьшается на сумму пенсионных отчислений.

    Ссылка на основную публикацию