Нужно ли ИП без сотрудников подавать сведения о среднесписочной численности?

Как ИП сдают среднесписочную численность в 2020 году

Что такое отчет о среднесписочной численности для ИП и организаций

Сведения о среднесписочной численности (ССЧ) сотрудников за предыдущий календарный год — ежегодная отчетная форма, подаваемая в налоговые органы. Утверждена она приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174, а рекомендации по заполнению изложены в другом письме налоговиков от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353.

Отчетный бланк состоит всего из одной страницы, где необходимо изложить информацию об отчитывающемся субъекте. Кроме того, здесь указываются название и код налоговой инспекции, проставляется дата, на которую представлены сведения, приводятся данные о директоре или ином руководителе/представителе. Отчет подписывается руководителем (если форма заполняется по организации), предпринимателем, иным уполномоченным лицом.

В какие сроки подаются сведения в налоговую и должны ли ИП сдавать среднесписочную численность работников сразу после регистрации

Для подачи сведений установлено два срока:

  1. 20 января. До указанного дня подаются сведения, рассчитанные на 1 января по итогам предыдущего года. В 2020 году сведения за 2019 год 20 января – рабочий понедельник, а значит переносов не будет.
  2. Второй срок связан с моментом регистрации фирмы. Компании должны отправить сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации или реорганизации.

Фирма зарегистрирована 15 мая 2019 года. Впервые отчитаться о численности ей предстоит не позднее 20 июня 2019 года.

Однако сдача сведений о численности в начале осуществления деятельности не касается индивидуальных предпринимателей. То есть на следующий месяц после регистрации ИП не представляют оговариваемый отчет в налоговые органы. Это подтверждено письмами Минфина (например, от 19.07.2013 № 03-02-08/28371).

ВАЖНО! В случае несвоевременной отправки сведений налоговикам экономическому субъекту грозит штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Помимо этого могут быть оштрафованы и должностные лица по ст. 15.6 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Как безошибочно рассчитать среднесписочную численность сотрудников

Для корректного расчета среднесписочной численности сотрудников специалисты обращаются к указаниям по заполнению статформы № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», утвержденным Росстатом в приказе от 22.11.2017 № 772.

При расчете надо понимать, какие сотрудники должны быть учтены, а какие нет. Так, пребывающие на больничном, в очередном отпуске, в учебном (но с сохранением среднего заработка), в неоплачиваемом, в командировке, прогуливающие работу, находящиеся под следствием, выполняющие работу на дому, студенты и практиканты, устроенные на должности, должны быть включены в показатель ССЧ.

А вот не войдут в расчет следующие категории работников:

  • внешние совместители;
  • работники, подписавшие гражданско-правовые договоры;
  • переведенные в другие компании и направленные за рубеж без сохранения заработной платы;
  • сотрудники, обучающиеся с отрывом от производственного процесса;
  • практиканты, принятые по ученическим договорам с выплатой стипендии и др.

Полный перечень можно найти в п. 78 указаний.

Алгоритм расчета ССЧ можно задать следующим образом:

  1. Рассчитываем ССЧ на каждый день месяца.
  2. Считаем ССЧ сотрудников с полным рабочим днем за каждый месяц.
  3. Находим ССЧ сотрудников с неполным рабочим днем за каждый месяц.
  4. Определяем ССЧ за каждый месяц периода.
  5. Выводим результат — ССЧ за истекший год.

Как отчитываются о среднесписочной численности ИП с работниками в 2020 году

Для оформления отчета за 2019 год предпринимателю необходимо внести в него свои данные — фамилию, имя, отчество и ИНН. Знакоместа в графе «КПП» должны быть прочеркнуты, они заполняются лишь организациями.

Дата, на которую рассчитываются данные по итогам 2019 года, — это 1 января 2020 года.

Отчет заполняется единственным показателем, рассчитанным по приведенному выше алгоритму, — среднесписочной численностью.

Заполнить форму можно вручную, используя ручку черного или синего цвета, либо на компьютере и затем распечатать.

Заверять или не заверять отчет печатью, предприниматель решает самостоятельно — для данного документа она необязательна. Об этом высказался Минфин в письме от 30.08.2018 № 03-01-10/61983.

Сведения предприниматель направляет в инспекцию по месту своего жительства.

Как определяет среднесписочную численность работников ИП без сотрудников, расскажем в следующем разделе.

В каком порядке представляют сведения о среднесписочной численности ИП без работников

В случае ведения деятельности в одиночку отчет о среднесписочной численности ИП без работников не представляет. Это следует из абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ.

Причем до 2013 года в ст. 80 говорилось о том, что сведения о численности представляются «налогоплательщиком» без каких-либо уточнений. В 2013 году данное положение кодекса было изменено за счет правок — теперь указанная статья предписывает сдавать сведения о ССЧ «организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекавшим наемных работников».

Несмотря на достаточно конкретизированные формулировки статьи, может возникнуть вопрос, не нужно ли в среднесписочную численность ИП без работников включать самого себя. Ответ здесь может быть только один: нет, не нужно.

Как мы уже выяснили, в сведения попадают лишь те лица, с которыми работодатель заключил трудовые договоры. С самим собой ИП такой договор заключить не может. Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ предприниматель организует собственный бизнес на свой страх и риск, ведь конечная цель при построении любого бизнеса — извлечение прибыли. Вся перечисленная деятельность трудовой не является, поэтому относить себя к работникам предприниматель не имеет права.

Итоги

Сведения о среднесписочной численности сдаются в налоговые органы всеми организациями. Они передают указанные сведения в самом начале деятельности и далее ежегодно в срок до 20 января.

Предприниматели отчитываются только по сроку 20 января 2020 года. Обязанность по сдаче отчета закреплена за бизнесменами, заключившими трудовые договоры. ИП без сотрудников о среднесписочной численности сведения не подают.

ИП без работников: нужно ли сдавать отчет о среднесписочной численности

Отчет о среднесписочной численности работников для ИП представляет собой отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы. Среднесписочная численность работников ИП без сотрудников (2019) звучит как очевидный оксюморон: нет работников — нет и отчета. Но у ИП до сих пор возникают вопросы, касающиеся этого вида отчетной документации. Ранее он был обязателен к заполнению для всех налогоплательщиков. Но затем в далеком уже 2013 году в п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ были внесены изменения.

Надо ли сдавать среднесписочную численность ИП без сотрудников сейчас? Ответ в статье, а для начала определим цели этого отчета и общий порядок его заполнения.

Цели отчетности и лица, обязанные бланк сдавать

Отчет о среднесписочной численности (или, иначе — ССЧ) — это небольшой отчет, представляющий собой информацию о количестве трудящихся на предприятии: числящихся в штате у индивидуального предпринимателя или в организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ и выглядит так:

Сведения о среднесписочной численности ИП без работников всегда подавались по этой же форме. Бланк выглядит совсем простым, но надо учитывать особенности подсчета количества трудящихся. Она содержатся в Указаниях, изложенных в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Отчет о среднесписочной численности ИП без работников традиционно заполнялся по этим правилам.

  • контроль за количеством штатных сотрудников в целях правильного определения статуса лица (малое, крупное предприятие и т.д.);
  • уточнение способа подачи и составления отчетности (некоторые субъекты сейчас подают ее только в электронном виде);
  • упрощение контроля за уплатой страховых взносов.
Читайте также:  Что нам грозит, если мы сняли с учета организацию, но при этом забыли сдать ликвидационную налоговую декларацию?

Итак, отчет ССЧ позволяет налоговикам контролировать некоторые аспекты деятельности предприятия.

Особенности ССЧ для ИП

И все же осталось непонятным, почему ИП без работников сдают среднесписочную численность? Этот вопрос возникал у многих в практической деятельности. Кроме них и юридические лица без сотрудников, и даже вновь организованные ООО должны были сдавать этот отчет. Дело в том, что законодатель исходил из того положения, что если в настоящий момент и нет сотрудников в штате, в течение отчетного периода (года в данном случае) они могли быть приняты и уволены.

Однако Налоговую инспекцию более не интересует такая информация об ИП: среднесписочная численность без работников (2019) — равная нулю — больше не является поводом готовить и подавать отчет. И произошло это в 2013 году — тогда в НК РФ были внесены изменения. В соответствии с ними, теперь ИП, не имевшие наемной рабочей силы, такие отчеты не подают.

В таблице ниже показаны изменения, внесенные в Налоговый кодекс, благодаря которым исчезла необходимость сдавать ССЧ ИП, в отчетном году сотрудников не имевшим.

Почему ИП не нужно включать себя в бланк

Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс были внесены более шести лет назад, ИП не перестают беспокоиться и спрашивать, как заполнить среднесписочную численность ИП без работников. Не придется ли индивидуальному предпринимателю все же делать такой отчет, включив в него самого себя? Разберемся, почему индивидуальный предприниматель делать этого не должен. Ответ базируется на трактовке норм права.

Итак, ССЧ у ИП без сотрудников могла бы включать самого предпринимателя, но это противоречит следующим логическим заключениям, основанным на анализе законодательных актов:

  • предприниматель не вправе заключить трудовой договор сам с собой, а согласно указаниям Росстата, сведения подаются о тех сотрудниках, с которыми такой контракт заключен;
  • в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предприниматель организует собственное дело, бизнес на свой страх и риск, целью его деятельности является получение прибыли, и он вправе выступать от своего имени при заключении сделок и в суде. Такую деятельность нельзя причислить к трудовой.

Категории сотрудников, которые не включаются в ССЧ

Не включаются в расчет ССЧ:

  • внешние совместители;
  • специалисты, выполняющие работы и оказывающие услуги по гражданско-правовому договору;
  • адвокаты и некоторые другие категории.

Ответы на часто задаваемые вопросы (повторение — мать учения)

  • ИП без работников должен сдавать среднесписочную численность?

Нет, эта обязанность отменена законодателем, изменения внесены в Налоговый кодекс 23 июля 2013 года. С тех пор отчетность у ИП не принимается.

  • Как ранее заполнялась эта форма, с учетом того, что сотрудников на момент сдачи в штатном расписании не числилось?

Справка о среднесписочной численности ИП без работников в этом случае заполнялась по общим правилам.

  • Допускается ли проставление нулевого значения?

Да, если сотрудников в штате не было и нет в отчетном периоде, это вполне логично, — но только не для ИП. В настоящее время такие формы по-прежнему обязаны сдавать ООО без наемного персонала.

  • Как поступить, если сотрудники были в штате, но на настоящий момент уволены?

Расчет значения производится с учетом установленных правил, изложенных в указаниях Росстата. И тоговое значение складывается из значений, вычисленных для каждого месяца. Таким образом, если сотрудники в указанном в форме периоде трудились на предприятии, это должно найти отражение в итоговой цифре. П равила подсчета конкретны и детально прописаны, есть особые указания для учета совместителей, трудящихся неполный рабочий день и т.д.

  • Как все же считать среднесписочную численность?

Подробно о том, по какой формуле производится расчет, мы писали в статье «Образец расчета ССЧ» на нашем портале.

  • А если работники у ИП все же были?

Ответ на этот вопрос тоже есть на портале — в статье «Как ИП с работниками подготовить отчет ССЧ».

Сдают ли ИП среднесписочную численность в 2020 году

Предприниматели и организации всех форм собственности обязаны представлять сведения в ФНС о количестве работников по итогам года. Но ИП могут вести деятельность без сотрудников. Разберемся, нужно ли им в этом случае сдавать нулевой отчет по среднесписочной численности (ССЧ).

Что такое среднесписочная численность

ССЧ — среднее число штатных сотрудников, работавших у вас в течение определенного времени (месяца, квартал, года). Эта информация используется при:

  • решении вопроса об отнесении организации или ИП к категории субъектов малого или среднего предпринимательства (МСП); такой статус дает ряд льгот: освобождает микропредприятия от обязанности принимать локальные нормативные акты, предоставляет льготы при участии в госзакупках и т. д.;
  • формировании реестра СМП налоговыми органами;
  • проведении анализа уровня зарплат и размера зарплатных налогов;
  • сдаче отчетности и применении некоторых льгот: предприятия с численностью свыше 100 чел. отчетность по налогам предоставляют только в электронном виде; в некоторых регионах размер этого показателя является одним из условий применения пониженной ставки по УСН.

Иначе говоря, сведения о ССЧ — один из важных показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

Форма для предоставления ССЧ при отчете за 2019 год утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. А указания по ее заполнению приведены в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@ .

Сдают ли ИП среднесписочную численность?

Организации и ИП, привлекавшие в отчетный период наемных работников, обязаны сдать отчет о среднесписочной численности до 20 января следующего года. Организации с единственным учредителем-директором, договор с которым не заключен и зарплата которому не выплачивается, отчет сдают с нулевыми показателями. Таким образом, ССЧ за 2019 год нужно сдать в ИФНС до 20.01.2020.

ИП без наемных работников ССЧ не сдают, в том числе и нулевую (п. 3 ст. 80 НК РФ).

А как быть, если ИП прекратил деятельность в отчетном году? Контролеры считают, что при наличии наемных работников подать сведения он обязан, хотя статус предпринимателя уже утратил (Письмо Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-02-08/18588).

Как рассчитать ССЧ

При подсчете ССЧ руководствуйтесь указаниями, приведенными в Приказе Росстата № 772 от 22.11.2017 (далее — Указания):

  • Учитывайте только тех сотрудников, для которых это место работы является основным.

Внешние совместители и работающие по гражданско-правовым договорам в их число не входят. Внутренних совместителей учитывайте только как основных работников.

  • Для расчета ССЧ за год нужно вначале определить среднюю численность сотрудников за каждый месяц.

Она считается путем суммирования численности сотрудников за каждый календарный день.

  • Если в течение месяца количество работников менялось, подсчитайте среднее арифметическое число.

Например, с 1 по 21 ноября у ИП работали 10 чел., а с 22 по 30 – 8 чел. Тогда ССЧ за ноябрь составит 9,4 (10 чел. х 21 дн.) + (8 чел. х 9 дн.) : 30 дн.), а с учетом округления — 9 чел.

  • В ССЧ за месяц включите всех сотрудников с полной занятостью, которые числятся у вас на каждый конкретный день, в том числе находящихся в отпуске или на больничном.

ССЧ в выходные и праздники равна численности в предыдущий рабочий день (п. 76 Указаний). Если работник уволился в пятницу, его нужно включить в ССЧ за последующие выходные.

  • Из подсчета исключают работников, которые находятся в декрете, в отпуске по уходу за ребенком и неоплачиваемом учебном отпуске.
Читайте также:  Что выбрать ООО или ИП для фирмы по логистике?

Если во время отпуска по уходу за ребенком сотрудник работает неполный день, его тоже учитывают в ССЧ.

  • Всех неполностью занятых подсчитывают по отдельной формуле пропорционально отработанному времени (п. 79.3 Указаний).

Среднесписочная численность сотрудников за год рассчитывается по формуле:

(СЧС за январь + СЧС за февраля ….. + СЧС за декабрь) : 12

где СЧС — средняя численность сотрудников за месяц (формулу ее расчета мы привели выше).

Получившееся значение округляем до целых единиц.

Пример

Среднесписочная численность ООО «Кадровик» за период с января по август — 15 чел., с сентября по декабрь — 14 чел.

Рассчитаем ССЧ: (15 х 8) + (14 х 4) : 12 = 14,6 чел.

Округлим получившееся значение до целых единиц — 15 чел.

Таким образом, ССЧ ООО «Кадровик» за 2019 год составит 15 чел.

Штраф за ССЧ

Штраф за непредставление сведений о среднесписочной численности составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме этого, к ответственности могут привлечь должностных лиц организации с наложением штрафа в размере до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП).

В отношении ИП административная ответственность наступает как для должностного лица, если, конечно, законодательством не предусмотрена особая мера ответственности.

Подводим итоги

  • Среднесписочная численность — один из важных показателей деятельности налогоплательщика.
  • ССЧ сдают ИП и организации, привлекавшие в отчетном периоде наемных работников по трудовым договорам.
  • Если сотрудников нет, организации сдают «нулевой» отчет, а ИП сведения не предоставляют вовсе.
  • Сведения о ССЧ за 2019 год нужно сдать до 20.01.2020.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

srednespisochnaya_chislennost_rabotnikov_ip_bez_rabotnikov.jpg

Похожие публикации

Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность сдавать в ИФНС «Сведения о среднесписочной численности». Отчет обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели. А если у предпринимателя нет наемных работников, должна ли сдаваться среднесписочная численность работников ИП? Разберемся.

Кто и когда сдает

Налоговым Кодексом установлено, что сдавать утвержденную форму (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@) обязаны:

Срок подачи формы в ИФНС – до 20 января (включительно) по данным за прошедший год. То есть, среднесписочная численность отражается на 1 января текущего года.

Что проверяется

Так как единственный значимый показатель в форме – это количество сотрудников и никаких налогов или сборов, причитающихся к уплате в ней нет, то встает вопрос – зачем она требуется?

Дело в том, что от численности персонала зависит, в каком виде подаются некоторые отчеты и декларации – в бумажном варианте или электронном. Например, расчет 6-НДФЛ в ИФНС, форма 4-ФСС в Фонд Соцстраха подаются исключительно в электронном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек, а электронные налоговые декларации обязательны при численности свыше 100 человек.

Среднесписочная численность – один из критериев отнесения субъекта к малому (или микро-) предпринимательству. Также НК установлены ограничения по численности:

для возможности применения УСН;

Чтобы отследить, имеет ли право применять субъект такой режим, а также для других подобных целей, и введена форма.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

Бланк Расчета среднесписочной численности утвержден ФНС РФ (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). Рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@, а порядок расчета содержится в приказе Росстата № 772 от 22.11.2017.

В численность включаются все работники, оформленные по трудовому договору, и не включаются:

сотрудники в отпуске по беременности и родам и по уходу за детьми;

Считается количество сотрудников за каждый день периода и делится на количество дней этого же периода. Форма годовая, поэтому данные берутся за год.

Важно: у индивидуального предпринимателя может не быть сотрудников на начало и конец года, но в течение годового периода – люди принимались и увольнялись. Расчет в таком случае необходим, так как может получиться не нулевая среднесписочная численность (0,5 по арифметическим правилам округляется до 1), и тогда подавать сведения предприниматель обязан. Штраф за непредставление – 200 рублей (п.1 ст. 126 НК).

Если среднесписочная численность ИП без работников получилась «нулевой»

Если сотрудников не было, численность нулевая – включается ли сам предприниматель в численность? ИП не является наемным работником, трудовой договор он сам с собой не заключает, поэтому при расчете численности «работников» в их число он не входит. В абзаце п.3 ст. 80 НК прямо указывается, что форма должна подаваться «предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников».

Таким образом, среднесписочная численность работников ИП без сотрудников не сдается.

Если налоговая все равно запрашивает отчет

Бывают ситуации, когда в одном году у ИП трудились наемные сотрудники, а в следующем году уже нет. Проверяя, все ли отчитались, налоговики находят таких ИП и направляют требования о сдаче документа или представлении пояснений (информации). Игнорировать такое требование не стоит во избежание штрафа. Чтобы этого не случилось, достаточно в ответ написать письмо о том, что наемных сотрудников нет, среднесписочный показатель численности – «0». В конце письма можно указать на то, что в такой ситуации предприниматель без наемных работников не обязан сдавать запрашиваемые сведения, сославшись на п. 3 ст. 80 НК РФ.

Сдавать ли отчет о среднесписочной численности ИП без работников?

Отчет о среднесписочной численности для ИП — это форма, которую ИП должен заполнить и сдать в Налоговую инспекцию в двух случаях: либо по итогам года (до 20 января), либо в следующем месяце после регистрации (также до 20-го числа). Но сдает ли ИП без работников среднесписочную численность? Это вопрос волнует многих предпринимателей, ведь законодательство постоянно меняется и уточняется.

Отчет о среднесписочной численности работников для ИП представляет собой отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы. Среднесписочная численность работников ИП без сотрудников (2019) звучит как очевидный оксюморон: нет работников — нет и отчета. Однако в прошлом это не было так очевидно, поэтому у ИП до сих пор возникают вопросы, касающиеся этого вида отчетной документации. Ранее он был обязателен к заполнению для всех налогоплательщиков. Но затем в далеком уже 2013 году в п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ были внесены изменения.

Надо ли сдавать среднесписочную численность ИП без работников в связи с вышеуказанными изменениями? Ответ далее в статье, а для начала определим цели этого отчета и общий порядок его заполнения.

Цели отчетности и лица, обязанные бланк сдавать

Отчет о среднесписочной численности (или, иначе — ССЧ) — это небольшой отчет, представляющий собой информацию о количестве трудящихся на предприятии: числящихся в штате у индивидуального предпринимателя или в организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ и выглядит так:

Сведения о среднесписочной численности ИП без персонала всегда подавались по этой же форме. Бланк выглядит совсем простым, но надо знать особенности подсчета количества трудящихся. Она содержатся в Указаниях, изложенных в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Отчет о среднесписочной численности ИП без работников также традиционно заполнялся по данным правилам.

Читайте также:  Можно ли открыть ИП, а начать деятельность через какое то время?

Цели данной отчетности:

  • контроль за количеством штатных сотрудников в целях правильного определения статуса лица (малое, крупное предприятие и т.д.);
  • уточнение способа подачи и составления отчетности (некоторые субъекты сейчас могут подавать ее только в электронном виде);
  • упрощение контроля за уплатой страховых взносов.

Итак, отчет ССЧ позволяет налоговикам контролировать некоторые аспекты деятельности предприятия.

Особенности ССЧ для ИП

Почему ИП без работников сдают среднесписочную численность? Этот вопрос возникал у многих в практической деятельности. Кроме них и юридические лица без сотрудников, и даже вновь организованные ООО должны были сдавать этот отчет. Дело в том, что законодатель исходил из того положения, что если в настоящий момент и нет сотрудников в штате, в течение отчетного периода (года в данном случае) они могли быть приняты и уволены.

Однако Налоговую инспекцию более не интересует такая информация об ИП: среднесписочная численность без работников (2019) — очевидно равная нулю — больше не является поводом готовить и подавать отчет. И произошло это в 2013 году — именно тогда в НК РФ были внесены изменения. Согласно им, теперь ИП, не имевшие наемной рабочей силы, такие отчеты не подают.

В таблице ниже показаны изменения, внесенные в Налоговый кодекс, благодаря которым исчезла необходимость сдавать ССЧ ИП, в отчетном году работников не имевшим.

Почему ИП не нужно включать себя в бланк

Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс были внесены более пяти лет назад, ИП не перестают беспокоиться и спрашивать, как заполнить ССЧ ИП без сотрудников. Не нужно ли индивидуальному предпринимателю все же делать такой отчет, включив в него самого себя? Разберемся, почему индивидуальный предприниматель делать этого не должен. Ответ базируется на трактовке норм права.

Итак, среднесписочная численность у ИП без работников могла бы включать самого предпринимателя, но это противоречит следующим логическим заключениям, основанным на анализе законодательных актов:

  • предприниматель не может заключить трудовой договор сам с собой, а согласно указаниям Росстата, сведения подаются о тех сотрудниках, с которыми такой контракт заключен;
  • в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предприниматель организует собственное дело, бизнес на свой страх и риск, целью его деятельности является получение прибыли, и он вправе выступать от своего имени при заключении сделок и в суде. Такую деятельность нельзя причислить к трудовой.

Категории сотрудников, которые не включаются в ССЧ

Не влючаются в расчет ССЧ:

  • внешние совместители;
  • специалисты, выполняющие работы и оказывающие услуги по гражданско-правовому договору;
  • адвокаты и некоторые другие категории.

Нужно ли ИП без сотрудников подавать сведения о среднесписочной численности?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Надо ли сдавать сведения о среднесписочной численности работников индивидуальному предпринимателю, который не зарегистрирован в качестве работодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отсутствии наемных работников индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
В строке “Среднесписочная численность по состоянию на” следует проставить либо 0, либо прочерк.

Обоснование вывода:
В ст. 11 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, обязаны уплачивать налоги в соответствии с применяемой ими системой налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
При этом НК РФ не предусматривает никаких исключений для налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей, по порядку представления таких сведений.
Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ утверждена форма “Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год”.
В письмах от 20.11.2008 N 03-02-08/24, от 21.07.2008 N 03-02-08-13 Минфин России разъясняет, что из п. 3 ст. 80 НК РФ и приказа ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ следует, что все налогоплательщики – индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Указанным пунктом ст. 80 НК РФ не предусмотрено непредставление в налоговый орган налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями, у которых отсутствуют наемные работники, сведений о среднесписочной численности.
Рекомендации по порядку заполнения формы “Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год” даны в письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ (далее – Рекомендации).
При этом в них не содержится указания на то, каким образом заполнять строку о среднесписочной численности работников, если наемные работники отсутствуют.
По нашему мнению, при отсутствии прямых указаний по заполнению указанной строки налогоплательщик может поставить в ней как ноль, так и прочерк. Ни один из способов заполнения не приведет к нарушению налогового законодательства.
Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

14 января 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ссылка на основную публикацию