Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?

Можно ли перейти на псн общепиту с залом и доставкой

Можно ли применять ПСН в отношении услуг кейтеринга?


Так, в отношении правомерности применения ПСН по услугам изготовления и доставки пиццы на дом, Минфин указал следующее (Письмо от 20 июля 2016 г. N 03-11-12/42505): «Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, — объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров.

К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания. Таким образом, согласно Кодексу обязательными элементами общественного питания являются изготовление кулинарной продукции и организация потребления этой продукции на месте. Отнесение предпринимательской деятельности по изготовлению и доставке пиццы по заказам физических лиц к услугам общественного питания Кодексом не предусмотрено.»

Налогообложение кафе: выбираем правильную систему

Помимо этого, уменьшение количества налогов не исключает их полностью, а оттого предприятие на УСН и ЕНВД, помимо фиксированных ставок, также осуществляет уплату:

  1. страховые взносы, которые ранее уплачивались в ПФР, ФСС и ФФОМС (сбор всех взносов осуществляет );
  2. за сотрудников;
  3. налог на имущество, если в регионе, где находится кафе, действует закон о применении кадастровой стоимости в качестве базы для налогообложения
  4. земельный налог;
  5. транспортный налог;

Теперь рассмотрим каждый из режимов более детально.

ЕДНВ – сбор в виде единого налога с максимальной ставкой в 15%, но пошлина удерживается не из суммы фактического, а из вмененного (предполагаемого) дохода, размер которого определяется на основе базовой доходности, указанной в НК РФ и умноженной на физическую величину.

Патентное налогообложение

800 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (5)

  1. эксперт
  2. получен гонорар 33%Юрист, г.

ЕкатеринбургОбщаться в чате

  • 10,0рейтинг
  • эксперт
  • 10,0рейтинг
    1. получен гонорар 33%Юрист, г.

      МоскваОбщаться в чате

      • 7,1рейтинг
    2. 8,5рейтинг
    3. 10,0рейтинг
    4. получен гонорар 33%Юрист, г. ЕкатеринбургОбщаться в чате
      • 10,0рейтинг
      • эксперт
    5. эксперт
    6. 8,5рейтинг
    7. 7,1рейтинг
    8. получен гонорар 33%Шелковая Наталья, Юрист, г. ТомскОбщаться в чате
      • 8,5рейтинг
    9. получен гонорар 33%Шелковая Наталья, Юрист, г.

      ТомскОбщаться в чате

      Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы

      1. 14 Июня 2020, 16:37, вопрос №2025208
      2. 14 Февраля 2020, 17:15, вопрос №1908216
      3. 09 Декабря 2016, 12:04, вопрос №1468145
      4. 17 Декабря 2015, 18:33, вопрос №1076060
      5. 21 Апреля 2016, 21:36, вопрос №1229238

      ПСН Сфера Общепита

      м по каждому объекту и площадь зала обслуживания в каждом из используемых объектов общественного питания составляет не более 50 кв.

      В случае если помещение, в котором оказываются услуги общественного питания, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, не имеет зала обслуживания посетителей, то ИП в отношении таких услуг общественного питания не вправе применять патентную систему. Письмо Минфина N 03-11-12/40 Совмещение ПСН с другими спецрежимами — в Письме Минфина N 03-11-10/11254 .

      . . . Патентная Система Патент Форма ИП Новое

      ИП, оказывающие услуги в сфере питания без зала обслуживания, в заявлении на получение патента должны проставлять код объекта «29»

      При этом по коду стр.

      010 следует указывать код объекта «29» – объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей (письмо ФНС России от 25 января 2020 г.

      № 232-ФЗ «»).При этом действующая форма заявления на получение патента, утвержденная , не предусматривает возможность заполнения сведений об объектах, используемых при осуществлении данного вида предпринимательской

      Можно ли открыть кафе в псн

      Таблица основных параметров УСН для кафе, которые необходимо учитывать при выборе данной системы: Признак Характерная особенность Кто вправе использовать ИП, ООО Ограничения сотрудников 100 человек Ограничения по площади зала обслуживания посетителей Отсутствует Период действия Не ограничено Доля участия юридических лиц Не более 25 % Ограничение по региону Местными властями принимается решение о размере ставки по УСН «доходы минус расходы» в пределах 5-15% Лимит годовой выручки 120 млн. руб. и не больше 90 млн. руб.

      за 9 месяцев, для перехода на УСН с других режимов Лимит остаточной стоимости основных средств Не более 150 млн.

      руб. Внимание Коэффициент К2 равен 0,7.

      Исходные данные ООО «Рыбацкая хижина» Статья Физический показатель Площадь зала для обслуживания посетителей 55 м2 Количество нанятых сотрудников 4 человека Общая сумма дохода за год 36 580 000 рублей Общая сумма расхода

      Патентная система налогообложения: услуги общественного питания

      м по каждому такому объекту при условии соблюдения положений гл.

      Если же блюда (включая те же пельмени)

      Патент для ИП на 2020 год: разрешенные виды деятельности + ответы на частые вопросы по изменениям

      Подробнее читайте в отдельной статье: Хорошая новость №2: Дали отсрочку для ИП на ПСН по переходу на онлайн-кассы до 1 июля 2020 года. Но, как обычно, есть нюансы. Дадут, но не всем ИП на ПСН.

      Более подробная статья вот здесь: Хорошая новость №3: Некоторые виды деятельности вообще освободили от применения онлайн-касс.

      Тема: КЕЙТЕРИНГ. УСН или ЕНВД?

      Опции темы
      Поиск по теме

      КЕЙТЕРИНГ. УСН или ЕНВД?

      День добрый.
      Подскажите, пожалуйста.
      ИП заключил контракт на обслуживание и организацию питания на спортивных мероприятиях. Сам он до этого находился на УСН и никак к общественному питанию не относился.
      Под какую систему налогообложения (УСН или ЕНВД) попадает кейтеринг?

      насколько я помню, налоговики выказывались против обложения таких вещей ЕНВД

      А может есть по этому вопросу официальный документ либо письмо с разъснениями?

      Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания через арендуемые помещения с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 квадратных метров, а также об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД деятельности по изготовлению и реализации кулинарной продукции через зал обслуживания посетителей, находящийся в пользовании (владении) сторонней организации.

      Ответ:
      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ПИСЬМО
      от 14 мая 2007 г. N 03-11-04/3/156

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения реализации кулинарной продукции и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
      В соответствии с п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
      Статьей 346.27 Кодекса определено, что к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
      При этом объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, признается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.
      Таким образом, оказание услуг общественного питания, осуществляемых через арендуемые организацией помещения с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
      Однако если организация изготавливает кулинарную продукцию и реализует ее потребителям через зал обслуживания посетителей, находящийся в пользовании (владении) сторонней организации, то есть при оказании услуг общественного питания не создаются условия для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, то такая предпринимательская деятельность не соответствует понятию “услуги общественного питания”, определенному ст. 346.27 Кодекса, и поэтому подлежит налогообложению в порядке, установленном общим режимом налогообложения.

      Заместитель директора
      Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      Н.А.КОМОВА
      14.05.2007

      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО – СИБИРСКОГО ОКРУГА

      от 26 июля 2007 года Дело N Ф04-5208/2007(36853-А81-29)

      Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа на решение от 02.03.2007 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление суда апелляционной инстанции от 07.05.2007 по делу N А81-7392/2005 по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Северное сияние – 2” к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа о признании недействительным решения,

      Общество с ограниченной ответственностью “Северное сияние – 2” обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа (далее по тексту Инспекция) от 15.09.2005 N 710 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
      Заявленные требования мотивированы отсутствием в действиях общества состава налогового правонарушения.
      Решением от 02.03.2007 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 07.05.2007, требования удовлетворены в полном объеме.
      В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда первой и постановление апелляционной инстанций и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных ООО “Северное сияние – 2” требований, ссылаясь на нарушение арбитражным судом норм материального и процессуального права.
      По мнению налогового органа, судебными инстанциями не учтено то обстоятельство, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета облагаемых налогом и не подлежащих налогообложению операций сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит.
      Кроме того, по мнению Инспекции, судебными инстанциями не учтено то обстоятельство, что исходя из представленных документов и материалов дела все доказательства свидетельствуют об осуществлении обществом деятельности по оказанию услуг общественного питания в помещениях, предоставленных обществу именно для оказания данного вида услуг в соответствии с договором. Так, предоставленные доказательства свидетельствуют о наличии зала обслуживания в столовых, представленных обществу. И площадь их не превышает 150 квадратных метров. Следовательно, в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, услуги общественного питания, оказываемые обществом в данных столовых, подпадают под обложение единым налогом на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности.
      В судебном заседании представитель поддержала доводы, изложенные в жалобе.
      Отзыв на кассационную жалобу от общества не поступил.
      Арбитражный суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, считает жалобу не подлежащей удовлетворению.
      Из материалов дела следует, что в 2004 году ООО “Северное Сияние – 2” применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
      Обществом 19.05.2005 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2004 года. Согласно указанной налоговой декларации общая сумма налога, начисленная к уплате в бюджет 269863 рублей, была уменьшена на сумму налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), в размере 267578 рублей. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, составила в итоге 2285 рублей.
      По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации Инспекцией вынесено решение 15.09.2005 N 710, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
      Указанным решением на общество наложен штраф в общей сумме 310036 рублей, а также доначислен налог на добавленную стоимость за II квартал 2004 года в сумме 310345 рублей, начислены пени в сумме 52002 рублей.
      Не согласившись с решением налогового органа 15.09.2005 N 710, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
      Удовлетворяя требования заявителя, судебные инстанции пришли к выводу о том, что общество, оказывая услуги по организации выездного общественного питания физическим и юридическим лицам, не подлежит применительно к данному виду деятельности налогообложению единым налогом на вмененный доход, поскольку эти услуги оказывались через объекты (залы обслуживания посетителей), не находящиеся в собственности (пользовании) налогоплательщика.
      Оставляя без изменения решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций, суд кассационной инстанции исходит из установленных обстоятельств по делу и следующих норм права.
      В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
      Согласно пункту 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации физическим показателем, характеризующим вид предпринимательской деятельности – общественное питание, является площадь зала обслуживания посетителей.
      В силу статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных правоустанавливающих документов.
      Судебными инстанциями установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик в проверяемый период (2004 год) фактически осуществлял два вида деятельности, подлежащих налогообложению как по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так и по общеустановленной системе налогообложения.
      Суд кассационной инстанции соглашается с выводом судебных инстанций о том, что Инспекцией в нарушение части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не доказан факт осуществления обществом в проверяемый период только вида деятельности, подлежащего налогообложению единым налогом на вмененный доход (оказание услуг общественного питания). Следовательно, налоговый орган не доказал правомерность доначисления инспекцией налога на добавленную стоимость в размере 234088 рублей на основании пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
      По тем же основаниям судебные инстанции правомерно пришли к выводу о недоказанности налоговым органом правомерности привлечения общества к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
      Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации, может выступать только налогоплательщик. Лицами, обязанными уплачивать пени, в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признаются налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент.
      Следовательно, обоснован вывод судебных инстанций о том, что привлечение лица, не являющегося налогоплательщиком, к ответственности за неуплату (неполную уплату) соответствующего налога, а также начисление пени на недоимку по налогу в этом случае является неправомерным.
      Суд кассационной инстанции поддерживает вывод судебных инстанций о том, что оспариваемое решение инспекции не соответствует требованиям статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2007).
      В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина за рассмотрение кассационной жалобы подлежит взысканию с Инспекции.
      Доводы жалобы направлены на иную оценку установленных судом обстоятельств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию кассационной инстанции.
      Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

      Решение от 02.03.2007 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление апелляционной инстанции от 07.05.2007 по делу N А81-7392/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа – без удовлетворения.
      Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Надыму Ямало-Ненецкого автономного округа государственную пошлину в размере 1000 рублей за рассмотрение кассационной жалобы.
      Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

      Налогообложение бизнеса по приготовлению и доставке еды

      На вопросы в рамках услуги бесплатной консультации отвечает бизнес-консультант Толстиков Игорь Геннадьевич:

      Возможность использования специальных налоговых режимов имеет ряд ограничений, в том числе и по виду предпринимательской деятельности. Давайте попробуем определить ваш вид деятельности и посмотрим, насколько он соответствует критериям, при которых правомерно использование Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или Патента (ПСН).

      Основные факторы, характеризующие бизнес по приготовлению и доставке готовой еды:

      • Приём от клиентов заказов, поступающих через интернет (сайт, соцсети, приложения) и средства телекоммуникации;
      • Приготовление блюд на кухне;
      • Доставка готовых блюд до заказчика;
      • Реализация готовых блюд заказчику.

      Можно ли применять ЕНВД

      1. «Розничная торговля»

      Приготовленную еду можно было бы отнести к категории «товар», а её реализацию рассматривать как «розничную торговлю» и таким образом получить возможность применения ЕНВД, если бы не одно но: в определении понятия «розничная торговля» в Налоговом кодексе сказано:

      Ст.346.27 НК РФ:
      К данному виду предпринимательской деятельности НЕ ОТНОСИТСЯ реализация товаров через телефонную связь и компьютерные сети, а также продукции собственного производства (изготовления).

      Поэтому если реализуемая продукция не является покупной, а приготовленной из продуктов и ингредиентов на вашей кухне, то данную деятельность нельзя отнести к розничной торговле — тем более, если заказы на доставку пиццы и других продуктов вы принимаете посредством интернет-связи или по телефону.

      2. «Услуги доставки»

      Доставку готовой еды можно было бы рассматривать как «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» (п.5. ст.346.26 НК РФ), если бы вы осуществляли исключительно доставку товара, а приготовлением и продажей готовой еды занималась бы другая организация.

      3. «Услуги общественного питания»

      Есть ещё один вид предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, — это «Оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей» (пп.9 п.2 ст.346.26 НК РФ).

      Основные признаки услуг общественного питания закреплены в пп.8,9 п.2 ст.346.26, абз.19 ст.346.27 НК РФ:

      1. Продукция производится и реализуется налогоплательщиком самостоятельно;
      2. Продукция является кулинарной или относится к кондитерским изделиям;
      3. Создаются условия для потребления продукции на месте;
      4. Услуги оказываются через объекты общепита (с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв.м или без зала обслуживания);
      5. Данные объекты принадлежат налогоплательщику на праве собственности или получены по договору аренды/ иному аналогичному договору.

      Как видим из пунктов 1, 2 и 5 — изготовление, доставка пиццы и других кулинарные изделий может быть отнесена к услугам общественного питания.

      Затруднение вызывают 3-й и 4-й пункты. Контролирующие органы исходят из того, что для целей ЕНВД обязательным признаком оказания услуг общественного питания является создание условий для потребления на месте изготовленной кулинарной продукции (Письма Минфина России № 03-11-11/10 от 23.01.2012, № 03-11-09/233 от 01.07.2009, № 03-11-06/3/10 от 26.01.2009, № 03-11-11/20277 от 06.04.2017).

      Что такое «создание условий для потребления пищи»? Достаточно ли будет поставить на кухне, где готовится еда, стул и стол, и выдавать одноразовые столовые приборы и салфетки? Вопрос спорный…

      Непросто будет доказать также и то, что кухня, где готовится пицца и другая еда, является «Объектом общепита без зала обслуживания». К данной категории объектов относятся:

      Ст.346.27 НК РФ:
      киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

      Данный перечень не является исчерпывающим. К точкам общественного питания можно отнести буфеты, отделы кулинарии при кулинарных цехах, а также барные стойки и т.п. (Письма Минфина РФ № 03-11-11/101 от 26.03.2012, № 03-11-05/309 от 24.12.2008). Даже продажу пиццы или бутербродов «на вынос», «в окно» с кухни на улицу можно отнести к оказанию услуг общепита (правда в этом случае предпринимателю пришлось отстаивать свою позицию в суде — Постановление ФАС ЦО от 24.12.2009 по делу № А62-2079/2009).

      Все вышесказанное ставит под большое сомнение возможность применения индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по приготовлению и доставке готовой еды.

      Ответы на частные запросы (патентная система) («Малая бухгалтерия», № 02, 2018 г.)

      Должен ли предприниматель на ПСН вести бухгалтерский учет и представлять налоговую отчетность?

      Исходя из положений п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет.

      На основании ст. 346.52 НК РФ индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, в налоговые органы не представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения.

      При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту постановки на учет в налоговом органе, а также расчет налога указываются в выданном индивидуальному предпринимателю патенте, удостоверяющем право на применение патентной системы налогообложения.

      Как определяется средняя численность работников для целей ПСН, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН и общую систему налогообложения?

      Пунктом 5 ст. 346.43 НК РФ установлено, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

      Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках общей системы налогообложения.

      Можно ли в рамках патента оказывать услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных заказчикам, находящимся в других субъектах РФ или за пределами Российской Федерации?

      Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

      Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

      К виду деятельности, определенному подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. При этом глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание услуг в рамках патентной системы налогообложения заказчикам, местонахождение (место жительства) которых находится в других субъектах Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.

      Возможно ли применение ПСН в отношении деятельности по обеспечению пребывания в «соляной пещере» по подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

      Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Подпунктом 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиком ПСН при проведении занятий по физической культуре и спорту.

      В то же время п. 2 ст. 346.43 НК РФ не предусматривает возможность применения ПСН в отношении деятельности по обеспечению времяпрепровождения населения посредством пребывания в помещении, называемом «соляная пещера».

      Вопросы разработки, ведения и применения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности относятся к компетенции Минэкономразвития России. Таким образом, по вопросу отнесения указанного вида экономической деятельности к коду 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная» ОКВЭД следует обращаться в Минэкономразвития России.

      (Источник: ПИСЬМО Минфина России от 25.01.2018 № 03-11-12/4056)

      ККТ при патентной системе налогообложения

      Патентную систему налогообложения (ПСН) применяют только индивидуальные предприниматели (ИП). И не все, а только те, кто имеет в штате не более 15 работников и годовую выручку не более 60 млн рублей.
      Применять ПСН можно только в отношении тех видов деятельности, которые установлены пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ. Это ремонт обуви, компьютеров, парикмахерские и косметические услуги, пошив швейных, меховых и кожаных изделий, услуги общепита и т.д. В Москве, например, определены 65 видов деятельности, подпадающие под применение этой системы налогообложения. И если до этого ИП на ПСН не пользовались ККТ, то теперь новые требования коснулись и тех, кто применяет данный спецрежим.

      Должен ли ИП на патенте применять ККТ

      Должен. С принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, который внес существенные поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ), онлайн-кассы становятся обязательными и для них.
      И если раньше предприниматели были освобождены от обязанности выдавать кассовые чеки и могли заменять их бланками строгой отчетности или квитанциями, то теперь применение онлайн-касс для ИП на патенте становятся обязательным условием ведения бизнеса.

      ККТ для ИП на патенте

      Разъясним отдельные моменты по применению онлайн-касс для плательщиков ПСН.
      Если в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) ИП вправе были не применять кассовые аппараты, то они вправе не работать с кассой до 1 июля 2018 года.
      До 1 июля 2018 года они могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, выдавая покупателям документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги).
      А уже с 1 июля 2018 года работать с онлайн-кассами ), которые будут в онлайн-режиме передавать всю информацию о расчётах в налоговые органы через операторов фискальных данных, должны все плательщики ПСН.

      Как применять ККТ при продаже алкоголя

      С 31 марта 2017 года обязанность по применению ККТ распространилась на ИП, которые продают пиво в розницу вне зависимости от места реализации (магазин или общепит). Это требование, установленное пунктом 10 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, касается всех продавцов алкогольной продукции без исключения. В частности, и тех, кто применяет ПСН. Об этом Минфин России сообщает в письме от 31.03.2017 № 03-01-15/19106.
      С 1 июля 2017 года вся применяемая ими контрольно-кассовая техника должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продаже в ФНС через ОФД.

      ПСН, общепит и алкоголь

      ПСН могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. Это установлено подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
      К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.
      Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м, могут применять ПСН.
      Минфин России разъяснил это в письме от 05.02.2015 № 03-11-12/4619. Аналогичные разъяснения ведомство приводит в письме от 04.05.2016 № 03-11-12/25886.

      Два закона — две нормы

      Как быть? Получается, что на основании Федерального закона № 171-ФЗ, ИП на ПСН, реализующие алкогольную продукцию, обязаны применять онлайн-кассы с 31 марта 2017 года, а согласно Федеральному закону № 54-ФЗ — с 1 июля 2018 года. На этот вопрос отвечает пункт 13 Постановления ВАС РФ от 11.07.2014 № 47. В нем разъясняется, что нормы Федерального закона № 171-ФЗ устанавливают особые требования в сфере розничной продажи алкогольной продукции, в связи с чем, являются специальными по отношению к положениям Федерального закона № 54-ФЗ.
      То есть, необходимо руководствоваться пунктом 10 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ и применять с 31 марта 2017 года онлайн-кассы.

      Что ещё

      До 1 февраля 2021 года ИП, применяющие ПСН (за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами) могут не печатать на чеке и не передавать через ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).
      А те, кто применяют фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака. Кстати, если контролирующие органы обнаружат факт неприменения предпринимателем ККТ при реализации алкогольной продукции, то он может быть не оштрафован за это. Избежать административной ответственности ИП помогут заключение договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством РФ о применении ККТ предельного срока возможности его использования. Об этом сообщается в письме Минфина России от 27.03.2017 № 03-01-15/17554.

      Виды деятельности на ПСН

      Доброго времени суток! Я продолжаю писать статьи на тему налога ПСН и сегодня мы рассмотрим довольно важную тему – это виды деятельности ПСН и действительно предприниматели приобрести патент могут не для всей деятельности которой занимаются, так как есть перечень утвержденный правительством. Получаем патент в 2017 году.

      Помимо этого на местном уровне региональные власти могут самостоятельно убирать некоторые из разрешенных видов деятельности и не выдавать на них патент.

      Но все-таки давайте разберем более подробно виды деятельности на патентной системе налогообложения:

      Виды деятельности разрешенные на патенте

      Разделим для удобства виды деятельности по категориям:

      1. Услуги оказываемые населению. Всевозможные услуги (перечень их сможете прочитать ниже);
      2. Транспортные услуги. Данный вид услуг выделен в отдельную рубрику;
      3. Розничная торговля;
      4. Услуги общественного питания;
      5. Услуги по сдаче в аренду недвижимости.

      Теперь разберем каждую категорию видов деятельности на патенте по отдельности:

      Услуги для населения на ПСН

      1. Ремонт обуви. Услуги по пошиву, окраски и чистки;
      2. Косметические и парикмахерские услуги населению;
      3. Ремонт меховых, кожаных и швейных изделий;
      4. Ремонт и пошив головных уборов;
      5. Ремонт и пошив изделий из текстильной галантереи;
      6. Ремонт, вязание и пошив трикотажных изделий;
      7. Ремонт и изготовление ключей, номерных знаков, указателей для улиц, металлической галантереи;
      8. Услуги прачечных;
      9. Услуги химчисток.Чистка и окрашивание;
      10. Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппаратурыи приборов;
      11. Ремонт и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры;
      12. Ремонт и обслуживание бытовых машин;
      13. Ремонт часов;
      14. Ремонт и изготовление металлоизделий;
      15. Ремонт мебели;
      16. Изготовление мебели;
      17. Прочие услуги по ремонту и изготовлению мебели;
      18. Услуги кинолабораторий;
      19. Услуги фотолабораторий;
      20. Услуги фотоателье;
      21. Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств;
      22. Ремонт и техническое обслуживание мототранспортных средств;
      23. Ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования;
      24. Строительство жилья и других построек;
      25. Ремонт жилья и других построек;
      26. Прочие услуги оказываемые при строительстве и ремонте жилья, а так же других построек;
      27. Услуги по оказанию электромонтажных работ;
      28. Услуги по оказанию сварочных работ;
      29. Услуги по производству монтажных работ;
      30. Услуги по оказанию санитарно-технических работ;
      31. Услуге по резке стекла и зеркал;
      32. Услуги по художественной обработке стекла;
      33. Услуги по остеклению лоджий и балконов;
      34. Услуги репетитора;
      35. Услуги обучения населения;
      36. Услуги присмотра и ухода за больными и детьми;
      37. Услуги по приему вторсырья (исключает прием металлолома);
      38. Услуги по приему стеклопосуды;
      39. Услуги ветеринара;
      40. Изготовление народных изделий художественных промыслов;
      41. Прочие услуги производственного характера. Переработка даров леса и сельскохозяйственной продукции, переработка маслосемян, картофеля, изготовление и копчение колбас, выделка шкур животных, переработка давальческой мытой шерсти в трикотажную пряжу, стрижка домашних животных, услуги по расчесу шерсти, изготовление гончарных изделий, защита садов и огородов от вредителей и болезней, защита зеленых насаждений от вредителей и болезней, изготовление бондарной посуды, граверные работы по металлу (стеклу, дереву, фарфору, керамике), изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря (из материалов заказчика), ремонт игрушек, ремонт и изготовление деревянных лодок, услуги по распиловке дров и вспашке огородов, ремонт туристического инвентаря и снаряжения, изготовление и ремонт оптики для очков, изготовление визиток и пригласительных билетов, работы по (переплетению, окантовочные, картонажные и брошюровочные), зарядка газовых баллончиков для сифона, услуги по замене питания в электронных часах и других приборах;
      42. Производство ковров и ковровых покрытий;
      43. Реставрация ковров и ковровых покрытий;
      44. Ремонт ювелирных изделий;
      45. Ремонт бижутерии;
      46. Гравировка и чеканка ювелирных изделий;
      47. Услуги по стереофонической и монофонической записи речи (пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск);
      48. Перезапись музыкальных и литературных произведений на компакт-диск и магнитную ленту;
      49. Услуги по ведению домашнего хозяйства, уборке жилых помещений;
      50. Услуги художественного оформления. Оформление интерьера жилых помещений;
      51. Услуги проведения занятий по физической культуре и спорту;
      52. Услуги носильщиков( ж/д вокзалов, автовокзалов, аэровокзалов, аэропортах, речных и морских портах);
      53. Услуги платных туалетов;
      54. Услуги поваров (приготовление блюд на дому);
      55. Услуги по сбыту сельхозпродукции (сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка, хранение и транспортировка);
      56. Услуги обслуживания сельскохозяйственного производства (агрохимические, механизированные, мелиоративные, транспортные);
      57. Услуги декоративного цветоводства, зеленого хозяйства;
      58. Услуги ведения охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
      59. Занятие фармацевтической или медицинской деятельностью при наличии лицензии;
      60. Услуги частного детектива при наличии лицензии;
      61. Экскурсионные услуги;
      62. Услуги по прокату;
      63. Обрядовые и ритуальные услуги;
      64. Услуги сторожа (вахтера, охранника и уличных патрулей);
      65. Услуги саун, бань и душевых;
      66. Прочие услуги непроизводственного характера.

      Вот такой довольно богатый выбор видов деятельности для патентной системы налогообложения.

      Теперь разберемся с транспортными услугами на патенте:

      Транспортные услуги на ПСН

      1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
      2. Услуги по перевозке грузов водным транспортом;
      3. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автотранспортом;
      4. Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом.

      На этом с транспортом все, как видно выбор не велик.

      Рассмотрим розничную торговлю на патенте:

      Розничная торговля на ПСН

      1. Розничная торговля через стационарные торговые сети. Ограничение для розничной торговли в стационарных сетях на налоге ПСН составляет 50 кв.м., для каждой торговой точки;
      2. Розничная торговля без торговых залов и через нестационарные торговые сети;

      Вот и весь выбор, обращаю особое внимание что площадь одной торговой точки не может превышать 50 кв.м.

      Теперь поговорим об общественном питании на налоге ПСН:

      Общественное питание на ПСН

      Тут все намного проще, применять налог ПСН разрешено только для одного вида деятельности общественного питания: общественное питание с залом обслуживания посетителей не более 50 кв.м. для каждого объекта общественного питания.

      Как видно из статьи Вы не можете применять патентную систему налогообложения к объектам общественного питания площадь обслуживания посетителей более 50 кв.м.

      Сдача в аренду недвижимости на ПСН

      Здесь особых ограничений нет и Вы можете сдавать в аренду:

      • Собственное нежилое недвижимое имущество;
      • Собственное жилое недвижимое имущество.

      Здесь стоит отметить, что на ПСН сдавать в аренду Вы можете только ту недвижимость которая находится у Вас в собственности, то есть сдавая недвижимость по договору субаренды применять налог ПСН уже нельзя.

      Вот такой у меня получился обзор. Как я уже говорил ранее у каждого региона виды деятельности ПСН могут различаться.

      Я выписал и выложил список для региона в котором живу, то есть для Ханты-Мансийского АО.

      Информацию о том попадает Ваш вид деятельности под налог ПСН в интересующем Вас регионе, можно посмотреть на официальном сайте города где планируется вестись деятельность, ну или в крайнем случае уточнить в налоговой.

      В 2016 году количество видов деятельности для налога ПСН увеличилось на 16, подробности в статье “Изменение ПСН 2016”

      Налоговики конечно не сильно любят общаться с предпринимателями, но если быть чуть понастойчивее, то ответ можно получить.

      В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

      Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

      На этом все! Вопросы в комментарии к статье или в мою группу социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка ”.

      Читайте также:  Указывать ли в декларации 1% свыше 300 тыс за предыдущий год?
    Ссылка на основную публикацию