Когда подать заявление о переходе на ЕНВД чтоб не отчитываться по ОСН?

Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)

Когда подается заявление на ЕНВД

Если у компании или индивидуального предпринимателя появится желание использовать в дальнейшей деятельности ЕНВД и они удовлетворяют требованиям налогового законодательства, следует подать в налоговый орган заявление на вмененку. Постановка на учет для перехода на ЕНВД обязательна.

ВНИМАНИЕ! Ряд субъектов РФ уже отказался от ЕНВД. А с января 2021 года спецрежим отменят на территории всей России. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года”.

Для такой операции существуют определенные сроки, установленные п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В соответствии с нормами этих статей подать заявление следует в 5-дневный срок с того момента, когда налогоплательщик начинает работать на ЕНВД.

Момент перехода может не совпадать с действительным началом деятельности на ЕНВД. Ничего страшного в этом нет, поскольку налогоплательщик сам указывает в заявлении дату начала применения этого спецрежима. Она же будет являться и датой постановки на учет как плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

ООО «Сигма» начало оказывать услуги по мойке автомобилей с 11.02.2020. До указанной даты организация использовала в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Однако мойка автомобилей в регионе, где зарегистрирована в качестве налогоплательщика данная организация, подпадает под ЕНВД. Решено было перейти на этот спецрежим с 14 марта — именно эта дата фигурировала в заявлении.

Чтобы организация была поставлена на учет с указанной даты, следует представить в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней. Этот срок отсчитывается со следующего дня после даты, определяющей его начало. Такие правила установлены п. 2 ст. 6.1. НК РФ.

В приведенных обстоятельствах срок, отведенный на постановку на учет, начинается 15 марта, а заканчивается 22 марта.

Иначе говоря, чтобы считаться вставшим на учет в качестве плательщика ЕНВД 14 марта, ООО «Сигма» надо обязательно подать заявление до 21 марта включительно.

Заявление на вмененку — 2020: образец формы

Заявление на переход на ЕНВД строго регламентировано. Его форма утверждена отдельным циркуляром — приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (далее — приказ № ММВ-7-6/941@).

Для составления заявления на ЕНВД — 2020 образец можно взять из приложений 1 и 2 к упомянутому выше приказу налоговой службы. Такая возможность существует и поныне.

Следует иметь в виду, что форма заявления, в соответствии с которой происходит постановка на учет, для организаций одна — ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей другая — ЕНВД-2. Ниже приведены ссылки для скачивания данных форм.

Дополнительные документы к заявлению прилагать не надо. ФНС России в письме от 21.09.2009 № МН-22-6/734@ отдельно обратила на это внимание налогоплательщиков. Но это касается лишь тех случаев, когда форму подает сам налогоплательщик.

Заявление на вмененку — 2020: бланк подает представитель налогоплательщика

ЕНВД-2020 – заявление на переход может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель. Возможность привлечения представителя предоставляет п. 1 ст. 26 НК РФ.

Однако для того, чтобы налоговый орган принял заявление, к нему в таком случае надо приложить копию документа, подтверждающего полномочия данного лица. Это условие содержится в приказе № ММВ-7-6/941@, в примечаниях к формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Налоговой инспекции на постановку налогоплательщика на учет отводится 5 рабочих дней с момента подачи комплекта документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Итоги

Чтобы перейти на ЕНВД, подайте заявление в ИНФС самостоятельно или через представителя. В течение 5 рабочих дней налоговый орган выдаст уведомление, подтверждающее применение вами этого спецрежима.

О том, как перейти на ЕНВД, читайте также в статье «Порядок перехода на ЕНВД».

Когда подавать заявление для перехода на ЕНВД в 2019 году?

Специальный налоговый режим ЕВНД в 2019 году продолжит действовать. Отменить эту систему налогообложения планируют уже несколько лет, но пока этот срок перенесли на 2021 год. Узнайте об особенностях вмененной системы налогообложения и о том, как перейти на ЕНВД.

В чем выгода ЕНВД

Этот спецрежим для ИП на 2019 год стоит выбирать, если вы оказываете услуги населению, занимаетесь перевозками или торгуете на небольшой площади. Налог на ЕНВД рассчитывается не по реальному обороту, а по предполагаемому доходу. Очень часто такой порядок расчета налога оказывается для предпринимателя намного выгодней, чем на УСН или ОСНО, где учитывается реальная выручка.

Судите сами – базовая доходность при оказании бытовых услуг на ЕНВД в 2019 году всего 7 500 рублей на одного работника. В реальности же, при наличии клиентов, такую выручку от оказания услуг можно получить всего за 2-3 дня. По сути, остальные дни месяца с полученного реального дохода предприниматель налог не платит.

На ПСН действует такой же порядок расчета налога – от потенциально возможного дохода – однако у ЕНВД есть дополнительное преимущество. Рассчитанный квартальный налог на вмененке можно уменьшать за счет уплаченных страховых взносов, а вот стоимость патента уменьшить нельзя.

Еще один плюс ЕНВД, в отличие от патента, заключается в том, что на вмененке все бытовые услуги – это один вид деятельности. А вот если вы выберете ПСН, то придется оформлять отдельный патент на каждую бытовую услугу, в результате, придется заплатить больше налогов.

Срок перехода на ЕНВД в 2019 году

Переход на ЕНВД в 2019 году носит уведомительный характер. Это означает, что после начала деятельности, подпадающей под вмененку, надо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту деятельности.

Согласно статье 346.28 НК РФ срок подачи заявления на ЕНВД – пять рабочих дней с даты начала вмененной деятельности. Например, если вы хотите перейти на вмененку в 2019 году, срок подачи заявления, с учетом новогодних праздников, истекает 15 января. В заявлении при этом будет фигурировать дата начала применения этого режима – 1 января 2019 года.

Если же вы только планируете зарегистрировать ИП, то переход на ЕНВД в 2019 году возможен в любое время года. К сожалению, определенное неудобство в процедуре перехода связано с тем, что заявление о переходе на ЕНВД нельзя подать вместе с документами на регистрацию ИП. Это допускается только для УСН или ПСН.

В результате, если вы не успеете подать заявление на ЕНВД для ИП в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации, то придется совмещать вмененку с общей или упрощенной системой налогообложения и отчитываться еще и по этим режимам.

Причем, Минфин считает, что даже если ИП перешел на ЕНВД в 2019 году в течение пяти рабочих дней после регистрации, но при этом у него в кодах ОКВЭД есть несколько видов деятельности, часть из которых не переведена на вмененку, все равно надо отчитываться по УСН или ОСНО. Это мнение спорное, но все же, чтобы не получить штраф за несдачу нулевой отчетности, надо действовать так:

  1. Указать в заявлении на регистрацию ИП только те коды ОКВЭД, которые вы переводите на ЕНВД. Например, вы планируете заниматься грузоперевозками, поэтому указываете только код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
  2. В течение пяти рабочих дней с даты регистрации подаете заявление на ЕНВД для ИП по форме № ЕНВД-2.

В такой ситуации вы будете являться плательщиком только налога на вмененный доход и не оказываетесь в рамках общей системы налогообложения (письмо Минфина от 31 августа 2011 года N 03-11-06/3/96).

Но если кроме вмененного вида деятельности у вас будут указаны другие коды ОКВЭД, по которым вы не перешли на ЕНВД, то не забывайте сдавать нулевые декларации по ОСНО или УСН (если вы перешли на него).

А как перейти на ЕНВД, если вы уже работаете на другом режиме, например, на УСН? В этом случае срок подачи заявления остается таким же (пять рабочих дней), но по одному виду деятельности в течение года это сделать невозможно.

Например, вы открыли магазин на упрощенке и платите налог от выручки. В середине года вы понимаете, что вам выгоднее перейти на ЕНВД, но переход с упрощенки для этого магазина возможен только с начала нового года. А вот если вы к магазину на УСН хотите добавить ателье на ЕНВД, то сделать это можно в любое время. В данном случае вы будете совмещать два налоговых режима по разным видам бизнеса.

Если же магазин у вас работал на общей системе налогообложения, то перейти на ЕВНД в 2019 году по тому же виду деятельности можно в любое время. По крайней мере, такое мнение высказывает ФНС России в письме от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133.

Подают заявление о переходе на ЕНВД в налоговую инспекцию по месту деятельности, которое не всегда совпадает с местом регистрации ИП. Кроме того, по каждому виду вмененной деятельности оформляется отдельное заявление. Отчитываться и платить налог на вмененный доход надо тоже в отдельности по каждому направлению бизнеса.

Уведомление о применении ЕНВД

Уведомление о применении ЕВНД — это документ, который налоговая инспекция выдает после получения заявления от предпринимателя о выборе этого режима. Уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, при этом датой постановки на учет будет дата, указанная в заявлении.

Форма уведомления о постановке на налоговый учет плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@:

  • для организаций — приложение № 2 (форма 1-3 Учет);
  • для индивидуальных предпринимателей – приложение № 7 (форма 2-3 Учет).

В уведомлении указывается, в какой налоговой инспекции по месту вмененной деятельности должен отчитываться плательщик ЕНВД. Налог на вмененный доход тоже надо платить в эту инспекцию, а не в ту, где физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП.

Уведомление о применении ЕВНД направляется, даже если предприниматель будет работать на территории, подведомственной той же инспекции, где он был зарегистрирован. Просто при регистрации ИП основанием постановки на учет было начало предпринимательской деятельности. А после подачи заявления о переходе на ЕНВД основание будет другим – в качестве плательщика налога на вмененный доход.

Идеи бизнеса с нуля

  • ГлавнаяБизнес с нуляВопросы оформления бизнеса
  • Поиск по сайту

ЕНВД через пару месяцев после регистрации ИП

Tomm » более года назад

Прошу сообщество помочь с вопросами:

собираюсь регистрировать ИП в мае-июне этого года, работать собираюсь с середины августа этого года по системе ЕНВД (розничный магазин).
Заявление на ЕНВД надо подать в течение 5 дней после начала деятельности (т.е. в августе), но в тоже время в течение 5 дней после регистрации ИП я должна выбрать систему налогообложения. Как быть?
я вижу вариант:
– выбрать УСН (любую), а при начале деятельности в августе перейти на ЕНВД.
Но не совсем понятно – я должна какие-то нулевые декларации заполнять за то время, пока не веду деятельности? Могу ли я перейти на ЕНВД когда пожелаю или есть какие-то определенные правила перехода?

И второй вопрос: если одновременно с магазином я открою интернет-магазин, я должна буду весть налоговый учет и платить налоги как с 2-х видов деятельности?

Буду признательна за ответ!

ЕНВД через пару месяцев после регистрации ИП

Administrator » более года назад

Tomm » более года назад

Administrator » более года назад

foxI » более года назад

Administrator » более года назад

Василий1 » более года назад

Administrator » более года назад

Регина » более года назад

Administrator » более года назад

После окончания года Вы должны будете сдать налоговую декларацию за год по УСН.
Если Вы подадите заявление на ЕНВД, то Вам надо будет ежеквартально отчитываться по ЕНВД и платить налоги.

Если Вы подадите заявление о применении ЕНВД в ноябре, то ближайшие отчет и уплата налога в январе.

Кроме оплаты налогов ИП обязан делать взносы в пенсионный фонд. Если Вы открыли ИП в сентябре-ноябре, то Вам нужно заплатить взносы до конца года, только за тот период когда было открыто ИП. То есть в Вашем случае это около 3 месяцев – примерно четверть годовой суммы. Точную сумму можете посчитать.

Кроме того, обратите внимание, что у ИП размер ЕНВД и налог УСН может быть уменьшен на сумму взносов, уплаченных в пенсионный фонд. Поэтому выгодно делать эти взносы ежеквартально.

По второму вопросу. Надо ли 25 октября сдавать отчеты и делать платежи. Нет.

При ответе на вопрос я не рассматривал случай, когда Вы нанимаете людей по трудовым договорам. То есть работаете только Вы одна как ИП.

Гульнара Сатинова » более года назад

Administrator » более года назад

Здравствуйте, Гульнара Сатинова. Зависит от сроков подачи заявления о применении ЕНВД. Если подали заявление и указали в нём срок начала деятельности в июне, тогда декларацию надо сдавать. Срок начала деятельности обычно совпадает с датой начала аренды помещения – по договору аренды.

Заявление о применении ЕНВД подают не позднее 5 дней с начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Наталья Фролова » более года назад

Administrator » более года назад

Здравствуйте, Наталья Фролова. Деятельность по ЕНВД считается не со дня подачи заявления, а со дня, который Вы указали в этом заявлении. Какую дату Вы там указали? С этой даты до дня подачи заявления должно быть не более 5 дней. Судя по тому что Вы пишите, то вы либо указали в заявлении 27 число, либо указали другое число, но решили, что налог ЕНВД считается со дня подачи заявления. Судя по тому что пишет налоговая, в заявлении Вы указали более раннюю дату и она оказалась на 5 дней раньше даты написания заявления.

Часто датой начала деятельности по ЕНВД считают дату начала действия договора аренды.

Если Вы указали не правильную дату, то можно обратиться в налоговую и объяснить ситуацию. Если ошиблись в налоговой, то можно показать Ваш экземпляр заявления о применении ЕНВД.

Наталья Фролова » более года назад

Administrator » более года назад

Тата14 » более года назад

Administrator » более года назад

Зависит от видов деятельности указанных Вами при регистрации ИП или если меняли и добавляли их то в выписке из ЕГРИП. Если среди этих кодов есть виды деятельности не подпадающие под ЕНВД, то вместе с отчетами по ЕНВД нужно сдавать нулевую отчетность по ОСН. Если таких кодов нет, то отчетность по ОСН сдавать не нужно, только по ЕНВД.

Читайте также:  Можно ли использовать ПСН (патент) при розничной интернет-торговле?

По ЕНВД каждый квартал надо платить налоги и сдавать отчеты.

Все отчеты можно сделать без программ. Просто заполнить бланки. Особенно просто заполняется нулевая декларация – нужно заполнить несколько полей с вашими данными. Можно скачать программу с сайта налоговой инспекции.

Виктория1988 » более года назад

Administrator » более года назад

egenie » более года назад

Administrator » более года назад

Здравствуйте, egenie. Есть письма министерства финансов, в которых говорится о том что не обязательно сдавать декларации по ОСНО, если они сдаются по другим видам налогообложения. Например, письмо от 17 июля 2012 г. N 03-11-11/208. В то же время налоговая часто просит отчитываться по ОСНО и в таких случаях. Поэтому для уверенности можно сдать нулевую отчётность по ОСНО.

Если Вы в каком-то квартале ещё не применяли ЕНВД а ИП уже зарегистрировали, то за этот квартал нужно сдавать нулевую декларацию ОСНО.

Также для большой уверенности в том что у налоговой не будет вопросов при переходе на ЕНВД, можно написать в налоговую заявление, о том что в связи с применением ЕНВД у Вас больше нет обязательств отчитываться по ОСНО.

Нулевую отчетность по ОСНО, если у ИП нет работников, составляют декларация НДС и декларация по НДФЛ. Вместо них можно сдать общую упрощенную декларацию.

Lena 78 » более года назад

Administrator » более года назад

Lena 78 » более года назад

Administrator » более года назад

Lena 78 » более года назад

Olya » более года назад

Administrator » более года назад

Здравствуйте, Olya. Предельный срок подачи заявления ЕНВД – 5 дней с начала деятельности. Начальный срок не ограничен. То есть Вы можете подавать это заявлении заранее.

Другой вопрос, что в нём нужно указать срок начала деятельности подпадающей под ЕНВД. Рекомендуется указывать срок фактического начала деятельности. В Вашем случае это 15 февраля. И в плане налогов в Вашем случае это получается выгоднее – меньше налогов насчитаете.

Здесь надо иметь в виду, что в случае комеральной проверки, которой может и не быть вовсе, налоговики могут проверить документы об аренде помещения. Если ни каких документов подтверждающих, что деятельность началась 15 февраля не будет, то налоговики могут посчитать датой начала деятельности дату заключения договора аренды – 1 февраля. Чтобы у проверяющих не возникло таких сомнений, нужно подготовить документы, подтверждающие, что датой начала деятельности является именно 15 февраля. Допустим, что до 15 февраля Вы устанавливали торговое оборудование. Тогда можно оформить акт установки торгового оборудования, который подпишет арендодатель. Этот документ будет подтверждать дату начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.

За дни с 25 января можно ни как не отчитываться, но лучше сдать нулевую отчетность по ОСНО за первый квартал, чтобы не потребовалось отвечать на возможные претензии налоговой.

Olya » более года назад

Переход на УСН с ЕНВД и отмена ЕНВД

Хотите быть в курсе последних статей ?

Подпишитесь на рассылку!

Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода.

Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это разделение связано с недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Для продавцов одежды из меха – как определить относится ли ваш товар к одежде с применением меха или нет и нужно ли переходить с ЕНВД на УСН или ОСН? Вот краткое описание с перечнем продукции для которой запрещена реализация на ЕНВД с 2020г.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

  • В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
  • Не включаются:
    • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
    • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
    • головные уборы или их части группы 65;
    • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
  • Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
  • Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?

  • Обувью никакой
  • Одеждой – любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
    • Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
Наименование группы товаровКод по ОКДП 2Код по TH ВЭД
Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи14.11.104203 10 000
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек14.14.136106
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков14.13.216201
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек14.13.316202

Когда заработает запрет на продажу маркированной продукции на ЕНВД?

Законопроект № 346344-7 переносит на 1 июля 2020 года вступление в силу норм о:

  • нанесении маркировки на упаковку лекарств производителями
  • передаче данных о движении лекарств в систему маркировки
  • ответственности за производство и продажу немаркированных товаров, а также за несвоевременную передачу данных в систему маркировки

Что это значит?

С учетом разъяснений по обуви – аптеки могут применять ЕНВД и торговать лекарствами до 1 июля 2020 года. Кроме тех, которые подлежат обязательной маркировке с 1 октября 2019 года

Что делать если у вас есть «запрещенный товар» подходящий под описание «маркируемого товара» и вы все еще работаете на ЕНВД?

  • Отказаться от продажи такой продукции
  • Перейти на УСН (или ОСН) по всем торговым операциям
  • Перейти на УСН по торговле этими товарами (если вы еще не на УСН)
  • Можно совмещать: выручку от продажи «запрещенных» товаров – облагать в рамках УСН, а всю остальную розницу оставить на ЕНВД письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500

Особенности:

  • Придется вести раздельный учет выручки (определять долю расходов, делить взносы)
  • Изменить параметры регистрации кассы, добавив УСН в применяемые СН, а также пробивать отдельными чеками продажу товаров на ЕНВД и на УСН

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?

Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Применять общий режим

  • ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  • Организации – платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)

Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С – делимся. на фото – «Как ИП выбрать режим?»

В каком размере платить налогКакие еще платить налоги и взносыКакую отчетность сдаватьВедение бухучета, сдача отчетности
ИП на ЕНВДЕНВД – 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц
  • НДФЛ с зарплаты работников
  • Страховые взносы за работников
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
  • ИП на ОСННДФЛ – 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
    • НДС
    • Налог на имущество физлиц
    • НДФЛ с зарплаты работников
    • Страховые взносы за работников
    • Транспортный налог
    • Земельный налог
    • 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
    • Декларация по НДС
    • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
    • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
    • не ведут бухучет
    • не сдают бухгалтерскую отчетность
    • ведут книгу учета доходов и расходов
    ИП на УСН «доходы»Единый налог – 6 %* от всех доходов
    • НДС при ввозе и в качестве агента
    • Страховые взносы за себя
    • Налог на имущество физлиц
    • НДФЛ с зарплаты работников
    • Страховые взносы за работников
    • Земельный налог
    • Декларация по УСН
    • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
    • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
    • не ведут бухучет
    • не сдают бухгалтерскую отчетность
    • ведут книгу учета доходов и расходов
    ИП на УСН «доходы минус расходы»Единый налог – 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов

    Коллеги из 1С разбирали также на примере расчета сравнения налоговой нагрузки для ИП. Надеемся, это поможет Вам определиться с выбором СНО. Но, конечно, лучше проконсультироваться с профессиональным бухгалтером. Наша коллега Евгения Игнатова профессиональный бухгалтер и ее консультация стоит порядка 5 000р, но оно того стоит – контактом поделимся, обращайтесь.

    Сравнение нагрузки для ИП

    • ИП в Твери применяет ЕНВД по торговле в павильоне площадью 22 кв.м. Торгует чулочно-носочными изделиями, нижним бельем и домашней обувью. Ежемесячные расходы на аренду павильона – 22 000 руб. Во втором квартале 2020 года расходы на закупку товара составили 155 000 руб. по одежде, 57 000 руб. по обуви. Выручка от продаж составила 255 000 руб. по одежде, 108 000 руб. по обуви, при этом стоимость проданных товаров составила одежды – 85 000 руб, обуви – 35 000 руб. Работников нет, торгует сам.
    • В Твери – Базовая доходность 1800 руб/кв.метр в месяц, К1 – 0.8 (Решение Тверской городской Думы от 24.11.2005 N 109), ставка 15%, К2 – 2.009 (приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N9 684)

    Ставки по УСН – 6% «Доходы», 15% «Доходы минус расходы»

    УСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»«ЕНВД»
    Применяем один режим по всем товарамСумма налога = 21 780 = 6% х (255 000+ 108 000) = 6% х 363 000Сумма налога = 26 550 = 15%х(363 000- 186 000) Доходы = 363 000 Расходы = 66 000 (22 000 х 3) + 85 000 + 35 000= 186 000Сумма налога = 28 640 = 15 % х (118 800 х 0,8 х 2,009) Базовая доходность = 1800 х 22 х 3 = 118 800
    Совмещаем: Обувь-УСН, одежда – ЕНВДСумма налога = 6 480 = 6% х 108 000Сумма налога = 8 004 = 15 % х (108 000-54 635) Доля доходов = 108 000 / (255 000 + 108 000) х 100 % = 29,75% Расходы = 66 000 х 29,75% + 35 000 = 54 635Сумма налога = 28 640 = 15 % х (118 800 х 0,8 х 2,009) Базовая доходность = 1800 х 22 х 3 = 118 800

    Если принято решение перейти с ЕНВД на УСН в связи с продажей маркированной продукции нужно сделать следующее:

    Подать уведомление о переходе на УСН необходимо до 31 декабря 2019 года

    • абз. 4 п. 2 ст. 326.13 НК РФ
    • организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае плательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД
      • Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636
        • Эта норма применяется налогоплательщиками, если нормативным правовым актомпредставительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности

    Учитывайте что есть ограничения по работе с УСН, многие из них пересекаются с ЕНВД – но стоит их учитывать.

    Ограничения по применению УСН

    Для организаций

    • Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек
    • Доля участия других организаций составляет не более 25 процентов
    • Доходы за 9 месяцев 2019 года не превышают 112 500 000 руб.
    • Не должно быть филиалов
    • Могут быть обособленные подразделения
      • письма Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-06/2/58685, от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075. от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196

    Для ИП

    • Численность за 9 месяцев не превышает 100 человек

    Способы подачи уведомления о переходе на УСН Важно перейти именно до 31 декабря 2019г, лучше всего и быстрее с помощью электронной подписи и сервиса 1С-Отчетность, Астрал Отчет или через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

    Способы подачи уведомления о переходе на УСН

    • Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1
    • утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
    • Не указывается деятельность, в отношении которой будет применяться УСН
    • Указывается размер доходов, дата перехода (1.01.2020, код – «1») и выбранный объект налогообложения (1 – доходы, 2 – доходы минус расходы)

    В электронном виде

    • Через «1С-Отчетность»
    • Кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru

    На бумаге

    • Лично в налоговую инспекцию, в которой состоите на учете
    • 31.12.2019 в ИФНС короткий день. Просили не затягивать до конца декабря
    • По почте (лучше заказным письмом с уведомлением)

    И вернемся к технической составляющей вопроса. Помимо подачи заявления о переходе на УСН, нужно позаботиться об изменениях в кассовом аппарате: нужно в самой кассе выполнить перерегистрацию в связи с изменением Системы налогообложения. Мы поможем сделать перерегистрацию без вашего присутствия в офисе для касс АТОЛ, Эвотор, Штрих. Для касс Меркурий, Элвес-МФ и Пионер – нужно посещение нашего офиса.

    Внести изменения в параметры регистрации кассы

    • Заявление в ФНС о перерегистрации подавать не нужно
    • До первой продажи необходимо сформировать отчет об изменении параметров регистрации, добавив к ЕНВД еще УСН
    • В программах 1С это можно сделать через раздел в меню: «Подключение и настройка оборудования»

    Если Вы совмещаете ЕНВД и УСН при продаже маркированных товаров важно вести раздельный учет и продавать маркированные и немаркированные товары разными чеками.

    Особенности чеков

    • Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
    • тег 1055 – применяемая СНО при расчете
      • для ФФД 1.05 и 1.1 – не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронной

    В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения

    I Номер битаТип системы налогообложенияФормат печатной формы I
    ОбщаяОСН
    1Упрощенная доходУСН доход
    2Упрощенная «доход минус расход»УСН доход – расход
    3Единый налог на вмененный доходЕНВД
    4Единый сельскохозяйственный налогЕСХН
    5Патентная система налогообложенияПСН

    Краткое резюме: «Как нужно перейти на УСН с ЕНВД или ПСН» Отмечу что если не перейти на УСН, то с 01 января 2020г вас переведут только на ОСН и будете платить НДС 20% и все далее вытекающее.

    И так, если вы применяете ЕНВД, то перейти на УСН можно вот так: если прекращена деятельность на ЕНВД и начат иной вид деятельности перейти можно с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД

    Для этого нужно:

    • подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД – в течение 5 рабочих дней со дня прекращения облагаемой ЕНВД деятельности
    • подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 – в течение 30 календарных дней с даты прекращения обязанности по уплате ЕНВД ⠀
      • если отказ от ЕНВД осуществлен добровольно
      • перейти можно с 1 января очередного года

    Для этого нужно:

    ⠀⠀

    • уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 – не позднее 31 декабря предшествующего года
    • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД – в течение первых 5 рабочих дней со дня перехода на УСН ⠀⠀⠀

    Кстати, подать эти все документы можно:

    ⠀⠀

    • Лично в налоговой
    • По почте (такой себе способ)
    • Через ЛК ИП на сайте nalog.ru с помощью электронной подписи (выпускается на год и стоит от 900 рублей). ⠀⠀

    Вот такой краткий чек-лист получился.

    В идеале – продать все остатки еще на ЕНВД, чтобы не выплачивать дополнительные налоги. т.к. При продаже на УСН «Доходы минус расходы» купленный ранее (на ЕНВД) товар нельзя принять к «Расходам» и будете платить со всей суммы продажи 15% вместо положенных 6% (на Доходе).

    Вынужденный переход с ЕНВД на УСНО: как не налететь на штрафы

    Налоговым кодексом предусмотрено несколько случаев, когда экс-«вмененщик» может перейти на «упрощенку» в течение календарного года. Подобный переход возможен только при соблюдении установленных сроков и изначальном правомерном применении спецрежима в виде ЕНВД. В ситуации, когда «вмененка» применялась незаконно, переход на УСНО невозможен.

    Правила перехода с одного спецрежима на другой

    Вариант 1

    В этом случае экс-«вмененщику» необходимо уведомить налоговый орган (ИФНС) по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого налогоплательщик собирается осуществить переход. Это следует из содержания норм п. 1 ст. 346.13 и абз. 2 п. ст. 346.28 НК РФ. Иными словами, в указанный срок налогоплательщику необходимо подать уведомление по форме 26.21, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

    Кроме того, налогоплательщику нужно в 5-дневный срок подать в ИФНС заявление о снятии его с учета (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@) в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Вариант 2

    Напомним, что обозначенная обязанность прекращается в случаях (см. Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636):

    • отмены нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга спецрежима в виде ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
    • изменения в течение календарного года вида деятельности (вместо «вмененного» вида деятельности налогоплательщик начинает осуществлять другую).

    Таким образом, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

    Вариант 3

    Правда, в этом случае есть вероятность возникновения споров с налоговиками. Поясним, почему.

    С одной стороны, исходя из содержания п. 2 ст. 346.13 НК РФ экс-«вмененщики» вправе перейти на УСНО в течение календарного года в случае прекращения у них обязанности по уплате ЕНВД. А ситуация, когда нарушаются условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, как раз и приводит к утрате такой обязанности. С другой стороны, возможность подобного перехода налоговыми нормами прямо не предусмотрена.

    В связи с этим чиновники Минфина полагают, что после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД экс-«вмененщики» должны сначала перейти на общую систему налогообложения и только потом — с начала календарного года — на УСНО (см., например, письма от 24.11.2014 № 03-11-09/59636, от 28.12.2012 № 031106/2/150). Вместе с тем такая последовательность действий экс-«вмененщика» налоговым законодательством не предусмотрена.

    Обратите внимание

    Вынужденная утрата налогоплательщиком права на применение спецрежима в виде ЕНВД из-за нарушения условий применения данного режима, в частности по численности работников (не более 100 человек) и (или) доле участия других организаций (не более 25%), не дает ему права перейти на УСНО с начала налогового периода (по «вмененке» таковым является квартал — ст. 346.30 НК РФ), в котором было допущено нарушение указанных требований (пп. 2 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

    Возможен ли переход на УСНО с ЕНВД «задним числом»?

    Поясним вкратце суть ситуации, которая стала предметом спора по указанному делу. Начнем с предыстории.

    Погрузка-разгрузка — это не грузоперевозки

    Налоговики провели в отношении предпринимателя выездную проверку за указанный период, по результатам которой усомнились в правомерности применения им спецрежима в виде ЕНВД.

    Дело в том, что в договорах с некоторыми контрагентами предметом сделки являлась погрузка и разгрузка лесоматериалов, то есть деятельность, которая, по мнению ИФНС, не может быть квалифицирована как грузоперевозки (подпадающие под применение «вмененки»). ИФНС сочла, что в отношении данного вида деятельности предприниматель должен применять общий режим налогообложения, и доначислила ему налоги в рамках ОСНО (решение ИФНС датировано 22.12.2016).

    Предприниматель предпринял попытку оспорить решение ИФНС, но потерпел неудачу. Признавая доводы ИФНС обоснованными, суды (все три инстанции) отметили: из анализа представленных договоров следует, что ИП выполнял погрузочно-разгрузочные работы на терминале заказчика. При этом возможность осуществления перевозки лесоматериалов в пределах терминала не является основанием для вывода о фактическом осуществлении ИП транспортных услуг. Факт выполнения именно погрузочно-разгрузочных работ также подтверждается порядком оплаты оказанных услуг — в зависимости от количества кубометров погруженных лесоматериалов, а не исходя из продолжительности маршрута.

    Следовательно, оказываемые услуги по перевозке лесоматериалов необходимо рассматривать не как самостоятельный вид деятельности, а как деятельность, направленную на исполнение обязательств по погрузке и разгрузке лесоматериалов. А данная деятельность должна облагаться в рамках ОСНО (см. Постановление АС СЗО от 16.07.2018 №Ф07-6220/2018 по делу №А26-5310/2017).

    Более того, решение нижестоящих арбитров было поддержано ВС РФ (см. Определение от 22.10.2018 № 307КГ18-18155).

    Услуги по перевозке грузов в значении, указанном в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признаются таковыми, если (Постановление АС СЗО от 25.03.2019 №Ф07-2539/2019 по делу №А66-12808/2018):

    • предмет договора определен в соответствии с требованиями ст. 785 ГК РФ;
    • отношения сторон оформлены в порядке, предусмотренном ст. 785 ГК РФи п. 6 Правилперевозок грузовавтомобильнымтранспортом(утвержденныхПостановлениемПравительства РФ от 15.04.2011 № 272), то есть составлены транспортные накладные.

    Уведомление о применении УСНО «задним числом»

    ИНФС, разумеется, отказала предпринимателю в переходе на УСНО в связи с нарушением срока подачи соответствующего заявления, о чем уведомила его письмом от 06.08.2018. Правомерность подобного отказа впоследствии подтвердила УФНС региона.

    Однако предприниматель, проявив завидное упорство, обжаловал действия налоговиков в судебном порядке. Это и стало предметом спора по делу №А26-5310/2017.

    В обоснование своих требований предприниматель привел следующие доводы:

    • до окончания разрешения спора по делу в судебном порядке он объективно был лишен возможности подать уведомление о применении УСНО;
    • правовая нормаабз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, устанавливающая срок на обращение с таким уведомлением, а также положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФв данной ситуации не применимы, поскольку в момент возникновения у предпринимателя права на переход на УСНО ему не корреспондировала обязанность по направлению в налоговый орган соответствующего уведомления в 30дневный срок.

    Между тем арбитры оказались непреклонными. Они подчеркнули: в норме пп. 19 п. 3 ст. 346.12 содержится императивное правило о запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСНО в установленные Налоговым кодексом сроки.

    В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

    Вышеуказанная норма предусматривает право в течение года перейти на уплату «упрощенного» налога только тех «вмененщиков», которые изначально правомерно применяли спецрежим в виде ЕНВД и утратили право на его применение в связи с изменением физического показателя или отменой названного налога на территории конкретного муниципального образования.

    Однако в данном случае предприниматель изначально неправомерно применял спецрежим в виде ЕНВД, что подтверждено судебными актами, поэтому его нельзя признать утратившим право на применение названной системы налогообложения. А раз так, отказ ИФНС предпринимателю в применении УСНО правомерен.

    Как говорится, комментарии здесь излишни. Но с учетом упорства предпринимателя не исключено, что он предпримет попытку оспорить и это решение в Верховном суде. Найдет ли он поддержку у высших арбитров на этот раз? На наш взгляд, маловероятно.

    Вместо заключения

    Как известно, особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ. Но ее положения не предусматривают возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

    Поэтому по данному вопросу целесообразно учесть разъяснения официальных органов. В частности, Минфин считает, что расходы на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (см. письма от 23.04.2018 № 03-11-11/27126, от 20.12.2016 № 03-11-06/2/76440,от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02). Исключение чиновники делают лишь в отношении стоимости товаров, полученных в период применения спецрежима в виде ЕНВД, но реализованных и оплаченных в период применения УСНО.

    Таким образом, учет экс-«вмененщиком» указанных расходов в налоговой базе по «упрощенному» налогу чреват высокими налоговыми рисками.

    Вместе с тем в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСНО в налоговую базу по «упрощенному» налогу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСНО за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСНО.

    Как перейти с ЕНВД на общую систему налогообложения

    Условия перехода на ОСНО

    Переход организации с ЕНВД на общую систему налогообложения возможен в следующих случаях:

    1) в добровольном порядке;

    2) из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:

    • в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
    • в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
    • в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

    3) из-за нарушения условий применения ЕНВД по численности сотрудников (не более 100 человек) и по структуре уставного капитала (доля участия других организаций не должна превышать 25%).

    В двух первых случаях организация может перейти не только на общую систему налогообложения, но и на другие налоговые режимы, например, на упрощенку (при выполнении определенных условий). В третьем случае организация обязана перейти на общую систему налогообложения. Это следует из положений пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: должна ли организация – плательщик ЕНВД перейти на общую систему налогообложения, если в течение квартала доля участия других организаций в ее уставном капитале превысит 25 процентов?

    Ответ: да, должна, если допущенное нарушение не будет своевременно устранено.

    По общему правилу организации не вправе применять ЕНВД, если доля участия других организаций в ее уставном капитале превышает 25 процентов. Если по итогам налогового периода (квартала) данное условие не выполняется, то организация теряет право применять ЕНВД с начала этого квартала. Это следует из положений подпункта 2 пункта 2.2 и пункта 2.3 статьи 346.26 и статьи 346.30 Налогового кодекса РФ.

    Проверять, отвечает ли уставный капитал по своей структуре установленным требованиям, надо на конец налогового периода. Поэтому если в течение квартала организация допустила нарушение, но на отчетную дату это нарушение было устранено, то она сохраняет за собой право применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/3/29239.

    Пример определения правомерности применения ЕНВД организацией, нарушившей ограничения по структуре уставного капитала

    ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД.

    До 20 октября текущего года 100 процентов уставного капитала «Гермеса» принадлежали гражданину А.А. Иванову. 20 октября Иванов продал свою долю ЗАО «Альфа». 20 декабря «Альфа» реализовала 80 процентов доли в уставном капитале «Гермеса» гражданину А.П. Беспалову.

    Несмотря на то что с 20 октября по 20 декабря ограничение по участию в уставном капитале других организаций не выполнялось, «Гермес» сохраняет за собой право применять ЕНВД. По состоянию на отчетную дату (31 декабря) доля участия в уставном капитале «Гермеса» составляет:

    • ЗАО «Альфа» – 20 процентов;
    • гр. Беспалов – 80 процентов.

    Учитывая, что нарушение, допущенное в течение налогового периода, было устранено к его окончанию, «Гермес» не лишается права применять ЕНВД с начала IV квартала и может применять этот спецрежим в дальнейшем.

    Снятие с учета

    Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

    Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

    – с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

    – с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

    Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

    В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

    Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

    Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

    Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

    Момент перехода

    Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.

    Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.

    Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Налоговая база переходного периода

    Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

    При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице .

    При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

    Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

    Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

    Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице .

    Освобождение от НДС

    Ситуация: может ли организация, применявшая ЕНВД в прошлом году, в I квартале получить освобождение от уплаты НДС? С нового года организация применяет общую систему налогообложения.

    Ответ: нет, не может.

    Право на освобождение от уплаты НДС организация должна подтвердить. Для этого требуется подать в налоговую инспекцию письменное уведомление и комплект документов, подтверждающих размер выручки за предшествующие три месяца. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, с которого организация воспользовалась освобождением. Подать нужно, в частности, выписки из книги продаж, а также копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Об этом же говорится и в пункте 5 приложения к письму ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ЕД-4-15/21594.

    Сразу же после перехода на ОСНО у организации, применявшей ЕНВД, таких документов быть не может. А значит, и подтвердить право на освобождение от НДС ей не удастся. Между тем налоговое ведомство подчеркивает, что непредставление хотя бы одного из необходимых документов является основанием для отказа в праве на освобождение от НДС (письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15). Поэтому освободиться от уплаты НДС в рассматриваемой ситуации организация сможет только со II квартала – начиная с четвертого месяца применения общей системы налогообложения.

    Совет: правом на освобождение от НДС организация, применявшая ЕНВД, может воспользоваться с первого же месяца после перехода на общую систему налогообложения. Такое решение можно отстоять в суде с помощью следующих аргументов.

    Использование права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Это означает, что организация не должна спрашивать у инспекции разрешения на такую льготу. Достаточно лишь проинформировать ее о намерении воспользоваться этим правом. Последствия нарушения срока подачи уведомления и необходимых документов законодательно не определены. Более того, прямо предусмотрена возможность уведомить инспекцию после начала применения освобождения (п. 3 ст. 145 НК РФ). Поэтому, даже если организация стала использовать освобождение, не уведомив об этом инспекцию, отказать ей в применении льготы нельзя. Главное – чтобы размер выручки за три предшествующих месяца не превышал лимит, установленный пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ (2 000 000 руб.). Такой вывод подтверждается пунктом 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

    Разъяснениями Пленума ВАС РФ могут воспользоваться и те организации, которые сами решили отказаться от ЕНВД, и те, кто прекратил применять спецрежим по требованию налоговой инспекции. Последние, в частности, могут оспорить доначисление НДС за периоды неправомерного применения ЕНВД. Если объем выручки не превышал 2 000 000 руб., инспекция обязана учесть право налогоплательщика на освобождение от НДС. Отсутствие у инспекции уведомления и документов, предусмотренных статьей 145 Налогового кодекса РФ, значения не имеет. Такой вывод содержится, в частности, в постановлении ФАС Уральского округа от 29 июля 2014 г. № Ф09-4349/14.

    Учитывая позицию Пленума ВАС РФ, следует ожидать, что в конфликтных ситуациях арбитражные суды будут вставать на сторону налогоплательщиков. Но если отстаивать свою позицию в суде вы не намерены, подождите, пока пройдет три месяца после перехода на ОСНО, и тогда пользуйтесь налоговым освобождением без каких-либо рисков.

    Вычет входного НДС

    Входной НДС, предъявленный организации в период применения ЕНВД, можно принять к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) не были использованы в деятельности на ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Если все условия для применения вычета по НДС выполнены, воспользоваться им можно в том же налоговом периоде, в котором организация перешла с ЕНВД на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/264).

    Пример учета входного НДС. Организация перешла на общую систему налогообложения с ЕНВД. Доходы и расходы определяет методом начисления

    В связи с прекращением деятельности на ЕНВД в апреле текущего года ЗАО «Альфа» перешло на общую систему налогообложения. ЕНВД организация заплатила за I квартал.

    По состоянию на 1 апреля в учете «Альфы» отражены:

    • задолженность покупателей за оказанные услуги в сумме 100 000 руб.;
    • остатки материалов, не использованных в деятельности на ЕНВД, стоимостью 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

    Во II квартале дебиторская задолженность была погашена. Остатки материалов израсходованы в производстве. При расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер «Альфы» включил:

    • в состав доходов – 100 000 руб.;
    • в состав расходов – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).

    Входной НДС в сумме 9000 руб. «Альфа» приняла к вычету во II квартале.

    Входной НДС, который был включен в стоимость основного средства, приобретенного в период применения ЕНВД, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-14/5489.

    Ситуация: может ли организация вновь принять к вычету восстановленную сумму НДС после возврата на общую систему налогообложения? При переходе на ЕНВД организация восстановила и перечислила в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств.

    Ответ: нет, не может.

    Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, принимаются к вычету единовременно в полном объеме после постановки объектов на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). При переходе организации с общего режима налогообложения на ЕНВД суммы принятого к вычету входного НДС подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на этот спецрежим (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленные суммы налога не включаются в стоимость основных средств, а учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому организация, применявшая ЕНВД и вновь перешедшая на общую систему налогообложения, не вправе принимать к вычету ранее восстановленные суммы НДС. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июня 2009 г. № 03-11-06/3/174, от 29 января 2009 г. № 03-07-11/23.

    Учет ОС и НМА

    При переходе на общую систему налогообложения с ЕНВД основные средства и нематериальные активы, приобретенные (сооруженные, изготовленные, созданные) до перехода, примите к учету по остаточной стоимости. При этом, если после перехода на общую систему налогообложения организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, в налоговом учете можно отражать только полностью оплаченные основные средства и нематериальные активы. Это следует из положений подпункта 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

    Порядок определения остаточной стоимости такого имущества различается в зависимости от того, когда оно было приобретено: в период применения ЕНВД или в период применения общей системы налогообложения (если организация применяла ее до перехода на ЕНВД).

    В первом случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам бухучета (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35).

    Во втором случае остаточную стоимость имущества определите как разницу между остаточной стоимостью имущества на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15).

    В большинстве случаев остаточная стоимость, сформированная в бухучете, совпадет со стоимостью, рассчитанной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Это произойдет, если:

    • первоначальная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает;
    • в учетной политике организации закреплен линейный способ начисления амортизации;
    • срок использования имущества установлен по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

    Читайте также:  Отчетность в налоговую нужна только сформированная декларация?
    Ссылка на основную публикацию