Заполнение декларации УСН, если авансовый платеж по УСН оплачен меньше положенного?

Отражение в декларации по УСН авансового платежа, уплаченного с опозданием

Добрый день. ИП на УСН 6%, открыто в апреле 17го года. Работаем в 1С бухгалтерия, тройка. Авансовый платеж по УСН за 2й квартал 2017 г уплачен с опозданием — в октябре 2017г. При формировании отчета и декларации по УСН за 17й год данный платеж отображается в строках 040 и 080 (см. вложение) и не уменьшает окончательную сумму к выплате. Правильно ли будет сдать такую декларацию, или править сумму к уплате вручную? Планирую уплатить налог за минусом этой суммы.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Добрый день, Ольга.

Заполнение Декларации по УСН не зависит платили Вы авансовые платежи или нет. В декларации указываются, рассчитанные авансовые платежа за 1 кварта, за полугодие, за девять месяцев и год.

В строке 040 декларации указывается сумма авансового платежа, которую необходимо заплатить за полугодие, до 25 июля.

Строка 080 заполняется, если по итогам 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж меньше, чем рассчитанный платеж за полугодие.

Ваш файл не прикрепился, поэтому без цифр сложно комментировать. Так же Вы не написали есть или у Вас сотрудники. Когда Вы платили страховые взносы за себя.

ИП без сотрудников. Вложенный файл дублирую.
Страховые взносы платили:
за 2й квартал — 19 июля 2017. Думали, что УСН можно уменьшить на сумму взносов, поэтому аванс по УСН не заплатили вовремя. Заплатили его 17 октября.
за 3й квартал — 27 сентября 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов),
за 4й квартал — 28 декабря 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов).

Добрый день, Ольга.
В 2017 г. Вы заработали:
Сумма дохода за полугодие (стр. 111)– 67 144 руб.;
Сумма дохода за 9 месяцев (стр. 112) — 149 704 руб.;
Сумма годового дохода (стр. 113) — 753 101 руб.
Размер исчисленных авансов по кварталам нарастающим итогом отражается в строках 130-133 раздела 2.1.1:
За полугодие (стр. 131)– 67 144 * 6% = 4 029 руб.
За 9 месяцев (стр. 132)– 149 704 * 6% = 8 982 руб.
За год (стр. 133) – 753 101 * 6% = 45 186 руб.
В течение 2017 Вы заплатили «за себя» фиксированные страховые взносы в общей сумме 24 770 руб.,
За 9 месяцев (стр. 142) – 8 982 руб.
За год (стр. 143) – 24 770 руб.
Раздел 1.1 заполняют на основании данных раздела 2.1.1:
Сумма авансового платежа за полугодие (стр. 040) = (стр. 131 − стр. 142 раздела 2.1.1) — строка 020 раздела 1.1 = 4 029 – 0 = 4 029 руб.
Вы имели право уменьшить авансовые платежи по налогу УСН на сумму уплаченных взносов за себя. Вы 17.10.17 доплачиваете авансовые платежи по налогу УСН, у Вас образуется переплата, которая отражается в стр. 080 4 029 — ( 8 982 – 8 982) = 4 029 руб.
Строка 100 к доплате за год (стр. 133 − стр. 143 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = (45 186 – 24 770) – (4 029- 4 029 ) = 20 416 руб.
У Вас в декларации все посчитано верно. Можно посчитать так:
Налог, который необходимо уплатить за год 753 101 * 6% = 45 186 руб. Вы его имеете право уменьшить на взносы «за себя». Судя по Вашей декларации Вы заплатили «за себя » всего — 24 770 руб. (стр. 143) в этой сумме платеж
8 982 руб., следовательно Вам необходимо доплатить по итогам года 45 186 – 24 770 = 20 416 руб. Эта сумма и отражается в декларации в стр. 100

Татьяна, спасибо за разъяснения.
Но как же быть с суммой 4029 руб, уплаченной в 3м квартале и отображенной по строке 80? Ведь по сути это — авансовый платеж по УСН, а значит, должен идти в зачет общего налога за год. Сейчас заплатить 20 416 руб, как посчиталось в декларации, а потом возвращать эту переплату из налоговой как-то, на мой взгляд, нецелесообразно. Что посоветуете?

Добрый день, Ольга.
По данным в декларации можно ошибиться, давая рекомендации.
Сформируйте ОСВ по счету 68.12 остаток по кредиту счета — налог к уплате.
Вы так же можете посмотреть в операции закрытия месяца декабря:
— Начисление страховых взносов ИП;
— Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

До сдачи декларации по УСН осталось не так много времени: в этом году организациям нужно отчитаться до 2 апреля, а ИП – до 3 мая.

О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

ТАБЛИЦА: «Условия применения УСН»

ОрганизацииИП
Предельный размер доходов на УСН в 2018 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2018 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны быть не более 112,5 млн рублей. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Налоговый и отчетные периоды при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставки УСН-налога

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Объект налогообложенияОбщая налоговая ставка, процент
«Доходы»6
«Доходы минус расходы»15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  • размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации.

Остальные разделы — для УСН «Доходы».

В разделе 2.2 в строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

В разделе 1.2 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2017 год

Налоговая база, руб.

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 4 x 15 процентов)

ПериодДоходы нарастающим итогом, руб.Расходы нарастающим итогом, руб.
12345
I квартал870 000350 000520 00078 000
Полугодие1 305 000700 000605 00090 750
9 месяцев1 400 000703 000697 000104 550
Год1 800 000870 000930 000139 500

В 2017 году адрес организации не менялся, налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшалась.

Минимальный налог за 2017 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент).

Сумма налога за год больше суммы минимального налога (139 500 руб. больше 18 000 руб.), значит, в бюджет надо уплатить налог, исчисленный в общем порядке.

Авансовые платежи и налог за 2017 год такие.

За I квартал — 78 000 рублей.

За полугодие – 12 750 рублей (90 750 руб. — 78 000 руб.).

За 9 месяцев – 13 800 рублей (104 550 руб. — 90 750 руб.).

За год — 34 950 рублей (139 500 руб. — 104 550 руб.).

Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполнены так.

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы» за 2017 год

С объектом обложения «Доходы» нужно заполнить:

Раздел 3 — для некоммерческих организаций, а раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора.

Остальные разделы нужны для УСН «Доходы минус расходы».

В разделе 2.1.1 по строке 102 ставится признак «1».

В строках 110–113 указываются доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 – исчисленные с них авансовые платежи и налог за год.

В строках 140–143 отражаются суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог.

В разделе 1.1 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 указываются авансовые платежи к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В строке 100 — налог к уплате за год.

Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», уплачивать «упрощенный» налог нужно со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально налогоплательщик не обязан (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

Сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) организация или ИП вправе уменьшить на расходы на уплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2017 год

Доходы нарастающим итогом, руб.

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 2 x 6 процентов)

Сумма уплаченных взносов и пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи и налог за год, руб.

Налоговый вычет (НВ)

Способ представления декларации по УСН

Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). «Упрощенцы», как правило, не соответствуют критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших, утвержденным Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.

Читайте также:  Как сформировать декларацию ЕНВД для ИП за 2020 год?

Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению.

Порядок представления налоговой декларации в электронной форме определяется ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Действующий порядок утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (далее — Порядок представления декларации в электронном виде).

Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее:

  • днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
  • получив такую декларацию, налоговый орган обязан в течение суток передать вам квитанцию о приеме декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде);
  • если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка представления декларации в электронном виде).

Место предоставления декларации по УСН

Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). А ИП-«упрощенцы» — по месту жительства, то есть по адресу регистрации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе (письма УФНС по г. Москве от 02.06.2009 № 20-14/2/057841@, от 05.03.2009 № 20-14/2/019619, от 05.02.2009 № 20-14/2/009990@).

Ответственность

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 13 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием. На это указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 № 03-02-07/1479.

Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить. Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ.

Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Пени за просрочку представления декларации рассчитываются в обычном порядке согласно ст. 75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ). За каждый день просрочки до 30 календарных дней — в процентах исходя из неуплаченной суммы налога по 1/300 ставки рефинансирования Банка России и начиная с 31-го дня просрочки – по 1/150 ставки.

Строка 110 декларации по УСН

stroka_110_deklaracii_po_usn.jpg

Похожие публикации

Налогоплательщики, выбравшие для работы УСН, представляют декларацию о доходах один раз в год. Порядок ее заполнения изложен в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Порой у упрощенцев вызывает затруднения строка 110 декларации по УСН – сумма налога к уменьшению. Рассмотрим, как она формируется.

Почему возникает уменьшение

Налог по УСН плательщики рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение года неоднократно может возникнуть ситуация, когда уже исчисленный аванс за предыдущий отчетный период превысит платеж за следующий. К примеру, за 1 квартал нужно было уплатить 1000 руб., а по итогам полугодия аванс составил всего 800 руб. Возникает разница по налогу – 200 руб., которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет будущих платежей. Однако строка 110 декларации по УСН заполняется за весь налоговый период – год. Учитывать нужно и то, что формулы расчета строки 110 в разделах 1.1 и 1.2 при разных объектах налогообложения («доходы», «доходы минус расходы») отличаются.

При заполнении декларации нужно принимать во внимание, что региональная ставка по налогу может быть ниже федеральной. Для объяснения порядка расчета мы используем ставки, указанные в ст. 346.20 НК РФ – 6% и 15%.

Как заполнить стр. 110 на УСН 6% («доходы»)

Расшифровка формулы расчета налога к уменьшению по стр. 110 раздела 1.1 декларации приведена в самом бланке отчета, однако из-за количества приведенных в ней действий она довольно сложно воспринимается. Фактически строка 110 заполняется только в случае отрицательного значения налога – т.е., когда уплаченные за год суммы авансовых платежей (учитываемые при расчете) превысили начисленный налог.

Как вычислить значение для стр. 110 при УСН «доходы»:

  • сложить все начисленные авансы по разделу 1.1, учитывая, что суммы авансов за полугодие и 9 месяцев к уменьшению, если они имели место (по стр. 050, 080), вычитаются:

стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;

  • вычислить годовой налог: доходы за год х 6% (стр. 133 раздела 2.1.1);
  • из полученной суммы годового налога вычесть уменьшающие его уплаченные суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования (при этом работодатели уменьшают налог за счет страхвзносов, больничных и платежей по ДЛС не более, чем на 50%, а ИП без работников – на все страхвзносы, уплаченные за себя – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а также уплаченный торговый сбор:

стр. 133 раздела 2.1.1 – стр. 143 раздела 2.1.1 – стр. 163 раздела 2.1.2;

  • сравнить полученные результаты; если годовой налог получился меньше, чем авансовые платежи, то эта разница записывается в стр. 110 раздела 1.1 декларации (если же налог больше, чем авансы – это значит, что налог нужно доплатить в бюджет, тогда полученная разница вносится в стр. 100 раздела 1.1).

Пример

ООО «Авеню» в течение 2019 года платило авансы по УСН: за 1 квартал – 5000 руб. (стр. 020 раздела 1.1), за полугодие уплачено 4000 руб. (стр. 040 раздела 1.1), за 9 месяцев перечислено 1000 руб. (стр. 070 раздела 1.1). Облагаемый доход за год составил 200000 руб. В прошедшем 2019 г. общество уплатило страховые взносы за работников – 19200 руб. и выплатило пособие по больничному листу в сумме 800 руб. Торговый сбор компания не платит.

1) складываем авансовые платежи по стр. 020, 040, 070:

5000 + 4000 +1000 = 10000 руб.;

2) вычисляем годовой налог (доходы умножаем на ставку):

200000 х 6 % = 12000 руб.;

3) рассчитываем налог к уплате (из налога вычитаем учитываемые расходы: взносы и пособие с учетом ограничения в 50%):

19200 + 800 = 20000 руб. – сумма уплаченных страхвзносов и пособий;

12000 х 50% = 6000 руб. – сумма взносов и пособий, на которую можно уменьшить годовой налог;

12000 – 6000 = 6000 руб. – сумма налога после уменьшения;

4) из итоговой суммы годового налога вычитаем уплаченные в течение года авансы:

6000 – 10000 = -4000 руб.

Так как сумма к уплате за год получилась отрицательной, эта разница отражается в стр. 110 формы, т.е. возврату или зачету в счет будущих платежей подлежит 4000 руб.

Расчет стр. 110 для УСН 15% «доходы минус расходы»

Особенность объекта «доходы минус расходы» в том, что налог, исчисленный за год, не должен быть меньше 1% от годовой выручки. Сложность расчета стр. 110 раздела 1.2 связана с тем, что авансы сравниваются не только с годовым налогом, но и с минимальным налогом от выручки.

Отрицательная разница между суммами, исчисленными в течение отчетных периодов, и платежом за налоговый период записывается в строку 110 декларации по УСН.

Расшифровка формулы, указанной в декларации:

  • авансы, уплачиваемые в течение года и отраженные в разделе 1.2, складываются (суммы к уменьшению, соответственно, вычитаются): стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;
  • из раздела 2.2 сравнивают исчисленный годовой налог по стр. 273 (15%) и минимальный по стр. 280 (1% от выручки) – для итогового расчета берется большее значение;
  • из выбранной суммы налога за год вычитаются суммы авансов; если разница получилась больше 0, она записывается в стр. 110 раздела 1.2. формы (если меньше – в стр. 100 или в стр. 120).

Пример

ИП Сидоров работает на УСН 15%. Заполняя декларацию по упрощенке за 2019 г. , отразил в стр. 020 за 1 квартал сумму 5200 руб., за полугодие в стр. 050 – 1500 руб. (к уменьшению), за 9 месяцев в стр. 070 – 13000 руб. Налоговая база, учитывающая доходы и расходы за год (включая фиксированные страховые взносы) у Сидорова составила 108000 руб. При этом сумма доходов – 460000 руб.

Как предприниматель провел расчет:

1) сложил все авансы:

5200 – 1500 + 13000 = 16700 руб.;

2) рассчитал годовую сумму налога исходя из налоговой базы:

108000 х 15% = 16200 руб.

3) вычислил минимальный налог по УСН исходя из суммы доходов:

460000 х 1 % = 4600 руб.;

4) сравнил годовой налог из фактических доходов и минимальный:

16200 > 4600; т.е. к уплате принимается налог 15%, исчисленный из налоговой базы;

5) вычел из суммы налога суммы авансов:

16200 – 16700 = -500 руб.

Полученную разницу записал в стр. 110 раздела 1.2 – налог к возмещению составил 500 руб.

При расчете стр. 110 учитываются начисленные авансы. Фактическая их уплата значения не имеет. Значение в стр. 110 декларации отражается, когда суммы начисленных в течение года авансовых платежей превышают годовой платеж по УСН.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом “доходы” вы найдете здесь; “доходы минус расходы” – здесь.

Как заполнить декларацию по УСН в нетипичных ситуациях

“Упрощенка”, 2012, N 2

Из этой статьи вы узнаете:

  1. В какие строки разд. 1 декларации нужно записывать показатели, если налог получился к возмещению.
  2. Как в декларации отразить прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами, а также прошлые убытки.
  3. Как заполнить декларацию, если авансовый платеж за 9 месяцев оказался меньше платежа за полугодие.

Если у вас “упрощенка” с объектом “доходы”. В статье мы привели рекомендации по заполнению декларации как для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, так и для вас.

В этом году всем “упрощенцам” – организациям декларацию по УСН нужно сдать не позднее 2 апреля, а предпринимателям – не позднее 2 мая. Вообще-то последние дни сдачи – это 31 марта и 30 апреля. Но, поскольку эти дни в 2012 г. выходные, крайние сроки переносятся на ближайшие рабочие дни.

В данной статье мы на примерах рассмотрим, как правильно заполнить декларацию, если “упрощенный” налог по итогам года получился к возмещению, а также если организация хочет учесть прошлогодние убытки или разницу между минимальным и единым налогами за прошлые годы в налоговой базе.

Отметим, что форма декларации, которую должны заполнить “упрощенцы”, осталась прежней. Она утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

Ситуация N 1. Уплаченные авансовые платежи больше, чем сумма налога за год

В чем особенность. Ситуация, когда авансовые платежи больше, чем сумма налога за год, возможна, если, например, фирма получала доходы в начале или середине года, а в последнем квартале были уже преимущественно расходы. Соответственно, за отчетные кварталы перечислено в бюджет больше, чем вышло по итогам года, то есть возникла сумма налога к возмещению.

Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. Строки 010 – 050 заполните как обычно. Далее определите разницу показателей строк 260, 280 и 050. Она будет отрицательной, поэтому укажите ее в строке 070 без минуса. В строках 060, 080 и 090 поставьте прочерки.

Для справки. Сумму, которую можно зачесть в счет будущих платежей по единому налогу, отражают по строке 070 разд. 1 декларации. Так как в случаях, когда налог надо возместить, в строке 060 разд. 1 ставят прочерк.

Пример 1. Отражение в декларации налога к возмещению “упрощенцем” с объектом налогообложения “доходы”

ООО “Амарантус” применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”. Облагаемые доходы за 9 месяцев 2011 г. составили 4 050 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за 2011 г. равна 710 400 руб. Пособия по нетрудоспособности в 2011 г. ООО “Амарантус” не платило.

Авансовые платежи по налогу при УСН были начислены и уплачены в следующих суммах: по итогам I квартала – 27 000 руб., II квартала – 58 500 руб., III квартала – 78 750 руб. В IV квартале организация выполняла крупный заказ, плату за который получила авансом в III квартале, поэтому доходы в последнем квартале 2011 г. не поступали. Заполним декларацию по УСН за 2011 г.

Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога – 6%. В строках 210 и 240 отразим сумму – 4 050 000 руб. Рассчитаем и внесем в строку 260 величину начисленного налога за год. Это будет 243 000 руб. (4 050 000 руб. x 6%). Мы можем уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, но только в пределах 50% от суммы начисленного налога, то есть на 121 500 руб. (243 000 руб. x 50%). Начисленная и уплаченная сумма страховых взносов (710 400 руб.) превышает максимальный размер вычета, поэтому в строку 280 запишем величину, равную 50% начисленного налога, – 121 500 руб. В строках 220, 230, 250 и 270 поставим прочерки.

Раздел 1. В строке 001 укажем 1, в строке 010 – код по ОКАТО 4527790000, в строке 020 – КБК 18210501011011000110. В строке 030 отразим исчисленную сумму авансовых платежей за I квартал – 27 000 руб. В строке 040 – общую сумму начисленных авансовых платежей за полугодие – 85 500 руб. (27 000 руб. + 58 500 руб.). В строке 050 – общую сумму начисленных авансовых платежей за 9 месяцев – 164 250 руб. (85 500 руб. + 78 750 руб.). Определим разницу строк 260, 280 и 050. Она получилась отрицательной и составила – 42 750 руб. (243 000 руб. – 121 500 руб. – 164 250 руб.), то есть вышел налог к возмещению. Полученную разницу зафиксируем без минуса в строке 070. В строках 060, 080 и 090 поставим прочерки. Организация вправе зачесть в счет будущих платежей по единому налогу либо потребовать возврата из бюджета 42 750 руб.

Читайте также:  Какая система налогообложения и какие ОКВЭДы можно применять для свит-дизайна, оформления подарков?

Заполненные разд. 1 и 2 декларации за 2011 г. ООО “Амарантус” представлены на с. 70 – 71.

Ситуация N 2. В прошлых годах были убытки и уплачивался минимальный налог

В чем особенность. Иногда расходы по итогам года превышают полученные доходы. В этом случае к уплате выходит минимальный налог. Напомним, что его перечисляют “упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, когда по окончании налогового периода минимальный налог превышает налог, рассчитанный по ставке 15% или по более низкой ставке, принятой в регионе. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов, учтенных за год.

Исчисленную налоговую базу за текущий налоговый период можно уменьшить на убытки прошлых периодов и прошлогоднюю разницу между минимальным и “упрощенным” налогами.

Для справки. “Упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы минус расходы” могут по итогам года уменьшить налоговую базу на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами. В декларации разницу отражают в строке 220 разд. 2.

Рекомендации по заполнению разд. 2 декларации. Прошлогоднюю разницу между минимальным и единым налогами покажите вместе с расходами текущего налогового периода, то есть в строке 220. Для прошлых убытков предназначена строка 230. Чтобы вычислить налоговую базу, из строки 210 вычтите сумму строк 220 и 230. Остальные строки разд. 2 заполните как обычно.

Для справки. Сумму прошлых убытков, на которую уменьшается налоговая база, записывают в строке 230 декларации.

Пример 2. Отражение в декларации прошлых убытков и разницы между минимальным и единым налогами

ООО “Комета” с 2009 г. применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” (ставка налога – 15%). Доходы организации в 2011 г. составили 9 420 300 руб., расходы – 7 250 800 руб. За 2010 г. был уплачен минимальный налог в сумме 52 500 руб. Единый налог, исчисленный по итогам 2010 г., равен 40 500 руб. Кроме того, в 2009 г. был получен убыток в размере 86 700 руб., на него не снижали налоговую базу в 2010 г., поскольку тогда это было невыгодно.

По итогам 2011 г. было принято решение снизить налоговую базу на разницу между минимальным и единым налогами за 2010 г., а также на убыток 2009 г. За I квартал 2011 г. были начислены и уплачены авансовые платежи в сумме 72 000 руб., за II квартал – 109 455 руб., за III квартал – 40 560 руб. Заполним декларацию.

Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога – 15%. В строке 210 отразим облагаемые доходы – 9 420 300 руб. В строку 220 запишем расходы, произведенные в текущем налоговом периоде, и разницу между минимальным и единым налогами за 2010 г., то есть 7 262 800 руб. [7 250 800 руб. + (52 500 руб. – 40 500 руб.)]. В строке 230 отразим сумму прошлых убытков – 86 700 руб. В строку 240 внесем величину налоговой базы. Она равна 2 070 800 руб. (9 420 300 руб. – 7 262 800 руб. – 86 700 руб.). В строке 260 покажем сумму исчисленного единого налога – 310 620 руб. (2 070 800 руб. x 15%). В строку 270 впишем значение минимального налога – 94 203 руб. (9 420 300 руб. x 1%). Как видим, минимальный налог меньше единого, поэтому в бюджет нужно уплатить налог, рассчитанный по ставке 15%. В строках 250 и 280 поставим прочерки.

Раздел 1. В строке 001 укажем 2, в строке 010 – код по ОКАТО, а в строке 020 – КБК 18210501021011000110. В строки 030, 040 и 050 занесем соответственно 72 000 руб., 181 455 руб. (72 000 руб. + 109 455 руб.), 222 015 руб. (181 455 руб. + 40 560 руб.). Рассчитаем сумму налога, которую следует уплатить в бюджет по итогам года. Она равна 88 605 руб. (310 620 руб. – 222 015 руб.). Зафиксируем ее в строке 060. В строках 070 – 090 поставим прочерки.

Ситуация N 3. “Упрощенный” налог меньше минимального, а авансовый платеж за 9 месяцев меньше, чем за полгода

В чем особенность. В рассматриваемой ситуации в любом случае будет налог к возмещению. Однако может случиться так, что сумма налога к возмещению по данным декларации и реальная переплата по налогу за текущий год будут различаться.

Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. В строках 030, 040 и 050 следует записать суммы начисленных за отчетные периоды авансовых платежей (фактически же было уплачено больше). Поскольку к уплате получился минимальный налог, в строке 060 поставьте прочерк. В строку 070 перенесите показатель из строки 050. В строке 080 укажите КБК для минимального налога, а в строке 090 – сумму минимального налога.

Обратите внимание! Если к уплате выходит минимальный налог, показатель строки 070 (налог к возмещению) равен показателю строки 050 (начисленный авансовый платеж за 9 месяцев) разд. 1 декларации.

Пример 3. Заполнение декларации в случае, когда авансовый платеж за 9 месяцев меньше платежа за полугодие, а по итогам года нужно платить минимальный налог

ООО “Меркурий” применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” (ставка налога – 15%). В табл. 1 приведены облагаемые доходы и учитываемые расходы организации, а также начисленные и уплаченные авансовые платежи за 2011 г. По итогам 9 месяцев авансовый платеж организация не перечисляла, поскольку уже возникла переплата авансовых платежей.

Значения финансовых показателей ООО “Меркурий” за 2011 год, руб.

Минимальный налог за 2011 г. составил 34 500 руб. (3 450 000 руб. x 1%). Его величина больше налога, исчисленного по ставке 15% (34 500 руб. > 10 500 руб.), поэтому в бюджет ООО “Меркурий” платит минимальный налог. В предыдущие годы минимальный налог не уплачивался, убытков не было. Заполним декларацию за 2011 г.

Раздел 2. В строке 201 укажем ставку налога – 15%. В строке 210 зафиксируем сумму доходов, полученных за год, – 3 450 000 руб., а в строке 220 – сумму расходов – 3 380 000 руб. В строке 240 отразим налоговую базу, она составила 70 000 руб. (3 450 000 руб. – 3 380 000 руб.). В строке 260 запишем сумму исчисленного налога за год – 10 500 руб., а в строке 270 – сумму минимального налога – 34 500 руб. В строках 230, 250 и 280 поставим прочерки.

Раздел 1. В строке 001 раздела укажем 2, в строке 010 – код по ОКАТО, а в строке 020 – КБК 18210501021011000110. В строку 030 внесем сумму начисленных авансовых платежей за I квартал – 12 000 руб. В строку 040 – за полугодие – 48 000 руб. В строку 050 – за 9 месяцев – 42 000 руб. Исчисленный налог за год (строка 260) меньше минимального налога (строка 270), поэтому в строку 070 перенесем показатель из строки 050 – 42 000 руб. В строку 080 внесем КБК, предусмотренный для уплаты минимального налога, – 18210501050011000110. В строку 090 впишем величину минимального налога – 34 500 руб. В строке 060 поставим прочерк.

Отметим, по данным декларации получается, что налог к возмещению равен 42 000 руб. (строка 070). На самом же деле организация вправе зачесть в счет будущих платежей по единому налогу 48 000 руб., уплаченных за полугодие. Данная сумма должна быть зафиксирована как переплата по налогу в личной карточке организации, которая ведется в налоговом органе.

Важное обстоятельство. В разд. 1 декларации указывают суммы начисленных авансовых платежей, даже если реально было перечислено больше.

Совет редакции. В ситуации, когда налог к возмещению не совпадает с реальной переплатой, рекомендуем сделать сверку платежей в налоговой инспекции.

Ситуация N 4. Единый налог за год больше авансового платежа за 9 месяцев, но меньше платежа за полугодие

В чем особенность. По данным декларации налог получится к уплате. Однако перечислять его по итогам года не нужно. Поскольку платеж, перечисленный за полугодие, уже превышает сумму налога, начисленного по итогам года.

Рекомендации по заполнению разд. 1 декларации. В строках 030, 040 и 050 укажите исчисленные авансовые платежи. Исчисленный налог за год больше минимального налога и превышает начисленный авансовый платеж за 9 месяцев. Поэтому показатель строки 060 рассчитайте так: из показателя строки 260 вычтите показатель строки 050. В строках 070 – 090 поставьте прочерки.

Пример 4. Заполнение декларации в случае, когда единый налог за год превышает авансовый платеж за 9 месяцев, но меньше платежа за полугодие

ООО “Нептун” применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” (ставка налога – 15%). Суммы облагаемых доходов, учитываемых расходов и авансовых платежей, начисленных и уплаченных в течение 2011 г., приведены в табл. 2. По итогам 9 месяцев авансовый платеж организация не перечисляла. Минимальный налог равен 37 000 руб. (3 700 000 руб. x 1%), он меньше “упрощенного” налога за год, поэтому платить минимальный налог ООО “Нептун” не нужно. Прошлогодних убытков у организации нет. Минимальный налог ранее не уплачивался. Заполним декларацию за 2011 г.

Значения финансовых показателей ООО “Нептун” за 2011 год, руб.

Раздел 2 заполнить просто, поэтому сразу перейдем к разд. 1. В строках 030, 040 и 050 укажем соответственно 22 500, 81 000 и 70 500 руб. Сумма исчисленного налога за год больше минимального налога (79 500 руб. > 37 000 руб.) и превышает сумму начисленных авансовых платежей за 9 месяцев. Поэтому далее нужно заполнить строку 060.

Налог к уплате, согласно декларации, получается равным 9000 руб. (79 500 руб. – 70 500 руб.). Однако по итогам полугодия в бюджет было перечислено 81 000 руб. Данная сумма превышает размер исчисленного налога за год (81 000 руб. > 79 500 руб.). Значит, по итогам года уплачивать в бюджет ничего не нужно. Переплата в размере 1500 руб. отражена в личной карточке организации, которую ведет налоговый орган.

Заполненные разд. 1 и 2 декларации по УСН за 2011 г. ООО “Нептун” представлены на с. 72 – 73.

Нюансы, требующие особого внимания. В строке 280 разд. 2 декларации “упрощенцы” с объектом налогообложения “доходы” могут отразить сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, не превышающую половины исчисленного налога.

В строках 030, 040 и 050 разд. 1 декларации указывают сумму именно начисленных на основании данных Книги учета, а не перечисленных авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Сложность в расчете упрощенного налога в том, что надо не только правильно определить доходы и расходы за год, но и верно уменьшить налог на авансы. А в таком расчете свои трудности. Неясно, как уменьшать налог, если авансы не платили, прибыль в конце года уменьшилась и т. п. Разобраться в расчете налога на УСН поможет наша статья.

Объект «доходы» или «доходы минус расходы»: Авансы начисляли, но не платили

Примечание. 2 апреля компании перечисляют УСН за 2017 год. ИП – не позднее 3 мая (ст. 346.21 и 346.23 НК).

В чем проблема . Если фирма в течение года начисляла авансы по УСН, но не платила их, то неясно, какие авансы записать в декларации и как определить налог за год.

Как поступить . В разделах 1.1 и 1.2 декларации по УСН запишите начисленные авансы. Уплаченные суммы не указывайте. Их налоговики узнают из вашей карточки расчетов с бюджетом. Перечислите налог к доплате, указанный в декларации, и недоплаченные авансы. Если годовой налог в декларации оказался больше начисленных авансов, перечислите разницу между неуплаченными авансами и налогом к уменьшению.

Сумму к уплате вычислите по формуле:

Как заполнить раздел 1.1 декларации (фрагмент)

Пример 1 . Как считать налог, если не заплатили авансы

Фирма применяет УСН с объектом «доходы», начисляла авансы, но заплатила только часть суммы. Начисленные суммы, авансы и налог к доплате, платежи и остаток долга смотрите в табл. 1. В разделе 1.1 декларации запишите начисленные авансы и налог к доплате (см. образец 1 справа).

Таблица 1. Начисленный налог по УСН за 2017 год (руб.)

Важно. Если вы перечисляете одновременно авансы и годовой налог, по правилам требуется несколько платежек. Ведь в поле 107 вы должны проставить налоговый период, а у авансов и налога период отличается. Например, у аванса за 9 месяцев «КВ.03.2017», а годового налога — «ГД.00.2017». Но если вы перечислите долг по авансу и годовой налог одной платежкой, ничего страшного. Инспекторы отражают авансы и налог за год в одной карточке расчета с бюджетом, поэтому, если вы погасите всю сумму, недоимки не будет.

Но за просроченные авансы инспекторы начислят пени (п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК).

Объект «доходы» или «доходы минус расходы»: Пересчитали взносы по другому тарифу

В чем проблема . Фирма с начала года применяла обычные тарифы по взносам, а в конце года получила право на льготный тариф, пересчитала все взносы за 2017 год и подала уточненные ЕРСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организация уменьшала авансы или включала в расходы взносы в той сумме, которую начислила и заплатила. То есть на взносы, которые были посчитаны по тарифу 30 процентов. После пересчета взносов по 20-процентному льготному тарифу начисленная сумма взносов снизилась. И оказалось, что фирма переплатила взносы на медицинское и социальное страхование, а также часть пенсионных взносов.

Читайте также:  Какие нужно вести учет и сдавать отчетность по онлайн-кассе (ИП без работник, УСН 6%)?

Уменьшать налоговую базу при объекте «доходы минус расходы» или налог по УСН с «доходов» разрешается только на взносы в пределах начисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). А раз взносы снизились, возник резонный вопрос: а надо ли пересчитывать авансы по УСН?

Справка. Взносы за 2017 год упрощенцы пересчитывали, так как доля доходов от льготной деятельности достигла 70 процентов либо из-за поправок в НК основной вид деятельности попал в льготный перечень (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК).

Как поступить . В НК нет указаний на этот счет. С одной стороны, вы пересчитали взносы по льготному тарифу не из-за ошибки, а руководствовались нормами закона, которые вступили в силу только в ноябре. Взносы, на которые вы уменьшили налог или базу, вы действительно уплатили в отчетные периоды. С другой стороны, из кодекса следует, что организация не вправе включать в расчет налога переплаченные взносы. Поэтому безопаснее пересчитать авансы за 2017 год. Такого мнения придерживаются специалисты Минфина.

Пересчитайте авансовые платежи, если из-за смены тарифа вы переплатили взносы

На перечисленные страховые взносы налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог к уплате, а при объекте «доходы минус расходы» — налоговую базу (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом учитываются только уплаченные взносы в пределах начисленных сумм. Поэтому, если вы пересчитали взносы по пониженным тарифам с начала 2017 года, нужно пересчитать и авансы по УСН. Исключите из расчета переплаченные взносы.

Если вам начислят пени за просрочку авансов, направьте в ИФНС письмо с просьбой о пересчете пеней. Ведь вы пересчитали авансы после срока уплаты не из-за собственных недочетов, а в связи с новыми обстоятельствами. Это не может квалифицироваться как ошибка.

Для этого исключите из налоговой базы лишние расходы или уменьшите вычеты на излишне уплаченные взносы. Внесите исправления в раздел 1 или 4 книги учета в зависимости от объекта. В декларации по УСН запишите пересчитанные авансы. А по итогам года перечислите налог к уплате плюс доначисленные авансы.

Как заполнить раздел 1.2 декларации по УСН (фрагмент)

Пример 2 . Как пересчитать авансы, если получили право на пониженные тарифы по взносам

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Ставка налога — 15 процентов. Вид деятельности — ремонт машин и оборудования. С января по октябрь организация платила страховые взносы по обычным ставкам.

В ноябре фирма получила право на пониженный тариф 20 процентов, так как бизнес попал в льготный список. Бухгалтер пересчитал взносы с начала 2017 года и авансы по УСН (табл. 2 и 3 ниже).

Общая сумма доначисленных авансовых платежей — 17 025 руб. (3930 + 6645 + 6450). Бухгалтер перечислит эту сумму вместе с годовым налогом.

В декларации по УСН бухгалтер записал авансы после пересчета (см. образец 2 справа).

Таблица 2. Начисленные авансы и учтенные страховые взносы (руб.)

Таблица 3. Пересчитанные авансы по УСН (руб.)

Важно . Если вы пересчитаете авансы из-за льготного тарифа по взносам, то получится, что часть суммы вы заплатили с опозданием. И наверняка налоговики рассчитают пени с этой разницы. Ведь программа начисляет их автоматически. В такой ситуации советуем написать в ИФНС письмо, в котором потребовать пересчета пеней (см. образец 3 справа). Ведь вы недоплатили авансы не из-за ошибок, а потому что применили новый тариф по взносам, право на который получили только в конце 2017 года.

Как потребовать в инспекции пересчета пеней

Объект «доходы минус расходы»: Получили прибыль за год, а в середине года — убытки

В чем проблема . По итогам I квартала и полугодия ваша фирма получила прибыль. Авансы по УСН начислили к уплате и перечислили в бюджет в срок. В III квартале компания получила убытки или прибыль, которые ниже, чем по итогам полугодия.

В итоге за 9 месяцев 2017 года вы начислили аванс по УСН к уменьшению. По сроку 25 октября 2017 года ничего не перечисляли. Переплаченную сумму авансовых платежей из бюджета не получали, так как налоговики не возвращают сумму в середине года. Нужно разобраться, какой упрощенный налог записать в строке 100 раздела 1.2 декларации по УСН и сколько перечислить в бюджет по итогам года.

Как поступить . Показатель в строке 100 раздела 1.2 вычислите по такой формуле:

Обратите внимание! Формула расчета налога к уплате в декларации предполагает, что вы вернули из бюджета авансы к уменьшению.

Эту формулу вы увидите в самом бланке декларации. Однако фактически в бюджет вы заплатите меньшую сумму, чем ту, что записали в строке 100. Ведь вы не вернули из бюджета переплаченный налог по итогам 9 месяцев. Поэтому перечислите сумму, которую рассчитаете по такой формуле:

Пример 3 . Как рассчитать налог к уплате, если в III квартале получили убытки

Фирма работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Авансы и упрощенный налог за год смотрите в табл. 4 ниже. В строке 100 раздела 1.2 декларации по УСН бухгалтер запишет 27 000 руб. [58 000 – (25 000 + 18 000 – 12 000)]. А перечислит за год — 15 000 руб. (58 000 – 25 000 – 18 000). Как заполнить раздел 1.2, смотрите в образце 4 справа.

Таблица 4. Начисленный налог по УСН за 2017 год (руб.)

Как заполнить раздел 1.2 декларации по УСН (фрагмент)

Важно. Чтобы не запутаться, отражайте не только начисленные авансы, но и суммы к уменьшению в бухгалтерском учете. Сторнируйте на сумму уменьшенных авансов ранее начисленный налог. Тогда по данным бухгалтерского учета вы рассчитаете, сколько нужно перечислить за год.

Объект «доходы»: Не уменьшили авансы на социальные взносы, зачтенные в счет пособий

В чем проблема . В течение года вы не платили или платили только часть социальных взносов, потому что уменьшали их на расходы за счет фонда соцстраха — больничные, детские и декретные (п. 2 ст. 431 НК). В результате вы не вычитали из налога на УСН страховые социальные взносы, которые исчислили, но не платили в бюджет, так как уменьшали их на пособия. А сейчас нужно решить, можно ли уменьшить авансы и годовой налог к уплате на зачтенные суммы социальных взносов.

Справка . Налог при УСН («доходы») можно уменьшить на перечисленные взносы и выданные за счет своих средств больничные пособия. Но работодатели вправе снижать налог не больше чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Как поступить . Включите в вычет не только уплаченные страховые взносы, но и те взносы, которые вы не заплатили, потому что уменьшали их на пособия (письма Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/51923 и от 01.02.2016 № 03-11-06/2/4597). Эти взносы приравниваются к перечисленным, поэтому на них также можно уменьшать налог.

Важно . Впишите в раздел 4 книги учета социальные взносы, на которые вы уменьшаете налог по УСН к уплате. Если не ставили суммы к вычету при расчете авансовых платежей, значит, внесите их в раздел 4 книга учета за IV квартал 2017 года. Так вы уменьшите годовой налог по упрощенке.

Пример 4. Как уменьшить налог на перечисленные взносы

Организация работает на УСН с объектом «доходы». Бухгалтер в течение 2017 года не платил социальные взносы, поскольку расходы за счет ФСС превысили взносы (табл. 5 ниже). Бухгалтер не уменьшал авансовые платежи по УСН на социальные взносы.

В годовой декларации бухгалтер включил в вычет социальные взносы в сумме 104 400 руб., которые не платил в бюджет, а зачел в счет выданных больничных, декретных и прочих пособий за счет ФСС.

Таблица 5. Начисленные социальные взносы и выплаченные пособия за счет ФСС (руб.)

Объект «доходы минус расходы»: По итогам года расходы превысили доходы

В чем проблема . В течение года организация получала прибыль, начисляла и платила авансы по упрощенному налогу. По итогам года она получила убытки и должна заплатить минимальный налог по ставке 1 процент с полученных за налоговый период доходов (п. 6 ст. 346.18 НК). Нужно определить, сколько перечислить в бюджет по итогам года и можно ли уменьшить минимальный налог на авансы.

Как поступить . Минимальный налог к уплате вы вправе уменьшить на авансы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Ведь и для минимального, и для обычного упрощенного налога действует один и тот же КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Срок уплаты минимального налога тот же, что и для обычного — не позднее 2 апреля 2018 года для организаций или 3 мая для ИП (п. 7 ст. 346.21 НК).

При объекте «доходы минус расходы» вы вправе уменьшить налоговую базу на прошлогодние убытки и на прошлогоднюю разницу между рассчитанным минимальным и обычным налогами (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК).

Примечание. Минимальный налог потребуется заплатить, если он оказался выше, чем налог по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).

Пример 4 . Как рассчитать минимальный налог к уплате

Организация работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». За год доходы составили 18 000 000 руб., расходы — 18 150 400 руб. Поскольку расходы превысили доходы, к уплате получился минимальный налог — 180 000 руб. (18 000 000 руб. × 1%). В течение года организация начислила и уплатила авансовые платежи по УСН в сумме 156 000 руб. Бухгалтер перечислит за год минимальный налог за вычетом авансов — 24 000 руб. (180 000 – 156 000).

Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2020 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
  • взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

  • В первом квартале – 8 096,25 рублей,
  • Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
  • Третий квартал – 8 096,25 рублей,
  • Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

Ссылка на основную публикацию