За какой период нужно рассчитать авансовый платеж по УСН, если потом был переход на патент?

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.

Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

  • одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
  • объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
  • бухучет вести необязательно;
  • можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

  1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
  2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
  3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
  4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
  5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
  6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
  7. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

  • патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
  • вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

  • доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
  • доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
  • если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

  1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
    • в ходе личного визита;
    • через представителя (по доверенности);
    • направить почтой;
    • через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

  • 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
  • Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

    Почему ФНС может отказать в патенте

    Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

    • указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
    • срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
    • у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
    • несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
    • предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

    Передумали?

    Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.

    Время перехода

    Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.

    «Нет» УСН, «да» ПСН

    Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

    1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
    2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
    3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
    4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

    ИП на УСН+ПСН: как считать доход, после которого нельзя применять патент?

    Добрый день, уважаемые ИП!

    Очень часто ИП совмещают две системы налогообложения УСН + ПСН при ведении своей деятельности. Причин для этого может быть множество, но, как правило, это происходит из-за того, что при регистрации в качестве ИП, предприниматель сначала выбрал УСН, а затем уже купил патент на нужный вид деятельности, чтобы избежать применения ККМ (или просто это оказалось выгоднее с точки зрения налоговой нагрузки).

    Но здесь возникает вопрос о том, как считать доход, после которого ИП теряет право применять патент.

    • ИП на ПСН — доход не должен превышать 60 миллионов рублей в год.
    • Если ИП находится на УСН, то его максимальный годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей в 2017 году.

    В письме Минфина России от 14.04.2017 № 03-11-12/22505 дается следующее пояснение по этому вопросу:

    В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, с начала календарного года доходы от реализации, полученные в рамках применения указанных специальных налоговых режимов, превысили 60 млн. рублей, такой индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения независимо от срока, на который выдан патент.

    Так-что учтите этот момент, если совмещаете УСН + ПСН.

    Также довольно часто возникает вопрос от читателей о том, как считать доход при расчете взноса в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год, если есть совмещение УНС + ПСН. Ответ такой — в этом случае происходит суммирование дохода по УСН и потенциально возможного дохода по патенту.

    P.S. Кстати, напомню, что если ИП совмещает ПСН и УСН, то это не освобождает от сдачи отчетности по УСН (даже если она будет нулевой).

    Другие статьи для ИП на патенте:

    Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

    Будьте в курсе изменений!

    Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

    Об авторе

    Дмитрий Робионек

    Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

    Дмитрий добрый день, скажите у меня ИП на УСН+ПСН по налогам все понятно с одной стороны и в то же время все быстротечно и все меняется, неуспеваеш эти новшества даже осознать глядь а наше государство опять козу подкинуло. Вопрос а вы лично ведете ИП по налогообложению(я имею ввиду не только свое а так допустим как бухгалтер)? Я бы был совсем не против если бы такой грамотный человек вел мою бухгалтерию, естественно за вознаграждение.

    Нет, не предоставляю такие услуги, только свое ИП веду)
    Да и зачем наемный бухгалтер, если все это можно делать в бухгалтерских программах и сервисах для ИП.
    Сейчас они очень простые, даже для новичков.

    Дмитрий! Я ИП совмещаю ЕНВД и УСН6%.ЕНВД сезонная торговля сувенирами народных промыслов местного производства. УСН тоже сезон в филармонии торговля билетами. Справлялась сама. В этом сезоне на торговлю хочу взять продавцов.3 точки и 3 продавца сезонно на практику с колледжа ,с обучением. Готовимся к ЧМ -2018. Как лучше их оформить и во сколько у меня вырастут налоги?

    Здравствуй те, Дмитрий!
    Я — ИП на УСН 6% (доход), ОКВЭД-2001: — 63.40 Организация перевозок грузов и 60.24 (своего транспорта нет, используется привлеченный). Хочу добавить дополнительный вид деятельности:…….. для которого моя сегодняшняя система налогообложения — не выгодна. А вот УСН (доход — расход) вполне подойдет, или даже «вмененка».
    Вопрос: Могу ли я каким-то образом применять две разные системы налогообложения для разных видов деятельности в рамках одного ИП? Если да, то как их возможно сочетать?

    Галина, одновременно нельзя совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Либо то, либо другое)

    Можно сочетать УСН + ПСН, УСН + ЕНВД.

    Здравствуйте, Ип открыла в 2015 году, сначала была на усн, потом, чтобы не ставить кассу перешла на патент. Теперь, когда уже и на патенте(пиво) применяем кассу, может просто остаться на усн? Посоветуйте, пожалуйста.

    Добрый день!
    Дмитрий, я начинающий ИП. Зарегистрирована с 21.02.2017 года. Работаю по УСН 6%. У меня такой вопрос: как мне рассчитать сколько я должна внести авансовый платеж за УСН 6% (за ПФР я внесла ) в период с 21.02.2017 по сегодняшний день. Заранее благодарна за ответ!

    За какой период нужно рассчитать авансовый платеж по УСН, если потом был переход на патент?

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
    В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

    Индивидуальный предприниматель осуществляет один вид деятельности – сдача в аренду нежилых помещений, при этом совмещает УСН и ПСН (часть договоров аренды на УСН, часть – на ПСН). Патенты были выданы на срок двенадцать месяцев (2015 и 2016 годы), и право на их применение индивидуальным предпринимателем в это время утрачено не было. К какой системе налогообложения относится доход, поступивший от сдачи в аренду после окончания действия патента (например в январе 2016 года за декабрь 2015 года)? В январе 2016 года получен по этому договору другой патент. Следует ли включить данный доход в книгу учёта доходов и расходов по УСН за 2016 год, или же его необходимо включить в книгу учёта доходов ПСН по патенту, выданному на январь 2016 года? Если ИП получил аванс в декабре 2016 года за январь 2017 года, а патент получен с 01.01.2017, то данный доход следует включить в УСН 2016 года?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Арендную плату, полученную в январе 2016 года за оказанные в декабре 2015 года услуги по аренде объекта, на который в 2015 и 2016 годах был оформлен патент, ИП вправе не учитывать в доходах по УСН.
    Аванс, полученный в декабре 2016 года в счет арендной платы за январь 2017 года по объекту, на который был оформлен патент (в 2016 и 2017 годах), также не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
    Указанные поступления (независимо от даты и характера (предоплата, постоплата)) отражаются в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в целях определения лимита по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

    Читайте также:  Возмещение за онлайн кассу при перехода на ЕНВД после УСН (6%)?

    Обоснование позиции:
    Патентная система налогообложения (ПСН) регулируется нормами главы 26.5 НК РФ и применяется в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
    Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
    Если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте (письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-11-12/19482).
    В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ.
    Специалисты уполномоченных органов указывали, что если у ИП, применяющего ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе УСН (письма Минфина России от 03.06.2015 N 03-11-11/32249, от 14.01.2016 N 03-11-11/704, от 01.03.2017 N 03-11-12/11603).

    Налоговая база

    При применении ПСН объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (далее – ПВГД, потенциальный годовой доход) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).
    Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). То есть налоговая база при ПСН не зависит от фактически полученного дохода.
    Если ИП применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП, применяющим УСН, иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
    Поэтому доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ (с учетом положений, установленных главой 26.2 НК РФ), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН (письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-11-11/13923).
    Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при ПСН установлен п.п. 2-5 ст. 346.53 НК РФ.
    При денежных формах расчетов датой получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
    При применении же УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
    1. Оплата арендной платы после окончания периода, за который она уплачивается, в другом налоговом периоде (доход от сдачи в аренду поступил после окончания действия патента (например в январе 2016 года за декабрь 2015 года)).
    В ходе работы над ответом нам не встретилось официальных разъяснений, касающихся непосредственно указанной в вопросе ситуации. Поэтому используем по смыслу иные ответы специалистов соответствующих ведомств.
    В письме Минфина России от 23.01.2015 N 03-11-12/69647 сообщено, что ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющий в 2015 году ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду одного из объектов недвижимости, а в отношении деятельности по сдаче в аренду других объектов недвижимости – УСН, денежные средства, поступившие в 2015 году за услуги по сдаче в аренду объектов недвижимости, оказанные в 2014 году в период применения УСН, должен учесть в 2015 году при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
    Доходы (в том числе задолженность за период применения УСН), полученные в периоде применения ПСН от сдачи недвижимого имущества в аренду в январе 2015 г., когда предприниматель применял в отношении деятельности по сдаче в аренду данного объекта недвижимости упрощенную систему налогообложения, облагаются в рамках УСН (письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8429).
    А в письме УФНС России по Хабаровскому краю от 09.04.2013 N 10-03-16/006632@ дан следующий ответ (вопрос 1). Доходы, полученные в период применения УСН, следует учитывать при исчислении налога по УСН, а доходы, полученные в период применения ПСН, следует учитывать как доходы, полученные при применении патентной системы налогообложения.
    Суды, рассматривая споры, касающиеся формирования налоговой базы в похожих случаях, указывают: средства, поступившие на счет предпринимателя, хотя бы и после окончания срока действия патента и в отсутствие надлежащего раздельного учета, не могут формировать налоговую базу по иной системе налогообложения, на которую предпринимателя никто не переводил, права на применение патентной системы налогообложения (далее – ПСН) не лишал (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2015 N 07АП-6957/15, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 N Ф04-26738/15 по делу N А45-5494/2015). ИП не учел в базе по УСН доходы, полученные им в связи с оказанием услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства после окончания срока действия патента. Суд поддержал предпринимателя. Подобный вывод сделан в письме Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-12/41268.
    Вместе с тем указанные выше письма и решения судов касались случаев, когда доходы были получены уже после смены режима (ПСН на УСН или наоборот).
    В Вашей же ситуации ИП и в 2015, и в 2016 годах применял в отношении доходов от аренды объекта патентную систему налогообложения. На наш взгляд, тот факт, что по окончании старого патента был оформлен новый патент, не оказывает влияния на квалификацию оплаты, поступившей в январе 2016 года за услуги, оказанные в декабре 2015 года, как оплаты, полученной именно в рамках патентной системы налогообложения.
    Указанные обстоятельства позволяют нам считать, что поступление в январе 2016 года денежных средств в счет платы за аренду имущества за декабрь 2015 года не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Этот доход относится к патентной системе налогообложения.
    2. Предварительная оплата получена до начала периода аренды, за который она уплачивается (аванс поступил за периоды сдачи в аренду, начинающиеся после окончания действия патента (в декабре 2016 года за январь 2017 года)).
    Согласно п. 4 ст. 346.53 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат. Тем самым не подлежащие возврату суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими ПСН, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. Косвенно это следует из письма Минфина России от 03.02.2017 N 03-11-12/5800.
    В отношении совмещения УСН и ПСН применительно к сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, в письме Минфина России от 24.02.2014 N 03-11-11/7599 сообщено буквально следующее.
    “В связи с тем, что индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, доходы, полученные в 2013 г. в счет оказания услуг по сдачи имущества в аренду в 2014 г., облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения. Доходы (в том числе задолженность прошлого налогового периода), полученные в 2014 г. от сдачи имущества в аренду в 2013 г., также облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения”.
    В другом письме сделан вывод, что в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период ее применения за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. В том случае, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ПСН, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы этого спецрежима не учитываются (письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-11-12/41268).
    Опять же, указанные разъяснения касались ситуаций смены спецрежимов. В Вашем же случае как в 2016, так и в 2017 годах при сдаче в аренду объекта применялась патентная система налогообложения. Тем самым, на наш взгляд, утрачивается спорность, по какой системе налогообложения следует учесть предварительную оплату. Мы полагаем, что аванс, перечисленный в декабре 2016 года в счет арендной платы за январь 2017 года по объекту, на который был оформлен патент (в 2016 и 2017 годах), не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН. Этот доход также относится к ПСН.

    Учет доходов

    ИП, применяющие ПСН, в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (далее – Книга учета) (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок ее ведения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
    Согласно п. 1.1 Порядка в Книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент). Как пояснено в письмах Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683, от 25.03.2013 N 03-11-06/9200 и как определено в п. 1.2 Порядка, налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по ПСН.
    В графе 4 Раздела I отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. В графе 4 не учитываются доходы, полученные по видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 2.4 Порядка, смотрите также письмо Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
    Таким образом, по нашему мнению, указанные в вопросе поступления (независимо от даты и их статуса: аванс или погашение задолженности) следует отражать в Книге учета в хронологической последовательности. Поэтому постоплату, поступившую в январе 2016 года за декабрь 2015 года, следует отразить в периоде ее получения. Так же, как и получение аванса в декабре 2016 года будет отражено в Книге учета в этом периоде (периоде фактического поступления средств).

    К сведению:
    Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ N 401-ФЗ уточнено, что в целях контроля за лимитом доходов, ограничивающим право на применение ПСН, в Книге учета по ПСН подлежат отражению только доходы от реализации, полученные при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанный специальный налоговый режим. При этом ликвидировано требование о ведении Книги учета отдельно по каждому полученному патенту.
    Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 346.53 НК РФ и вступили в силу с 01.01.2017 (смотрите также Обзор основных изменений по ПСН-2017 (подготовлено экспертами компании “Гарант”)).
    До этого в силу прямой нормы Книга учета велась отдельно по каждому полученному патенту (абзац НК РФ) (информация УФНС России по Челябинской области от 20.03.2013 “Патентная система налогообложения”).

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалами:
    – Энциклопедия решений. Порядок определения и признания доходов при ПСН;
    – Энциклопедия решений. Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН;
    – Энциклопедия решений. Ограничение по размеру доходов для применения ПСН.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Волкова Ольга

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена

    14 апреля 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Переходим на общий режим если слетели с патента

    Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент. Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче. Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

    С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

    «7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

    С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

    Читайте также:  Как правильно заполнять книгу учета БСО предпринимателю на УСН?

    Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

    Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный. Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

    Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него. Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

    Переходим на общий налоговый режим

    Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

    «6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

    В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения , при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

    7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

    Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

    Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

    Возможно ли остаться или перейти на УСН

    Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

    Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде. Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных. А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

    Перейти на УСН после утраты права на патент

    Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН , но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

    «Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

    Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

    «Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

    Письмо Минфина России от 17.03.2014 г. № 03-11-11/11367

    Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.

    Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента

    В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим. Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься. И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.

    Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.

    Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы. Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.

    Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим. Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН. Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!

    Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:

    «Указание в пункте 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации на то, что упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не означает, что данный специальный режим может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения , – эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды ».

    Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 года № 667-О-О

    Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст. 855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ. Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.

    Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал. А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности. Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.

    В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:

    «В то же время, если индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, одновременно применяет упрощенную систему по иным видам деятельности, при этом предпринимателем не допущено превышение установленного предельного размера доходов (60 млн руб.) или несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, то за таким предпринимателем сохраняется право на применение упрощенной системы налогообложения в отношении указанного вида деятельности, а также в отношении остальных видов деятельности, по которым предпринимателем применяется упрощенная система налогообложения .

    Также обращаем внимание, что одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Кодексом не предусмотрено ».

    Письмо Минфина России 18.03.2013 г. № 03-11-12/33

    Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.

    Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.

    “Кассационная инстанция считает, что суды первой и апелляционной инстанций, всесторонне оценив заявленные сторонами доводы, представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 346.11- 346.15, 346.25, 346.43, 436.45, 346.51 НК РФ, пришли к верным выводам, что утрата права на применение патентной системы налогообложения по одному из видов деятельности и сохранение права на применение УСН не влечет возникновение обязанности по уплате налогов по общей системе налогообложения по всем видам деятельности, в связи с чем у налогового органа не имелось оснований для доначисления НДФЛ и привлечения Предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату в срок указанного налога.

    Формулируя указанный вывод, суды обоснованно исходили из следующего: – действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность применения одновременно упрощенной и патентной системы налогообложения, но одновременное применение упрощенной и общей системы налогообложения законом не предусмотрено; – в абзаце 2 пункта 4 статьи 346.13 НК РФ указано, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

    С учетом изложенного суды правомерно указали, что в случае одновременного применения Предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ права на применение патентной системы налогообложения, он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН”.

    Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.11.2015 г. № Ф04-26607/15 по делу N А45-23777/2014

    Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги

    Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся. Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды. Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.

    Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.

    Что учитывать в доходах при переходе с “обычной” УСН на патент

    Сумма предоплаты, полученная предпринимателем в период применения УСН, в случае возврата ее части заказчикам после перехода на УСН на основе патента уменьшает доходы, отражаемые в книге учета доходов, за период, в котором произведен возврат аванса.

    Вопрос:

    01.01.2012 индивидуальный предприниматель (далее – ИП) применяет УСН на основе патента, до 01.01.2012 ИП применял УСН с объектом налогообложения “доходы”, при этом вид деятельности ИП не изменился. Каков порядок налогообложения доходов в виде денежных средств, полученных в январе 2012 г. за услуги, оказанные в декабре 2011 г.?

    Читайте также:  Возможно ли открытие компании из зарубежа?

    В период применения УСН с объектом налогообложения “доходы” были получены авансы от заказчиков, с сумм авансов был уплачен налог, уплачиваемый при применении УСН. После 01.01.2012 был произведен возврат неиспользованных авансов. Как в данном случае необходимо учитывать суммы возврата неиспользованных авансов?

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/112

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения на основе патента и исходя из информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

    Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

    Согласно п. 6 ст. 346.25.1 Кодекса годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

    Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

    Исходя из п. 8 ст. 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

    Таким образом, стоимость патента от фактически полученного дохода и произведенных расходов индивидуального предпринимателя не зависит.

    При этом следует учитывать, что индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны вести налоговый учет в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее – Книга учета доходов). Форма Книги учета доходов утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н и является обязательной для применения.

    В Книге учета доходов индивидуальные предприниматели указывают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от деятельности, которая переведена на патент (п. п. 1.1 и 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов).

    Налоговый учет доходов при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента ведется в целях соблюдения ограничения по доходам, установленного п. 2.2 ст. 346.25.1 Кодекса.

    Соответственно, на деятельность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяются нормы, установленные ст. ст. 346.11 – 346.25 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 Кодекса.

    Поэтому индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны использовать кассовый метод признания доходов, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

    Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, перешедший в отношении деятельности в сфере оказания услуг с упрощенной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения на основе патента, учитывает в доходах денежные средства, поступившие в период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента за услуги, оказанные до перехода на данную систему налогообложения, и обязан отразить такие доходы в Книге учета доходов.

    Также обращаем внимание, что исходя из абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Кодекса в случае возврата заказчику полученных ранее авансовых платежей на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

    Учитывая изложенное, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг индивидуальным предпринимателем в периоде применения упрощенной системы налогообложения и возвращенные заказчикам в период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, отражаются в Книге учета доходов и, соответственно, должны уменьшать сумму доходов, учитываемых в Книге учета доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения на основе патента, за период, в котором произведен их возврат.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН

    Переход с УСН на ПСН внутри года при имеющихся операциях дохода

    Являюсь программистом и работаю ИП УСН 6%. Патент на мой вид деятельности в моем городе возможен. Хочу перейти на ПСН.

    Хотелось бы подробный план по переходу с УСН на ПСН по этому виду деятельности.

    1) Подаю заявление на ПСН с октября до конца 2018

    2) Получаю патент и оплачиваю его. Получается ПСН и УСН одновременно открыты на один вид деятельности.

    3) Все доходы полученные с октября учитываю в ПСН. С октября на УСН будет нулевой доход, но нужно будет оплатить 1% с дохода в ПФР (т.к. уже выше 300 т.руб. в год имеется). Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?

    4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал

    5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года

    6) Продлеваю ПСН в 2019 году

    Все налоги и взносы платил своевременно поквартально на УСН до текущего момента.

    Ответы юристов ( 3 )

    • 10,0 рейтинг
    • 7599 отзывов эксперт

    Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?

    Олег, добрый вечер! Да, верно, в соот. сост. 346.53 при ПСН Вы должны учитывать поступающие в рамках данного вида деятельности доходы, соответственно доходы в рамках ПСН в УСН учитываться уже не будут, если не будет иных доходов не подпадающих под приобретенный патент доход по УСН с октября составит 0 руб.

    4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал

    5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года

    6) Продлеваю ПСН в 2019 году

    Все налоги и взносы платил своевременно поквартально на УСН до текущего момента.

    Добрый день, Олег!

    Хотелось бы подробный план по переходу с УСН на ПСН по этому виду деятельности.

    Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ оговорена возможность совмещения «упрощенки» с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Зеркальное правило содержится в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, который также допускает совмещение ПСНО с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Следовательно, совмещение УСНО (гл. 26.2 НК РФ) и ПСНО (гл. 26.5 НК РФ) допустимо с точки зрения Налогового кодекса.

    Всё верно, указываете касаемо порядка действий и хочу дополнить разъяснениями на Ваш вопрос со стороны МинФина (приведу выдержку):

    (Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-11-11/13923)

    При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса (с учетом положений, установленных главой 26.2 Кодекса), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

    Хотелось бы подробный план по переходу с УСН на ПСН по этому виду деятельности.

    1) Подаю заявление на ПСН с октября до конца 2018

    Да, заявление на патент необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 346.45 НК.

    2) Получаю патент и оплачиваю его. Получается ПСН и УСН одновременно открыты на один вид деятельности.

    Да, все верно, но доходы по этому виду деятельности будут считаться уже в рамках патента, любые другие доходы будут на УСН

    3) Все доходы полученные с октября учитываю в ПСН. С октября на УСН будет нулевой доход, но нужно будет оплатить 1% с дохода в ПФР (т.к. уже выше 300 т.руб. в год имеется). Налога же в 6% на УСН уже не будет с октября. Верно?

    Все доходы по деятельности патента учитываете в книге доходов ПСН. Доходы с октября 2018 г. по этому виду деятельности будут равны 0. По окончанию 2018 г необходимо будет уплатить фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) (взносы уплачиваются в налоговый орган), а также 1% с доходов УСН за год -дополнительные страховые взносы на ОПС. Налог УСН считается за год, в т.ч. за 4 кв. 2018 г. УСН не увеличится, т.к. доход будет равен 0. Налог УСН можно зачесть уплаченными в 2018 году страховыми взносами ОПС и ОМС, при чем если Вы – ИП без работников, то в размере 100% УСН, а если Вы-работодатель (т.е. ИП с работниками), то в размере не более 50% УСН, в т.ч. страховыми взносами на зарплату работников

    4) Доплачиваю фикс. взносы в 2018 году за последний квартал

    Если Вы платили фиксированные страховые взносы за 1-3 кв. ранее, то да — до 31.12.2018 нужно доплатить фикс.страховые взносы за 4 кв.2018

    5) В конце года сдаю декларацию по УСН и закрываю УСН с 2019 года

    По окончанию 2018 г. налоговая декларация по УСН сдается до 30 апреля 2019 г. Если Вы снимаетесь с учета УСН, то Вы переходите автоматом на ОСНО (общую систему налогообложения), т.к. ПСН является сопутствующим режимом либо ПСН+УСН, либо ПСН+ОСНО. Если у Вас будет ПСН+ОСНО и других доходов, кроме доходов ПСН у Вас не будет, то Вам все равно нужно сдавать нулевые декларации по НДС, при чем только в электронном виде, по окончанию года нужно также до 30.04.19 сдать декларацию 3-НДФЛ. Кроме того, если у Вас возникнет доход вне рамок ПСН, а такое весьма вероятно может быть, то с доходов Вам придется исчислить НДС. С 01.01.2019 ставка НДС будет 20% и уплатить его в бюджет. Поэтому не рекомендую Вам сниматься с учета УСН, пусть «запасной аэродром» для других доходов будет на УСН

    Патент не продлевается, а всегда получают новый патент. Патент можно взять на срок от месяца до года.Главное не просрочить срок уплаты патента

    Хотел бы уточнить по статье из Эльбы, тут пишут, что сейчас нельзя перейти внутри года на патент. Что в итоге?

    >Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411. Сейчас разъяснения из этих писем налоговики не применяют.

    Здравствуйте, Олег. ПСН в любом случае у Вас будет сопутствующей системой налогообложения к УСН. О том, что сейчас налоговики данные разъяснения в указанных письмах не применяют, голословно. Так как только при изменении точки зрения Минфина, прописанного в аналогичных письмах более поздними датами можно сделать подобный вывод. В статье Контур.Эльба предполагается, что проблемы возникнут, если у Вас один ОКВЭД.

    Согласно п.1 ст.346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Ограничений по применению ПСН в отношении деятельности по одному и тому же ОКВЭДу налоговым кодексом не установлено.

    Ссылка Контур Эльбы на п.6 ст.346.13 НКРФ, не совсем корректна, т.к. в указанном пункте прописано: «Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения» и имеется ввиду полностью сменить режим налогообложения, а сменить можно УСН только на ОСНО (раньше можно было сменить на ОСНО И ЕНВД, но сейчас ЕНВД не является обязательным к применению режимом).

    При получении патента ИП не переходит на иной режим налогообложения, а получает возможность добавить к основному режиму УСН дополнительный ПСН. Если читать п.6 ст.346.13 НК РФ в трактовке Контур.Эльба, то получается противоречие статей НК РФ 346.43 и 346.13 между собой. Поэтому то, что не запрещено, разрешено. Тем более, что это разрешение и прописано в письмах Минфина, и Минфин свою, якобы иную точку зрения, нигде не обнародовал. Кроме того, чтобы переквалифицировать доходы ПСН в доходы УСН на основании п.6 ст.346.13 НК РФ, чтобы доначислить налог, налоговому органу нужно иметь первичные документы, чтобы провести анализ, к какому виду деятельности относятся услуги, отраженные в первичных документах. Книги ДиР что на УСН, что на ПСН обязанности предоставлять в налоговую нет. Обязанности вести бухгалтерский учет у ИП также отсутствует (п.п.1 п.2 ст.6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011«О бухгалтерском учете). Согласно п.п.8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, в течение четырех лет. Но для исчисления налога УСН необходима Книга ДиР, её и обязан ИП хранить 4 года. Поэтому, если остальные первичные документы ИП не вел, то и хранить он их не может. В отсутствии актов выполненных работ (доказательств), которые могли бы привести к доначислению налогов по спорному пункту НК РФ налоговая не может, тем более, что все противоречия налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ).

    Тем не менее, если Вы опасаетесь, то предлагаю, во-первых, Вам добавить к своей деятельности дополнительный какой-нибудь сопутствующий ОКВЭД (если у Вас он один), на котором у Вас будет нулевая деятельность по УСН, а нужный ОКВЭД будет для ПСН. А, во-вторых, можете прямо спросить свою налоговую об этом, при этом сославшись на письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411, а получив от налогового органа положительный ответ по Вам, Вы обезопасите себя от штрафов и пени в будущем либо отрицательный ответ, примите решение о получении патента с 01.01.2019

    Ссылка на основную публикацию