В декларации по УСН 6% в строке 100 отражается та сумма, которую нужно оплатить до 3 мая?

Строка 110 декларации по УСН

stroka_110_deklaracii_po_usn.jpg

Похожие публикации

Налогоплательщики, выбравшие для работы УСН, представляют декларацию о доходах один раз в год. Порядок ее заполнения изложен в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Порой у упрощенцев вызывает затруднения строка 110 декларации по УСН – сумма налога к уменьшению. Рассмотрим, как она формируется.

Почему возникает уменьшение

Налог по УСН плательщики рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение года неоднократно может возникнуть ситуация, когда уже исчисленный аванс за предыдущий отчетный период превысит платеж за следующий. К примеру, за 1 квартал нужно было уплатить 1000 руб., а по итогам полугодия аванс составил всего 800 руб. Возникает разница по налогу – 200 руб., которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет будущих платежей. Однако строка 110 декларации по УСН заполняется за весь налоговый период – год. Учитывать нужно и то, что формулы расчета строки 110 в разделах 1.1 и 1.2 при разных объектах налогообложения («доходы», «доходы минус расходы») отличаются.

При заполнении декларации нужно принимать во внимание, что региональная ставка по налогу может быть ниже федеральной. Для объяснения порядка расчета мы используем ставки, указанные в ст. 346.20 НК РФ – 6% и 15%.

Как заполнить стр. 110 на УСН 6% («доходы»)

Расшифровка формулы расчета налога к уменьшению по стр. 110 раздела 1.1 декларации приведена в самом бланке отчета, однако из-за количества приведенных в ней действий она довольно сложно воспринимается. Фактически строка 110 заполняется только в случае отрицательного значения налога – т.е., когда уплаченные за год суммы авансовых платежей (учитываемые при расчете) превысили начисленный налог.

Как вычислить значение для стр. 110 при УСН «доходы»:

  • сложить все начисленные авансы по разделу 1.1, учитывая, что суммы авансов за полугодие и 9 месяцев к уменьшению, если они имели место (по стр. 050, 080), вычитаются:

стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;

  • вычислить годовой налог: доходы за год х 6% (стр. 133 раздела 2.1.1);
  • из полученной суммы годового налога вычесть уменьшающие его уплаченные суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования (при этом работодатели уменьшают налог за счет страхвзносов, больничных и платежей по ДЛС не более, чем на 50%, а ИП без работников – на все страхвзносы, уплаченные за себя – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а также уплаченный торговый сбор:

стр. 133 раздела 2.1.1 – стр. 143 раздела 2.1.1 – стр. 163 раздела 2.1.2;

  • сравнить полученные результаты; если годовой налог получился меньше, чем авансовые платежи, то эта разница записывается в стр. 110 раздела 1.1 декларации (если же налог больше, чем авансы – это значит, что налог нужно доплатить в бюджет, тогда полученная разница вносится в стр. 100 раздела 1.1).

Пример

ООО «Авеню» в течение 2019 года платило авансы по УСН: за 1 квартал – 5000 руб. (стр. 020 раздела 1.1), за полугодие уплачено 4000 руб. (стр. 040 раздела 1.1), за 9 месяцев перечислено 1000 руб. (стр. 070 раздела 1.1). Облагаемый доход за год составил 200000 руб. В прошедшем 2019 г. общество уплатило страховые взносы за работников – 19200 руб. и выплатило пособие по больничному листу в сумме 800 руб. Торговый сбор компания не платит.

1) складываем авансовые платежи по стр. 020, 040, 070:

5000 + 4000 +1000 = 10000 руб.;

2) вычисляем годовой налог (доходы умножаем на ставку):

200000 х 6 % = 12000 руб.;

3) рассчитываем налог к уплате (из налога вычитаем учитываемые расходы: взносы и пособие с учетом ограничения в 50%):

19200 + 800 = 20000 руб. – сумма уплаченных страхвзносов и пособий;

12000 х 50% = 6000 руб. – сумма взносов и пособий, на которую можно уменьшить годовой налог;

12000 – 6000 = 6000 руб. – сумма налога после уменьшения;

4) из итоговой суммы годового налога вычитаем уплаченные в течение года авансы:

6000 – 10000 = -4000 руб.

Так как сумма к уплате за год получилась отрицательной, эта разница отражается в стр. 110 формы, т.е. возврату или зачету в счет будущих платежей подлежит 4000 руб.

Расчет стр. 110 для УСН 15% «доходы минус расходы»

Особенность объекта «доходы минус расходы» в том, что налог, исчисленный за год, не должен быть меньше 1% от годовой выручки. Сложность расчета стр. 110 раздела 1.2 связана с тем, что авансы сравниваются не только с годовым налогом, но и с минимальным налогом от выручки.

Отрицательная разница между суммами, исчисленными в течение отчетных периодов, и платежом за налоговый период записывается в строку 110 декларации по УСН.

Расшифровка формулы, указанной в декларации:

  • авансы, уплачиваемые в течение года и отраженные в разделе 1.2, складываются (суммы к уменьшению, соответственно, вычитаются): стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;
  • из раздела 2.2 сравнивают исчисленный годовой налог по стр. 273 (15%) и минимальный по стр. 280 (1% от выручки) – для итогового расчета берется большее значение;
  • из выбранной суммы налога за год вычитаются суммы авансов; если разница получилась больше 0, она записывается в стр. 110 раздела 1.2. формы (если меньше – в стр. 100 или в стр. 120).

Пример

ИП Сидоров работает на УСН 15%. Заполняя декларацию по упрощенке за 2019 г. , отразил в стр. 020 за 1 квартал сумму 5200 руб., за полугодие в стр. 050 – 1500 руб. (к уменьшению), за 9 месяцев в стр. 070 – 13000 руб. Налоговая база, учитывающая доходы и расходы за год (включая фиксированные страховые взносы) у Сидорова составила 108000 руб. При этом сумма доходов – 460000 руб.

Как предприниматель провел расчет:

1) сложил все авансы:

5200 – 1500 + 13000 = 16700 руб.;

2) рассчитал годовую сумму налога исходя из налоговой базы:

108000 х 15% = 16200 руб.

3) вычислил минимальный налог по УСН исходя из суммы доходов:

460000 х 1 % = 4600 руб.;

4) сравнил годовой налог из фактических доходов и минимальный:

16200 > 4600; т.е. к уплате принимается налог 15%, исчисленный из налоговой базы;

5) вычел из суммы налога суммы авансов:

16200 – 16700 = -500 руб.

Полученную разницу записал в стр. 110 раздела 1.2 – налог к возмещению составил 500 руб.

При расчете стр. 110 учитываются начисленные авансы. Фактическая их уплата значения не имеет. Значение в стр. 110 декларации отражается, когда суммы начисленных в течение года авансовых платежей превышают годовой платеж по УСН.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом “доходы” вы найдете здесь; “доходы минус расходы” – здесь.

Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2020 году

Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в ИФНС (по месту учета) декларацию по УСН. Состав отчетности зависит от объекта налогообложения, который применяет упрощенец.

ИП и организации на УСН 6% (объект – “доходы”), сдают декларацию, состоящую из следующих листов:

  • Титульного.
  • Раздела 1.1.
  • Раздела 2.1.1.
  • Раздела 2.1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора.

Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Бланк декларации

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации УСН доходы

Официальную инструкцию, разработанную Минфином для заполнения отчетности по УСН, можно скачать здесь.

Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО

Исходные данные

Организация: ООО «Курс-инвест»

Отчетный период: 2018 год

ИФНС: по г. Мытищи Московской области

Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах

ОКВЭД: 47.29

Доход (поквартально):

1 квартал – 920 000 руб.

2 квартал – 820 000 руб.

3 квартал – 1 020 000 руб.

4 квартал – 1 560 000 руб.

Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал

Титульный лист

Столбец/строкаПримечание
ИНН/КППИНН и КПП организации
Номер корректировкиЕсли декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0—».

Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2—», «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается

Налоговый период«34» – если отчетность сдается за год

«50» – при сдаче декларации после ликвидации организации

«95» – при переходе на иной режим налогообложения

«96» – при прекращении деятельности по УСН

Отчетный годГод, за который сдается декларация
Представляется в налоговый органЧетырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете
По месту нахождения (код)«210» – по месту нахождения ООО

«215» – по месту нахождения правопреемника

НалогоплательщикПолное наименование организации заглавными буквами.

Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку

Код по ОКВЭДКод основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефонаАктуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы.

Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

На … страницахЕсли организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003»
Достоверность и полноту сведений подтверждаю….«1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО.

«2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия

ДатаДата заполнения документа

Раздел 1.1

Столбец/строкаПримечание
010, 030, 060, 090Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки
020Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается по формуле:

стр. 130-стр.140

040Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле:

(стр. 131 – стр. 141) – стр. 020

050Если по формуле:

(стр.131-стр. 141) – стр. 020

получилось отрицательное значение (переплата), оно вносится в данную строку.

070Сумма аванса к уплате за 9 месяцев:

стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)

Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080

100Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей:

(стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.

Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

Раздел 2.1.1

Столбец/строкаПримечание
102Организации всегда указывают код «1», так как имеют минимум одного сотрудника, которому уплачиваются страховые взносы – генерального директора
110Сумма, полученного за 1 квартал дохода, без учета страховых взносов
111Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал)
112Доход за 9 месяцев с начала года
113Общая сумма полученного за год дохода
120-123Ставка по налогу (если не применяется льготная), указывается в формате: 6.0
130Сумма аванса, подлежащего уплате за 1 квартал, без учета страховых взносов:

стр.110 : 6%

131Сумма аванса, подлежащего уплате за полугодие:

стр. 111 : 6%

132Сумма аванса, подлежащего уплате за 9 месяцев:

стр. 112 : 6%

133Сумма налога по итогам года:

стр. 113 : 6%

140По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом.

Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле:

стр. 140 = стр. 130:2

стр. 141 = стр. 131:2

стр. 142 = стр. 132:2

стр. 143 = стр. 133:2

141
142
143

Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП

Исходные данные

ИП Маркелов Степан Семенович

Отчетный период: 2018 год

ИФНС: по г. Мытищи Московской области

Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах

ОКВЭД: 47.29

Доход (поквартально):

1 квартал – 920 000 руб.

2 квартал – 820 000 руб.

3 квартал – 1 020 000 руб.

4 квартал – 1 560 000 руб.

Наемные сотрудники: нет

Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал

Титульный лист

Столбец/строкаПримечание
ИНН/КППИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк
Номер корректировки«0–» – если сдается первичная декларация

«1—», «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация

Налоговый период«34» – при сдаче отчетности за год

«50» – если декларация подается при закрытии ИП

«95» – при переходе на другой режим налогообложения

«96» – при прекращении деятельности на упрощенке

Отчетный годГод, за который сдается отчетность
Представляется в налоговый органПервые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП
По месту нахождения (код)120 – ИП указывают только этот код
НалогоплательщикПолностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке.

Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.

Код по ОКВЭДКод основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
Номер контактного телефонаУказывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы.

Телефон указывается в формате + 7 (…)…….

На … страницахЕсли ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003
Достоверность и полноту сведений подтверждаю….Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1», остальные строки не заполняются.

Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2», а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует

ДатаДата заполнения документа

Раздел 1.1

Столбец/строкаПримечание
010, 030, 060, 090Если код ОКТМО в течение налогового периода не изменялся, он указывается только в строке 010. Строки 030, 060, 090 отчеркиваются
020Размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается по формуле:

стр. 130-стр.140

040Размер аванса по итогам полугодия:

(стр. 131 – стр. 141) – стр. 020

050Если по формуле

(стр.131-стр. 141) – стр. 020

получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку.

070, 080Сумма аванса к уплате за 9 месяцев:

стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050).

Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080

100, 110По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая уплате за год, с учетом ранее уплаченных авансов:

(стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)

Положительное значение отражается по строке 110.

Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей

Раздел 2.1.1

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 2 x 6 процентов)

Сумма уплаченных взносов и пособий, на которую можно уменьшить авансовые платежи и налог за год, руб.

Налоговый вычет (НВ)

Способ представления декларации по УСН

Исключительно в электронной форме налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

При предоставлении налоговой декларации в электронной форме она должна быть передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, УСН применять уже не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). «Упрощенцы», как правило, не соответствуют критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших, утвержденным Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.

Поэтому большинство организаций и индивидуальных предпринимателей при УСН электронный способ подачи отчетности используют по своему усмотрению.

Порядок представления налоговой декларации в электронной форме определяется ФНС РФ по согласованию с Минфином РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Действующий порядок утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (далее — Порядок представления декларации в электронном виде).

Декларация в электронной форме подается в соответствии с установленным форматом.

При подаче декларации в электронной форме необходимо иметь в виду следующее:

  • днем представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
  • получив такую декларацию, налоговый орган обязан в течение суток передать вам квитанцию о приеме декларации (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 3 разд. II Порядка представления декларации в электронном виде);
  • если вы подали декларацию в электронной форме, дублировать и представлять ее на бумажном носителе не нужно (п. 6 разд. I Порядка представления декларации в электронном виде).

Место предоставления декларации по УСН

Организации, которые применяют УСН, подают декларацию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). А ИП-«упрощенцы» — по месту жительства, то есть по адресу регистрации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Это относится и к тому случаю, когда предпринимательскую деятельность они фактически ведут в ином месте, например, в другом регионе (письма УФНС по г. Москве от 02.06.2009 № 20-14/2/057841@, от 05.03.2009 № 20-14/2/019619, от 05.02.2009 № 20-14/2/009990@).

Ответственность

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

Размер штрафа составляет 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и не должен превышать 30 процентов указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 13 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Минимальный штраф в размере 1 000 рублей взыскивается, даже если необходимая сумма налога оплачена, но декларация представлена с опозданием. На это указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 № 03-02-07/1479.

Если представление декларации просрочено более чем на 10 рабочих дней, операции по счетам в банке могут приостановить. Такое право предоставлено инспекции п. 3 ст. 76 НК РФ.

Отменить свое решение налоговый орган должен не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Пени за просрочку представления декларации рассчитываются в обычном порядке согласно ст. 75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ). За каждый день просрочки до 30 календарных дней — в процентах исходя из неуплаченной суммы налога по 1/300 ставки рефинансирования Банка России и начиная с 31-го дня просрочки – по 1/150 ставки.

Читайте также:  Как нужно заполнять БСО при оказании услуг по ремонту квартир (ИП на УСН)?
Ссылка на основную публикацию
Столбец/строкаПримечание
102«1» – если ИП в налоговом периоде производил выплаты своим сотрудникам

«2» – если декларацию подает ИП без сотрудников

110Сумма, полученного за 1 квартал дохода (без учета страховых взносов)
111Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал)
112Доход за 9 месяцев с начала года (нарастающим итогом)
113Сумма полученного за год дохода
120-123Ставка по налогу (если ИП не применяет льготную ставку), указывается в формате: 6.0
130Сумма аванса, подлежащего уплате, без учета страховых взносов за 1 квартал:

стр.110 : 6%

131Аванс, подлежащий уплате за полугодие:

стр. 131 : 6%

132Аванс за 9 месяцев:

стр. 132 : 6%

133Налог за год:

стр. 133 : 6%

140По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом.

Если ИП не имеет сотрудников, он указывает полную сумму взносов, уплаченных за себя. Если имеет – то значение данных строк рассчитывается следующим образом:

Налоговая декларация по УСН: расчет показателей и образец заполнения

Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016.

В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2019 отчетный год.

При заполнении документа нужно знать следующие моменты:

Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.

Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.

Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.

Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).

Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.

Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.

Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2019 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.

Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.

Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк?

Исходные данные для заполнения:

  • ИП Петров Александр Сидорович
  • ИНН 000000000000
  • ОКТМО 88888888
  • Есть наемные работники, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога не более, чем на 50% суммы страховых взносов, выплаченных предпринимателем в течении 2019 года.
  • ОКВЭД 62.01 Вид деятельности «Разработка компьютерного программного обеспечения».
  • Ставка налога: 6%.
  • Доходы в 1 квартале 235729, во втором квартале 342552, в третьем квартале 236598, в четвертом квартале 565322.
  • Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 3835, во втором квартале 5646, в третьем квартале 4590, в четвертом квартале 8453.
  • Объект налогообложения «доходы».
  • Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 800, во втором квартале 1300, в третьем квартале 1050, в четвертом квартале 1562.

Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам.

Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы.

Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах:

235729 + 342552 = 578281 руб.

Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб.

Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб.

Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы.

Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал:

Стр.110 х Стр.120 : 100 = 235729 х 6 : 100 = 14144 руб.

Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие:

Стр.111 х Стр.121 : 100 = 578281 х 6 : 100 = 34697 руб.

Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев:

Стр.112 х Стр.122 : 100 = 814879 х 6 : 100 = 48893 руб.

Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период:

Стр.113 х Стр.123 : 100 = 1380201 х 6 : 100 = 82812 руб.

Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130 : 2 = 14144 : 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб.

Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131 : 2 = 34697 : 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб.

Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132 : 2 = 48893 : 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб.

Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133 : 2 = 82812 : 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб.

Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888.

Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.

Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки.

Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.

Строка 050. Проверяем выполнения условия:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.

Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 070. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.

Строка 080. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.

Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 100. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904.

Строка 110. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Раздел 2.1.2., 2 лист

Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.

Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.

Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.

Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800.

Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100.

Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150.

Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712.

Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:

Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309

Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309.

Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800.

Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:

Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216

Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216.

Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100.

Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:

Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822

Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822.

Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150.

Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:

Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288

Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288.

Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712.

Отражение в декларации по УСН авансового платежа, уплаченного с опозданием

Добрый день. ИП на УСН 6%, открыто в апреле 17го года. Работаем в 1С бухгалтерия, тройка. Авансовый платеж по УСН за 2й квартал 2017 г уплачен с опозданием — в октябре 2017г. При формировании отчета и декларации по УСН за 17й год данный платеж отображается в строках 040 и 080 (см. вложение) и не уменьшает окончательную сумму к выплате. Правильно ли будет сдать такую декларацию, или править сумму к уплате вручную? Планирую уплатить налог за минусом этой суммы.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Добрый день, Ольга.

Заполнение Декларации по УСН не зависит платили Вы авансовые платежи или нет. В декларации указываются, рассчитанные авансовые платежа за 1 кварта, за полугодие, за девять месяцев и год.

В строке 040 декларации указывается сумма авансового платежа, которую необходимо заплатить за полугодие, до 25 июля.

Строка 080 заполняется, если по итогам 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж меньше, чем рассчитанный платеж за полугодие.

Ваш файл не прикрепился, поэтому без цифр сложно комментировать. Так же Вы не написали есть или у Вас сотрудники. Когда Вы платили страховые взносы за себя.

ИП без сотрудников. Вложенный файл дублирую.
Страховые взносы платили:
за 2й квартал — 19 июля 2017. Думали, что УСН можно уменьшить на сумму взносов, поэтому аванс по УСН не заплатили вовремя. Заплатили его 17 октября.
за 3й квартал — 27 сентября 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов),
за 4й квартал — 28 декабря 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов).

Добрый день, Ольга.
В 2017 г. Вы заработали:
Сумма дохода за полугодие (стр. 111)– 67 144 руб.;
Сумма дохода за 9 месяцев (стр. 112) — 149 704 руб.;
Сумма годового дохода (стр. 113) — 753 101 руб.
Размер исчисленных авансов по кварталам нарастающим итогом отражается в строках 130-133 раздела 2.1.1:
За полугодие (стр. 131)– 67 144 * 6% = 4 029 руб.
За 9 месяцев (стр. 132)– 149 704 * 6% = 8 982 руб.
За год (стр. 133) – 753 101 * 6% = 45 186 руб.
В течение 2017 Вы заплатили «за себя» фиксированные страховые взносы в общей сумме 24 770 руб.,
За 9 месяцев (стр. 142) – 8 982 руб.
За год (стр. 143) – 24 770 руб.
Раздел 1.1 заполняют на основании данных раздела 2.1.1:
Сумма авансового платежа за полугодие (стр. 040) = (стр. 131 − стр. 142 раздела 2.1.1) — строка 020 раздела 1.1 = 4 029 – 0 = 4 029 руб.
Вы имели право уменьшить авансовые платежи по налогу УСН на сумму уплаченных взносов за себя. Вы 17.10.17 доплачиваете авансовые платежи по налогу УСН, у Вас образуется переплата, которая отражается в стр. 080 4 029 — ( 8 982 – 8 982) = 4 029 руб.
Строка 100 к доплате за год (стр. 133 − стр. 143 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = (45 186 – 24 770) – (4 029- 4 029 ) = 20 416 руб.
У Вас в декларации все посчитано верно. Можно посчитать так:
Налог, который необходимо уплатить за год 753 101 * 6% = 45 186 руб. Вы его имеете право уменьшить на взносы «за себя». Судя по Вашей декларации Вы заплатили «за себя » всего — 24 770 руб. (стр. 143) в этой сумме платеж
8 982 руб., следовательно Вам необходимо доплатить по итогам года 45 186 – 24 770 = 20 416 руб. Эта сумма и отражается в декларации в стр. 100

Татьяна, спасибо за разъяснения.
Но как же быть с суммой 4029 руб, уплаченной в 3м квартале и отображенной по строке 80? Ведь по сути это — авансовый платеж по УСН, а значит, должен идти в зачет общего налога за год. Сейчас заплатить 20 416 руб, как посчиталось в декларации, а потом возвращать эту переплату из налоговой как-то, на мой взгляд, нецелесообразно. Что посоветуете?

Добрый день, Ольга.
По данным в декларации можно ошибиться, давая рекомендации.
Сформируйте ОСВ по счету 68.12 остаток по кредиту счета — налог к уплате.
Вы так же можете посмотреть в операции закрытия месяца декабря:
— Начисление страховых взносов ИП;
— Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Руководство по заполнению декларации по УСН

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

УСН: расчет налога и заполнение декларации

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью, поскольку ориентирована на малый бизнес и позволяет вместо нескольких налогов оплачивать всего один – налог при УСН (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

До сдачи декларации по УСН осталось не так много времени: в этом году организациям нужно отчитаться до 2 апреля, а ИП – до 3 мая.

О том, как рассчитать налог при УСН и заполнить декларацию, читайте в нашей статье.

Ограничения по применению УСН

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Применять «упрощенку» может не любая организация и не каждый предприниматель. Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений.

Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов), некоторые являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

ТАБЛИЦА: «Условия применения УСН»

ОрганизацииИП
Предельный размер доходов на УСН в 2018 г. — 150 млн рублей. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
Для перехода с ОСН на УСН с 2018 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны быть не более 112,5 млн рублей. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на «упрощенку», ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает
Средняя численность работников — не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС — максимум 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения этой нормой не установлены (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Отсутствие филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенную систему налогообложения нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Налоговый и отчетные периоды при УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

Ставки УСН-налога

1. Размеры общих ставок налога при УСН для каждого из объектов налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ) приведены в таблице.

Объект налогообложенияОбщая налоговая ставка, процент
«Доходы»6
«Доходы минус расходы»15

2. Возможность для всех субъектов РФ устанавливать соответствующими законами:

  • размеры дифференцированных налоговых ставок в пределах от 5 до 15 процентов применительно к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • налоговую ставку 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Форма заполнения декларации по УСН для организаций и ИП

Декларацию по УСН сдают только по итогам года. Квартальной отчетности нет.

Форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В форме реализована возможность отражения в декларации суммы торгового сбора, уменьшающей сумму исчисленного налога при УСН, а также сумм налога, исчисленных с применением ставки 0 процентов в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Для проверки корректности заполнения декларации по УСН можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (направлены письмом ФНС РФ от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год

Раздел 3 заполняют только некоммерческие организации.

Остальные разделы — для УСН «Доходы».

В разделе 2.2 в строках 210—223 отражаются доходы и расходы из книги учета доходов и расходов. А в строках 240—243 — разница между ними, то есть налоговая база. Если в каких-то периодах доходы меньше расходов, налоговая база не показывается, ставятся прочерки. Убытки отражаются в строках 250—253.

Строка 230 заполняется, только если переносится убыток прошлых лет.

В строках 270—280 рассчитываются авансовые платежи и налог по формулам, указанным в декларации.

В разделе 1.2 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 показываются авансовые платежи, уплаченные за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам полугодия или 9 месяцев была сумма к уменьшению, вместо строк 040 или 070 заполняются строки 050 или 080.

Затем заполняется одна из трех строк: 100, 110 или 120. Если по итогам года надо доплатить обычный налог, указывается его сумма в строке 100, если минимальный — в строке 120. Строка 110 заполняется, если исчисленный налог за год — обычный (строка 273 раздела 2.2) или минимальный (строка 280 раздела 2.2) — оказался меньше авансовых платежей. Указывается в ней разница между налогом и авансовыми платежами, которую можно вернуть или зачесть.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за 2017 год

Налоговая база, руб.

Исчисленные авансовые платежи и налог за год, руб.

(гр. 4 x 15 процентов)

ПериодДоходы нарастающим итогом, руб.Расходы нарастающим итогом, руб.
12345
I квартал870 000350 000520 00078 000
Полугодие1 305 000700 000605 00090 750
9 месяцев1 400 000703 000697 000104 550
Год1 800 000870 000930 000139 500

В 2017 году адрес организации не менялся, налоговая база на убытки прошлых лет не уменьшалась.

Минимальный налог за 2017 год — 18 000 рублей (1 800 000 руб. x 1 процент).

Сумма налога за год больше суммы минимального налога (139 500 руб. больше 18 000 руб.), значит, в бюджет надо уплатить налог, исчисленный в общем порядке.

Авансовые платежи и налог за 2017 год такие.

За I квартал — 78 000 рублей.

За полугодие – 12 750 рублей (90 750 руб. — 78 000 руб.).

За 9 месяцев – 13 800 рублей (104 550 руб. — 90 750 руб.).

За год — 34 950 рублей (139 500 руб. — 104 550 руб.).

Разделы 1.2 и 2.2 декларации заполнены так.

Порядок заполнения декларации по УСН «Доходы» за 2017 год

С объектом обложения «Доходы» нужно заполнить:

Раздел 3 — для некоммерческих организаций, а раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора.

Остальные разделы нужны для УСН «Доходы минус расходы».

В разделе 2.1.1 по строке 102 ставится признак «1».

В строках 110–113 указываются доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала года, в строках 130–133 – исчисленные с них авансовые платежи и налог за год.

В строках 140–143 отражаются суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог.

В разделе 1.1 заполняются только 5 строк. В строке 010 ставится ОКТМО — узнать его можно на сайте ФНС РФ.

В строках 020, 040, 070 указываются авансовые платежи к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев. В строке 100 — налог к уплате за год.

Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», уплачивать «упрощенный» налог нужно со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Понесенные расходы в таком случае не учитываются при расчете налоговой базы, и подтверждать их документально налогоплательщик не обязан (письма Минфина РФ от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).

Сумму исчисленного «упрощенного» налога (авансовых платежей) организация или ИП вправе уменьшить на расходы на уплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособий по временной нетрудоспособности.

Пример. Заполнение декларации по УСН с объектом «Доходы» за 2017 год

Доходы нарастающим итогом, руб.