Какая будет дата окончания патента, если он выдан на 6 месяцев 25 июня?

Вопрос: Гражданином Украины фактически получен патент на работу 29.07.2015. Первый авансовый платеж по НДФЛ был произведен 28.07.2015, а на самом патенте стоит дата выдачи патента 22.07.2015. Все остальные авансовые платежи по НДФЛ платились. При этом территориальная Федеральная миграционная служба уверяет, что может аннулировать патент в связи с тем, что авансовые платежи по НДФЛ уплачены несвоевременно. При этом Федеральная миграционная служба ссылается на Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ. Когда в данной ситуации должна производиться уплата авансовых платежей по НДФЛ иностранным гражданином при работе по патенту? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.)

Гражданином Украины фактически получен патент на работу 29.07.2015. Первый авансовый платеж по НДФЛ был произведен 28.07.2015 (при получении смс-извещения от Федеральной миграционной службы), а на самом патенте стоит дата выдачи патента 22.07.2015. Все остальные авансовые платежи по НДФЛ за следующие месяцы платились 17.08.2015, 19.09.2015, 20.10.2015 и т.д., то есть строго до 21-го числа каждого месяца.

При этом территориальная Федеральная миграционная служба (по месту временной регистрации иностранного гражданина) уверяет, что может аннулировать патент в связи с тем, что авансовые платежи по НДФЛ уплачены несвоевременно, пояснив, что если один платеж был 17.08.2015, то все остальные платежи должны быть также уплачены до 17-го числа каждого последующего месяца. При этом Федеральная миграционная служба ссылается на Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”.

Когда в данной ситуации должна производиться уплата авансовых платежей по НДФЛ иностранным гражданином при работе по патенту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

День уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ не является началом срока, на который продлевается патент. В рассматриваемой ситуации фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в целях продления срока действия патента произведены физическим лицом верно, т.е. до начала сроков, на которые продлевается патент.

Особенности трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, на основании патента установлены ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” (далее – Закон N 115-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев.

Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента.

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.

В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Патент выдается иностранному гражданину лично по предъявлении документа, удостоверяющего его личность и признаваемого РФ в этом качестве, а также документа, подтверждающего уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, на период действия патента в соответствии с п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ (п. 6 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Форма бланка патента, выдаваемого иностранному гражданину, прибывшему в РФ в порядке, не требующем получения визы, утверждена приказом ФМС России от 08.12.2014 N 638 (п. 29 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). В данной форме предусмотрен такой реквизит, как дата выдачи*(1).

Согласно п. 2 ст. 227.1 НК РФ фиксированные авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом положений п. 3 ст. 227.1 НК РФ, т.е. подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент) и устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ (в случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1).

На основании п. 4 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

Продление срока действия патента нормами ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ и ст. 227.1 НК РФ связывается с уплатой фиксированного авансового платежа НДФЛ до дня начала срока, на который продлевается срок действия патента, но указанными нормами (как и другими нормами Закона N 115-ФЗ и НК РФ) не предусмотрено, что срок действия патента продлевается с даты уплаты налога, а не с даты выдачи патента.

В контексте положений ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ и ст. 227.1 НК РФ под месяцем может пониматься не обязательно календарный месяц, но и период, начавшийся в одном месяце и закончившийся в другом месяце, в том числе и в рамках разных календарных лет – налоговых периодов по НДФЛ (ст. 216 НК РФ), т.е. промежуток времени между двумя датами следующих друг за другом календарных месяцев (например, с 22.07 по 21.08 или с 22.12 по 21.01).

Так, в постановлении Верховного Суда РФ от 11.01.2016 N 8-АД15-12 исходя из положений п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п.п. 2, 4 ст. 227.1 НК РФ суд пришел к выводу, что срок действия патента продлевается на период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. Также указано на то, что день уплаты налога не является началом срока, на который продлевается патент. В этой связи вывод судебных инстанций о том, что 17.04.2014 уплата налога произведена за период по 17.05.2014, признан Верховным Судом ошибочным.

Данный вывод был сделан Верховным судом РФ применительно к редакциям п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п.п. 2, 4 ст. 227.1 НК РФ, действовавшим до 01.01.2015. Однако в части продления срока действия патента на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, смысл данных норм применительно к отношениям после 01.01.2015 не изменился. Поэтому вывод о том, что день уплаты налога не является началом срока, на который продлевается патент, является справедливым и на настоящее время.

Таким образом, фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для продления патента должны быть уплачены до дня окончания срока действия патента (смотрите, например, решения Московского городского суда от 18.02.2016 N 7-1513/16, от 16.02.2016 N 7-1313/16, от 22.01.2016 N 7-470/16, от 20.01.2016 N 7-472/16, от 18.12.2015 N 7-14104/15).

Этот срок исчисляется с даты выдачи патента, а не с даты уплаты какого-либо из последующих после даты выдачи патента фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. Авансовые платежи должны уплачиваться до даты выдачи патента, т.е. в рассматриваемой ситуации последующие после даты выдачи патента авансовые платежи должны уплачиваться до 22*(1) числа каждого месяца, следующего за датой выдачи патента (смотрите также решения Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-1313/16, от 22.12.2015 N 7-14080/15). Соответственно, то обстоятельство, что физическое лицо сделало платеж 17.08.2015, не приводит к тому, что срок действия патента считается продленным только по 16.09.2015, а не по 21.09.2015.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

22 апреля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) В решении Псковского областного суда от 17.04.2014 по делу N 12-80/2014 указано, что начало срока действия патента связывается не с датой его изготовления (печати), указанной на бланке патента, а с датой его фактической выдачи иностранному гражданину. Указанная на бланке патента заявителя дата выдачи является датой изготовления (печати) патента и имеет значение при исчислении общего с учётом продлений двенадцатимесячного срока действия патента.

При этом необходимы доказательства того, что патент фактически был выдан позднее даты, указанной в нем (смотрите также решение Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-1313/16). В рассматриваемой ситуации, ориентируясь на дату выдачи патента, указанную в нем, а не на фактическую дату его получения, физическое лицо обезопасило себя от возможных претензий (смотрите также решение Красноярского краевого суда от 04.06.2015 по делу N 7п-181/2015).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования – в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества – служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность – срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел “Правовая поддержка” (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу “Правовая поддержка” Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Тема: Патент на нецелый месяц (не с начала месяца)

Опции темы
Поиск по теме

Патент на нецелый месяц (не с начала месяца)

Регистрируюсь как ИП сразу на патенте. Регистрация попала на середину марта. В налоговой сказали что не могут мне выдать патент до конца года, предложили в конце года перейти на обущю или упрошенную систему налогообложения на 15 дней.

Я сказал что готов податить патент целиком в том числе и за неполный месяц, сказали что так нельзя.

Официальный ответ нужно жать месяц.

На чем основано такое утверждение налоговой?
Как вобще можно подгадать регистрацию ИП под 1 число, а если я попаду на 2 или 31(30) и т.п. А если месяц начинается с праздников?

И как можно эту ситуацию решить цивилизованно, на 2 недели переходить на УСН – что за бред?

А могу я купить второй патент на тоже самое с 1 декабря и будет у меня 2 патента на последний месяц по той же деятельности?

Они правы. Патент нельзя получить на дни, только на месяцы. Налоговым кодексом не предусмотрено деление на дни

Напишите сейчас заявление на УСН, сложно что ли? Может пригодиться в любой момент, вдруг случится операция не по ПСН.

Вот это законом не запрещено.

>>Они правы. Патент нельзя получить на дни
Так а чем обоснован отказ, я же согласен переплатить за не полный месяц.

И риторический вопрос, а в чем смысл этого запрета?

Смысл патента для меня – это свести к минимуму общение с государством.

>>Напишите сейчас заявление на УСН, сложно что ли?
Мне без надобности, у меня ИП только для получения денег от забугорного работодателя.

Хм. точно ПСН прокатит? Просто даже интересно – что ж такое можно забугорному работодателю (. ) выполнять.
Подайте заявление на применение УСН с начала регистрации (вот это точно принимают одновременно с доками на регистрацию ИП) – иначе через месяц прибежите сюда же с вопросами про декларирование НДС.

>>акое можно забугорному работодателю (. ) выполнять
разработка ПО

>>Подайте заявление на применение УСН с начала регистрации (вот это точно >>принимают одновременно с доками на
Зачем? У меня патент с момента регистрации и по середину декабря. А вот что в декабре делать – я пока не знаю

То, что не работодателя, а таки заказчика – ладно, можно считать оговоркой.
Договор где заключен и каким образом? Расчет как будет производиться и в какой валюте?
Просто напомню: патент действителен только на территории того субъекта, где он куплен.

Ну работать-то программист будет у себя дома явно. А не за границей (а даже если там, то доказать это сложно). Так что проблем с ПСН не предвидится. Да и не будет налоговая у ПСНщика договоры проверять, такая мелочевка не интересует их (если он миллионы вдруг не начнет получать).

Да мало ли что Вы согласны Патент выдается на срок от месяца до 1 года (12 месяцев) в течение одного календарного года. Срок менее месяца НК не предусмотрен, налоговая не от фонаря же патенты выдает и стоимость по ним считает. Выдать патент на, например, 10 месяцев и 15 дней она просто не имеет права.
В чем сложность подать на УСН? Пока еще есть время

В том то и дело: если не миллионы – то УСН Д просто выгоднее. Хотя бы потому, что страховые взносы уменьшают налог.

В регионе автора темы потенциальный доход по его виду деятельности 225 000 рублей.

>>Вы прежде всего на ОСНО. И только потом – с патентом.
Чесно говоря, вот это мне не понятно, я думал что птаент нужен для того чтобы заменить все другие системы.

>>То, что не работодателя, а таки заказчика – ладно, можно считать оговоркой.
Ну учитывая черезжопность законодательства – то заказчика, хоть груздем назови.

>>Договор где заключен и каким образом?
Как-как, как обычно – никак, по электронной почте.

>>Расчет как будет производиться и в какой валюте?
Да, в валюте, в “ихней”

Да, мне даже с учетом того что обязательные платежи не уменьшают стоимость патента, платить за все – копейки.

>>Да мало ли что Вы согласны Патент выдается на срок от месяца до 1 года (12 месяцев) в течение одного календарного года.
>>Срок менее месяца НК не предусмотрен
А я не прошу меньше месяца и больше 12. Я прошу на 10 месяцев один из которых – неполный. это вполне укладывается в “срок от месяца до 1 года (12 месяцев)”

>>В чем сложность подать на УСН? Пока еще есть время
Дело не в сложности, а в том что я в этом ничего не понимаю, соответственно не знаю что делать.
И вообще, зачем умножать сущности без надобности.

Мне кажется самый простой способ купить еще раз патент на один месяц – декабрь, и забыть про идиотизм. Правда, я не уверен что в этом случае налоговая не откажет, мотивироваы тем, что у меня уже есть действующий патент, логика она у всех разная, особенно у чиновников.

Читайте также:  Как узнать, зарегистрировано ли ИП в ФНС?

>>Выдать патент на, например, 10 месяцев и 15 дней она просто не имеет права.
Вот это непонятно. Из чего это следует? И что конкретно нарушит налоговая, взяв с меня стоимость патента на месяц больше, но с ограничением в календарный год? Ну идиотизм же?

Так не может быть. Потому что до конца года меньше 10 месяцев, а патент не может “переваливать” через 1 января.

Да просто подать уведомление на УСН с объектом “доходы”. Потом раз в год сдавать декларацию по УСН. Если не будет доходов по УСН (все доходы будут проходить по патентной деятельности и во время действия патента), то декларация просто будет нулевой. Сделать её несложно
Если Вы не подадите уведомление, Вы сильно осложните себе жизнь в этом году. Потому как придется за полмесяца отчитываться не по УСН, а по ОСНО, а это НДС (который сдается только в электронном виде и это не мейлом послать отчет) и НДФЛ.

Каким образом? Валютный счет на ФЛ или ИП будете открывать?
Дело в том, что неизменны курсовые разницы, которые могут попасть под налогообложение.

Из Налогового кодекса следует

Она не может этого сделать, понимаете? Налоговая инспекция работает по определенным правилам, установленным законом и подзаконными актами. Она не может ради Вашего удоства их нарушить и выдать то, что она выдавать не может

>>Она не может этого сделать, понимаете? Налоговая инспекция работает по
>>определенным правилам, установленным законом и подзаконными актами. Она не
>>может ради Вашего удоства их нарушить и выдать то, что она выдавать не может
Т.е. когда мне прислали транспортный налог за москвич угнанный 20 лет назад, о чем имелась соответствующая информация в УВД – это нормально, а здесь ни-ни, это же нарушение закона.
Т.е. в свою пользу она ошибаться может, а в мою – нет. Удобно, че.

>>Из Налогового кодекса следует
Вот как раз это я и хочу узнать, где написано что может быть только целое количесво месяцев, и самое главное, почем иэ этого следует что нельзя за месяц считать неполный.

Я ведь не говорю что вы неправы.
Я говорю что ваши утверждения не опровергают мои.

Вы сами пишите, что ничего не понимаете в налогах. Так зачем мы Вам будем что-то объяснять, если Вы не читали никогда Налоговый кодекс?
Я вот не спрашиваю у программистов, что там в программном коде той или иной программы. Не, если чё, я могу и там разобраться, ибо была в своё время практика. Но зачем?
Зачем приходить на профессиональный форум, писать при этом про то, что ничего не понимаешь в налогах, но спрашивать, где написано то, о чем Вам тут пишут? Вы вот так сразу сможете понять о чем там написано? ))

>>Вы же не стали платить, правда?
Не стал, потому что в той ситуации у меня были документы на руках. А если бы их не было, то дешевле было бы заплатить, и налоговую бы не интересовало что закно было бы нарушен.

>>Совершенно не связанная с вашим вопросом
Верно, я просто показываю, что нарушение закона со стороны налоговой бывают и это ей не мешает не замечать их.

>>Вы всерьез думаете, что инспектор по собственному желанию может намалевать в
>>патенте какой угодно срок?
Я всерьез думаю что в данном случае имеет место буквоедстов, а не соблюдение закона, т.к. я говорил с инспектором (правда по телефону) и он не смог мне объяснить причину, а попросил написать письменное заявление, которое они рассмотрят в течение месяца. Тоже странно, если учесть что решение по моему вопросу уже принято.

>>Вы, человек, занимающийся программами не в курсе, что всё в налоговой
>> компьюторизировано и программа не потерпит всякой фигни в расчете?
Хм, я человек занимающийся программами, почему-то уверен, что программа не может быть выше закона, и если ошибка имеет место быть в программе, то исправлять нужно программу, а не прикрываться законом.

Это совершенно нормальное явление, инспекторы налоговой обычно законов не читают, у них программа, по которой они и работают. Но над ними есть начальство, а в инспекции есть юристы. И программы пишутся не от балды. Хотя там косяков выше крыши, но не в данном случае

Вот в данном случае она в полном соответствии с законом. Не предусмотрено в НК деление годового потенциального дохода по дням месяца. Годовой потенциальный доход делится на 12 (по числу месяцев) и умножается на количество месяцев, на который получается патент. Всё. Получить патент можно только на месяцы, в пределах календарного года. Нельзя получить патент с 15 марта по 14 января. Только с 15 января по 14 декабря. Или с 1 апреля по 31 декабря. Это аксиома.
От того, что эта аксиома Вам не нравится, она не изменится.

>>Это аксиома.
>>От того, что эта аксиома Вам не нравится, она не изменится.
К сожалению, вы эту аксимоу не приводите, вы приводите свою трактовку этой аксиомы.
Моя трактовка никак не портиворечит вашей, потому что я согласен оплатить полное количество месяцев, а не предлагаю рассчитывать налог на дни.

Отличается взгляд на период выдачи патента. Действуют несколько условий:
1) патент можно выдать в пределах календарного года;
2) патент можно выдать на целое количество месяцев;
3) патент нельзя выдать задним числом.

Получается не далее 31.12.17, не более 9 месяцев, не ранее текущего дня.
При пересечении множеств получаем 9 месяцев с какого-то марта.
Вы, как программист, должны понять эту логику.

>>1) патент можно выдать в пределах календарного года;
Я не требую перенесения патента на следующий год.
>>2) патент можно выдать на целое количество месяцев;
Я прошу выдать на 10, всегда считал что 10 – это целое число.

А самое главное, почему вы решили что слово – целое количество месяцов отностися к календарному году, а не к способу расчета?

>>Вы, как программист, должны понять эту логику.
Я как программитс, знаю что логика у всех разнпя, и далеко не всегда написанное одним правильно понимается другим.

Также в моей практие программиста (я думаю и не только в моей) встречается понятие полный и не полный месяц, когда обязательстов наступает в полном объеме вне заисимости от прошедшего времени.

Разъяснен порядок выдачи патента при применении УСН на основе патента до конца 2012 г., а также при переходе на патентную систему с 1 января 2013 г

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения на основе патента и сообщает следующее.

Согласно п. 5 ст. 346.25.1 гл. 26.2 “Упрощенная система налогообложения на основе патента” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Формы документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, утверждены Приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных действующим законодательством (форма патента – форма 26.2.П-3). При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Пунктом 4 ст. 346.25.1 Кодекса установлено, что патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев.

В формах документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в частности в форме заявления на получение патента, а также в форме патента, предусмотрены поля, в которых указывается период действия патента от одного до 12 месяцев, в том числе дата начала действия патента и дата окончания действия патента.

Согласно нормам ст. 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, исходя из действующих норм законодательства патент выдается индивидуальному предпринимателю на период, указанный им в заявлении на получение патента. Дата начала действия патента, указанная в форме патента (форма 26.2.П-3), соответствует дате, указанной индивидуальным предпринимателем в форме заявления на получение патента (форма N 26.2.П-1).

Одновременно обращаем внимание, что с 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон Российской Федерации от 25.06.2012 N 94-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Закон N 94-ФЗ).

Согласно п. 26 ст. 2 Закона N 94-ФЗ разд. VIII Кодекса дополнен отдельной гл. 26.5 “Патентная система налогообложения”.

Статьей 346.49 гл. 26.5 Кодекса установлено, что налоговым периодом в отношении патентной системы налогообложения признается календарный год, если иное не установлено п. п. 2 и 3 данной статьи Кодекса.

Если на основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Также сообщаем, что в соответствии со ст. 8 Закона N 94-ФЗ индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 г. в порядке, предусмотренном ст. 346.45 Кодекса. При этом налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.45 Кодекса.

Со дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 Кодекса, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно (Закон N 94-ФЗ официально опубликован в издательстве “Российская газета”, N 144 от 27 июня 2012 г.).

Патенты, выданные до дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно.

Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, сообщаем, что право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам, плательщикам сборов (ст. 19 Кодекса) и налоговым агентам (п. 1 ст. 24 Кодекса).

Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими обязанностей, соответственно, налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом в соответствии со ст. 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Н.А. Комова

Определяем: действителен ли патент иностранного работника.

Ситуация, когда на работу приходит устраиваться иностранец с только что выданным патентом, работодателю проста и понятна. Если регион выдачи патента и профессия, указанная в нём, удовлетворяют критериям предлагаемой работы, можно смело заключать трудовой договор. А как поступить в случае, когда патент выдан давно, а двухмесячный срок с момента выдачи патента уже прошёл?

Рассмотрим ситуацию, когда за трудоустройством обращается иностранный гражданин с патентом, выданным полгода назад. При этом он не может подтвердить наличие предыдущих трудовых отношений по патенту ни своим экземпляром трудового договора, ни записью в трудовой книжке.

В соответствии с частью 4 пункта 22 статьи 13.3 Федерального закона 115-ФЗ патент аннулируется в случае непредставления иностранцем в органы миграции копии трудового договора (договора ГПХ) в течении 2-ух месяцев со дня его выдачи.

Однако такой обязанности у иностранного гражданина не возникает, если он осуществляет трудовую деятельность у физических лиц. Более того, если трудовые отношения между физлицами оформлялись не трудовым, а гражданско-правовым договором, то самого договора вообще может не существовать на бумаге, так как законодательство позволяет заключать сделки гражданско-правого характера в устной форме.

Остаётся прояснить вопрос с уведомлением миграционных органов со стороны работодателя. Законодательство обязывает работодателя уведомлять органы миграции о заключении трудового (гражданско-правового) договора в трехдневный срок вне зависимости от того, являются ли они юридическими или физическими лицами. Однако то, что работодатель не исполнил эту обязанность и не отправил уведомление – не может служить причиной для аннулирования патента иностранного гражданина. Это – целиком и полностью ответственность работодателя.

Из вышесказанного следует, что отсутствие формального подтверждения трудовых отношений по патенту, выданному свыше двухмесячного срока, не является основанием считать патент недействительным.

Теперь необходимо проверить, не истёк ли срок действия патента.

Как это определить, по документам, которые предоставит кандидат на работу? Для этого нам необходимы все квитанции об оплате патента, начиная с самой первой. Если при оплате фиксированных авансовых платежей иностранный гражданин срок не нарушил, у вас нет оснований отказывать ему в приёме на работу.

Читайте также:  Как правильно выбрать УСН 15% или 6%?

Вопрос о сроках оплаты патента до сих пор вызывает споры. Существуют две точки зрения, которые легли в основу разночтений. Первая – дата оплаты отсчитывается от даты первого платежа. Вторая – дата оплаты отсчитывается от даты выдачи, указанной на патенте.

Что написано по этому поводу в законе? Статья 227.1 НК РФ гласит:

«4. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент».

В этой же статье указано, что фиксированный авансовый платеж является налогом на доходы физических лиц, который уплачивается за период действия патента сроком в один месяц. Иными словами, размер фиксированного платежа – это размер налога с дохода, который мог бы получить иностранный гражданин за один месяц работы по патенту.

Предположим, что иностранный гражданин оплатил фиксированный авансовый платеж 17 сентября, а патент был выдан 30 сентября. За какой период иностранец оплатил налог: с 17 сентября по 16 октября или с 30 сентября по 29 октября?

Несмотря на то, что иностранный гражданин оплатил авансовый платёж 17 сентября, приступить к работе он смог только 30 сентября, так как не имел права работать, пока на руках не было патента. Следовательно, и доход от своей деятельности он мог получить, начиная с 30 числа. Таким образом, месячный срок, за который уплачен налог с дохода, начинается 30 числа, а заканчивается 29 числа следующего месяца. Это и есть период действия патента. Следующий период действия патента начинается 30 числа уже следующего месяца.

Чтобы патент не прекратил действия, иностранный гражданин для продления срока действия патента на новый период обязан внести платёж не позднее 29 числа включительно. Что будет, если следующий платёж внесён 30-го числа или позже? Откроем Федеральный закон 115-ФЗ:

«Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.

В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

Из этой формулировки следует, что если платёж не внесён вовремя, в 12 часов ночи с 29-ого на 30-е число карета превращается в тыкву, а патент в бесполезный кусок пластика. При этом, даже если иностранный работник внесёт платёж утром 30-ого числа, патент к тому времени уже будет считаться недействительным и ситуацию это не спасёт. Законодательством не предусмотрен механизм восстановления срока действия патента при возобновлении оплаты. По закону в этом случае необходимо будет проходить процедуру получения патента заново.

Теперь рассмотрим типичные ошибки, связанные с определением срока действия патента и оплаты по патенту. Основная ошибка трудового мигранта – ориентироваться при оплате патента не на дату выдачи, напечатанную на патенте, а на дату, напечатанную на чеке при первой оплате НДФЛ. Во многом эта ошибка обусловлена неверной информацией, предоставляемой иностранцам сотрудниками миграционных центров. И если для мигрантов, получивших патент для работы в Московской области это не критично: первый платёж там вносится одновременно с подачей документов на патент и в любом случае всегда раньше даты получения патента, то в миграционном центре в Сахарово, где оформляются патенты для Москвы, другой порядок.

Там первый авансовый платеж вносится в момент, когда работник приезжает за уже готовым патентом. Поэтому дата на чеке всегда позже даты выдачи, ранее нанесённой на патент. И хотя, фактически, иностранный гражданин действительно вначале оплачивает авансовый платёж, а затем получает патент, из документов, которые остаются у него на руках, вытекает, что вначале он получил патент, а затем оплатил налог, что по нашему законодательству быть не может.

В такую ситуацию его ставит порядок оформления патента, принятый в многофункциональном миграционном центре (ММЦ) г. Москвы. Нужно отметить, что такому подходу – контролировать действительность патента по датам на чеках оплаты авансового платежа – привержены до сих пор некоторые сотрудники бывшего ФМС.

Однако суды считают по другому.

В решениях от 4 марта 2016 года по делу № 7-2033/2016, от 22 декабря 2015 года по делу № 7-14080/2015 Московский городской суд считает нарушением срока – оплату патента позже даты выдачи, указанной на патенте.

Точку в этом споре ставит постановление Верховного суда Российской Федерации от 11 января 2016 № 8-АД15-12. В своём постановлении Верховный суд указывает, что срок действия патента продлевается за период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. День уплаты налога не является началом срока, на который продлевается патент.

При оплате фиксированного авансового платежа необходимо помнить, что этот платёж – является налогом, а в соответствии с частью 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счёт своих собственных средств, исполнить обязанность по уплате налога. Иными словами, ни работодатель иностранного работника, ни его знакомый, родственник и т.д. не может оплатить налог за иностранного гражданина.

То, каким образом это будет исполнено – в наличной форме, через банковский терминал, в интернет-банке – не имеет значения. Не важно также за сколько периодов сразу будет внесён авансовый платёж. Можно оплачивать за месяц, за два, за шесть и т.д., но не более двенадцати месяцев с учётом первоначального платежа.

При этом следует обратить внимание, что патент выдаётся не на календарный год, а на годовой срок, который с календарным годом практически никогда не совпадает, а это значит, что стоимость патента в следующем календарном году может измениться. Теоретически она может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. Это зависит от коэффициентов, которые принимаются ближе к концу года. Так, вначале Минэкономразвития РФ устанавливает коэффициент-дефлятор на следующий год, в соответствии с которым пересчитываются все нормативы, в составе которых он заложен, в том числе и стоимость фиксированного авансового платежа по патенту.

После этого региональный коэффициент устанавливают региональные власти на уровне субъекта Федерации. Это решение оформляется Законом субъекта федерации, который должен быть принят законодательным собранием и подписан губернатором или главой республики не позже чем за месяц до наступления нового года. Иначе он не успеет вступить в силу, а в этом случае региональный коэффициент считается не установленным и будет равен единице.

Так что лучше отложить решение об оплате фиксированного авансового платежа до декабря, когда размер налога на будущий год уже будет известен. В конце 2015 года ФМС выступила с разъяснениями о том, что уплаченный до 31 декабря 2015 года фиксированный авансовый платёж пересчитываться в 2016 году не будет, поэтому в тех регионах, где стоимость патента выросла, иностранные работники, оплатившие патент заранее, смогли сэкономить. Для того чтобы узнать, как поступить в этом году, следите за нашими публикациями.

Как правильно продлить патент для ИП

В отношении некоторых видов деятельности, которые осуществляются индивидуальными предпринимателями, с 2013 года предусмотрен особый налоговый режим — патентная система. ПСН устанавливается по желанию самого налогоплательщика. Метод предусматривает освобождение ИП от оплаты ряда налогов, а также может использоваться одновременно с иными способами налогообложения.

Стоимость получения разрешительного документа не зависит от показателя фактической прибыли налогоплательщика, а связана с размером потенциально возможного дохода, определяемого государством для определенного вида занятости.

Условия и преимущества использования патента

Возможность работы по патентной системе определяется для предпринимателя следующими условиями:

  • количество работников, занятых в штате ИП, не превышает показателя в 15 человек;
  • величина дохода ИП за год не превышает суммы в 60 миллионов рублей.

Патент оформляется на временной период по усмотрению ИП (1-12 месяцев) и действует в пределах того муниципального образования, в котором был выдан.

К сведению! Не могут использовать в работе ПСН предприниматели, занятые частной деятельностью в рамках системы доверительного управления или соглашения о простом товариществе.

Несмотря на то что работать по патентному методу могут не все предприниматели, ПНС является наиболее выгодным для ИП способом налогообложения за счет следующих обстоятельств:

  • низкая административная и налоговая ответственность — у работающего по патенту отсутствует необходимость сдавать отчетность и оплачивать НДС, НДФЛ, имущественный налог;
  • ведение учета предусматривает только использование книги по учету доходов;
  • гибкий срок действия разрешительного документа по желанию заявителя (1-12 месяцев);
  • оплачивается фиксированный годовой налог;
  • стоимость по патенту можно не рассчитывать самостоятельно, за них подсчет выполнят сотрудники ИФНС;
  • применяющие ПСН освобождены от необходимости использования в работе кассовых аппаратов (до 01.07.2018 г.).

Порядок оформления патента

Патентная система налогообложения не устанавливается автоматически, для ее использования предпринимателю требуется обратиться с соответствующим заявлением в налоговую структуру. В противном случае расчет и оплата налоговых платежей будут происходить в общем порядке.

Для оформления документа необходимо выполнить ряд действий:

  1. Подготовить заявление по установленной форме. В тексте формы следует указать соответствующие коды (налогового органа, субъекта РФ), информацию о предпринимателе, юридический адрес, виды деятельности заявителя.
  2. Обратиться в подразделение налоговой службы, передав регистрирующему сотруднику заполненное заявление и предъявив гражданский паспорт заявителя. ИП получает копию переданного заявления с отметкой о принятии документов в работу.
  3. Спустя определенный законодательно период времени (до 5 рабочих дней) узнать при повторном обращении в НС о принятом решении (предоставление патента, отказ в предоставлении).
  4. В случае положительного решения по запросу следует оплатить сумму (по патенту), расчет которой вместе с банковскими реквизитами для оплаты передается заявителю при получении патента.

При оформлении разрешения на период до полугода его стоимость должна быть оплачена в течение первых 25 календарных дней установления ПСН (ст. 346 НК РФ). Если запрашиваемый срок действия превышает 6 месяцев, то с момента начала работы по ПНС в первые 25 дней (календарных) подлежит оплате доля, составляющая 1/3 часть стоимости патента, остаток суммы следует оплатить не позже 30-дневного периода до завершения срока действия разрешительного документа.

Порядок продления срока действия патента

Период, на который допускается оформить патент, ограничивается сроком от 1 до 12 месяцев. Но выбранный заявителем временной отрезок не может быть меньше 1 месяца или превышать 1 год.

Часто начинающие работать по указанному методу налогообложения получают патенты на 1 месяц или чаще 2-3 месяца, чтобы оценить преимущества и недостатки системы применительно к конкретному виду деятельности. Если за время тестирования системы предприниматель пришел к выводу, что данный способ налогообложения удобен для него, то необходимо обратиться в ФНС для продления действия разрешения на работу по выбранной системе.

Процедура продления времени действия патента выполняется по схеме, соответствующей процедуре первоначального получения документа при регистрации ИП. В территориальное отделение налоговой службы направляется соответствующее заявление. Оплату налога следует выполнить по реквизитам налогового подразделения, где получен патент.

Передача заявления для пролонгации действия документа должна быть выполнена не позже 20 декабря года, на который распространено действие применяемой системы. Пропуск установленных сроков для обращения за продлением влечет за собой потерю права на данный вид налогообложения.

К сведению! При нарушении периода для обращения или при несвоевременной оплате суммы патент может быть признан недействительным, а заявитель автоматически может быть переведен на иной вариант налогообложения (ОСНО). Повторная подача заявления (по указываемому ранее виду деятельности) возможна лишь на следующий год (ст. 346 НК РФ), при этом заявитель должен будет пройти процедуру полностью, как при первоначальном обращении за патентом.

Отказ в продлении патента

Право на продление патента признается утерянным налогоплательщиком, если:

  • доход ИП за год увеличился и превысил предельно допустимое значение в 60 миллионов рублей;
  • количество наемных сотрудников в штате работодателя составило больше 15 человек;
  • налоговый платеж оплачен налогоплательщиком с нарушением срока или не полностью (при несвоевременной оплате положенной суммы предприниматель будет обязан оплатить начисленные НС пени и штраф).

Уведомление налоговой структуры об утрате права на работу по ПСН и о переходе на общий режим уплаты налогов направляется в НС в срок до 10 дней (календарных) от дня возникновения обстоятельства, послужившего причиной утраты права на ПСН.

Если предприниматель решил завершить деятельность, для ведения которой был получен патент, то после прекращения деятельности следует направить в ФНС соответствующее заявление с учетом предоставленного для этого срока (5 календарных дней).

ИФНС также уведомит заявителя об отказе в продлении действия документа в следующих случаях:

  • на заявленный ИП вид занятости не распространено использование ПСН;
  • до конца действия патента осталось 10 дней, но ИП не направил в налоговую службу уведомление-заявление с указанием его дальнейших намерений (по использованию системы или переходу на другой метод учета);
  • в заявлении указан недопустимый период действия запрашиваемого документа или заполнены не все обязательные к заполнению графы бланка;
  • налогоплательщик лишился права на работу по патентному методу до окончания срока действия последнего.

Способы подачи заявления в ФНС

Для продления времени действия разрешения на работу по ПСН также как для принятия на налоговый учет по указанному методу или для перевода на данную систему с другого метода учета заявитель должен предоставить в ФНС соответствующее заявление.

Форма документа заполняется и передается одним из способов:

  • лично (при визите в подразделение налоговой службы);
  • через представителя заявителя при наличии нотариально оформленного документа на право представления интересов, включая передачу документа;
  • почтовым отправлением в форме заказного письма;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы при наличии ключа электронной подписи.

К сведению! Субъекты РФ имеют право изменять критерии для ИП при использовании ПСН, корректируя сумму доходов или список допустимых видов деятельности. Поэтому при обращении за продлением разрешения следует уточнить действующие положения для патентной системы на официальном сайте местного органа власти.

Порядок и сроки оплаты патента для ИП, декларация патента

Территория действия патента

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин в письме от 15.07.2015 № 03-11-12/40617 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ. Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент.

Читайте также:  Имеем ли мы право применять ЕНВД или ПСН при услугах по ремонту автомобилей?

Законом субъекта РФ территория региона в целях применения ПСН может быть ” поделена ” на муниципальные образования или группы таковых. Соответственно, при таких обстоятельствах выданный ИП патент действует уже не на всей территории субъекта РФ, а только лишь на ее части, что фиксируется в самом патенте. При необходимости, если “патентный” бизнес выходит за рамки того или иного муниципалитета, предпринимателю придется дополнительно приобретать патенты – в этой части он нисколько не ограничен.

Начало работы на ПСН

По общему правилу применять ПСН можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Но допустим, предприниматель работает на упрощенке или ЕНВД и не нарушает условия этих спецрежимов. Тогда он вправе перейти на ПСН по видам бизнеса, в отношении которых применялись упрощенка или ЕНВД, только с начала следующего календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК, ст. 346.28 НК, письма ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795, от 28.07.2017 № СД-4-3/14850, от 06.11.2015 № СД-4-3/19344).

Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). То есть налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. На срок меньше месяца патент не выдают (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393).

По общему правилу началом ведения деятельности на ПСН признается указанная в патенте дата начала его действия (п. 1 ст. 346.46 НК). Это не обязательно 1-е число месяца, ПСН может начинаться и с середины месяца. Но тогда и дата окончания будет такая же, но в последнем месяце срока. Например, если указать в патенте дату начала 15 марта и срок действия три месяца, на ПСН можно работать до 15 июня. Так, чтобы патент начинался в середине месяца, а заканчивался ровно в конце какого-то месяца, сделать не удастся (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393 и от 16.12.2015 № 03-11-12/73621).

Вместе с тем, патент может быть выдан предпринимателю и позже даты, обозначенной в этом документе. То есть дата постановки на учет и дата начала действия патента могут не совпадать. В такой ситуации считается, что предприниматель начал применять спецрежим со дня постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 08.07.2013 № 03-11-09/26233. Документ доведен до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.07.2013 № ЕД-4-3/13693, которое размещено на официальном сайте налогового ведомства.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять спецрежим сразу, с первого дня ведения деятельности. Однако это возможно, если деятельность на основе патента будет в регионе проживания предпринимателя. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.45 и пункта 1 статьи 346.46 НК.

Заявление на получение патента

Форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@

Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.

  1. При осуществлении деятельности по месту жительства – Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
  2. При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит – Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ в 2020 г. индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога патента по месту постановки на учет в налоговом органе .

ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть, от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть, шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:
1 ) если патент получен на срок до шести месяцев , – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2 ) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

  • в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если пропустить срок уплаты патентного налога, то ИП не слетает с патента, как было раньше.

За сколько месяцев сразу можно оплатить патент? Если ИП сделает оплату патента одним платежом на всю сумму патента, это не запрещается!

Пени и штраф за неуплату патента предпринимателя

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов устанавливается согласно ст. 75 НК РФ. Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Подробнее смотрите РАСЧЕТ ПЕНИ, где рассмотрен расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Налоговые последствия и санкции за неуплату стоимости патента в срок зависят от того, когда предприниматель оформил патент:

  • до 30 ноября 2016 года включительно;
  • 1 декабря 2016 года и позже.

Патент выдан по 30 ноября 2016 года включительно

В этом случае предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения. Он по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент, со всеми вытекающими последствиями. Пеней и штрафа с неуплаченной (просроченной) стоимости патента не будет. Это следует из подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ.

Патент выдан 1 декабря 2016 года и позже

Неуплата (просрочка) стоимости патента не является основанием «слета» с ПСН. За такое нарушение налоговая инспекция может не только начислить пени (ст. 75 НК РФ), но и оштрафовать предпринимателя. Это следует из статьи 122, пункта 6 статьи 346.45, пункта 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина России от 29 августа 2017 № 03-11-12/55456, от 18 августа 2017 № 03-11-09/53124.

Плата за патент внесена с опозданием: пени начислят, а штраф нет

Если предприниматель внес плату за патент с нарушением установленного срока, то помимо самого «патентного» налога ему придется уплатить еще и пени за просрочку. А вот штрафовать нерасторопного предпринимателя налоговики не будут.

Если же налоговики в ходе проверки выяснят, что предприниматель вовсе не заплатил «патентный» налог или сумма была внесена в меньшем размере из-за недостоверных сведений, представленных для получения патента, то ему грозит еще и штраф по статье 122 НК. Размер штрафных санкций в этом случае составит 20% от неуплаченной в бюджет суммы (конечно, если речь не идет об умышленном нарушении).

ВОЗВРАТ денег за ПАТЕНТ

ИП закрыл деятельность раньше, чем истек срок патента, ему вернут из бюджета деньги

Если ИП на ПСН решил прекратить ведение деятельности до окончания срока действия патента, то налоговики обязаны сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения ПСН-деятельности. И если получится, что предприниматель переплатил в бюджет, он может вернуть эти деньги.

Если же предприниматель еще не успел полностью рассчитаться за приобретенный патент, то ему нужно будет произвести доплату в бюджет. Но опять-таки не за весь период действия патента, а за фактическое время его применения.

Примечательно, что в феврале 2016 г. Минфин утверждал, что НК РФ перерасчет стоимости патента не предусмотрен (Письмо Минфина от 24.02.2016 г. № 03-11-12/9623). Однако сейчас финансовое ведомство не только изменило свою позицию по данному вопросу, но и отменило зимнее письмо.

ПСН: если деятельность прекращена досрочно, стоимость патента пересчитывается

Образовавшуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов. А если в результате такого перерасчета возникнет недоимка, то ее нужно будет доплатить. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952.

Вернуть деньги за ошибочно полученный и оплаченный патент нельзя

Индивидуальный предприниматель получил два патента для осуществления розничной торговли на различных объектах торговли. Однако второй патент оказался «невостребованным» — торговля на соответствующих объектах не велась. Может ли ИП сдать этот патент обратно в налоговую инспекцию и получить уплаченные за него деньги? Нет, не может, считают в ФНС (письмо от 11.12.15 № СД-3-3/4725@).

Какую отчетность сдают предприниматели на патенте

Предприниматели, применяющие патентную систему, согласно пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ освобождены от налогов:

  • НДФЛ (в отношении своих доходов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента).

Состав отчетности для предпринимателя на патенте будет такой:

По патентной системе сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Предприниматели оплачивают только стоимость патента и ведут книгу учета доходов по каждому патенту.

Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество (при наличии соответствующих объектов налогообложения) предприниматель платит на основе налоговых уведомлений как физическое лицо. Сдавать отчетность по этим налогам не нужно. Она предусмотрена только для организаций.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ПАТЕНТ: вопросы по патентной системе
    О порядке пересчета стоимости патента. ИП на патенте может не применять ККТ. Порядок оплаты патента. Порядок перехода с патента на УСН. Классификатор видов деятельности представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Данный классификатор применяется для заполнения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения.
  2. ПАТЕНТ

2 окт. 2018 23:15

Не понятно. Если патент оплачен на 2018 год, так какие проблемы? Остался платежный документ? Если заявления не было, то налоговая и не знает, что вы на патенте. Переход на патент носит уведомительный характер, не уведомили, они считают, что Вы на ОСН. Сначала уточните в налоговой на какой вы системе налогообложения. Но, скорее всего, на общей.
Это, кстати, можно легко узнать в личном кабинете ИП.

12 окт. 2018 3:43

Здравствуйте. Это 6 месяцев и более. А не до 6 месяцев. Т.е. в течение 90 дней нужно оплатить 1/3 стоимости патента. Т.е. до 30 сентября нужно было уплатить 1/3 стоимости. Если не уплатили, будет штраф, но это копеечки. Т.к. 1/3 копеечки, да еще 20% от этой сумм.
Про сроки и пени. . ссылка

3 янв. 2019 17:20 14 фев. 2019 20:02

Добрый день! Если последний день срока подачи заявления или декларации приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день месяца. п.7 статья 6.1 НК РФ
Это нужно не слышать где-то, а ЗАПОМНИТЬ навсегда. Например, страховые взносы для ИП нужно уплатить до 31 декабря, но по этому правилу переносится на 9 января.

Про УСН информация . ссылка

25 марта 2019 17:22 14 апр. 2019 13:13 26 апр. 2019 11:48

Добрый день! В статье всё подробно написано.

Пункт 4 оглавления СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента, ПЕНИ и ШТРАФЫ для ИП

5 мая 2019 20:05

Добрый день! В статье все подробно написано. Если нет возможности и желания читать – повторим:
СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ в 2019 г. индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога патента по месту постановки на учет в налоговом органе.

ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть, от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть, шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если пропустить срок уплаты патентного налога, то ИП не слетает с патента, как было раньше.

За сколько месяцев сразу можно оплатить патент? Если ИП сделает оплату патента одним платежом на всю сумму патента, это не запрещается!

26 ноя. 2019 17:56

Ваш случай – если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента ;

Ссылка на основную публикацию