Как правильно рассчитать доход при использование эквайринга?

Эквайринг: учет расчетов

Stokkete / Shutterstock.com

Расчеты с покупателями в месте продажи товаров с использованием банковского терминала (эквайринг) не редкость. Рассмотрим, каким образом осуществляются расчеты и каковы принципы бухгалтерского учета расчетов при эквайринге.

Эквайринг – это осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (п. 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее – Положение № 266-П)). Закон о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) под расчетами понимает прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ)).

Для операций с платежными картами организации следует заключить договор на обслуживание с банком-эквайрером. Оплата банковской (платежной) картой принимается с использованием специального POS-терминала, который представляет собой электронное устройство, предназначенное для автоматизированного совершения операций с использованием карт.

Совершая операцию с помощью POS-терминала, кассир проводит (вставляет) банковскую карту через (в) считывающее устройство терминала, а терминал считывает информацию с карты и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104).

После оформления расчета с использованием платежной карты покупателю (клиенту) возвращается платежная карта и выдается слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира (гл. 3 Положения № 266-П; письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-01-15/9-255). Учитывая, что расчеты при помощи платежных карт подпадают под действие Закона № 54-ФЗ, при осуществлении таких расчетов организация обязана выдать покупателям, кроме слипов, отпечатанные ККТ кассовые чеки или бланки строгой отчетности.

Эквайринг и ККТ: использовать или нет?

Расчеты с покупателями с использованием платежных карт посредством банковских терминалов (POS-терминалов) не освобождают организацию от обязанности применять контрольно-кассовую технику с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности (пп. 1, 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; письма Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 01.02.2012 № АС-4-2/1503) (исключение составляют случаи, указанные в ч. 7-9, 11 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ в период до 01.07.2018, а также случаи, перечисленные в ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Как указал Минфин России (письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-01-15/6-311), при осуществлении денежных расчетов с использованием банковских карт безналичные денежные средства должны пробиваться на иную по отношению к наличным денежным средствам секцию. Поэтому в ККТ целесообразно выделить специальный отдел “Оплата платежными картами”. После снятия кассы в Z-отчете отражается общая фактическая сумма выручки, полученная как наличными, так и по платежным картам.

Полученные суммы кассовой выручки ежедневно отражают в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), справке-отчете кассира-операциониста (форма № КМ-6) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), сведениях о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации (форма № КМ-7) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) и учитывают в кассовой книге организации.

Так как деньги по картам поступают в конечном итоге на расчетный счет, а не в кассу организации, в приходный ордер эти суммы не включают, однако обязательно отражают в журнале кассира-операциониста: заполняют графы 12 и 13 “Оплачено по документам”. В графе 13 указывают сумму, полученную по расчетам посредством кредитных карт, а в графе 12 – количество чеков, по которым прошли безналичные платежи (письма УФНС России по г. Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707, от 28.03.2005 № 22-12/19995).

Порядок возврата покупателю денежных средств в случае возврата им товара, оплаченного с использованием платежной карты через банковский терминал, может быть урегулирован договором эквайринга (письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134).

Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.

Регистрация POS-терминала для эквайринга

Банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, – это устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2013 № 11-4633/13). То есть в отличие от ККТ (абз. 11 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) банковский терминал предназначен прежде всего для проведения платежной операции с использованием банковской (платежной) карты, а не для фиксации и хранения информации о расчетах с покупателями (клиентами). Законодательство не устанавливает требования о наличии у POS-терминала функций ККТ.

Отметим также, что в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных (код 26.20.12.110), и аппараты контрольно-кассовые (код 28.23.13.120) относятся к различным видам продукции.

Поэтому, с точки зрения автора, в случае, если банковский терминал не представляет собой программно-аппаратный комплекс со встроенной функцией ККТ (не применяется организацией в качестве ККТ), а используется только для идентификации банком держателя карты и оплаты товаров (услуг) путем списания денежных средств с банковского покупателя (клиента), регистрировать такой терминал в налоговом органе не нужно.

Учет расчетов при эквайринге

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее – ПБУ 9/99)).

Выручка от реализации с помощью банковских терминалов признается в бухгалтерском учете организации так же, как и выручка от реализации за наличный расчет, то есть в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, а услуга оказана (работа принята), независимо от того, когда деньги от банка-эквайрера поступят на счет предприятия (пп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).

Суммы за реализованный товар или оказанные услуги, оплаченные с помощью банковских терминалов, могут поступать на счет организации уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 Положения № 266-П).

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.

В результате между поступлением денежных средств на счет продавца и фактической оплатой покупателем приобретенных товаров происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций (которые произведены через банковский терминал, но еще не поступили от банка на расчетный счет организации) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов)) предусмотрен счет 57 “Переводы в пути”.

За приобретенный диван стоимостью 30 000 руб. покупатель расплатился карточкой. В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями (инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, субсчет “Выручка”
– 30 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров (услуг);

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
– 30 000 руб. – отражена оплата через банковский терминал;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– 29 550 руб. – на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные через банковский терминал;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
– 450 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 91, субсчет “Прочие расходы” КРЕДИТ 76
– 450 руб. – отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАН

УСН с объектом “доходы”: включать ли в выручку комиссию, которую удерживает банк при платежах с карт (по договору эквайринга)?

Организация применяет ЕНВД и УСН с объектом налогообложения “доходы”. Она заключила договор эквайринга с банком для приема платежей от покупателей по пластиковым картам, выручка на расчетный счет поступает с указанием комиссии, например, сумма – 2429,64 руб., комиссия – 44,54 руб. Как указанное поступление отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ и п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и одновременно применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по иным видам деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя без уменьшения на расходы.

Порядок определения доходов регламентируется ст. 346.15 НК РФ, согласно которой при определении доходов налогоплательщик учитывает:

– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Несмотря на то, что на расчетный счет выручка от реализации поступит за вычетом комиссии банка, с учетом положений п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ в доходах налогоплательщика должна быть отражена общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без уменьшения на сумму банковской комиссии (письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-11-06/2/100, от 14.05.2012 N 03-11-11/161, и от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280, а также разъяснения УФНС России по Калининградской области в материале “Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Каким образом исчисляется налоговая база при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы? Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, комиссия оператора платежной системы, удержанная им до перечисления платежей на расчетный счет?”).

При безналичном характере расчетов, производимых при оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт, доход налогоплательщика при применении им УСН следует учитывать в момент поступления денежных средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно разделу 5 (п. 5.3) Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, расчеты посредством кредитных (пластиковых) карт относятся к безналичным расчетам с покупателями. При оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт пробитые кассовые чеки действительно подтверждают факт совершения покупки (реализации товаров, работ или услуг), однако в момент их оформления (авторизации карты) денежные средства не поступают ни в кассу организации, ни на ее банковский счет.

Следовательно, учитывая характер расчетов, производимых с использованием пластиковых карт, датой получения доходов следует считать дату поступления на расчетный счет средств, списанных со счетов физических лиц, использующих карты (письма Минфина России от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58, от 23.05.2007 N 03-11-04/2/138 и от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 16-15/124515@).

Бухгалтерский учет

Как правило, списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В результате между поступлением денежных средств на счет и фактической оплатой происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 57 “Переводы в пути”.

С учетом с п.п. 6, 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации” выручка при рассматриваемом способе оплаты признается в бухгалтерском учете в полном объеме в сумме, определенном договором, независимо от того, когда и в какой сумме деньги поступят на счет продавца. Сумма оплаты услуг банка в бухгалтерском учете относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

То есть в бухгалтерском учете рассматриваемые операции можно отразить следующими записями:

Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Кредит 90, субсчет “Выручка”
– 2429,64 руб. – отражена выручка;

Дебет 57 Кредит 62
– 2429,64 руб. – передан электронный журнал в банк;

Дебет 51 “Расчетные счета” Кредит 57
– 2385,10 руб. – поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Кредит 57
– 44,54 руб. – удержана комиссия банка;

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы” Кредит 60
– 44,54 руб. – отражена комиссия банка в составе прочих расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Читайте также:  Как защититься при покупке товара переводом на карту физлица?

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Эквайринг при УСН

ekvayring_pri_usn.jpg

Похожие публикации

В связи с увеличением числа расчетов пластиковыми картами все больше организаций и ИП заключают договоры эквайринга. Денежные средства зачисляются на расчетный счет продавца банком-эквайером, удерживающим комиссию за совершение операций. Расскажем, как вести учет доходов и расходов по эквайрингу при УСН.

Расчеты по эквайрингу

Эквайринговые расчеты заменяют наличные платежи. Как производится оплата:

Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.

Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.

Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.

На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.

Эквайринг при УСН «доходы»

Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР – книгу учета доходов и расходов.

Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:

в доходы суммы включают по дате зачисления средств на расчетный счет получателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014);

доходами считаются и авансы, полученные от контрагентов;

в выручке показывают, сколько перечислил покупатель – до удержания комиссии эквайером (письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.2016).

Обычно на расчетный счет продавца денежные средства поступают уже за минусом банковской комиссии. Отражение в доходах только полученной суммы занизит налоговую базу. А расходы при объекте «доходы» не учитываются (п. 1 ст.346.18 НК РФ). В облагаемую налогом выручку «упрощенца» надо включать всю сумму, заплаченную контрагентом в счет реализации товаров, работ, услуг.

Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»

Учет выручки при «упрощенке» не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому доходы от эквайринга при УСН «доходы минус расходы» включаются в КУДиР по тем же правилам, что и для объекта «доходы».

Но при этом комиссию, удерживаемую эквайером, можно включить в расходы. Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Эквайринг при совмещении режимов

Нередко компании применяют одновременно два режима налогообложения. Так, при эквайринге с УСН/ЕНВД налогоплательщику придется самостоятельно организовать раздельный учет выручки и расходов. Сложность в том, что банк все поступления за день обычно перечисляет одной суммой, а комиссия начисляется с общего оборота. Компания вправе разработать собственные налоговые регистры для раздельного учета, на основании которых данные будут отражаться в декларациях и в книге учета по УСН. Порядок распределения стоит прописать в учетной политике фирмы.

В КУДиР записывается только та часть выручки и затрат, что приходится на УСН. Суммы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, на налоговую базу по «упрощенке» не влияют.

Эквайринг ИП на УСН

Компании и ИП доходы и расходы по УСН отражают одинаково. Различий при заполнении КУДиР нет. Для учета операций по эквайрингу ИП применяют те же перечисленные выше правила, что и фирмы на УСН. Единственное отличие: ИП вправе не вести бухгалтерский учет, если ведет налоговый учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Бухучет эквайринга при УСН

«Упрощенцы» для отражения движения средств контрагента, расплатившегося пластиковой картой, используют счет 57 «Переводы в пути». По эквайрингу проводки в бухучете при УСН можно сделать следующие:

Д62 / К90 субсчет “Выручка” – отражена в выручке сумма, заплаченная покупателем;

Д57 / К62 – показана оплата, списанная с карты, но еще не зачисленная на счет продавца;

Д51 / К57 – зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;

Д76 / К57 – удержана комиссия банком-эквайером;

Д91 субсчет “Прочие расходы” / К76 – комиссия банка включена в состав прочих расходов.

Если комиссия перечисляется с р/с продавца после зачисления всех средств от контрагента, делается проводка: Д91 субсчет “Прочие расходы” / К 51.

Пример

03.09.2019 ИП Кузнецов покупает у ООО «Стройвест» краску на сумму 20 000 рублей, расплачиваясь за покупку банковской картой. 04.09.2019 на расчетный счет «Стройвест» была зачислена сумма 19 600 рублей, т.к. 400 рублей удержал банк «Вятка», с которым у общества заключен договор эквайринга. ООО «Стройвест» применяет УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтер ООО «Стройвест» отразила операции по эквайрингу следующими проводками по УСН:

Д62 / К90.1 – 20 000,00 руб., показана выручка от продажи краски;

Д57 / К62 – 20 000,00 руб., оплата с банковской карты ИП Кузнецова, списанная банком.

Д51 / К57 – 19 600,00 руб., поступили деньги на расчетный счет общества за вычетом комиссии банка;

Д76 / К57 – 400,00 руб., комиссия, удержанная банком «Вятка» по договору эквайринга;

Д91.2 / К76 – 400,00 руб., начисленная комиссия показана в составе прочих расходов.

04.09.2019 в КУДиР были внесены две записи:

в гр. 4 раздела 1 «Доходы и расходы» отражены доходы от продажи краски – 20 000,00 руб.;

в гр. 5 раздела 1 внесены расходы на банковские услуги по договору эквайринга – 400,00 руб.

Таким образом, средства, перечисленные по договору эквайринга, учитываются в составе доходов по УСН на дату их зачисления на расчетный счет. Комиссия банка за услуги перевода сумму выручки не уменьшает, но может включаться в расходы, если применяемый объект налогообложения позволяет учитывать затраты (УСН «доходы минус расходы»).

Эквайринговые операции: нормативное регулирование

В этой статье рассмотрены вопросы, связанные с нормативным регулированием эквайринговых операций, а также их бухгалтерский и налоговый учет и документальное оформление.

Операции, связанные с оплатой пластиковыми картами стали повседневными, так как это удобный и безопасный инструмент. Эквайринг позволяет принимать к оплате за товары и услуги пластиковые карты ведущих международных платежных систем. Поэтому все больше организаций торговли используют такую форму оплаты.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

  • минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
  • повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
  • на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Терминология

Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.

Справка

Эквайринг – деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Платежная карта (банковская) – пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.

Под системой электронных платежей понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).

Банк-эквайрер – кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.

POS-терминал – это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.

На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.

При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие индивидуальные предприниматели не имеют расчетного счета — в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо открыть расчетный счет и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга – через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.

На что следует обратить внимание в нормативных документах?

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Если денежные средства поступают на расчетный счет организации более одного дня, то в бухгалтерском учете для контроля за движением денег используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Продажи по платежным картам») в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Расчеты с банком-эквайером также можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара (п. 5, п. 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» (п. 5, 7, 9, 10 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99)).

Приходный кассовый ордер на сумму выручки по безналичному расчету не выписывается.

Расходы по оплате услуг банка-эквайера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием платежных карт, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие расходы» на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Зачисление на расчетный счет организации выручки от продажи товаров с использованием банковских карт производится, как правило, за вычетом вознаграждения банка.

Организации розничной торговли вправе учитывать приобретаемые и реализуемые ими товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Выбранные варианты учета товара должны быть закреплены в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

  • кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;
  • после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;
  • экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;
  • продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

  • в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;
  • банк проверяет представленные ему документы;
  • банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. В этом случае комиссия банка и в бухгалтерском, и в налоговом учете отражается как «прочие расходы» с использование счета 91 «Прочие расходы». Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

  • перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами (см. пример 1);
  • перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами (см. пример 2).

Пример 1

13 сентября 2014 года с использованием банковских карт через систему электронных платежей в ООО «Ритм» поступила оплата от покупателей за товары на сумму 46 830 рублей (в т.ч. НДС 18% – 7 143,56 руб.). С обслуживающим банком заключен договор эквайринга, на основании которого на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения перечислена сумма выручки за проданные товары. Размер вознаграждения составляет 1,2 процента от суммы поступившей выручки. Перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами.

В бухгалтерском ООО «Ритм» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 46 830 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 7143,56 руб. (46 830 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

Читайте также:  Как верно заполнить 2 НДФЛ при отсутствии выплат?

– 46 830 руб. – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51

– 561,96 руб. (46 830 руб. x 1,2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку.

14 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68

– 7200 руб. (47 200 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 17 700 руб. (64 900 – 47 200) – оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62

– 47 200 руб. – отправлен электронный журнал в банк;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50

15 сентября 2014 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»

– 46 256 руб. (47 200 руб. – 47 200 руб. x 2%) – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам»

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств»

– 17 700 руб. – зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.
А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения товара, которая в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса относится к прямым расходам (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Рекомендации

Чтобы проверить правильность отражения операции эквайринга, нужно ежедневно проверять разнесение сумм с Z-отчета по счетам 50 и 57 субсчет «Продажи по платежным картам». Причем нужно сравнивать не только поступления за день, но и нарастающий итог, выделенный в Z-отчете отдельной строкой. Это позволит отследить полноту оприходования выручки.

Для того чтобы отследить поступление выручки в банк и верное разнесение комиссии банка, нужно ежедневно сравнивать оборот по кредиту счета 57 субсчет «Продажи по платежным картам» и сумму оборотов по дебету счетов 91 субсчет «Прочие расходы» (комиссия банка) и 51 субсчет «Поступления по платежным картам». Если все разнесено верно, то они должны совпадать.

Ну и, конечно, счет 57 не должен иметь сальдо на конец дня при условии, что перечисления по платежным картам поступают от банка на расчетный счет в тот же день. Если же это условие не выполняется, то в сумме сальдо по счету должен быть только дебетовый оборот прошлого дня (либо двух предыдущих дней, это напрямую зависит от того, как часто банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет фирмы).

Еще можно проверить себя на следующие типичные ошибки:

  • бухгалтер может отразить в бухучете выручку от реализации товаров не в момент передачи товара покупателю, а в момент прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет, приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды;
  • также возможно ошибиться, если отразить в бухучете выручку от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, в результате искажается бухгалтерская и налоговая отчетность. У организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения «доходы», данная ошибка приводит к занижению налогооблагаемой базы по единому налогу на сумму банковской комиссии;
  • иными нарушениями могут быть продажа товара по платежным картам без использования ККТ, отсутствие информации о выручке, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин.

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2018

Оплата по эквайрингу в 1С: суть и особенности

Оплата по эквайрингу в 1С: суть и особенности

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Что такое эквайринг
  • Кто обязан принимать пластиковые карты и проводить оплату по эквайрингу в 1С
  • Как настроить оплату по эквайрингу в 1С
  • Какие проводки при этом предусмотрены

Не секрет, что сегодня большая часть расчетов происходит безналичным способом. Поэтому применение банковских карт для оплаты товаров и услуг уже никого не удивляет. Широкое распространение оплаты банковскими картами (эквайринга) обусловлено удобством и быстротой производимых расчетов. В настоящее время эквайрингом пользуются как представители крупного и малого бизнеса, так и индивидуальные предприниматели. В этой статье мы расскажем о том, как осуществляется оплата по эквайрингу в 1С.

Что такое эквайринг

Чтобы разобраться в значении самого понятия эквайринг, необходимо обратиться к Положению Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее – Положение № 266-П), где в пункте 1.9 содержится понятие договора эквайринга.

Глоссарий терминов, который используется в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003), также содержит термин «эквайринг». Большинство современных словарей предлагает иное написание данного термина – не «эквайринг», а «эквайер». Именно этот вариант применяется в нормативных актах РФ. Он же используется в программе 1С.

Для использования в своей работе эквайринга организация или ИП должны заключить с банком-эквайером договор, по которому банк дает им возможность принимать оплату от клиентов при помощи платежных карт.

Для этого банк-эквайер предоставляет предпринимателю во временное пользование POS – терминал (специализированное электронное программно-техническое устройство) и устанавливает его на рабочее место кассира. По договору эквайринга банк обязан провести обучение сотрудников организации (ИП) на рабочем месте.

Банковские карты, используемые клиентом для оплаты, могут быть выпущены как этим банком, так и любым другим.

Как правило, списание денежных средств с карты клиента происходит мгновенно, а зачисление на счет организации занимает от одного до трех рабочих дней.

Стоит отметить, что держатели банковских карт могут не только расплачиваться ими за товар или услугу, но и снимать с них денежные средства. Сделать это можно с помощью банкомата или терминала, который обладает функцией выдачи наличности.

По договору эквайринга за предоставляемые банком услуги взимается комиссия. Размер комиссии банк определяет для каждого своего клиента индивидуально. Изучив сферу деятельности организации (ИП), фактический или предполагаемый оборот денежных средств, географическое местоположение организации и другие факторы, банк принимает решение о величине комиссии. Она, как правило, составляет определенный процент от перечисляемой покупателем суммы денежных средств.

Вместо комиссии некоторые банки при заключении договора эквайринга могут устанавливать фиксированный размер арендной платы за использование их оборудования. Обычно это происходит, если организация (ИП) имеет небольшой оборот денежных средств.

Индивидуальным предпринимателям и организациям выгодно использовать систему эквайринга. Прежде всего, это позволяет привлечь потенциального клиента, поскольку практически любой покупатель на сегодняшний день имеет банковскую карту. А вот наличные денежные средства у него, напротив, есть не всегда. Кроме того, по статистике, сумма чека при оплате пластиковой картой выше, чем при оплате наличными. Не стоит забывать и том, что применение эквайринга позволяет снизить затраты на инкассацию денежных средств.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Кто обязан принимать пластиковые карты и проводить оплату по эквайрингу в 1С

В соответствии со статьей 16.1 закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как наличными средствами, так и используя национальные платежные инструменты (НПИ).

Организации и индивидуальные предприниматели могут не использовать в своей деятельности национальные платежные инструменты в том случае, если их доход за предыдущий год не превышает предельного значения, установленного для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.

Другими словами, малое предпринимательство не обязано проводить оплату по эквайрингу в 1С.

К НПИ относятся электронные средства платежей (в том числе банковские). Их предоставление клиенту участниками национальной системы платежных карт (НСПК) регламентируется правилами НСПК (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Следует отметить, что применение ККТ (контрольно-кассовой техники) является для продавца обязательным даже при использовании эквайринга (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При этом продавец обязан выдать покупателю и кассовый чек, и слип-документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).

Читайте также

Как настроить оплату по эквайрингу в 1С

Рассмотрим более подробно, как настроить оплату эквайринга в 1С 8.3.

Чтобы синхронизировать работу программы 1С и POS-терминала, установленного по договору эквайринга, необходимо подключить устройство к автоматизированной системе. Для каждого терминала настройка производится только один раз. Если используется оборудование разных банков, то настройку нужно проводить для каждого из них отдельно.

Важно! Помните, что в разных банках комиссия за обслуживание эквайринга различна. Поэтому, настраивая терминальное оборудование, установите несколько видов оплаты. Далее присвойте им индивидуальные обозначения. Это облегчит дальнейшие их использование.

1. Как подключить договор эквайринга и настроить работу терминала.

  • Подключить функцию «Оплата пластиковыми картами».

Открыть вкладку администрирование, подраздел продажи. Установить нужный флажок напротив «Оплата платежными картами».

  • Внести контракт с эквайером.

Перейти в пункт «Договор эквайринга». Внести информацию о новом предприятии. В разделе «контрагенты» выбрать нужный банк (все банковские учреждения, с которыми есть активные сделки, лучше всего заранее внести в отдельную папку раздела).

  • Добавить комиссионное вознаграждение банка за проведение операции.

Выбрать вкладку «Вид оплаты», добавить новую строку и указать установленный процент от суммы покупки.

  • Сохранить договор и перейти в раздел «Эквайринговые терминалы». Здесь нужно добавить устройство и указать вид касс. Для розничной торговли установить ККМ, для оптовой – операционная касса.
  • Определить, как будет работать терминал.

Возможны два варианта: автономная работа терминала и работа в сети. В первом случае кассир будет вводить сумму покупки вручную и проводить оплату по эквайрингу в 1С. Чтобы настроить этот вариант работы терминала, необходимо выделить поле «Использовать без подключения». Во втором случае терминал всегда будет подключен к сети, следовательно, все данные берутся из комплекса. Функция кассира в этом случае сводится к необходимости авторизовать операции.

Функцию комплексной автоматизации продаж поддерживают все оболочки 1С. Это позволяет отображать операции по розничным сделкам автоматически. Требуется лишь правильно произвести настройку оплаты по эквайрингу в 1С. С оптовыми продажами все не так просто, и требуется дополнительное отражение данных.

Внимание! В разных конфигурациях 1С название одинаковых по функционалу вкладок может незначительно отличаться.

2. Проведение оптовых продаж и отображение проводок.

При осуществлении оптовых продаж организацией (ИП) ведется взаимодействие с конкретным контрагентом. Следовательно, возникает необходимость в создании дополнительной проводки. Алгоритм занесения данных выглядит так:

  • Открывается меню «Продажи», вкладка «Реализация». Выпадает список документов. Сверху находится кнопка «Реализация», нажать на нее, выбрать документ «Товары, услуги, комиссия».
  • Номер документа заполняется автоматически. Остается поочередно заполнить следующие поля: «Контрагент», «Организация», «Склад» и «Тип цен».
  • Когда все реквизиты заполнены, зайти во вкладку «Подбор» и добавить выбранные покупателем товары. При этом можно сразу просмотреть остатки товаров на складе в окне «Подбор номенклатуры». Если требуется внести дополнительные услуги, добавить их.
  • Документ создан. Далее требуется перейти во вкладку «Создать на основании» и выбрать вид оплаты – «Оплата пластиковой картой». Здесь указывается организация и банк по договору.
  • Провести документ.

Как только документ оплаты будет проведен, по сделке станут доступны те проводки, которые отражают суть операции.

3. Проведение розничных продаж АТТ и НТТ с участием клиента.

Розничная торговля различными видами товаров и услуг подразумевает наличие одной или нескольких торговых точек. Они бывают автоматизированными (АТТ) и неавтоматизированными (НТТ).

Автоматизированная торговая точка значительно облегчает работу кассира. Для проведения операции по банковской карте, сотруднику необходимо подключить в начале смены терминал, а в момент продажи нажать кнопку «Оплатить картой» в разделе «Чек». Номер карты и сумма продажи при этом отражаются автоматически.

Читайте также:  ИП УСН доходы, выручка за 1 кв. 1 980 руб., нужно ли уплатить авансовый платеж 119 руб?

В НТТ оплата картами в 1С 8.3 (эквайринг) предусматривает выполнения ряда действий:

  • Выбрать в меню вкладку «Оплата платежной картой», которая находится в разделе «Отчет о розничных продажах».
  • Добавить оплату, внести номер карты и сумму операции.
  • Провести получившийся документ.

На этом работа с клиентом заканчивается.

Налоги с крипты в России. Налог на майнинг

Читайте также

Проводки оплаты по эквайрингу в 1С в конце дня

В конце рабочего дня сотрудник торговой точки должен сформировать отчеты о реализации товаров и закрыть смену. Для этого необходимо перейти в раздел «Продажи». После того как отчетная форма была сформирована, ее нужно провести, предварительно проверив, правильно отображены данные по продажам или нет.

При оплате по эквайрингу проводки в 1С 8.3 для розничных покупателей будут следующие:

  • Дт 62.Р (розничный покупатель) Кт 90.01.1 (торговая выручка);
  • Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.Р (розничный покупатель).

Для оптовых покупателей:

  • Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торговая выручка);
  • Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.02 (контрагент).

Алгоритм разнесения денежных средств выглядит следующим образом:

  • Зайти в меню «Оплата платежной картой» и выбрать нужный документ.
  • Выбрать вкладку «Создать на основании» и сформировать операцию по поступлению на расчетный счет.
  • В созданном документе сумма разделится на чистое поступление на расчетный счет и сумму комиссии, которую программа автоматически зачисляет на счет прочих расходов.

Далее необходимо провести документ. После выполнения операции автоматически сформируются проводки:

  • Дт 51 (расчетный счет организации) Кт 57.03 (денежные средства в пути);
  • Дт 91.02 (прочие расходы) Кт 57.03 (денежные средства в пути).

Разнести денежные средства нужно согласно банковской выписке по эквайрингу.

Важно! Зачисление денежных средств на расчетный счет, как правило, происходит на следующий день одной суммой. Это значит, что выручка в 1С также должна отражаться за все продажи сразу.

Особенности бухгалтерского и налогового учета эквайринга

Эквайринг – это прием платежей за товары, услуги или выполненные работы с помощью пластиковой карты. Банк, который выступает в роли посредника между держателями пластиковых карт и организацией, принимающей платежи по картам, называется банк-эквайрер. Эквайрер взымает за свои услуги определенный процент комиссии. Для осуществления платежа используются POS-терминалы или импринтеры. В статье расскажем про учет эквайринга, дадим его основные характеристики.

  • Торговый – самый распространенный вид, осуществляется в магазинах, торговых центрах, в организациях общепита и предоставляющих услуги. Оплата производится через POS-терминал.
  • АТМ-эквайринг – это банкоматы, с помощью которых можно оплатить услуги и снять наличные.
  • Мобильный – платежи проходят через мобильный терминал, который не привязан к определнному месту, продавец может брать его с собой.
  • Интернет-эквайринг – используется для продаж через интернет.

Описание эквайринга, преимущества и недостатки

  1. Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
  2. Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
  3. Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
  4. Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу. Подписи на карте и на слипе должны быть одинаковыми, это необходимо проверить.
  5. Кассир пробивает чек через ККМ и отдает его клиенту.
  6. Безналичные операции фиксируются на отдельной секции ККМ и попадают в Z-отчет, как безналичная выручка.
  7. Безналичные расчеты заносятся в кассовый журнал: в графу 12 – сколько операций, по 13 – сумма расчетов.
  8. Выручка от наличных и безналичных расчетов заносится в справку-отчет кассира.
  9. В конце дня организация отправляет в обслуживающий банк электронный журнал, распечатанный с терминала.
  10. Банк проверяет операции, в течение дня (либо на следующий день) перечисляет на лицевой счет организации ее выручку за минусом комиссии (своего вознаграждения).

Преимущества и недостатки безналичных расчетов:

ПреимуществаНедостатки
Защита от фальшивых купюр и от воровстваВозможен сбой на сервере
Удобство клиентаОпасность взлома хакерами
Оборот увеличивается в среднем на 30%Организация делится с банком частью выручки
Экономия средств организации на инкассацииНеобходимость приобретать терминал и ли брать в аренду

Отражение в учете организации

Выручка от безналичных расчетов учитывается полностью без вычета вознаграждения банку, которое отражается на счете 91 «Прочие расходы», а при УСН – в «Расходах». Читайте также статью: → “Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки». В зависимости от того, как скоро выручка поступит на расчетный счет, эквайринг учитывается двумя способами.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты

20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.

Бухгалтерия организации сделает такие проводки:

Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.

  • Учет НДС за безналичный расчет:

Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).

  • Поступление денег на счет:

Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.

  • Удержана комиссия банком:

Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.

Дт 91 – Кт 60 – 4500

Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее

В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». Читайте также статью: → “Счет 57: переводы в пути. Пример, проводки». Вырученные средства OOO «Триумф» за 25 января 2017 года составили 100000 рублей, в т.ч. 60000 – безналичные расчеты. По договору с банком-эквайрером, вырученные средства поступают в организацию на следующий день, после получения банком электронного журнала. Комиссия равна 1,8%.

В бухучете ООО «Триумф» за 25.01.2017 будут проводки:

  • Учет безналичной выручки:

Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.

Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.

  • Учет НДС по безналичным расчетам:

Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)

  • Учет НДС по расчетам наличными:

Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)

  • Учет денежных средств по электронному журналу:

Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.

  • Учет инкассированных наличных по расходному кассовому ордеру:

Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.

26 января 2017 года в учете ООО «Триумф» будут проводки:

  • Учет денежных средств, поступивших на р/с за минусом комиссии банку:

Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.

Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.

  • Учет зачисленных на р/с наличных денежных средств:

Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.

Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле

В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:

  • Дт 57 – Кт 90 – учет выручки от розничной торговли
  • Дт 90.3 – 68 – начисление НДС;
  • Дт 51 – Кт 57 – зачисление выручки на расчетный счет за минусом комиссии;
  • Дт 91 – Кт 57 – отнесение комиссии к расходам.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет для ИП без кассового аппарата

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.

Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».

Учет для налогового режима УСН

Выручка от продаж при УСН отражается по кредиту 90 счета «Продажи», субсчета 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». В дебет 90 счета списывается себестоимость товара в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Зачисленный на р/с денежные средства отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 57.

Комиссия списывается с кредита 57 счета в дебет 91 «Прочие расходы». (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99). Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)». Отличие бухучета при УСН от ОСНО в том, что не используется 68 счет «НДС».

Налогообложение при ОСНО и УСН

Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.

При ОСНОНДСНалог на прибыль
Налогооблагаемая базаПолная выручка, включая комиссию банкуДоход (полученная выручка за вычетом НДС) минус комиссия банку
Дата определения базыДата перехода товара клиенту в собственностьДата перехода товара в собственность покупателю
При УСН«Доходы»«Доходы – расходы»
Налогооблагаемая базав раздел «Доходы» включается вся выручкаКомиссия за эквайтинг включается в «Расходы»
Дата определения базыДата поступления средств на р/сДата поступления средств на р/с

Возврат товара при эквайтинге

  • Паспорт;
  • Чек;
  • Пластиковую карту;
  • Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

  • Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
  • Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
  • Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
  • На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
  • Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

Проводки при возврате товара

  • Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
  • Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
  • Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;

Учет возвращенного товара:

  • Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
  • Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
  • Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
  • Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.

Отчетность и документы при эквайринге

Документы для осуществления эквайринга:

ДокументыФормы заполнения
Первичные документыКассовый чек, слип с терминала
Кассовые документыZ-отчет
Отчетные документыЖурнал кассира-операциониста, электронный журнал с терминала, реестр по безналичным расчетам

Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.

Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.

  • ФЗ№ 161-ФЗ от 27.06.2011;
  • Инструкция по применению Плана счетов;
  • Налоговый Кодекс РФ

Типичные ошибки бухгалтера

  • Отражение выручки в момент прихода денежных средств на расчетный счет, а не в момент передачи товара в собственность покупателю. Это искажает отчетность, особенно когда отплата картой и перечисление средств приходятся на разные отчетные периоды.
  • Отражение выручки за минусом комиссии банку так же является ошибкой. Происходит занижение выручки от реализации и расходов, что приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При УСН такая ошибка занижает налогооблагаемую базу.
  • Нарушениями являются продажа товара без использования ККТ, не отражение выручки по безналичным расчетам в журнале кассира-операциониста, в справке-отчете.

Рубрика “Вопросы-ответы”

Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?

За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.

Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?

Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».

Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?

Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.

Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?

При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.

Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?

Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.

Ссылка на основную публикацию