Как платить УСН 15% если по акту сверки – переплата?

Как отрегулировать переплату по налогам по акту сверки с ИФНС?

Какими проводками можно отрегулировать переплату по налогам, чтобы данные БУ совпадали с актом сверки ИФНС?

Добрый день, Олег!
Спасибо за оперативный и подробный ответ.
Вы подтвердили мои предположения.
Еще раз спасибо за профессионализм!

С уважением,
Ирина Рябчевская

04 Апреля 2017 16:31

Ответы юристов ( 2 )

  • 8,4 рейтинг
  • 2541 отзыв эксперт

Если организация подписывает акт совместной сверки с налоговым органом без разногласий, то такими действиями она соглашается с данными налогового органа и признает искажения (ошибки) в своем учете.В силу п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода, к которому они относятся, от момента их выявления, а также от их характера (существенные или несущественные).Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.В соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.При исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за эти периоды, бухгалтерские записи будут следующими: Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 84- отражена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды.В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности (п. 10 ПБУ 22/2010).В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов (п. 11 ПБУ 22/2010).В случае, если выявленные ошибки являются существенными, в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде (п. 15 ПБУ 22/2010).Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной и выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.Соответственно, если допущенные организацией ошибки не являются существенными, то они исправляются следующим образом: Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- отражена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды.Документом, который будет являться основанием для исправления ошибок, может являться бухгалтерская справка, отвечающая требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в которой необходимо указать причину внесения исправлений (акт сверки с налоговым органом, приказ руководителя об утверждении результатов сверки расчетов и устранении выявленных расхождений).

Ирина, обращаю внимание, что в вышеуказанной статье проводки приведены в части расчета по налогу на прибыль. Если у Вас по другому налогу переплата, то соответственно, счет меняется.

Переплата по УСН или ставим запятую в «зачесть нельзя вернуть»

«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново — и снова здравствуй, переплата по УСН.

Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»

Лидер хит-парада ситуация типа:

  • В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно прочитайте в этой статье).

На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:

  • Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
  • Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится уменьшение расходов или налога на взносы, для обоих объектов налогообложения).

Переплата по УСН на примере

Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:

Доходы за кварталДоходы нарастающим итогом
1 квартал250 000250 000
2 квартал350 000600 000
3 квартал380 000980 000
4 квартал230 0001 210 000

Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

  • За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
  • По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
  • По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 14190 руб.

Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?

Что делать с переплатой по налогу?

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Читайте также:  Есть ли смысл перевести всю розничную торговлю (в .т.ч. алкоголем) на одну организацию?

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

  • зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
  • вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей

Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Возврат переплаты по УСН из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.

Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

  • ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
  • При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.

Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Переплата по налогу при УСН за год – как зачесть?

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Бланк декларации по УСН за 2019 – 2020 годы ищите тут.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.

О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Итоги

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога меньше общей суммы уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Как вернуть переплату по УСН

Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.

Наиболее распространенные ситуации

При формировании декларации по УСН может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:

  • Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
  • Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
  • При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.

Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.

Разберем пример УСН «Доходы»:

ИП Васечкин работает без работников, за год он получил следующие доходы:

ПериодАвансовый платежСумма доходов нарастающим итогомИсчисленный налогСтраховые взносы
1 квартал729185 0001110010371
6 месяцев18989511 6663070011711
9 месяцев-12358684 1664105028692
Год199901 154 1666925041900
Читайте также:  Какой договор нужно составить на оказание бухгалтерский услуг?

Если рассмотреть данные таблицы, то мы увидим, что общая сумма авансовых платежей должна была составить 27350, однако фактически необходимо заплатить 39708 (если сложить 3 авансовых платежа 729+18989+19990). Вы, наверное, ожидали бы, что переплата в размере 12358 рублей будет учитываться при дальнейших платежах? Нет, а как быть?

При этом у вас могут назреть очевидные, казалось бы, решения. Не доплатить переплату или уменьшить на эту сумму величину годового платежа. Оба этих способа будут неправильными. Так как в первом случае вам могут вменить пени и штрафы, так как сумму авансового платежа в декларации не соответствует оплаченному в ФНС. А по второму случаю – у вас попросту не сойдутся контрольные суммы по декларации, в итоге ее вернут или к вам придут гости с проверкой.

Рассмотрим, как можно правильно решить данную проблему.

Варианты возврата переплаты по УСН

Для правильного решения вопроса, к сожалению, потребуется больше времени и денег, чем хотелось бы. Фактически переплачивая лишние суммы, вы тем самым кредитуете нашу налоговую инспекцию, а вернуть от туда деньги гораздо сложнее, чем перечислить. Но выходы есть и их два. Перед тем как зачесть решение следует взять сверку по налогом из налоговой инспекции.

Зачет переплаты

[us_single_image image=”5518″ size=”medium” align=”right” animate=”fade” animate_delay=”” onclick=”lightbox”] Первый вариант наиболее простой для исполнения – это зачет излишне перечисленной суммы налога в счет будущих периодов. Для этого необходимо предоставить в ФНС ваше заявление либо посредством сети интернет, предварительно заверив документ при помощи электронной цифровой подписи или же принести лично в бумажном виде.

Заявление не имеет установленной конструкции, поэтому его можно написать в свободной форме на фирменном бланке организации с указанием всех необходимых реквизитов. Необходимо указать период возникновения переплаты, а также наименование налога, по которому она наступила. Также необходимо описать на какой налог будет зачтена переплата.

Возврат переплаченных денег из ФНС

[us_single_image image=”5517″ size=”medium” align=”right” animate=”fade” animate_delay=”” onclick=”lightbox”] Второй вариант будет сложнее, так как налоговая инспекция не очень желает возвращать полученные деньги. При этом возврат возможен в том случае, если у вас нет действующих задолженностей по налогам. Поэтому вам также предварительно следует получить у налоговиков акт сверки, а еще лучше проконсультироваться с вашим инспектором.

Заявление на возврат переплаты пишется так же, как и на зачет, на официальном бланке с указанием реквизитов. В тексте следует указать вид налога, КБК и сумму переплаченного налога. Ниже обязательно указываются ваши банковские реквизиты для перечисления денег.

Скачать образцы заявлений

Скачать образец заявления на зачет переплаченной суммы налога.

Скачать заявления на возврат переплаченной суммы налога.

УСН: cверка с контрагентами и учет задолженностей

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы акта сверки взаиморасчетов хозяйствующих субъектов, поэтому компания вправе разработать ее самостоятельно

Обязанность сверять взаиморасчеты с контрагентами в законодательстве прямо не прописана. Однако фирме перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с покупателями, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами 1 , а также согласовать суммы по расчетам с банками и бюджетом 2 . Проще всего это сделать в конце года посредством подписания актов сверок взаиморасчетов. Кроме того, особое внимание следует обратить на просроченную дебиторскую и списанную кредиторскую задолженности. Есть некоторые нюансы при отражении данных элементов в бухгалтерском и налоговом учете фирмы на УСН.

Сверка с контрагентами

Акт сверки взаиморасчетов — это документ, который показывает состояние расчетов между сторонами за определенный период времени на определенную дату и свидетельствует о признании одной стороной долга перед другой. В день подписания акта течение срока исковой давности прерывается и начинается заново 3 .

Действующее законодательство не предусматривает унифицированной формы акта сверки взаиморасчетов хозяйствующих субъектов, поэтому компания вправе разработать ее самостоятельно 4 . ФНС России отмечает, что акт сверки не относится к первичным учетным документам, подтверждающим совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при его оформлении не изменяется 5 . Вместе с тем инспекторы на местах иногда требуют наличия в нем обязательных реквизитов — как для первичного бухгалтерского документа. Однако арбитров свободная форма акта сверки не смущает 6 . Они также указывают, что он не является первичным документом 7 .

По нашему мнению, акт сверки должен содержать, в частности, следующие сведения:

наименование документа («Акт сверки взаиморасчетов»);

даты подписания акта;

период, за который проводится сверка;

реквизиты договора, по которому проводится сверка;

ссылки на первичные документы, где видно содержание факта хозяйственной жизни (акты выполненных работ, накладные, платежные поручения и т. д.), и суммы операций;

конечное сальдо в денежном выражении (цифрами и прописью);

подписи и печати сторон;

фамилия и инициалы должностных лиц, подписавших акт.

В акте сверки должно очень четко прослеживаться основание возникновения совершенных операций. Важно присутствие ссылок на первичные документы бухгалтерского учета. Например, в отношении товарно-материальных ценностей отражают товарно-сопроводительные документы 8 , а также акты приемки оказанных услуг по ответственному хранению 9 .

В качестве уполномоченного лица акт сверки может подписывать единоличный исполнительный орган компании (генеральный директор, президент и т. д.) или представитель, действующий на основании выданной таким органом доверенности. Суды не принимают в качестве доказательства акты, подписанные неуполномоченными лицами 10 . Даже главный бухгалтер без доверенности не является лицом, имеющим право выступать от имени организации 11 .

Акт сверки составляют в двух экземплярах, один из которых затем направляют другой стороне на подпись (см. образец на c. 89).

Учет просроченной «дебиторки»

В бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывают по каждому обязательству (основания: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации). Их отражают на счетах средств резерва сомнительных долгов либо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов 12 .

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием его задолженности. Такие суммы отражают за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания 13 .

В налоговом учете суммы просроченной «дебиторки» не учитывают в доходах при расчете «упрощенного» налога, так как фирмы применяют кассовый метод 14 . Если же говорить об учете таких сумм в расходах, то, по мнению Минфина России, перечень затрат на «упрощенке» является закрытым и расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов в нем не значатся и учитываться не должны 15 .

Дебиторская задолженность компании, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, а также не обеспечена соответствующими гарантиями, признается сомнительной. В данном случае фирма-кредитор может создавать резервы сомнительных долгов с отнесением этих сумм на финансовые результаты (п. 70 Положения)

Таким образом, списываемая дебиторская задолженность не влияет на размер «упрощенного» налога и отражается только в бухгалтерском учете (см. пример ниже).

Компания «Актив» применяет УСН. На основании данных проведенной 31.12.2013 инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя списана просроченная дебиторская задолженность по компании «Пассив» в сумме 25 000 руб. за поставленные товары.

Отразим данную операцию в учете, при условии, что резерв по сомнительным долгам в части этой задолженности не создавался.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

– 25 000 руб. — списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности;

– 25 000 руб. — списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

Учет списанной «кредиторки»

Возможна ситуация, когда долг компании аннулируется в связи с истечением срока исковой давности (или по другим основаниям). В таком случае у фирмы-должника возникает доход в виде оставших ся средств, которые необходимо было перечислить кредитору.

В бухгалтерском учете должника суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают по каждому обязательству (основание: данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации 16 ). Их отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов 17 .

В налоговом учете все гораздо сложнее. Как было сказано выше, «упрощенцы» применяют кассовый метод 18 , при этом суммы списанной кредиторской задолженности фактически не являются погашением этой задолженности. Тем не менее Минфин России и ФНС России считают, что списанную «кредиторку» следует включать в состав доходов 19 . Исключение составляет задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами, списанная в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ. Такие суммы не учитывают при расчете «упрощенного» налога 20 . Представители финансового ведомства также отмечают, что стоимость товаров (работ), фактически не оплаченная поставщикам и списанная как просроченная «кредиторка», не учитывается в расходах 21 .

Читайте также:  Какой налог по ЕНВД с части площади?

Таким образом, суммы списанной кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете отражают в составе доходов (см. пример ниже).

Компания «Актив» применяет УСН. На основании данных проведенной 31.12.2013 инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя списана просроченная дебиторская задолженность по компании «Пассив» в сумме 25 000 руб. за поставленные товары.

Отразим данную операцию в учете, при условии, что резерв по сомнительным долгам в части этой задолженности не создавался.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

– 25 000 руб. — списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности;

– 25 000 руб. — списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

Компания «Актив» применяет УСН. На основании данных проведенной 31.12.2013 инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя списана просроченная кредиторская задолженность перед компанией «Пассив» по товарной накладной от 15.09.2010 № 1014 в сумме 10 000 руб. за поставленные товары. Отразим данную операцию в учете.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– 10 000 руб. — списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

В книге учета доходов и расходов данную операцию отражают следующим образом (см. образец ниже).

1) ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н

2) п. 74 Положения

3) пост. Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 № 13096/12; п. 20 пост. Пленума ВС РФ от 12.11.2001 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18; определение ВАС РФ от 16.09.2013 № ВАС-12273/13, от 24.04.2013 № ВАС-5385/13, от 27.08.2012 № ВАС-11159/12, от 03.12.2012 № ВАС-13096/12

4) письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2

5) письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955

6) пост. ФАС УО от 27.03.2012 № Ф09-933/12

7) пост. ФАС УО от 16.09.2013 № Ф09-8857/13, от 10.11.2009 № Ф09-8688/09-С3

8) определение ВАС РФ от 09.12.2011 № ВАС-16011/11

9) пост. ФАС ПО от 17.08.2011 № Ф06-6799/11 по делу № А55-21362/2010

10) определение ВАС РФ от 09.01.2013 № ВАС-17480/12, от 28.05.2012 № ВАС-6138/12

11) определение ВАС РФ от 21.08.2013 № ВАС-11147/13

12) п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99); п. 77 Положения

13) п. 77 Положения; Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

14) письма Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230, от 22.07.2013 № 03-11-11/28614, от 07.02.2008 № 03-11-04/2/29

15) письма Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-06/2/57, от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274

15) п. 78 Положения

17) пп. 4, 7 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99); п. 78 Положения

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Справочная / Всё про налоги

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

  • Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
  • Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

  • 0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
  • Положительная сумма — у вас переплата.
  • Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

  1. Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
  2. Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться. Если ошибок нет, но вы остаётесь должны государству, придётся доплатить налог.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

  • В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
  • 3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
  • Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
  • В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

  • 9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
  • 10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
  • Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Ссылка на основную публикацию