Как использовать кассовый аппарат при совмещении систем налогообложения ИП (УСН и ЕНВД)?

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД для ИП

Выбор системы налогообложения — важное решение для предпринимателя. Законодательство предоставляет несколько вариантов, в том числе Упрощённую систему налогообложения (УСН), Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Эти два варианта индивидуальный предприниматель имеет право использовать одновременно. Когда выгодно применять ЕНВД и УСН, совмещение двух различных налоговых систем? Как правильно это делать?

Характеристика упрощенного налогообложения

Для того чтобы быть предпринимателем, необходимо соответствовать требованиям законодательства. Для юридических лиц они включают в себя ведение бухгалтерского учёта, уплату налогов, сдачу отчётности. Индивидуальные предприниматели имеют право на упрощённый учёт, платят налог на доходы.

Законодательство предусматривает возможность для ИП, малых предприятий-юридических лиц возможность выбора среди нескольких систем, дающих возможность упрощённого налогообложения. Каждая выгодна при определённых условиях ведения бизнеса.

Возможно, использование ЕНВД и УСН, совмещение их для различных видов деятельности.

Система ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации. Например, в Москве она в настоящее время не применяется. Однако, на большей части территории страны она работает.

При ЕНВД используется информация о среднем доходе в отрасли. За него платится налог. Если предприниматель сумеет заработать больше, налог останется тем же самым. В состав платежа входит не только налог на доход физических лиц, льготы предоставляются и по отношению к другим налоговым платежам.

Упрощённая система налогообложения применяется в одном из двух видов:

  • доходы;
  • доходы за вычетом расходов.

Налог равен в первой ситуации шести процентам, во втором — пятнадцати. В первом варианте берутся доходы без учёта расходов. Во втором принимается во внимание разница между показателями.

Местным органам власти разрешено уменьшать процентные ставки. При учёте только доходов понижение возможно до одного процента, при использовании варианта «доходы минус расходы» разрешается делать это на величину до пяти процентов. Например, в Ростовской области во втором случае применяется ставка, равная десяти процентам.

Предпринимателям разрешается одновременно использовать ЕНВД и УСН. Совмещение возможно при условии, что применяться они будут к разным видам деятельности.

Для ведения учёта и отчётности ИП должен вести раздельный учёт по каждой из используемых одновременно систем. В частности, используемые затраты должны быть разделены между получаемыми видами доходов.

Применение ЕНВД

Обычно принято использовать этот вариант в следующих случаях:

  • при ведении торговли через ларьки (с использованием небольших магазинов);
  • оказывая услуги в бытовой сфере;
  • при работе в автотранспортной сфере;
  • занимаясь оказанием ветеринарных услуг;
  • предприятия, которые выполняют авторемонт;
  • некоторые другие сферы деятельности малого бизнеса.

Несколько лет назад применялось положение, что субъекты малого предпринимательства (в том числе индивидуальные предприниматели), которые занимались одним из перечисленных видов бизнеса, были обязаны переходить на ЕНВД. С 2016 года действует возможность сделать добровольный выбор.

Для ЕНВД реальный доход индивидуального предпринимателя не имеет значения. Для бизнеса важно, чтобы он был не меньше определённой величины. Сумма, которая платится государству, определяется Налоговым Кодексом, местными нормативными актами. Различные виды бизнеса облагаются разными суммами налога, но принцип расчёта при этом такой же.

Основой для расчёта является базовая доходность в расчёте на один единицу физического показателя. Для торговли это — один квадратный метр площади магазина.

В формуле используются два коэффициента. Один из них (К1) определён на федеральном уровне. Второй (К2) зафиксирован в местных нормативных актах.

После перемножения показателей от полученной суммы берут 15%. Понятная система расчёта позволяет предпринимателю самостоятельно посчитать, какая система налогообложения будет более выгодна.

В этом случае предусмотрены послабления: нет необходимости применять кассовый аппарат, существенно снижены требования к ведению учёта.

Зачем совмещать

Предположим, бизнесмен использует ЕНВД. В каком случае ему выгодно одновременно ЕНВД и УСН, совмещение двух налоговых систем?

Наиболее распространена ситуация, когда в процессе развития бизнеса, освоения новых направлений деятельности, он станет заниматься такими, которые не позволяют использовать ЕНВД (тут законодательство применяет ограниченный список видов активности). В таком случае он сможет выбирать нужную ему систему.

Примером, когда выгодно применять совмещение ЕНВД и УСН для ИП может служить следующая ситуация. Для выпечки хлеба он не может использовать ЕНВД, а применяет УСН. Продукцию он продаёт в магазине, который работает с ЕНВД.

Проблемы учёта и отчетности

Одной из проблем для ЕНВД и УСН — совмещение учёта. Появляется необходимость тщательно отслеживать доходы или расходы. Если первые из них, относящиеся к ЕНВД, неоправданно включить в УСН, налоговая база станет завышенной. Если вторые — заниженной.

При совмещении двух вариантов необходимо производить тщательный учёт того, что относится к УСН.

ИП без работников также должен страховые выплаты разделять между двумя системами пропорционально доходу.

Нужно понимать, что некоторые затраты можно однозначно отнести к определённым доходам по одному виду деятельности, другие носят общий характер. Как правильно распределить последние? Этот вопрос относится к стоимости аренды помещений, зарплате сотрудников, оплаты электроэнергии, другим аналогичным вопросам.

Для распределения применяется принцип пропорциональности доходов. Предположим, за отчётный период были получены по ЕНВД и УСН определённые доходы. Затраты общего характера необходимо разделить пропорционально их величине.

Одновременное использование обоих вариантов требует оформления двух отдельных комплектов отчётности. При этом по ЕНВД подаётся ежеквартальная декларация, по УСН ежегодно оформляется отчёт.

Существующая отчётность по сотрудникам, зарплате не требует разделения. Отчётность подаётся соответствующим инстанциям за весь списочный состав. У юридических лиц в рассматриваемой ситуации не возникает дополнительных сложностей в связи с обязанностью вести бухгалтерский учёт в любом случае.

Пример расчета распределения доходов

Возможность перейти на упрощённую системы есть не у всех видов бизнеса. Например, банки или кредитные организации не могут этим воспользоваться. Другое ограничение связано с составом основателей фирмы. Если среди них доля юридических лиц превышает 25%, для них также существует рассматриваемый запрет.

Рассматривается выпечка хлебобулочных изделий, продажа в собственном розничном магазине. Производство использует УСН, в магазине применяется ЕНВД. Доход пекарни равен 40 тыс. руб., магазина — 140 тыс. руб.

Аренда помещений обошлась ИП в 29 тыс. руб. Как провести распределение расходов между двумя направлениями?

Сначала определяется процент доходов от пекарни.

Он равен (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Доходы магазина будут равны 78%. Взяв соответствующие части суммы затрат, получим, что для магазина аренда 22620 руб., для пекарни — 6670 руб.

Надо заметить, что в магазине касса при совмещении УСН и ЕНВД не требует наличия кассового аппарата.

Ограничения для совмещения

Налоговый Кодекс устанавливает требования, обязательные для использующих обе системы:

  1. Необходим раздельный учёт. Деятельность, относящаяся к различным способам налогообложения должно учитываться отдельно.
  2. Предъявляются требования к основным средствам, к их остаточной стоимости. Она не должна превышать 150 миллионов рублей.
  3. При использовании ЕНВД предельное значение для получаемых доходов не устанавливается. При УСН оно существует. В том случае, если оно будет превышено, предприниматель теряет право работать на УСН. Расходы при совмещении УСН и ЕНВД нужно разделить между ними.
  4. Численность сотрудников не может быть больше 100 человек. Это требование относится к юридическому лицу, а также к ИП с работниками.
  5. На УСН доход за весь год не может превышать 150 миллионов руб.
  6. У юридического лица не должно быть филиалов.
  7. При оформлении перехода должна быть определена учетная политика совмещения УСН и ЕНВД.

Данные условия указаны в ст. 346 Налогового Кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что отчётность по ЕНВД нужно сдавать ежеквартально, по УСН — один раз в конце года.

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования сдаётся по всем сотрудникам. Это никак не зависит от того, какими направлениями деятельности на фирме занимаются эти сотрудники.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году требует обеспечения раздельного учёта. В Налоговом Кодексе указаны общие требования к принципам, в соответствии с которыми нужно разделять учёт. Для более подробного рассмотрения нужно учитывать сложившийся опыт специалистов, работающих в данной сфере. Учет при совмещении УСН и ЕНВД основывается на следующих принципах:

  1. Основой для учёта в рассматриваемом случае будет разделение доходов. Важно однозначно идентифицировать, куда относятся конкретные доходы.
  2. Следующий шаг состоит в распределении затрат. Тут возможны два варианта. Распределение страховых взносов выполняется на общих основаниях. Некоторые затраты относятся к строго определённому доходу. Другие делаются для обеспечения существования предприятия. Первые относятся к соответствующей системе налогообложения. Вторые делятся пропорционально сумме полученных доходов.

Нужно распределить расходы на зарплату. После этого можно будет произвести уменьшение на фиксированные страховые взносы. На УСН это выполняется в пределах 50%, для ЕНВД можно уменьшить на 100%. Некоторых сотрудников закрепляют за определёнными видами деятельности. Соответствующие затраты будут учтены в соответствии с их специализацией.

Когда имеет место совмещение УСН и ЕНВД, страховые взносы распределяются на основании установленных правил. Другие (например, бухгалтер) занимаются обоими видами деятельности. Расходы, связанные с оплатой взносов за индивидуального предпринимателя, имеют отношение ко всем сферам работы предприятия. Зарплаты разделяют пропорционально долям прибыли от каждого направления за отчётный период.

Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД применяется только для бизнеса, относящегося к первой из систем.

Как организовать переход

Если решение о переходе на совмещение этих вариантов принято, нужно провести подготовку.

Нужно обдумать, как конкретно будет осуществляться разделение учёта. Надо определить процедуры, проводки, систему документооборота.

Если использовалась УСН, то необходимо дополнительно перейти на ЕНВД. Для этого в налоговую инспекцию в течение пяти суток после перехода подаётся заявление по специальной форме.

Нужно помнить, что при ЕНВД доход можно определять по методу начисления, а в УСН — использовать кассовый метод

Планируя переход важно быть уверенным, что условия, при которых такая деятельность разрешена, предприниматель выполнил. Надо учитывать, что теперь отчёты, связанные с ЕНВД, будут поквартальными, а не ежегодными, как раньше.

Должна быть принята учетная политика для разделения доходов и затрат.

Если работа велась на ЕНВД, то ситуация будет более сложной. Переход на упрощёнку возможен с начала календарного года. Срок подачи заявления об этом в налоговую предоставляется не позже 31 декабря текущего года.

В некоторых случаях возможно использовать вариант, когда происходит закрытие бизнеса, потом открытие в двух режимах налогообложения.

Налоги при совмещении УСН и ЕНВД платятся по-разному:

  • по ЕНВД уплачивается в начале отчётного года;
  • в УСН — в следующем году за текущий год.

Выгодно ли

Имея выбор между двумя вариантами, индивидуальный предприниматель должен выбрать более выгодный. Как это сделать?

Например, розничная торговля. ЕНВД рассчитывается по формуле, где перемножаются показатели:

  • базовая доходность в пересчёте на физическую базовую величину (в рассматриваемом примере это — квадратный метр площади магазина);
  • количество физических величин (площадь помещения);
  • К1 — первый коэффициент, зафиксированный на федеральном уровне (он равен 1, 798);
  • К2 — определяется местными органами власти, в рассматриваемом случае будет принято, что он равен единице;
  • количество месяцев налогового периода (три);
  • ставка налога составляет 15%.

Базовая доходность в рассматриваемом случае составляет 1800 руб. расчёт налога выглядит следующим образом:

1800 * 1, 798 * 1 * (Физический показатель) * 3 месяца * 15%.

Эта величина равна ФП * 1456,38 руб.

При использовании УСН «доходы» для ИП уплатить придётся 6% от доходов.

Таким образом, оба варианта дадут одну сумму при соблюдении следующего условия:

Д × 6 % = 1 456,38 руб. × ФП

Д = 24273 руб. * ФП

При доходе, в расчёте на один квадратный метр арендуемой площади свыше 24273 руб., использование ЕНВД будет выгоднее, чем УСН. В противоположном случае выгоднее использовать УСН.

Выбор выгодного варианта в 2018 году для ИП нужно делать, рассчитав сумму налога, которую придётся платить. Законодательство даёт возможность индивидуальному предпринимателю выбрать из нескольких возможных вариантов.

Как быть с онлайн-кассой при совмещении УСН и ЕНВД

В связи с поправками в Федеральном законе №54-ФЗ многие предприниматели интересуются, как поступить при совмещении двух систем налогообложения — УСН и ЕНВД, если для одного режима онлайн-касса необходима, а для другого предусмотрена отсрочка. Чтобы ответить на этот вопрос и рассмотреть все нюансы, следует обратиться к законодательной базе.

Нужна ли онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД?

Если ИП или ООО совмещает УСН и ЕНВД, то переход на онлайн-кассы необходим уже с 1 июля 2017 года.

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД вправе вести деятельность используя обычные кассы до 1 июля 2018 года, согласно пункту 7 статьи 7 Закона 290-ФЗ. Однако при совмещении двух систем уплаты налогов наличие контрольно-кассового оборудования является обязательным для учёта деятельности по УСН.

Читайте также:  До какого возраста можно открыть ИП в России?

Также использование ККТ является обязательным для всех предпринимателей, занимающихся реализацией пива и прочей алкогольной продукции, с 31 марта 2017 года, вне зависимости от типа налогообложения.

Можно ли разделить учёт и для УСН применять онлайн-кассу, а для ЕНВД — нет?

Закон не запрещает разделять учёт расходов и доходов между двумя системами уплаты налогов. Кроме того, НК РФ не устанавливает правила отдельного учёта, и, соответственно, налогоплательщики вправе самостоятельно разрабатывать методику разделения средств.

При совмещении ЕНВД с УСН разделение учёта необходимо (пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса). Причём приобретать две кассы не обязательно: достаточно установить одну, оснащённую функцией программирования на две системы налогообложения. Можно даже разделить учёт и для упрощённой системы использовать онлайн-ККТ, а для ЕНВД ограничиться выдачей БСО.

Когда ЕНВД обязаны перейти на онлайн-кассы?

Срок перехода ИП, работающих по ЕНВД, на онлайн-ККТ установлен в законодательном порядке — до 1 июля 2018 года. До наступления этого срока бизнесмены, уплачивающие единый налог на вмененный доход, вправе не использовать онлайн-кассы, а осуществлять выдачу БСО или чеков старого образца.

Однако есть две ситуации, при которых онлайн-касса не нужна вовсе. Первая: перечень видов торговой деятельности по ЕНВД, при которых не требуется ККТ, представленный в статье 2 Федерального закона №54-ФЗ. Ознакомиться с ним можно здесь. Соответственно, лица, занимающиеся такой деятельностью, не обязаны применять онлайн-кассы вообще.

Второе исключение составляют ИП, ведущие деятельность в труднодоступных и отдалённых местностях, где нет интернета. Эти населённые пункты содержатся в перечне, составленным местными властями. Кроме того, существует возможность использования кассовых аппаратов без подключения к сети, но с функцией передачи данных в налоговую, а также касс старого образца в деревнях и сёлах с населением менее 10000 человек (согласно Приказу Минкомсвязи РФ №616 от 05.12.2016 г.)

Штрафы за торговлю без онлайн-кассы

Неприменение интернет-касс или их использование с нарушениями при всех видах торговой деятельности по системам налогообложения, кроме ЕВНД (без совмещения с УСН), наказуемо штрафом, согласно закону №290-ФЗ от 3 июля 2016 года. Причём на размер штрафа влияет сумма выручки — чем она выше, тем больше средств придётся выплачивать нарушителю.

В статье 14.5 КоАП России изложены размеры штрафов.

  • За торговлю без интернет-кассы при первом выявлении нарушения: для юридического лица — 75-100% от прибыли, полученной без онлайн-кассы, но минимум — 30000 рублей, для ИП и должностных лиц — от 25 до 50%, но минимум — 10000 рублей.
  • За реализацию товаров без ККТ при повторном нарушении: для юрлиц и индивидуальных предпринимателей — лишение права осуществлять торговую деятельность на срок до 3 месяцев, для должностных лиц — дисквалификация на срок от 12 до 24 месяцев.
  • Если кассовый аппарат применяется не по правилам (постановка ККТ на учёт ненадлежащим образом, печать чеков без штрих-кода и пр.) с должных лиц взимается и ИП взимается 3000 рублей, с юридического лица — 10000 рублей.
  • Невыдача чека покупателю (или не сделана отправка на электронную почту): штраф для юрлиц предусмотрен в размере 10000 рублей, для руководителей торгового предприятия и частных предпринимателей — 2000 рублей.

Если налогоплательщик своевременно не предоставляет в налоговый орган отчётность, также взимается штраф: с индивидуальных предпринимателей — 3000 рублей, с юридических лиц — 10000 рублей.

При совмещении двух режимов налогообложения — ЕНВД и УСН необходимо использовать интернет-ККТ для расчётных операций с покупателями с 2017 года. А если торговая деятельность осуществляется только по единому налогу, без привязки к выручке, также имеет смысл заранее позаботиться покупке и регистрации современного кассового оборудования, ведь с июля 2018 года его применение станет обязательным.

У нас есть готовое решение и оборудование для онлайн-кассы

Испытайте все возможности платформы ЕКАМ бесплатно

Читайте также

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

1.Общие положения

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее – «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

2.Обязанности Сторон

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс – contact@ekam.ru.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

3.Ответственность Сторон

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

4.Иные положения

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

Читайте также:  В какой срок нужно сдать заявление по УСН для смены объекта налогообложения?

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

Дата публикации: 01.12.2016г.

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

Банковские реквизиты:

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Онлайн‑касса при совмещении УСН и ЕНВД

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для ЕНВД

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты. Можно совмещать режимы.

При совмещении ЕНВД и УСН касса применяется с некоторыми особенностями — в связи с изменениями в Федеральном законе №54-ФЗ. Предприниматели спрашивают, как быть, если для одного режима требуется онлайн-касса, а для другого есть отсрочка. Ответим на этот вопрос в статье.

Сроки перехода на онлайн-кассы: упрощенка и единый налог

Большинство фирм и ИП уже применяют онлайн-кассы, но по некоторым видам деятельности на УСН и ЕНВД есть отсрочка до 1 июля 2019 года (в соответствии с п. 7.1 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ).

Кто может применять кассу с 1 июля 2019:

В сфере общепита и розницы отсрочка доступна только ИП на ЕНВД без сотрудников, с которыми у предпринимателя заключен трудовой договор. Фактически, это подталкивает ИП в общепите заключать с сотрудниками договоры ГПХ, а значит Роструд будет внимательно следить за такими случаями (к слову, штраф за маскировку трудовых отношений — 5-10 тыс. рублей).

Также право на отсрочку до 2019 года имеют ИП без сотрудников, ведущие торговлю с помощью торговых автоматов. Если у предпринимателя появляется работник, в течение 30 календарных дней придется купить и зарегистрировать онлайн-кассу.

Фирмы и ИП на УСН, которые выполняют работы и оказывают услуги физлицам – населению, за исключением услуг общепита. Вместо кассовых чеков они обязаны выдавать бланки строгой отчетности по “дореформенным” правилам.

Отсрочка работает также для организаций и ИП на ЕНВД со следующими видами деятельности (эти бизнесы должны по требованию выдавать клиенту товарные чеки, квитанции или другие документы в подтверждение приема денег в обмен на услугу или работу):

  • бытовые услуги;
  • услуги ветеринара;
  • ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
  • услуги по предоставлению мест для автостоянки;
  • автоперевозку пассажиров и грузов, (ограничение — 20 транспортных средств);
  • реклама на рекламных конструкциях;
  • реклама на поверхностях транспортных средств;
  • временное размещение и проживание в помещениях площадью не более 500 м2;
  • аренда торговых мест;
  • аренда земельных участков.

Совсем без касс работают фирмы и ИП, оказывающие услуги в сферах:

  • ремонт обуви;
  • прием стеклотары;
  • изготовление ключей и ремонт галантереи из металла;
  • уход за детьми и больными;
  • создание изделий народных промыслов;
  • садово-огородные работы, распилка дров;
  • носильщики чемоданов;
  • ритуальные услуги;
  • также без касс работают предприниматели в местах без доступа в Интернет, их перечень устанавливается местными властями.

Способы совмещения

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, при совмещении ЕНВД и УСН придется вести раздельный учёт доходов и расходов. НК РФ не устанавливает способы разделения средств, так что налогоплательщик вправе разработать их самостоятельно.

В статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ перечислены реквизиты для кассового чека и БСО, среди них — система налогообложения. Поэтому при совмещении контролируйте, какой режим использует касса. Для этого не обязательно приобретать две кассы, достаточно одного устройства с функцией программирования на две системы налогообложения, тогда удастся применять устройство для двух режимов одновременно. Если в деятельности по ЕНВД вы еще не применяете кассу, то для деятельности на УСН имеет смысл использовать онлайн-кассу, а для ЕНВД выдавать БСО. Новые реквизиты обязательны с момента начала работы с онлайн-кассой: с этих пор заполнять БСО вручную нельзя, их придется печатать на онлайн-кассе при расчетах с покупателем.

На сайте ФНС уточняют, что при совмещении УСН и ЕНВД в разных местах деятельности ИП должен регистрировать две ККТ, что также отражено в федеральном законе № 54-ФЗ.

Таким образом есть несколько способов применения кассы при совмещении режимов:

  • приобрести две кассы;
  • приобрести одну с функцией программирования;
  • приобрести одну кассу для учета УСН, а для ЕНВД — выдавать БСО.

Налоговый вычет

Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.

При совмещении спецрежимов ИП имеет право на налоговый вычет при покупке кассы. Если предприниматель приобрел несколько касс, то сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, но не более 18 тыс. руб. на каждую кассу. Чтобы применить вычет, кассу нужно зарегистрировать до того момента, как вы должны применять ее по закону.

Но вычет разрешен только для ИП — плательщиков вмененки, и оформляется он по той деятельности, для которой покупалась касса. Скажем, если вы работаете на вмененке без кассы, а для упрощенки купили и установили кассу, то оформить вычет упрощенец не может.

Штрафы за деятельность без кассы

Неприменение онлайн-кассы влечет наложение штрафа. Сумма штрафа зависит от суммы выручки. В соответствии с ст. 14.5 КоАП установлены следующие размеры штрафов:

При первом выявлении неприменения:

  • для организаций — 75-100% от прибыли, полученной без кассы, минимум — 30 000 рублей;
  • для ИП и должностных лиц — 25-50% от прибыли, минимум — 10 000 рублей.

При повторном выявлении:

  • для организаций и ИП — приостановление деятельности до 3 месяцев;
  • для должностных лиц — приостановление деятельности от 1-2 лет.

При применении кассы без правил:

  • для должностных лиц и ИП — 3 000 рублей;
  • для организаций — 10 000 рублей.

Непредоставление чека:

  • Для организаций — 10 000 рублей;
  • Для должностных лиц — от 40 000 рублей до 50 000 рублей.

Автор статьи: Татьяна Воронина

Работайте с кассами и совмещайте режимы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет, получайте автоматически данные с касс при закрытии смены, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги и сформирует декларации на основе данных учета. Познакомьтесь с возможностями системы — первые 14 дней работы — бесплатно.

Онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД: когда достаточно одной кассы

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, совмещающих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход по разным видам деятельности, необходимо разделять доходы и расходы. При этом возможно использование одной онлайн-кассы, но при соблюдении ряда обязательных требований.

В связи с поправками в закон № 54 – ФЗ о применении ККМ для осуществления расчетов с контрагентами многие юридические лица и ИП перешли на онлайн-кассы. Некоторые организации применяют разные системы налогообложения по своим видам деятельности: онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД при этом может использоваться одна при выполнении ряда условий.

Условия совмещения УСН и ЕНВД

Обязательным требованием к ведению предпринимательской деятельности по разным системам налогообложения является разделение учета доходов и расходов компании, которое разрабатывается юридическим лицом самостоятельно. Кроме этого, в законодательстве прописаны обязательные реквизиты кассового чека, среди которых присутствует обязательное указание выбранной организацией системы налогообложения.

В связи с этим одну единицу ККТ можно использовать только в том случае, когда имеется техническая возможность запрограммировать оборудование на 2 системы: при фискализации аппарата необходимо заранее отметить используемые режимы (при нарушении данного требования ФНС России может привлечь к ответственности за неиспользование ККТ при осуществлении предпринимательской деятельности).

Примечание! В одном и том же кассовом чеке не могут находиться товары и услуги, облагаемые по разным системам налогообложения, поэтому в случае операции с совмещением режимов необходимо пробивать 2 разных чека (например, продажа товара в магазине по ЕНВД и доставка товара на дом по УСН).

Если по одному из видов предпринимательской деятельности предусмотрена отсрочка использования онлайн-оборудования, имеется возможность приобретения одной кассы для УСН и параллельная выдача бланков строгой отчетности для расчетов по ЕНВД, но в июле 2019 года все равно необходимо будет перерегистрировать имеющуюся технику или приобрести еще одну кассу.

Следовательно, при совмещении разных режимов можно выбрать наиболее доступный способ:

  • использовать модернизированную кассу, позволяющую менять систему налогообложения при проведении расчетов с покупателями и заказчиками;
  • использовать 2 различные кассы для каждого режима;
  • использовать онлайн-оборудование для деятельности по УСН, а при расчетах с населением по деятельности, облагаемой ЕНВД, временно выдавать БСО.

ФНС России предупредило о том, что использование одной онлайн-кассы недопустимо при совмещении 2 режимов налогообложения, если деятельность осуществляется по разным адресам (например, оптовая торговля осуществляется со склада по месту регистрации ИП, а деятельность магазина на ЕНВД ведется по фактическому расположению торговой точки).

Возмещение затрат на приобретение модернизированного оборудования

Специально для повышения мотивации на модернизацию кассовой техники у индивидуальных предпринимателей законодательство позволяет получить частичную компенсацию затрат на приобретение нового оборудования. Возмещение в размере 18 000 рублей доступно для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по ЕНВД или на патенте и зарегистрировавших ККТ в установленные государством сроки.

При совмещении режимов УСН и ЕНВД получить компенсацию можно только по одной из систем:

  1. Понесенные затраты учесть в расходах по УСН «Доходы минус расходы».
  2. Получить вычет в пределах 18 000 рублей, направив в ИФНС России соответствующее заявление и указав в декларации величину уменьшенного налога.

Примечание! С третьего квартала 2018 года декларация по ЕНВД сдается по обновленному бланку. В 3-м разделе добавлена отдельная строка для указания суммы издержек, направленных на приобретение новой ККТ (в пределах установленного лимита компенсации).

Штрафы

Несоблюдение требований законодательства в части использования онлайн-оборудования при расчетах приводит к наложению штрафных санкций на компанию и должностных лиц:

  • Неприменение ККТ: от 10 тыс. рублей при первом выявлении нарушения (от 30 тыс. для юридических лиц). При обнаружении повторного нарушения следует приостановление предпринимательской деятельности на 3 месяца (1-2 года для должностных лиц).
  • Нарушение правил использование ККТ: штраф от 3 до 10 тыс. рублей.
  • Непредоставление кассового чека: 10 тыс. рублей для юридических лиц (40-50 тыс. руб. для должностного лица.).

Неправильный выбор системы налогообложения при расчетах по разным системам налогообложения может быть приравнен к нарушению правил использования ККТ, а выбор неправильной системы налогообложения – к непредоставлению кассового чека.

Применение онлайн-касс при ЕНВД и УСН

Одними из наиболее выгодных налоговых режимов для малого бизнеса являются УСН и ЕНВД. Предприниматели, использующие эти режимы могут не вести полную отчетность и не платить стандартные налоги на прибыль, добавленную стоимость и имущество. УСН и ЕНВД можно совмещать.

Такой вариант выгоден тем, кто занимается одновременно разными видами деятельности. В этой статье мы расскажем о том, как предпринимателям, использующим разные налоговые режимы, соблюдать 54-ФЗ и использовать онлайн-кассы для своей работы.

Онлайн-касса и УСН

УСН – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Налоги общей системы заменяются одним налогом. Перейти на УСН может любой бизнес, соответствующий критериям, указанным в гл.26.2 НК РФ.

Упрощенцы ─ одни из первопроходцев в использовании кассовой техники, которая соответствует требованиям 54-ФЗ. Переход проходил в несколько этапов:

с 31.03.2017 организации и ИП в сфере розничной продажи алкоголя, если раньше у них не было кассы

с 01.07.2017 все торговые компании и те, кто продавал алкоголь с использованием ККТ старого образца

с 01.07.2018 юрлица и ИП ─ владельцы вендинговых аппаратов с наемными работниками

Последними ─ с 01.07.2019 ─ должны перейти организации и ИП, которые:

оказывают услуги населению (кроме общепита с сотрудниками)

продают товары через торговые автоматы (вендинг) без привлечения наемных работников

Онлайн-касса и ЕНВД

ЕНВД или «вмененка» применяется для утвержденного в регионах РФ списка видов деятельности. К ним относятся предприятия общественного питания, розничной торговли, распространители рекламы и многие другие предусмотренные в ст. 346.26 НК РФ.

Читайте также:  Каким сервисом можно воспользоватся, у вас, при сдачи декларации на ЕНВД при 7и видах деятельности (1основной и 6 дополнительных)?

«Первые ласточки» на ЕНВД стали работать с онлайн-кассами 1 июля 2018 года. Но остались среди них и те, кому только предстоит перейти на новую технику к 01.07.2019. К ним относятся предприниматели, которые занимаются такими видами деятельности, как:

ремонт, ТО и мойка транспорта

розничная торговля и общепит без работников

пассажирские и грузовые автомобильные перевозки

реклама на специальных конструкциях и транспорте

сдача жилья в аренду

передача во временное пользование мест для торговли и общепита, а также земельных участков для размещения подобных объектов

Причем под бытовыми услугами «скрывается» внушительный перечень различных видов деятельности, который установлен Распоряжением Правительства РФ от 24.11.16 № 2496-р. Среди них, например, производство колбасы, муки, индпошив и вязание одежды, письменные и устные переводы, ремонт предметов личного потребления.

Вместо чеков – БСО

Работа без онлайн-кассы до 1 июля 2019 года не отменяет документального подтверждения факта расчетов. Вместо кассового чека покупатель должен получить товарный или бланк строгой отчетности (БСО). Это правило не зависит от налогового режима предпринимателя.

Обязательные реквизиты БСО (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359):

серия и шестизначный номер

название и адрес организации или ФИО ИП

наименование услуги, ее стоимость, размер оплаты

дата расчета и составления документа

должность и ФИО сотрудника, который оказывал услугу

БСО должны быть отпечатаны в типографии.

Правила совмещения УСН и ЕНВД

Совмещение систем налогообложения в бизнесе ─ популярный и законный способ экономии на налогах.Такая система особенно подходит для компаний, которые занимаются несколькими видами бизнеса одновременно. Но при использовании такого смешанного режима нужно помнить о некоторых нюансах:

максимальная численность сотрудников 100 человек остается и при работе на двух налоговых режимах

предельная остаточная стоимость основных фондов в 150 млн.рублей установлена только для УСН, но считается она вместе с имуществом, которое используется и для работы на ЕНВД

ЕНВД можно уменьшить за счет страховых взносов за тех сотрудников, чья работа связана с деятельностью по этому налогу. То же самое с уменьшением налога на УСН

необходим раздельный учет доходов и расходов по УСН и ЕНВД

вычет по ЕНВД на покупку кассы 18 000 рублей можно получить, если он не был учтен в расходах на УСН и аппарат был зарегистрирован в установленные НК сроки.

Штрафы за нарушение кассового и налогового законодательства

Работа без кассы в тех случаях, когда она требуется:

от 10 000 рублей на должностных лиц до ½ суммы расчетов без ККТ

от 30 000 рублей на юридических лиц до всей суммы доходов, не пробитых на кассе

Повторное неприменение онлайн-кассы, если сумма расчетов более 1 млн.рублей:

дисквалификация от года для должностных лиц

административное приостановление деятельности юрлиц и ИП до 90 суток

Невыдача чека или БСО покупателю в бумажном (электронном) виде:

предупреждение или штраф 2 000 рублей на должностное лицо

предупреждение или штраф 10 000 рублей на организацию или ИП

Из-за отсутствия раздельного учета доходов и расходов между УСН и ЕНВД будет:

неправильно посчитан налог на УСН, что приведет к штрафу в размере 20% от неуплаченной суммы. Кроме штрафа нужно будет заплатить недоимку и пени.

нарушение правил учета объекта налогообложения на УСН. За что взимается штраф в размере 10 000 рублей. Если это происходит в течение нескольких налоговых периодов, то штраф составит 30 000 рублей. А в случае занижения суммы, с которой считается налог придется заплатить 20% от налога, но не менее 40 000 рублей

Как работать при совмещении УСН и ЕНВД

Ситуация 1. Для расчетов и на ЕНВД, и на УСН нужно применять онлайн-кассу. Сколько аппаратов придется покупать?

Одно из требований ст.4.7 закона 54-ФЗ ─ в чеке нужно указывать режим налогообложения. И на первый взгляд кажется, что для соблюдения этого требования понадобятся две кассы.

Но на самом деле есть К, которые могут работать сразу с двумя системами налогообложения, например, МТС касса, на которых можно вести раздельный учет и при формировании чека выбирать нужный налоговый режим в каждом конкретном случае. А значит, при совмещении режимов можно работать на одной кассе, но выдавать два чека, если покупатель рассчитался за товары, которые продаются на разных налоговых режимах.

Важно! При фискализации кассы нужно указать оба налоговых режима.

Две кассы потребуются только в том случае, когда деятельность ведется по разным адресам.

Ситуация 2. Для деятельности на одном из режимов нужна онлайн-касса, на другом нет.

Например, у ИП магазин с автотоварами на УСН, а рядом шиномонтаж и мойка ─ на ЕНВД. В магазине установлена ККТ, а автомастерская пока выдает БСО.

В этом случае можно работать с одной онлайн-кассой и бумажными БСО до 01.07.2019. А дальше ─ зависит от возможностей аппарата. Если он программируется на раздельный учет, то нужно сделать соответствующие настройки и продолжать работу с одной кассой.

Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Условия совмещения режимов ЕНВД и УСН

Фирмы и ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

  • общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

О том, возможно ли совмещение УСН с ОСНО, читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

ВНИМАНИЕ! С 2021 года режим ЕНВД отменяется на территории РФ. Но многие регионы отказались от спецрежима уже сейчас. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года”.

Совмещение ЕНВД и УСН для фирм

Для фирм, совмещающих УСН и ЕНВД, особое значение приобретает организация бухучета, ведение которого при обеих системах налогообложения стало обязательным с 2013 года.

В связи с тем, что при совмещении разных режимов необходим раздельный учет доходов, имущества и расходов, становится проблемным ведение упрощенного бухгалтерского учета.

О принципах упрощенного учета читайте здесь.

Упрощенный бухучет предполагает сокращение количества бухгалтерских счетов путем их объединения. При раздельном учете объединение становится невозможным, так как такой учет требует не укрупнения показателей, а, наоборот, их дополнительной детализации:

  • разбивки доходов по аналитике;
  • разделения в учете прямых расходов, относящихся к соответствующим доходам, либо на субсчетах одного счета, либо по аналитике на одном счете учета затрат;
  • обособленного учета расходов, которые нельзя отнести к прямым и которые следует в зависимости от принятой учетной политики либо прямо отнести на финансовый результат, либо распределить между разными видами деятельности;
  • четкого распределения персонала по видам деятельности;
  • четкого разделения имущества по видам деятельности;
  • разработки алгоритма распределения расходов.

Все подробности этой детализации следует отразить в приказе об учетной политике. В случае совмещения режимов он существенно увеличится в объеме как в части раздела бухучета, так и в отношении налогового учета. Детализация налогового учета будет особенно значимой, если фирма наряду с УСН намерена осуществлять несколько видов деятельности на ЕНВД.

Ведение налогового учета усложнится за счет необходимости:

  • ведения раздельного учета доходов, в том числе доходов по видам ЕНВД, и относящихся к ним прямых расходов;
  • организации обособленного учета тех расходов, которые придется распределять, и разработки алгоритма этого распределения;
  • четкого разделения персонала по режимам, особенно в отношении видов деятельности на ЕНВД, для которых численность персонала является показателем базовой доходности;
  • четкого распределения имущества по режимам, особенно того, которое является базовым показателем для определения доходности при ЕНВД;
  • разработки алгоритма распределения численности административно-управленческого персонала, который не может считаться занятым непосредственно на каком-то из режимов, но должен быть учтен при определении доходности при ЕНВД.

Расходы для целей налогообложения при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять пропорционально доле доходов, полученных в рамках соответствующего режима, в общем объеме поступивших по всем совмещаемым режимам доходов за один и тот же период (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Период распределения согласно рекомендациям Минфина России (письмо от 23.05.2012 № 03-11-06/3/35) должен быть равен месяцу.

Вопрос о распределении расходов важен даже в том случае, если в определении налогооблагаемой базы по УСН или ЕНВД расходы не участвуют. Это связано с тем, что к расходам относятся и те платежи, на которые в случае их оплаты можно уменьшить непосредственно сам начисленный налог (до 50%). На ЕНВД и УСН 6% получаются существенно разные суммы налога, соответственно, будут различаться и суммы, на которые их можно уменьшить.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП

Для ИП совмещение ЕНВД и УСН несколько проще уже потому, что они не обязаны вести бухучет. Но налоговый учет ими также ведется раздельно, а имущество и сотрудников, если они есть, необходимо четко разделить между режимами.

При совмещении УСН и ЕНВД индивидуальные предприниматели обычно выбирают систему УСН с базой для налогообложения «доходы», которая во многих аспектах схожа с ЕНВД. И хотя расходы при применении УСН 6% и ЕНВД все равно приходится разделять, с точки зрения организации налогового учета такое совмещение режимов менее трудоемко, чем сочетание УСН 15% и ЕНВД. К тому же при совмещении ЕНВД и УСН 15% за счет распределения однозначно снижается сумма вычета, который будет уменьшать сумму налога, начисленного по ЕНВД.

ИП, работающие в одиночестве (не нанимающие работников), при совмещении ЕНВД и УСН 6% вправе в полном размере (но не более 100% от суммы налога) применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным страховым взносам (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом законодательство не содержит запрета на распределение вычета между режимами, одновременно применяемыми ИП, работающими на себя. При распределении вычета логично ориентироваться на долю фактически полученного дохода по каждому режиму в их общем объеме за один и тот же период (месяц или квартал). Это подтверждает и Минфин.

ИП, нанимающие работников, вычет по уплаченным страховым взносам в полном объеме к налогу применить не могут (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При совмещении ЕНВД и УСН 6% оба налога можно будет уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих (в том числе самого предпринимателя), с учетом распределения работников по применяемым режимам. Если напрямую работников по совмещаемым режимам разделить не удается, то расходы (в том числе суммы начисленных взносов) необходимо распределять пропорционально доле доходов (письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790).

Однако если наемные работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН, то, по мнению Минфина России, ИП вправе применить вычет в полном объеме к налогу, начисляемому по ЕНВД (письмо от 02.08.2013 № 03-11-11/31222).

При УСН 6% для ИП, нанимающего работников, полный вычет также возможен, но в обратной ситуации: когда работники задействуются только в деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).

Если ИП нанимал работников, а потом начал работать один, использовать право на вычет в объеме 100% он может только по тем кварталам, которые им полностью отработаны в одиночестве (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-11/41509).

О том, какие страховые взносы и в каком объеме должен платить ИП, читайте в статье «Какие страховые взносы платит ИП в 2019-2020 годах?».

Итоги

Одновременное применение УСН и ЕНВД возможно при условии соответствия критериям, ограничивающим применение этих спецрежимов. Для юрлиц совмещение режимов требует дополнительной детализации данных бухгалтерского и налогового учетов, а для ИП – организации распределения данных налогового учета.

Ссылка на основную публикацию