Как ИП перейти на НПД?

Как ИП перейти на самозанятость

Как ИП стать самозанятым: процедура

1 января 2019 года вступил в силу новый закон «О проведении…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который предполагает введение нового налогового режима под названием налог на профессиональный доход.

СПРАВКА: ст. 10 ФЗ № 422 устанавливает налоговые ставки величиной в 4 процента от полученного дохода при работе с гражданами и 6 процентов — с юридическими лицами, а также такие преимущества, как возможность получения налогового вычета в пределах 10 тыс. руб. ежегодно. При этом самозанятые освобождаются от уплаты иных фискальных платежей, например НДФЛ или страховых взносов.

Порядок перехода ИП в статус самозанятых граждан регламентируется ст. 15 ФЗ № 422 и разъяснениями ФНС из письма ведомства от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. В п. 1 письма определен следующий алгоритм перехода с ИП на самозанятость:

  1. ИП необходимо встать на учет в качестве плательщика нового налога на профессиональный доход.
  2. В течение 30 дней после этого следует направить в налоговый орган уведомление о переходе на новый налоговый режим. Форма такого уведомления зависит от того, какой налоговый режим применяет ИП. Соответственно, если предприниматель работал на УСН, ему необходимо использовать форму № 26.2-8 (приказ ФНС РФ «Об утверждении…» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Если ранее применялся ЕНВД, то, соответственно, форму № ЕНВД-4 (приказ ФНС РФ «Об утверждении…» от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) и т. д. Если ИП применяет общий налоговый режим (ОСН), то для перехода в статус самозанятого ему нужно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В том случае если ИП нарушит сроки направления уведомления либо вовсе его не направит, то согласно п. 5 ст. 15 ФЗ № 422 его регистрация в качестве самозанятого аннулируется.

Можно ли быть одновременно ИП и самозанятым?

Переход ИП на уплату налога на профессиональный доход не предполагает утрату статуса ИП.

ВАЖНО! Согласно п. 4 ст. 15 ФЗ № 422 ИП, своевременно направивший уведомление о прекращении платежей по УСН (ЕНВД или ЕСХН), считается плательщиком налога на профессиональный доход с момента регистрации в качестве такового. Практически это означает, что одновременное совмещение двух фискальных режимов невозможно.

Следовательно, ИП, который стал самозанятым, в будущем может вернуться к предпринимательской деятельности без дополнительной регистрации в качестве ИП. Для этого ему, согласно п. 6 ст. 15 ФЗ № 422, необходимо в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого направить в налоговую инспекцию уведомление и выбрать подходящий ему фискальный режим (УСН, ЕСХН или ЕНВД).

Как и чем отличается самозанятый от ИП: правовые аспекты

Правовой статус ИП определяется ст. 23 ГК РФ, самозанятого — ст. 2 ФЗ № 422. Согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ ИП является гражданин, которые занимается предпринимательством без образования юридического лица. ИП может заключать сделки, приобретать права и обязанности как юридическое лицо. Согласно ст. 24 ГК РФ ИП несет полную имущественную ответственность по принятым обязательствам всем своим имуществом.

В отличие от ИП самозанятый — это физическое лицо (имеющее статус ИП или не имеющее), получающее доход от деятельности, основанной на личном трудовом участии, не имеющее работодателя и лишенное права нанимать работников.

В чем разница между ИП и самозанятыми, представим в виде таблицы:

Что лучше выбрать — ИП или самозанятость? Плюсы и минусы

Для того чтобы разобраться в плюсах и минусах статуса самозанятого, кратко их перечислим. К плюсам самозанятости следует отнести:

  • фиксированные налоговые ставки 4 и 6 процентов от дохода, которые дополнительно могут быть уменьшены до 3 и 4 процентов соответственно, но на сумму не более 10 тыс. руб. в год;
  • неначисление страховых взносов или других обязательных платежей;
  • простота регистрации и отсутствие необходимости сдачи отчетности в налоговую инспекцию;
  • стабильность в законодательном регулировании, так как условия деятельности самозанятых не могут быть ухудшены в течение 10 лет, до 1 января 2028 года, согласно ст. 1 ФЗ № 422.
  • лимит по доходам — не более 2,4 млн руб. в год;
  • наличие существенных ограничений по видам деятельности по сравнению с ИП (например, ввиду положений п. 2 ст. 4 ФЗ № 422 самозанятым запрещено заниматься реализацией подакцизных товаров, а также продукции со специальной маркировкой, перепродажей товаров, работой по агентским договорам и т. д.);
  • невозможность привлечения инвестиций, найма работников, а также сложности в оформлении гражданско-правовых сделок с организациями и ИП.

Таким образом, изменение статуса ИП и переход на самозанятость подходит далеко не всем предпринимателям, так как предполагает существенные ограничения. Выгодным же данный шаг будет для тех ИП, кто ведет свой бизнес лично, оборот не превышает 2,4 млн руб. в год, а вид деятельности не подпадает под ограничения, установленные в ст. 4 ФЗ № 422.

Как совместить ИП и самозанятость

Я фрилансер, пишу тексты на заказ, уже два года зарегистрирована как ИП. Сотрудничаю с несколькими заказчиками: рекламными агентствами, компаниями и предпринимателями. Частным клиентам раньше отказывала, так как не могла принимать платежи от физических лиц без кассы.

В конце марта 2019 года я поменяла налоговый режим: отказалась от упрощенки и выбрала налог на профессиональный доход. То есть стала самозанятой.

Это возможно, так как я зарабатываю не более 2,4 млн рублей в год, не нанимаю сотрудников, предоставляю услуги, которые соответствуют условиям спецрежима. Хотя сама я не живу в регионе эксперимента и не прописана там, но работаю с клиентами из Москвы, Подмосковья, Татарстана и даже из Калужской области. Закон разрешает перейти на этот режим, если вести деятельность хотя бы в одном из этих регионов, я и веду ее – удаленно пишу тексты заказчикам, работающим там, и при необходимости посещаю их офис.

Почему я выбрала самозанятость

В новом налоговом режиме для меня три основных преимущества:

    Без кассовой техники могу получать деньги от кого угодно и как угодно: наличными, на любые карты и электронные кошельки. Не нужно покупать онлайн-кассу, чтобы брать деньги с физических лиц.

Нет страховых взносов — платить нужно только налог с учетом заработанного. Если захочу взять паузу в работе, отправиться в отпуск или уйти в декрет, не буду оплачивать фиксированные взносы.

Платить можно меньше — налоговый вычет от государства экономит 10 000 рублей на налогах, ставка по сделкам с физлицами при самозанятости всего 4%, с юрлицами — 6%.

Есть и дополнительные плюсы: легализация разных источников дохода и подтверждение заработка.

Так, я могу официально зафиксировать доходы не только за копирайтинг, но и за сдачу квартиры в аренду, продажу хенд-мейда и другие подработки. Не придется опасаться вопросов и санкций налоговой по поводу поступлений на карты и электронные кошельки.

Однажды у меня заблокировали кошелек Вебмани , потребовали объяснить поступление денег от заказчика. Сделка была неофициальная, я не смогла предоставить никаких документов, кошелек так и не разблокировали. Больше я не хочу так терять деньги.

Закон разрешает индивидуальному предпринимателю быть плательщиком налога на профессиональный доход, то есть самозанятым. Отказываться от ИП необязательно, я и не стала по нескольким причинам.

Статус ИП — конкурентное преимущество при работе с бизнесом напрямую. Диджитал-агентства и компании часто предпочитают работать с авторами, зарегистрированными в качестве предпринимателей.

Это не блажь заказчика. Работа с ИП снимает с клиента затраты на социальные отчисления, избавляет от необходимости удерживать 13% НДФЛ и отчитываться перед налоговой за доходы исполнителя. Услуги фрилансера-ИП обходятся компании на 30,2% дешевле, чем фрилансера-частника, это почти на треть. Бизнесу выгоднее работать с ИП.

За самозанятых граждан клиенты также не обязаны ничего платить в бюджет и внебюджетные фонды, но не все компании готовы к экспериментам — с предпринимателями работать привычнее. Я не стала отказываться от ИП, чтобы не терять действующих и потенциальных клиентов.

Шаг 2: уведомить налоговую об отказе от других спецрежимов. Это нужно сделать в течение месяца с момента регистрации. Я применяла упрощенную систему налогообложения и заполнила форму №26.2-8, чтобы отказаться от нее. Для других спецрежимов свои документы: для ИП с вмененным доходом есть уведомление по форме №ЕНВД–4, а для ЕСХН — форма № 26.1-7.

Бланк уведомления я скачала на официальном сайте ФНС, заполнила его и отнесла лично в налоговую инспекцию.

Все, что нужно там указать, это свои данные и дату, с которой применяете новый спецрежим.

На одном экземпляре уведомления инспектор поставил отметку о принятии, а второй экземпляр остался у него.

Никакого письма с подтверждением как мне обещали в налоговой, я так и не получила. Через две недели проверила информацию о своем налоговом режиме в личном кабинете на сайте ФНС и убедилась, что переход прошел успешно. Сервис проверки самозанятости также подтвердил мой статус.

Шаг 3: закрыть вопросы с налоговой по прошлому налоговому режиму. Как самозанятая я не должна больше уплачивать налог по УСН и страховые взносы. Однако должна отчитаться о периоде с января по март, когда еще не перешла на новый спецрежим, и заплатить фиксированные страховые взносы за этот период.

Со страховыми взносами разобралась быстро — посмотрела в банковской выписке, сколько их заплатила за 2019 год и сколько должна. Мне осталось выплатить меньше 2 000 рублей фиксированных взносов.

Но с переходом с УСН не все оказалось просто. Я ошиблась, когда поверила сотруднику налоговой, который сказал, что кроме уведомления больше ничего не нужно.

Оказалось, что я обязана сдать декларацию УСН за отработанный в 2019 году период. Срок подачи декларации — до 25 числа следующего месяца с даты отказа от этого режима. То есть отправить ее я должна была до 25 апреля, но не сделала этого.

Сдала в мае: пришла в местную инспекцию, заполнила декларацию на гостевом компьютере и подписала после распечатки. Опоздание на месяц мне грозит штрафом в 1 000 рублей.

Клиенты–юрлица и ИП. Для корпоративных заказчиков ничего не изменилось. Мы также заключаем договор оказания услуг, я выставляю счет и предоставляю акты, они оплачивают выполненную работу по реквизитам расчетного счета. Для бухгалтерии моих клиентов все по-прежнему, нет ничего необычного и нового.

Деньги поступают мне на расчетный счет, и я добавляю информацию о поступившем доходе в приложении «Мой налог». Там нужно указать данные о сделке:

  • сумма дохода;
  • наименование услуги;
  • дата сделки;
  • категория клиента — физическое лицо или бизнес;
  • название и ИНН компании-заказчика.

После этого отправляю чек заказчику на его электронную почту, прикрепляю файл к переписке в социальных сетях или в мессенджере. По закону я должна это сделать, хотя клиент и так получает от меня закрывающие документы — акты.

Мне чек необходим, чтобы зафиксировать в приложении выручку и рассчитать налог по сделкам с бизнесом — 6% от дохода, а клиенту — чтобы списать оплату мне на свои расходы.

Все операции сохраняются в приложении, чеки за прошлые сделки можно посмотреть и перенаправить заказчику, если это понадобится.

Клиенты–физлица. Когда я стала самозанятой, у меня появилась новая категория клиентов — физические лица. Они платят, как им удобно, например, на карточку по номеру телефона или на Яндекс.кошелек. С новым статусом я могу брать у них деньги без кассы. Налог по операциям с частными лицами — 4% от дохода.

При сделке с физическими лицами нужно указать только сумму, название услуги, дату. Не приходится спрашивать у них дополнительные данные или требовать паспорт.

Чек таким заказчикам я тоже отправляю на электронную почту или через Telegram и «ВКонтакте».

Учитываю поступления уже по факту, пока клиент не заплатил, доход в приложении не указываю. Так можно оформлять предоплату, ведь в приложении легко аннулировать операцию, если пришлось вернуть деньги и отказаться от сделки.

Для впервые зарегистрированного самозанятого положен вычет по налогу на профессиональный доход — 10 000 рублей. Он постепенно вычитается из суммы налога.

Пока плательщик не исчерпает лимит в 10 000 рублей, он платит налог от операций с бизнесом по ставке 4%, а с физлицами — по ставке 3%. С каждым новым поступлением размер вычета уменьшается. Потом ставки вернутся к базовым значениям — 6 и 4% соответственно.

Оповещений о том, что нужно заплатить налог, на электронную почту или мобильный телефон не приходило. Я зашла в приложение после майских праздников и увидела сообщение от налоговой. Также там сразу появилась кнопка для оплаты налога. До этого ее не было, я переживала, что время идет, а я не могу разобраться, где и как заплатить.

За опоздание с уплатой налога начисляется пеня — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Это небольшая сумма: если забыть про налог в 5 000 рублей на месяц, пеня составит всего 40 рублей.

Оплатить налог можно прямо из приложения, введя данные дебетовой карты любого банка: номер, срок действия, имя владельца, CVC-код.

Я заплатила своей дебетовой картой. Сумма налога списывается без комиссий.

Пока никаких подводных камней в самозанятости вместо ИП на УСН я не обнаружила. Продолжаю работать как самозанятая, добавляю в приложение новые операции за май, смотрю, сколько получила дохода и какой налог придется заплатить в следующем месяце.

Нет трудового стажа. При переходе на уплату налога на профессиональный доход я не обязана больше платить страховые взносы, несмотря на статус ИП. Пенсионных отчислений нет, стаж не учитывается. Можно, конечно, оплачивать страховые взносы добровольно, но, в отличие от других налоговых режимов, на сумму этих взносов нельзя уменьшить налог. Выгоднее позаботиться о пенсии самостоятельно.

Риск блокировки счета. Некоторые банки блокируют личные карты самозанятых , так как они не предназначены для получения денег от бизнеса. Лучше уточнить у своего банка, не против ли он таких поступлений или оформить специальный счет для плательщиков нового налога. В Ак Барс банке есть сервис для самозанятых — мобильное приложение, в котором можно вносить поступления на карту, счет или электронные кошельки, а потом отправлять чеки клиентам.

Штрафы за нарушения. Самозанятому полагается штраф 20% от суммы сделки за отсутствие чека при первом нарушении и 100% от суммы сделки при повторном нарушении, а еще есть пени при задолженности по налогу. Поэтому лучше не забывать о новом статусе и внимательно относиться к финансам.

Как ИП на УСН стать самозанятым

Некоторые ИП задумались о переходе на новый режим налогообложения. Как это сделать — расскажем.

Самозанятые

Налог на профессиональный доход веден законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Самозанятый гражданин — физическое лицо (а также ИП, выбравший новый режим налогообложения), которое получает доход от использования имущества или от своей деятельности, в рамках которой не имеет работодателя и не привлекает работников по трудовым договорам.

Подробное описание нового налогового режима для самозанятых можно найти в статье нашего эксперта «Законы про новому налогу для самозанятых приняты. Обзор новинки от «Клерка».

ИП на НПД

Согласно части 3 статьи 15 Закона № 422-ФЗ ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД при условии соблюдения требований, установленных для применения налогоплательщиками НПД, вправе отказаться от применения спецрежимов и перейти на НПД в соответствии с указанным законом.

Как перейти на НПД

То есть сначала ИП через мобильное приложение «Мой налог» должен зарегистрироваться в качестве плательщика НПД, а потом в течение 1 месяца успеть сдать уведомление с отказом от УСН (ЕСХН, ЕНВД).

Что будет, если вы не успеете уложиться в 1 месяц? Тогда ваша регистрация плательщика НПД аннулируется.

Как уйти с УСН

форма 26.2-8 (КНД 1150024) для плательщиков УСН;

форма 26.1-7 (КНД 1150027) для плательщиков ЕСХН;

форма ЕНВД-4 (КНД 1112017) для плательщиков ЕНВД.

Как вернуться обратно

В этом случае ИП признается перешедшим на УСН, ЕСХН или ЕНВД с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

Для перехода ИП с НПД на спецрежим применяются действующие в настоящее время формы.

Для перехода на УСН: форма 26.2-1 (КНД 1150001).

В уведомлении надо указать код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__ года» указать «1» и год перехода на УСН.

Сведения о полученных доходах за 9 месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости ОС на 1 октября года подачи уведомления не заполнять.

Для перехода на ЕСХН: форма 26.1-1 (КНД 1150007).

В уведомлении надо указать код признака налогоплательщика «3» — ИП, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» указывает «1» и год перехода на ЕСХН.

Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельхозпродукции не указываются.

Для перехода на ЕНВД: форма ЕНВД-2 (КНД 1112012).

Что на практике

Читатели нашего форума в теме «Переход ИП на НПД — вопросы» делятся своим практическим опытом:

Только что общался со специалистом коллцентра ФНС.
В общем если вы ИП на УСН и хотите прейти на НПД без закрытия ИП, то надо сперва зарегистрироваться как самозанятый физик через приложение «Мой налог». Затем в течение месяца подать заявление в свою налоговую по форме КНД 1150024 о прекращении УСН. Тогда статус ИП сохраняется, система налогообложения поменяется на НПД.
При этом, ни через личный кабинет ИП, ни напрямую через налоговую регистрация самозанятого не возможна, только через портал «Мой Налог» на сайте фнс.

Перешла с 1-го января через приложение «Мой налог». Сегодня ходила в налоговую, чтобы отдать уведомление о том, что прекращено применение УСН с 1-го же января. Там мне заявили, что я обязана была подать уведомление до 31-го декабря. Я отвечаю: «Нет, я в течение месяца после перехода на НПД могу подать уведомление». Документ приняли, но сказали, что всё на усмотрение налогового инспектора. Такое впечатление сложилась, что сами они не в курсе деталей, касающихся НПД.

Переход ИП с УСНО на уплату НПД и обратно

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Применение НПД (как, впрочем, и любого другого спецрежима) возможно при соблюдении определенных условий и требований. ИП, применяющий УСНО, может перейти на уплату названного налога в течение налогового периода. В случае невыполнения этих условий и требований плательщик НПД утрачивает право на данный спецрежим. Возможен также добровольный отказ от него. В обоих случаях бывший плательщик НПД может пе­рейти, в частности, на УСНО. Подробности перехода ИП-«упрощенца» на НПД и обратно мы проанализируем в консультации – ведь с 2020 года данный спецрежим будет применяться еще в 19 регионах (всего в 23 регионах). Изменения в Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) внесены Федеральным законом от 15.12.2019 № 428-ФЗ.

Законодательные новации в части применения НПД

Законом № 428-ФЗ внесено несколько важных поправок в нормы Закона № 422-ФЗ:

1) из названия убрано упоминание о регионах-пионерах, в которых проводился эксперимент по применению НПД;

2) изменена ч. 1 ст. 1, где приведены регионы РФ, на территории которых действует обозначенный спецрежим (и добавлены необходимые перекрестные ссылки на нее);

3) признан утратившим силу пп. 9 п. 2 ст. 6.

Касательно последней новации добавим: изначально в данном пункте говорилось о том, что доходы от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ, не признаются объектом налогообложения для целей уплаты НПД. Речь идет о доходах в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Пункт 70 ст. 217 НК РФ действовал в период с 2017 по 2019 годы и фактически с 2020 года теряет свою силу. В связи с этим отмена пп. 9 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ закономерна.

Таким образом, с 2020 года доходы от осуществления деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд подлежат налогообложению в рамках применения НПД.

Порядок перехода ИП-«упрощенца» на НПД

Совмещать уплату НПД и УСНО нельзя в силу ч. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Поэтому если ИП-«упрощенец» планирует перейти на уплату НПД, ему нужно отказаться от применения УСНО (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Перейти с УСНО на НПД предприниматель может в любой момент (каких-либо ограничений по дате или периоду времени Закон № 422-ФЗ не предполагает) при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных тем же законом. Для этого достаточно встать на налоговый учет в качестве плательщика НПД, а затем в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСНО. В таком случае ИП считается прекратившим применение УСНО со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: Законом № 422-ФЗ не установлена обязанность ведения плательщиком НПД никаких книг учета доходов и расходов – ни для физических лиц, ни для ИП. Поэтому ИП в связи с прекращением применения УСНО из-за перехода на НПД вправе прекратить вести КУДиР со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Кроме того, ИП – плательщикам НПД не нужно сдавать налоговую отчетность (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных налоговым законодательством (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Ключевые моменты по исчислению и уплате НПД, предусмотренные Законом № 422-ФЗ, показаны в таблице.

Аспект

Конкретика

Налоговая база по НПД

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8)

Статьей 10 установлены следующие ставки:

4% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Срок уплаты НПД

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11)*

*Налоговые обязательства плательщика НПД рассчитывает налоговый орган на основании сведений, которые ему поступают в момент осуществления расчетов между плательщиком НПД и покупателями. О сумме исчисленного НПД налоговый орган уведомляет налогоплательщика через приложение «Мой налог»не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11). Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Закон № 422-ФЗ также допускает автоматическую уплату НПД (п. 5 ст. 11) при условии предоставления налоговому органу соответствующих полномочий на списание денежных средств со счета ИП.

Нюансы дистанционного ведения деятельности для целей уплаты НПД

Формально применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из 23 субъектов РФ, включенных в эксперимент (п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Между тем понятие «место ведения деятельности» не определено для дистанционной работы. В связи с этим специалисты ФНС в Письме от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ пояснили следующее. Поскольку положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, то место ведения указанной деятельности может определяться по выбору самого плательщика НПД:

или по месту нахождения плательщика НПД;

или по месту нахождения покупателя или заказчика.

Более того, авторы данного письма подчеркнули, что согласовали свою позицию с другим официальным органом – Минфином. Это, на наш взгляд, крайне важно, поскольку еще пару месяцев назад чиновники Минфина имели противоположное мнение.

Так, в Письме от 06.09.2019 № 03-11-11/68809 они указывали, что если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе применять НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях применения НПД.

И такая позиция финансистов, на наш взгляд, более справедлива. Ведь переход на применение НПД происходит через программу «Мой налог». Через эту программу подается заявление с указанием паспортных данных и с фото заявителя. (Если у заявителя есть «Личный кабинет налогоплательщика», то паспортные данные и фото не понадобятся.) Поэтому если местом регистрации заявителя является регион, на территории которого не введен НПД, налоговый орган едва ли сможет зарегистрировать его в качестве плательщика НПД. То есть механизм регистрации плательщиков НПД согласно положениям Закона № 422-ФЗ основан исключительно на местонахождении самого налогоплательщика. При этом место нахождения покупателей и заказчика для целей применения НПД (как считают и ФНС, и Минфин) действительно не имеет определяющего значения.

Поэтому «либерализм» налоговиков, прослеживаемый в Письме № СД-4-3/23424@ в части возможности самостоятельного выбора налогоплательщиком места ведения деятельности (или – или), ничем не обоснован. Более того, предложенный ими механизм территориальные налоговики не смогут реализовать на практике (программное обеспечение просто не позволит сделать это).

Порядок перехода ИП на УСНО с уплаты НПД

Законом № 422-ФЗ предусмотрены два случая снятия ИП с учета в качестве плательщика НПД и перехода его на УСНО (п. 12 ст. 5).

1. Добровольный отказ ИП от уплаты НПД (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При добровольном отказе от уплаты НПД предприниматель должен подать в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган указанного заявления (п. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Отметим: при отказе от уплаты НПД в середине года перейти на УСНО предприниматель вправе только со следующего календарного года. Процедура стандартная – ИП нужно подать уведомление по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление может быть представлено на бумажном носителе либо в электронном виде с использованием формата, утвержденного Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

2. Утрата права на уплату НПД (например, из-за превышения ограничения по доходам – 2,4 млн руб. в календарном году) (п. 2 ст. 4, п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

При утрате права на уплату НПД снятие ИП с учета осуществляется по инициативе ИФНС (то есть при отсутствии заявления от налогоплательщика) посредством уведомления ИП через мобильное приложение «Мой налог» (п. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

В таком случае ИП может перейти на УСНО с даты, когда он снят с налогового учета в качестве плательщика НПД. Для этого ему нужно подать в налоговый орган соответствующее уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Обратите внимание: обязанность по уплате НПД прекращается с даты снятия ИП с учета (п. 18 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Одновременно с этой даты у ИП начинает течь расчетный период по страховым взносам за себя (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В данном случае предпринимателю нужно рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы в размере, определяемом пропорционально периоду применения УСНО, то есть с даты, когда он снят с учета в качестве плательщика НПД, и до конца года.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСНО после прекращения уплаты НПД специалисты ФНС рекомендуют использовать форму 26.2-1 – см. Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. В этом же письме они пояснили, как заполнить такое уведомление.

Итак, в 2020 году больше ИП-«упрощенцев» смогут перейти на уплату НПД. Данный спецрежим является более либеральным по сравнению с УСНО: плательщикам НПД не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать отчетность. Также им не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога к уплате, за них это сделает налоговый орган на основании сведений, полученных от ИП. Правда, ограничение по величине дохода довольно жесткое – не более 2,4 млн руб. за календарный год.

Возможны два варианта отказа ИП от применения НПД с переходом на УСНО:

добровольный – если такой отказ произошел в середине года, то переход на УСНО возможен только с 1 января следующего года;

вынужденный (утрата права на применение) – тогда переход ИП на УСНО возможен с даты его снятия с налогового учета в качестве плательщика НПД.

В обоих случаях ИП должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО посредством подачи уведомления по форме 26.2-1.

Как ИП перейти на уплату налога на профдоход?

Специальный налоговый режим в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД) с 2019 года доступен предпринимателям Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. Как бизнесменам, работающим в данных регионах, воспользоваться преимуществами нового налогового режима? И возможно ли совмещение налоговых режимов? На эти вопросы мы дадим ответ ниже.

Как перейти на уплату налога на профдоход с ОСНО?

Для регистрации в качестве самозанятого удобнее всего воспользоваться приложением «Мой налог». Предприниматели на общей системе налогообложения переходят на уплату налога для самозанятых с учетом нескольких нюансов (п. 7 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • Суммы НДС по авансам, полученным до перехода на уплату налога на профдоход, подлежат вычету в том месяце, в котором ИП перешел на уплату НПД, но при условии того, что предприниматель вернул авансы покупателям. Если ИП перешел на НПД с начала нового квартала, вычет НДС осуществляется в месяце, предшествующем новому кварталу.
  • НДС, принятый к вычету по активам, не использованным для операций, облагаемых НДС, надо восстановить в том месяце, в котором был переход на уплату налога на профдоход. Если ИП стал самозанятым с начала нового квартала, то восстановление НДС осуществляется в месяце, предшествующем новому кварталу.

ИП-плательщики налога на профдоход не платят фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, начиная с даты постановки их на учет в качестве плательщика НПД. Это касается как предпринимателей на общей системе налогообложения, так и предпринимателей на спецрежимах (п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как перейти на уплату налога на профдоход с УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН

Если предприниматель ранее был на УСН, ЕСХН или ЕНВД, то после постановки на учет в качестве плательщика налога на профдоход он должен в течение месяца уведомить ФНС о прекращении прежнего спецрежима. В этом случае предприниматель считается прекратившим использование УСН, ЕСХН, ЕНВД с даты постановки на учет в качестве плательщика налога на профдоход (п. 4 ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговики рекомендуют уведомлять ФНС путем подачи следующих документов (Письмо ФНС России от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@):

  • ИП на упрощенке: форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» КНД 1150024 (скачать образец заполнения уведомления).
  • ИП, платившие сельхозналог: форма № 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» КНД 1150027 (скачать образец уведомления);
  • ИП на вмененке: форма № ЕНВД-4 заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика на вмененке КНД 1112017 (скачать образец уведомления).

Документы надо направить в налоговую инспекцию по месту жительства либо ведения учета. Причем, если направить их с опозданием или вовсе не предоставить в ФНС, то ИП «слетает» с нового спецрежима для самозанятых. В таком случае у предпринимателя есть 20 календарных дней, чтобы снова перейти на УСН, ЕСХН или ЕНВД, предоставив соответствующие документы в налоговую инспекцию. И тогда он будет считаться перешедшим на соответствующий спецрежим с даты прекращения уплаты налога на профдоход.

У налога на профдоход есть одна важная особенность: его нельзя сочетать с другими налоговыми режимами. Например, нельзя перевести часть бизнеса на уплату НПД, а остальную деятельность вести на упрощенке или вмененке.

А стоит ли переходить на новый налоговый режим?

У налога на профдоход есть ряд плюсов: простота регистрации, уплаты и перечисления в бюджет, низкие налоговые ставки, не нужно вести учет и сдавать отчетность. Однако новый спецрежим имеет и минусы, главный из которых в том, что налог считается с суммы дохода, а не прибыли предпринимателя. Поэтому для некоторых видов деятельности его применение не будет иметь смысла. Поясним на примере.

Пример

Предприниматель на НПД ремонтирует квартиры. Клиент оплачивает ему 300 тыс. руб., из которых предприниматель на 250 тыс. руб. закупит материалов, а 50 тыс. руб. — заработок (доход) предпринимателя .

В данном случае налог на профдоход придется удержать с общей полученной суммы 300 тыс. руб., так как с точки зрения регулирования НПД вся эта сумма является доходом предпринимателя. Учитывая, что лимит на применение нового налогового режима составляет 2,4 млн руб. в год, наш предприниматель, получая по 300 тыс. руб. в месяц, очень быстро превысит максимальную сумму допустимого дохода — через 8 месяцев ведения деятельности.

Какой может быть выход? Клиенты могут самостоятельно закупать стройматериалы, а предпринимателю перечислять только его оплату за труд. Или расплачиваться за материалы наличными. Или заказчик может открыть на предпринимателя банковскую карточку с лимитом, куда будет перечисляться сумма за материалы. Тогда предприниматель сможет сам их закупать для заказчика и отчитываться перед ним по чекам. Доходом для обложения НПД в таком случае будет непосредственно вознаграждение предпринимателя за услугу по ремонту квартиры.

Хотя, не исключено, что у ФНС может возникнуть когда-нибудь вопрос по второй сумме за материалы, которая перечисляется на отдельную карту. И, конечно же, такие перипетии с оплатой совсем неудобны для ведения бизнеса.

О том, как показать доход самозанятого в приложении «Мой налог», читайте в этой статье. А о том, как перестать применять режим НПД, подробно рассказано здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как ИП перейти на НПД?

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе:

отказаться от их применения и

перейти на специальный налоговый режим НПД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам налога на профессиональный доход.

ч. 3 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)”

Нельзя совмещать специальный налоговый режим НПД с другими специальными налоговыми режимами:

индивидуальному предпринимателю для перехода на специальный налоговый режим НПД надо отказаться от любых специальных режимов – УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН;

при этом с общим режимом налогообложения (уплатой НДФЛ) специальный налоговый режим НПД для самозанятых граждан совместим;

например, можно получать на работе зарплату по трудовому договору, облагаемую НДФЛ, и уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) с доходов от сдачи квартиры в аренду.

письма ФНС России от 14.03.2019 N АС-17-3/56 и от 25.01.2019 N СД-3-3/458@ «В отношении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»

Самозанятый обязан:

в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД;

в этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение этих специальных налоговых режимов со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД;

ч. 4 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

  • если уведомление направлено с нарушением установленного срока или не направлено вовсе, то постановка самозанятого на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

ч. 5 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для уведомления налогового органа о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов:

  • ФНС России рекомендует применять действующие формы № 26.2-8 “Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН” и № 26.1-7″Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН”;

письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@ “О порядке уведомления о прекращении применения специальных налоговых режимов в связи с переходом на уплату налога на профессиональный доход”,
письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ “О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”

  • о прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД самозанятый уведомляет путем представления в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

Переход на другие режимы налогообложения в случае утраты права на применение специального налогового режима НПД

Граждане, утратившие право на применение специального налогового режима НПД, вправе:

  • вернуться на другие специальные налоговые режимы;

ч. 6 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

для это необходимо уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и/или подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД;

сделать это необходимо в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД).

В этом случае налогоплательщик признается перешедшим на УСН или ЕСХН и/или подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:

снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД – для ИП;

регистрации в качестве ИП – для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

В письме ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ “О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” разъяснено:

как действовать предпринимателю, утратившему право на специальный налоговый режим НПД,

чтобы снова перейти на УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует:

применять форму № 26.2-1 “Уведомление о переходе на УСН” (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@4

ИП, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика “3” – индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения;

в поле “переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 – с 1 января 20__года” указывает “1” и год перехода на УСН.

ИП, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:

отражает в уведомлении код признака налогоплательщика “1” – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и

переход на УСН “2” – с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения:

2 – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН ФНС России рекомендует:

применять форму № 26.1-1 “Уведомления о переходе на ЕСХН” (форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@;

ИП, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика “3” – индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения:

в поле “переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 – с 1 января 20__ года” указывает “1” и год перехода на ЕСХН.

ИП, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:

  • отражает в уведомлении код признака налогоплательщика “1” – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН “2” – с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для применения ЕНВД индивидуальному предпринимателю следует:

  • подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2 (код по КНД 1112012), утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Положениями Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых и главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ:

  • не предусмотрена возможность перехода индивидуального предпринимателя на УСН в случае добровольного отказа в течение календарного года от применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”.

Поэтому ИП, добровольно отказавшийся в течение календарного года от НПД, с доходов от предпринимательской деятельности:

должен уплачивать НДФЛ;

перейти на УСН он может только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган по своему месту жительства не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения.

письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272 «О налогообложении доходов индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”»

Учет НДС при переходе на специальный налоговый режим НПД с общего режима налогообложения

Самозанятые, применяющие специальный налоговый режим НПД:

не признаются плательщиками НДС,

за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ.

ч. 9 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Согласно ч. 7 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, переходят на специальный налоговый режим НПД с учетом следующих особенностей:

суммы НДС, исчисленные плательщиком НДС с сумм предоплаты, полученных до перехода на НПД в счет поставок, осуществляемых в период после перехода на НПД, подлежат налоговому вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату налога при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату НПД, а если ИП переходит на НПД с начала квартала, – в налоговом периоде, предшествующем переходу. Получается, что для того, чтобы вернуть сумму НДС покупателю, необходимо этот вопрос с ним сначала согласовать путем внесения изменений в договор об исключении НДС из состава цены;

суммы НДС, принятые к вычету по товарам (и пр.), не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на НПД,

а если ИП переходит на НПД с начала квартала, – в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров у лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД)

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых лиц, являющихся налогоплательщиками НПД:

учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН при наличии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 «Порядок передачи сведений при произведении расчетов» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых;

в случае отсутствия чека расходы не учитываются.

части 8-10 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Особенностям заключения договоров с самозанятыми гражданами:

  • посвящено письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ “О применении налога на профессиональный доход”.

Как уточнить статус самозанятого

При необходимости уточнить статус самозанятого:

можно на сайте ФНС России по адресу npd.nalog.ru/check-status;

для поиска нужно заполнить всего два поля – ИНН гражданина и дату, на которую определяется статус.

Страховые взносы при использовании специального налогового режима НПД

Самозанятые, указанные в пп. 2 п. 1 статьи 419 «Плательщики страховых взносов» Налогового кодекса РФ:

  • не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима НПД.

п. 11 статьи 2 «Общие положения» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Если самозанятый перестает быть плательщиком НПД, в том числе в связи с утратой права на применение этого специального налогового режима:

то в целях определения фиксированного размера страховых взносов – датой начала расчетного периода является дата утраты права на НПД,

а в случае отказа от применения НПД – дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

ч. 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

По мнению Минфина, при переходе самозанятого в течение расчетного периода на специальный налоговый режим НПД:

  • фиксированный размер страховых взносов за этот период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на НПД.

Письмо ФНС России от 29.04.2019 № БС-4-11/8203 “По вопросу исчисления и уплаты страховых взносов” (вместе с Письмом Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948)

За неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется:

пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки самозанятого на учет в качестве налогоплательщика НПД;

в случае перехода самозанятого в течение расчетного периода на НПД и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от него) размер страховых взносов за расчетный период определяется совокупно за периоды до и после применения налогового режима НПД.

Поскольку индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату НПД, не утрачивают статус ИП и, соответственно, не снимаются с учета в налоговом органе:

в случае утраты ими права на НПД (либо отказа от его применения) в том же расчетном периоде, в течение которого они перешли на специальный налоговый режим,

с целью исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб., доходы от ведения предпринимательской деятельности следует учитывать суммарно за весь расчетный период.

Выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми гражданами, не являющимися ИП:

подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД,

не признаются объектом обложения страховыми взносами для граждан, производящих такие выплаты, при наличии чека, полученного от такого физлица;

второй абзац ч. 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых,
письмо Минфина России от 11.03.2019 № 03-11-11/15357

  • если выплаты производит физическое лицо, то объекта обложения страховыми взносами не возникает независимо от наличия/отсутствия чека.

ч. 2 1 статьи 15 «Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента» Федерального закона № 422-ФЗ о самозанятых

Читайте также:  Какой код ОКВЭД при торговле ортопедическими изделиями?
Ссылка на основную публикацию