Авансовые платежи в итоговой декларации за год, как отражать ошибки в рассчете платежей?

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль. В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов. В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный периодНалоговая базаНачисленный авансовый платежУплаченный авансовый платежСумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал500 000100 00050 000 (по декларации за прошлый год)50 000
Полугодие2 600 000520 000100 000420 000
9 месяцев3 200 000640 000520 000120 000
Год4 000 000800 000640 000160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Отчетный периодНалоговая базаСумма аванса за отчетный период
Январь500 000100 000
Январь – февраль1 500 000300 000
Январь – март0

(получен убыток 200 000)

Январь – апрель500 000100 000
Январь – май1 000 000200 000
Январь – июнь2 000 000400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль

29 апреля истекает срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г. Мы расскажем, как правильно отразить в ней авансовые платежи, если компания уплачивает их ежемесячно и исчисляет авансовый платеж по итогам отчетного периода. Ведь такой способ расчетов с бюджетом имеет свои подводные камни при составлении отчетности.

Платим ежемесячно — рассчитываем по итогам периодов

Как показывает практика, большинство компаний предпочитают уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно внутри квартала. Суть такого способа расчета с бюджетом заключается в следующем.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется авансовый платеж. Он рассчитывается путем умножения ставки налога на величину прибыли, полученной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода компания не позднее 28-го числа каждого календарного месяца перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Суммы этих платежей засчитываются при уплате авансового платежа, рассчитанного по итогам периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, помимо ежемесячных перечислений в бюджет уплачивается разница между начисленным авансом за отчетный период и суммами уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей для каждого квартала свой. В I квартале сумма ежемесячного авансового платежа берется такой же, какая была в IV квартале предыдущего года.

В II квартале ежемесячный авансовый платеж принимается равным одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Ежемесячный авансовый платеж в III квартале представляет собой одну треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, исчисленной по итогам I квартала. Сумма ежемесяч­ного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Отражаем авансы в декларации

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период показываются по строкам 210—230 листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций». В пунк­те 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (далее — Порядок), сказано, что при уплате ежемесячных авансов внутри квартала, данные строки заполняются следующим образом. Берутся суммы исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, и к ним прибавляются суммы ежемесячных авансовых платежей причитавшихся к уплате за последний квартал отчетного периода.

Но вот где показывать начисленный аванс по итогам отчетного периода, в Порядке ничего не сказано. Исходя из правил расчета аванса следует, что по своей сути он представляет собой сумму исчисленного по итогам этого периода налога на прибыль. Данная величина отражается в графе 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» лис­та 02 декларации.

В I квартале 2013 г. налоговая база по налогу на прибыль составила 375 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Сумма ежемесячного авансового платежа — 30 000 руб. За I квартал компания уплатила ежемесячные авансовые платежи в общей сумме 90 000 руб.

Авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала, равен 75 000 руб. (375 000 руб. х 20%). Поскольку он получился меньше, чем сумма уплаченных ежемесячных авансовых платежей, ничего доплачивать в бюджет не нужно.

Налоговая база для исчисления налога отражается по строке 120 листа 02 декларации. Пример заполнения лис­та 02 декларации за I квартал 2013 г. приведен в табл. 1.

По данным за полугодие 2013 г., налоговая база по налогу на прибыль составила 750 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал равна 25 000 руб. (75 000 руб. : 3). Соответственно, за II квартал уплачено 75 000 руб. ежемесячных авансовых платежей. Итого общая сумма ежемесячных авансовых платежей за полугодие составила 165 000 руб. (90 000 руб. + 75 000 руб.). Авансовый платеж по итогам полугодия равен 150 000 руб. Пример заполнения листа 02 декларации за полугодие 2013 г. приведен в табл. 2.

По итогам девять месяцев налоговая база по налогу на прибыль составила 1 250 000 руб. Ежемесячный авансовый платеж в III квартале представляет собой одну треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала. Он составит 25 000 руб. [(150 000 руб. – 75 000 руб.): 3]. Таким образом, за июль, август и сентябрь компания заплатила 75 000 руб. авансовых платежей. Итого сумма ежемесячных авансовых платежей за девять месяцев равна 240 000 руб. (165 000 руб. + 75 000 руб.). Пример заполнения листа 02 декларации за девять месяцев 2013 г. приведен в табл. 3.

Итак, по итогам девяти месяцев компании нужно доплатить налог в бюджет в размере 10 000 руб. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 28 октября 2013 г. (п. 1 ст. 287 НК РФ).

В IV квартале продажи упали, и налоговая база по налогу на прибыль за 2013 г. составила 1 500 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия. Он составит 33333,33 руб. [(250 000 руб. – 150 000 руб.) : 3].Общая сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал равна 100 000 руб. Итого за год начислено авансовых платежей на сумму 340 000 руб. (240 000 руб. + 100 000 руб.). Пример заполнения листа 02 декларации за 2013 г. приведен в табл. 4.

Полученную по итогам года переплату в размере 40 000 руб. можно вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Для этого не ранее 28 марта 2014 г. нужно подать в налоговый орган заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога (письмо ФНС России от 21.02.2012 № СА-4-7/2807).

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Пример

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20% = 1 080 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:

  • налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

  • в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:

  • стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.

  • стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.

  • стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
  • Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

  • стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

  • IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
  • I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

  • 21 — первый квартал;
  • 24 — четвертый квартал.

Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 октября;
  • до 28 ноября;
  • до 28 декабря.

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:

  • до 28 января;
  • до 28 февраля;
  • до 28 марта.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате только квартальных авансовых платежей

Организации, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 4.2.1, 5.7, 5.8, 5.10, 5.11 Порядка заполнения декларации).

1. Авансовый платеж за отчетный период (налог за год), начисленный нарастающим итогом.

Авансовый платеж за отчетный период (налог за год)

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В строке 180 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 190 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 200 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 – 200 ставится прочерк.

2. Авансовый платеж, начисленный за предыдущий отчетный период этого года.

Авансовый платеж, начисленный за предыдущий отчетный период этого года

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В декларации за I квартал

В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год

В строке 210 Листа 02

Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период, если он > 0; в остальных случаях ставится прочерк

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 220 Листа 02

Вписывается показатель строки 190 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период, если он > 0; в остальных случаях ставится прочерк

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 230 Листа 02

Вписывается показатель строки 200 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период, если он > 0; в остальных случаях ставится прочерк

3. Авансовый платеж (налог за год) к уплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за текущий отчетный период (налог за год) больше начисленного авансового платежа за предыдущий отчетный период этого года.

Авансовый платеж (налог за год) к уплате по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

Сумма к уплате в федеральный бюджет

1. В строке 270 Листа 02.

2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

1. В строке 271 Листа 02.

2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

4. Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период этого года больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В федеральный бюджет

1. В строке 280 Листа 02.

2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

В бюджет субъекта РФ

1. В строке 281 Листа 02.

2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1

Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

Важно! Организации, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи, строки 290 – 310 Листа 02 декларации по налогу на прибыль не заполняют (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Пример. Отражение квартальных авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого организацией составляет 20%, в т.ч.:

– по ставке 2% налог зачисляется в федеральный бюджет;

– по ставке 18% налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Авансовые платежи будут отражены в декларации следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)).

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

– сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года

в федеральный бюджет

строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года

в бюджет субъекта РФ

строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

строка 180 декларации за 1квартал 2013 года

в федеральный бюджет

строка 190 декларации за 1квартал 2013 года

в бюджет субъекта РФ

строка 200 декларации за 1квартал 2013 года

Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)

Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в федеральный бюджет

строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в бюджет субъекта РФ

строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.

Налоговая декларация за 2013 год

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

Отражение в декларации по УСН авансового платежа, уплаченного с опозданием

Добрый день. ИП на УСН 6%, открыто в апреле 17го года. Работаем в 1С бухгалтерия, тройка. Авансовый платеж по УСН за 2й квартал 2017 г уплачен с опозданием — в октябре 2017г. При формировании отчета и декларации по УСН за 17й год данный платеж отображается в строках 040 и 080 (см. вложение) и не уменьшает окончательную сумму к выплате. Правильно ли будет сдать такую декларацию, или править сумму к уплате вручную? Планирую уплатить налог за минусом этой суммы.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Добрый день, Ольга.

Заполнение Декларации по УСН не зависит платили Вы авансовые платежи или нет. В декларации указываются, рассчитанные авансовые платежа за 1 кварта, за полугодие, за девять месяцев и год.

В строке 040 декларации указывается сумма авансового платежа, которую необходимо заплатить за полугодие, до 25 июля.

Строка 080 заполняется, если по итогам 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж меньше, чем рассчитанный платеж за полугодие.

Ваш файл не прикрепился, поэтому без цифр сложно комментировать. Так же Вы не написали есть или у Вас сотрудники. Когда Вы платили страховые взносы за себя.

ИП без сотрудников. Вложенный файл дублирую.
Страховые взносы платили:
за 2й квартал — 19 июля 2017. Думали, что УСН можно уменьшить на сумму взносов, поэтому аванс по УСН не заплатили вовремя. Заплатили его 17 октября.
за 3й квартал — 27 сентября 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов),
за 4й квартал — 28 декабря 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов).

Добрый день, Ольга.
В 2017 г. Вы заработали:
Сумма дохода за полугодие (стр. 111)– 67 144 руб.;
Сумма дохода за 9 месяцев (стр. 112) — 149 704 руб.;
Сумма годового дохода (стр. 113) — 753 101 руб.
Размер исчисленных авансов по кварталам нарастающим итогом отражается в строках 130-133 раздела 2.1.1:
За полугодие (стр. 131)– 67 144 * 6% = 4 029 руб.
За 9 месяцев (стр. 132)– 149 704 * 6% = 8 982 руб.
За год (стр. 133) – 753 101 * 6% = 45 186 руб.
В течение 2017 Вы заплатили «за себя» фиксированные страховые взносы в общей сумме 24 770 руб.,
За 9 месяцев (стр. 142) – 8 982 руб.
За год (стр. 143) – 24 770 руб.
Раздел 1.1 заполняют на основании данных раздела 2.1.1:
Сумма авансового платежа за полугодие (стр. 040) = (стр. 131 − стр. 142 раздела 2.1.1) — строка 020 раздела 1.1 = 4 029 – 0 = 4 029 руб.
Вы имели право уменьшить авансовые платежи по налогу УСН на сумму уплаченных взносов за себя. Вы 17.10.17 доплачиваете авансовые платежи по налогу УСН, у Вас образуется переплата, которая отражается в стр. 080 4 029 — ( 8 982 – 8 982) = 4 029 руб.
Строка 100 к доплате за год (стр. 133 − стр. 143 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = (45 186 – 24 770) – (4 029- 4 029 ) = 20 416 руб.
У Вас в декларации все посчитано верно. Можно посчитать так:
Налог, который необходимо уплатить за год 753 101 * 6% = 45 186 руб. Вы его имеете право уменьшить на взносы «за себя». Судя по Вашей декларации Вы заплатили «за себя » всего — 24 770 руб. (стр. 143) в этой сумме платеж
8 982 руб., следовательно Вам необходимо доплатить по итогам года 45 186 – 24 770 = 20 416 руб. Эта сумма и отражается в декларации в стр. 100

Татьяна, спасибо за разъяснения.
Но как же быть с суммой 4029 руб, уплаченной в 3м квартале и отображенной по строке 80? Ведь по сути это — авансовый платеж по УСН, а значит, должен идти в зачет общего налога за год. Сейчас заплатить 20 416 руб, как посчиталось в декларации, а потом возвращать эту переплату из налоговой как-то, на мой взгляд, нецелесообразно. Что посоветуете?

Добрый день, Ольга.
По данным в декларации можно ошибиться, давая рекомендации.
Сформируйте ОСВ по счету 68.12 остаток по кредиту счета — налог к уплате.
Вы так же можете посмотреть в операции закрытия месяца декабря:
— Начисление страховых взносов ИП;
— Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Читайте также:  Как вернуть излишне уплаченную сумму налогов после ликвидации ИП?
Ссылка на основную публикацию