Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Подоходный налог в 2020 году

Какие изменения в НДФЛ начали действовать в 2020 году

В 2020 году начал действовать ряд федеральных законов и подзаконных актов, касающихся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Речь, прежде всего, идет о ФЗ-325 от 29/09/19 г. Обзор наиболее важных изменений по НДФЛ содержит наш материал.

Отчетность по-новому

Важные новшества в отчетности по налогу. Они касаются, прежде всего, работы бухгалтеров:

    Сроки сдачи годовой отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Привычный срок до 1 апреля сокращен на месяц. Уже по итогам 2019 года необходимо сдать формы до 1 марта 2020 года.

На заметку! 1/03/2020 года по календарю выходной день. Согласно законодательству срок переносится на следующий после выходного рабочий день – 2/03/2020. Это подтверждает и ФНС (см. документ №БС-4-11/23242@ от 15/11/19).

Чего ждать бухгалтерам? Изменение сроков сдачи отчетности – шаг неслучайный. Конечной целью этой работы является упрощение отчетности по подоходному налогу. Уже в текущем году весной планируется внести соответствующие изменения в законодательство. Формы 2 и 6 по НДФЛ объединят в один документ, предоставляемый по итогам года. Как объясняют чиновники, форма 2-НДФЛ будет «поглощена» формой 6-НДФЛ и окажется ее составной частью. Реальные изменения намечены на 2021 год, но готовиться к ним целесообразно уже сейчас.

  • Электронная отчетность. Организация, имеющая число работников более 10 человек, обязана сдавать отчетность в электронном виде. Сведения на бумажном носителе будут считаться непредоставленными. Чиновники ФНС обещают применять санкции за неправильный способ составления документа согласно ст. 119.1 НК РФ – 200 рублей за каждый документ (расчет, справка). Напомним, что ранее «порог» применения обязательной электронной отчетности был 25 человек.
  • Изменение контрольных соотношений. Новшества касаются все тех же форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заложенные в них инструменты контроля будут связаны с данными по МРОТ и региональными средними величинами в разрезе ОКВЭД. Надо сказать, что если требования выплат не ниже МРОТ уже заложены в ТК РФ (ст. 133), то требования, касающиеся отраслевых показателей заработной платы, являются новшеством. Работодатели опасаются, что они станут новым «карательным» инструментом ФНС, ведь специфика ведения бизнеса индивидуальна, по тем или иным причинам может нарушать некие усредненные показатели. Чиновники обещают проявлять гибкость и напоминают, что требование о предоставлении пояснений (ответить на него необходимо в 5-дневный срок) не означает автоматическое признание вины налогового агента. Кроме того, утверждают специалисты ФНС, все расчеты будут вестись по среднеарифметическому за год, чтобы исключить «перепады» начислений за отдельный месяц (например, в случае если сотрудники болеют, только что приняты).
  • Обособленные подразделения. Если организация имеет несколько обособленных подразделений, территориально находящихся в пределах одного ОКТМО, она сможет перечислять все суммы НДФЛ, сдавать отчетность по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. О принятом решении необходимо уведомить налоговиков. Напомним, что до этого момента каждым обособленным подразделением и головной организацией сдавались отдельные отчеты по месту учета. В связи с новшеством ФНС обещает продлить на начальном этапе сроки, в которые налоговый агент должен определиться с выбором, однако рекомендуют: если решение уже принято в январе, перечислять налог надо в соответствии с ним. В ином случае, если перечисления сделать «по-старому», отчетность – «по-новому», могут возникнуть сложности у налогового агента.
  • Важно! На высшем уровне принято решение, и готовится законопроект по снижению ставки налога для нерезидентов. Уже в марте документ должен увидеть свет. Ставка будет снижена до 13%, таким образом доходы резидентов и нерезидентов будут облагаться по умолчанию в равной степени. Подготовленные изменения должны вступить в силу с 2021 года.

    Необлагаемые доходы и льготы

    Статья 217 НК РФ посвящена доходам, не облагаемым НДФЛ. Список является закрытым. В 2020 году список расширен и дополнен.

    Так, НДФЛ не облагаются:

    • выплаты имеющим звание почетного донора;
    • пособия в связи с рождением ребенка (детей);
    • проезд, компенсируемый работодателем, если работник Крайнего Севера отправляется в отпуск;
    • меры социальной поддержки гражданам, имеющим такое право, выплаты по ним;
    • компенсации медицинским и педагогическим работникам до 1 млн руб.;
    • доходы Героев СССР, РФ; Героев соцтруда и РФ, а также полных кавалеров орденов Славы и Трудовой Славы;
    • выплаты «чернобыльцам» и иным подвергшимся воздействию радиации гражданам;
    • доходы инвалидов.

    Кроме того, отдельные льготы касаются студенчества. Ранее от обложения налогом освобождались лишь стипендии, теперь же сюда добавляется и материальная помощь, оказываемая учебной организацией студентам (аспирантам, курсантам и др.).

    Изменен и срок владения жильем, при котором в случае продажи доход не облагается НДФЛ. Он снижен до 3-х лет, против ранее действующей нормы в 5 лет. Правило действует, если жилье единственное, и распространяется также на участок, где расположено домовладение.

    Если имеет место безнадежный к взысканию долг перед юрлицом, ИП, теперь он освобождается от обложения НДФЛ, хотя, по сути, является доходом. Должны соблюдаться при этом следующие условия для гражданина (НК РФ, ст. 217 п. 62.1):

    • у него не подписан трудовой договор с кредитором;
    • он не должен быть зависим от кредитора;
    • доход не является матпомощью;
    • доход не является результатом встречного исполнения обязательств.

    Нормативной базой указанных изменений служит целый ряд федеральных законов: №ФЗ-147 от 17/06/19, ФЗ-327 от 29/09/19, ФЗ-210 от 26/07/19.

    НДФЛ за работников

    Платить НДФЛ из средств организации, ИП стало возможно. Однако это касается лишь отдельных случаев, связанных с налоговыми проверками. Ранее оплата за счет налогового агента ст. 226 НК РФ запрещалась, теперь же нее внесены изменения (п. 9). Если у налогового агента в результате проверки обнаружена недоплата НДФЛ в бюджет, налог доначислен или взыскан согласно решению ФНС, задолженность уплачивается им из собственных средств. Законодатель считает, что имело место беззаконное неудержание или неполное удержание НДФЛ.

    Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан

    Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.

    В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.

    Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).

    Тезисно

    В 2020 году, согласно целому ряду законодательных поправок, вступили в действие изменения по НДФЛ.

    Среди наиболее важных:

    • изменение сроков сдачи налоговой отчетности и контрольных соотношений по ней;
    • более широкое обязательное применение электронной отчетности;
    • возможность для организации, имеющей обособленные подразделения, выбрать, куда удобнее сдавать отчеты и перечислять налог;
    • расширение списка необлагаемых доходов и льгот по НДФЛ (ст. 217 НК РФ);
    • обязанность уплачивать скрытый или недоплаченный налог, обнаруженный при проверке ФНС, из средств работодателя;
    • использование единого налогового платежа гражданина при погашении задолженности по НДФЛ.

    Сколько процентов составляет НДФЛ в 2020 году

    Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать

    НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

    Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

    Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

    • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
    • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):
    • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
    • работающие по патенту;
    • высококвалифицированные специалисты;
    • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
    • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
    • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

    Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

    Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

    • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
    • 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
    • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
    • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
    • 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

    С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2020 год составляет 1,813. Основание — приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

    Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

    Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

    Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

    Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

    О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

    Изменился ли размер НДФЛ в 2020 году?

    Процент НДФЛ в 2020 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

    Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

    • она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
    • на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

    Итоги

    Налоговые ставки по НДФЛ в 2020 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

    Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

    Что изменится в начислении НДФЛ в 2020 году?

    Банки Сегодня Лайв

    Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

    А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

    В 2020 году произойдут некоторые изменения в части налога на доходы физических лиц. Они касаются не только работодателей, которые оплачивают НДФЛ за сотрудников и сдают отчеты по нему, но и физических лиц: студентов, собственников имущества, должников и пострадавших от чрезвычайных ситуаций.

    НДФЛ: суть налога, плательщики и льготы

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств.

    Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:

    • налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
    • нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.
    Читайте также:  Онлайн-касса (кассовый аппарат) с 2020 года. Новые ККТ для ИП и ООО (УСН, ЕНВД, патент)

    Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2020 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

    Также для нерезидентов планируют упростить условия перехода в статус налогового резидента, сократив срок пребывания на территории РФ со 183 дней до 90. Так правительство планирует вернуть старых и привлечь новых иностранных инвесторов.

    Для некоторых видов дохода действуют иные ставки: 35, 9, 15 процентов. Это касается налогообложения дивидендов (9% для резидентов и 15% – для нерезидентов), а также налога с выигрышей, конкурсов и других доходов, если их сумма составила более 4 000 рублей (35%) и т.д.

    Хотя плательщиками являются физические лица, сам налог в основном оплачивает за них работодатель. Физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ от следующих доходов:

    • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
    • от сдачи имущества в аренду;
    • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
    • доходы в виде разного рода выигрышей;
    • иные доходы (например, от частной преподавательской деятельности, консультативные услуги)

    Работодатель является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику (отпускных, компенсаций при увольнении и т. д.). Также он обязан сдавать ежеквартальные и годовые отчеты по НДФЛ.

    Кроме обязанности оплачивать НДФЛ с доходов, физическое лицо имеет право на льготы и возмещение по этому налогу. Так, льготами по НДФЛ являются:

    • стандартные (детские) вычеты , которые предоставляются работникам, у которых есть дети;
    • освобождаемые от уплаты НДФЛ материальная помощь и подарки работникам, стоимостью не более 4 000 рублей.

    Льготы подразумевают, что налогом будет облагаться только часть дохода (налоговая база уменьшится на сумму вычета), либо налог вовсе не придется платить (если подарок стоит менее 4 000 рублей).

    Возместить налог (то есть, получить вычет) имеет право физическое лицо, с доходов которого за расчетный период был уплачивался НДФЛ. Можно воспользоваться следующими вычетами:

    • социальный вычет . Предоставляется лицам, оплатившим в течение года лечение, медикаменты или обучение (свое или родственника);
    • имущественный вычет . Предоставляется лицам, купившим жилье, а также тем, кто платит проценты по ипотечному кредиту;
    • профессиональный вычет . Могут претендовать ИП, а также исполнители по ГПД;
    • инвестиционный вычет . Он предоставляется тем, кто покупает финансовые инструменты на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

    Изменения по НДФЛ в 2020 году для физических лиц

    В 2020 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:

    1. Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
    2. Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
    3. Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2020 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.

    Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

  • Освободятся от НДФЛ безнадежные долги работников организаций и ИП. При этом задолженность (частично или полностью) должна быть признана безнадежной к взысканию, физлицо не должно состоять в трудовых отношениях с кредитором и не должно быть от него зависимым. Льгота начнет действовать с 1 января 2020 года (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
  • Будет введена возможность оплатить НДФЛ единым налоговым платежом. Так, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, с 1 января 2020 года средства единого налогового платежа можно будет направлять в счет уплаты НДФЛ. Это действует в тех случаях, если налоговый агент (работодатель, арендатор и т.д.) не удержал НДФЛ, и налогоплательщик должен уплатить налог по налоговому уведомлению, полученного из ФНС.
  • Изменения по НДФЛ в 2020 году для юридических лиц

    Для юридических лиц (которые удерживают НДФЛ с зарплат работников как налоговые агенты) в 2020 году изменения будут касаться не только начислений и выплат, но и отчетности. Это:

    1. Изменение крайних сроков сдачи отчетности . Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года организации и ИП с работниками будут сдавать годовые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок сдачи отчетов уменьшился на 1 месяц.
    2. Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Несоблюдение этих правил повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый отчет.

    Ранее отчеты в электронной форме были обязаны сдавать работодатели с работниками от 25 человек.

  • С 1 января 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут сдавать отчетность и платить налог по месту нахождения одного из своих подразделений. Для этого необходимо выбрать инспекцию и уведомить ее не позднее 1 января. До 1 января 2020 года отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и платежи по НДФЛ производятся в налоговые органы по месту учета подразделений.
  • С 2020 года будет разрешено взыскивать неудержанный НДФЛ с работодателей по факту налоговой проверки (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
  • Таким образом, изменения в 2020 году по НДФЛ несут достаточно обширный характер. Также уже известно, что с 2021 года будут отменены справки по форме 2-НДФЛ, а точнее, ее объединят с 6-НДФЛ. Это, по сути, единственное послабление для работодателей, так как с 2020 года для ООО и ИП сдача отчетов и удержание НДФЛ будет происходить по более строгим правилам, за исключением организаций с обособленными подразделениями.

    В то же время для физических лиц правительство вводит ряд послаблений, доступных для различных категорий граждан.

    На комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

    Какие изменения по подоходному налогу в 2020 году: полный обзор

    Из этой статьи вы узнаете, какие изменения и новое по НДФЛ в 2020 году ожидает плательщиков подоходного налога, а также работодателей (налоговых агентов по НДФЛ).

    Упорядочены необлагаемые доходы

    С 2020 года перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, скорректирован.

    Так, выплаты, касающиеся госпособий и компенсаций и перечисленные до 2020 года в п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ, объединены в один пункт – первый (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ, далее – Закон № 147-ФЗ).

    Соответственно, третий пункт утратит силу.

    Споров по оплате проезда в отпуск северянам станет меньше

    Согласно новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) с 1 января 2020 года в перечне необлагаемых НДФЛ доходов теперь прямо указана компенсация работодателем проезда в отпуск и обратно по России для своих сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Сюда же входит:

    • стоимость провоза багажа весом до 30 кг;
    • стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником);
    • стоимость провоза ими багажа.

    Отметим, что до 2020 года с такой компенсации тоже не нужно было платить НДФЛ, но согласно общей норме п. 3 ст. 217 НК. То есть специальной нормы не было, поэтому возникали споры.

    Уточнен порядок налогообложения компенсаций медработникам

    С 2020 года новая редакция п. 37.2 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ) освободила от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, которые финансово обеспечены госпрограммой, утверждаемой Правительством РФ.

    Данное положение действует в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.

    Отметим, что ранее от НДФЛ освобождались только единовременные компенсационные выплаты медработникам, осуществленные в рамках ст. 51 Федерального закона об обязательном медстраховании от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

    Компенсации педагогам тоже освободили от НДФЛ

    С 2020 года п. 37.2 ст. 217 НК РФ к медикам Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавил педагогов.

    То есть, с 1 января 2020 года от НДФЛ освобождены единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы. Необлагаемая сумма тоже ограничена в 1 млн рублей. И льгота действует тоже к тем выплатам, право на получение которых появилось в 2020-2022 годах.

    Компенсация за неиспользованные сутки отдыха теперь облагается

    Согласно новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ), с 2020 года компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха, а также неиспользованный отпуск необходимо облагать НДФЛ.

    Отметим, что до 2020 года такие выплаты в базу не включались.

    Новый подход объясняется тем, что указанные выплаты по своей природе похожи на оплату труда в повышенном размере при сверхурочной работе.

    Уточнено налогообложение возмещения расходов на ЖКХ и ТБО

    В силу абзаца 3 п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ уточнил, что под налогообложение не попадает возмещение расходов на оплату коммуналки, включая услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами.

    Все доходы за рождение ребенка освободили от НДФЛ

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ ввёл в ст. 217 НК РФ новый пункт 77, который представляет собой своего рода презумпцию: в необлагаемые НДФЛ выплаты он включил доходы в денежной и натуральной формах, связанные с рождением ребенка и выплачиваемые согласно законодательству, актам Президента и Правительства РФ, законам и/или иным актам органов госвласти регионов в связи с рождением ребенка.

    Норма касается доходов, выплаченных не ранее 2019 года.

    Допвыходной для ухода за ребенком-инвалидом освободили от НДФЛ

    С 2020 года оплату дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом наконец-то освободили от НДФЛ. Это новый п. 78 ст. 217 НК РФ (внёс п. 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ).

    Эти дни положены в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

    Отметим, что долгое время этот вопрос был спорным. Последняя практика судов и разъяснения ведомств склонялись к тому, что налога нет.

    Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

    Компенсацию взамен участка освободили от НДФЛ

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 41.2, который освобождает от НДФЛ денежную компенсацию взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ или региона.

    Расширена норма о необлагаемых доходах ветеранов-воинов

    До 2020 года по п. 69 ст. 217 НК РФ не облагались ежемесячные денежные выплаты, ветеранам боевых действий в соответствии с ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».

    С 1 января 2020 года эта норма выглядит так (внёс п. 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ):

    69) доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с:

    • ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»;
    • Законом РФ от 15.01.1993 № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы»;
    • ФЗ от 09.01.1997 № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы».

    Выплаты за радиацию освободили от НДФЛ

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 76, который освобождает от налога выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с:

    • Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
    • ФЗ от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
    • ФЗ от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».

    Соцпомощь освободили от НДФЛ

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 79, который освобождает от НДФЛ доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом.

    Выплату почётным донорам освободили от НДФЛ

    Пункт 1 ст. 1 Закона № 147-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым п. 80, который освобождает от налога ежегодную денежную выплату почётным донорам. Условие: есть соответствующий нагрудный знак.

    Эти вопросы регулирует Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов».

    Право на вычет по лекарствам существенно расширили

    Закона № 147-ФЗ с 2020 исключил из абзаца первого подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации». Речь в этой норме шла о документе от 19.03.2001 № 201.

    Читайте также:  Книга учета бланков строгой отчетности (БСО) в 2020 году. Скачать образец заполнения и форму по ОКУД 0504045

    Это значит, что больше не нужно ограничиваться этим перечнем, чтобы получить социальный вычет на лечение. Его предоставят со стоимости любых лекарств, назначенных врачом и которые вы купили.

    Отмена 4-НДФЛ для ИП

    С 1 января 2020 года индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе.

    По новым правилам ИП самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

    Авансы исчисляют исходя из:

    • ставки налога;
    • фактически полученных доходов;
    • профессиональных и стандартных налоговых вычетов;
    • ранее исчисленных авансовых платежей.

    Это новая редакция п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ, а п. 9 и 10 утратили силу (внёс п. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

    Уточнены последствия прекращения обязательства из-за безнадёжного долга

    С 1 января 2020 года новый п. 62.1 ст. 217 НК РФ освободил от НДФЛ задолженность перед кредитором (организацией или ИП), от уплаты которой плательщик полностью или частично освобождён при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

    При этом одновременно нужно соблюсти следующие условия:

    • налогоплательщик не взаимозависим с кредитором и/или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
    • такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные плательщиком товары (работы, услуги).

    Таким образом, в НК РФ прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств полностью или частично из-за признания долга безнадежным (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким днем может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения.

    Отметим, что до 2020 года доход по безнадежному долгу у взаимозависимого лица возникал в день списания долга с баланса организации.

    Дополнение внёс п. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

    Отмена особого порядка, если доходы от продажи недвижимости меньше кадастровой стоимости

    С 1 января 2020 г утрачивает силу п. 5 ст. 217.1 НК РФ (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    Эта норма обязывала для определения облагаемых доходов физлица при продаже недвижимости сравнить две величины:

    1. фактические доходы от продажи;
    2. умноженную на коэффициент 0,7 кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности.

    Наибольшая из этих двух величин считалась доходом, облагаемым НДФЛ. Если же кадастровая стоимость объекта на 1 января не определена, формулу не применяли.

    Разрешили платить НДФЛ из средств налогового агента

    По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но с 2020 года появилось исключение (внёс подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    Разрешено перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента, если налог доначислен/взыскан при проверке при неправомерном неудержании или неполном его удержании.

    То есть НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам проверки, не считается доходом гражданина.

    Новый срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    С 1 января 2020 года законодатели установили новый срок представления годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ (с признаком «1») – до 1 марта следующего года включительно.

    Это новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, внёс подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    Отметим, что до 2020 года срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля. Таким образом, сдавать отчетность по НДФЛ теперь нужно на месяц раньше.

    Расширена обязанность сдавать электронную отчетность

    С 1 января 2020 года новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ (внёс подп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) сократили лимит по численности получателей доходов для права налогового агента сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ на бумаге.

    Теперь лимит не 25, а 10 человек включительно. То есть, если получателей дохода 9, то можно еще сдаваться на бумаге.

    Новое право компаний с обособками

    С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 НК РФ дополнен новым абзацем (внёс подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ), который разрешил организациям выбрать одно обособленное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Причём это право, а не обязанность.

    Теперь компании с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения.

    Новый порядок расчета дохода от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников

    С 1 января 2020 года дополнен подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, который устанавливает правила определения имущественного вычета (внёс подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

    Теперь доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее он не учитывал.

    Отметим, что до 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя.

    Также урегулирована ситуация в случае использования средств материнского капитала. При получении дохода от продажи доли в недвижимости, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», плательщик вправе уменьшить свой облагаемый доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этого объекта в размере, пропорциональном доле, при одновременном соблюдении следующих условий:

    • расходы на приобретение произведены членом его семьи – владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой);
    • величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика, не учитывалась другими членами семьи (их супругами) в целях налогообложения.

    Отмена ограничения на зачет переплаты по единому налоговому платежу

    С 1 января 2020 года единый налоговый платеж физического лица можно зачесть в счет уплаты НДФЛ, который граждане перечисляют согласно налоговому уведомлению от ИФНС.

    Отметим, что до 2020 года в счет этого платежа шли только налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

    Это новая редакция п. 1 ст. 45.1 НК РФ, внесённая подп. «а» п. 10 ст.1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Расширено право на имущественный вычет

    С 1 января 2020 года имущественный вычет по НДФЛ можно получить не только по ипотечным кредитам, но и по ипотечным жилищным займа.

    Уточним, что это те займы, которые выдают специализированные организации в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков в сложной финансовой ситуации (например, после стихийных бедствий).

    Это новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, которую внёс подп. «а» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Изменён порядок расчета НДФЛ с выигрышей

    С 1 января 2020 года налоговую базу и налог с выигрышей от участия в азартных играх инспекторы определяют по истечении налогового периода. А у нерезидентов такие доходы не облагаются налогом.

    Данные для расчета ИФНС получат от самих организаторов азартных игр и их касс.

    Срок уплаты налога – не позже 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом будет направлено соответствующее уведомление об уплате НДФЛ.

    Это новый п. 3 ст. 214.7 НК РФ, введённый подп. «б» п. 11 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Переплата теперь в налоговом уведомлении

    С 1 января 2020 года в уведомлении об уплате НДФЛ (а также транспортного, земельного налогов и налога на имущество) инспекторы должны указывать суммы налога и/или пеней с учетом переплат на дату формирования этого документа.

    Если налогоплательщик не подавал заявление о зачете или возврате переплаты, ИФНС самостоятельно уменьшит налог к уплате, начиная с меньшей суммы.

    Это новый абзац п. 2 ст. 52 НК РФ, который внёс п. 12 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    ИФНС сама посчитает налог от сделок с недвижимостью

    С 1 января 2020 года, если физлицо не задекларировало доходы при продаже недвижимости или при получении её в дар, инспекторы сами посчитают налог на основе имеющихся у них сведений.

    При этом налоговый орган вправе требовать у плательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения.

    Даже если человек подаст декларацию о доходах, ИФНС всё равно вправе использовать свои сведения, которые получила изначально.

    Это новый п. 1.2 ст. 88 НК РФ о камеральной проверке, который внёс подп. «б» п. 30 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

    Сокращён минимальный срок владения недвижимостью

    В силу новой редакции п. 3 ст. 271.1 НК РФ с 2020 года снова сокращён с 5 до 3-х лет минимальный предельный срок владения недвижимостью, чтобы отсутствовал налог при его продаже (внёс Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

    С 2020 года плательщики, реализующие свое единственное жилье, которым владели не менее 3-х лет, освобождены от уплаты НДФЛ. Такое освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

    Данные поправки распространяются также на земельный участок, на котором находится жилое помещение и хозяйственные постройки, сооружения.

    Отметим, что до 2020 года минимальный срок составлял от 5 лет, а 3 года только для случаев наследования/дарения от члена семьи или близкого родственника/приватизации/ренты.

    Матпомощь от образовательных организаций освободили от НДФЛ

    Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ с 1 января 2020 года дополнил п. 28 ст. 217 НК РФ и тем самым освободил от налога материальную помощь, оказываемую образовательными организациями:

    • студентам (курсантам);
    • аспирантам;
    • адъюнктам;
    • ординаторам;
    • ассистентам-стажерам.

    Учтите, что норма касается суммы, не превышающей 4000 рублей за налоговый период.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) увеличат до 16%!

    Всем привет! Нам в последнее время часто пишут на почту с вопросом о повышении НДФЛ в 2020 году. Давайте мы прокомментируем ситуацию.

    Действительно, об этом говорят в СМИ, по телевизору — но собрать все данные в один материал, никто так и не удосужился. Чтож, наши специалисты изучили вопрос, и давайте мы вам расскажем, что на самом деле происходит, и будет ли реальное повышение?

    НДФЛ — сколько сейчас, и сколько будет?

    НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — платит каждый россиянин с любого своего дохода, будь то заработная плата или доход от акций или сдачи жилья в аренду. И все обычно знают, что этот налог составляет 13%.

    Но, в конце 2019 года от некоторых высокопоставленных чиновников, начали просачиваться слухи, что ведется разработка проекта Закона, который подразумевает увеличение налога до 16%.

    А как мы можем знать исходя из многолетнего опыта работы нашего Правительства, если по телевизору «вбросили» подобное высказывание — значит повышению быть!

    Подробности, которые известны уже сейчас

    Смотрите — в конце 2019 года, проект закона активно прорабатывался, но после отставки Правительства 15 января 2020 года, похоже все встало на «паузу».

    Между тем, вот что уже сейчас известно:

    • Правительство хочет повысить подоходный налог сразу на 3%. С 13 до 16%. Это много, т.к. этот налог платят практически все.
    • Правительство хочет «отвлечь» людей тем, что сделает «поблажку» для малоимущих — им хотят отменить этот самый НДФЛ.

    Пока речь идет о малоимущих, доход которых не превышает 1,5 прожиточного минимума по региону. Если брать по России, то это 16 777 рублей. В регионах эта сумма меньше. Причем это сумма не «на руки», а сумма из вашей платежки, еще до уплаты налога — она обычно больше на 13%.

    Но весь «финт» в том, что даже по данным Росстата, таких людей в стране менее 12% — так что это конечно маневр, который призван отвлечь от самого повышения.

    Когда введут новый налог?

    Вообще, редакция Lgoty.net не сомневается, что НДФЛ-у в 16% быть! Когда нам со всех возможных СМИ (а они как известно все без исключения так или иначе подчиняются нашей власти) твердят про необходимость повышения, про отмену налога малоимущим, и т.д. — значит они «готовят» жителей к этим самым изменениям.

    Законопроект еще не готов, и смена Правительства его задерживает. Но. Премьер-министром стал бывший глава Федеральной Налоговой Службы Мишустин — и очень вероятно, что он будет только ускорять принятие этого решения.

    Когда ждать увеличения? Налоги в России повышают не каждый год, но вероятнее всего, в течение всего 2020 года будут разные «чтения» и «поправки» к проекту. Закон утвердят ближе к осени. Возможно, после утверждения на всем экранам выступит Путин с заявлением что «так нельзя» и давайте мы отменим налог для тех у кого зарплата меньше 2х прожиточных минимумов. (Ну например). И, с 1 января 2021 года, из нашей зарплаты будут вычитать уже 16%.

    Читайте также:  Электронная цифровая подпись (ЭЦП) для ИП и юридических лиц

    Так это налог на богатых? Будет ли прогрессивная шкала налога?

    И тут встает вопрос — если мы повышаем налог, и отменяем его для бедных, то почему бы не сделать шкалу налога прогрессивной? Ну напрмиер:

    • доход до 30 тыс рублей — 10%
    • Доход 30-100 тыс рублей — 15%
    • Доход 100-300 тыс рублей — 20%
    • Доход больше 300 тыс рублей — 30%

    Ведь это было бы справедливее! Но, к сожалению наша власть сама не бедствует, а «рубить сук на котором сидишь» — странно. Да к тому же, все олигархи и миллиардеры в России, так или иначе очень близки к Правительству.

    Так что — не видать нам справедливой шкалы налога..

    Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года?

    Автор: Нестеров С.Е., эксперт журнала

    В прошлом номере мы рассказали о том, какие изменения затронули порядок представления отчетных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Так, изменился срок представления этих расчетов и справок (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным), снизился показатель численности работников, применяемый в целях подачи форм в электронном виде, появилась возможность представлять отчет по нескольким обособленным подразделениям в одну инспекцию. Все эти поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу 29 сентября 2019 года. Этот закон внес коррективы и в порядок исчисления и уплаты НДФЛ. В данной статье мы подробно рассмотрим обозначенные новшества.

    Уточнен перечень доходов, полученных от источников в РФ.

    Для целей применения гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, не относятся, в частности (новая редакция п. 2 и 5 ст. 208 НК РФ):

    доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;

    доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товаров (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товаров в РФ;

    доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.

    Проценты по вкладам в банках

    Согласно абз. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 %, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 % годовых. В силу уточнений, внесенных в ст. 214.2 НК РФ, для целей исчисления НДФЛ к вкладам приравняли остатки на счетах.

    Выигрыши от участия в азартных играх и лотереях

    Статья 214.7 НК РФ дополнена п. 3, согласно которому налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов, и денежными средствами, уплаченными участником игр организаторам в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Налоговая база определяется, а сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

    Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

    НДФЛ при продаже и получении в дар недвижимости.

    Согласно действующей редакции п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

    С 2020 года указанная налоговая база будет исчисляться с учетом особенностей, предусмотренных новой ст. 214.10 НК РФ. При этом особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по-прежнему закреплены в ст. 217.1 НК РФ.

    Статьей 214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

    Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи данного объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости объекта недвижимости. В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости отсутствует в ЕГРН, указанные положения не применяются.

    Если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, отраженного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения п. 2 ст. 214.10 НК РФ не применяются.

    Если налогоплательщик не представит в установленный срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах, исчислит сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 – 5 ст. 214.10 НК РФ.

    С 1 января 2021 года вступят в силу изменения ндфл с 2020, внесенные в ст. 88 НК РФ. Согласно новому п. 1.2 камеральная налоговая проверка в случае непредставления в установленный срок декларации проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах. В рассматриваемом случае камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

    Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

    Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, закрепленная в п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются и имущественные вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ.

    Налоговые органы определят доход от продажи недвижимости исходя из цены сделки, которая получена от компетентных органов. Если необходимая информация не получена или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7, налоговый орган примет доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.

    Если недвижимость находилась в долевой или совместной собственности, доход будет определен пропорционально доле в праве собственности или в равных долях соответственно. Поправки внесены в ст. 217.1 НК РФ.

    Сумма НДФЛ по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В данном случае доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН. При дарении доли доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости объекта, внесенной в реестр.

    В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, проводится камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений).

    Единовременные компенсационные выплаты.

    Список лиц из п. 37.2 ст. 217 НК РФ дополнен педагогическими работниками. При получении такими работниками единовременных компенсационных выплат, не превышающих 1 млн руб., удержание НДФЛ последние изменения не предусмотрено. Эта норма применяется в отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат педагогическим работникам, право на получение которых возникло с 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года включительно.

    Имущественные налоговые вычеты.

    Расширены виды процентов, которые можно учесть в качестве имущественного вычета. К ним добавлены расходы на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством РФ) (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) имущества.

    Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если данные расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Новая норма применяется в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года.

    Отдельный порядок установлен при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с п. 4 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Новые нормы распространяются на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.

    Кроме того, расширен перечень лиц, которые имеют право на получение имущественного вычета (п. 6 ст. 220 НК РФ): к действующим категориям добавлены родители детей и подопечных, признанных судом недееспособными.

    Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

    Выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг. Согласно дополнениям, внесенным в п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками (если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФ). Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

    Уплата НДФЛ с 2020 обособленными подразделениями. Налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких подразделений либо месту нахождения организации, если указанная организация и ее подразделения расположены на территории одного муниципального образования. Налоговый агент делает выбор самостоятельно с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 7 ст. 226 НК РФ).

    Уплата НДФЛ с 2020 за счет налогового агента. По общему правилу уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Поправками предусмотрено исключение – случаи доначисления (взыскания) НДФЛ по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

    Исчисление и уплата НДФЛ иностранными гражданами.

    Налог будут исчислять и уплачивать в соответствии со ст. 228 НК РФ в том числе физические лица – иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в силу п. 7.4 ст. 83 НК РФ, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам – иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены ими в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов (п. 1 ст. 228 НК РФ дополнен пп. 9). Названные лица обязаны самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ и представить декларацию в налоговый орган.

    Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому почти все изменения ндфл с 2020, внесенные в гл. 23 НК РФ, вступают в силу с 1 января 2020 года (ст. 216 НК РФ).

    Налоговая декларация.

    Декларация по НДФЛ на бумажном носителе может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через МФЦ, который при ее принятии обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о принятии и дату ее приема (п. 4 ст. 80 НК РФ).

    Согласно поправке, внесенной в п. 4 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации. Это новшество значительно упростит процедуру получения вычетов, поскольку налогоплательщикам не придется ждать окончания камеральной проверки декларации, чтобы представить отдельно заявление о возврате (зачете) НДФЛ последние изменения. Данная норма вступит в силу с 1 января 2021 года.

    Ссылка на основную публикацию