Уведомление о ликвидации заверено 05.12.2020 г., можно ли его сдать в ИФНС в феврале 2020г.?

НОВЫЕ ФОРМЫ .РФ

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует
госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Ликвидация ООО 2020, ликвидация ООО пошаговая инструкция, образец ликвидации юридического лица, официальная ликвидация организации, заполнение формы Р15001 образец

Ликвидация ООО — более сложный, дорогой и долгий процесс, нежели регистрация ООО или закрытие ИП. Не секрет, что помимо ликвидации юридического лица официальным способом (добровольная ликвидация), существуют и альтернативные способы ликвидации. Из данной статьи Вы узнаете в максимально доступной форме как ликвидировать ООО без долгов самостоятельно официально, не прибегая к услугам юридических фирм, что сэкономит Вам до 40 000 рублей в зависимости от региона.

Форма Р15001 предназначена для уведомления о ликвидации юридического лица.

Форма Р16001 предназначена для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Типичные расходы на ликвидацию ООО по г. Москва:

– госпошлина за ликвидацию ООО – 800р.

– услуги юристов по подготовке и подаче документов – от 15000 до 30000р.

– нотариальное заверение 2-х уведомлений Р15001 и заявления Р16001 – от 3000 до 4500р.

– нотариальная доверенность для представителя – от 1000 до 1500р.

– публикация сообщения о ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации» – 2300р.

Процедура добровольной ликвидации ООО занимает не менее трёх месяцев и состоит из следующих четырёх основных этапов:

1. Принятие решения о ликвидации ООО и уведомление о начале процедуры ликвидации ООО

Учредители (участники) ООО на общем собрании принимают решение о ликвидации ООО и формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора. Решение о ликвидации принимается участниками единогласно (абз. 2 п. 8 ст. 37 ФЗ “Об ООО”). В течение 3х рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации ООО нужно представить в налоговую по месту нахождения ООО нотариально заверенное Уведомление о ликвидации юридического лица по форме Р15001. К нему прилагается решение (протокол) о ликвидации ООО. Заявителем на протяжении всей процедуры ликвидации выступает руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор ООО.

2. Публикация сообщения о ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации»

После внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале процедуры ликвидации необходимо опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» сообщение о ликвидации ООО, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами. Публикация в Вестнике до подачи уведомления о начале ликвидации (и одновременно с ним) не допускается. Общество обязано уведомить в письменном виде всех известных на момент принятия решения о ликвидации ООО кредиторов о планируемом прекращении деятельности.

3. Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса ООО

Не ранее, чем через 2 месяца после публикации сведений о начале процедуры ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации» бухгалтерия составляет промежуточный ликвидационный баланс, утверждаемый общим собранием участников (единственным участником), который рекомендуется подать на госрегистрацию вместе с уведомлением о ликвидации юридического лица по форме Р15001. Прямой обязанности подавать в налоговую сам ПЛБ нет, достаточно только уведомления о его составлении и соответствующего решения ОСУ, однако, многие налоговые продолжают его требовать.

Внимание! Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган, если в отношении ООО, находящегося в процессе ликвидации, начато и не закончено какое-либо судебное разбирательство или начата и не закончена выездная налоговая проверка.

После подачи промежуточного ликвидационного баланса необходимо произвести расчеты с кредиторами, реализацию имущества, распределение выручки после расчетов и реализации между участниками (если она есть), закрытие банковских счетов.

4. Сдача ликвидационного баланса ООО и заявления о ликвидации ООО

После внесения в ЕГРЮЛ сведений о составлении промежуточного ликвидационного баланса, бухгалтерия составляет ликвидационный баланс, утверждаемый общим собранием участников (единственным участником), который необходимо подать вместе с заявлением о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001, не забыв приложить квитанцию об уплате госпошлины за ликвидацию ООО в размере 800 рублей. 

Необходимые документы для заверения нотариусом заявлений на ликвидацию ООО

При ликвидации ООО необходимо нотариально заверить подпись заявителя на формах Р15001 и Р16001. Дополнительно, к обозначенным выше документам, нотариус потребует:

1. Выписку из ЕГРЮЛ (свежую);

3. Свидетельство ОГРН;

4. Свидетельство ИНН;

5. Решение (протокол) о назначении руководителя (генерального директора ООО).

– Как правило, оригиналов вышеуказанных документов более чем достаточно. Вы можете уточнить список документов, необходимых для ликвидации ООО, непосредственно у Вашего нотариуса.

– Перед походом к нотариусу обязательно закажите выписку из ЕГРЮЛ. Как заказать выписку из ЕГРЮЛ самостоятельно читайте в статье Получение выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Ликвидация ООО 2020 пошаговая инструкция:

Этап 1 – Принятие решения о ликвидации ООО и уведомление о начале процедуры ликвидации ООО

1. Подготавливаем протокол о ликвидации ООО и назначении ликвидатора ООО. В случае если участник один, то соответственно подготавливается решение о ликвидации ООО и назначении ликвидатора.

2. Скачиваем актуальный бланк уведомления о ликвидации юридического лица – форма Р15001 скачать в формате Excel и заполняем. В этом Вам поможет образец уведомления о ликвидации ООО 2020 по форме Р15001 с пояснениями. Для просмотра образца Вам понадобится бесплатная программа для чтения PDF файлов, последнюю версию которой можно скачать с официального сайта Adobe Reader.

3. Ликвидатор ООО идёт к нотариусу заверять свою подпись на заявлении Р15001, взяв с собой паспорт и необходимый пакет документов ООО, который был упомянут выше.

4. Далее ликвидатор ООО идет в налоговую, взяв с собой паспорт, и подает заявление Р15001 – 1шт., решение (протокол) о ликвидации ООО – 1шт. инспектору в окошко регистрации, после чего получает с отметкой инспектора расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) ликвидатор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий о том, что ООО находится в процессе ликвидации.

Этап 2 – Публикация сообщения о ликвидации ООО в журнале «Вестник государственной регистрации»

1. Подаём заявку на публикацию сообщения о ликвидации ООО в журнал «Вестник государственной регистрации». Подробная инструкция по заполнению, оплате и подаче заявки на публикацию в статье – Публикация сообщения о ликвидации ЮЛ в журнал «Вестник государственной регистрации».

Этап 3 – Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса ООО

1. Через 2 месяца после публикации сообщения о ликвидации ООО подготавливаем протокол (решение) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса ООО.

2. Заполняем бланк уведомления о ликвидации юридического лица в связи с составлением промежуточного ликвидационного баланса – форма Р15001 скачать в формате Excel. В этом Вам поможет образец уведомления о составлении промежуточного ликвидационного баланса ООО 2020 по форме Р15001 с пояснениями.

3. Ликвидатор ООО идёт к нотариусу заверять свою подпись на заявлении Р15001, взяв с собой паспорт и необходимый пакет документов ООО, который был упомянут выше.

4. Далее ликвидатор ООО идет в налоговую, взяв с собой паспорт, и подает заявление Р15001 – 1шт., решение (протокол) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса – 1шт., промежуточный ликвидационный баланс ООО – 3шт. инспектору в окошко регистрации, после чего получает с отметкой инспектора расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) ликвидатор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий о регистрации промежуточного ликвидационного баланса ООО.

Этап 4 – Сдача ликвидационного баланса ООО и заявления о ликвидации ООО

1. Подготавливаем протокол (решение) об утверждении ликвидационного баланса ООО.

2. Скачиваем актуальный бланк заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией – форма Р16001 скачать в формате Excel и заполняем. В этом Вам поможет образец заявления о ликвидации ООО 2020 по форме Р16001 с пояснениями.

3. Ликвидатор ООО идёт к нотариусу заверять свою подпись на заявлении Р16001, взяв с собой паспорт и необходимый пакет документов ООО, который был упомянут выше.

4. Оплачиваем государственную пошлину за ликвидацию юридического лица. В формировании квитанции на оплату госпошлины Вам поможет сервис ФНС по уплате госпошлины, распечатываем и оплачиваем (800р.) без комиссии в любом банке. Оплату производит ликвидатор ООО. Оплаченную квитанцию подкрепляем к верхнему краю первого листа заявления P16001.

5. Далее ликвидатор ООО идет в налоговую, взяв с собой паспорт, и подает заявление Р16001 – 1шт., решение (протокол) об утверждении ликвидационного баланса – 1шт., квитанцию оплаченной госпошлины – 1шт., ликвидационный баланс ООО – 3шт. инспектору в окошко регистрации, после чего получает с отметкой инспектора расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

6. Через неделю (5 рабочих дней) ликвидатор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий о ликвидации ООО.

Необходимая при заполнении форм Р15001 и Р16001 информация:

Подготовить комплект документов на ликвидацию ООО онлайн

Хотите добровольно ликвидировать ООО, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения форм и боитесь получить отказ? Воспользуйтесь онлайн-сервисом оформления документов, который поможет Вам подготовить документы на ликвидацию ООО без ошибок! Наши юристы проверят подготовленные документы и дадут необходимые консультации и ответы на любой вопрос.


Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

Как закрыть ООО с 1 учредителем [2020]

Честно признаюсь, написать универсальную инструкцию по ликвидации компании сложнее, чем по регистрации. Тонкостей гораздо больше и охватить их в одном документе сложнее. Поэтому я решила сделать одну большую пошаговую инструкцию по ликвидации ООО с 1 учредителем*.

* С юридической точки зрения единственного учредителя корректнее называть единственным участником, потому что ООО уже зарегистрировано. Но так как в народном понимании слово «учредитель» ближе, то дальше по тексту буду использовать именно это наименование, а во всех документах – уже слово «участник».

Инструкция по закрытию ООО вам подойдет, если:

  • вы зарегистрировали ООО, но совсем не вели никакой деятельности , а затем решили закрыть компанию;
  • вы зарегистрировали ООО, действительно вели деятельность, сдавали отчетность, но затем ситуация изменилась, работа прекратилась, отчетности пошли нулевые и ООО решили закрыть.

Шаг 0. Что нужно знать, прежде, чем начать ликвидацию

1. Что Ваше ООО точно действует.
Прежде, чем приступить к ликвидации, закажите на себя выписку. Это быстро и бесплатно можно сделать на сайте налоговой через специальный сервис налоговой. Он находится здесь. Из выписки вы должны увидеть, что деятельность вашего ООО еще не прекратили по решению налогового органа. Так бывает, если компания в течение 12 месяцев не сдает никакой бухгалтерской отчетности и не имеет движений ни по одному из своих банковских счетов. Тогда налоговая сама запускает процедуру исключения из ЕГРЮЛ.

Один мой клиент, спустя 5 лет после открытия ООО, позвонил с просьбой начать ликвидацию, потому что ООО-шка оказалась ненужной. Мы заказали выписку и увидели, что ООО и так уже ликвидирована по решению налогового органа. Клиент облегченно вздохнул: дополнительных трат делать не пришлось.

Выходит, можно ООО просто «бросить» и налоговая сама закроет?

Не совсем. Потому что налоговая действительно может сама закрыть, но может и не закрыть. А если не закроет – тогда будет неприятная налоговая ответственность + конечно, сама процедура ликвидации.

2. Что сотрудников в компании больше нет.
Никаких менеджеров, кассиров, уборщиц, бухгалтеров.
С директором (даже если это вы сами), пока не торопитесь. Об этом расскажу позже.

3. Что у процесса ликвидации есть конкретный срок.
Согласно статье 57 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» ликвидация должна завершиться в срок не больше 1 года.
Этот срок можно продлить, но не больше, чем на 6 месяцев, и то по судебному решению.

Так что между разными шагами ликвидации, речь о которых будет дальше, просто так время не затягивайте. Закончили один этап – сразу переходите ко второму.

Шаг 1. Готовим решение о ликвидации

Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.

Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?

Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так – написан в уставе «ликвидатор» – значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» – это тоже означает, что можно назначить кого угодно.

Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.

Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.

Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.

Кого назначить ликвидатором?

На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.

Про увольнение директора:

Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.

Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.

Отдельно скажу, что внутри документа:

  • Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант – единственный участник);
  • Ответственным лицом назначается ликвидатор;
  • Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.

Формат документа: WORD
Количество страниц: 1
Дата обновления: 05.02.2020

Использовать шаблон решения просто: вам

С принятием решения о ликвидации связан один очень важный срокуведомлять налоговую о начале ликвидации нужно в течение 3 рабочих дней с момента принятия самого решения. Так что с проставлением даты в документе не торопитесь.

Когда решение готово, переходим к следующему шагу: нужно уведомить налоговую.

Шаг 2. Уведомляем налоговую о начале ликвидации

Этап 1. Заполняем форму Р 15001

Распечатать в 1 экземпляре

В этом Уведомлении лучше поставить сразу две галочки на первой странице:

  • о том, что Уведомление подается в связи с принятием решения о ликвидации юридического лица;
  • о том, что сформирована ликвидационная комиссия/ назначен ликвидатор.

Так вместо двух походов в налоговую и двух походов к нотариусу можно сделать всего 1. Мы подготовили именно такой образец заполнения формы Р 15001 – с двумя галочками и назначенным ликвидатором. Заявителем также выбран ликвидатор, поэтому в соответствии с правилами заполнения Уведомления по форме Р 15001 дальше заполнен раздел 6.

Посмотреть правила заполнения вы всегда можете в открытом доступе правовой системы “КонсультантПлюс”.

Уведомление распечатываем. Ничего сшивать и подписывать заранее не нужно. Документ нужно будет заверить у нотариуса. Поэтому подпись на форме Р 15001 ставится в присутствии нотариуса, а сшивает документ его секретарь. Как правило, нотариусы не заверят форму Р 15001, если вы принесете её в тот же день, когда принято решение о ликвидации. Это нужно сделать на следующий день, чтобы полномочия ликвидатора вступили в силу.
К нотариусу и в налоговую идет уже ликвидатор.

Читайте также:  Нет юридического адреса, что мне делать?

Какие документы нужны для похода к нотариусу:

  • Форма Р 15001
  • Решение о ликвидации
  • Паспорт ликвидатора
  • + документы ООО (устав, свидетельства/лист записи ЕГРЮЛ)

Это стандартный пакет. Выписку на ООО нотариус сделает сам.

Этап 2. Сдаем документы в налоговую

Если рабочий день еще позволяет, можно сразу после нотариуса отправиться в свою налоговую и подать документы.
К слову сказать, подать документы также можно центр «Мои документы». Все зависит от вашего города.

  • Заверенную у нотариуса форму Р 15001 – 1 шт.
  • Решение о ликвидации – 1 шт.

+ Не забудьте с собой паспорт. Госпошлины нет на этом этапе.

Принести документы можно лично, можно направить через своего представителя (потребуется нотариальная доверенность) или почтой России. Для Москвы и Московской области есть DHL и PonyExpress.

После принятия документов сотрудник регистрирующего органа выдаст вам расписку, в которой будет указана дата получения документов.
Но готовность документов всегда можно проверять с помощью специального сервиса налоговой. Он находится здесь.

Какие документы выдаст регистрирующий орган:

  • Лист записи ЕГРЮЛ

Только 1 документ. В нем будет написано, что в ЕГРЮЛ внесена запись о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора (если вы использовали именно ликвидатора).

На этом этапе все. Переходим к следующему большому блоку – публикации сообщения о ликвидации в специальном журнале.

Шаг 3. Подаем объявление в “Вестник государственной регистрации”

Продолжение инструкции готовится к публикации.
Следите за обновлением страницы

Как ликвидировать ООО в 2020 году

Если вы решили «самоликвидироваться», нужно хорошо представлять себе, что этот процесс может растянуться по времени от 4 до 12 месяцев. Ликвидация компании считается завершенной, когда запись о ней появится в ЕГРЮЛ. Но до этого нужно пройти все необходимые этапы.

Решение о ликвидации

Ликвидация – это прекращение деятельности фирмы без перехода прав и обязанностей к ее правопреемникам. Не важно, нулевая ваша фирма или нет. И в том, и в другом случае при добровольной ликвидации шаги нужно предпринять одни и те же.

Прежде всего, нужно принять формальное решение о ликвидации организации. Необходимо организовать общее собрание участников организации, на котором оформляется протокол общего собрания участников о ликвидации ООО. Решение о закрытии организации должно быть единогласным.

Если в ООО один участник, решение ликвидировать фирму он принимает единолично и оформляет решение единственного учредителя.

Затем назначается ликвидационная комиссия. Ей передаются все полномочия в управлении делами организации в процессе ликвидации – подавать заявление в налоговую, делать публикацию в СМИ и др.

В нее, как правило, включают учредителей, директора, главного бухгалтера, юриста, других квалифицированных сотрудников. Выбирают руководителя ликвидационной комиссии.

В составе ликвидационной комиссии может быть всего один человек – ликвидатор.

Комиссия (ликвидатор) несет ответственность за любое действие, совершенное в течение ликвидационного периода (ст. 62 ГК РФ). Заявлять о ликвидации должно лицо, возглавляющее ликвидационную комиссию, либо ликвидатор.

Итак, в протоколе общего собрания или решении единственного учредителя должно быть написано, что:

  1. Принято решение начать добровольную ликвидацию ООО.
  2. Утверждены состав ликвидационной комиссии и ее председатель или назначен единоличный ликвидатор (с указанием паспортных данных всех членов комиссии).
  3. Утвержден порядок и сроки ликвидации (максимальный срок – один год).

Уведомление о ликвидации

В течение 3 дней после принятия решения (подписания протокола) о ликвидации фирмы, в налоговую инспекцию нужно подать:

  • нотариально заверенное уведомление по форме Р15001 (утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/25@ от 25 января 2012 г.).
  • протокол собрания учредителей или решение единственного учредителя о ликвидации фирмы.

Если нарушить трехдневный срок для подачи документов, могут оштрафовать на 5000 рублей.

Документы можно подать:

  • лично;
  • по почте ценным письмом с описью вложений;
  • в электронном виде через сайт Госуслуг;
  • через МФЦ, убедившись заранее, что документы примут.

Через 5 рабочих дней инспекция выдаст вам лист о внесении в ЕГРЮЛ записи о том, что фирма находится в процедуре ликвидации.

С момента внесении в ЕГРЮЛ записи о том, что фирма находится в процедуре ликвидации, нельзя изменять учредительные документы и участвовать в составе других организаций.

Какого-либо уведомления в адрес ПФР и ФСС о ликвидации компании отправлять не требуется. Информацию они получат от налоговой инспекции.

Извещение о ликвидации

Ликвидировать фирму с непогашенной кредиторской задолженностью нельзя. Поэтому ликвидационная комиссия публикует извещение в журнале «Вестник государственной регистрации». На его официальном сайте есть форма, которой можно воспользоваться. В ней нужно указать порядок и срок заявления требований кредиторами. Срок не может быть меньше 2 месяцев. За это время все, кому вы должны, могут потребовать возврата долга.

Бывает, что после опубликования извещения о ликвидации обнаруживается «забытый» кредитор и у фирмы, которая считает, что она никому не должна.

«Нулевой» баланс означает, что у фирмы:

  • нет задолженности перед юридическими и физическими лицами;
  • нет задолженности перед ФНС, ФСС, ПФР и иными органами;
  • сдана вся необходимая отчетность.

Уведомление кредиторов

Сразу после публикации в СМИ нужно направить письменные уведомления о ликвидации контрагентам, перед которыми у вас есть долги. Можно направить письмо почтой с объявленной ценностью и описью вложений, либо курьерской доставкой, при которой лицо, получившее письмо, ставит свою подпись. Это будет подтверждением того, что кредиторы уведомлены письменно.

Оповещение сотрудников

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации фирмы предупреждаются персонально, под роспись, не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Основание увольнения – «по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации в соответствии с пунктом 1 статьи 81 ТК РФ».

Письменное предупреждение получат все работники, в том числе и льготные категории, которых запрещено увольнять по инициативе работодателя по другим основаниям (беременные, сотрудники с малолетними детьми и др.).

Срок уведомления для расторжения срочных договоров составляет минимум 3 дня. Сезонных работников нужно уведомить за неделю (ст. 292 ТК РФ).

Уведомления для каждого сотрудника нужно составить в 2 экземплярах. На одном он должен оставить свою визу, подтверждающую ознакомление, второй выдается ему на руки.

При увольнении в связи с ликвидацией компании работникам выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за бывшим сотрудником сохраняется средний месячный заработок на период его трудоустройства после даты увольнения, но не более двух месяцев (п. 4 ст. 77, п. 1 ст. 81, ст. 178 ТК РФ).

Сообщение в службу занятости

Письменное уведомление в службу занятости населения подается не позднее, чем за 2 месяца. А если увольнение массовое – за 3 месяца.

Увольнение в общем случае считается массовым, если у вас больше 15 сотрудников. В некоторых регионах могут быть установлены свои правила, их нужно уточнить в местной службе занятости.

В уведомлении указывают сведения по каждому работнику: должность, профессию, специальность, квалификационные требования и зарплату.

По каждому увольняемому необходимо предоставить отчетность (в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС).

Проверки

Налоговой проверки может и не быть, поскольку в случае добровольной ликвидации фирмы она не является обязательной.

При ликвидации нулевой фирмы, проверку, как правило, не проводят – интерес для налоговой службы в этом случае тоже нулевой.

Тем не менее, лучше подготовиться к возможному появлению сотрудников налоговой инспекции. Обязательно нужно навести порядок в отчетной документации и денежных расчетах.

Если принято решение о проверке, только после ее завершения и урегулирования всех вопросов можно переходить к следующему этапу подготовки ликвидации.

Промежуточный ликвидационный баланс

По завершении выездной проверки или если решение о ней не было принято, нужно дождаться окончания срока предъявления требований кредиторов. Этот срок начинает течь с момента публикации на страницах «Вестника государственной регистрации» сообщения о ликвидации фирмы и составляет не менее 2 месяцев. Как только этот срок истек, должен быть составлен промежуточный ликвидационный баланс.

На практике его составляют по тем же правилам, что и обычный бухгалтерский баланс, и добавляют сведения:

  • о составе имущества организации,
  • о требованиях, которые предъявили кредиторы, и результатах их рассмотрения,
  • о требованиях, которые удовлетворил суд вступившим в законную силу решением.

При ликвидации нулевого ООО разделы промежуточного баланса будут нулевыми, кроме строки «уставный капитал» (минимальное значение – 10 000 рублей).

Когда промежуточный баланс готов, его нужно утвердить на общем собрании или решением единственного участника.

Далее нужно предоставить в налоговую инспекцию уведомление по форме Р15001, где указано на то, что сдается промежуточный баланс. Не забудьте заверить форму нотариально.

Иногда налоговики могут потребовать также протокол об утверждении промежуточного баланса и документы, удостоверяющие факт публикации сведений о ликвидации фирмы в «Вестнике государственной регистрации».

В течение пяти рабочих дней данные о получении промежуточного баланса должны быть внесены в ЕГРЮЛ

Расчеты по долгам

После утверждения промежуточного баланса ликвидационная комиссия обязана приступить к процедуре погашения кредиторской задолженности.

Порядок предусмотрен статьей 64 Гражданского кодекса:

  • в первую очередь нужно рассчитаться с гражданами, перед которыми ваша фирма отвечает за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью;
  • во вторую очередь – с работниками по трудовому договору по выплате зарплаты и выходных пособий;
  • в третью очередь нужно заплатить все налоги и страховые взносы, штрафы и пени,
  • в четвертую очередь – погасить прочие оставшиеся долги.

Если финансовых средств не хватает, фирма обязана выставить свое имущество на открытые торги. Если и после этого долги погасить невозможно, следует обратиться в судебные органы с заявлением о признании фирмы банкротом.

Имейте в виду: процедура банкротства связана со многими нюансами. Поэтому лучше не проводить ее своими силами, а обратиться к специалистам по банкротству.

Окончательный ликвидационный баланс

После расчетов с сотрудниками, контрагентами и государством составьте и утвердите ликвидационный баланс. Он также составляется по общим правилам подготовки бухгалтерского баланса и утверждается на общем собрании учредителей или решением единственного участника ООО.

В ликвидационном балансе содержится информация об оставшихся активах компании. Их необходимо распределить между участниками ООО.

Если величина активов окончательного баланса больше, чем в промежуточном балансе, инспекция потребует объяснений, а может даже отказать в ликвидации фирмы.

Активы, оставшиеся по итогам расчетов с кредиторами, распределяются между участниками пропорционально их долям в структуре уставного капитала ООО.

Документы на ликвидацию

В налоговую инспекцию на закрытие фирмы подают такой пакет документов:

  1. Заявление по форме Р16001, заверенное у нотариуса.
  2. Ликвидационный бухгалтерский баланс.
  3. Квитанцию об уплате госпошлины в сумме 800 рублей.

Нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит справки из фондов об отсутствии задолженности. Хотя они не относятся к обязательным документам, ведь инспекция обязана запрашивать эти сведения самостоятельно.

Документы можно подать:

  • лично руководителем ликвидационной комиссии;
  • через представителя по нотариально удостоверенной доверенности;
  • по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
  • в электронном виде с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию». При формировании электронного пакета образы документов должны быть отсканированы с учетом определенных технических требований и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя или нотариуса.

Госпошлина не уплачивается, если в инспекцию подаются электронные документы, необходимые для регистрации ликвидации юрлица (ст. 333.35 НК РФ).

Не позднее 5 рабочих дней с момента представления финального пакета документов инспекция ликвидирует фирму, вносит запись об этом в ЕГРЮЛ и выдает копию листа, которым подтверждается внесение записи в реестр.

Остается закрыть расчетный счет компании в банке, через специализированную организацию уничтожить печати и сдать оставшиеся документы ликвидированной компании в архив.

В этом выпуске

Новая бухгалтерская отчетность; бумажная отчетность отменяется; с 2020 года отменены 2 декларации; и др. темы.

Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Новые налоги с 1 января 2020 года

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам. Посмотрим их подробнее.

Скачать чек-лист по изменениям 2020 года вы можете здесь.

Изменения в налоговом законодательстве – 2020 для работодателей

Нововведений по налогам для работодателей несколько. Самые существенные касаются изменения порядка сдачи зарплатной отчетности: расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Они затронут всех, кто имеет работников.

Во-первых, на месяц сокращен срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь крайняя дата — 1 марта вместо 1 апреля. Во-вторых, до 10 человек снижен порог численности, дающей право представлять зарплатную отчетность на бумаге. А в-третьих, грядет слияние справок 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ. Но это будет только в 2021 году.

Вполне возможно, что с 2020 года вырастут «детские» вычеты по НДФЛ и размер дохода, в пределах которого они предоставляются.

Для организаций, имеющих в своем составе подразделения, предусмотрены определенные поблажки:

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

  • Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

  • Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Еще изменения по налогам в 2020 году

По налогу на прибыль с 2020 года:

Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Для ИП в 2020 году:

Также в 2020 году:

Изменения в отчетности в 2020 году

Новые отчеты с 2020 года – последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

  • декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
  • декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
  • декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
  • расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

Скачайте наши чек-листы по заполнению отчетности за 2019 год и 4-й квартал.

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

  • традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
  • введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам;
  • требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
  • отмену выплаты на детей до 3-х лет.

Итоги

Последние новости по налогам с 2020 года – теперь вы их знаете. А если изменится что-то еще, мы обязательно вам сообщим. Читайте наш сайт, и ни одна инициатива законодателей не станет для вас неожиданностью и неприятным сюрпризом.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

п. 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

8) со дня принятия налоговым органом в соответствии со статьей 45_1 настоящего Кодекса решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика – физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 29 июля 2018 года N 232-ФЗ)

Статья 45_1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком – физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Ключевое слово: “добровольно”.

То есть если я не хочу платить налог на имущество (скажем на квартиру), я могу отказаться? Если да, то как правильно это сделать?

32 изменения в налоговом законодательстве: к чему готовиться в 2020 году

Приняты семь Федеральных законов, которые существенно изменят налоговое законодательство РФ. Большая часть нововведений и изменений существующих норм начинает работать уже с первого дня 2020 года.

1. Получить статус самозанятых смогут жители еще 19 российских регионов

Было: под эксперимент попали четыре региона – Москва и Подмосковье, Калужская область и Татарстан.

Будет: с 01 января 2020 года территория этого пилотного проекта расширяется. Стать самозанятым и официально платить налог на профессиональный доход смогут жители еще 19 регионов:

  • Санкт-Петербург и Ленинградская область;
  • Воронежская, Волгоградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области;
  • Красноярский и Пермский края;
  • Республика Башкортостан;
  • Ханты-Мансийский, Ненецкий и Ямало-Ненецкий автономные округа.

  • ст.1 428-ФЗ*

*полное название источников смотрите в конце статьи.

2. Отчет на бумаге — только для маленьких

Как было: расчеты 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ на бумаге могли сдавать фирмы с численностью сотрудников до 25 человек.

Как будет: инспекторы ФНС будут принимать бумажные формы только от работодателей с наемным персоналом до 10 человек включительно. Всем остальным следует сдать отчеты в электронке.

Изменения вступают в силу для всей отчетности, со сроком сдачи после 01.01.2020.

3. Срок взыскания недоимок до 3 000 руб. увеличили до одного года

Как было: срок направления требования на уплату составляет два месяца со дня выявления недоимки, и еще полгода в случае обращения в суд.

Как будет: уже со второго квартала налоговики смогут выставлять «маленькие» требования об уплате недоимки не позднее года со дня ее выявления.

Начинает работать: с 1 апреля 2020 года.

4. Налоговики получили расширенные полномочия при взыскании крупной недоимки

Нововведение. Если сумма недоимки более 1 млн.руб не уплачена спустя 10 рабочих дней после вынесения решения о ее взыскании, инспектор получает дополнительные полномочия.

Он может настаивать на личном осмотре территории, помещения или документов компании. Но только после согласия ее собственника.

Перечень данных, которые вправе истребовать налоговик вне проверки устанавливает ФНС.

Начало действия нормы — 1 апреля 2020 года.

5. Налоговики проинформируют о долгах через СМС

Нововведение. Налоговая сможет напоминать о задолженности перед бюджетом через СМС или письмом на электронку. Напоминание будет приходить не часто — ежеквартально. Но без согласия налогоплательщика рассылку делать никто не будет.

Новшество начинает работать с 1.04.2020.

6. Зачет переплат между бюджетами разных уровней разрешили

Как было: зачет переплаты в бюджет можно было проделать только внутри бюджета одного вида. То есть, федеральный налог – в счет федерального, региональный – в счет регионального, местный – в счет местного.

Как будет: ограничение по зачету налоговых переплат в бюджеты разных уровней снято полностью.

Норма начинает действовать с 01.10.2020.

7. Возврат налогов ужесточили

Как было: вернуть переплату можно при отсутствии долгов по налогу того же вида.

Как будет: возврат налога возможен, только если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам.

Налогоплательщики успеют подготовиться к этому новшеству — изменение вступит в силу с 01.10.2020.

8. Запретили ЕНВД и ПСН при продаже маркированных товаров

Нововведение. Запретят применять единый налог на вмененный доход и патент всем, кто торгует в розницу маркированными товарами. Продаете меховые изделия, одежду, лекарства и прочее – готовьтесь к новшеству с 1 января 2020 года.

Для тех, кто торгует обувью и сопутствующими товарами норма станет актуальной с 1 марта 2020 года.

9. Патент можно купить на часть месяца. Лимит сотрудников при ПСН включает только занятых в ПСН

Было: патент выдавался на срок, кратный месяцам. При этом госчиновники заставляли ИП учитывать всех сотрудников независимо от того, в рамках какого режима налогообложения они задействованы (например, УСН или ЕНВД).

Будет: для ИП на ПСН открылась возможность купить патент даже на часть месяца, лишь бы этот срок «не перескочил» через 1 января. В отношении расчета численности наемных работников при совмещении ПСН и других режимов налогообложения, норму налогового кодекса уточнили, убрав из нее двусмысленность.

Теперь при подсчете лимита численности на ПСН будут учитываться только сотрудники, которые задействованы в деятельности по патенту.

Норма действует с 29 октября 2019.

10. Расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ придется сдавать на месяц раньше

Как было: годовые расчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавались до 1 апреля.

Как будет: отчетность перенесена на месяц — до 1 марта. В 2020 году 1 марта – воскресенье. Значит сдать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год нужно не позднее 2 марта.

11. Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС России утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль. Определен также порядок ее заполнения и формат подачи в электронном варианте. Обновления в бланке небольшие: изменены штрихкоды и на титульном листе нет поля с ОКВЭД.

Новая форма актуальна уже со сдачей отчетности за 2019 год.

12. Бухгалтерский баланс больше не нужно сдавать в Статистику

Нововведение. Единственным госорганом для большинства организаций, куда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, останется налоговая.

В Росстат будут сдавать бухотчетность только те, кто имеет отношение к гостайне, и в особых случаях, установленных Правительством РФ.

Срок сдачи документов в ФНС прежний — 31 марта.

13. Повышение МРОТ

Очередное повышение минимального прожиточного уровня для трудоспособного населения, а с ним и повышение МРОТ с 01.01.2020:

  • было в 2019 году — 11 280 руб
  • будет в 2020 году — 12 130 руб

Обратите, пожалуйста, внимание: для расчета МРОТ следует использовать данные трехсторонних соглашений, а при их отсутствии — данные прожиточного минимума для вашего региона.

  • Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н

14. В платежках на зарплату обязательно проставлять десятизначный код вида выплаты

Нововведение. С 01 июня 2020 года для платежей в пользу наемного персонала предусмотрены специальные коды доходов. Их нужно будет прописывать в платежных поручениях при каждой выплате. Например, в платежках на зарплату, аванс и пр.

Перечень кодов пока не установлен, установит Центробанк.

15. Размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС для ИП

Изменится сумма фиксированных взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования:

  • было в 2019 — 29 354 + 6 884 = 36 238 рубля,
  • будет в 2020 — 32 448 + 8 426 = 40 874 рублей.

Если доходы превышают 300 000 руб. за год, то максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна быть больше:

  • за 2019 год – 234 832 руб.,
  • за 2020 год – 259 584 руб.

16. Организация вправе погасить недоимку по НДФЛ за свой счет при проверке

Было: налоговый кодекс запрещает уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.

Будет: исключение вводится для случаев, когда налог доначислен во время проверки.

Нововведение вступает в силу с 1 января 2020 года.

17. Штраф за несвоевременное перечисление экосбора

Экосбор платят производители и импортеры, которые самостоятельно не утилизируют отходы.

За неуплату сбора в установленные сроки предусмотрены крупные суммы штрафов:

  • для должностных лиц — 5-7 тыс рублей;
  • для ИП — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 250 тыс руб);
  • для юридических лиц — утроенная сумма неуплаченного сбора (но не менее 500 тыс руб).

Норма вступает в силу с 1 апреля 2020 года.

18. Конец отсрочки по онлайн-кассам за расчеты по ЖКХ и перевозкам

Было: до 1.07.2020 действовал мораторий на штрафы за неиспользование ККТ при расчетах за услуги ЖКХ и при оплате проезда в общественном транспорте.

Будет: начиная с 1 июля 2020 года, за такие нарушения налогоплательщика привлекут к ответственности.

19. 50 рублей по уходу за ребенком до 3-х лет платить не будут

Если ребенок родился после 01.01.2020, работодатель не будет начислять 50-рублевое пособие по уходу за ребенком в возрасте от 1.5 до 3-х лет.

Назначенных ранее пособий это нововведение не касается.

Ранее действовавший Указ Президента (от 1994 года) утрачивает силу с 1 января 2020 года.

20. ФНС начинает формировать единую базу бухотчетности

Нововведение. Начиная с 1 января 2020 года, налоговая формирует и ведет ГИРБО — государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.

ГИРБО будет включать отчетность за 2019 год и следующие периоды. Отчеты предыдущих периодов по-прежнему можно запросить в Росстате.

Госресурс будет предоставлять отдельные сведения бесплатно, годовой абонемент на весь массив информации стоит 200 тыс.руб. Подробности уже опубликованы на сайте ФНС.

  • ст.1 444-ФЗ
  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

21.Новая форма уведомления о КИК

Начиная с 01.01.2020, уведомление о контролируемых иностранных компаниях подается по новой форме. Изменены также порядок его заполнения и представления в электронной форме.

Главное нововведение в уведомлении о КИК для организаций — это формирование и подача его исключительно в электронной форме. Физлицам, как и раньше, разрешено заполнять уведомление от руки.

22. Придется маркировать обувь, молочную и табачную продукцию

С 1 марта 2020 года подлежат маркировке обувные товары. Все, что не распродано до 01.03.2020 нужно успеть промаркировать до 01.05.2020 и направить информацию в систему «Честный знак».

Все, что куплено за рубежом до 1 марта, но по уважительным причинам ввезено на территорию РФ после 01.03.2020 — подлежит маркировке в срок до 1 апреля 2020.

Начало обязательной маркировки молочки запланировано на 1 июня 2020 года. С этой даты в системе «Честный знак» начнут регистрироваться производители и продавцы, а коды на упаковках появятся чуть позже.

С 1 июля 2020 года грядут изменения в маркировке табака:

  1. запрет на оборот немаркированных остатков папирос и сигарет;
  2. обязательный учет через электронные УПД и систему отслеживаемости всех поставок сигарет и папирос (раньше отслеживались только первичные оптовые продажи производителем или импортером);
  3. маркировке подлежат все виды табачной продукции (а не только папиросы и сигареты).

  • Постановления Правительства РФ №224, №860
  • Распоряжения Правительства РФ №792-р, №2647-р

23.На сайте ФНС появится информация по трем обеспечительным мерам

Нововведение. С 1 апреля 2020 года ФНС будет публиковать на своем сайте информацию по трем обеспечительным мерам, принятым в отношении налогоплательщика.

Если налоговый орган принял решение о:

  • залоге,
  • аресте или
  • запрете отчуждения имущества,

то полные сведения о таком решении, а также о самих объектах можно будет найти на сайте налоговой. Правило действует и в обратном порядке — об отмене решения можно узнать там же.

Публикация будет осуществляться на протяжении трех дней после принятия решения.

24. Для детских пособий — только карта «Мир»

Начиная с 1 июля 2020 года все детские пособия должны перечисляться на карту «Мир».

Альтернативные варианты остаются — это либо наличка в кассе, либо отправка почтой, либо банковский счет.

  • Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466
  • Информация ФСС РФ от 07.05.2019

25. Налоговые каникулы по УСН для гостиничного бизнеса

Было: ставка 0% по УСН для предпринимателей (налоговые каникулы) могла устанавливаться в социальной и в сфере бытовых услуг, а также в научной деятельности.

Будет: список услуг для получения льготы с 01 января 2020 года дополнили деятельностью по предоставлению мест для временного проживания.

26. Изменились правила торгового сбора

Нововведение. В рамках посреднических договоров прописали правила, которые регулируют уплату торгового сбора.

Примечание: торговый сбор есть только в Москве.

Норма действует с 1 января 2020 года. И теперь установлено, что при договоре комиссии сбор платит комиссионер, а в случае агентского договора все зависит от того, от чьего имени действует агент.

27. Налог на имущество придется платить даже с еще не оприходованного в состав основных средств

Было: на недвижимость, которая еще не является основным средством компании, налог, как правило, не начислялся.

Будет: уже с 1 января станет неважно, каким образом учтена недвижимость вашей фирмы. Платить налог, исходя из ее кадастровой стоимости, придется в любом случае.

28. Восстановление НДС после реорганизации

Нововведение. Если компания переходит с ОСНО на УСН или ЕНВД, она должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по товарам, работам, услугам, и основным средствам, которые будут использоваться в деятельности на спецрежиме. Такое же правило действует и в отношении любого правопреемника,который переходит на спецрежим.

Норма вступает в силу с 01 января 2020 года.

29. Отчетность по транспортному и земельному налогу отменили

Как было: ежегодно сдавалась декларация по транспортному и земельному налогу. В 2020 году (отчетность за 2019) бухгалтеры заполнят ее в последний раз.

Как будет: с 2020 года ФНС будет сама рассчитывать налоги и рассылать уведомления о суммах к уплате. Информацию возьмут из данных ГИБДД и реестра на землю.

Компании при этом обязаны сообщать органам ФНС о транспортных средствах и участках, которые подпадают под льготы.

Вступает в силу со сдачей отчетности за 2020 год.

30. Изменения в работе обособленных подразделений с расчетным счетом

Как было: обо всех без исключения подразделениях, которые начисляли доходы физлицам, надо было сообщать ФНС. Отчеты принимала налоговая по месту нахождения головной организации.

Как будет: сообщать о передаче полномочий начислять плату работникам нужно лишь при наличии своего счета.

Обособленное подразделение будет отчитываться и делать перечисление взносов по месту нахождения.

Изменение начинает работать с 01.01.2020.

31. Введение электронных трудовых книжек

Нововведение. По умолчанию, все трудовые книжки начиная с 1 января 2020 года будут вестись в электронном виде, а бумажные — оформляться только дополнительно, по заявлению работника.

Планируемые, но пока не принятые новшества:

32. Превышать лимиты по УСН разрешили, но ненамного

С 2020 года обновят правила налогообложения «упрощенцев», у которых доходы или численность сотрудников превысили установленные лимиты. Для таких ИП появляется особый «переходный период».

Для УСН «доходы»:

  • продолжит действовать ставка 6%, которая на уровне регионов может быть установлена ниже – от 1% до 6%;
  • для переходного периода вводится новая ставка (при доходах от 150 до 200 млн руб. и численности работников от 100 до 130 человек) – 8%.

Для УСН «доходы минус расходы»:

  • действует как и раньше ставка 15% и есть возможность ее изменить в регионах в диапазоне 5-15%;
  • для переходного периода вводится новая ставка (в случае превышения лимитов дохода от 150 до 200 млн руб. или численности сотрудников от 100 до 130 человек) – 20%.

Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации

Автор: Ермошина Е.Л., эксперт журнала

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации – ст. 50 НК РФ.

В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков.

Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье.

Кто исполняет обязанности по уплате налогов при ликвидации (реорганизации) налогоплательщика?

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества (п. 1 ст. 49 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ.

Согласно этой статье правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается:

при слиянии нескольких юридических лиц – возникшее в результате такого слияния юридическое лицо (п. 4);

при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу – присоединившее его юридическое лицо (п. 5);

при разделении – юридические лица, возникшие в результате такого разделения (п. 6);

при преобразовании одного юридического лица в другое – вновь возникшее юридическое лицо (п. 9).

Согласно п. 7 и 8 ст. 50 НК РФ при наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. В ряде случаев, предусмотренных этими пунктами, по решению суда вновь возникшие (выделившиеся) юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

Как налогоплательщикам определить последний налоговый период?

Понятие налогового периода, определения первого и последнего налоговых периодов даны в ст. 55 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Налоговый период – календарный год.

Календарный год является налоговым периодом для следующих налогов:

налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);

налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (ст. 333.53 НК РФ);

«упрощенный» налог (ст. 346.19 НК РФ);

транспортный налог (ст. 360 НК РФ);

налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);

земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца календарного года

Период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в течение календарного года

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена до конца календарного года, следующего за годом создания

Налоговый период – квартал.

Квартал является налоговым периодом для следующих налогов:

водный налог (ст. 333.11 НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.2 ст. 55 НК РФ[1]:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца квартала

Период с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в одном квартале

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация

Налоговый период – месяц.

Месяц является налоговым периодом для следующих налогов:

налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ);

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается месяц, дата завершения налогового периода определяется с учетом положений, установленных п. 3.4 ст. 55 НК РФ:

Период прекращения организации путем ликвидации или реорганизации

Последний налоговый период

До конца месяца

Период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня госрегистрации прекращения

Организация создана и прекращена в одном календарном месяце

Период со дня создания организации до дня госрегистрации прекращения в результате ликвидации или реорганизации

Как определить последний налоговый период налоговым агентам по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам?

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для нее является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период со дня создания организации до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Кто и за какой период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно позиции контролирующих органов (см. письма Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7849, от 25.09.2012 № 03-02-07/1-229, от 13.09.2012 № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14.01.2013 № ЕД-4-3/104@, УФНС по г. Москве от 10.02.2012 № 16-15/011630@) налоговые декларации представляются за последний налоговый период:

реорганизованным юридическим лицом;

организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованным юрлицом в налоговые органы до снятия его с учета в установленном порядке.

В какие сроки должны быть представлены декларации за последний налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?

Отметим, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки представления деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности ликвидируемыми (реорганизуемыми) юрлицами или правопреемниками реорганизуемых юрлиц.

Недавно налоговая служба выпустила Письмо от 02.07.2019 № СД-4-3/12868@ по вопросу представления налоговой отчетности и уплаты налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, что рекомендации, изложенные в письме, подойдут и для иных случаев реорганизации, а также ликвидации организации.

По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен не позднее установленных НК РФ сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.

Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за годом реорганизации (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, если организация была реорганизована 5 сентября 2019 года, то декларация за последний налоговый период (с 1 января по 5 сентября 2019 года) должна быть представлена не позднее 30 марта 2020 года[2].

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть представлена правопреемником за реорганизованное лицо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

В пункте 3 ст. 398 НК РФ говорится, что декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 фев-
раля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Срок уплаты налога для организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может быть установлен ранее срока представления декларации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В связи с тем, что налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ), декларацию по НДС налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 5 ст. 174 НК РФ).

Каков порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?

С учетом норм ст. 50 НК РФ об исполнении обязанности по уплате налогов реорганизованного лица его правопреемником, а также о неизменности сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемник обязан представить налоговую отчетность при ликвидации и произвести соответствующую уплату налогов в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало.

Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том числе указание в титульном листе ИНН и КПП, кода места представления декларации) регулируется порядком заполнения декларации по тому или иному налогу:

Порядок заполнения декларации

Пункт порядка заполнения

Реквизиты приказа ФНС, утвердившего

соответствующий порядок заполнения

По налогу на прибыль

От 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

По налогу на имущество организаций

От 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

По земельному налогу

От 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@

По транспортному налогу

От 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@

По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО

От 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

От 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Декларация по тому или иному налогу за реорганизованное лицо заполняется правопреемником в общем порядке, особенности нужно учесть только при заполнении титульного листа, в котором указываются:

по реквизиту «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП правопреемника, который подает декларацию (эти же ИНН и КПП отражаются и на остальных страницах декларации);

по реквизиту «Налоговый (отчетный) период (код)» – код 50 (последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации), при представлении декларации по НДС – код налогового периода 51, 54, 55 или 56 (I, II, III, IV кварталы соответственно при реорганизации (ликвидации) организации);

по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» – код налогового органа, в котором правопреемник состоит на учете;

по реквизиту «Организация/обособленное подразделение» – название реорганизованного лица;

по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код в зависимости от формы реорганизации, например 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением.

Заполняется реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

Различия будут только при заполнении реквизита «По месту нахождения (учета) (код)»:

в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС будет указываться код 215 (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);

в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО – код 215;

в декларации по земельному налогу – код 216 или 270 (по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка);

в декларации по налогу на имущество – код 215, 216 или 281 (по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога));

  • в декларации по транспортному налогу – код 216 или 260 (по месту нахождения транспортных средств).
  • В соответствующих разделах всех вышеперечисленных деклараций указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояло на учете в качестве налогоплательщика реорганизованное лицо.

    Кто и в каком порядке уплачивает страховые взносы и сдает расчеты при реорганизации юрлица?

    Уплата страховых взносов до завершения процедуры реорганизации.

    Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно.

    В связи с этим реорганизуемое лицо может уплатить страховые взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации.

    В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении юрлица путем реорганизации последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором оно прекращено, до дня государственной регистрации прекращения.

    Налоговый кодекс не содержит норм, устанавливающих иные сроки уплаты страховых взносов и представления в налоговые органы расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации плательщика страховых взносов.

    Уплата страховых взносов правопреемником реорганизованного лица.

    Обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (п. 1, пп. 1 п. 11 ст. 50 НК РФ).

    Таким образом, вновь возникшее лицо является правопреемником в части уплаты страховых взносов за те расчетные (отчетные) периоды, обязанность по уплате страховых взносов за которые не исполнена реорганизованным лицом до завершения реорганизации. При этом реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате страховых взносов его правопреемником.

    Плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    В случае непредставления реорганизованным лицом расчета по страховым взносам за последний расчетный (отчетный) период своей деятельности представить указанный расчет за него обязан правопреемник в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация.

    В соответствии с п. 2.22 Порядка заполнения расчета по страховым взносам[3] в титульном листе указываются:

    по реквизиту «ИНН» и «КПП» – ИНН и КПП правопреемника;

    по реквизиту «Расчетный (отчетный) период (код)» – код 51, 52, 53 или 90 (I квартал, полугодие, девять месяцев, год соответственно при реорганизации (ликвидации) организации);

    по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» – код 217 (по месту учета преемника российской организации);

    по реквизиту «Наименование организации» – наименование реорганизованного лица;

    по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код в зависимости от формы реорганизации, например 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 7 – выделение с одновременным присоединением;

    по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» отражаются соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

    В разделе 1 расчетов указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилось реорганизованное лицо.

    [1] Правила, предусмотренные п. 3.2 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении ЕНВД.

    [2] 28 марта 2020 года – это суббота, срок переносится на ближайший рабочий день –
    30 марта 2020 года.

    [3] Утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

    Читайте также:  Необходимо ли использовать онлайн-кассы при оказании услуг дополнительного образования для ИП?
    Ссылка на основную публикацию