Уменьшение налога на долю страховых взносов?

Уменьшение налога на долю страховых взносов?

Взносы, которые уменьшают налог:

— Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
— Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
— Больничные сотруднику за первые три дня;
— Взносы на ДМС сотрудников.

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД —
в течение одного квартала.

На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 сентября;
На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 июля по 30 сентября.

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте
и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю,
и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале
вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.
Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли уволили сотрудника, и со следующего квартала после его увольнения.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в марте. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

I квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

II квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что её нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

— ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

— Платите страховые взносы в том же периоде,
за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

— Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.

— ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2020 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора характера (). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2019 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915 на 2019 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2020 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

уменьшение налога на взносы в ПФ

Как ИП на УСН+ЕНВД уменьшить налог на фиксированные взносы

ИП совмещает УСН «доходы» и ЕНВД. У него есть работники, которые задействованы только в ЕНВД-деятельности.

Как уменьшать налог по УСН на фиксированные взносы? С одной стороны, имея наемных работников, уменьшить налог можно только на 50 %. С другой стороны, работники-то заняты в другой деятельности и к УСН отношения не имеют.

В этой ситуации разбирался Минфин.

В письме от 31.01.2019 г. № 03-11-11/104194 сообщается, что ИП на ЕНВД и УСН «доходы», использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога по УСН, на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов, в том числе 1-процентных, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных режимов.

В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.

Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/104194 от 31.01.2020

Налоговики запрещают ИП уменьшать налог по УСН на прошлогодние взносы

Налоговики Санкт-Петербурга требуют от ИП доплатить налог по УСН, убрав из вычета фактически уплаченные страховые взносы.

Такая история приключилась с читателем нашего форума.

Дело в том, что в 2018 году ИП заплатил не только взносы за 2018 год, но и часть взносов за 2017 год, что вполне естественно, учитывая, что срок уплаты 1-процентных взносов за 2017 год — это 01.07.2018.

По мнению ИФНС, уменьшить налог за конкретный год можно только на сумму взносов, уплаченную в этом году и не превышающую максимальный размер взносов за этот год.

ИП без работников — доходы.
В 2018 году уплатили 1% с суммы свыше 300 тыс за 2017. А потом в течение года платил соответствующими кусочками 1% с доходов свыше 300 тыс за 2018.
Итого: за 2017 заплатили в феврале 163800 и около 120 тыс в течение года за 2018 год.
По итогам 2018 получилась сумма к уменьшению налога на 281 тыс. Сейчас управление налоговой по СПб требует доплатить почти 70 тыс налога на том основании, что мы не имеем права принимать к вычету 1% за 2018 более, чем 218 тыс. на основании статьи 430. Объяснение, что мы еще заплатили страховые за 2017 и это приняли к вычету, не проходят.
Кто прав? Как «правильно» читать статью 430 НК РФ? Могу ли я принять к вычету в 2018 еще и сумму страховых за 2017, если они и были уплачены в 2018 и при этом дают превышение по сумме фиксированных платежей в ПФ 2018 году?

Инспектор сказала, что история началась летом. Пришло письмо из управления. Она отписалась по всем, что это — оплата страховых за предыдущий период со ссылками на платежки. В ответ управление прислало свое несогласие и требование дособрать в соответствии с 430 ст. «недоплаченные» налоги.
Я спросила: что будет, если мы не согласимся. Ответ: включат в список выездных проверок на 2020 год. А дальше — суд, видимо.

Напомним, Минфин неоднократно пояснял, что в текущем году можно уменьшить налог на взносы, уплаченные за предшествующий год. Такое разъяснение, в частности, содержится в письмах № 03-11-11/45216 от 20.06.2019, № 03-11-11/13909 от 04.03.2019.

Когда просрочка с уплатой взносов поможет сэкономить на налоге

Если перечислить деньги в бюджет несвоевременно, это поможет сэкономить. Такую ситуацию смоделировала участница нашего форума.

Наша читательница ведет речь про ИП на УСН с объектом «доходы» и его право уменьшать налог на уплаченные взносы.

При небольшом доходе взносы могут превышать сумму налога, то есть это превышение не повлияет на расчет налога, который и так будет 0.

Предпринимателям обидно, что НК не предусматривает перенос неиспользованного вычета на следующий календарный год.

Однако способ уменьшить на сумму взносов налог за следующий год все-таки есть. Просто взносы надо уплатить не до конца 2019 года, а после. Тогда сумма взносов будет уменьшать налог 2020 года.

Получается, нам выгоднее просрочить уплату части взносов за 19 год, уплатить их например в январе плюс пени и иметь право уменьшить на них налог 1 квартал 2020 года?

Доход ИП в 2019 году составит 300 000 рублей.

В 2020 году планируется большой доход.

Налог по УСН (без уменьшения на взносы) – 18 000 рублей.

Взносы за 2019 год: 29 354 + 6 884 = 36 238 рублей.

Между тем для уменьшения налога до нуля достаточно уплатить взносы в сумме 18 000. Остальные 18 238 руб. на размер налога 2019 года не повлияют.

А чтобы уменьшить на эту сумму налог 2020 года, надо уплатить взносы в 2020 году.

Правда, в это случае предпринимателю начислят пени. Но их размер несопоставим с суммой налога, которую можно сэкономить, уплатив взносы с задержкой.

Страховые взносы «упрощенца»: нюансы исчисления и уменьшения на них суммы налога

Автор: Н. В. Фирфарова

Рассмотрим ситуации, касающиеся исчисления страховых взносов на ОПС как самозанятыми ИП, так и бизнесменами-работодателями.

В редакцию журнала от крымских предпринимателей – «упрощенцев» поступают вопросы, которые касаются исчисления ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Не менее важным для них представляется момент, связанный с уменьшением суммы единого налога при применении УСНО на сумму уплаченных страховых взносов.

Действительно, нюансы имеются, и не только в решении данных вопросов. Предлагаем рассмотреть ряд ситуаций, с которыми может столкнуться налогоплательщик, находящийся на УСНО. При этом материал будет полезен как самозанятым предпринимателям, так и бизнесменам, использующим в своей деятельности труд наемных работников.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат. При этом с выплат и иных вознаграждений физическим лицам – наемным работникам страховые взносы уплачиваются коммерсантами по тарифам, установленным ст. 12 данного закона. Индивидуальные предприниматели, не производящие таковых, уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 закона.

Вместе с тем согласно ч. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

О расчете суммы страхового взноса

Вопрос в первую очередь заинтересует «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Пунктом 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что бизнесмены, не привлекающие к труду наемных работников, рассчитывают страховые взносы самостоятельно, руководствуясь ст. 14 закона. Положениями названной статьи установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за расчетный период на ОПС для самозанятых предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем.

В случае если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, размер страховых взносов исчисляется по формуле:

СВ = МРОТ x Т x 12, где:

СВ – размер страховых взносов в ПФР;

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т – тариф страховых взносов в ПФР (в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ его величина составляет 26%).

Напомним крымским предпринимателям, что с 01.01.2015 Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ МРОТ установлен в размере 5 965 руб. в месяц.

Кроме того, Минтруд разработал проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»[1] о повышении МРОТ на предстоящий год. Так, планируемая величина МРОТ в 2016 году составит 6 204 руб.

Иными словами, у предпринимателей с доходом до 300 000 руб. размер страховых взносов на ОПС в 2015 году равен 18 610,80 руб. (5 965 руб. х 26% х 12 мес.).

В случае если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., размер страховых взносов определяется как:

СВ = МРОТ x Т x 12 + (Д – 300 000 руб.) x 1%, где:

Д– доход индивидуального предпринимателя, превышающий 300 000 руб.

Получается, что если доход коммерсанта в расчетном периоде более 300 000 руб., то он, помимо фиксированного размера страховых взносов – 18 610,80 руб., обязан доплатить за свое ОПС 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Вместе с тем введено ограничение по величине взносов. Так, их сумма не может быть более размера, закрепленного п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Он определяется по формуле:

СВмах = 8 х МРОТ x Т x 12, где:

СВмах – максимальный размер страховых взносов в ПФР.

Таким образом, исходя из представленной формулы расчета страховые взносы на ОПС в 2015 году не могут превышать 148 886,40 руб. (8 x 5 965 руб. x 26% x 12). Платеж в указанной сумме должны осуществить коммерсанты, у которых годовые доходы от деятельности составляют 13 327 560 руб. и более. Данная величина получена расчетным путем: (148 886,40 руб. – 18 610,80 руб.) / 1% + 300 000 руб.

Как можно заметить, ключевую роль в расчете размера страховых взносов играет полученный предпринимателем доход.

Что будет являться величиной дохода в целях определения суммы страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период, уплачиваемой коммерсантом, применяющим УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Вправе ли «упрощенец» определять доход для целей исчисления взносов в том же порядке, что и налоговую базу по УСНО: исходя из разницы между доходами и расходами, учитываемыми при данном спецрежиме?

Обратимся снова к положениям Закона № 212-ФЗ, п. 3 ч. 8 ст. 14 которого говорит о том, что в целях исчисления размера страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся на «упрощенке», доход определяется в порядке, установленном ст. 346.15 НК РФ.

Исходя из норм данной статьи, коммерсанты-«упрощенцы» учитывают:

  • доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 НК РФ.

Таким образом, в целях исчисления суммы страхового взноса на ОПС за соответствующий расчетный период, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, величиной его дохода является фактически полученный совокупный доход за данный расчетный период. При этом расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, учитываться не будут.

Следует отметить, что компетентные органы на этот счет занимают аналогичную позицию. По их мнению, положения ст. 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на ОПС исходя из дохода самозанятого предпринимателя, применяющего УСНО, не связываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения. С учетом того, что страховые взносы являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии, формирование пенсионных прав не должно связываться с конечным результатом предпринимательской деятельности коммерсантов за год (прибыль, убыток) (см., к примеру, Письмо Минтруда России от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109).

Об уменьшении единого налога на сумму страхового взноса

Вопрос в первую очередь заинтересует индивидуальных предпринимателей, находящихся на «доходной» «упрощенке».

В силу пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ плательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных выше расходов более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Таким образом, бизнесмены, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на страховые взносы, уплаченные как за наемных работников, так и за себя.

В связи с этим возникает вопрос: имеет ли право коммерсант уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на УСНО также на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода 300 000 руб.?

Повторимся, что ст. 346.21 НК РФ разрешает предпринимателям уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

При этом, как можно заметить, в п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ прямо указано, что индивидуальный предприниматель уплачивает взносы в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 данной статьи. К тому же ни в ст. 14, ни в целом в положениях Закона № 212-ФЗ не закреплено, что сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, является переменной величиной в связи с тем, что зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов, и, как следствие, не считается фиксированным размером страхового взноса. Статья 2 закона, в котором установлены понятия, используемые в нем, не предусмотрены такие термины, как постоянная или переменная величина.

На основании изложенного, а также принимая во внимание п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, можно предположить, что в фиксированный размер страхового взноса для целей применения положений гл. 26.2 НК РФ также включается сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период.

Минфин в Письме от 20.05.2015 № 03-11-11/28956 высказался аналогичным образом. Чиновники ведомства заявили, что под фиксированным размером страховых взносов в ПФР понимается вся сумма, которую платит индивидуальный предприниматель, в том числе 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Таким образом, финансисты не возражали против уменьшения единого налога по УСНО на взносы, перечисленные со сверхлимитных доходов. Причем, по их мнению, делать это могут как самозанятые коммерсанты, так и предприниматели, использующие в своей деятельности труд наемных работников. Ведь п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, указанным в ч. 1 данной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Исходя из этого коммерсант-«доходник» на УСНО, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением данного спецрежима (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов, уплаченных как за работников, так и за себя (с имеющимся ограничением в размере 50%).

При этом незадолго до выхода в свет данных разъяснений в Письме Минфина России от 17.02.2015 № 03-11-11/7071 обращено внимание на то, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Подтверждение подобной точки зрения можно найти и в письмах Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-09/68180 (Письмом ФНС России от 16.01.2015 № ГД-4-3/330@ направлено нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам), от 01.09.2014 № 03-11-09/43709 (Письмом ФНС России от 12.09.2014 № ГД-4-3/18435@ направлено нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам), от 26.05.2014 № 03-11-11/24969, от 17.07.2015 № 03-11-11/41342, от 07.09.2015 № 03-11-11/51391, от 08.09.2015 № 03-11-11/51556).

И несмотря на то, что многие разъяснения Минфина разосланы ФНС территориальным органам с целью использования в работе и доведения до сведения налогоплательщиков, полагаем, у высшего налогового ведомства однозначной позиции по данному вопросу не сложилось, поскольку имелись некоторые сомнения в подобной трактовке норм налогового законодательства и Закона № 212-ФЗ. Иначе как объяснить обращение ФНС к Минфину с просьбой согласовать свою позицию, заключающуюся следующем: индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников и применяющий в отношении своей деятельности УСНО, уплативший сумму страховых взносов, исчисленную как 1% от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода 300 000 руб., вправе уменьшить на нее сумму единого «упрощенного» налога (авансовых платежей) (см. Письмо ФНС России от 27.07.2015 № 13088@).

Минфин с этим не согласился. Чиновники в Письме от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 указали, что фиксированным признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов. При этом сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Поскольку соответствующие взносы не относятся к фиксированному платежу, данная сумма при расчете единого «упрощенного» налога не учитывается.

Позиция Минфина: предприниматели, уплачивающие страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., не могут уменьшить налог по УСНО с объектом «доходы» на сумму этих взносов.

Причем, несмотря на то что высшее налоговое ведомство интересовалось конкретной ситуацией, связанной с уменьшением суммы единого налога именно коммерсантом-работодателем, из названного письма Минфина следует, что данный вывод является общим, то есть распространяется также на самозанятых бизнесменов, поскольку горячо обсуждаемое понятие «фиксированный платеж» применяется как той, так и другой категорией предпринимателей.

Примечательно в этой ситуации то, что ФНС (исходя из текста письма, направленного чиновникам Минфина на согласование) все же на стороне налогоплательщика. И этот факт не может не радовать, так как дает шанс минимизации налоговых споров, которые могут возникнуть на практике с контролерами.

Об учете взносов, уплаченных после прекращения деятельности в качестве ИП

Рассмотрим вопрос, также касающийся «упрощенцев-доходников». Речь снова пойдет об уменьшении суммы единого налога на УСНО на уплаченные страховые взносы. Однако ситуация будет касаться снятия с учета индивидуального предпринимателя. Дает ли право утрата такого статуса учесть платеж по взносам при расчете единого «упрощенного» налога?

Для ответа на поставленный вопрос вначале обратимся к ст. 346.13 НК РФ, нормами п. 8 которой предусмотрено, что в случае прекращения коммерсантом предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, он обязан уведомить о данном факте с указанием даты прекращения налоговый орган по месту своего жительства в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.

Уведомление налогового органа о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, производится по рекомендуемой форме № 26.2-8, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При этом в вышеуказанном случае в обязанность предпринимателя входит представление декларации по единому «упрощенному» налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в ИФНС, прекращена предпринимательская деятельность на УСНО (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Налоговым кодексом не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения «упрощенной» деятельности коммерсанта. Дата прекращения данной деятельности определяется налогоплательщиком самостоятельно (Письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 (Письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@ направлено территориальным налоговым органам и налогоплательщикам).

При этом коммерсанты-«доходники», как уже говорилось, вправе уменьшить сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По мнению компетентных органов, с момента внесения в ЕГРИП сведений о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо перестает удовлетворять условию п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Иными словами, утрата статуса ИП означает, что физическое лицо не может с этой даты применять УСНО. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49540. По мнению чиновников, предприниматель может уменьшить единый «упрощенный» налог на взносы, уплаченные до даты прекращения деятельности в качестве ИП. Страховые взносы, перечисленные после даты ее прекращения, при расчете налога не учитываются.

Вывод

Если в планах коммерсанта имеется прекращение предпринимательской деятельности, то ему необходимо уплатить страховые взносы до этого момента. Иной порядок их уплаты (после снятия с учета) не позволит учесть этот платеж при расчете единого «упрощенного» налога.

[1] Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Уменьшения налога на страховые взносы

ИП на УСН,доходы (6%) ,без работников.

Заплатил страховые взносы 20.12.17 одной суммой (27 990), за 2017 год.

Налог за 4 квартал (2017 год) должен быть уплачен до 30/04/2018.

Могу я сократить этот налоговый платеж на страховой взнос который был уплачен 20.12.2017?

1% – в пенсионныйфонд,на сумму выше 300 000,планирую платить 20 марта 2018 (полностью,единым платежем,за 2017 год)

Могу я сократить налоговый платеж за 4 квартал 2017 на этот страховой взнос,при условии ,что налог за 4 квартал 2017 буду оплачивать 25.03.2018?

15 Марта 2018 15:25

Ответы юристов ( 3 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9545 отзывов эксперт

Налог за 4 квартал (2017 год) должен быть уплачен до 30/04/2018.

Могу я сократить этот налоговый платеж на страховой взнос который был уплачен 20.12.2017?

Здравствуйте. Сумма страховых взносов, оплаченная в текущем году подлежит вычету из суммы рассчитанного налога УСН.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Соответственно все, что Вы уплатите за пределами текущего отчетного периода вычесть из уплачиваемого налога нельзя.

  • 10,0 рейтинг
  • 2886 отзывов эксперт

Добрый день. Действующее законодательство предусматривает правило возможности уменьшения налога УСН на страховые взносы, но именно того периода, в который произведен платеж. Это предусмотрено –

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018)

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Таким образом сумму страховых взносов уплаченных в 2017г. Вы вычитаете из налога 2017г. Сумму взноса в размере 1%, уплаченную за 2017г. в 2018г., Вы вправе вычесть лишь из налогов 2018г. Вычесть ее из налогов 2017г. будет нельзя.С уважением Евгений Беляев

Данная практика была подтверждена еще в 2008г. в соответствии с

Министерство финансов Российской Федерации

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Согласно пункту 2 статьи 346_17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В связи с этим, при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, учитываются взносы на обязательное страхование, уплаченные в 2007 году. При расчете суммы налога за 1 квартал 2008 года учитываются страховые взносы, уплаченные за декабрь 2007 года.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин

С уважением Евгений Беляев

Евгений, правильно ли я вас понял :

1.Налог за 4 квартал 2017 (срок оплаты до 30.04.2018) я могу уменьшить на сумму взносов (омс+пфр, единым платежем, за год) оплаченных 20.12.2017.

2.Взносы 1% на доход свыше 300 000, уплаченные в 2018, за 2017 год.На эти взносы я могу уменьшить, предположим, налог за 1 квартал 2018?

Налога по УСН за 4 квартал не бывает, до 30.04.18 Вы будете уплачивать налог по УСН за весь 2017 год с учетом уплаченных авансовых платежей. И этот налог за 2017 год Вы можете уменьшить на сумму страховых взносов (ОПС и ОМС), оплаченных 20.12.17.

А вот авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года, который нужно уплатить не позднее 25.04.18, Вы можете уменьшить на страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей

Да, совершенно верно, именно так и есть. С уважением Евгений Беляев

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ Вы вправе уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

При этом ИП на УСН с налогообложением «доходы» и без наемных работников вправе уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Но согласно вышеуказанному пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога по УСН только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Таким образом, если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы» и при этом не у Вас нет наемных работников, то на уплаченные в декабре 2017 года страховые взносы в фиксированном размере можно уменьшить налог по УСН за отчетный (налоговый) период 2017 года.
Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что к страховым взносам в фиксированном размере относятся также взносы, исчисленные с суммы полученного дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Поэтому Вы вправе уменьшить налог по УСН на взносы, уплачиваемые в 2018 году с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но только за отчетный период 2018 года.
Таким образом, сейчас Вы можете уменьшить налог по УСН за 2017 год только на сумму 27990 рублей, уплаченную в декабре 2017 года.

Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов

Действующее налоговое законодательство позволяет предпринимателям уменьшить сумму налоговых обязательств на взносы, уплаченное по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В статье разберем, как рассчитать уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов, можно ли учесть взносы при расчете налогов ИП на ОСНО, ПСН, УСН.

Оплата страховых взносов ИП в 2020 году

Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, одновременно выполняют функции страхователей и застрахованных лиц, в связи с чем обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ. Ниже представлена информация о фиксированных взносах, которые ИП оплачивает за себя:

№ п/пСтраховой взнос2020 год2020 год2020 год
1На обязательное пенсионное страхование26.545 руб.29.354 руб.32.448 руб.
2На медицинское пенсионное страхование5.840 руб.6.884 руб.8.426 руб.

Если ИП имеет наемный работников, то помимо взносов «за себя», предпринимателю также надлежит выплачивать страховые взносы за сотрудников на основании следующих тарифов:

№ п/пСтраховые взносыПредельная величина налогообложенияБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование1.021.000 руб.22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством815.000 руб.2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование5,1%5,1%

Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают страховые взносы за себя срок до 31 декабря отчетного года, при снятии с учета в течение года – до истечения 15-ти дней с момента снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Оплата страховых взносов за наемных работников производится предпринимателем ежемесячно в срок до 15-го числа, следующего за отчетным.

Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов

На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета взносов при расчете налога зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.

УСН Доходы 6%

Предприниматели, применяющие упрощенную системы налогообложения по схеме «Доходы 6%», рассчитывают налог как произведение дохода, полученного по итогам отчетного периода (без учета расходов), на налоговую ставку 6%:

НалогУСН Доходы 6% = ГодДоход * 6%,

где ГодДоход – сумма дохода по итогам отчетного периода (календарный год).

Уплата налога при УСН Доходы 6% производится путем перечисления предпринимателем авансовых платежей в следующем порядке:

  • за 1 квартал – до 25 апреля;
  • за 2 квартал – до 25 июля;
  • за 3 квартал – до 25 октября.

Окончательный расчет по налогу ИП обязан произвести до 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2020 год – до 30.04.19).

ИП вправе зачесть сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, в следующем порядке:

  1. Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, засчитываются при расчете налога полностью.
  2. Сумма взносов, начисленные за наемных работников, учитывается при расчете налогов в размере не более 50% от суммы налога.
  3. Взносы можно учитывать при расчете авансовых платежей по налогу при условии, что на момент перечисления аванса взносы оплачены в установленном размере.

При расчете аванса по налогу при УСН Доходы 6% с учетом уплаченных страховых взносов, формула будет иметь следующий вид:

АвансНалогУСН Доходы 6% = Доходквартал * 6% – СтрВзнИП за себя – СтрВзнза работников,

где АвансНалогУСН Доходы 6% – сумма аванса по налогу, подлежащая уплате до 25-го числа, следующего за отчетным кварталом;
Доходквартал – доход, полученный ИП по итогам отчетного квартала;
СтрВзнИП за себя – сумма страховых взносов, уплаченная ИП за себя в отчетном квартале;
СтрВзнза работников – сумма страховых взносов, уплаченная ИП за работников в отчетном квартале.

Рассмотрим пример. ИП Сидоров работает самостоятельно, применяет систему налогообложения УСН Доходы 6%.

15.03.2020 Сидоров оплатил страховые взносы за 1 кв. 2020 года:

  • по ОПС – 6.636,25 руб. (26.545 руб. / 12 мес. * 3 мес.);
  • по ОМС – 1.480 руб. (5.840 руб. / 12 мес. * 3 мес.);

Доход Сидорова по итогам 1 кв. 2020 года (без учета расходов) составил 165.005 руб.

Рассчитаем сумму аванса по налогу за 1 кв. 2020, которую Сидорову надлежит уплатить до 25.04.18:

165.005 руб. * 6% – 6.636,25 руб. – 1.480 руб. = 1.784,05 руб.

Предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы таким образом, чтобы сумма оплаты по взносам не превышала размер налоговых обязательств по итогам отчетного квартала. В таком случае зачет суммы взносов будет пропорционально распределен на авансовые платежи по налогу в течение года.

Предприниматели-«вмененщики» оплачивают налог, рассчитанный на основании показателя доходности, утвержденного в регионе в отношении конкретного вида деятельности, а также переменного физического показателя, значение которого определяется в зависимости от особенностей деятельности ИП (например, для сферы торговли и общепита – количество квадратных метров торгового зала). Формула расчета ЕНДВ имеет следующий вид:

ЕНВД = Доходность * ФизП * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ст,

где Доходность – показатель доходности, установленный для конкретного вида деятельности в регионе;
ФизП – физический показатель;
Коэфф-1 и Коэфф-2 – дефляторы К1 и К2 соответственно (ежегодно фиксируются на законодательном уровне;
Ст – налоговая ставка, установленная в отношении вида деятельности ИП (15% или 7,5%).

Оплата ЕНДВ производится предпринимателями ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Предприниматели-«вмененщики» вправе уменьшить сумму ЕНДВ на размер уплаченных страховых взносов аналогично порядку, применяемому для «упрощенцев», а именно:

  • сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя в течение отчетного квартала, уменьшает размер ЕНДВ, который подлежит уплате за квартал;
  • взносы, уплаченные за работников, предприниматель вправе учесть в размере, не превышающем ½ суммы ЕНВД за квартал.

УСН Доходы минус расходы 15% и ОСНО

Предприниматели, применяющие ОСНО или УСН Доходы минус расходы 15%, определяют налоговую базу как разницу полученных доходов и понесенных расходов.

При расчете налога сумма страховых взносов, уплаченных ИП, уменьшает налогооблагаемую базу:

Налог = (Доход – Расход – СтрВзн) * Ставка,

где Доход – сумма дохода за отчетный период;
Расход – размер понесенных расходов;
СтрВзн – сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников;
Ставка – налоговая ставка, применяемая в соответствие с выбранной системой налогообложения (для УСН – 15%, для ОСНО – 20%).

Рассмотрим пример. ИП Рублев применяет ОСНО. Рублев ежемесячно перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

По итогам января 2020 года финансовые показатели Рублева имеют следующий вид:

  • доходы – 412.030 руб.;
  • расходы – 104.770 руб.;
  • страховые взносы, уплаченные за себя – 2.698,75 руб.;
  • страховые взносы, уплаченные за работников – 8.330 руб.

Рублев оплачивает налог на прибыль по ставке 20%. Рассчитаем сумму авансового платежа, которую Рублеву надлежит перечислить за январь 2020:

(412.030 руб. – 104.770 руб. – 2.698,75 руб. – 8.330 руб.) * 20% = 59.242,25 руб.

Патентная система налогообложения

Предприниматели, работающие на патенте (ПСН), не могут уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов. Данное разъяснение содержится в письме Минфина №03-11-12/2453 от 24.01.2014.

ИП на ПСН уплачивают налог авансом, по факту приобретения патента. Перерасчет суммы налога на размер уплаченных взносов действующим законодательством не предусмотрен. Данный порядок предусмотрен как в отношении ИП на ПСН, работающих самостоятельно, так и для предпринимателей на патенте, которые имеют наемных сотрудников.

При этом предприниматели, совмещающие патентную систему и «вмененку», могут учесть страховые взносы, уплаченные за себя, при расчете ЕНВД. Данное право подтверждено разъяснением Минфина в письме № 03-11-11/19849 от 07.04.2016.

Читайте также:  Можно ли уплатить налог по УСН за год раньше сдачи декларации?
Ссылка на основную публикацию