Торговля товарами собственного производства, вместо чека, что давать покупателю при продаже?

Торговля товарами собственного производства, вместо чека, что давать покупателю при продаже?

Главная страницаФорум Гарант

Добрый день, господа! Подравляю Вас с Новым годом!
Очень надеюсь на Вашу помощь.
Я планирую организовать свой маленький бизнес: продажа свадебных аксессуаров собственного производства. Я хочу, чтобы все было максимально легитимно.

Продажу планирую осуществлять через интернет: у меня будет свой сайт-каталог изделий, через который можно будет сделать заказ того или иного изделия с доставкой на дом. Оплата будет производиться наличными курьеру при получении заказа. Основные клиенты- физ.лица, но также и планирую продавать event-агентствам, свадебным салонам и т.д.

Теперь вопросы:
1. Я собираюсь открыть ИП. Система налогообложения – общая. В списке ОКВЭДов будет указана розничная и оптовая торговля.
Правильно ли я выбрала систему налогообложения?
Нужно ли мне указывать какие-то специфические ОКВЭДы для производства или нет?
Есть ли еще какие-то нюансы в оформлении юрлица для производства и продажи товаров сосбтвенного производства (хендмейд)?

2. При продаже товаров собственного произодства через интернет – как обстоят дела с оформлением продажи и налогообложением?
Из всего прочитанного в сети, поняла, что для законной продажи товара физ.лицам за наличные мне обязательно необходим кассовый аппарат (желательно портативный), чтобы курьер мог выбивать чек на месте сразу после передачи денег.
Есть ли еще какие-то нюансы торговли и оформления продажи хэндмейда с физическими лицами?
При продаже юрлицам по безналу вроде все понятно, но, может быть, у Вас будут какие-то ценные советы или замечания.

3. Название: я хочу использовать “красивое” название, отличное от названия ИП на сайте, на этикетках, визитках и т.д. Считается ли интернет-сайт и бирочка-этикетка (там будет просто напечатано название и адрес сайта) средством рекламы и нужно ли мне официально регистрировать торговое название?
Могу ли я при названии юрлица, например, ИП Иванова использовать на сайте и на этикетках товаров название, например, “Солнышко” без регистрации?

Заранее искренне благодарю за внимание к моему сообщению и за ответ.

Добрый день ! 1 . Поздравляю c праздником,- Материалы Copy&pasta –Internet
1. Я собираюсь открыть ИП. Система налогообложения – общая. В списке ОКВЭДов будет указана розничная и оптовая торговля.
Правильно ли я выбрала систему налогообложения?—– Общая система налогообложения обязывает вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, что требует наличия специальных знаний и навыков от генерального директора или найма в штат компании главного бухгалтера, который будет нести ответственность за ведение бухгалтерской и налоговой отчетности, согласно установленным нормам законодательства.

Как правило, общую систему налогообложения применяют крупные компании, имеющие стабильный доход, а вновь открывающиеся фирмы предпочитают применять упрощенную систему налогообложения, поскольку последняя позволяет не вести бухгалтерский учет, но отражать полученный доход и произведенный расход с в «Книге учета доходов и расходов». Продажи товаров через Интернет. Основы для бухгалтера

Как вести бухучет онлайн-магазина в соответствии с буквой и духом закона?

Начнем по порядку. Стоимость сайта складывается из затрат на регистрацию доменного имени, разработку сайта и его публикацию в Интернете.
Создание сайта

Если вы создаете сайт по индивидуальному заказу, то затраты на создание сайта учитываются по статье “нематериальные активы” (в случае приобретения компанией исключительных прав на разработку сайта в соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов” и п. 3 ст. 257 НК), либо относятся к “Расходам будущих периодов” (счет 97) и далее списываются на счет 44 “Расходы на продажу” в течение срока, указанного в договоре с правообладателем программного продукта.
Доменное имя

Домен (адрес, по которому расположен сайт) не является нематериальным активом. Об этом говорится в письме Минфина от 26 марта 2002 г. № 16-00-14/107. В бухгалтерском учете стоимость домена учитывают на счете 97 “Расходы будущих периодов”, так как регистрируют имя на год. Далее эти расходы следует ежемесячно списывать на счет 44 “Расходы на продажу”.

В налоговом учете оплата домена относится к прочим расходам, причем стоимость регистрации домена должна постепенно уменьшать налоговую прибыль равными долями в течение срока действия регистрации. Об этом говорится в письме УМНС по г. Москве от 7 мая 2003 г. № 26-12/25025
Публикация в Интернете

Чтобы ваши будущие покупатели могли попасть в Интернет-магазин, набрав в браузере доменное имя вашего сайта, его необходимо разместить на хостинге у провайдера. Расходы на оплату хостинга отражаются по дебету счета 44 “Расходы на продажу”.

В налоговом учете затраты на хостинг учитываются как прочие расходы. В письме УМНС по г. Москве от 7 мая 2003 г. № 26-12/25025 сказано, что эти затраты нужно учитывать при исчислении налога на прибыль также равными долями. Хотя статья 272 Налогового кодекса, на которую они ссылаются, применяют фирмы, которые используют метод начисления. В то время как кассовый метод предполагает учет расходов при их оплате.

Ежемесячный платеж за лицензию ПО платформы Winshop включает в себя неотъемлемой частью хостинг-услуги, поэтому может быть учтен аналогично хостингу у провайдера. Но при этом их же можно учесть в составе прочих расходов, так как организация использует лицензию в деятельности, направленной на получение дохода. В данном случае магазин вправе определить порядок учета согласно выбранной Учетной политике.

По материалам статьи Анастасии Дмитриевой
Учет выручки и себестоимости товаров

Традиционно, не зависимо от способа получения денег от покупателя, выручка от продаж товаров заносится по кредиту на счет 90, себестоимость – на счет 41.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 “Продажи” отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 “Товары”) с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 “Торговая наценка”).

Для организаций, ведущих полный бухгалтерский учет (например, не применяющих УСН) к счету 90 “Продажи” могут быть открыты субсчета:
90-1 “Выручка”;
90-2 “Себестоимость продаж”;
90-3 “Налог на добавленную стоимость”;
90-4 “Акцизы”;
90-9 “Прибыль / убыток от продаж”.

На субсчете 90-1 “Выручка” учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 “Себестоимость продаж” учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 “Выручка” признана выручка.

На субсчете 90-3 “Налог на добавленную стоимость” учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 “Акцизы” учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 “Продажи” субсчет 90-5 “Экспортные пошлины” для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 “Прибыль / убыток от продаж” предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90-1 “Выручка”, 90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3 “Налог на добавленную стоимость”, 90-4 “Акцизы” производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3 “Налог на добавленную стоимость”, 90-4 “Акцизы” и кредитового оборота по субсчету 90-1 “Выручка” определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 “Прибыль / убыток от продаж” на счет 99 “Прибыли и убытки”. Таким образом, синтетический счет 90 “Продажи” сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 “Продажи” (кроме субсчета 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”.

Данные по субсчетам учета взяты из 2Бух.Ру: Бухгалтерский учет и налоги
Способы оплаты товара

Итак, сайт заработал. Покупатели просматривают его и знакомятся с предлагаемой продукцией. Если товар понравился, они оформляют заявку и направляют ее продавцу. Диспетчер виртуального магазина связывается с клиентом и уточняет наименование выбранного товара, а также время доставки и способ оплаты.

Рассчитаться с продавцом покупатель может:
наличными деньгами;
банковским переводом;
при помощи банковской пластиковой карточки;
“электронными” деньгами.

Рассмотрим каждый способ подробнее.
Оплата наличными

При доставке товара клиент передает курьеру деньги. При получении денег нужно отдать покупателю кассовый чек. Такое правило указано в статье 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ о применении кассовой техники. Лучше всего, если вы будете передавать покупателю кассовый чек, пробитый на портативной переносной ККМ, одновременно с передачей товара. Нередко курьеры интернет-магазинов передают покупателям кассовые чеки, выбитые заранее – но, поскольку порядок выдачи подобных чеков (с внесением выручки в кассу организации по окончанию рабочего дня) не предусмотрен действующим законодательством, в связи компанию может ожидать административная ответственность за нарушение ст. 2 и ст. 5 закона 54-ФЗ от 22.05.03 “О применении ККТ. ” в соответствии со ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В случае, если покупатель отказывается от покупки, необходимо оформить возврат товара в день отказа.

По материалам статьи Анастасии Дмитриевой
Оплата банковским переводом

Данный способ оплаты предпочитают юридические лица. Оплата за товар, как правило, осуществляется до передачи товара покупателю. Для приема средств, у продавца должен быть зарегистрирован расчетный счет в банке, и сведения о расчетном счете переданы в налоговую инспекцию по месту учета.

Для данного способа оплаты необходимо составить для покупателя протокол отпускных цен, подписанный обеими сторонами (зачастую он подписывается вместе с накладной в момент передачи товара), выставить счет на оплату (подписывается продавцом).

При доставке товара курьер передает покупателю вместе с товаром товарную (или товарно-транспортную) накладную. Каждый экземпляр накладной подписываются сторонами. Первый экземпляр остается у покупателя, второй и третий (для товарно-транспортной накладной) – у продавца и фирмы, осуществляющей доставку.

Накладные относятся к бланкам строгой отчетности (БСО). Учитываются в соответствующей книге БСО, счет 10 «Материалы» и забалансовый 006. Ежемесячно готовится акт выдачи и списания БСО.

Протокол цен и счет на оплату относятся к первичным документам с соответствующим учетом и хранением. Первый хранится вместе с накладной в папке учета первичных документов. Второй – вместе с выписками по банку и платежными поручениями.
Перечисления по банковской карте

Для получения оплаты за товар по банковским картам интернет-магазин должен зарегистрироваться в системе электронных платежей – отправить заявку и получить персональный код платежной системы. Кроме того, организация должна заключить с банком договор эквайринга, по которому для фирмы будет открыт счет для получения платежей по банковским картам.

В бухгалтерском учете стоимость подключения относится к расходам будущих периодов и далее равномерно списывается на общехозяйственные расходы в течение всего срока действия договора. Это правило относится и к налоговому учету, если фирма применяет метод начисления. При расчете налога на прибыль по кассовому методу затраты на подключение учитываются в момент их оплаты. Банк ежедневно направляет интернет-магазину выписку о проведенных операциях. На ее основании продавец отгружает товар покупателю
Системы электронных платежей

После регистрации в платежных системах онлайн-магазин может получать оплату за товар от пользователей этих систем. После получения заказа нужно направить требование к платежной системе по переводу полученных средств на банковский счет. За вывод средств из платежной системы интернет-магазин уплачивает комиссию. В этом случае бухгалтерский и налоговый учет ведется так же, как и учет банковских комиссий. Обратите внимание: если организация-администратор не является банком (кредитной организацией), то она обязана начислить НДС на сумму комиссии. Следовательно, интернет-магазины могут принять этот НДС к вычету при наличии счета-фактуры.
Виртуальный магазин и система налогообложения

Налогообложение интернет-магазина не зависит от его организационно-правовой формы. Электронный магазин может выбрать подходящую систему налогообложения из трех существующих:
общая (или традиционная);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Вмененная система налогообложения (или единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) вводится субъектом РФ и является обязательной для применения всеми предпринимателями, подпадающими под ее действие. К ней относится, в том числе, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Но, во-первых, далеко не в каждом регионе мелкорозничную торговлю облагают ЕНВД, и, во-вторых, онлайн-торговля под действие ЕНВД в любом случае не подпадает.

Разъяснения по этому вопросу опубликовал Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ. Его эксперты пришли к выводу, что всемирная компьютерная сеть “Интернет” не соответствует определениям объектов торговли, установленным ГОСТом “Торговля. Термины и определения”. Офис или склад интернет-магазина также не является торговой площадью. Соответственно, налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров посредством компьютерной сети, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Об этом говорится в письме Минфина от 13 апреля 2004 г. № 04-05-11/50.

Интернет-магазины, не имеющие торговых площадей для розничной торговли, могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивая 6% с оборота или 15% с прибыли (выручка минус расходы).

Если же интернет-магазин действует как “витрина” офлайнового магазина (или сети магазинов), то в этом случае использование УСН возможно только для интернет-магазина, оформленного как самостоятельное предприятие в составе холдинга офлайн-компании, и зависит от оборота интернет-магазина. Разумеется, это справедливо для регионов, где установлен ЕНВД для розничной торговли.

Если налогоплательщик уплачивает как ЕНВД, так и налог в рамках УСН, то при определении предельной суммы доходов, с превышением которой право применять УСН утрачивается, учитываются только доходы от “упрощенки”. Об этом сказано в письме Минфина России от 04.09.2007 № 03-11-05/210.
Какую ставку единого налога выбрать при УСН?

Как показывает простой расчет, вариант с 6% от дохода становится выгоднее, чем 15% от расходов уже при превышении доходов над расходами на 67%. Таким образом, при высокой наценке на товар лучше выбрать налогообложение 6% с дохода (как правило, это – эксклюзивные товары, всевозможные услуги и др.). Если наценка относительно небольшая (например, для большей части техники), лучше уплачивать 15% налога с прибыли интернет-магазина. Правда, в этом случае учет усложняется за счет необходимости отслеживать расходы предприятия.

Плюсы УСН: проще, меньше отчетности, налоговый учет предприниматель может вести самостоятельно. Меньше налогов (согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога). Недостатки – при УСН интернет-магазин не является плательщиком НДС, соответственно, нет возможности возмещения НДС покупателям-юридическим лицам.

Выбор системы налогообложения происходит при постановке на учет в налоговом органе. Если предприниматель не выбрал упрощенную систему (и при этом, не подпадает ЕНВД), то применяется общий режим налогообложения. Впоследствии можно подать заявление об изменении системы налогообложения, которое начнет действовать с начала очередного календарного года.

Для уже действующих организаций, применяющих общий режим налогообложения, есть ограничение: организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж) не превысил 15 млн. рублей.

Источник: Продажи товаров через Интернет. Основы для бухгалтера 3 Название пока не будете зарабатывать миллионы пишите Солнышко потом регистрировать . Удачи Вам.

Как правильно вести розничную торговлю

27 Декабря 2017

Торговля в розницу подразумевает много предписаний, правил и подводных камней. Причем они различаются в зависимости от применяемой организацией-продавцом системы налогообложения. Для каждой из них есть свои нюансы и особенности того, как правильно вести розничную торговлю. В этом материале мы подробно расскажем, что и как нужно делать, чтобы не было проблем с покупателями и контролирующими органами.

Отличие розничной торговли от оптовой

Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это — торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой, на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.

Читайте также:  Что лучше выбрать ИП или ООО для оказания услуг организациям и ИП?

Розничная торговля отличается от оптовой и документацией, ее сопровождающей. Продавая товар в розницу, вы не должны выписывать организации-покупателю счет-фактуру на товар, иначе сделка может быть признана оптовой.

Одно из главных правил — выдача покупателю документа об оплате. Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны. Попробуем разобраться, как оформить розничную продажу без последствий. Рассмотрим все возможные варианты.

Договор розничной купли-продажи

Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.

Письменный договор купли-продажи необходим, когда товар покупается, например, в рассрочку, то есть, моменты передачи товара и его оплаты не совпадают. Договор, закрепленный на бумаге, обязателен также при продаже товаров по образцам или дистанционно.

Кассовый чек

При продаже товаров в розницу за наличные или с использованием платежных карт продавец обязан выдать покупателю кассовый чек. В нем должны быть следующие реквизиты:

  • наименование организации,
  • идентификационный номер организации-налогоплательщика,
  • заводской номер контрольно-кассовой машины,
  • порядковый номер чека,
  • дата и время покупки,
  • стоимость покупки,
  • признак фискального режима.

Чеки необходимо погашать одновременно с выдачей товара. Продавец может надорвать его или поставить штамп.

Даже если у вас совсем небольшая торговая точка, вы можете быстро и недорого организовать рабочее место кассира-продавца. Сервис МойСклад предлагает удобное современное решение для автоматизации магазина. Просто подключите фискальный регистратор к своему ноутбуку — теперь вы можете пробивать кассовые чеки!

В 2018 году требования к кассовым чекам будут изменены.

Товарный чек

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи может являться и товарный чек. За некоторыми исключениями, в большинстве случаев его можно не выписывать. Вы обязаны выдать товарный чек покупателю, если торгуете непродовольственными товарами вразнос, а также при продаже мебели, оружия и патронов, автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов. Если кассовый чек не содержит таких сведений о товаре как наименование, артикул, сорт, вид и другие характеристики, то товарный чек также обязателен при продаже:

  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий,
  • технически сложных товаров бытового назначения (средства связи, музыкальная аппаратура, электроприборы и т.п.),
  • драгоценных металлов и драгоценных камней,
  • животных и растений,
  • строительных материалов.

Кроме того, товарный чек выдается по требованию покупателя.

Этот документ составляется в произвольной форме. На нашем сайте вы можете скачать бланк товарного чека, а также уточнить обязательные реквизиты, которые он должен содержать.

Торговля без кассового аппарата

Компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешается торговля без кассового аппарата. Вместо кассового фискального чека они могут выдавать покупателям любой заменяющий его документ — товарный чек, квитанцию и т.п. И это чаще всего оптимальный вариант для малого бизнеса, поскольку при торговле без кассового аппарата не нужно тратить деньги на покупку соответствующего оборудования и его обслуживание. Несмотря на то, что по закону заменяющий чек кассовый документ должен выдаваться по требованию покупателя, специалисты советуют выписывать его каждый раз, во избежание проблем во время проверок.

Некоторым плательщикам ЕНВД разрешается не только торговля в розницу без кассового аппарата — они могут вообще не выдавать покупателям никаких чеков и квитанций. Это зависит не от режима налогообложения, а от вида деятельности.

В 2016 году закон, разрешающий плательщикам ЕНВД и тем, кто применяет патентную систему налогообложения, торговать без кассового аппарата, был изменен.

Правила оформления ценников

В розничной торговле не менее важно соблюдать правила оформления ценников. Если они не соответствуют форме, утвержденной Правительством, или если на каком-то из них указана неверная цена, это тоже может привести к штрафам.

Оформить ценник правильно — это значит разместить на нем информацию о наименовании товара, его сорте и цене за вес или единицу (обязательно в рублях). По правилам, вступившим в силу с января 2016 года, допускается оформление ценников как на бумаге, так и на любом другом носителе — главное, чтобы информация была хорошо видна. Например, цены могут указываться на грифельной доске, на электронном или световом табло. Во всех случаях оформление должно быть четким и единообразным.

На нашем сайте вы можете всегда уточнить, как правильно оформить ценник, бесплатно скачать шаблоны, либо заполнить и напечатать ценники онлайн.

В магазине этот документ считается публичной офертой, и продавец обязан продать товар именно по той цене, которая в нем значится. Невыполнение этого условия так же, как и несоблюдение правил оформления ценников, считается грубым нарушением закона. Если цена на ценнике и на кассе не совпадет, это может привести к административным санкциям, даже если в магазине просто не успели поменять ярлыки.

При торговле книгами, а также при разносной торговле ценники не нужны. Продавая товары вразнос, необходимо иметь прейскурант с указанием наименований и цен товаров. Прейскурант заверяется подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца.

Ответственность за нарушение правил торговли

Если ваша организация обязана выдавать кассовый чек на каждую покупку, а проверка выявила, что продавец этого не сделал, это может обернуться неприятными административными санкциями. Ответственность за нарушение правил торговли, в частности, за неприменение кассовой техники, регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей — от 3 до 4 тысяч, для организаций — от 30 до 40 тысяч. Такие же санкции предусмотрены за невыдачу товарного чека в тех случаях, когда закон вменяет это в обязанность.

Если проверяющие органы поймали вас на расхождении ценников с реальной стоимостью товара, ваш магазин может быть оштрафован на 10-20 тысяч рублей, а сотруднику, не выдавшему чек, придется заплатить в казну государства от 1 до 2 тысяч. В случае повторных нарушений последствия могут быть более серьезными, вплоть до закрытия вашего магазина.

Сотрудники контролирующих органов могут «подловить» кассира на неправильном порядке выдачи сдачи и чека. Если кассир сначала положил сдачу, а потом отдал чек, для проверяющего это может стать поводом придраться. Кассовый чек необходимо вручать покупателю одновременно со сдачей, не до и не после. Иначе это грозит штрафом за неприменение ККТ. Другое распространенное нарушение правил торговли, которое влечет серьезную ответственность — часто кассиры не додают в сдаче покупателю мелочь. Это может быть интерпретировано как обман потребителя (ст. 14.7 КоАП). Для граждан штраф в этом случае составит от 3000 до 5000 рублей, для должностных лиц — от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических лиц — от 20 до 50 тысяч.

Как вас могут поймать за нарушения правил торговли

Представители органов внутренних дел и Роспотребнадзора имеют право провести так называемую контрольную закупку (официально эта операция называется «проверочная закупка»). Сотрудники Роспотребнадзора под видом обычных посетителей приходят в магазин и покупают определенный товар. То же самое могут сделать и сотрудники полиции, но при их проверке должны присутствовать еще два человека, которые также делают покупки. Роспотребнадзор проверяет магазины на соответствие правилам торговли, а полиция — в рамках оперативно-розыскных мероприятий. После совершения контрольной закупки проверяющие обязаны представиться, предъявить удостоверения и распоряжение, на основании которого проводится мероприятие. В этом распоряжении должен быть упомянут сам проверяющий, иначе контрольную закупку можно будет считать незаконной.

Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.

Поводом для контрольной закупки может стать жалоба со стороны любого вашего покупателя. Иногда эти методы становятся способами конкурентной борьбы. Вы можете даже не подозревать, что в ваш магазин собираются проверяющие органы. И единственный рецепт спокойствия, который тут может быть — соблюдать все законы и правила всегда, каждый день, даже если кажется, что нет никаких причин тревожиться. А если что-то не понятно — обязательно выяснять.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Пятница
21 февраля 2020 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
11280 руб.
7,5%

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как документально оформить продажу товаров в розницу

Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает ли организация товар в розницу или оптом.

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

  • организация-продавец занимается розничной торговлей;
  • реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
  • представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
  • организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

  • обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
  • торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
  • торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
  • продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
  • для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.

Такие правила установлены в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

  • при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
  • мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 10 000 до 30 000 руб.;
  • для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) – от 1000 до 3000 руб.

Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Унифицированная форма товарного чека не утверждена. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. Как любой первичный документ, товарный чек должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.

Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12. Организация продает товары в розницу

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.

Унифицированной формы товарного чека нет. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).

Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, в отсутствие унифицированной формы товарного чека организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9. Подробнее об этом см. Какие требования к документальному оформлению договора розничной купли-продажи нужно учесть при уплате ЕНВД с розничной торговли.

Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.

За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет. Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).

Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14 и от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, выставление счета-фактуры – это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43 и от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

Ситуация: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах

Цена товара на ценниках должна быть указана в рублях. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

За указание цены на ценниках в иностранной валюте или условных единицах предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 5000 до 10 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 500 до 1000 руб.

Это следует из части 1 статьи 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В рекламе товаров цены также должны быть указаны в рублях. При необходимости можно дополнительно указать цену в иностранной валюте или условных единицах. Такие правила установлены в пункте 7.1 статьи 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Однако, если в рекламе цены в рублях не будет, руководитель организации и сама организация могут быть оштрафованы ФАС России. Размер штрафа составит:

  • для организации – от 40 000 до 500 000 руб.;
  • для должностного лица (например, руководителя организации) – от 4000 до 20 000 руб.

Это следует из статей 14.3 и 23.48 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Что давать клиенту вместо товарного чека? если нет ККМ и юр. лица

26/06/2006

Мне друзья и товарищи советуют сначала не торопиться вкладывать много денег в магазин и торговать без образования юр. лица.. если дела пойдут,то оформляться официально. Хотел поинтересоваться, какой документ можно выдавать клиенту, без печатей и чеков, что бы более-менее было похоже на осуществление покупки товара?

26/06/2006

Чтобы было похоже на продажу – то документ, похожий на чек и документ, похожий на гарантийный талон 😉

26/06/2006

ага, понял:) такой вопрос, за подделку кассового чека – дают уголовщину, вы предлагаете похожие документы выдавать, можете навести на путь истинный?:)

26/06/2006

Сергей, у вас выбор стоит между уголовщиной и административным наказанием.

Так себе выбор, прошу заметить.

26/06/2006

Да, я понимаю. Поэтому в подделке кассового чека, я разочаровался и не собираюсь его подделывать. Другое дело если что-то похожее сделать, не являющееся документом, просто какую-нибудь бумажку подтвержадющюю покупку:) Есть еще один вариант, регистрировать ООО и т.д. что обойдеться мне в большине деньги и не факт что торговля пойдет:(

26/06/2006

Так и делайте “просто какую-нибудь бумажку”.

ФИО, телефон, адрес.

Его автограф и Ваш.

А чтобы понять пойдет или нет, не обязательно выполнять заказы. Можно сделать сайт и посмотреть по посещаемости сайта, по запросам, по которым приходят на сайт, по поведению на сайте.

Еще один вариант, за определенный процент найти какого-нибудь партнера, который будет проводить через свою фирму Ваши продажи. При условии, что с документами все будет ок.

26/06/2006

Вообще-то “просто какая-нибудь бумажка” – это незаконная предпринимательская деятельность (УК, до 5ти лет) а уж потом – административное невыбивание чека.

Так что выбор стоит между двумя стятьями уг.ответственности :).

Другое дело что контрольных закупок, конечно скорее всего никто делать не будет.

Более правильные (по моему скромному мнению) последние два варианта, предложенные 2basket.

26/06/2006

Насколько я знаю то за незаконную предпр. деятельность, дают до 5ти лет, если в особо крупных размерах, а когда по мелочевки как я думаю административкой отделаться. Я на форуме видел товарищя который чеки подделывал до поры до времени пока не оформился и говорит нормально себя чувствовал. Спасиб всем за хелп. Буду выписывать похожую бумажку. За это кроме административки ничего не положено:)

27/06/2006

Купите левую кассу за 5000тыр, если регистрироваться не охота как ООО.

Если вложение в 5000 для Вас слишком рискованно – то есть ли смысл открывать свой бизнес?

27/06/2006

что значит левая касса? Отличается ли этот метод принципиально от подделки чеков?

28/06/2006

Отличается только тем, что это будет настоящий кассовый чек, а не муляж, напечатанный на принтере.

просто если Вы даёте нормальный чек, никто Вас и не подумает подозревать и проверять. так работают почти все рынки, палатки.

28/06/2006

так-так-так. с этого места, как говорится, поподробнее. )

28/06/2006

Нет на рынка-палатках левых касс. Разве что у самых отмороженных. Вмененка-упрозенка у них. Левую кассу можно держать, но в дальнем углу и в пареллеле с обычной. И при малейших сомнениях выдавать нормальный чек.

Клиенту в ИМ можно на первых порах выдавать какую-нибудь накладную и на втором экземпляре просить расписаться, еще придумать какой-нибудь листочек с гарантийными бязательствами. Можно на этих гарантийных обязателствах придумать что-нибудь, чтобы клиент тоже расписался. Ну можно еще добавить произвольную форму заказа. Накладную пропечатать какой-нибудь печатью, да и на “гарантийные обязательства” тоже можно шлепнуть.

Самое главное в этом деле — показать, что все серьезно и солидно, как у взрослых. Торговать не давая чека или выдавая левый чек вполне себе можно и после регистрации юр. лица — дополнительных 18% прибыли лишними не будут!

29/06/2006

1. Продавать товары за наличный расчет без кассы нельзя. Есть исключения при оформлении лоточной торговли, но к инет магазину это никак не относится.

2. Касса стоит порядка 15000(официальная с ЭКЛЗ). Если собираетесь торговать по принципу пойдет-непойдет, подходит вариант Леонида, покупаете левую кассу чтобы бить чеки, нигде ее не оформляете.

3. Придумывать квитанции, бланки и прочую фигню не рекомендую, народ нынче понимает, что чек это святое )). Регистрируйте индивидуального предпринимателя для начала, ставьте левую кассу, как только станет понятно, что дело перспективное, сразуже покупайте нормальную кассу и отчитывайтесь по упрощенке. Главное, отказаться от этой левой кассы, соблазн поверьте недетский )).

04/07/2006

2Одна бабка сказала – потом из ИП я без проблем смогу перерегиться в ООО? Регистрация ИП стоить не много, 1100 вместе с печатью, Подскажите сколь левый кассовый аппарат стоит?

Хотел просуммировать затраты:) Дествительно очень хороший вариант, Есть еще интересные варианты?

Товарный чек

Товарный чек — это документ, который подтверждает факт приобретения конкретного товара у данного продавца.

В общем случае, в товарном чеке указываются сведения о продавце, наименовании товара, дате продажи, артикуле, сорте и цене товара; также товарный чек содержит подпись лица, которое непосредственно осуществило продажу товара в рамках сделки купли-продажи.

В каких случаях выдается товарный чек

Чек выдается как юридическим, так и физическим лицам в качестве подтверждения совершенной покупки.

Согласно законодательству, сотрудник торговой фирмы может выдать только товарный чек или сразу два документа (товарный в дополнение к кассовому).

При реализации продукции продавец обязан по требованию покупателя предоставить ему товарный чек. Это законное право покупателя, нарушение которого может повлечь за применение штрафных санкций. Размер штрафа зависит от того, кто будет наказан: продавец, должностное лицо или компания в целом.

Товарный чек выдается в двух случаях:

При отсутствии у продавца кассового аппарата.

По запросу покупателя в качестве расшифровки перечня приобретенных товаров.

Таким образом, товарный чек необходим в целях защиты прав потребителей и (или) является оправдательным документом, который используется совместно с кассовым чеком ККМ (или вместо кассового чека ККМ) в целях подтверждения обоснованности произведенных расходов при расчетах с работником предприятия, совершившего покупку товара.

В каких целях используется товарный чек

Товарный чек нужен, как правило, для подтверждения факта приобретения товара и установления суммы денежных средств, внесенных при совершении покупки.

Таким образом сотрудник предприятия может подтвердить факт покупки, оплаченной за наличный расчет, при возмещении понесённых им расходов.

Кроме этого, если приобретенный товар оказался ненадлежащего качества, то для того, чтобы этот товар обменять или вернуть, необходимо представить продавцу документ, подтверждающий сделку купли-продажи, с указанием наименования товара и внесенной за приобретенный товар денежной суммы.

Без такого подтверждения невозможно доказать, что некачественный товар приобретен именно в данной торговой точке у конкретного продавца — и возврат товара ненадлежащего качества будет практически невозможен.

Разница между товарным и кассовым чеком

Кассовый чек представляет собой фискальный документ, необходимый налоговой инспекции.

Такой чек позволяет контролирующим органам следить за правильностью ведения расчетов и своевременностью уплаты налогов.

Кассовый чек всегда печатается на кассовом аппарате.

Товарный чек не относится к фискальным документам.

Его составляет продавец в дополнение к кассовому чеку или вместо него.

Обычно бланк товарного чека заполняется от руки, но может использоваться и компьютерная техника.

Цель составления товарного чека — подробное описание продукции или услуги, проданной за наличные средства.

Товарный чек является бланком строгой отчетности

Приведем основные признаки бланка строгой отчетности — согласно этому определению:

Бланк строгой отчетности — это первичный учетный документ.

Формирование бланка строгой отчетности производится в электронной форме либо с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности.

Документ формируется в момент расчета между сторонами сделки.

Бланк строгой отчетности — это расчетный документ при оказании услуг.

Содержит сведения о расчете.

Подтверждает его факт.

Соответствует требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

К обязательным характеристикам Бланка строгой отчетности относятся:

наличие на бланке строгой отчетности обязательного шестизначного цифрового обозначения и серии;

выдача заполненного бланка строгой отчетности подтверждает факт осуществления денежных расчетов с покупателем;

бланки строгой отчетности оформляются по расчетам за услуги, оказываемые без пробития чека ККМ;

бланк строгой отчетности либо имеет отрывную часть, либо одновременно с формированием первого экземпляра бланка строгой отчетности формируется его копия;

установлены отдельные требования по хранению и учету бланков строгой отчетности.

Из приведенной выше информации можно сделать однозначный вывод: товарный чек не является бланком строгой отчетности.

Товарный чек не обладает большей частью обязательных характеристик, присущих бланку строгой отчетности, и в отношениях между продавцом и покупателем выполняет иную функцию.

Товарный чек и обязательные реквизиты

Товарный чек составляется в день совершения покупки.

Утвержденной на законодательном уровне унифицированной формы этого документа не существует, однако готовый бланк товарного чека должен содержать всю необходимую информацию.

К такой информации относится:

порядковый номер товарного чека;

наименование предприятия (организации), составившего документ;

ИНН и юридический адрес предприятия (организации), составившего товарный чек;

дата выдачи товарного чека;

наименование проданных товаров с указанием цены;

общая сумма покупки;

должность и ФИО лица, выдавшего данный документ;

личная подпись лица, выдавшего товарный чек;

печать торгового предприятия (при наличии).

Товарные чеки можно заказать в типографии и использовать их по мере необходимости.

Способы заполнения товарного чека

Обычно товарный чек представляет собой бланк формата А6 с внесенными в него реквизитами и таблицей.

Заполнить товарный чек можно двумя способами:

С использованием компьютерной техники. Так поступают в том случае, если в магазине (торговой точке) учет поступления и расхода продукции ведётся в электронном виде. Продавцу остается только ввести наименование и количество товара, приобретаемого покупателем, а остальные данные автоматически заносятся в бланк товарного чека при его распечатывании.

Вручную. В этом случае вся необходимая информация вносится в документ стандартной формы от руки.

Особенности заполнения товарного чека вручную

Все необходимые реквизиты товарного чека должны быть заполнены, а пустующие графы — содержать прочерки во избежание внесения в них дополнительной информации после выдачи на руки документа.

Порядок заполнения товарного чека представляет собой процесс поэтапного внесения нужных данных в определенные строки и графы таблицы. Продавец, оформляющий бланк товарного чека, должен внести в документ достоверную информацию аккуратным разборчивым почерком.

В товарном чеке недопустимы зачеркивания, корректировки и исправления. Бланк товарного чека, заполненный с нарушениями, будет считаться недействительным и не будет приниматься бухгалтерией предприятия в качестве оправдательного документа для расчета с сотрудником организации, совершившим покупку товара.

Выводы

Товарный чек — это разновидность документа, подтверждающего, в первую очередь, факт передачи товаров продавцом покупателю.

Форма товарного чека может быть разработана предприятием или индивидуальным предпринимателем самостоятельно с соблюдением требований к документам такого типа.

Товарный чек не является бланком строгой отчетности

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Реализация произведённой продукции и покупных товаров через собственный магазин при введении ЕНВД

Довольно часто промышленные организации открывают розничные магазины или палатки для продажи собственной продукции. Это позволяет снизить её себестоимость за счёт экономии на транспортных расходах и услугах посредников. В то же время для расширения ассортимента магазин, как правило, ведет торговлю не только продукцией собственного производства, но и приобретает товары для перепродажи на стороне. Обычно такие магазины не выделяются на отдельный баланс и являются структурными подразделениями организации. Бухгалтеру при этом приходится решать проблемы, связанные с особенностями учёта реализации готовой продукции и покупных товаров и возникающими при этом налоговыми обязательствами. Торговля может вестись в регионе, где введён ЕНВД. В этом случае нужно знать, переводится ли деятельность такого магазина на уплату этого налога и как его правильно рассчитать.

Деятельность магазина, переводимая на уплату ЕНВД

Помимо магазинов на уплату ЕНВД может быть переведена розничная торговля, осуществляемая через палатки, лотки и другие объекты торговли.

В то же время реализация товаров собственного производства организациями через свой розничный магазин, не подпадает под действие ЕНВД, а облагается налогами в общеустановленном порядке. Дело в том, что организации, производящие продукцию, не относятся к торговым, даже если они самостоятельно реализуют эту продукцию населению, в том числе и через собственные магазины. Они лишь доводят до потребителей результаты своей производственной деятельности. Такие объяснения можно найти, в частности, в письме МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657. Об этом же говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2000 № А26-4384/99-02-01/279.

Итак, если магазин – структурное подразделение реализует только товары собственного производства, организация является плательщиком налога на прибыль, ЕСН, НДС, налога на имущество и др.

Продажа покупных товаров относится к торговой деятельности. Поэтому е сли в магазине за наличный расчет продаются исключительно товары, приобретенные на стороне для перепродажи, то вместо указанных налогов предприятие будет платить только ЕНВД (при условии, что он введен на территории данного субъекта РФ).

Если магазин реализует не только собственную продукцию, но и покупные товары, то с деятельности по реализации приобретенных товаров нужно платить ЕНВД, а с остальной выручки – начислять налоги в общем порядке. Для того чтобы правильно рассчитать налоги в этом случае, организации необходимо вести раздельный учет по видам деятельности. Такое требование содержится в пункте 7 статьи 346.26 НК РФ.

Как вести раздельный учёт, в НК РФ не сказано. Налоговики считают, что формы ведения раздельного учета налогоплательщик должен определять самостоятельно в рамках общеустановленных норм и правил (письмо УМНС России по Московской области от 26.03.04 № 04-27/06015).

Порядок ведения раздельного учета должен быть определен в учетной политике организации. Поясним, как это сделать.

Учет товаров и готовой продукции

  • по покупной стоимости без использования счета 42 «Торговая наценка»;
  • по продажной стоимости с использованием счета 42.

Каждая организация самостоятельно выбирает способ учета товаров и закрепляет его в учетной политике.

При учете товаров в покупных ценах , т. е. без использования счета 42, валовой доход определяется автоматически на счете 90 «Продажи» как разница между отпускной и закупочной стоимостью реализованного товара.

Продажная цена представляет собой сумму покупной цены и торговой наценки.

Готовую продукцию, переданную в магазин на реализацию, организации необходимо отражать по нормативной себестоимости. Это связано с тем, что передача готовой продукции в магазин может осуществляться сразу после окончания процесса изготовления. А фактическая себестоимость рассчитывается только по окончании месяца.

Р азницу между фактической и нормативной себестоимостью выявляют либо на счёте 43 «Готовая продукция», либо на счёте 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

При учете отклонений на счёте 43 в бухгалтерском балансе остатки готовой продукции на конец отчетного периода отражаются по фактической себестоимости, а при отражении отклонений на счёте 40 – по нормативной себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Инструкция по применению Плана счётов).

Если организация учитывает отклонения на счёте 43, то порядок учета готовой продукции будет такой. К счёту 43 открывают два субсчета:

43-1 «Готовая продукция по нормативной себестоимости»;

43-2 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины».

Отклонения нужно учитывать по однородным группам готовой продукции. При выбытии готовой продукции отклонения списываются на тот же счет (сторнируются с того же счета), что и нормативная стоимость готовой продукции.

По деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, организации не являются плательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому суммы налога, уплаченные ими при покупке товаров для розничной торговли, включаются в стоимость приобретенного имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример 1 Магазин «Иванушка» является обособленным подразделением швейной фабрики «Детская одежда». Магазин не выделен на отдельный баланс и не имеет расчётного счёта.

Законодательным актом субъекта РФ розничная торговля переведена на уплату ЕНВД.

Магазин реализует собственную продукцию фабрики, а также покупные товары. В отношении производственной деятельности предприятие платит налоги в общеустановленном порядке, а по торговой деятельности – ЕНВД. Учет собственной продукции организация ведет по нормативной себестоимости без применения счета 40.

В сентябре 2004 года фабрика изготовила 800 детских костюмов. Из них 200 штук были переданы на реализацию магазину «Иванушка». Нормативная себестоимость одного костюма составляет 700 руб., а продажная стоимость – 1180 руб., в том числе НДС – 180 руб.

В том же месяце были приобретены товары на сумму 50 000 руб., в том числе НДС. Торговая наценка по товарам составила 40%. Учет покупных товаров организация ведет в продажных ценах.

В бухгалтерском учете организации были сделаны такие записи:

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости на складе» Кредит 20

– 56 000 руб. (700 руб. х 800 шт.) – оприходованы на склад детские костюмы по нормативной стоимости;

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости в магазине» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости на складе»

– 140 000 руб. (700 руб. х 200 шт.) – отражена нормативная себестоимость 200 костюмов, полученных со склада фабрики;

Дебет 41 Кредит 60

– 50 000 руб. – отражена покупная стоимость товаров с учетом НДС;

Дебет 41 Кредит 42

– 20 000 руб. (50 000 руб. х 40%) – отражена сумма торговой наценки на приобретенные товары.

Раздельный учет выручки от продажи

Для этого можно порекомендовать настроить ККМ таким образом, чтобы выручка от продажи покупных товаров отражалась, например, по секции 1, а продажа готовой продукции – по секции 2. Тогда в Z -отчете, который кассир-операционист сформирует в конце дня, отдельно будет указана выручка от продажи покупных товаров и отдельно – выручка от продажи готовой продукции. Это даст возможность суммы, поступившие от покупателей в кассу магазина, отнести к определенному виду деятельности.

Для раздельного учета выручки от реализации товаров, работ или услуг в рабочий План счетов нужно ввести дополнительный уровень субсчетов к счету 90 «Продажи». Например, это могут быть следующие субсчёта:

90-1-1 «Выручка от прочих видов деятельности»;

90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНДВ».

Себестоимость продаж, по которым признана выручка, можно учитывать на таких субсчетах:

90-2-1 «Себестоимость продаж по обычным видам деятельности»;

90-2-2 «Себестоимость продаж по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;

А раздельный учёт прибылей и убытков вести на субсчетах:

90-9-1 «Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности»;

90-9-2 «Прибыль (убыток) от деятельности, переведенной на уплату ЕНДВ».

В дальнейшем данные бухгалтерского учета можно использовать для заполнения регистров налогового учета.

Организации, ведущие учет товаров по продажным ценам, определяют валовой доход от реализации путем расчета среднего процента торговой наценки (Н) . Он рассчитывается по формуле:

Н = (ТНН + ТНП – ТНВ) : (Т + ОТ) х 100% ,

где ТНН – торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало отчётного периода; ТНП – торговая наценка на товары, поступившие в отчётном периоде; ТНВ – торговая наценка на товары, выбывшие в течение отчётного периода (возвращенные поставщику, списанные вследствие недостачи и порчи и т. п.); Т – общий товарооборот; ОТ – остаток товаров на конец отчётного периода.

Затем сумму общего товарооборота умножают на средний процент торговой наценки. В итоге формула для определения валового дохода будет выглядеть так:

ВД = Н х Т ,

где Н – средний процент торговой наценки; Т – товарооборот; ВД – валовой доход.

Реализованная торговая наценка списывается методом «красное сторно» следующей проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42

– сторнируется реализованная торговая наценка.

Пример 2 Продолжим рассматривать пример 1.

В сентябре 2004 года магазин «Иванушка» продал 150 детских костюмов и часть покупных товаров. Выручка составила 226 000 руб., в том числе:

  • по секции № 1 (детские костюмы) – 177 000 руб.;
  • по секции № 2 (покупные товары) – 49 000 руб.

По окончании месяца была рассчитана фактическая себестоимость детских костюмов. Она составила 600 000 руб. Сумма отклонений нормативной себестоимости от фактической равна 40 000 руб. (600 000 руб. – (700 руб. х 800 шт.)).

В целях упрощения примера прочие факты хозяйственной деятельности магазина не учитываются.

В бухгалтерском учёте магазина при реализации детских костюмов были сделаны следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1-1 – 177 000 руб. (1180 руб. х 150 шт.) – отражена выручка от реализации костюмов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 27 000 руб. (177 000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;

Дебет 90-2-1 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости в магазине»

– 105 000 руб. (700 руб. х 150 шт.) – списана нормативная себестоимость реализованных костюмов;

Дебет 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины» Кредит 20

– 40 000 руб. – списана в конце месяца сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной стоимости;

Дебет 90-2-1 Кредит 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной величины»

– 7500 руб. (40 000 руб. : 800 шт. х 150 шт.) – списана часть отклонений, приходящаяся на реализованную готовую продукцию;

Дебет 90-9-1 Кредит 99-1 – 37 500 руб. (177 000 – 27 000 – 105 000 – 7500) – выявлен финансовый результат от реализации детских костюмов.

Реализация покупных товаров отражена следующими записями:

Дебет 50 Кредит 90-1-2 – 49 000 руб. – реализованы покупные товары;

Дебет 90-2-2 Кредит 41 – 49 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2-2 Кредит 42 – 14 000 руб. (20 000 : 70 000 х 49 000) – сторнирована реализованная торговая наценка;

Дебет 90-9-2 Кредит 99-2 – 14 000 руб. (49 000 – 49 000 + 14 000) – сформирован финансовый результат от реализации покупных товаров.

Конец примера

Рассчитываем ЕНВД

Площадь торгового зала – это установочная площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Что касается установочной площади, то она включает в себя часть площади торгового зала, занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Такое толкование понятий налоговики дают, ссылаясь на положения ГОСТ Р51303–99 «Торговля. Термины и определения».

Если организация на торговой площади одновременно торгует как собственной продукцией, так и покупными товарами, то распределять данную площадь по видам деятельности не нужно. Такой вывод сделан в письме МНС России от 04.09.03 № 22-2-16/1962-АС207. Управление налогообложения малого бизнеса аргументирует это отсутствием в НК РФ норм, предусматривающих функциональное деление площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД. Платить ЕНВД в этом случае придется со всей площади магазина. При этом не имеет значения ни выручка магазина, полученная за этот период, ни количество и стоимость собственной продукции, реализованной через магазин.

Пример 3 Допустим, что ш вейная фабрика «Детская одежда» арендует в ΙΙΙ квартале 2004 года помещение под магазин «Иванушка». Площадь торгового зала в магазине составляет 100 кв. м . Коэффициент К1 в 2004 году не применяется. Коэффициент К2, установленный субъектом РФ, на территории которого торгует магазин, равен 0,8. Значение коэффициента К3 составляет 1,133 (приказ Минэкономразвития России от 11.11.03 № 337).

Налоговая база по ЕНВД за ΙΙΙ квартал составит 326 304 руб. (1200 руб. х 3 мес. х 100 кв. м х 0,8 х 1,133). Сумма ежемесячного налога будет равна 48 945,6 руб. (108 768 руб. х 15%).

Конец примера

А вот площади складских, офисных, подсобных и иных помещений магазина, не предназначенных для ведения розничной торговли (оказания услуг покупателям), при исчислении ЕНВД не учитываются. Но только в том случае, если такие помещения фактически не используются налогоплательщиком для розничной торговли товарами (оказания услуг покупателям).

Чтобы уменьшить платежи по ЕНВД, можно попытаться разделить площадь торгового зала. Проще всего это сделать организациям, которые арендуют торговые площади. Для них основным документом, подтверждающим площадь торгового зала, является договор аренды (письмо Минфина России от 22.01.03 № 04-05-12/02). Таким образом, достаточно условно разделить помещение на две части и каждую из них взять в аренду на основании отдельного договора. При этом в договорах аренды надо предусмотреть, что первое помещение будет использоваться для торговли собственной продукцией, а второе – для торговли покупными товарами.

В этом случае надо рассчитывать налоги отдельно по каждому арендованному помещению. А значит, ЕНВД надо платить исключительно с той площади, которая предусмотрена в договоре для торговли покупными товарами.

Пример 4 Воспользуемся частично условиями примера 3 и предположим , что ш вейная фабрика 1 июля 2004 года заключила два договора аренды. По одному из них арендуется торговый зал площадью 70 кв. м для продажи собственной продукции, а по другому – зал площадью 30 кв. м для торговли покупными товарами. С этой площади необходимо заплатить ЕНВД.

Налоговая база по ЕНВД за ΙΙΙ квартал будет равна 97 891,2 руб. (1200 руб. х 3 мес. х 30 кв. м х 0,8 х 1,133). Сумма ЕНВД за ΙΙΙ квартал составит 14 683,68 руб. (97 891,2 руб. х 15%).

Конец примера

Организация, которая использует для розничной торговли собственное помещение, может произвести перепланировку и построить в магазине перегородку. В результате организация получит два автономных помещения для торговли. Но такое переустройство недёшево. Кроме того, потребуется согласование с различными службами и внесение изменений в технико-инвентаризационную документацию. Поэтому организация в данном случае должна исходить из экономической эффективности проводимых мероприятий.

Распределяем расходы в налоговом учете

Расходы, которые нельзя непосредственно отнести к какому-либо виду деятельности, распределяют расчетным путем.

В налоговом учёте состав прямых и косвенных расходов в производственной сфере определен статьёй 318 НК РФ. Так, прямыми расходами являются материальные затраты (сырье, материалы и комплектующие, которые образуют основу выпускаемой продукции), оплата труда основного производственного персонала и начисленный на неё ЕСН, амортизация основных средств, участвующих в производственном процессе. Прочие расходы считаются косвенными.

Косвенные расходы в многопрофильных организациях распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем доходе организации. Сумма дохода определяется без учёта полученного НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). В состав доходов от торговой деятельности нужно включать всю сумму выручки от реализации товаров, а не только разницу между продажной и покупной стоимостью товара.

По мнению Минфина России, для правильного распределения расходов организации по видам деятельности необходимо сумму доходов и сумму расходов учитывать нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 28.04.04 № 04-03-1/59).

Например, если организация ежемесячно платит авансовые платежи по налогу на прибыль, то расчет она будет составлять ежемесячно нарастающим итогом с начала года (за январь; за январь–февраль; за январь–март и т. д.).

Если уплату налога на прибыль предприятие производит ежеквартально, то и распределять общехозяйственные расходы нужно каждый квартал нарастающим итогом с начала года (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год).

Пример 5 Швейная фабрика рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. С 1 июля 2004 года ф абрика ежемесячно перечисляет арендную плату за помещение магазина в сумме 5000 руб. (без учета НДС) или 15 000 руб. в квартал. Нужно распределить эту сумму по видам деятельности.

Показатели работы фабрики за 9 месяцев 2004 года приведены в табл. 1.

Читайте также:  Отчетность по ОСНО у ИП за один месяц. куда и что сдавать? какие налоги платить?
Ссылка на основную публикацию