Страховые взносы с переплатой, как вносить в КУДИР?

Как контролировать сумму страховых взносов в КУДиР?

Контроль суммы страховых взносов в КУДиР

Страховые взносы можно признать в расходах при УСН, когда они (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

Регистры накопления, влияющие на автоматическое отражение страховых взносов в расходах КУДиР:

  • Расходы при УСН ,
  • Прочие расчеты ,
  • Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

Документ Запись книги доходов и расходов УСН записей в данные регистры не производит!

Контроль остатков СВ, ожидающих признания в КУДиР

Отчеты – Стандартные отчеты .

Отчеты – Стандартные отчеты . Обороты БУ и НУ совпадают.

Контроль страховых взносов в регистре Расходы при УСН

Записи в регистре накопления Расходы при УСН формируются при проведении основных документов, регистрирующих начисление и уплату страховых взносов:

  • Начисление зарплаты ,
  • Больничный лист ,
  • Отпуск ,
  • Отражение зарплаты в бухучете ,
  • Списание с расчетного счета .

Операция, введенная вручную записей в регистр не создает!

Записи в регистр Расходы при УСН для признания страховых взносов:

  • Статус оплаты расходов УСН: Не оплачено;
  • Вид движения:
    • +Приход – начисление страховых взносов,
    • Расход – погашение обязательства перед бюджетом.

Отчеты – Стандартные – Универсальный отчет .

Часть страховых взносов признана в расходах при начислении.

Причина признания страховых взносов вместе с начислением – наличие переплаты по данному виду страховых взносов.

Переплата возникает при:

  • излишней уплате (удержании) страховых взносов – документ Списание с расчетного счета ;
  • погашении обязательства иным способом – документ Корректировка долга ;
  • начислении пособия по нетрудоспособности за счет ФСС – документ Больничный лист (при зачетной системе выплаты пособий).

Проверка регистра Прочие расчеты в части СВ

Регистр накопления Прочие расчеты – вспомогательный регистр который отслеживает списания денежных средств в организации напрямую не связанных с оплатой МПЗ, работ или услуг, например:

  • расчеты с подотчетными лицами;
  • оплата через платежного агента (платежные карты в рознице);
  • оплата труда;
  • оплата налогов и взносов.

Отвечает за зачет оплаты при образовании расходов принимаемых или не принимаемых при УСН.

  • Сальдо Кт 69 – запись в регистр с видом движения Расход;
  • Сальдо Дт 69 – запись в регистр с видом движения + Приход.

Проверка остатков счетов 69.02.7 и 69.03.1 в БУ

Отчеты – Стандартные отчеты – Карточка счета .

Проверка остатков на дату формирования расхождений в БУ и регистрах УСН показала на дату уплаты страховых взносов 16.09.2019:

  • отсутствие остатков на счетах 69.02.7 и 69.03.1 в БУ;
  • образование положительных остатков по регистру Прочие расчеты .

Вывод: отсутствие записей по регистру Прочие расчеты при проведении хозяйственной операции документом Операция, введенная вручную .

Исправление ошибки

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Проверка остатков после исправления ошибки

Отчеты – Стандартные отчеты . Расхождений нет.

Просрочка платежей по страховым взносам и внесение в КУДИР

Здравствуйте! ИП УСН Доходы. ИП открыто 31 июля 2018 года, рассчитал страховые взносы за III квартал и оплатил одновременно налог и страховые взносы в начале октября 2018 года. Не успев разобраться со всеми нюансами и считая, что страховые взносы должен платить до 25 числа месяца следующего по окончанию квартала, благополучно просрочил платеж по страховым взносам, который должен быть до 31 декабря 2018 года (так как ошибочно считал возможностью внесения платежа до 25 января 2019 года). Страховые взносы оплачены 15 января 2019 года (также оплачена пеня). Вопрос №1. За какой квартал я могу уменьшить сумму налога на величину страховых взносов? Вопрос №2. Как в книге учета доходов и расходов теперь правильно отразить просроченные платежи? (В КУДИР за какой год нужно внести данные по платежам, пеня я так понимаю не отражается в КУДИР) Вопрос №3. Есть ли какие-то штрафные санкции за просрочку страховых взносов, за исключением того, что была начислена пеня?

Ответы юристов ( 1 )

Вопрос №1. За какой квартал я могу уменьшить сумму налога на величину страховых взносов?

Страховые взносы, уплаченные в 2018 году, уменьшают налог по УСН за 2018 г. А уплаченные в 2019 году уменьшают налог за 2019 год.

Вопрос №2. Как в книге учета доходов и расходов теперь правильно отразить просроченные платежи? (В КУДИР за какой год нужно внести данные по платежам, пеня я так понимаю не отражается в КУДИР)

В КУДиР просроченные взносы не указываются. Только текущего периода.

Вопрос №3. Есть ли какие-то штрафные санкции за просрочку страховых взносов, за исключением того, что была начислена пеня?

Спасибо Наталья за ответы. Уточняющие вопросы.

Страховые взносы, уплаченные в 2018 году, уменьшают налог по УСН за 2018 г. А уплаченные в 2019 году уменьшают налог за 2019 год

Налог за III квартал я заплатил. Получается я могу уменьшить сумму налога на величину страховых взносов за IV квартал. Я вас правильно понимаю?

В КУДиР просроченные взносы не указываются. Только текущего периода.

Исходя из этой информации, я должен указать уплату страховых взносов в книге 2019 года, в I квартале? Период, за который произведена уплата взносов поставить 2018 год?

Налог за III квартал я заплатил. Получается я могу уменьшить сумму налога на величину страховых взносов за IV квартал.

Не за 4-й квартал, а за год. Нет, не можете, так как уплатили взносы уже в 2019 году.

Исходя из этой информации, я должен указать уплату страховых взносов в книге 2019 года, в I квартале?

Если взносы уплачены в 2019 году, то и отражаются они в КУДиР за 2019 год.

Период, за который произведена уплата взносов поставить 2018 год?

Нет, важен период в котором уплачены взносы.

Извините меня, это мой первый опыт и хочу в нем разобраться до конца.

ИП открыто 31 июля 2018 года, рассчитал страховые взносы за III квартал и оплатил одновременно налог и страховые взносы в начале октября 2018 года.

Я решил платить каждый квартал. Действие моего ИП в III квартале 2018 года — 2 месяца и 1 день. Я сделал расчет исходя из этого временного промежутка для уплаты страховых взносов, подготовил квитанции. Рассчитал налог (доход*6%) за III квартал и также подготовил квитанцию. НО оплатил я эти квитанции, при посещении банка, в начале октября (так как считал что оплату взносов надо производить по завершению квартала до 25 октября, а на самом деле я должен был оплатить до 30 сентября), а это уже IV квартал 2018 года. Могу ли я уменьшить налог за IV квартал на сумму вышеупомянутых уплаченных взносов?

Исходя из этой информации, я должен указать уплату страховых взносов в книге 2019 года, в I квартале? Период, за который произведена уплата взносов поставить 2018 год?

Период, за который произведена уплата взносов поставить 2018 год?

Нет, важен период в котором уплачены взносы.

Это будет из книги за 2019 год. В строках за I квартал 2019 года:

Во второй колонке я ставлю номер и дату первичного документа об уплате взносов. Так?

Я так понял что эту платежку я не могу записать в книгу КУДиР 2018 года. (так как она совершена в 2019 году)

В третьей колонке (см. вложение) я должен указать за который период произведена уплата страховых взносов, ставлю в эту графу 2018 год, так как за 2018 год я не доплатил взносы.

После всех этих манипуляций, я уплачиваю до 31 марта страховые взносы за I квартал 2019 года и записываю во второй колонке (см. вложение) пример — 29.03.2019, а в третьей колонке указываю уже период 2019 год.

Переплата по налогу при УСН за год – как зачесть?

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Бланк декларации по УСН за 2019 – 2020 годы ищите тут.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

Читайте также:  Нужно ли подавать какую-нибудь отчетность ИП на патенте без сотрудников?

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.

О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Итоги

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога меньше общей суммы уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

– расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности [ 1 ]

– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями [ 2 ]

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За 1-й квартал — 25 апреля

За полугодие — 25 июля

За девять месяцев — 25 октября.

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период [ 3 ]

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период [ 4 ]

Размер тарифа страховых взносов определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 июля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде (в пределах исчисленных сумм) прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.

В этом же письме приведен пример:

“. если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.”

Какой же выход?

Выход простой – уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В первом квартале — не позднее 31 марта;

Во втором квартале — не позднее 30 июня;

В третьем квартале — не позднее 30 сентября.

В четвертом квартале — не позднее 31 декабря.

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть – то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период (так как зачет допускается в пределах исчисленных сумм – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.

На правомерность зачета страховых взносов в счет уплаченного налога УСН в течение года указывает и Минфин РФ (например, Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135)

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал, Доходы 250 тыс. рублей

Полугодие, Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев, Доходы 750 тыс. рублей

Год, Доходы 1 000 тыс. рублей

Страховые взносы (на примере данных за 2020 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ – 32 448 руб.

Взносы в фонд медицинского страхования – 8 426 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля (следующего года), то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода). Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН. Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

31 марта (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 1-й квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

С учетом произведенного зачета страховых взносов, уплачивается налог УСН за 1-й квартал:

4 781,5 рублей (15 000 (УСН начисленный) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

30 июня (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 2-й квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

За полугодие уплачивается налог УСН (с учетом произведенного зачета страховых взносов и ранее уплаченного налога УСН):

Читайте также:  Можно ли не применять онлайн-кассу при безналичной оплате (ОКВЭД 32.1)?

4 781,5 рублей (30 000 (УСН начисленный) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 2 квартал)

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

30 сентября (или ранее) уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 3 квартал:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Итого страховых взносов (СВ): 10 218,5 рублей

За 9 месяцев уплачивается налог УСН (с учетом произведенного зачета страховых взносов и ранее уплаченного налога УСН):

4 781,5 рублей (45 000 (УСН начисленный) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 1 квартал) – 4 781,5 (УСН уплаченный за 2 квартал) – 10 218,5 (СВ за 1 квартал) – 10 218,5 (СВ за 2 квартал) – 10 218,5 (СВ за 3 квартал)

Год

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ – 32 448 руб (за весь год).

Взносы в фонд медицинского страхования – 8 426 рублей (за весь год).

Взносы в Пенсионный фонд 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 47 874 рублей.

Вариант 1

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

В таком случае до 31 декабря доплачиваются страховые взносы:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

ПФР 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) – 7 000 рублей

По итогам года налог УСН уплачивать не придется, так как сумма вычетов страховых взносов и ранее уплаченного налога превысила сумму начисленного налога (60 000 (УСН начисленный) – 14 344,5 (УСН за 3 квартала) – 32 448 (ПФР) – 7000 (ПФР 1%) – 8 426 (ФМС)) = – 2 218,5 рублей

Вариант 2

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР: 8 112 рублей (32 448 / 4)

ФОМС: 2 106,5 рублей (8 426 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% – 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН за год без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей (в примере 7000 рублей).

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

“если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.”

В рассмотренном примере в течение года уплачивались и зачитывались только страховые взносы, которые исчисляются по доходам до 300 тыс. рублей. Взносы в ПФР в размере 1% рекомендованы к уплате либо около 31 декабря, либо в следующем году.

Многие эксперты считают допустимым в течение года уплачивать и взносы в ПФР 1% и зачитывать их таком же порядке в течение года. Если следовать таким путем, то, к примеру, по итогам полугодия (до 30 июня) следует уплатить дополнительно 2 000 рублей страховых взносов в ПФР1% ((500 тыс. – 300 тыс.) * 1%).

Примечания

↑ 1) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

↑ 2) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

↑ 3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (с 01.01.2017). До 01.01.2017 – п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.

↑ 4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона)

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) – страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Самозанятые лица (граждане) – лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ – Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов – размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Словари:

Обсуждение

Следите за новостями

Вступайте в группу Налоги:

Расходы по страховым взносам и налогам

На данный момент актуальным вопросом остается правильность признания страховых взносов в расходах при УСН у Организаций, которые выбрали в качестве объекта налогообложения “Доходы минус Расходы”.

Расходы по страховым взносам и налогам

В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.

Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.

Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.

Начисление страховых взносов отражается в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Рассмотрим схему регистров и их влияние на бухгалтерскую и налоговую отчетность:

За что отвечает каждый регистр и как регистры взаимосвязаны между собой мы рассмотрим в процессе решения примера.

Пример

  • Начислена зарплата сотрудникам 30 000 руб., начислены страховые взносы, из них по одному сотруднику взносы и зарплата не принимаются к расходам (10 000 руб.);
  • Оплачено взносов 7 000 руб.

Перед тем как непосредственно перейти к начислению взносов, необходимо проверить правильность настроек по оплате труда и начислению страховых взносов по налоговому учету УСН в программе.

Проверим регистр сведений “Статьи затрат по страховым взносам“.

По умолчанию, страховые взносы отражаются на тех же статьях затрат, что и заработная плата. Если начисление заработной платы отражено по статье “Оплата труда”, то и все страховые взносы отражаются по статье “Оплата труда”.

Далее перейдем к настройке отражения заработной платы. По условию нашей задачи по одному сотруднику заработная плата и взносы не будут приниматься в расходы, соответственно создадим два способа учета заработный платы:

1 – начисления по сотруднику “Принимается” в расходах при УСН.

2 – начисления по сотруднику “Не принимаются” в расходах при УСН и на расчет налога не оказывают никакого влияния.

Укажем, у сотрудника Александров Игорь Петрович способ начисления – “Принимается” в расходах для целей УСН, а у сотрудника Федулова Елизавета Юрьевна – “Не принимается” в расходах для целей УСН.

1. Начисление заработной платы и страховых взносов работникам организации:

Исходя из движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам, проанализируем начисление страховых взносов:

Читайте также:  Подскажите, критично, что мы не сдали отчетность на этапе промежуточного ликвидационного баланса в процессе ликвидации ООО?

1) По бухгалтерским регистрам начислено взносов на сумму 9 060 руб.

Для целей налога документ делает движение по регистру “Прочие расчеты” и “Расходы при УСН”:

2) Регистр “Прочие расчеты” предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате. Возникновение кредиторской задолженности перед работниками организации и страховыми фондами отражается в регистре “” расходными записями.

По регистру “Прочие расчеты” возникла кредиторская задолженность по страховым взносам в размере 9 060 руб.

Далее рассмотрим движения документа по регистру “Расходы при УСН”:

3) По регистру УСН вводятся приходные записи со статусом “Не оплачено” по виду расхода “Налоги и взносы”.

Обратим внимание на колонку “Отражение в НУ” – по сотруднику Федулова не принимаются расходы для целей УСН – сумма не принимаемых расходов по страховым взносам составила 3 020 руб. Данная сумма не будет участвовать в расходах, уменьшающих налоговую базу при расчете налога.

Что касается сотрудника Александрова, то сумма принимаемых расходов для целей УСН по этому сотруднику составила 6 040 руб.

На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру “Книга доходов и расходов I” нет и в КуДиР не делает никаких записей.

2. Уплата налога (ПФР)

1. Документ делает движения по бухгалтерским регистрам на сумму 6 600 руб.

2. В регистре “Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражаются суммы по признанным расходам и будут отражены в КуДиР. В колонке “Расходы всего” отражается сумма расходов, которая указана в документе (включает и признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись – происходит погашение кредиторской задолженности по расходам на пенсионное страхование на сумму 6 600 руб.

4. По регистру “Расходы по УСН” делается расходная запись со статусом “Не оплачено” – это запись свидетельствует о том, что расход оплачен. Запись по этому регистру разделена на две части:

Оплата “Принимаемой” части расходов на сумму 4 400 руб.

Оплата “Не принимаемой” части расходов на сумму 2 200 руб.

3. Уплата налога (ФСС)

1. По бухгалтерским регистрам документ делает движения на сумму 400 руб.

2. По регистру ““Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражается признанная часть расходов для целей налога в размере 400 руб. в колонке “Расходы всего” отражается сумма расхода указанная по документу (включает признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись на сумму погашения кредиторской задолженности по медицинскому страхованию в размере 400 руб.

4. По регистру “Расходы при УСН” делается расходная запись на сумму 400 руб. Можно заметить, что по первыми по регистру проходят записи в части “Принимаемых” расходов. Соответственно расход оплачен в размере 400 руб.

Для проверки правильности остатка по показателям БУ и НУ сформируем анализ счета 69 и отчет “Анализ учета по УСН” :

Сумма задолженности страховых взносов по данным БУ = 2 060 руб.

Задолженность по страховым взносам (по показателям НУ) = (470+1530 + 60) = 2 060 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по данным НУ и БУ равны и соответственно можно преступать к следующему этапу.

4. Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма – 7 000 руб. и только часть из них – 4 800 руб. признана в расходы.

Сравниваем с КуДиР – “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено” – 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” – колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” – 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Понравилась статья? У нас еще много интересных и полезных материалов. А еще мы оказываем поддержку программ 1С. С условиями можно ознакомиться здесь =)

Как в 1С 8.3 страховые взносы отразить в КУДиР

Светлана

Подскажите пожалуйста в такой ситуации. Я ИП на УСН (15%) без найма. Оплачиваю ежеквартально фиксированные взносы сама в ПФР и ФФОМС через кассу сбербанка, так как нет расчетного счета и кассы. Но хочу вести 1С 8.3.

Как в 1С 8.3 страховые взносы отразить в КУДиР?

Как мне там лучше оформить эти платежи? Типа я в кассу положила (ПКО), а потом оплатила(РКО).

Какие проводки будут и какие документы необходимы?

Начисление взносов программа делает сама при закрытии месяца в конце года.

Правильно ли это или необходимо вручную начислять ежеквартально? Что бы не было задолженности по начислению?

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Светлана, да, все индивидуальные предприниматели, независимо от того работают они одни или у них есть наемные работники, должны платить фиксированные страховые взносы.

Оплатить страховые взносы, например, в Сбербанке со своего личного счета, как Вы, наверно, и делаете. К этому могут быть претензии у проверяющих, поскольку в Договора при создании личного р/счета карточки Сбербанка) есть условие не использовать счет в предпринимательской деятельности.

Но если разговор только о проводках — как это сделать в программе 1С 8.3, то придется делать ручными проводками:
Операции — Операции, введенные вручную, через 69.06 — Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года, например:

Когда будете разносить выписку:

Для того, чтобы в 1С 8.3 сумма страховых взносов отразилась в КУДиР, необходимо будет внести их вручную.

А именно: «Операции» — «Прочие операции» — «Запись КУДиР».

Добавляете новую запись и вносите сведения об уплаченных страховых взносах в раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога».

Светлана

У меня УСН Доход минус расход, поэтому не нужно, чтобы страховые расходы попадали в КУДиР. И выписки нет, так как нет расчетного счета.

А вот такой вариант не подойдет: типа ИП внес деньги в кассу

  • Дт 50
  • Кт 75(в доход не идет, так как собственные средства).

А потом закрытием месяца пройдет начисление страх.взносов?

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Светлана, а как Вы уплатили взнос все-таки? Через Сбербанк карточкой?

Посмотрела на сайте ПФР информацию:

«С 1 января 2011 года при отсутствии банка плательщики страховых взносов — физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи».

Тогда ваш вариант вроде проходит… Но вы же не так оплачивали, верно?

Теоретически, такая корреспонденция возможна, но вот как-то я в ней не уверена.

Мне думается, что задействовать нужно 51 счет все-таки, пусть и «по-хитрому».
———————————————————————-

Посмотрела на форумах 1С 8.3 информацию, вот, к примеру, такой вариант:

1. Создайте Расходный кассовый ордер с видом операции «Взнос наличными в банк». При этом в поле «Банковский счет» выберите специально созданный новый счет, с произвольным номером и назовите его как-нибудь отличительно

2. Создайте Списание по банку с видом операции «Перечисление налога». Счет списания выберите — на который вносили из кассы.

Такое отражение в 1С 8.3 нормально попадет даже в РСВ.

PS: давайте я переадресую этот вопрос Елене Бобковой, она постарается ответить на вопрос в выходные.
Это чтобы наверняка, хорошо?)

Светлана

Оплатила я не карточкой. Оплатила в отделении Сбербанка наличными в окне по их квитанции форма №ПД-4сб (налог). Без комиссии.

Давайте переадресуем Елене Бобковой. Может она нам подскажет наиболее правильный вариант.

Спасибо большое за уделенное время. Буду ждать ответа.

Ответ Профбух8

Ирина Шаврова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Елене ваш вопрос помечен, она тоже даст свое авторитетное мнение.

Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Светлана, добрый вечер!

Можете, имеете право, уплачивать налоги (взносы) наличными.

В программе 1С 8.3 используйте кассовые документы:

1. Поступление наличных. Вид операции «Личные средства предпринимателя»:

2. Выдача наличных. Вид операции «Уплата налога»:

Здесь программа 1С 8.3 сформирует Запись по расходу в КУДиР.

Обязанности начислять ежеквартально взносы у вас нет, только уплата. Начисляются они по году, все верно. Но в КУДиР в качестве принимаемых расходов тогда попадут только после начисления, т.е. в конце года. И это — методологически верно.

Если вы хотите, чтобы взносы отражались в расходах ежеквартально, тогда начисляйте их Операцией вручную.

Светлана

Спасибо большое. Буду пробовать.

Меня смущает немного то, что вы сказали, что расходы попадут в КУДиР. А если у меня УСН доход минус расход, они же не принимаются в расход? Или я чего-то недопонимаю?

Ответ Профбух8

Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Светлана, если бы у вас была УСН с объектом «Доходы», то вы бы уменьшали налог на сумму уплаченных взносов. П.3.1 ст.346.21 НК РФ

У вас же «Доходы минус расходы». Налог в этом случае не уменьшается, а взносы принимаются в расходы, т.е. уменьшают налогооблагаемую базу. пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ.

Попробовала в своей базе сделать вашу ситуацию.

Пришлось все же вносить руками Запись в КУДИР по уплате взносов в фонд, чтобы взносы отразились в графе расходов, принимаемых при УСН.

Елена Бобкова (Мастер-группа Profbuh8.ru)

Да, простите, счет учета взносов ИП в ПФР написала некорректно: 69.06.5 (в программе 1С 8.3)

Ссылка на основную публикацию