Стоит ли платить фиксированные взносы за 3-й квартал если уже идет переплата авансовыми платежами?

Можно ли снизить размер налога за 3 квартал?

ИП на УСН 6% без работников. Для уменьшения налога за 3-й квартал, досрочно уплачены страховые взносы. При этом, в связи с тем, что 30 сентября (последний день квартала) пришлось на воскресенье, оплата страховых взносов была произведена в первый рабочий день – 01 октября. Можно ли уменьшить налог за 3-й квартал на эту сумму, или их можно учесть только в налоге за 4-й квартал (в связи с тем, что страховой взнос был фактически оплачен в 4-м квартале)?

Ответы юристов ( 4 )

  • 10,0 рейтинг
  • 1064 отзыва

Согласно положениям п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Формулировка ст. 346.21 указывает на исчисления срока налоговым (отчетным) периодом. Таким образом, с учетом положений ч. 7 ст. 6.1 3 квартал истек 01.10.2018. Поэтому, сумму аванса по налогу можно уменьшить на уплаченные 01.10.18 страховые взносы.

Такая позиция может быть подтверждена судебной практикой (Постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 24 июля 2014 г. N 18АП-7055/2014). В этом деле спор был по поводу уменьшения ЕНВД, но ситуация сходная.

Спасибо за развернутый ответ. Буду запрашивать разъяснение в ФНС. В случае, если позиция ФНС будет иной, то, честно говоря, не хочется заниматься судебными разбирательствами. Нет ли в этом случае другого решения? Например, если ФНС ответит, что платеж нельзя отнести на 3-й квартал, то может быть имеет смысл учесть этот платеж в годовом налоге, а оставшуюся часть страховых платежей уплатить в начале января, чтобы зачесть её в налоге за 2019 г.? (31 декабря — это тоже выходной день, можно, например, произвести оплату страхового платежа в первый рабочий день января) Есть ли смысл в таком действии, и каковы могут быть последствия такого шага?

Нет ли в этом случае другого решения? Например, если ФНС ответит, что платеж нельзя отнести на 3-й квартал, то может быть имеет смысл учесть этот платеж в годовом налоге, а оставшуюся часть страховых платежей уплатить в начале января, чтобы зачесть её в налоге за 2019 г.? (31 декабря — это тоже выходной день, можно, например, произвести оплату страхового платежа в первый рабочий день января) Есть ли смысл в таком действии, и каковы могут быть последствия такого шага?

Вы можете оставшуюся часть взносов уплатить и в 4-м квартале 2018 года и учесть их при уменьшении налога за весь год (налоговый период). У Вас УСН, поэтому такое возможно.

Если взносы уплатить в 2019 году, то соответственно на их сумму можно уменьшать УСН за налоговый (отчетный) период 2019 года.

Если уплатить взносы в первый рабочий день января, то с учетом того, что 31 декабря — выходной, то срок опять же исчисляется с учетом положений п. 7 ст. 6.1.

Игорь, если позиция ФНС будет иной, т.е. налоговая посчитает, что взносы уплачены в четвертом квартале, то соответственно налоговая будет считать, что и взносы при уплате их позже 31 декабря будут уплачены в следующем расчетном периоде, т.е. уже в 2019 году. Поскольку в обоих случаях последний день отчетного срока выпадает на выходной день. В таком случае рисковать Вам не следует, могут насчитать пени. Если будете обращаться за разъяснениями в ФНС, действуйте в соответствии с их ответом. Если же нет, то на основании норм НК РФ считаю, что Вы вправе учесть расходы по взносам в третьем квартале.

Если налоговая посчитает просрочкой уплату взноса в первый рабочий день 2019 года, то чем мне это грозит кроме пеней (сумма пеней незначительная). Есть ли угроза штрафа, или иные последствия? При этом, смогу ли я учесть этот платеж для снижения налога в 2019 г.?

Игорь, за просрочку аванса могут быть пени. За неуплату налога — штраф по ст. 122 НК РФ.

Пеня по ст. 75 НК РФ. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня относится и к уплате взносов.

Штраф по ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) — 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При этом, смогу ли я учесть этот платеж для снижения налога в 2019 г.?

Если налоговая посчитает нарушением уплату взносов позже 31 декабря, то снизить размер налога на взносы Вы не сможете, связи с тем, что платеж будет просроченный, осуществленный с нарушением сроков уплаты.

Минфин разъяснял этот вопрос иначе.

Письмо Минфина России от 04.08.15 N 03-11-06/2/45020

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетные периоды текущего года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды предыдущего года.

Если оплата взносов за 2018г. произойдет после 31 декабря 2018г., т.е. в 2019г., она может быть принята к уменьшению УСН именно за период в котором произошла оплата — если в 1 квартале 2019г., то уменьшить можно будет авансовые платежи за 1 квартал( ну или в целом УСН за 2019г.) Тоже самое касается и взноса в 1% в случае превышения 300 000 суммы доходов за год.

Если я учту их за весь год, то получится, что у меня будет переплата по налогу в 2018 г.? Если так, то можно ли эту переплату по налогу 2018 г. зачесть при уплате налога за 2019 г.?

Да, в НК РФ (ст. 78) предусмотрены механизм зачета или возврата излишне уплаченных налогов.

Поддержу полностью относительно зачетов (возвратов) — статья 78НК

Но опять же, просто посчитайте потери от пени за данный период просрочки. Возможно просто имеет смысл оплатить именно пеню, не оплачивая авансового взноса? По рассчету сумма пени составляет 172 рубля с копейками. https://normativ.kontur.ru/calculators/peni Просто не знаю насколько стоит из за них забивать голову зачетами или возвратами с налоговой.

я сейчас о ситуации если страховые взносы не будут зачтены в 3 квартал и Вы не оплатите авансовый платеж по УСН за 3 квартал

  • 10,0 рейтинг
  • 2886 отзывов эксперт

Добрый день. В принципе я согласен с мнением коллеги Янушко о возможности уменьшения суммы авансовых платежей за 3 квартал. В соответствии со статьей 57 НК

3. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

в соответствии со статьей 6.1НК

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В Вашем случае как раз это и произошло. Вы оплатили страховые взносы в первый рабочий день- 1 октября только потому что 30 сентября являлся нерабочим днем. Поэтому считаю, что Вы вправе в данном случае снизить налог УСН за 3 квартал в соответствии со статьей 346.21 НК.

Однако замечу, что ситуация достаточно неоднозначная, в связи с чем предполагаю, что возможно судебное разбирательство. В этом случае не стоит забывать, что в соответствии со статьей 3 НК

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Доводы, на которые Вы можете сослаться приведены в судебном акте, предоставленном уважаемым коллегой.

При этом со своей стороны мог бы посоветовать еще, для того, что бы понять заранее позицию ФНС, обратиться с заявлением о разьяснении Вашей ситуации в соответствии со статьей 21 НКhttp://www.consultant.ru/docum.

Сделать это можно в том числе и онлайн https://www.minfin.ru/ru/appea.

или через личный кабинет налогоплательщика. Можно конечно направить запрос и просто по почте( привезти лично), но для ускорения я бы посоветовал именно онлайн сервисы.

С уважением Евгений Беляев

Обязанность дать разьяснения по обращению налогоплательщика установлены статьями 32 НК http://www.consultant.ru/docum. и 34.2 НК http://www.consultant.ru/docum.

При этом в силу

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Читайте также:  Что делать, если был кассовый аппарат, но чеки по нему никогда не пробивались?

НК РФ Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Когда лучше платить фиксированные взносы за ИП?

– оптимальный срок и сумма уплаты для УСН;

– оптимальный срок и сумма уплаты для ЕНВД.

Очень часто предприниматель сталкивается с вопросом: «Когда лучше платить фиксированные взносы?».

На этот вопрос мы постараемся дать ответ в этой статье.

Для начала хотелось бы отметить, что выгодное время оплаты зависит от Вашего дохода и от режима налогообложения, который применяете.

Сколько нужно платить взносов

Итак начнем с того, сколько нужно платить взносов индивидуальному предпринимателю.

Каждый год сумма взносов своя, её устанавливают на законодательном уровне. Недавно сумма фиксированных взносов зависела от МРОТ, но с 2018 года законодатели решили поменять правила и прописали фиксированные суммы на несколько лет вперед.

Сумма взносов, которую придется заплатить каждому ИП, составляет:

– в 2019 г. 36 238 руб.;

– в 2020 г. 40 874 руб.

Кроме фиксированной части, предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1%, если его доходы превысили 300 000 рублей. При этом рассчитать 1% нужно с суммы, которая превысила 300 000 рублей. Это не значит, что Вы должны будете уплатить 1% со всех полученных доходов, которые превысили 300 000 руб., так как законодательство предусмотрело ограничение. Стоит отметить, что для каждого режима налогообложения сумма доходов, с которой нужно рассчитать дополнительный взнос, своя. Для тех кто применяет УСН, независимо от объекта ( «доходы» или «доходы минус расходы»), в расчет берется сумма облагаемого налогом дохода (выручка по кассе, расчетному счету, и т.д.). Для ЕНВД в расчет берется сумма вмененного дохода, а не фактически полученного.

Срок уплаты взносов

Крайний срок уплаты фиксированных взносов 31 декабря, т.е. взносы за 2019 год Вам нужно успеть уплатить не позднее 31 декабря 2019 года.

Причем нет ограничений уплат в течение года, Вы можете платить любыми суммами в течении года, главное успеть до 31 декабря включительно.

Для дополнительного взноса крайний срок 1 июля следующего года за отчетным. При этом нет ограничений по сумме и сроку платежа, Вы можете дополнительный взнос платить любыми частями, как только доходы превысили 300 000 рублей, главное успеть до 1 июля включительно.

Как понять когда выгодно платить

Как отмечали выше, выгодность периода уплаты зависит от Ваших доходов и применяемого режима налогообложения. Суть выгодности заключается в том, что если Вы понимаете по итогу квартала, что нужно платить налог, то его можно уменьшить, уплатив часть или всю сумму фиксированных взносов в рамках квартала. Т.е. главное условие снижения налога в том, чтобы взносы фактически были уплачены в том периоде, за который Вы хотите уменьшить налог.

Итак рассмотрим на примере УСН (упрощенной системы налогообложения). Есть два критерия, которые определяют период выгодности уплаты фиксированных взносов:

– в рамках квартала Вы получили доход;

– у Вас есть средства уплатить часть взносов.

У Вас УСН 6% (доходы), Вы не работодатель, и в 1 квартале доход составил 50 000 рублей. Значит, налог с данной суммы 3 000 рублей (50 000*6%). Вы можете уплатить сумму взносов в размере 3 000 рублей, чтобы не перечислять налог УСН.

У Вас УСН 15% (доходы минус расходы), и в 1 квартале доход составил 70 000 рублей, а расход 30 000 рублей. Налог составит 6 000 рублей (70 000 – 30 000 = 40 000*15%). Видно, что расходов мало, поэтому налог большой. Вы можете уплатить всю сумму взносов за год, чтобы налог стал меньше. А именно, оплатим в 1 квартале всю сумму взносов за 2019 год и тогда получим сумму расходов 66 238, а налог равным 226 рублей. В этом примере выгодно не платить взносы в 1 квартале, так как разница между первым налогом и вторым 5774 рублей, а взносов Вы заплатите 36 238 рублей.

Если в следующих кварталах доходов не ожидается, то срок уплаты фиксированной части взносов (36 238 рублей) будет зависеть от наличия у Вас средств. Главное, успеть заплатить до конца года.

Однако, если ожидается доход в следующих кварталах, то оптимально поделить фиксированные взносы на части и платить каждый квартал.

У Вас УСН 6%, Вы не работодатель и за первые три квартала Вы получили доход в размере 500 000 рублей. В четвертом квартале получен доход в размере 500 000 рублей. Взносы за год уплачены в 3 квартале в размере 30 000 рублей, остаток к уплате 6 238 рублей.

В этом примере у Вас появился дополнительный взнос, так как доходы превысили 300 000 рублей. В 4 квартале дополнительный взнос составляет 7000 рублей (1000 000 – 300 000 = 700 000*1%). Сумма налога с учетом данных 4 квартала, составляет 30 000 рублей (1 000 000 * 6% = 60 000 – 30 000). Остаток фиксированных взносов в размере 6 238 рублей заплатить нужно обязательно до конца года, а также Вы можете заплатить дополнительный взнос 7000 рублей. Таким образом, за год Вы заплатите налог меньше, и он составит 16 762 рубля.

Для режима ЕНВД выгодность определяется проще, чем для режима УСН

Во-первых, налог на ЕНВД за каждый год одинаковый и платить его нужно каждый квартал. Во-вторых, сумма налога всегда одна и та же в рамках года. Поэтому Вы можете перечислять фиксированные взносы в пределах квартала в сумме, равной квартальному налогу ЕНВД. Таким образом, получится, что налог Вы не платите, а взносы всё же перечислили.

Для ЕНВД так же важно, работодатель Вы или нет, ведь налог в таком случае можно уменьшить не более, чем на половину.

Вы ИП не работодатель. Сумма квартального налога составила 7000 рублей. Выгодней заплатить часть фиксированных взносов в размере 7000 рублей, главное перечислить платеж в рамках того квартала, за который хотите уменьшить налог к уплате.

Вы ИП с сотрудниками. Сумма квартального налога составляет 35 000 рублей. Помним, что в любом случае нужно заплатить половину от налога в бюджет, что составит 17 500 рублей. Раз Вы работодатель, то и взносы за сотрудников можно учитывать в расчете налога. Например, сумма взносов за сотрудников составила 8500 рублей. Итак у нас остается 9000 рублей от налога. Вы можете уплатить фиксированную часть взносов в размере 9000 рублей, чтобы не платить половину квартального налога ЕНВД.

Несколько слов про дополнительный взнос на ЕНВД. Как отмечали ранее в статье, для ЕНВД дополнительный взнос считается исходя из вмененного дохода, а не фактически полученного. Вмененный доход отражен в декларации, и Вы осуществляете расчет налога, исходя из него. Поэтому, как правило, на ЕНВД почти не бывает случаем уплаты дополнительного взноса в виде 1%. Если всё же вмененный доход выйдет больше 300 000 рублей, помните, Вы вправе уплатить доп. взнос и уменьшить им сумму налога ЕНВД. При этом дополнительный взнос Вы вправе заплатить в рамках того квартал, за который произвели расчет и за который хотите уменьшить налог.

ИП: можно ли заплатить фиксированные взносы за год в начале года?

#1 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • Я должен заплатить в фиксированные годовые взносы за 2017 год

    • в пфр – 23400 рублей
    • в фсс – 4590 рублей

    Сейчас у нас на дворе апрель 2017.

    Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    Написал, потому что найти ответ через гугл не получилось к сожалению.

    #2 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Я за 3 квартала проплатил в начале марта или конце февраля. В прошлом году в августе полностью оплачивал. 6% плачу после НГ- авансом не плачу.

    Но может я чего и не правильно делаю потому как на днях требование на 53 рубля пришло

    #3 Artem1803

  • Пользователи
  • Cообщений: 7
  • Сообщение отредактировал Artem1803: 10 April 2017 – 18:18

    #4 OlgaMlikova

  • Пользователи
  • Cообщений: 7
  • Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    В 1 квартале не можете, а во втором:

    В законе очень витиевато написано. Вы можете найти в некоторых письмах Минфина указание на то, что прямой обязанности распределять поквартально сумму фиксированного платежа, при уменьшении авансовых платежей по УСН в законах нет и поставить ее к вычету в полной сумме уплаты (см. например письмо Минфина от 20.03.2014 № 03-11-11/12248 . Но в НК РФ, сказано, что сумма налога УСН, уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов, в пределах ИСЧИСЛЕННЫХ сумм. Если косвенно ссылаться на сумму фиксированного взноса,как состоящую из 12 фиксированных взносов за каждый месяц, то можно говорить о “помесячном начислении”. И тогда есть риСк, что вам насчитают пени.

    Вывод: можно рискнуть, но я бы не стала.

    #5 Октябрь

  • Пользователи
  • Cообщений: 917
  • #6 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Зачем платить заранее? Можно конечно эти деньги положить под % и заплатить пенсионку 30 декабря, но мне проще быстро отстреляться и полгода не думать о налогах. Тем более мне деньги ляжку жгут

    Читайте также:  По оформлению формы 24001 Для ИП внесение дополнительных кодов?

    #7 IrinaB

  • Пользователи
  • Cообщений: 4554
  • Вопрос: можно ли заплатить эти 23400 и 4590 уже сейчас, в апреле, не дожидаясь конца года?

    И можно ли сразу вычесть эту сумму из 6% налога, уплачиваемого за первый квартал?

    Написал, потому что найти ответ через гугл не получилось к сожалению.

    Перечислить всю сумму страховых взносов в начале года можно, а вычесть сразу всю сумму нельзя. Вычитать будете в течение года в пределах исчисленных сумму (1 полугодие, 9 месяцев, год).

    С уважением, Ирина.

    vk.com/accountingrecipes – сам себе бухгалтер

    #8 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • А если я, например, сделаю сразу все налоговые платежи только в конце года – в этом случае я не смогу сделать полный налоговый вычет?

    Предположим, что по итогам года

    • 6% от дохода получилось например 100000 рублей
    • при этом 6% за 4 квартал – это 25000 рублей
    • также мне надо заплатить например 30000 рублей социальных налогов (пфр, фсс фикс часть + 1% с доходов)

    Можно ли заплатить сразу все сразу в конце года, и при этом полностью вычесть 30000 рублей, распределив их так, как будто я их равномерно платил по кварталам?

    Меня за это не будут наказывать?

    На самом деле, я задаю все эти вопросы потому, что хочу сделать себе полный налоговый вычет, и при этом хочу делать налоговые платежи как можно реже – они отвлекают меня от реальной работы.

    Неужели для того, чтобы добиться полного налогового вычета, мне придется платить все эти бесчисленные платежи по 4 раза в год?

    Сообщение отредактировал Денис638: 11 April 2017 – 11:16

    #9 огонь

  • К удалению
  • Cообщений: 254
  • А если я, например, сделаю сразу все налоговые платежи только в конце года – в этом случае я не смогу сделать полный налоговый вычет?

    Предположим, что по итогам года

    • 6% от дохода получилось например 100000 рублей
    • при этом 6% за 4 квартал – это 25000 рублей
    • также мне надо заплатить например 30000 рублей социальных налогов (пфр, фсс фикс часть + 1% с доходов)

    Можно ли заплатить сразу все сразу в конце года, и при этом полностью вычесть 30000 рублей, распределив их так, как будто я их равномерно платил по кварталам?
    Меня за это не будут наказывать?

    На самом деле, я задаю все эти вопросы потому, что хочу сделать себе полный налоговый вычет, и при этом хочу делать налоговые платежи как можно реже – они отвлекают меня от реальной работы.

    Неужели для того, чтобы добиться полного налогового вычета, мне придется платить все эти бесчисленные платежи по 4 раза в год?

    #10 cleaningroom

  • Пользователи
  • Cообщений: 394
  • #11 Денис638

  • Пользователи
  • Cообщений: 72
  • Вы уплачиваете НДФЛ?

    При помощи тойже эльбы, все эти платежи делаются в течении 10 минут, с компьютера.Итого, 40 минут за год, о каком отвлечении от работы идет речь?Здесл задавая эти вопросы и изучая все эти налоговые примочки, больше времени потратите)не усложняйте себе жизнь

    Если я не разберусь на достаточном уровне в этих налоговых вопросах, то тогда в случае, если меня начнет вздрючивать налоговая, я ей не смогу ничего адекватно ответить.

    #12 огонь

  • К удалению
  • Cообщений: 254
  • #13 клон

  • Пользователи
  • Cообщений: 19614
  • Какой налоговый вычет вы хотите? За что именно?

    Думаю речь идет об упрощенке которая уменьшается на сумму пенсионных отчислений.

    Надо ли платить налог, если есть переплата?

    Автор: Галина Кардашян
    Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

    Мы часто пишем про задолженность по налогам и сборам, про доначисления и возможные страшные последствия как для руководителя, так и для главбуха. Но бывают и обратные ситуации, когда налог переплатили. В одних случаях переплату можно использовать для оплаты налога в будущем периоде, в других — только вернуть. Подробности разбираем в нашем материале.

    Как возникает переплата по налогу

    Ситуаций, когда налог перечислили с избытком, много, остановимся на самых частых:

    авансы, которые уже перечислены в бюджет, оказались выше суммы налога, рассчитанной по итогам налогового периода;

    уточненная декларация содержит сумму налога к уплате меньше, чем та, что была указана в первоначальном документе;

    платеж перечислен в большем размере в связи с технической ошибкой;

    представленная декларация содержит сумму к возмещению (НДС);

    перерасчет НДФЛ произведен в сторону уменьшения после перечисления в бюджет суммы налога с излишком.

    Реже встречаются случаи, когда переплата возникает на основании решения суда или в результате изменений действующего законодательства.

    Как распорядиться переплатой

    Установить наличие переплаты может как сам налогоплательщик, так и ИФНС. При этом надо понимать, что законодательство обязывает ревизоров сообщать хозяйствующим субъектам о каждом случае переплаты налога. Более того, для данного действия даже определен конкретный срок — на информирование налоговикам отводится 10 дней с момента выявления излишне уплаченного налога.

    Но давайте будем реалистами. Не нужно пускать дело на самотек и ждать активных действий от налоговиков. Сообщения от инспекции можно и не дождаться, а срок, на протяжении которого нужно успеть использовать образовавшийся излишек средств, ограничен 3 годами. При этом факт неуведомления налогоплательщика о выявленной переплате на длительность этого срока никак не влияет.

    Поэтому мы рекомендуем организациям и ИП регулярно отслеживать состояние расчетов с бюджетом, а при обнаружении переплаты — не затягивать с принятием решения об использовании выявленного излишка.

    Распорядиться переплатой можно 2 способами:

    использовать в счет платежей в будущем периоде или направить на погашение имеющихся долгов по налогам и взносам;

    вернуть на расчетный счет плательщика.

    Как списать переплату по налогам, мы подробно рассказывали здесь.

    Итак, вы выявили переплату. Следующий шаг — не заявление на зачет или возврат, а сверка с налоговиками, поскольку данные компаний и ИФНС часто не совпадают. И вот только когда налоговая инспекция официально подтвердит, что излишек есть, вы можете приступить к составлению заявление для возврата/зачета возникшей переплаты. К слову, бланки приведены в приказе ФНС № ММВ-7-8/182@.

    Плательщик имеет право на прописывать в заявлении сумму излишка полностью. Можно разбить ее по частям. Например, зачесть одну часть в счет предстоящих расчетов, а другую вернуть на банковский счет.

    Правила зачета переплаты

    Зачет переплаты по налоговым платежам возможен только в пределах бюджета одного уровня. Так, излишком по налогу на добавленную стоимость не получится закрыть задолженность по транспортному налогу. Причина проста: НДС относится к группе федеральных налогов, а транспортный — к группе региональных.

    Если налог на доходы физических лиц перечислен в большем объеме, чем удержано с работников, зачесть излишек в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но эту сумму можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов, в том числе НДС, налога на прибыль (Письма Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

    Авансовые платежи при переплате налога зачитываются в аналогичном порядке.

    А вот переплаченные взносы в определенный фонд могут быть зачтены только в счет будущих платежей в тот же самый фонд.

    Переплату по взносам на ОПС, ОМС или ВНиМ за периоды до 2017 г. зачесть нельзя, можно только вернуть.

    Правила возврата переплаты

    Возврат суммы переплаты при наличии у компании недоимки по иным платежам в тот же бюджет, производится за вычетом суммы этого долга (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такой зачет инспекция делает автоматически. Если размер переплаты превышает сумму задолженности, то остаток средств будет возвращен на банковский счет заявителя.

    Не получится вернуть переплату по взносам на ОПС, если по данным пенсионного фонда эта сумма уже отражена в сведениях персонифицированного учета и разнесена по индивидуальным счетам физических лиц.

    Чтобы вернуть переплату, возникшую до 2017 года, достаточно направить в ФНС заявление. Если излишек образовался из-за расчетной ошибки, приложите к заявлению уточненку. Обратите внимание — вернуть переплату можно только при отсутствии долгов по взносам, пеням и штрафам за эти периоды.

    Чтобы вернуть взносы на ОПС и ОМС, заявление направляется в ПФР (Письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284).

    Как платить налог после зачета переплаты

    После проведения зачета переплаты в счет будущих платежей в карточке ЛС налогоплательщика по соответствующему КБК и ОКТМО появляется положительное сальдо.

    Если этот остаток полностью перекрывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам следующего периода, то платить ничего не нужно. Если же сумма излишка меньше, то нужно доплатить только недостающую разницу.

    Наши специалисты избавят вас от ошибок при расчете налогов и помогут оперативно вернуть зависшие суммы переплаты в оборот компании.

    Почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально?

    Страховые взносы ИП должны уплатить до 31 декабря. Платить можно как угодно — хоть единоразово всю сумму, хоть каждый день по чуть-чуть. Чаще всего индивидуальные предприниматели стараются платить взносы единоразово в конце года. Для тех, кто «сидит на патенте» нет никаких нюансов — действительно, платите как хотите, главное, до конца года успейте перевести всю сумму пенсионных страховых взносов ИП.

    А вот для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход, разница в сроках уплаты взносов существует.

    Как происходит расчет налога при ЕНВД (вмененке) и УСН (упрощенке)?

    Расчет единого налога на вмененный доход несложен и совершается по формуле:

    Рассчитанный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (если таковые имеются), но не более чем на 50%, также и на сумму страховых взносов «за себя» (и тут без ограничения, т.е. налог можно сократить полностью на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП).

    Обращаем внимание — уплаченных в этом периоде! Если вы до конца марта оплатили страховые взносы, то на эту сумму сможете уменьшить свой налог, когда будете платить его в апреле за первый квартал.

    Расчет налога при УСН еще проще. Если вы выбрали объект «доходы-расходы», то уплачиваете 15% с разницы между доходами и расходами (или 1% минимального налога, тут зависит от ваших доходов и расходов). И, понятно, что в расходы вы включаете и уплаченные за себя страховые взносы ИП. А вот если вы находитесь на объекте «доходы», то вы платите авансовые платежи ежеквартально 6% от доходов, соответственно, вам лучше платить страховые взносы также ежеквартально.

    Читайте также:  Сумма из строки 110 раздела 1.1 при заполнение декларации для ИП (УСН 6%, без работников)?

    Давайте посмотрим почему.

    Как происходит расчет и уплата налога в зависимости от страховых взносов ИП

    Налог УСН рассчитывается и уплачивается раз в год, однако, у вас есть обязанность ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу.

    На момент написания статьи (2018 год) страховые взносы ИП составляют:

    • обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
    • обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

    Итого 32 385 рублей.

    Это фиксированные страховые взносы ИП, а есть еще и 1% от доходов свыше 300 000 руб. в год, но это отдельная тема для другой статьи. Здесь же мы рассматриваем почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально.

    Пример расчета

    Итак, предположим, что в 1 квартале ваши доходы составили 75000 руб., во втором — 80000 руб., в третьем — 70000 руб., в четвертом 75000 руб. И страховые взносы ИП вы решили заплатить одной большой суммой в конце года. Тогда:

    • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб. Эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Если не оплатите — насчитывается пеня за просрочку.
    • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Сумму за минусом первого оплаченного вами авансового платежа, т.е. 9300-4500=4800 руб., вы должны оплатить в налоговую.
    • По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 225000*6%=13500 руб. Сумму за минусом первого и второго оплаченного вами авансового платежа, т.е. 13500-9300=4200 руб., вы должны оплатить в налоговую;

    20 декабря вы оплачиваете пенсионные страховые взносы 32385 руб., и после этого подсчитываете годовой налог.

    75000+80000+70000+75000=300000 руб. — это годовой доход.

    300000*6%=18000 руб. — это рассчитанный налог.

    Этот налог вы можете сократить на сумму пенсионных взносов, уплаченных в этом периоде. Если вы ИП без работников, то налог сокращается полностью.

    Получается, что за год вам не нужно уплачивать налог! А вы уже оплатили 13500 руб. в течение года.

    Конечно, эти деньги не пропадут, будут считаться переплатой по налогу. Вы сможете учесть их в следующем году, но к чему такие сложности? Кто-то скажет, так не платить авансовые платежи. Не пройдет этот номер, авансовые платежи вы обязаны уплачивать, в противном случае, начисляется пеня.

    Как налоговая узнает об этом? Так вы сами сообщите ей все сведения в декларации, а там как раз содержаться данные об исчисленных авансовых платежах и уплаченных страховых взносах:

    Так что же делать? Уплачивать страховые взносы ежеквартально.

    Как сократить авансовые платежи на сумму страховых взносов ИП?

    Вот пример расчета с ежеквартальной уплатой страховых взносов.

    • По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб., и эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Однако, вы в конце марта уже предполагали какой у вас будет доход и оплатили страховые взносы до 31 марта в размере, например, 7500 руб. Тогда авансовый платеж к уплате у вас будет 0 руб., потому что вы его полностью сократили на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
    • По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Вы до конца квартала оплатили страховые взносы 7500 руб., соответственно, авансовый платеж сокращается на сумму уплаченных вам в полугодии страховых взносов.
    • Итоги за 9 месяцев и за год рассчитываются аналогично (при условии, что в конце квартала и в конце года вы заплатили оставшиеся страховые взносы).

    В этом случае все верно, и претензий со стороны налоговой ждать не приходится.

    Кстати, тем, кто сидит на объекте «доходы за минусом расходов», в большинстве случаев тоже выгоднее уплачивать страховые взносы ежеквартально. Но тут уже нужно считать отдельно в каждом случае, с учетом минимального налога и других тонкостей.

    И тем кто платит ЕНВД также выгодно уплачивать страховые взносы ежеквартально. В ваших декларациях вы также указываете, что сократили налог на сумму уплаченных страховых взносов, а так как ваша отчетность сдается ежеквартально, то выгодно и страховые взносы платить ежеквартально.

    В любом случае, опираясь на эту статью, не забывайте считать все самостоятельно!

    Сервисы расчета и уплаты страховых взносов ИП и налогов вам в помощь

    Для индивидуальных предпринимателей сегодня существуют сервисы, которые помогают рассчитывать и уплачивать налоги и страховые взносы, что, зачастую, намного дешевле, чем содержать бухгалтера.

    Посмотрите сами, мы рекомендуем такие:

    Контур-Эльба — сервис для малых предпринимателей со множеством функций

    Веб-сервис для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. Помогаем вести бизнес и сдавать всю необходимую отчетность через интернет. Вам не нужно быть бухгалтером. Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Здесь даже есть возможность бесплатной подготовки и отправки в налоговую нулевой декларации по УСН.

    Еще один очень полезный сервис:

    Мое дело — сервис для тех, кто хочет вести свою бухгалтерию сам, но нужна помощь, чтобы избежать ошибок

    Самый экономичный вариант — автоматизированный сервис и консультации экспертов по учету для небольших предприятий, максимальный тариф — для серьезного бизнеса — полноценный бэк-офис и безлимитная помощь бизнес-ассистента.

    Надеюсь, статья была вам полезна — поделитесь ею и с другими!

    А на этой странице вы можете узнать какую отчетность предоставляют ИП в зависимости от налогового режима.

    Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

    Добрый день, уважаемые ИП!

    В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

    А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

    Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

    В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

    Ответ простой

    Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год . Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

    Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029

    Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

    В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам , уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

    В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

    Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

    Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года. Также часто раздается вопрос о том, можно ли вычесть из налога по УСН за 2016 год, если оплата взносов была произведена 9 января 2017 года. Нет, нельзя, так как это уже другой налоговый период. Вычет можно сделать из налога по УСН за 2017 год, если платили в январе.

    Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

    Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

    С уважением, Дмитрий Робионек

    Советую прочитать:

    Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

    “Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

    В книге рассмотрены:

    1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
    2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
    3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
    4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

    Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

    Будьте в курсе изменений!

    Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

    Об авторе

    Дмитрий Робионек

    Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

    Большое Вам спасибо! Действительно все понятно и полезно! Удачи Вам во всех делах!

    Ссылка на основную публикацию