Региональные льготы УСН?

Налоговые льготы для малого бизнеса: шпаргалка

Какие льготы могут применять субъекты малого предпринимательства? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики?

В соответствии с НК РФ малые предприятия могут применять следующие специальные налоговые режимы:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);
  • упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);
  • патентная система налогообложения (была введена Федеральным законом от 25.06.2012 г. №94-ФЗ с 1 января 2013 г.) в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых предпринимателями.

Кроме того, по относимым к региональным налогам налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования (ст.372, ст.356 НК РФ). А нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу (ст.387 НК РФ, Письма ФНС РФ от 17.02.2017 г. №БС-4-21/2664@, Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-01-11/29777).

Льготы для плательщиков на УСН

Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В большинстве субъектов РФ действуют пониженные ставки «упрощенного» налога для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.

Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности.

Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.

Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

Налоговые каникулы

ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:

  • предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;
  • ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.

Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков – ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).

Льготы для плательщиков, работающих на патенте

Патентная система налогообложения (далее по тексту – ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, в отношении:

  • услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производства кожи и изделий из кожи;
  • производства молочной продукции;
  • производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.

Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).

Льготы по налогу на имущество

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
  • налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

  • для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
  • научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

ГК «РосКо — Консалтинг и аудит» образована в 2004 году. Являемся членом Московской ТПП, Палаты Налоговых консультантов, СРО «Российский союз аудиторов» и НП «Партнерство РОО».

Региональные льготы для спецрежимников

Для налогоплательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как УСН, ЕНВД и патентную систему налогообложения (ПСН), региональные власти вправе установить дополнительные льготы. Так, налоговая ставка при УСН с объектом «доходы» может быть снижена до 1 процента. В отношении ЕНВД ставка также может быть уменьшена – до 7,5 процентов. «Налоговые каникулы» смогут применять предприниматели на УСН и ПСН, оказывающие услуги в бытовой сфере. Нововведения вступают в силу с начала следующего года, но часть из них начнет действовать уже с 1 октября 2015 года. В статье эксперты «1С» комментируют изменения.

Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ (далее – Закон № 232-ФЗ) расширены полномочия органов власти субъектов РФ в сфере установления особенностей налогообложения при спецрежимах. На данный момент отдельными главами части второй НК РФ предусмотрено, что региональные власти в пределах, предусмотренных НК РФ, могут вводить дифференцированные ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) для отдельных плательщиков, определять виды предпринимательской деятельности, по которым можно уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или применять ПСН, а также устанавливать (корректировать) размер потенциального дохода для целей ЕНВД и ПСН (п. 2 ст. 346.20, п. 2 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29, п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Законом № 232-ФЗ внесены изменения в пункт 7 статьи 12 НК РФ, согласно которым законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований могут устанавливать виды предпринимательской деятельности, по которым применяется специальный налоговый режим, устанавливать ставки по спецрежимам в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности (ст. 1 Закона № 232-ФЗ).

Изменения, внесенные в первую часть НК РФ, позволят органам власти в субъектах РФ дополнительно (ст. 1 Закона № 232-ФЗ):

  • вводить ограничения на переход на тот или иной специальный налоговый режим, а также на его непосредственное применение;
  • определять особенности расчета налоговой базы;
  • предусматривать дополнительные налоговые льготы и порядок их применения.

Рассмотрим, какие еще нововведения ожидают налогоплательщиков.

Налоговая ставка при УСН с объектом «доходы» может понижаться до 1 процента

В настоящее время для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», предусмотрена единая ставка налога – 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Лишь на территории Республики Крым и г. Севастополя органы власти вправе снизить ее для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.20 НК РФ):

  • до нуля процентов – в 2015-2016 гг.;
  • до четырех процентов – в 2017-2021 гг.
Читайте также:  Подскажите, как мне правильно заполнить промежуточный ликвидационный баланс?

Комментируемый Закон № 232-ФЗ предоставляет право органам власти всех регионов РФ (а не только для Республики Крым и г. Севастополя) с 1 января 2016 года ввести пониженную ставку налога для плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы», но не менее 1 процента (пп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Эти нововведения улучшают положение налогоплательщиков.

Также отметим, что для плательщиков в Республике Крым и в г. Севастополе, применяющих объект налогообложения в виде доходов, на 2015-2016 гг. сохранена возможность установления нулевой ставки налога. Кроме того, с учетом новых положений власти данных субъектов вправе ввести для указанных налогоплательщиков ставку налога в размере одного процента. Причем не только с 2017 года по 2021 год, но и на дальнейший период.

С 2017 года и до конца 2021 года для налогоплательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополя ставка при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» может быть уменьшена до 3 процентов и варьироваться в зависимости от категорий плательщиков налога и видов их предпринимательской деятельности (пп. «б» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ).

Нулевая ставка налога для ИП на УСН и ПСН, оказывающих бытовые услуги

Региональные власти вправе установить лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей после 1 января 2015 года, так называемые «налоговые каникулы»* – ставку единого налога при УСН или ПСН в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Данная норма действует до 1 января 2021 года (п. 1, 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Пользоваться такой привилегией (т. е. не платить налог) предприниматель вправе в течение двух лет, учитывая год, в котором запись о нем внесена в ЕГРИП (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-11-10/15651).

Отметим, что сейчас такой льготой могут пользоваться налогоплательщики, занятые в производственной, социальной и научной сферах.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ дополнил данный перечень сферой бытовых услуг, оказываемых населению (пп. «в» п. 1, п. 4 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

В отношении УСН и ПСН новшества начнут действовать с 1 января 2016 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Поправками не предусмотрено, что они распространяются на правоотношения, возникшие до указанной даты. Следовательно, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 году и занимается оказанием бытовых услуг, то в случае принятия в 2016 году нормативного акта субъекта РФ, устанавливающего нулевую ставку, налог за 2015 год не подлежит пересчету.

В субъектах РФ ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5 процентов

На данный момент ставка ЕНВД, установленная статьей 346.31 НК РФ, одинакова для всех плательщиков данного спецрежима и составляет 15 процентов величины вмененного дохода.

Поправками предусмотрено, что органы власти субъектов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе установить ее в пониженном размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. При этом ставка может быть снижена до 7,5 процентов (п. 2 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

Эти изменения вступают в силу с 1 октября 2015 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, ст. 346.30 НК РФ). Таким образом, если для налогоплательщиков на региональном уровне ставка будет снижена в IV квартале 2015 года, то уже за этот период налог нужно платить в меньшей сумме.

Расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН

Законом № 232-ФЗ расширен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым в субъекте РФ может быть введена патентная система налогообложения. С 1 января 2016 года региональные власти вправе вводить этот спецрежим также в отношении (п. 3 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ):

  • услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производства кожи и изделий из кожи;
  • сбора и заготовки пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • сушки, переработки и консервировании фруктов и овощей;
  • производства молочной продукции;
  • производства плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • товарного и спортивного рыболовства и рыбоводства;
  • лесоводства и прочей лесохозяйственной деятельности;
  • деятельности по письменному и устному переводу;
  • деятельности по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • сбора, обработки и утилизации отходов, а также обработки вторичного сырья;
  • резки, обработки и отделки камня для памятников;
  • оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ опубликован 13 июля 2015 года на официальном интернет-портале правовой информации .

Ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам

УСН: общие характеристики режима

Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, перейдя на УСНО, можно освободить свой бизнес от исчисления и уплаты таких объемных поборов, как:

  1. НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13 % с дохода.
  2. Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
  3. НДС для ИП и юрлиц. Это около 20 % от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0 % и 10 %).
  4. Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.

Для перехода на льготный режим придется выполнить четыре требования. Во-первых, в штате компании или ИП не может быть более 100 человек. Во-вторых, годовой доход не может превышать 150 миллионов рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не может быть больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале не может превышать 25 %.

Налоговый период и ставка

При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — год. Отчетные: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».

Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:

  1. Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6 %.
  2. Доходы минус расходы. Облагаемой считается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 %.

Власти региона вправе снизить процентные показатели. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не может установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка может быть снижена до 1 %, а по второму варианту — до 5 %. Следовательно, в каждом регионе действует свой норматив, то есть своя ставка по УСНО.

Например, при УСНО «Доходы минус расходы» ставка в СПб (2020, Петербург) равна 7 %, а в Самарской области льготы уже нет. И налогоплательщикам из Самары придется платить 15 % с налогооблагаемой разницы.

Ставки в Москве

Льготы УСНО в столицы закреплены в законе г. Москвы № 41 от 07.10.2009. Сниженная ставка УСН «Доходы минус расходы» (2020, Москва) составляет всего 10 %. Применить льготу могут далеко не все налогоплательщики.

Освобождения предусмотрены только для предпринимателей, ведущих предпринимательскую деятельность по следующим видам:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и(или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Льготная для УСН «Доходы минус расходы» ставка в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности должен быть не менее 75 % от общих поступлений компании или коммерсанта.

Ставки УСНО по регионам

Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона, а также общие сведения о применении льготного режима УСНО.

Таблица: ставки УСН «Доходы минус расходы» по регионам.

Наименование региона и ссылка на законодательный акт на официальном сайте ФНС

Налоги для ИП на упрощенке

Особенности УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят только один налог с доходов.

Он подходит малому и среднему бизнесу и тем, кто только начинает свое дело. В этой статье мы говорим только об упрощенке для ИП.

Условия применения УСН

Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать три условия:

  1. По сумме доходов — не больше 150 млн рублей за год.
  2. По количеству сотрудников — не больше 100 человек. Учитываются штатные сотрудники и те, что работают по гражданско-правовым договорам.
  3. По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые продают полезные ископаемые, занимаются адвокатской деятельностью или производят подакцизные товары, например алкоголь или парфюмерию. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Виды упрощенки

Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов работы по упрощенке.

УСН «Доходы». При расчете налога учитывают только доходы. Выгодно ИП, которые оказывают услуги. Например, редакторам, разработчикам, маркетологам. У них практически нет расходов.

УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Подходит, если расходов больше 60% от оборота.

Предприниматель сам выбирает вариант, который ему подходит, и указывает его в уведомлении для налоговой.

Ставки и порядок расчета

Максимальная ставка для упрощенки «Доходы» — 6%, а для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать их для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог какое-то время.

Читайте также:  Порядок заполнения заявление р14001 в налоговую через интернет?

Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте налоговой. Разберем на примере.

Предприниматель из Петропавловска-Камчатского открывает хлебопекарню и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.

Сначала выбираем нужный регион — у нас это Камчатский край Находим раздел «Особенности регионального законодательства» Скачиваем закон и находим условия для производителей хлеба

Ставка по УСН для пекарен — 3%. Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.

Некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы. Например, в Камчатском крае льгота распространяется на аграрный и строительный бизнес.

Кроме сфер деятельности есть и другие условия налоговых каникул для предпринимателей в Камчатском крае: количество работников не может превышать 10 человек

Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:

УСН «Доходы»: Ставка × Доходы

УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)

Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.

Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 Р , а расходы — 850 000 Р . Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 Р : 15% × (900 000 Р − 850 000 Р ). Но 1% от его дохода составляет 9000 Р , поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.

С каких доходов ИП платит налог

В законе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи продукции или услуг, сдачи имущества в аренду, по процентам от банковских вкладов.

Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.

Сроки уплаты налогов по УСН

Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:

  1. За первый квартал — не позднее 25 апреля.
  2. За полугодие — не позднее 25 июля.
  3. За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
  4. За год — не позднее 30 апреля следующего года.

Первые три платежа — авансовые. Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.

Если финальная дата выпадает на выходной день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.

Настройте календарь налогов и отчетов под себя, чтобы вовремя платить налоги и не попадать на штрафы

Как уменьшить налоги ИП на УСН

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов.

ИП без работников — на всю сумму страховых взносов. Сюда входят фиксированные и дополнительные взносы.

В 2019 году фиксированные взносы составляют 36 238 Р . Если за год заработали больше 300 000 Р , придется доплатить еще 1% с суммы превышения. Учесть страховые взносы можно только в том квартале, когда они были уплачены.

При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — прибавляются к общим расходам.

Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 Р . Авансовый платеж составит 6000 Р : 6% × 100 000 Р .

В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов за себя — 6000 Р . Значит, он может вычесть их из суммы авансового платежа. Получается, что за первый квартал налог платить не нужно.

Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 100 000 Р , расходы — 20 000 Р . Авансовый платеж — 12 000 Р : 15% × (100 000 Р − 20 000 Р ).

Если в этом же квартале он заплатит 6000 Р как часть страховых взносов, то в расходах можно будет учесть 26 000 Р . Авансовый платеж составит уже 11 100 Р : 15% × (100 000 Р − 26 000 Р ).

ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. В этом случае уменьшить налог для УСН «Доходы» можно только на половину взносов, а ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить в расчет всю сумму.

Учет и отчетность ИП на УСН

ИП на упрощенке не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдают налоговую декларацию.

Налоговую декларацию подают раз в год до 30 апреля. Например, декларацию за 2019 год предприниматели должны сдать до 30 апреля 2020 года.

Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов. В нее записывают доходы и расходы, которые влияют на налог. ИП на УСН «Доходы» должны записывать только расходы, которые могут уменьшить налог: страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть.

Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 Р .

Отчетность за работников. Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан платить за них налоги, взносы и составлять отчеты.

Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Всего их два:

  1. Максимальная сумма по договору с другими юрлицами не может превышать 100 000 Р .
  2. Наличную выручку из кассы нельзя тратить на произвольные цели. Например, нельзя покупать на нее ценные бумаги или новый автомобиль. Подробности есть в указании Банка России.

Предприниматели, которые работают с платежами от физлиц, должны еще установить онлайн-кассу.

Дополнительная отчетность. В некоторых случаях предпринимателям нужно платить другие налоги и отчитываться перед налоговой. Например, при владении землей платят земельный налог, а при использовании воды из реки для полива — водный налог.

Ответственность за налоговые нарушения

Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.

За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р . Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.

Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.

За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

  • 20% от суммы налога, если ошибка в расчетах была неумышленной;
  • 40% от суммы налога, если нарушение допустили намеренно. Например, не заплатили страховые взносы, но сознательно уменьшили на них налог.

Чтобы не ошибиться в расчетах, особенно на УСН «Доходы минус расходы», обратитесь к бухгалтеру.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.

Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря.

Единственное исключение — переход с ЕНВД, если ИП прекратил работать по вмененному виду деятельности и не занимался ничем другим. В таком случае можно с новым бизнесом перейти на УСН с начала любого месяца. Уведомить налоговую нужно не позднее 30 календарных дней с момента прекращения работы на ЕНВД.

Пример заполнения уведомления о переходе на УСН

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с патентом и ЕНВД. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут воспользоваться УСН.

Плюсы и минусы упрощенки

Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов. Вот другие плюсы:

  1. Можно совмещать с ЕНВД и патентом.
  2. Предприниматель платит только один налог.
  3. Простая налоговая отчетность: декларация раз в год.
  4. Налог рассчитывается по фактическим доходам. Поэтому если на УСН «Доходы» их нет, то и налог платить не нужно.
  1. Не все расходы можно учесть при расчете налога.
  2. Даже если расходы больше доходов, на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог.
  3. Компании, которые платят с НДС, неохотно работают с ИП на упрощенке.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 по регионам

stavka_usn_dohody_minus_rashody_2019_po_regionam_.jpg

Похожие публикации

Юридические лица и ИП могут в уведомительном порядке переходить на налоговый спецрежим УСН, при условии выполнения требований по численности персонала, а также соблюдения иных критериев. Правовая регламентация порядка применения УСН осуществляется положениями главы 26.2 НК РФ.

Ставки налогообложения по УСН «доходы минус расходы»

Тарифы по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» утверждены ст. 346.20 НК РФ. Стандартная ставка налога равна 15%, но федеральное законодательство оставляет за регионами право корректировать стандартную величину в сторону уменьшения, вводя дифференцированные ставки. Допустимый диапазон налоговых ставок находится в пределах 5-15%.

Читайте также:  Максимальное количество кодов ОКВЭД?

Особые условия предусмотрены для Республики Крым и г. Севастополя – по режиму с объектом «доход минус расход» УСН Крыма 2019 г., как и Севастополя, может быть снижен до 3% с привязкой к видам налогоплательщиков и направлениям осуществляемой коммерческой деятельности. Такая льгота ограничена во времени – крымские и севастопольские власти могут пользоваться этой преференцией по 2021 год.

Еще одна возможность снижения фискальной нагрузки может быть введена регионами для впервые зарегистрировавшихся ИП. Для этой группы налогоплательщиков, при соблюдении ими определенных условий, допускается нулевая ставка налогообложения, но только сроком на 2 года с момента постановки на учет в ИФНС в качестве предпринимателей.

Каждый регион фиксирует ставки налогообложения по УСН своими правовыми актами. Если субъект РФ не принял закон об установлении порядка налогообложения в рамках упрощенного спецрежима, ориентироваться надо на нормы НК РФ и применять ставку 15%.

Примеры дифференцированного подхода к определению ставок УСН:

УСН «доходы минус расходы» 2019 Ростовская область утвердила в размере 10% для субъектов малого бизнеса, остальные применяют ставку 15%.

УСН «доходы минус расходы» 2019 Тюменская область установила в минимальном размере – 5%, причем эта ставка действует для всех видов «упрощенцев» независимо от направления предпринимательской деятельности. Отдельно утвержден нулевой тариф для впервые зарегистрированных ИП, но только на 2 года и при условии, что работа ИП совпадает с приоритетными сферами развития экономики (социальная отрасль, производство, наука, бытовое обслуживание населения);

Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 Татарстана установлена в двух вариантах – 5% и 10%, выбор конкретного тарифа зависит от сферы деятельности и структуры доходов. Если упрощенец получает не менее 70% доходов в сфере обрабатывающей промышленности, строительстве или в сегменте производства, переработки электроэнергии, газа, воды, то такой субъект хозяйствования может рассчитывать на минимальную ставку.

УСН «доходы минус расходы» 2019 Москва – налогоплательщики могут применять пониженный тариф, равный 10%. Но для этого они должны получать не менее 75% годовой выручки от тех направлений деятельности, которые перечислены в столичном законе от 07.10.2009 г. № 41 (обрабатывающая промышленность, спорт, наука, социальная сфера, эксплуатация жилого и нежилого фонда, животноводство или растениеводство). Нулевой тариф доступен впервые зарегистрированным ИП в случае реализации ими предпринимательской деятельности в сфере науки, бытовых услуг населению или в производственном секторе, срок действия преференции ограничен максимальным двухлетним периодом

УСН «доходы минус расходы» 2019 в СПб начисляется по ставке 7%, причем до 2015 года тариф был равен 10%.

Установлена минимальная ставка по УСН «доходы минус расходы» 2019 в ХМАО (без оговорок по видам деятельности) – 5%.

Дифференциация налоговых ставок проявляется не только в возможности установления разных процентов в обозначенном НК РФ диапазоне, но и в обособлении измененных тарифов с привязкой к видам деятельности. Некоторые регионы акцентируют внимание на том, что льготные ставки доступны налогоплательщикам при условии, что большая часть их доходов (70% или 90%, например) получена от конкретных направлений деятельности. Так, тюменским ИП доступна пониженная пятипроцентная ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 – Тюмень ее зафиксировала для всех налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А в Липецкой области действует трехуровневая шкала ставок налога, по которой ставка устанавливается с учетом направления работы «упрощенца».

Узнать актуальную информацию о текущих ставках налогообложения можно на сайте ИФНС, выбрав нужный регион. Систематизированные данные по региональным ставкам налога УСН «доходы минус расходы» на 2019 год представлены в таблице:

Ставка налога УСН

Ставка налога на УСН зависит от нескольких факторов:

какой объект налогообложения выбрал ИП или организация: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;

приняты ли в регионе пониженные ставки для всех упрощенцев или для отдельных видов деятельности;

действуют ли налоговые каникулы для ИП в том субъекте, где зарегистрирован ИП.

Помимо этого, есть такое понятие как минимальный налог на УСН, а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

Обо всем этом в деталях мы расскажем в нашем материале.

Общую информацию об УСН вы найдете здесь.

Стандартные ставки налога для ООО и ИП на УСН в 2019 году

Организация или ИП могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

  1. «Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет налога не влияет, и учитывать их не нужно. КУДиР и декларация заполняются только в части доходов. Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  2. «Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами.

Подробнее об УСН «Доходы» читайте в этой статье.

Подробнее о расчете налога читайте здесь.

Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы»

Минимальный налог рассчитывают все ООО и ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Как это делается?

По окончании года всю поступившую выручку нужно умножить на 1%. Это и есть минимальный налог УСН. Затем нужно рассчитать налог обычным способом – разницу между выручкой и расходами умножить на 15%.

Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

Разницу между обычным и минимальным налогом в следующем году можно включить расходы.

Пример:

ИП Ворошилов применяет УСН и платит налог с разницы между доходами и расходами. ИП перечислял авансы:

  • по итогам первого квартала – 50 тыс руб.;
  • по итогам 6 месяцев – 35 тыс руб.;
  • по итогам 9 месяцев – 20 тыс руб.
  • Итого 105 тысяч авансов. По итогам всего года доходы ИП составили 35 млн руб., а расходы 33 млн. руб.

Бухгалтер ИП рассчитает налог двумя способами:

  • 35 млн. х 1% = 350 тыс. руб. – минимальный налог.
  • (35 млн. – 33 млн.) х 15% = 300 тыс. руб. – обычный налог.

Минимальный налог оказался больше рассчитанного обычным способом, значит ИП Ворошилову платить нужно минимальный налог.

Вычитаем из него уже перечисленные авансы: 350 – 105 = 245 тыс. руб.

Эту сумму ИП перечислит в бюджет по итогам года.

Разницу между минимальным и обычным налогом в 50 тысяч рублей в следующем году ИП отнесет на расходы и тем самым уменьшит налогооблагаемый доход. Но только по итогам года. Авансы по налогу УСН нужно будет платить как обычно.

Может случиться так, что у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог, но его сумма меньше чем авансы, которые он уже успел перечислить в течение года. Тогда образуется переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей.

Пониженные ставки налога на УСН

Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами. Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС, или уточнять в местной ИФНС.

Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует налог всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

А в Республике Татарстан для всех, кто применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует ставка налога 10% вместо стандартных 15% (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

Местные власти могут установить налог от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Как узнать, какой процент налога установлен у вас?

Откройте раздел «Упрощенная система налогообложения» на сайте ФНС России. В левом верхнем углу выберите свой регион, например, «75 Ярославская область» и в содержании страницы выберите пункт «Особенности регионального законодательства». Система выдаст информацию о ставках налога и список документов, которым регулируется УСН в вашем регионе.

Ставка налога 0% или каникулы для ИП на УСН

Если повезет, ИП могут вообще не платить налог первые два налоговых периода. Но для этого им нужно заниматься производством, социальной или научной деятельностью, или оказывать бытовые услуги населению. При этом доля доходов от такой деятельности должна быть не меньше 70%.

И это еще не все. Даже при соблюдении этих условий воспользоваться льготой ИП на УСН сможет только в том случае, если местные власти дали на это добро и прописали в законе субъекта РФ. Закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» прописывает возможность введения налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП на УСН, но только на местном уровне решается, быть им или не быть. Поэтому налоговые каникулы действуют для ИП не во всех регионах.

Своим законом местные власти могут дополнительно ввести ограничения на среднее число работников в течение года и предельную сумму годового дохода в целях предоставления каникул.

Тарифы страховых взносов для работодателей на УСН: кто имеет право на льготу

В общем случае работодатели на УСН платят за своих сотрудников страховые взносы по общепринятым тарифам:

  • пенсионное страхование – 22%;
  • медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
  • от несчастных случаев на производстве (или взносы на травматизм) – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса опасности работ по основному виду деятельности.

Но для некоторых упрощенцев статьей 427 НК РФ установлены сниженные тарифы.

К сожалению, для большинства упрощенцев льготы действовали только до конца 2018 года. На 2019 год ее не продлили.

ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» продлевает льготы только для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260.

В сервисе «Моё дело» вы легко можете рассчитывать налоги и взносы, а также заполнять декларации и другие отчеты.

Сформировать и отправить декларацию по УСН можно в считанные минуты, загрузив банковскую выписку. Параллельно система сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом вычетов, сформирует платежный документ и предложит оплатить налог удобным способом.

Пользователям сервиса доступны такие удобные функции, как:

  • кадровый учет;
  • складской учет;
  • формирование договоров, счетов и первичных документов;
  • проверка контрагентов;
  • отслеживание статуса отправленной отчетности;
  • сверка с ИФНС;
  • отправка неформализованных запросов в ИФНС и ПФР;
  • консультации экспертов.

Приберегите драгоценное время для важных дел, а рутину доверьте сервису «Моё дело». Зарегистрируйтесь – и можете начинать работу в системе прямо сейчас.

Ссылка на основную публикацию