Распространяется ли уплата 1% страховых взносов при использовании ЕНВД?

Бухгалтерское и налоговое сопровождение

С декабря 2018 года пени по налогам нужно платить по новым правилам.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ внесены многочисленные поправки в НК РФ. В частности, изменен порядок уплаты пеней. С 27.12.2018 установлено следующее:

  • сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ранее такого ограничения установлено не было);
  • пени нужно будет платить за день, в который недоимка погашена, а раньше этот день в расчет пеней не включался (Письма Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).
Налоговый учет (январь)

До 28 января 2019 года:

  • Заплатить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I кв. 2019 г.
  • Сдать форму № П-3 за январь–декабрь 2018 года.

До 29 января 2019 года:

  • Сдать форму № ПМ за январь-декабрь 2018 года.

До 30 января 2019 года:

  • Сдать расчет по страховым взносам за 2018 год.

До 31 января 2019 года:

  • Заплатить НДФЛ с отпускных и больничных.
  • Сдать декларацию по НДПИ за декабрь 2018 года.
Налоговый учет (январь)

До 25 января 2019 года:

  • Сдать форму-4 ФСС за 2018 год в электронном виде.
  • Заплатить 1/3 суммы и сдать декларацию по НДС за IV квартал 2018 года.
  • Заплатить ЕНВД за IV квартал 2018 года.
  • Заплатить НДПИ за декабрь 2018 года.
  • Заплатить акцизы и сдать декларацию по акцизам на товары, проданные в декабре 2018 года.
Налоговый учет (декабрь)

До 20 декабря 2018 года:

  • Заплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов за декабрь 2018 года.
  • Заплатить налог и сдать декларацию по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2018 года.
О новых документах, которые могут понадобиться в ходе общения с налоговой инспекцией после изменений в законодательных актахаработная плата сотрудников ниже МРОТ, она

До 14 декабря 2018 года:

  • Заплатить налог на прибыль с доходов в виде процентов за октябрь 2018 года.
Раздельный учет сотрудников при совмещении ПСН и УСН

До 28 ноября 2018 года:

  • Сдать сведения о финансовом состоянии организации по форме № П-3.
  • Заплатить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль.

До 30 ноября 2018 года:

  • Сдать декларацию по НДПИ за октябрь 2018 года.
Налоговый учёт (ноябрь)

До 26 ноября 2018 года:

  • Заплатить 1/3 суммы НДС за III квартал 2018 года.
  • Заплатить НДПИ за октябрь 2018 года.
  • Заплатить акцизы на товары, проданные в октябре 2018 года.
Налог на имущество: как отличить движимое от недвижимого

До 19 ноября 2018 года:

  • Сдать извещение об уплате авансового платежа акциза в октябре 2018 года.

До 20 ноября 2018 года:

  • Заплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов за ноябрь 2018 года.
  • Заплатить налог и сдать декларацию по налогу на игорный бизнес за октябрь 2018 года.
Налоговый учет (ноябрь)

До 15 ноября 2018 года:

  • Сдать сведения о сотрудниках по форме СЗВ-М за октябрь 2018 года.
  • Заплатить страховые взносы за октябрь 2018 года.
  • Заплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за октябрь 2018 года.
  • Сдать форму № П-4 за октябрь 2018 года.
  • Заплатить налог на прибыль с доходов в виде процентов за сентябрь 2018 года.
  • Заплатить авансовый платеж по акцизу за декабрь 2018 года.
Эскроу-счета: для чего и как

До 29 октября 2018 года:

  • Заплатить ежемесячный авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль.
  • Сдать сведения о финансовом состоянии организации.

До 30 октября 2018 года:

  • Сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года.

До 31 октября 2018 года:

  • Заплатить НДФЛ с отпускных и больничных.
  • Сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
  • Сдать декларацию по НДПИ за сентябрь 2018 года.
Налоговый учет (октябрь)

До 25 октября 2018 года:

  • Сдать форму-4 ФСС за 9 месяцев 2018 года в электронном виде.
  • Заплатить 1/3 суммы и сдать декларацию по НДС за III квартал 2018 года.
  • Заплатить ЕНВД за III квартал 2018 года.
  • Заплатить авансовый платеж по единому налогу при УСН за 9 месяцев 2018 года.
  • Заплатить НДПИ за сентябрь 2018 года.
  • Заплатить акцизы на товары, проданные в сентябре 2018 года.
Налоговый учет (октябрь)

До 22 октября 2018 года:

  • Сдать форму-4 ФСС за 9 месяцев 2018 года в бумажном виде.
  • Сдать декларацию по ЕНВД за III квартал 2018 года.
  • Сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию за III квартал 2018 года.
  • Заплатить сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов за октябрь 2018 года.
  • Заплатить и сдать декларацию по водному налогу за III квартал 2018 года.
  • Заплатить и сдать декларацию по налогу на игорный бизнес за сентябрь 2018 года.
Все о сроках сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года

Перенесены срок сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Отчитаться компании и предприниматели теперь смогут на два дня позже. Если представить декларацию с опозданием, налоговики выпишут штраф

Налоговый учет (октябрь)

До 18 октября 2018 года:

  • Сдать извещение об уплате авансового платежа акциза в октябре 2018 года.
Налоговый учет (октябрь)

До 12 октября 2018 года:

  • Заплатить налог на прибыль с доходов в виде процентов за август 2018 года.

До 15 октября 2018 года:

  • Сдать сведения о сотрудниках по форме СЗВ-М за сентябрь 2018 года.
  • Заплатить страховые взносы за сентябрь 2018 года.
  • Заплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за сентябрь 2018 года.
  • Сдать форму № П-4 за сентябрь 2018 года.
  • Заплатить авансовый платеж по акцизу за ноябрь 2018 года
Возможна ли работа без расчетного счета

До 28 сентября 2018 года:

  • Заплатить авансовый платеж и сдать декларацию по налогу на прибыль.
Налоговый учет (сентябрь)

До 25 сентября 2018 года:

  • Заплатить 1/3 суммы НДС за II квартал 2018 года

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2020 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора характера (). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Напомним, что взносы, начисленные за 2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2019 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915 на 2019 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2020 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Распространяется ли уплата 1% страховых взносов при использовании ЕНВД?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП не имеет наемных работников, платит страховые взносы в виде фиксированных платежей только за себя. В 2017 году выручка по ЕНВД (транспортные услуги) составила 450 000 руб., а выручка по УСН (объект налогообложения “доходы”) составила 500 000 руб.
В каком размере ИП должен заплатить страховые взносы?
Как уплаченные страховые взносы будут уменьшать уплачиваемые при совмещении спецрежимов налоги?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год может применяться величина, определяемая суммированием фактически полученного при применении УСН дохода (500 000 руб.) и отраженного в налоговой отчетности вмененного дохода (за все налоговые периоды календарного года).
Предельный уровень доходов для взносов на обязательное медицинское страхование не установлен.
Для распределения произведенных расходов в виде страховых взносов и уменьшения на них сумм исчисленных налогов по правилам глав 26.2 и 26.3 НК РФ следует использовать применяемый порядок распределения доходов и расходов; при отсутствии возможности разграничить расходы в виде страховых взносов они распределяются с учетом соотношения полученных доходов в рамках каждого из спецрежимов к их общей величине.

Обоснование позиции:
1. С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ Закон N 212-ФЗ признан утратившими силу. С этой же даты вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ, наделяющий налоговые органы полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС России (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС – НК РФ внесены соответствующие поправки; также введена глава 34 “Страховые взносы”.
В соответствии с ней плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов в фиксированных размерах исчисляются ими отдельно в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Напомним: лицо, уплачивающее взносы только “за себя”, не исчисляет и не перечисляет страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Для этой категории страхователей сохранена возможность добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать взносы по нему в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (далее – Закон N 255-ФЗ) (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).
Если индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой, одновременно осуществляют выплаты физическим лицам, то они, так же как раньше, исчисляют и уплачивают страховые взносы по двум основаниям: за себя (фиксированные) и с выплат физлицам (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплат физлицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде (Энциклопедия решений. Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами “за себя” (с 1 января 2017 года); Энциклопедия решений. Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами “за себя” (с 1 января 2017 года); письмо ФНС России от 28.07.2016 N БС-3-11/3455@).
Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., размер пенсионных взносов рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (третий абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Сумма страховых взносов на ОПС не может превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (четвертый абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Размер фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Предельный уровень доходов для взносов на ОМС не установлен. И расчет их суммы в зависимости от величины полученных доходов также не предусмотрен.

К сведению:
За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за год, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (второй абзац п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, сроком считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). При этом глава 34 НК РФ не запрещает уплачивать фиксированные взносы частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).
Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход плательщиков учитывается следующим образом:
– при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения “доходы” – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, т.е. в размере фактически полученного ими дохода (письма Минфина России от 17.03.2017 N 03-15-06/15590, от 04.04.2017 N 03-15-05/19746, от 09.06.2017 N 03-15-05/36277, от 04.09.2017 N 03-15-05/56666, письмо ФНС России от 25.10.2017 N ГД-3-11/6966@); для этих целей применяется значение показателя строки 113 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;
– при уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, которая, в свою очередь, относит к облагаемому вмененный доход налогоплательщика. С учетом этого для определения величины дохода при расчете страховых взносов налогоплательщиками, уплачивающими ЕНВД, суммируются значения показателей строк 100 налоговых деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
– для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).
Именно на этот порядок определения величины доходов плательщиков страховых взносов обращено внимание в п. 2 письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@.
Поэтому с учетом указанных в вопросе данных для расчета страховых взносов может применяться величина, определяемая суммированием фактически полученного при применении УСН дохода (500 000 руб.) и отраженного в налоговой отчетности за 2017 год вмененного дохода (за все налоговые периоды). То есть не фактически полученного в рамках ЕНВД (как мы поняли, в вашем случае это 450 000 руб.), а именно вмененного, из которого рассчитывается налог по ЕНВД (п.п. 1, 3 ст. 346.29 НК РФ).
2. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это значит, что индивидуальные предприниматели, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС без ограничения в 50% (письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91, от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 31.01.2013 N 03-11-11/40, от 21.01.2013 N 03-11-11/13, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@).
Сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения “доходы”, может быть уменьшена не более чем на 50% (пятый абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) (письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513).
Ограничение в 50% не распространяется на индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения “доходы” и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такие ИП уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере без ограничения (шестой абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) (письма ФНС России от 09.06.2016 N СА-4-9/10297@, от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 21.12.2016 N 03-11-11/76431, от 20.02.2016 N 03-11-11/9850 , от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57).
Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что с 2017 года и постоянная, и переменная части страховых взносов на ОПС являются взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В этой связи ИП вправе в уменьшение уплачиваемых при применении спецрежимов налогов принять сумму страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период (письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-11/7567 и от 20.09.2016 N 03-11-09/54901).
В отношении непосредственно распределения страховых взносов существует позиция, что если ИП, совмещающий применение УСН с объектом “доходы” с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере (письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912, а также Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю совмещающему УСН и ЕНВД и не производящему выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уменьшить сумму налогов на страховые взносы? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, май 2016 г.)).
В настоящее время она несколько видоизменена финансовым ведомством, но также предполагает, что налогоплательщики, совмещающие применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. Ведь в силу прямой нормы п. 7 ст. 346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. А для случая невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности финансисты предлагают распределение сумм страховых взносов пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 03.08.2017 N 03-11-11/49766, от 10.08.2017 N 03-11-11/51316, от 11.08.2017 N 03-11-11/51743, от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).
Мы полагаем, что с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ при отсутствии в данной ситуации нормативного регулирования у налогоплательщика остается право самостоятельно оценивать свою налоговую нагрузку, определяя порядок распределения расходов в виде страховых взносов. Поскольку порядок или методика распределения фиксированного размера взноса в законодательстве не закреплены, используемый способ следует закрепить в распорядительном документе ИП. При этом полагаем, что этим он сможет доказать обоснованность полученной налоговой выгоды, если при проверках возникнут претензии со стороны контролирующих органов.
Например, учитывая наличие позиции о распределении взносов между видами деятельности по усмотрению ИП, на наш взгляд, допустим и такой вариант:
1) в части облагаемой УСН деятельности получен доход в размере 500 000 руб., исходя из величины которого страховые взносы на ОПС и ОМС составили рассчитанную в установленном порядке величину (с учетом превышения полученных доходов установленного лимита в 300 000 руб.);
2) оставшаяся часть страховых взносов приходится на деятельность, в отношении которой уплачивается ЕНВД исходя из использованного для расчета значения вмененного дохода.
В то же время ИП вправе применить и способ, установленный при невозможности разделения расходов – то есть пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов. На наш взгляд, из буквального прочтения первого абзаца п. 9 ст. 430 НК РФ следует, что норма о применении вмененного дохода в качестве полученного дохода распространяется только на обозначенные в нем цели. А для распределения произведенных расходов в виде страховых взносов возможно применять фактически полученные при применении ЕНВД доходы (450 000 руб. – как указано в вопросе) и определять соотношение фактически полученных доходов в рамках каждого из спецрежимов к общей их величине.
Обращаем Ваше внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением, с которым налогоплательщик вправе не согласиться. Для устранения неясностей мы рекомендуем обратиться ему за письменными разъяснениями в Минфин России или налоговые органы (ст. 34.2 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере;
– Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения “доходы”.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

23 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уплата 1% свыше дохода 300 тыс. для ИП на ЕНВД

Я ИП на ЕНВД + УСН 6% (доход). ПО УСН в 2017 г. деятельность не велась.

Как понять , нужно ли мне уплачивать 1% от дохода свыше 300.000 руб. или нет, ведь доходом ИП на ЕНВД признаётся вменённый доход, а не фактический валовый доход, верно?

Гарантированный ответ в течение часа

В консультации принимали участие

Если ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход или работает на основе патента, то его реальный доход для расчета налога значения не имеет. В этом случае и дополнительный страховой взнос ИП – 1% свыше 300 000 рублей будет рассчитываться исходя из тех условных доходов, с которых рассчитывается налог. Для ЕНВД эта сумма определяется исходя из фиксированных коэффициентов базовой доходности для того или иного вида бизнеса.

Т. е. для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомню, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:
ВД = БД х сумму ФП х К1 х К2, где:
ВД — вмененный доход;
БД — базовая доходность;
ФП — физический показатель;
К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал), вычесть из них 300 000 рублей и от полученной суммы вычислить 1 %.

До 1 июля 2018 года индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно уплатить 1% от суммы превышения.

Перечислять их надо будет, как и в 2017 году, в ИНФС. Обратите внимание, что законодателем был установлен более длительный срок на уплату 1% на пенсионное страхование с дохода, размер которого превышает 300 000 рублей. В 2017 году за 2016 год, дополнительный пенсионный взнос надо было уплатить до 1 апреля 2017 года, в 2018 году вы можете это сделать на 3 месяца позже. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

    2018-02-03 21:24:23

Я ИП на ЕНВД
Как понять , нужно ли мне уплачивать 1% от дохода свыше 300.000 руб. или нет, ведь доходом ИП на ЕНВД признаётся вменённый доход, а не фактический валовый доход, верно?

для ИП 1 % свыше 300 тысяч рублей заработанных средств перечисляется в ПФР в качестве дополнения к фиксированному элементу страховых сборов.

Для предпринимателей, применяющих режим налогообложения по ЕНВД, действуют определенные правила. Здесь 1- процентная ставка применяется с превышения не над уровнем равным 300 тысячам фактическим, а вменённым доходом. Этот показатель определяется по отдельной формуле, в которой присутствует базовая доходность, физический показатель и коэффициенты корректировки.

Данные составляющие формулы по вычислению налога определяются видом занятий предпринимателя и особенностями территории ведения предпринимательской деятельности.

По правилам режима ежеквартально сдаётся декларация по «вменёнке», поэтому чтобы рассчитать его годовое значение следует умножить данные из отчёта на 4, т. е. количество кварталов в году. И тогда из полученной суммы следует вычесть лимит в размере 300 000 рублей. Если она положительная, от неё находят 1% и вносят в ПФР.

законодателем был установлен более длительный срок на уплату 1% на пенсионное страхование с дохода, размер которого превышает 300 000 рублей.

В 2018 году вы можете это сделать на 3 месяца позже, чем в 2017, т. е. до 30 июня за 2017 год. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

    2018-05-25 19:31:20

Юлия Петрова

Здравствуйте!
ИП на ЕНВД. Как правильно уплатить 1% свыше 300000руб.?
Как можно уменьшить вменённый доход за 2017год, он сильно отличается от прибыли ИП.
У нас каждый квартал 2017г. вмен. доход уменшень на 50процентов за взносы.
А когда считаем 1%- уменшение действует или нет? Получается большая сумма. Объясните пожалуйста.

производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который начислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2018 году разрешено на квартальные страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование;
обязательный соцстрах (больничные и материнство);
обязательный медстрах;
травматизм.

Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 № 03-11-11/74676).
Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2018 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование;
на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя».

Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму начисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

В 2018 году можно учесть и пенсионные взносы за 2017 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2017 год (если она есть). Например, ИП- работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2017 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2018 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2018 года.

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2019 год на ОПС установлена в размере 1 150 000 руб., на ВНиМ – в размере 865 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2020 года предельный лимит увеличится до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС.

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2019 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

  • на ОМС — 6884 руб.;
  • на ОПС — 29 354 руб.

В 2020 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 8426 руб. на ОМС и 32 448 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2019 года максимум пенсионных отчислений ИП не может превысить 234 832 руб. (29 354 × 8), для 2020 года максимум составит 259 584 руб. (32 448 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2019 году».

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

Определение Верховного Суда РФ №303-ЭС19-17084 от 11.10.2019

Верховный суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.

Напрасный спор

Предприниматель на ЕНВД 14.04.2018 представил декларацию по единому налогу за I квартал 2018 года. Сумму единого налога он уменьшил на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. При этом взносы были уплачены только 14.05.2018.
Инспекция обнаружила, что ИП допустил нарушение статьи 346.32 НК РФ. Он уменьшил единый налог на фиксированные взносы, которые он перечислил в следующем налоговом периоде.

Все суды, включая Верховный суд, констатировали, что в данной ситуации сумма взносов, на которую ИП уменьшил единый налог за I квартал, не была уплачена ни в период с января по март 2018 года, ни на момент окончания квартала, ни на момент подачи декларации. Фактически ИП перечислил взносы в следующем налоговом периоде. Значит, у него не было оснований для уменьшения суммы ЕНВД за I квартал 2018 года.

Расчет ЕНВД

Налоговый период по ЕНВД – квартал.

Его рассчитывают умножением произведения таких показателей, как базовая доходность, корректирующие коэффициенты К1 и К2 и значение физического показателя, на ставку налога 15%.

Напомним, что начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;

на сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование;

на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.

Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.

На суммы выплаченных пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859).

ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД не только на страховые взносы, уплаченные с выплат работникам, но и на сумму фиксированного платежа за себя (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. №178-ФЗ). Размер вычета не может превышать 50% от суммы начисленного налога.

ИП, не использующие наемный труд, могут уменьшать исчисленную сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

В каком периоде может уменьшить налог ИП без работников

В общем случае «вмененщики» уменьшают налог на сумму страховых взносов, фактически уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде (см. письма ФНС РФ от 21.05.2018 № СД-4-3/9598@, Минфина РФ от 28.06.2018 № 03-11-11/44500).

Заметим, что ИП без наемных работников уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные фиксированные страховые взносы только с 2017 года. При этом в пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ нет указания на то, что предприниматель, работающий самостоятельно, может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за квартал на фиксированный платеж, перечисленный только в этом налоговом периоде.

Но, как известно, «истина рождается в споре».

Из судебных споров и следует, что ИП вправе уменьшить сумму налога за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале, но до подачи декларации по ЕНВД (см. постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 № Ф09-4591/15, ФАС Центрального округа от 11.07.2014 № А09-9251/2013).

Верховный Суд РФ еще в определении от 16.02.2015 № 307-КГ14-6614 подтвердил правомерность такой позиции. Суть спора была точно такая же, как и в рассматриваемом Определении ВС РФ от 11.10.2019 № 303-ЭС19-17084.

Таким образом, претензий к ИП не было бы, если бы он уменьшил ЕНВД за I квартал на сумму страховых взносов, относящихся к этому кварталу, но уплаченных до срока подачи декларации за этот квартал – до 25 апреля.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Читайте также:  Налог меньше вычета нужно ли налог платить ( хоть и с последующим возвращением) ?
Ссылка на основную публикацию