Подскажите, какие платежи мы сделали ошибочно и как теперь нужно заплатить УСН?

Переплата по налогу при УСН за год – как зачесть?

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Бланк декларации по УСН за 2019 – 2020 годы ищите тут.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.

О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Итоги

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога меньше общей суммы уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Нужно ли платить налоги за ошибочный платеж?

«Здравствуйте, дорогая редакция!

Недавно мы обнаружили на своем расчетном счете ошибочный платеж. Оказывается, он поступил к нам от покупателя еще два месяца назад. Контрагент дважды оплатил один и тот же разовый заказ. Удивительно, конечно, что он сразу же не бросился искать свои деньги. И мы, видимо, просто не обратили на него внимания, поэтому ничего и не предпринимали. Зачесть деньги в счет последующих покупок мы не можем, так как сейчас с этим покупателем никаких дел не имеем.

Вот я и пытаюсь разобраться в налогах. Надо включать этот платеж в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость или нет? Отразится ли он как-то на базе по налогу на прибыль? Ведь контролеры могут посчитать, что в течение этих двух месяцев мы пользовались чужими средствами на безвозмездной основе. Конечно, мы вернем покупателю излишне перечисленные деньги, но подскажите, как это сделать грамотно».

Надежда Криницына, бухгалтер фирмы «Мед-фин»

По поводу НДС при ошибочном платеже могу посоветовать следующее. Надежде нужно начислить налог на добавленную стоимость с аванса. Потом подать заново ту декларацию, которая относится к периоду начисления НДС с аванса. Имейте в виду, что при этом надо будет рассчитать пени. И только когда вернете деньги, сможете принять начисленный ранее НДС с аванса к вычету.

Алина Большак, бухгалтер ОАО «Валиск»

Когда на ваш расчетный счет приходят неопознанные деньги, их нужно «вешать» на счет 76 до выяснения обстоятельств. Если по истечении какого-то времени хозяин так и не нашелся, надо составить бухгалтерскую справку и отнести сумму на счет 91.1 «Внереализационные доходы».

Юлия Федяева, главный бухгалтер ООО «Линко»

Так как Надежда не вернула платеж, он стал авансом со всеми вытекающими последствиями. То есть с уплатой НДС и пеней. Выкрутиться по-другому из ситуации вряд ли получится. Даже если попросить письмо у той фирмы задним числом, что деньги перечислены ошибочно, все равно у инспектора возникнет вопрос, почему Надежда их сразу не вернула.

Ксения Сохина, бухгалтер ООО «Черное звено»

У нас один раз возникла такая ситуация — на расчетный счет поступил ошибочный платеж от физического лица. Мы хотели узнать координаты, по которым можно вернуть деньги, но в бланке квитанции адрес плательщика указан не был. Надеюсь, скоро таких ошибочных платежей будет меньше. Слышала, что в банке теперь требуют помимо квитанции получателя заполнять еще одну квитанцию с Ф.И.О. и паспортными данными. Второй документ остается у них для идентификации плательщика.

Любовь Ноготкова, индивидуальный предприниматель

Думаю, по ошибочному платежу будет только НДС. Других налогов, например ЕСН, платить не нужно. Потому что доход — это выручка от реализации товаров, работ или услуг (ст. 249 НК). А если с фирмой, которая вам направила ошибочный платеж, больше нет никаких деловых отношений, значит, эти деньги доходом не считаются.

Евгений Данилов, бухгалтер фирмы «Лис’стоп»

Да, ситуация интересная. С одной стороны, появление денег, когда их не ждешь, всегда приятно. С другой — они доставляют массу неудобств бухгалтеру. О том, как вести себя в такой ситуации, мы решили узнать у контролеров. Для этого корреспонденты «Московского бухгалтера» обзвонили столичные налоговые инспекции. Все проверяющие практически в один голос заявили, что с неопознанных сумм, попавших на расчетный счет, фирма должна начислить и уплатить аванс. Вот самые полезные советы налоговых инспекторов.

Ваша читательница, к сожалению, не указала, как был оплачен этот платеж — наличными или через расчетный счет. Предположим, была безналичная оплата. В этом случае нужно попросить контрагента написать письмо, в котором объяснить причину переплаты по договору. Оно будет служить основанием для возврата денег.

Что касается налогов. Если получение и возврат средств произошли в одном налоговом периоде, то платить НДС не нужно. Если же в разных, то при получении средств необходимо начислить НДС с аванса. Зачесть его можно в том периоде, когда средства будут возвращены.

Во-первых, фирме надо сдать уточненную декларацию по НДС, потом начислить и заплатить пени. Лучше сначала вернуть деньги и только потом подать «уточненку» по НДС с полученного аванса. Затем включить сумму в текущую декларацию как вычет по возвращенному авансу. Тогда останутся только пени. Бухгалтеру важно не забыть начислить их. Иначе во время проверки инспектор выпишет акт и все равно рассчитает пени.

Мнения бухгалтеров и налоговых инспекторов по этому вопросу во многом совпадают. Надежде нужно уплатить налог на добавленную стоимость с аванса, а также пени. После этого следует принять этот НДС к вычету. Кстати, если чужие деньги обнаружились вовремя, то уплаты пеней можно избежать. Только имейте в виду такой нюанс. Предположим, внезапно нашелся владелец платежа, а на вашем расчетном счете временно нет средств для возврата (например, вы уже успели все перечислить поставщику). Хозяин может потребовать с вас проценты за пользование деньгами (ст. 395 ГК).

Как не платить УСН за ошибочно поступившие на р/с средства

Добрый день. На расчетный счет ИП (налогообложение по УСН) ошибочно поступила крупная сумма денег. Подскажите, возможно ли заявить об ошибочном поступлении (и куда), и как сделать так, чтобы эта сумма впоследствии не учитывалась при расчете УСН? Спасибо.

Ответы юристов ( 3 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9545 отзывов эксперт

Подскажите, возможно ли заявить об ошибочном поступлении (и куда), и как сделать так, чтобы эта сумма впоследствии не учитывалась при расчете УСН?

Здравствуйте. Для того, чтобы сумма не попала в налогооблагаемую базу, Вам необходимо ее вернуть с указанием в назначении платежа об ошибочности перечисления. В этом случае у Вас будет доказательство того, что денежные средства, поступившие на Ваш расчетный счет Вам не принадлежат, а значит не являются объектом налогообложения.

Ознакомьтесь также с ответом, размещенным в СПС Консультант:

Вопрос: Признаются ли в составе доходов при применении УСН с объектом «доходы» ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства, которые впоследствии возвращены контрагенту? Как отражаются данные поступление и возврат в Книге учета доходов и расходов?
Ответ: Ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства, которые впоследствии возвращены контрагенту, не учитываются в составе доходов при применении УСН с объектом «доходы». Указанные суммы не отражаются в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Обоснование: В силу п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ доходами при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ соответственно. Не учитываются в налоговой базе доходы, приведенные в ст. 251 НК РФ, и доходы, облагаемые по ставкам согласно п. п. 3, 4 ст. 284 и п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ.
Так как ошибочно перечисленные денежные средства не являются доходом от реализации или внереализационным доходом, указанные суммы не учитываются в качестве доходов.Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов по форме и в порядке, которые утверждены Минфином России, на основании ст. 346.24 НК РФ.
Таким образом, поступление и возврат ошибочно перечисленных денежных средств не отражаются в Книге учета доходов и расходов.Данная позиция подтверждается также Минфином России (Письмо от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231).
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.02.2011

Будет ли считаться налогооблагаемым по УСН поступление, если контрагент указал в назначении перевода — перевод за услуги по договору № NNN, но этот перевод был возвращен ему с указанием в назначении платежа, как возврат ошибочно поступивших средств? При этом, окончательно, контрагент не будет возражать против такой трактовки?

Читайте также:  Можно ли туристическим агентствам (ИП) выдавать БСО или обязательно применять онлайн-кассу?

Поддерживаю коллегу, Колковского Юрия, и дополню разъяснениями МинФина на этот счёт.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект — «доходы минус расходы»), получила на расчетный счет средства от другой организации в отсутствие договорных отношений.

Возникает ли у организации на момент поступления денежных средств доход, с которого следует исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?

Ответ: Обязанность исчисления налога в связи с применением УСН при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика зависит от указанного в платежном поручении основания для платежа.

Вне зависимости от наличия договорных отношений для признания дохода в качестве объекта налогообложения при применении УСН необходимо выполнение обязательного условия — наличия первичного документа, подтверждающего фактическое получение средств в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов, за исключением доходов, перечисленных в п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В ином случае, например если денежные средства поступили ошибочно и были возвращены, такие средства не подпадают под определение понятия «доходы» и, следовательно, не должны участвовать в определении налоговой базы для расчета единого налога.

Обоснование: Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что следует из ст. 346.11 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), которые определяются в порядке, изложенном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, порядок определения которых установлен ст. 250 НК РФ.

На основании ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

При этом, учитывая п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения для УСН не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

Кроме того, не учитываются также поступления, которые не отвечают понятию дохода, соответствующего условиям ст. 41 НК РФ, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН доходы определяются кассовым методом, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следует отметить, что для квалификации полученных средств в качестве дохода НК РФ не указывает в качестве обязательного основания наличие договора.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по налогу налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — книга учета, Порядок).

В книге учета в хронологической последовательности позиционным способом на основе первичных документов отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, в частности доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. п. 1.1, 2.4 Порядка).

В соответствующих графах разд. I «Доходы и расходы» книги учета указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, а также содержание регистрируемой операции, соответствующее указанному в первичном документе (п. п. 2.2 — 2.3 Порядка).

По информации Минфина России (Письма от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172, от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 09.08.2006 N 03-11-04/2/159, действующие и в настоящее время), так как для исчисления налоговой базы при УСН имеет значение дата оплаты, в качестве первичных документов указываются приходные и расходные документы, которые подтверждают факт получения или перечисления (передачи) денежных средств: выписки банка, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые и товарные чеки и др. Указание реквизитов договоров в книге учета не требуется.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, вне зависимости от наличия договорных отношений для признания дохода в качестве объекта налогообложения при применении УСН необходимо выполнение обязательных условий — наличие первичного документа, подтверждающего фактическое получение средств (в том числе работ, услуг, имущества или имущественных прав), и квалификация полученных средств в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов, за исключением доходов, перечисленных в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

В противном случае, например если денежные средства поступили ошибочно и были возвращены, такие средства не подпадают под определение понятия «доходы» и, следовательно, не должны участвовать в определении налоговой базы для расчета налога.

Если ип переплатил налог по усн

Важная информация и советы на тему: “Если ип переплатил налог по усн”. В статье собраны ответы на многие сопутствующие вопросы. Если вы все же не найдете ответ, или необходимо актуализировать информацию, то обращайтесь к дежурному юристу.

Переплата по УСН или ставим запятую в «зачесть нельзя вернуть»

«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново — и снова здравствуй, переплата по УСН.

Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»

Лидер хит-парада ситуация типа:

  • В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно прочитайте в этой статье).

На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:

  • Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
  • Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится уменьшение расходов или налога на взносы, для обоих объектов налогообложения).

Переплата по УСН на примере

Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:

Доходы за кварталДоходы нарастающим итогом
1 квартал250 000250 000
2 квартал350 000600 000
3 квартал380 000980 000
4 квартал230 0001 210 000

Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

  • За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
  • По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
  • По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 14190 руб.

Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?

Что делать с переплатой по налогу?

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

Читайте также:  Менять ли устав при внесении Росреестром и ФНС изменений, в связи с переименованием (переподчинением) адресных объектов?

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

  • зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
  • вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей

Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Возврат переплаты по УСН из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.

Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

  • ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
  • При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.

Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Декларация по УСН и зачет переплаты

В декларации за 2018 год вам сумму переплаты по УСН, которая образовалась по итогам 2017 года отражать не надо. Вы просто заполняете новыми данными и все. Вы же не отражаете в декларации оплаты. Вы показываете, сколько должно быть авансовых платежей и налога в результате вашей работы в 2018 году. Если вы декларацию откроете, то увидите, что там каждая строка четко расписана, где и что надо складывать и вычитать, ошибиться очень сложно. Переплата ваша будет висеть на том же КБК и по тому же ОКТМО, и автоматически перекроете ее при уплате авансовых платежей в 2018 году. При этом вам даже не нужно писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся сумму переплаты в счет будущих платежей по тому же налогу. А если будете возврат делать, то на комиссии банка потеряете. Да и вот-вот уже скоро новые авансы платить. Но, все же, сверку с налоговой сделать не забудьте, дабы избежать расхождений.

И не найдете. Нет опровержения. Формально налоговики правы. Согласно ст. 346.21 НК РФ устанавливается срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года — не позднее 25-го апреля за первый квартал. За нарушение этого срока будут начисляться пени. Штраф за несвоевременную уплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.

Просто, если вы не перечислите сумму, которая указана в авансовом платеже, то, как вам посчитают пени? Получается, сумма будет набегать и набегать, пока вы не оплатите авансовый платеж. Я не раз читала о таких случаях на практике, когда люди не платили авансы, но отражали их в декларации и в итоге получали требование от налоговой на уплату аванса и пени. А если вам пришло требование об уплате задолженности по авансовому платежу, то выбора у вас нет, надо погашать задолженность, в противном случае при неисполнении требования налоговики заблокируют вам расчетный счет до момента оплаты сумм указанных в требовании или взыщет их по решению суда, направив исполнительный лист в банк.

Программа налоговой настроена так, что только с 01.04.2018г они увидят возмещение 4 квартала 2018г. Находила в интернете совет, что при неуплате авансового платежа рекомендуется сдавать декларацию в последние дни, чтобы не успели выставить требование и снять деньги. Теперь уже все, платить по требованию и засчитывать переплату в счет аванса за первый квартал 2018 года.

Совершенно верно, я тоже попадала в такую ситуацию, у нас тогда авансовый платеж был небольшим и пеней не много успело накапать, но заплатить пришлось все, ситуацию разрулить не удалось, и переплата начала засчитываться лишь во втором квартале.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Минфин напомнил, когда ИП на УСН может уменьшить налог на сумму переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН «доходы», вправе уменьшить единый налог на сумму переплаты по страховым взносам в периоде вынесения решения о зачете данных средств. Об этом напомнил Минфин России в письме от 16.11.16 № 03-11-11/67299.

Как известно, предприниматели-«упрощенщики», не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (аванса) уменьшается на взносы, уплаченные в данном периоде.

При осуществлении зачета переплаты в счет предстоящих платежей обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только со дня вынесения фондом решения о зачете (п. 4 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Следовательно, уменьшить размер налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму переплаты страховых взносов можно только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором было принято решение налогового органа о зачете.

Например, если решение о зачете взносов, излишне уплаченных в 2015 году, было принято Пенсионным фондом в 2016 году, то ИП может их учесть при расчете единого налога за 2016 год. Похожие разъяснения содержатся в письме Минфина от 20.02.15 № 03-11-11/8413 (см. «В каком периоде «упрощенщик» может уменьшить единый налог на сумму переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей»).

Как вернуть переплату по УСН

Организации, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения, такой, как УСН должны оплачивать в течение года авансовые платежи, но что делать, если возникла переплата по налогу? А она может возникнуть, например, в результате излишне перечисленных сумм в ПФР. Ситуация довольно интересная и требует пояснения.

Наиболее распространенные ситуации

При формировании декларации по УСН может возникнуть ряд ситуаций, которые приводят к переплате, наиболее распространены следующие:

  • Предприниматель работает по системе «Доходы», в течение года осуществлял авансовые платежи исходя их полученных им доходов. В декабре осуществил платежи в ПФР, оказалось, что они больше, что получился налог к доплате.
  • Уплата страховых взносов осуществлялась в течение года, однако размер авансовых платежей за все 9 месяцев превысила сумму налога по итогам учетного периода. Например, если ИП вел учет по УСН «Доходы за вычетом расходов», в 4-м квартале оказалось, что величина затрат больше, чем доходы.
  • При осуществлении расчетов и оплаты в платежном поручении или же при калькуляции авансовой выплаты была допущена ошибка, которая привела к переплате.

Сроки оплаты по итогам 12 месяцев для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, для ООО – не позднее 31 марта, а для ИП до 30 апреля следующего года за отчетным. Что делать, если по налогу уже имеется переплата? На самом деле причина ее возникновения не особо важна, главное порядок действий, если такой факт свершился.

Оформляем возврат аванса на УСН

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов 1 . При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 . Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 .
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
Читайте также:  Может ли ИП торговать пивом в месте общественного питания?

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.
1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.
В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10 . Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11 .
Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение от 1 марта № 77

Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Платежное поручение от 11 марта № 113

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за I квартал

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).
Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .
Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение
от 16 мая № 123

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.
При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.
Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет. Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 . Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 . Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.
Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г., на сумму возвращенного аванса 16 . В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя. Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

Уточненку подавать не нужно

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам. Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010. По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

Добрый день, уважаемые ИП!

В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

Ответ простой

Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год . Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029

Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам , уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года. Также часто раздается вопрос о том, можно ли вычесть из налога по УСН за 2016 год, если оплата взносов была произведена 9 января 2017 года. Нет, нельзя, так как это уже другой налоговый период. Вычет можно сделать из налога по УСН за 2017 год, если платили в январе.

Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?”

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Большое Вам спасибо! Действительно все понятно и полезно! Удачи Вам во всех делах!

Ссылка на основную публикацию