Подойдет ли мне ЕНВД для посреднических услуг в интернет-торговле?

Право интернет-магазина на ЕНВД

Согласно Налоговому кодексу, не все налоговые режимы применимы в сфере торговли в Интернете. Формально, интернет-магазин ЕНВД применять не вправе. Однако некоторые из них выполняют ряд дополнительных условий и становятся исключением. Рассмотрим все эти случаи.

Субъект налога в интернет-торговле

В онлайн торговле субъектом налога выступает интернет-магазин. Внешне он представляет собой веб-сайт. Посредством этого ресурса товары выставляются на всеобщее обозрение потенциальных клиентов. На нем же происходит прием заказов и иногда – оплата товара покупателем.

Ключевое отличие виртуального магазина от обычного – отсутствие привычных аксессуаров реальной торговой точки: помещения, витрин и продавцов. Все функции этих обязательных составляющих выполняют специальные программы и интерфейс с параметрами товаров по категориям.

Ограничений по товарному ассортименту практически нет. Оплаченные покупателем автомобильные детали, мобильные телефоны, художественную литературу, компьютерные гаджеты и многое другое доставляют по населенным пунктам страны (и даже в пределах стран Таможенного союза), зачастую, круглосуточно.

Администрация таких веб-сайтов обеспечивает процесс контроля за товаром со времени его заказа до момента поступления к определенному клиенту. К товару прикладывают счета-фактуры с НДС, сертификаты и прочую обязательную документацию. Конкурентоспособность виртуальной торговли высока за счет более низких цен. Розничные магазины уступают им по этому показателю, потому что несут дополнительные издержки на следующие моменты:

  • аренду торговых помещений и зарплату обслуживающего персонала;
  • аренду и охрану складов.

Острая конкуренция в интернет-торговле также способствует снижению цен.

Оплата товара происходит с использованием виртуальных систем расчетов (WebMoney, Яндекс.Деньги и т. п.) и банковских карт. Наличный расчет возможен при курьерской доставке непосредственно в руки клиента. Для перемещения в пределах одного населенного пункта создается курьерская служба, а для междугородных отправлений зарекомендовали себя такие специальные службы доставки, как, например, DHL.

Ряд интернет-магазинов создается на базе уже существующих торговых точек для увеличения объемов реализации.

Специфика такой торговли создает некоторую неопределенность в вопросах налогообложения. Как правило, большие интернет-магазины, торгующие вне стационарных помещений, применяют упрощенную или основную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:

  • налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
  • размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
  • допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
  • не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
  • упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
  • можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
  • вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.

Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:

  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
  • обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
  • под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.

Запрет на спецрежим для интернет-магазинов

Целесообразность отмены запрета обсуждается все чаще, поскольку соответствующие изменения могли бы сократить количество бумажной волокиты и размер обязательных платежей.

Основными препятствиями нововведений остаются четкие требования НК РФ, которым не соответствует специфика виртуальной торговли:

  • деятельность ведется вне существующей торговой точки (в Интернете);
  • заказ товаров по интерактивным каналам связи;
  • перемещение товаров почтой.

Статус-кво не меняет организация курьерской службы и оплата товара наличными, так как заказ оформляется по-прежнему на сайте.

Такую непримиримую позицию поддержал Минфин России своим письмом от 28 января 2008 года № 03-11-04/3/23.

У Интернета есть надежда на ЕНВД

Возможность исключения из правила делают другие разъяснения финансового ведомства – письмо от 24.01.2011 года № 03-11-11/11. В нем описаны обязательные условия, при соблюдении которых применять «вмененку» все же допустимо. Среди них – требование, чтобы виртуальный магазин располагался в помещении для розничной продажи товаров. В этом случае клиент оценивает параметры предложения в интернете, но осматривает и покупает его в торговом помещении, принимает на складе с кассовым документом. Тем самым, формально соблюдаются правила классической схемы торговли с применением современных технологий. И нет конфликта с законом вокруг способа заказа.

Министерство Финансов РФ поясняет свою позицию:

  • товар продается по образцам;
  • весь процесс происходит в торговом зале;
  • торговля подпадает под критерии розничной.

Лишь при соблюдении этих критериев виртуально-реальная торговля подпадает под ЕНВД.

Не противоречит себе Минфин РФ и в разъяснительном письме от 7 марта 2012 года № 03-11-11/77. В нем указано, что при наличии торгового зала спорная деятельность облагается вмененным налогом.

Ориентир на Минфин

Подведем итог всех пояснений Министерства финансов РФ:

  • интернет-магазины, применяющие для своей основной деятельности только электронный ресурс, не подпадают под ЕНВД;
  • компаниям и ИП, отправляющим заказы после телефонных переговоров или заявок на фирменном сайте, тоже запрещено применять спецрежим;
  • виртуальные магазины, созданные на базе существующих торговых помещений (например, «М-Видео»), таким способом наращивают объемы продаж при одновременном применении двух видов торговли и соответствуют критериям ЕНВД;
  • если виртуальная площадка создает электронные страницы для заказа предлагаемого ею товара исходя из заявленных на них параметров, но при этом сам заказ достается клиенту уже в торговом помещении, такая организация бизнеса подпадает под единый налог.

Расчеты через посредника не повод для отказа в ЕНВД

На практике встречаются ситуации, когда продавец товаров в розницу поручает проведение денежных расчетов с покупателями агенту. В комментируемом деле суды пришли к выводу, что при подобном способе расчетов продавец не утрачивает право на применение ЕНВД.

Реквизиты судебного акта

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Республике Тыва

Суть дела

Индивидуальный предприниматель в рамках ЕНВД занимался розничной торговлей продуктами питания в супермаркете. Он заключил агентский договор с организацией, являющейся арендодателем торговой площади. По его условиям организация в качестве агента от своего имени осуществляет через собственную ККТ расчеты с покупателями за товар, приобретенный ими у предпринимателя, и получает за это агентское вознаграждение.

В ходе выездной налоговой проверки инспекторы посчитали применение ЕНВД неправомерным. По их мнению, заключив агентский договор, бизнесмен тем самым фактически передал товар агенту, который реализовывал его от своего имени. И так как предприниматель в отношения розничной купли-продажи с покупателями не вступал, он не вправе был применять ЕНВД. Бизнесмен обратился в суд.

Позиция судов

Суды трех инстанций встали на защиту предпринимателя. Они указали, что в соответствии с договором организация-агент лишь получает деньги от покупателей и передает им отпечатанные ККТ кассовые чеки. Никаких обязанностей по продаже товаров на агента не возлагается. Доказательств того, что товар передавался организации и реализовывался ее работниками, налоговики не представили. Напротив, в деле имеются свидетельства того, что именно предприниматель осуществлял продажу товаров покупателям. Так, на арендуемых бизнесменом площадях работали продавцы, с которыми у него заключены трудовые договоры. На всех ценниках указано лицо, реализующее товары (предприниматель), и стоит его печать. Используемое при продаже торговое оборудование (стеллажи, холодильники) принадлежит на праве собственности бизнесмену. Товары идентифицируются штрих-кодом и с помощью программного обеспечения, подключенного к кассовым аппаратам, учитываются предпринимателем. У организации-агента в штате присутствуют одни кассиры, продавцов нет.

Суды признали несостоятельным вывод налогового органа о том, что расчеты с покупателями обязательно должны производиться с использованием ККТ продавца. Проанализировав положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, суды отметили, что само по себе поручение расчетов иному лицу с применением зарегистрированной на него ККТ законодательству не противоречит. Использование для удобства обслуживания покупателей единого кассового центра в супермаркете, где торговую деятельность осуществляет несколько продавцов (как в настоящем случае), противоправным не является. Таким образом, в рассматриваемой ситуации бизнесмен правомерно применял ЕНВД и претензии налоговиков являются необоснованными.

Мнение чиновников

Минфин России тоже считает, что расчеты с покупателями через посредника не препятствуют применению ЕНВД. Так, в письме от 24.03.2006 № 03-11-05/77 финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Предприниматель, занимающийся розничной торговлей, арендовал часть площади магазина и заключил с посредником договор на расчетно-кассовое обслуживание. Предпринимателя интересовало, применяется ли в такой ситуации ЕНВД. Финансисты отметили, что использование ЕНВД в отношении розничной торговли не ставится в зависимость от того, через кого проводится расчет за приобретенный товар. Поэтому расчеты могут осуществляться и через посредника, с которым заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, поскольку данная форма расчетов не противоречит определению розничной торговли, приведенному в НК РФ и ГК РФ.

Читайте также:  Что лучше открыть ИП или ООО, какие ОКВЭД и налоговый режим для деятельности тренажерного зала?

ЕНВД при продаже товара через агента

Если по условиям договора агент не только осуществляет расчеты с покупателями, но и продает им товар принципала, возможность использования ЕНВД принципалом зависит от следующих факторов:

от чьего имени — своего или принципала — агент продает товары;

кому принадлежат права на торговую площадь, на которой происходит реализация товаров.

Агент действует от своего имени

По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от своего имени, приобретает права и становится обязанным агент (ст. 1005 ГК РФ). В этом случае к отношениям по агентскому договору применяются правила, установленные для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ). Соответственно, розничным продавцом товаров будет агент. И принципал не вправе применять ЕНВД, так как он не вступает с покупателями в отношения розничной купли-продажи (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/3/31, постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 № 1098/12).

Агент действует от имени принципала

По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (ст. 1005 ГК РФ). В этом случае розничным продавцом будет принципал. Однако применять ЕНВД он может только в том случае, если объект, через который агент осуществляет торговлю товарами, принадлежит принципалу (письмо Минфина России от 11.06.2004 № 03-05-12/51). Объясняется это тем, что при исчислении ЕНВД по розничной торговле в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (при торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) или торгового места (при торговле через торговые места площадью более 5 кв. м). При этом площадь торгового зала и торгового места определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, имеющихся у налогоплательщика (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 17.12.2012 № 03-11-06/3/88). Следовательно, если помещение, где происходит торговля товарами, не принадлежит принципалу на каком-либо праве (собственности, аренды и т.д.), он не вправе применять ЕНВД (письмо Минфина России от 11.06.2004 № 03-05-12/51).

Агентский договор при ЕНВД

Добрый день. Я являюсь ИП. Система налогообложения ЕНВД. Магазин осуществляет розничную продажу автозапчастей.

Планирую заключение агентского договора с организацией, по которому организация агент будет “от имени и за счёт” принципала осуществлять продажу моих запчастей на своем интернет-портале. (Drom.ru)

За осуществление продажи агент получает агентское вознаграждение.

Взаиморасчет между покупателем и агентом происходит в момент оформления заказа на сайте, с помощью платежных систем.

Затем я осуществляю отгрузку товара транспортной компанией.

В свою очередь агент переводит на мой расчетный счёт сумму с продаж раз в неделю, за вычетом агентского вознаграждения. В назначении платежа будет указано “оплата по агентскому договору”

Вопрос в том, могу ли я осуществлять подобную деятельность оставаясь при этом на ЕНВД.

Ответы юристов ( 2 )

Нет, в данной ситуации вы не можете применять ЕНВД. Во-первых, ЕНВД в данном случае может применять только непосредственно продавец, то есть агент. А во-вторых, к дистанционной торговле (через интеренет-магазин) ЕНВД вообще применяться не может.

Так что вам подойдет общий режим или УСН.

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Организация планирует реализацию товара через агента на основании агентского договора (агент в соответствии с договором действует от своего имени, но за счет принципала). Торговые площади принадлежат агенту.
1. Какая организация в случае реализации в розницу является плательщиком ЕНВД — агент или принципал?
2. При выставлении счета-фактуры по НДС принципалом агенту в графах «Покупатель» и «Грузополучатель» следует указывать наименование агента или конечного покупателя?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/31

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
По вопросу 1. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В соответствии с п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.
В случае реализации товара по агентскому договору необходимо учитывать следующее.
В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Исходя из данных положений ГК РФ следует, что возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на которых заключен такой договор, и, в первую очередь, от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия.
Таким образом, в случае, когда сделки совершаются агентом в соответствии с условиями договора от своего имени и за счет принципала через принадлежащий (используемый агентом) агенту на правовых основаниях объект организации торговли, то такая деятельность агента относится к розничной торговле, а сам агент является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Налогообложение доходов принципала в указанной ситуации должно осуществляться в рамках общей системы налогообложения либо упрощенной системы налогообложения.
По вопросу 2 сообщаем, что при решении вопросов оформления счетов-фактур, выставляемых принципалом агенту, осуществляющему реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, следует руководствоваться согласованным с Министерством финансов Российской Федерации Письмом ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12.03.2010

Тема: ЕНВД и Агентский договор

Опции темы
Поиск по теме

ЕНВД и Агентский договор

Здравствуйте, уважаемые!
Вопрос следующего содержания.
Фирма А на ЕНВД (розничная торговля)
Фирма Б на УСНО (мелкооптовая торговля юр лицам, без кассового аппарата)
Фирма А по агентскому договору с фирмой Б продает в розницу физ лицам за нал расчет товары (элементы кровли).
Возникает ли у фирмы Б обязанность уплаты ЕНВД?
Возникает ли у фирмы А база для налога на прибыль?

Здравствуйте! Может быть кто поможет мне в решении вопроса:
На основании агентского договора (от своего имени за счет принципала) ООО осуществляет деятельность, подпадающую под ЕНВД, соответственно получает вознаграждение. Если я правильно поняла, то в данном случае Агент является плательщиком ЕНВД (так как действует от своего имени), а также является плательщиком налога на прибыль с вознаграждения.

НДС с вознаграждения мы не уплачием, так как оказываем услуги, не подпадающие под налогообложение в соответствии со ст.156 НК.

Читайте также:  Могу ли я добавить ОКВЭД?

Вопрос: Мы платим ЕНВД, а также налог на прибыль с вознаграждения?

По-моему нашла:
подпункт 9 п.1 ст. 251 НК:
“1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
.
9) в виде имущества. К указанным доходам НЕ относится комиссионное, АГЕНТСКОЕ или иное аналогичное вознаграждение.”

Может быть есть исключения (с надеждой)?

По вопросу применения ЕНВД при работе по договору комиссии позиция Минфина последовательна и едина: деятельность, связанная с получением доходов комитентами по договорам комиссии не относится к деятельности в сфере розничной торговли и, следовательно, не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ. Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД. Однако здесь Минфин ставит дополнительное условие: комиссионер должен осуществлять указанную деятельность на территории тех объектов организации торговли, которые принадлежат ему или используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Данная позиция Минфина представлена в ряде писем:
 от 20.11.2007 № 03-11-04/3/450
 от 07.11.2007 № 03-11-05/263
 от 25.09.2007 № 03-11-04/3/386
 от 25.04.2007 № 03-11-04/3/130
 от 03.10.2006 № 03-11-04/3/427
 от 28.07.2006 № 03-11-04/3/363
 от 29.05.2006 № 03-11-04/3/275
 от 12.04.2006 № 03-11-04/3/196
 от 24.03.2006 № 03-11-04/3/151
 от 18.01.2006 № 03-11-04/3/18
 от 28.12.2005 № 03-1-02/86
Однако, по вопросу применения системы в виде ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности по реализации товара через комиссионера существует и другая позиция, отличная от вышеизложенной позиции Минфина. Данная позиция представлена в постановлениях ФАС ВВО от 14.08.2006 № А79-282/2006, ФАС ДВО от 29.03.2006 № Ф03-А24/06-2/552, ФАС ЗСО от 21.11.2006 № Ф04-7782/2006(28626-А46-32).
Суть данной позиции заключается в том, что посредник (комиссионер) в любом случае не должен платить ЕНВД, так как деятельность по договору комиссии является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленной на извлечение дохода от посреднических услуг. В данном случае доходом комиссионера является не доход от розничной торговли, а вознаграждение от посреднических услуг.

Получается, что в нашем случае, мы получаем не доход от услуг (обл. ЕНВД), а вознаграждение от посреднических услуг (обл. налогом на прибыль).
Т.е. платим налог на прибыль с вознаграждения, не платим ЕНВД (тогда ЕНВД никто не платит или платит принципал?).
Этот пункт не выполняется:
“. комиссионер должен осуществлять указанную деятельность на территории тех объектов организации торговли, которые принадлежат ему или используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.). “

Если это “вознаграждение” возникает исключительно в результате операций, облагаемых ЕНВД, то налога на прибыть не возникает.

Может, характер своей деятельности раскроете?

Может ли интернет-магазин применять ЕНВД в 2018–2019 годах?

Понятие интернет-магазина

Интернет-магазин — это веб-сайт, посредством которого к продаже предлагаются различные товары. На нем принимаются заказы, осуществляются расчеты за выбранный товар. Отличие его от обычного магазина заключается в отсутствии торгового зала, витрин и прочих аксессуаров, присущих реальной торговой точке. В виртуальном магазине все эти элементы организованы с помощью соответствующих программ, а роль продавцов выполняют страницы с описаниями товаров.

Покупатель выбирает на сайте понравившийся товар и оплачивает его. Далее продаваемые по каталогам в таких магазинах сотовые телефоны, автомобильные запчасти, компьютеры, книги и другие товары доставляются покупателю.

Обслуживающие интернет-магазин менеджеры обеспечивают процесс движения товара с момента заказа до его доставки конкретному покупателю. Современные интернет-магазины выдают вместе с товаром счета-фактуры с указанием НДС, накладные, гарантийные паспорта с печатями. Цены на товары здесь ниже, чем в розничных магазинах. Это возможно за счет:

  • отсутствия торговых залов, затрат на их аренду и зарплату обслуживающего персонала;
  • отсутствия необходимости в складах и затратах на них (на аренду, охрану);
  • конкуренции (при изменении цен на товар у одного поставщика всегда можно найти другого с более выгодными ценами).

Покупатели оплачивают товары с использованием пластиковых карт или электронными деньгами (WebMoney, «Яндекс.Деньги»). При доставке товара почтой или курьерской службой клиент может произвести оплату наличными. Собственная курьерская служба организуется, как правило, для доставки товаров в пределах города. Для отправки товара на дальние расстояния используют специализированные службы доставки, например DHL.

Многие интернет-магазины организуются при объектах стационарной торговой сети. При этом они используются не только для рекламы товара, но и для его продажи. Это увеличивает объемы реализации.

Особенности данного вида торговли вызывают немало вопросов, касающихся его налогообложения. Чаще всего крупные интернет-магазины, работающие вне стационарной торговой сети, используют УСН или ОСНО.

Условия работы на ЕНВД в розничной торговле

Положительные стороны использования ЕНВД следующие:

  • ЕНВД позволяет снизить налоги, взимаемые с бизнеса, за счет того, что часть налогов не уплачивается (налог на прибыль, имущество, НДС);
  • рассчитываемый налог зависит только от величины физического показателя, а не от реально получаемого дохода;
  • возможно совмещать ЕНВД с другими налоговыми режимами;
  • применение ЕНВД не требует использования ККТ;
  • при ЕНВД не нужно вести налоговый учет, достаточно не превышать физический показатель;
  • применять ЕНВД можно добровольно;
  • возможно уменьшать ЕНВД на фиксированные страховые платежи.

Отрицательными моментами ЕНВД считаются такие:

  • при отсутствии деятельности нельзя подать нулевую декларацию (чтобы не платить налог, необходимо сняться с учета в ИФНС);
  • при наличии различных видов деятельности приходится вести раздельный учет, что усложняет работу;
  • требуется полный пересчет налогов при нарушении лимитов ЕНВД.

Розничная торговля (ст. 346.27 НК РФ) подразумевает продажу товаров за наличные или с оплатой платежными картами. При этом торговля должна происходить:

  • в стационарных торговых точках:
    • с торговым залом площадью не более 150 кв. метров;
    • без торгового зала;
  • в нестационарных торговых точках площадью до 5 кв. метров и более;
  • с использованием развозной или разносной продажи;
  • через торговые автоматы.

В ст. 346.27 НК РФ оговорен перечень товаров, которые не подпадают под понятие розничной торговли (продукты, автомобили, подакцизные и другие товары). Продажа товаров по каталогам или образцам также не подпадает под налогообложение ЕНВД, в том числе если она производится с использованием телефонов и компьютерных сетей.

Возможность применения ЕНВД интернет-магазином (2018–2019 годы)

Тем не менее возможность применять ЕНВД для налогообложения деятельности интернет-магазинов обсуждается все чаще, ведь это позволяет снизить сумму налогов и объем отчетности.

Однако приходится констатировать, что критерии осуществляемой интернет-магазином деятельности не отвечают требованиям, предъявляемым НК РФ, поскольку:

  • торговля производится вне стационарной торговой сети (в интернете);
  • заказ на товар поступает по телефону или по электронной почте;
  • доставка товара осуществляется путем почтовых отправлений.

Правда, использование труда курьеров в качестве одного из вариантов доставки товара на первый взгляд дает возможность применять ЕНВД. Но при этом заказ на доставку поступает по телефону или через сайт, даже если расчет производится наличными при передаче товара. Невозможность применения ЕНВД в онлайн-торговле неоднократно подтверждена Минфином России (письма от 24.03.2016 № 03-11-11/16415, от 02.10.2015 № 03-11-11/56566, от 28.01.2008 № 03-11-04/3/23).

Все эти нюансы говорят о том, что использование ЕНВД при данном виде торговли недопустимо.

Однако существует и иная точка зрения, высказанная в письме Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/11. Правда, в этом случае интернет-магазин располагался в зале розничной торговли товарами. При этом покупатели знакомились с характеристиками предлагаемых товаров на сайте. Если товар покупателю подходил, он сразу мог его заказать. После этого он оплачивал товар в магазине и получал его после доставки на склад. При этом ему выдавался кассовый чек.

Тем самым воспроизводится классическая схема розничной продажи товара, за исключением процесса его заказа. Минфин России объясняет, что в данном случае:

  • торговля осуществляется по образцам;
  • товар реализуется через стационарный магазин с торговым залом;
  • торговля может считаться розничной.
Читайте также:  Можно ли до 1 июля 2020 года при расчете с организациями не выдавать кассовый чек при выдаче БСО?

При этом такая виртуально-реальная деятельность признается облагаемой ЕНВД.

Аналогичного мнения придерживаются финансисты и в письме Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/77. Они считают, что при отсутствии стационарной торговой сети торговля через интернет-магазин по каталогам не признается розничной. Тем самым ее перевод на ЕНВД невозможен. Однако при одновременном наличии двух других из вышеуказанных обязательных условий она может быть переведена на ЕНВД.

Итоги

Исходя из рассуждений и разъяснений Минфина России, можно сделать следующие выводы:

  • Интернет-магазины, работающие обособленно от стационарной торговой сети и использующие для торговли только интернет, не подлежат налогообложению ЕНВД.
  • Интернет-магазины, использующие телефонные сети и компьютерные программы для заказа товаров для последующей торговли по образцам, также не подпадают под ЕНВД.
  • Интернет-магазины, организованные при стационарной розничной торговле (например, «Эльдорадо»), увеличивают выручку от продаж при совместном использовании двух видов организации продаж. При этом применение интернет-магазином ЕНВД для налогообложения обоснованно, поскольку в этом случае не только усиливается информационная составляющая для активизации продаж, но и обеспечивается рост объемов продаж за счет большего охвата потенциальных покупателей.

О возможностях применения ЕНВД при торговле по образцам см. статью «Можно ли перевести торговлю по образцам на ЕНВД?».

  • Если интернет-магазины используют веб-сайты для заказа необходимого товара исходя из размещенной на них информации, но при этом сам товар покупатель получает уже в реально существующем магазине, торгующем в розницу, такая деятельность облагается ЕНВД.

Контур.Бухгалтерия

Интернет магазин ЕНВД должен или может использовать?

Исключительно оффлайнового бизнеса становится всё меньше, но и чисто онлайновый тоже не является большинством. Однако же онлайновый бизнес, в виде интернет-магазина, уже несколько лет остается несколько экзотичным видом деятельности. Для законодателей, в первую очередь. Поэтому, определить что должен применить интернет магазин ЕНВД или УСН — бывает не просто. До 2013 года вопрос более или менее решался в одном направлении, либо «да» (интернет магазин попадает под ЕНВД), либо нет (может выбрать УСН или ОСНО). А теперь ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, соответственно, будут постепенно появляться варианты отказа/выбора системы налогообложения интернет магазина ЕНВД, УСН или ОСНО. Последнюю, правда, редко кто выбирает, всё-таки ведение бухучета, работа с НДС потребуют значительных затрат на учет в бизнесе.

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

— ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

— освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом — тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

— нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД — набор минусов:

— если магазин на ЕНВД занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода, то бизнесу будет очень тяжко от внушительного налога. Например, когда ведется деятельность по размещению наружной рекламы, то налог ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход. Прямые аналогии с интернет-магазином налоговики в данном случае не проводят (на законодательном уровне), но задуматься стоит.

— отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

— при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать — ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что «всё возможно». Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, «если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли».

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). А реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через телемагазины, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), телефонную связь и компьютерные сети к данному виду деятельности не относится (ст. 346.27 НК РФ). Поскольку продажа товаров по каталогам, размещенным в интернете, относится к торговле через компьютерные сети, такая деятельность под уплату ЕНВД не подпадает. (Источник: БухОнлайн.ру)

Для некоторых бизнесов важно также знать, что развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств (ст.346.27 НК РФ). Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером заказанного товара покупателю и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Свою точку зрения финансовое ведомство отразило в письмах от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137.

Ещё одна ситуация, которую разъяснили уже сами налоговики. Вопрос у предпринимателей был такой: «Под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин?»

Разъяснения по вопросу интернет-магазина и ЕНВД приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

Ссылка на основную публикацию