Почему декларацию ЕНВД заполненную на данном ресурсе отказываются принимать в налоговой?

Отказ принять декларацию ЕНВД (не найден налогоплатильщик)

19.01.17 закрыл вид деятельности как ИП на ЕНВД, но остался на УСН(в другом отделении УФНС №16 – по адресу регистрации жительства).

Сдавал всегда декларацию удаленно через контур Эльба, но сегодня получил ответ в отказе. Причина мне не ясна:

“- не найден налогоплательщик, имеющий актуальную постановку на учет.”

Т.к. закрыл ЕНВД в январе, то за эти 19 дней я должен был отчитаться и заплатить налог за 1 квартал (закончил деятельность в 1-м квартале). Налог я уже заплатил, декларацию мне сформировала контур Эльба, но вот не совсем понял, куда теперь мне её отправлять, раз в 27 налоговой меня уже якобы нет.

В СПб закрывают и открывают ИП в УФНС №10. ЕНВД открывают по месту деятельности- это была УФНС№27 и туда сдавал все декларации по ЕНВД. УСН веду в 16 налоговой, деятельность не попадающая под действие ЕНВД.

Файлы о закрытии и ответ УФНС прилагаю.

Посоветуйте, что делать. Завтра крайний день сдачи декларации.

Ответы юристов ( 2 )

Посоветуйте, что делать. Завтра крайний день сдачи декларации.

В НК нет никаких специальных положений относительно места сдачи декларации после прекращения деятельности на ЕНВД. Поэтому сдавайте в ту же налоговую, где стояли на учете как плательщик ЕНВД.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Откройте приложенный файл, там официальный отказ из “той же налоговой”. Меня там уже как-будто не существует.

Откройте приложенный файл, там официальный отказ из «той же налоговой». Меня там уже как-будто не существует.

Вот смотрите, есть пояснения.

Правда, вам от них легче не будет, так как у вас просто не принимает электронная система. Поэтому просто направляйте почтовым отправлением. В таком случае вы свои обязательства выполните и оштрафовать вас не смогут.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 20 марта 2015 г. N ГД-4-3/4431@
ОБ ОТРАЖЕНИИ
НАЧИСЛЕНИЙ ЕНВД ПОСЛЕ СНЯТИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С УЧЕТА
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налоговых органов по вопросу отражения начислений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) после снятия налогоплательщика ЕНВД с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности (при прекращении им предпринимательской деятельности) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанном случае, если иное не установлено данным пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса определено, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД Кодексом не предусмотрено, поэтому осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 80 Кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату).
Таким образом, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), и представившим налоговую декларацию после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации.
Пунктом 86 Регламента работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган, направленного по системе налоговых органов письмом ФНС России от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@, определены мероприятия, проводимые налоговыми органами в случае снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) в связи с прекращением деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
В частности, установлено, что налоговым органом по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика должны быть открыты отдельные карточки «РСБ» с ОКАТО по месту осуществления деятельности, если на дату снятия с учета налогоплательщика его сальдо расчетов с бюджетом по ЕНВД имеет отрицательное или положительное значение. Карточки «РСБ» по данному налогу подлежат передаче в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика также и в случае, если налогоплательщик снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, но в этом налоговом органе остался на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.
В соответствии с пунктом 58 Приложения N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп «Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган» (с последующими изменениями и дополнениями), в перечень документов, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган (далее — Перечень документов), входят документы, которые могут поступать после даты снятия налогоплательщика с учета по прежнему месту учета налогоплательщика, а именно:
— расчетные документы, оформленные до даты снятия налогоплательщика с учета, по которым денежные средства зачислены на соответствующий счет Федерального казначейства, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета (за исключением тех, которые поступили в налоговый орган после даты снятия с учета с опозданием не более 3 дней);
— налоговые декларации, направленные до даты снятия налогоплательщика с учета, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета.
При этом пунктом 7 Единых правил по подготовке и комплектации документов в бумажном виде, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган, утвержденных приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@, определено, что дополнительная отправка документов, поступивших в налоговый орган после отправки комплекта документов, сформированного ранее, проводится в срок, установленный заместителем руководителя налогового органа, ответственным за организацию и контроль работы согласно пункту 4 данного приказа, в аналогичном порядке в дополнение к ранее направленным документам.
Кроме того, согласно Перечню документов, утвержденному приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@, карточки «Расчеты с бюджетом» передаются в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с пунктом 4 раздела XI Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика отдельным пакетом вместе с Уведомлением о передаче расчетных документов для направления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
При этом в управлении ФНС России по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется Реестр денежных средств, поступивших на счет УФК по соответствующему субъекту Российской Федерации по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам, перешедшим на учет в налоговые органы по другим субъектам Российской Федерации.
После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета налогоплательщика открываются карточки «РСБ» с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

Управление ФНС России по Свердловской области разъясняет отдельные вопросы, связанные с постановкой на учет (снятием с учета) организаций и индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю.

Вопрос 1. Организация зарегистрирована в г. Екатеринбурге, планирует открыть розничную торговлю в магазинах, расположенных в разных городах Свердловской области. Возможна ли постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном налоговом органе, а именно, в инспекции по месту нахождения организации?

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Поскольку организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины не по месту своего нахождения, а на территориях других муниципальных образований, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого она будет вести указанную деятельность.

Это обязывает организацию представлять в каждый налоговый орган отдельную декларацию по ЕНВД. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель имеет магазин в г. Екатеринбурге, применяемая система налогообложения — УСН. Если индивидуальный предприниматель откроет второй магазин розничной торговли в другом муниципальном образовании, то вправе ли он подать заявление о применении ЕНВД в отношении только второго магазина?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.

Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.

Вопрос 3. Организация уплачивает ЕНВД по магазину розничной торговли, имеет уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога. Возникает ли у организации обязанность по подаче заявления по форме N ЕНВД-1 при открытии второго магазина?

Обязанность подавать заявление по форме N ЕНВД-1 зависит от того, открывает организация новый магазин в том же муниципальном образовании, где уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, или открывает его в другом муниципальном образовании, где еще не вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Читайте также:  Требуется ли ежедневно открывать/закрывать смену по кассе, если продаж не было?

В случае открытия нового розничного магазина на территории того же муниципального образования (где организация уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле), повторное заявление по форме N ЕНВД-1 в связи с открытием нового магазина организация подавать не обязана. При этом организация вправе сообщить по форме N ЕНВД-1 о каждом адресе осуществления розничной торговли, о котором не было сообщено в ранее представленном заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же организация открывает второй магазин на территории другого муниципального образования, подведомственного иному налоговому органу, то в таком случае следует подать по новому месту осуществления деятельности заявление по форме N ЕНВД-1.

Вопрос 4. Организация в 2016 году применяет ЕНВД в отношении розничной торговли (киоски) и общественного питания (кафе). Начиная с 2017 года в отношении общепита будет применяться УСН (розница останется на ЕНВД). Какую причину снятия с учета (цифру 1 или 2) следует указать в заявлении № ЕНВД-3? В какой срок следует подать заявление?

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется в следующих случаях:

прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,

переход на иной режим налогообложения,

утрата права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД по основаниям, установленным подп.1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) должно быть представлено в налоговый орган:

в первом случае — в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД,

во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,

в третьем случае — не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором численность работников превысила 100 человек или доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов.

Согласно Приложению № 11 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ в заявлении о снятии с учета проставляется признак:

«1» — прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

«2» — переход на иной режим налогообложения;

«3» — переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на ЕНВД (нарушение требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

«4» — иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Следовательно, в заявлении следует указать цифру 4. Заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней 2017 года.

Вопрос 5. Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов г.Екатеринбурга. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации обязанность подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?

НК РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории муниципального района (городского округа), где налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе.

При этом о прекращении осуществления розничной торговли по конкретному адресу организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представив заявление по форме N ЕНВД-3, указав причину снятия с учета 4 (соответствующую иной причине).

Вопрос 6. Индивидуальный предприниматель в связи с продажей киоска несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Заявление о снятии с ЕНВД в ИФНС не подавал. Обязан ли предприниматель уплатить налог за те периоды, в которых не осуществлял торговлю?

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась (информация ФНС России от 19.09.2016 размещена в разделе «Новости» на официальном сайте).

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей. Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ».

Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель с 01.07.2016 прекратил розничную торговлю (расторгнут договор аренды помещения магазина). В заявлении о снятии с учета (форма N ЕНВД-4) индивидуальным предпринимателем была допущена ошибка — неверно указана причина снятия с учета, а именно, вместо цифры 1 «В связи с прекращением предпринимательской деятельности», он поставил 4 «Иное». 19.09.2016 налогоплательщик представил корректировочное заявление с указанием правильного кода, а дату снятия с учета указал прежнюю — 01.07.2016 года. Будет ли корректировочное заявление основанием для снятия его с учета с 01.07.2016 года?

На основании представленного индивидуальным предпринимателем заявления (форма N ЕНВД-4) с указанной в нем причиной «4», снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД не осуществляется. Налоговым органом учитываются сведения о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, указанных налогоплательщиком в заявлении.

Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

При представлении индивидуальным предпринимателем 19.09.2016 в налоговой орган корректировочного заявления с указанием правильного кода причины снятия (1), налоговый орган, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ, осуществляет снятие с учета такого индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД 30.09.2016 года.

В этом случае индивидуальному предпринимателю следует представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года (с физическим показателем равным нулю).

Вопрос 8. Вправе ли организация встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга (где стоит на учете по юридическому адресу), если магазин открывается в Кировском районе г.Екатеринбурга?

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением развозной и разносной розничной торговли).

На территории муниципального образования Город Екатеринбург (далее – МО г.Екатеринбург) ЕНВД введен решением Екатеринбургской городской думы от 08.11.2005 № 13/3 (с изменениями). В соответствии с федеральным и областным законодательством МО г.Екатеринбург является городским округом, то есть система налогообложения в виде ЕНВД установлена на всей территории города, а не отдельно взятой его административно — территориальной единицы (района).

Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности признается не район города, а МО г. Екатеринбург, налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории города, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД как в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, так и в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом следует учесть, что при поступлении заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, направленного по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) имеют место случаи, когда программный комплекс автоматически переадресовывает данное заявление в другой налоговый орган по территориальной принадлежности (по адресу места осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в приложении к заявлению).

В связи с чем, рекомендуем по истечении пяти рабочих дней после подачи в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга заявления по форме № ЕНВД-1, получить уведомление о постановке на учет, в котором будет указано, какой именно налоговый орган осуществил постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Вопрос 9. Организация оптовой торговли применяет УСН. Кроме того, имеются два обособленных подразделения, переведенных на ЕНВД (розничная торговля). Каким образом вернуть эти подразделения на УСН, чтобы применять только одну систему налогообложения?

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении конкретных видов деятельности, а не всей деятельности организации.

Налогоплательщики переходят на систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно, причем, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ обратный переход налогоплательщика ЕНВД на иной режим налогообложения, возможен только со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Чтобы применять УСН по обособленным подразделениям, организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, но сделать это можно не ранее следующего календарного года.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель 10.10.2016 представил декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2016 года в отношении розничной торговли. Налоговый орган сообщил, что индивидуальный предприниматель не состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. 20.10.2016 индивидуальный предприниматель представил в ИФНС заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2, в котором указал дату начала предпринимательской деятельности 15.08.2016 года. Вправе ли налоговый орган применить штраф за подачу заявления с нарушением пятидневного срока?

Согласно п. 1 ст. 116 Кодекса НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Письмом ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366 сообщено, что при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ.

Вопрос 11. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Первоуральске, осуществляет развозную торговлю с использованием автотранспортного средства на территории МО Город Екатеринбург. В каком налоговом органе он должен встать на учет как налогоплательщик ЕНВД? Какой код места учета следует указать в декларации по ЕНВД?

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной (разносной) розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Читайте также:  Правильно ли применяю вычет при расчете налога на доход при УСН?

Таким образом, заявление следует подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (МРИ ФНС России N 30 по Свердловской области). При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Вопрос 12. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в городе Нижнем Тагиле. В течение 4 квартала 2016 года индивидуальный предприниматель планирует заключить с собственниками помещений договоры аренды и установить торговые автоматы в нескольких магазинах, расположенных в разных районах г. Екатеринбурга. В какой налоговый орган ему следует подать заявление по форме N ЕНВД-2?

Торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Постановка на учет налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Следовательно, заявление по форме N ЕНВД-2 индивидуальный предприниматель должен представить в тот налоговый орган города Екатеринбурга, где находится адрес установки торгового автомата, указанный первым в приложении к заявлению. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 320 (по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя).

ИФНС России № 28

1 КОММЕНТАРИЙ

Индивидуальный предприниматель открыл деятельность ИП по грузоперевозкам в марте месяце 2018 г по налоговому режиму УСН. Позднее 01.06.2018г решил данный вид деятельности перевести на ЕНВД, заполнив заявление ЕНВД-2 и зарегистрировав его в налоговой, но так как УСН действует на протяжении всего календарного года и отказаться от него нельзя, то налог на грузоперевозки будет осуществляться с 1 июня по ЕНВД, правильно я понимаю?. Как будет рассчитываться УСН, если на него с 1 июня ведения деятельности не ведется?

Почему декларацию ЕНВД заполненную на данном ресурсе отказываются принимать в налоговой?

НовостиСтатьиКонсультацияЗаконодательствоПОКнигиЮморПоездкиЗнакомства

Темы правового консалтинга

Аренда

Аудит

Вычеты

Налог на прибыль

Налоговая база

Налоговый кодекс

НДС

ОС

Отчетность

ПБУ

Расходы

ФНС

все темы

Каков по закону срок для повторной отправки декларации без штрафа, если после первой сдачи декларации пришел отказ налогового органа в приеме декларации?
Квитанция оператора о доставке декларации по ЕНВД имеется. Причина, по которой отказано в принятии документа, – в декларации ошибочно указан код причины постановки на учет (КПП).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отказ налогового органа в приеме декларации был неправомерен.
В случае привлечения организации к ответственности по ст. 119 НК РФ имеется возможность доказать в судебном порядке незаконность такого решения налогового органа.

Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 80 НК РФ установлено, что Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
В п. 4 ст. 80 НК РФ определено, что При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.
В письме Минфина России от 29.04.2011 N 03-02-08/49 уточняется, что датой представления налоговой декларации считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи; документом, подтверждающим прием налоговой декларации в электронном виде по ТКС, является квитанция о приеме.
Пункт 4 ст. 80 НК РФ также устанавливает, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме при получении налоговой декларации по ТКС.
Закрытый перечень оснований для отказа в приеме налоговой декларации приведен в п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н (далее – Административный регламент).
Так, основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:
1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица – уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;
3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;
5) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) организации-заявителя (физического лица – заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).
Как видим, ошибка в КПП, допущенная при заполнении декларации, основанием для отказа в ее приеме не является. В этой связи считаем, что последующее привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, является незаконным. Аналогичное мнение высказывают и представители налоговых органов (письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2011 N 16-15/016774).
Однако неправомерность привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ организации с большой долей вероятности придется доказывать в суде.
При этом в ситуациях, близких к рассматриваемой, судьи неоднократно поддерживали налогоплательщиков.
Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2018 N 09АП-38393/18 судьи отметили, что в соответствии с п. 4 раздела 2 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС (утвержден приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169) датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
Если специализированным оператором связи зафиксировано подтверждение даты отправки налогоплательщиком налоговой декларации в пределах установленного срока, налогоплательщик считается своевременно исполнившим свою обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации.
Нормой п. 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за виновное непредставление деклараций в определенные законодательством о налогах и сборах сроки, а не за представление налоговой отчетности в электронном виде с техническими ошибками.
В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2016 N 09АП-32695/16 судьи при вынесении решения в пользу налогоплательщика учли, что налогоплательщиком по ТКС была направлена налоговая декларация, однако ИФНС отказала в приеме с указанием в уведомлении об отказе в приеме налоговой декларации кода ошибки 0400100001 – не найден плательщик по ИНН/КПП в представленном файле.
Судьи также указали, что инспекция незаконно привлекла общество к ответственности за нарушение срока подачи декларации, поскольку подача обществом декларации с нарушением срока была вызвана действиями инспекции.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2014 N Ф08-3999/14 по делу N А53-20530/2013 рассматривалась ситуация, при которой налоговым органом было направлено налогоплательщику уведомления об отказе в приеме налоговых деклараций по причине ошибки (не найден плательщик по ИНН/КПП).
По мнению судей, протокол приема отчета может быть оценен только как требование об устранении выявленной ошибки в заполнении документов или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, направляемый в адрес налогоплательщика в порядке названной статьи.
Пункты 28 и 194 Административного регламента содержат закрытый перечень оснований отказа в принятии налоговой декларации. Данный перечень не подлежит расширительному толкованию. Ошибка, допущенная налогоплательщиком, в названных пунктах не содержится, поэтому оснований для непринятия налоговых деклараций у инспекции на основании Административного регламента не имелось.
В постановлении ФАС Московского округа от 05.07.2013 N Ф05-6739/13 по делу N А40-107240/2012 судьи не поддержали налоговый орган, который утверждал, что факт представления налоговой декларации в налоговый орган подтверждается формированием налоговым органом квитанции о приеме декларации. Арбитры подтвердили, что датой, которую следует считать днем представления налоговой декларации, переданной в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи, является дата отправки такой декларации, которая документально подтверждается специализированным оператором связи.
В этой связи даже отказ в приеме декларации не говорит о том, что налоговая декларация не была представлена в срок.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

30 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ФНС разъяснила некоторые вопросы подачи деклараций при применении ЕНВД

ФНС России разъяснила некоторые вопросы подачи деклараций при применении единого налога на вмененный доход. В Письме от 26.04.2011 N АС-4-3/6753 Служба рассмотрела две ситуации. В первом случае при регистрации указана облагаемая ЕНВД деятельность. Фактически же она не ведется. При таких обстоятельствах декларацию подавать не надо. Возможен другой вариант: ИП занимается только деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Однако при регистрации предприниматель заявил еще и другие виды деятельности. На этот раз без декларации не обойтись. Необходимы будут нулевые декларации по общему режиму налогообложения, отмечает фискальное ведомство:

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие. предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Таким образом, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

Необходимо также иметь в виду, что законодатель связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с некоторыми другими условиями, предусмотренными статьями 346.26 и 346.27 Кодекса (площадью торгового зала (зала обслуживания), ассортиментом реализуемых товаров, количеством имеющихся у налогоплательщика транспортных средств и др.).

Поэтому указание физическим лицом в заявлении о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предполагаемого к осуществлению вида деятельности, например, с кодом 52.4 “Прочая розничная торговля в специализированных магазинах” ОКВЭД, не означает, что данный индивидуальный предприниматель обязан применять систему налогообложения в виде ЕНВД и представлять налоговые декларации по ЕНВД.

Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями установлена пунктом 5 статьи 227 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 229 Кодекса в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Об этом указано в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, а также в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 11.07.2006 N 265-О.

По мнению ФНС России, индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД, и при регистрации заявивший иные виды деятельности, не подпадающие под указанную систему налогообложения, по которым не осуществляется предпринимательская деятельность, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения.

Следует отметить, что письменные разъяснения, подготовленные по обращениям налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), как правило, адресованы конкретным заявителям. Поэтому распространение содержащихся в них мнений и заключений на все прочие случаи может осуществляться лишь под ответственность налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента. Ою этом говорится в Письме Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138.

Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе “Справочник налогов 2011”. Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе “Календарь бухгалтера”.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Подача нулевой декларации по ЕНВД в данной ситуации неправомерна. Такова единогласная позиция чиновников и судей (см. письма Минфина от 02.07.2012 № 03-11-11/196, от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013, оставленное в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14).

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

По их мнению, «вмененщик» должен представить в налоговые органы декларацию с рассчитанной к уплате суммой налога даже при отсутствии физических показателей (письма Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, ФНС от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Почему декларацию ЕНВД заполненную на данном ресурсе отказываются принимать в налоговой?

На камералке налоговики запросят пояснения, если найдут ошибки или противоречия в декларации по вмененке. В этом случае на законное требование инспекторов нужно дать ответ. Образец пояснений в налоговую по ЕНВД в статье.

  • Заполните декларацию по ЕНВД в электронном виде

Когда могут запросить пояснения в налоговую по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД подают в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это установлено в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Декларацию заполняют по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414. Здесь приводят расчет вмененного налога по месяцам, а также суммы, на которые уменьшают налог. Это страховые взносы, пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования. Если в декларации допущены неточности, инспекторы могут запросить у вас пояснения.

В какой срок надо подать пояснения в налоговую по ЕНВД

Ответить на требования инспекторов нужно в любом случае, даже если вы уверены, что в декларации все верно. Представьте пояснения в ИНФС в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили из инспекции требование. Такой срок прописан в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. В них необходимо обосновать те спорные показатели, которые вы отразили в декларации и которые не понравились инспекторам.

Как оформить пояснения в налоговую по ЕНВД

Рассмотрим разные ситуации.

Ситуация: вы подали в инспекцию нулевую отчетность

В случае, если у компании или предпринимателя на вмененке нет физических показателей, то нужно сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.

Пока вы это не сделали, вмененный налог исчисляют по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из «бывших» физических показателей и базовой доходности в месяц. Подавать нулевые декларации в налоговую инспекцию нельзя. Если вы подали нулевку, инспекторы запросят пояснения.

Ситуация: вы неверно отразили в декларации величину физического показателя

ЕНВД рассчитывают на основании физического показателя, который установлен для данного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Это либо количество работников, занятых во вмененной деятельности, либо площадь объекта. Предположим, вы ошиблись с площадью торгового зала. Тогда подайте уточненку с пояснениями, в котором напишите про ошибку. Но перед тем как идти в инспекцию, доплатите налог и пени. Штрафа не будет.

Площадь объекта может измениться, если вы перепланировали помещение. Но при этом надо изменить бумаги на объект. Иначе если вы самостоятельно перепланировали помещение и не внесли изменения в документы, площадь торгового зала объекта определяют согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах – письмо Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-11-09/44779.

Образец пояснений в налоговую по ЕНВД

Ситуация: вы ошиблись с расходами, которые можно зачесть при ЕНВД

ЕНВД уменьшают на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ):

  • страховые взносы, уплаченные в данном квартале;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай болезни;
  • больничные за счет средств организации за первые три дня.

При этом сумму ЕНВД нельзя уменьшить более чем наполовину. Такое ограничение прописано в пункте 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Так что если начисленный налог составил 30 928 руб., а сумма начисленных и оплаченных страховых взносов и пособий – 28 380 руб., уменьшить начисленный налог можно на 15 454 руб. (30 928 руб. х 50%). Если суммы не стыкуются, инспекторы запросят пояснения.

Читайте также:  Можно ли использовать ПСН (патент) при розничной интернет-торговле?
Ссылка на основную публикацию