Освобождение от уплаты страховых взносов по уходу?

Об освобождении ИП от уплаты страховых взносов за себя

Письмо ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990

Об освобождении от уплаты страховых взносов

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями от управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, сообщает.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Периодами, предусмотренными положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 “Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж”Федерального закона № 400-ФЗ, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, являются:

  • период прохождения военной службы;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в периоды, предусмотренные положениями пунктов 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы о доходах, в частности, адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

Документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона № 400-ФЗ, являются:

  • период прохождения военной службы подтверждается военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, свидетельство о смерти, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения);
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

При раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. При невозможности получения такого письменного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение.

Факт и период нахождения на инвалидности подтверждаются выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемой федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы.

В качестве документов, подтверждающих возраст, могут быть представлены свидетельство о рождении, паспорт, а также другие документы;

  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих (проходивших) военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу), вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства подтверждается справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания), и справкой государственного учреждения службы занятости населения (с указанием периода нахождения на регистрационном учете), а в случае если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании Российской Федерации, дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения, – только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов.
  • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, подтверждается справками государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (учреждения) (с указанием периода совместного проживания).

Периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая положения пункта 8 статьи 430 Налогового кодекса, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Указанная позиция согласована с Минфином России.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Как индивидуальному предпринимателю подтвердить освобождение от уплаты страховых взносов?

Как известно, ИП, вне зависимости от наличия наемных работников и ведения предпринимательской деятельности, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах за себя. Исключение касается только отдельных периодов, включаемых в страховой стаж (учитывается при определении права физического лица на трудовую пенсию). Если ИП не уплачивает фиксированные страховые взносы, ему нужно быть готовым документально подтвердить периоды освобождения и отсутствие деятельности в эти периоды. Какие документы для этого понадобятся?

Документы о периодах освобождения

Периоды, когда ИП, при условии неосуществления соответствующей деятельности, освобождается от исчисления и уплаты страховых взносов за себя, названы в п. 7 ст. 430 НК РФ со ссылкой на положения ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ “О страховых пенсиях”. О том, какие документы могут стать подтверждением возникновения в жизни ИП таких периодов, ФНС рассказала в Письме от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@.

Период освобождения от уплаты страховых взносов

Период прохождения военной службы по призыву

Военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений

Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет

Документы, удостоверяющие рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет:

  • свидетельство о рождении;
  • паспорт;
  • свидетельство о браке;
  • свидетельство о смерти;
  • справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет;
  • документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • другие документы, подтверждающие необходимые сведения

Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет

1. Решение органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход (принимается на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход).

2. Документ, подтверждающий факт ухода (в случае раздельного проживания трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход). Это может быть:

  • письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход (должны быть указаны Ф.И.О. лица, осуществлявшего уход, и период ухода);
  • письменное подтверждение, представленное членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход (при невозможности получения письменного подтверждения непосредственно от лица, за которым был организован уход);
  • акт обследования, проводимого органом, осуществляющим пенсионное обеспечение.

3. Выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемая федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы (при уходе за инвалидом).

4. Документ, подтверждающий возраст (при уходе за лицом, достигшим возраста 80 лет):

  • свидетельство о рождении;
  • паспорт;
  • другие документы

Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства

  1. Справки воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания).
  2. Справка государственного учреждения службы занятости населения (с указанием периода нахождения на регистрационном учете). Не представляется, если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании РФ, дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения

Период проживания за границей супругов работников, направленных:

  • в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
  • в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ
Читайте также:  Нужно ли исходя из моих доходов и уплаченных взносов платить авансовый платеж УСН?

Справки государственных органов (организаций), направлявших работника на работу в указанные организации (учреждения) (с отражением периода совместного проживания)

Документы об отсутствии деятельности

В качестве документов, свидетельствующих об отсутствии деятельности у ИП в вышеуказанные периоды, могут выступить:

  • налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые (представленные) в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения;
  • справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представленные налоговыми агентами в налоговые органы.

И еще один момент, касающийся ситуации, когда в течение расчетного периода (календарного года) плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась предпринимательская деятельность. Такие плательщики должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими велась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Когда ИП освобождается от уплаты страховых взносов

С момента регистрации предпринимательства гражданин обязан перечислять во внебюджетные фонды специальные сборы. Средства идут на формирование пенсионных прав и оплату медицинского полиса. Освобождение ИП от фиксированных страховых взносов производится в строго определенных случаях. Исчерпывающий перечень оснований закреплен на федеральном уровне и не подлежит расширительному толкованию.

Страховые взносы: краткая правовая характеристика

До 2017 года в России действовал отраслевой закон о пенсиях № 212-ФЗ. Со вступлением в силу главы 34 НК РФ документ утратил силу. Теперь регулирование вопросов обязательного страхования предпринимателей осуществляется:

  • статьями 419–432 НК РФ;
  • законом № 400-ФЗ от 28.12.2013;
  • информационными письмами Минфина, Минтруда и ФНС России.

Что такое страховые взносы, разъясняется в статье 8 НК РФ. Норма дает широкое толкование, охватывая платежи по разным направлениям. Кодекс относит к таковым обязательные сборы в государственные фонды медицинского, социального или пенсионного страхования.

Законодатель разделил отчисления на две категории:

  1. Фиксированные взносы. Платежи за себя коммерсанты обязаны делать вне зависимости от фактического осуществления деятельности. Исключения составляют только периоды, оговоренные в законе.
  2. Платежи за сотрудников. Заключая трудовые договоры, предприниматель приобретает статус работодателя. В 2018 году совокупный размер платежей составляет 30% от вознаграждений. Для отдельных категорий бизнеса утверждены пониженные и повышенные тарифы. Если никаких переводов в пользу персонала не сделано, платить в фонды не нужно. Освободиться от обязанности можно, расторгнув соглашения с работниками.
  3. Добровольные сборы. По общему правилу предприниматели делают отчисления в ПФР и ФОМС. По собственной инициативе они могут заключать договоры о социальном страховании.

Расчет обязательств производится за каждый календарный год. При составлении калькуляции важно принимать во внимание утвержденные тарифы и период действия предпринимательского статуса.

Размер страховых взносов ИП за себя

Со вступлением в силу главы 34 НК РФ пенсионные и медицинские сборы перестали связывать со значением МРОТ. Теперь фиксированные платежи прописывают отдельно. В статье 430 Кодекса указан базовый размер взносов.

Периоды201820192020
ПФР26 54529 35432 448
ФОМС РФ5 8406 8848 426

Если годовой доход предпринимателя превысит минимальную планку в 300 тыс. рублей, с излишка придется заплатить еще 1%. Отчисления делают только в Пенсионный фонд России.

Взносы в ФСС за себя коммерсанты не перечисляют. Добровольный порядок социального страхования определен правительственным постановлением № 790 от 02.10.2009, а тарифы утверждены статьей 425 НК РФ. Годовой размер отчислений рассчитывают по формуле: МРОТ × 2,9% × 12 месяцев.

При составлении калькуляции следует пользоваться действующими значениями минимальной оплаты труда.

Случаи освобождения от оплаты сборов

Смягчение правил началось более 13 лет назад. Конституционный суд России в определении № 182-О от 12 мая 2005 года признал незаконным удержание фиксированных сборов во время декретного отпуска предпринимателя. Добиться закрепления позиции на законодательном уровне удалось лишь спустя много лет.

Сейчас от необходимости делать отчисления во внебюджетные фонды за себя освобождены ИП, документально подтвердившие следующие обстоятельства (статья 12 закона 400-ФЗ от 28.12.2013):

  1. Военная служба. Основанием может стать срочный призыв в армию. Льготными периодами признают также службу, приравненную к военной.
  2. Уход за детьми до полутора лет. Срок нахождения в декретном отпуске без начисления страховых взносов ограничен (не больше 6 лет в целом).
  3. Вынужденная приостановка деятельности. Незаконное содержание под стражей или лишение свободы при условии последующей реабилитации является основанием для освобождения от обязанности.
  4. Уход за родственниками. Льготу могут получить коммерсанты, обеспечивающие присмотр и помощь лицам старше 80 лет, инвалидам первой группы или детям-инвалидам.
  5. Проживание с супругом в отдаленной местности или за границей. Норма распространяется на жен и мужей дипломатов, сотрудников консульств, военных.

Ключевым условием получения льготы является фактическое отсутствие доходов от предпринимательской деятельности. Во внебюджетные фонды коммерсанты должны предъявить документы, подтверждающие заявленные обстоятельства, и нулевые декларации. Полезные сведения содержат также письма Минтруда № 21-1/10/2-1253 от 06.03.2013 и ФНС России № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017.

Важно! Поскольку администрированием взносов занимается налоговая служба, обращаться нужно именно в инспекцию.

Приостановка бизнеса по иным основаниям права на освобождение от платежей не дает.

Расчет взносов для ИП с льготными периодами

По общему правилу начисление фиксированных страховых взносов производится за календарный год. Если период предпринимательства оказался меньше, платежи придется рассчитать пропорционально (статья 430 НК РФ). Аналогичный принцип применяется в случаях, когда у коммерсанта имелся льготный период.

Пример. В 2018 году индивидуальный предприниматель приостановила коммерческую деятельность в связи с рождением ребенка. Малыш появился на свет 15 апреля. Уход за ним мать решила осуществлять лично. В Пенсионный фонд России она предоставила свидетельство из органов ЗАГС, а также налоговую декларацию. В отчетности был отражен доход только за январь–март 2018 года. Общая выручка не превысила 300 тыс. рублей.

№ п.п.Этап калькуляцииРешение
1.Период начисления страховых взносовДоход извлекался только до марта, а ребенок появился в середине апреля. К концу 2018 года малыш не достигнет полутора лет, а потому сборы придется заплатить за 3 месяца и 15 дней.
2.Взносы в ПФРСтоимость страхового года в 26 545 рублей нужно разделить на 12 календарных месяцев. В 2018 году показатель будет равен 2212,08. Далее, их потребуется умножить на период начисления. За 3 месяца придется заплатить:
2212,08 × 3 = 6636,24 рубля.
Расчет за оставшиеся 15 дней следует выполнить по особой формуле. Количество суток сохранения статуса необходимо разделить на число дней в месяце.
В апреле их 30.15 ÷ 30 = 0,5.
За 15 суток нужно заплатить:
2212,08 × 0,5 = 1106,04.
Итоговый сбор составит: 6636,24 + 1106,04 = 7742,28
3.Отчисления в ФОМС РоссииАлгоритм будет аналогичным. Размер страховых взносов за месяц составит:
5 840 ÷ 12 =486, 67 рублей.
Расчет за весь период будет выглядеть так: 486,67 × (3 + 0,5) = 1703,35
4.Общая сумма платежейСборы в ПФР и ФОМС РФ потребуется сложить:
7742,28 + 1703,35 = 9445,63

Краткие выводы

Освобождение от фиксированных взносов во внебюджетные фонды предоставляется предпринимателям лишь в исключительных случаях. Перечень оснований получения льготы приведен в статье 12 закона 400-ФЗ. Он является исчерпывающим. Право ссылаться на норму коммерсанты обязаны подтвердить документально. Процедура носит заявительный характер, а оформление производится в территориальной налоговой инспекции. Единой формы обращения не утверждено.

Освобождение от уплаты страховых взносов ИП

Опубликовано сб 26.10.2019 – 13:51 пользователем advokat1

я зарегистрирована как ИП, плачу взносы в ПФ РФ сама в качестве фиксированных платежей. Недавно у меня родился ребенок и я по понятным причинам деятельность ИП не веду, слышала, что я могу не платить фиксированные взносы в ПФ РФ, так ли это?

Здраствуйте Светлана!
Все предприниматели обязаны перечислять взносы на свое обязательное медицинское и пенсионное страхование. Указанные взносы перечисляют вне зависимости от возраста, применяемой системы налогообложения и факта осуществления деятельности.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так что, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет (письма Минфина России от 25.05.2017 N 03-15-09/32244 и от 11.05.2017 N 03-15-05/28397).
В то же время законодатель предусмотрел льготные периоды, в течение которых предприниматели, не осуществляющие деятельности, освобождаются от уплаты страховых взносов. Перечень таких случаев следующий (п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 1, п. 3, п. 6 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ “О страховых пенсиях” (далее – Закон N 400-ФЗ)):
– период прохождения военной службы;
– период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более шести лет в общей сложности);
– период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (не более пяти лет в общей сложности);
– период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, представительства РФ, перечень которых утвержден Правительством РФ (не более пяти лет в общей сложности).
Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права физлица на трудовую пенсию (п. 1 ст. 12 Закона N 400-ФЗ, письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18269).
Перечень льготных периодов является закрытым. Иных оснований, освобождающих индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, действующим законодательством не предусмотрено.
Обязательно запаситесь доказательствами, что в льготный период вы не вели предпринимательскую деятельность (письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-15-05/26484).
Документами, свидетельствующими об этом, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы о доходах (письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@, далее – Письмо N БС-4-11/7990@).
Может получиться, что часть “льготного” периода предприниматель осуществлял деятельность. В этом случае уплачивают взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ, Письмо N БС-4-11/7990@). С 2017 года если вы отработали хотя бы один день, то весь месяц включается в расчет.
Период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка, достижение им возраста полутора лет и факт ухода за ребенком (Письмо N БС-4-11/7990@, п. 29 Правил подсчета стажа, разъяснения Тверского отделения ПФР ):
– свидетельством о рождении ребенка;
– справкой жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет;
– документами работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; документом ФСС РФ о получении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Если пособие выплачивается соцзащитой, то – справку из органов социальной защиты населения о получении пособия по уходу за ребенком до полутора лет.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В п. 7 ст. 430 НК РФ ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми в налоговый орган по месту учета необходимо предоставить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы.

Понравился ответ адвоката? Оставьте свой отзыв или Задайте дополнительный вопрос

Дополнительный вопрос

Задать свой вопрос адвокату

Уважаемые посетители сайта! Бесплатная юридическая консультация онлайн работает на нашем сайте с 2004 года. Бесплатная юридическая консультация предоставляется только практикующими юристами и адвокатами Москвы, имеющими опыт работы в различных отраслях права более 20 лет. Получить юридическую консультацию бесплатно можно на нашем сайте без регистрации. Если вам нужна консультация юриста (адвоката) в Москве бесплатно в интернете в режиме online, предоставленная на высоком профессиональном уровне, наш сайт для вас. Ответ на вопрос будет направлен вам на почту в кратчайшие сроки и опубликован на сайте. Для удобства пользования разработан рубрикатор вопросов и ответов.

Стоимость услуг Вашего адвоката

По гражданским делам

Консультация адвокатаСоставление искового заявленияВедение дела в суде первой инстанции/ апелляции в Москве
от 1500 руб.от 5 тыс. руб.от 35 тыс. руб./
от 15 тыс. руб.
Консультация адвокатаЗащита на стадии следствия в МосквеЗащита в суде первой инстанции в Москве
от 1500 руб.от 25 тыс. руб./
мес.
от 25 тыс. руб./
мес.
Консультация адвокатаСоставление искового заявления/претензииВедение дела в суде первой инстанции/ апелляции в Москве
от 2000 руб.от 10 тыс. руб.от 40 тыс. руб./
от 25 тыс. руб.
Консультация адвокатаСоставление заявления/жалобыВедение дела в суде первой инстанции/ апелляции в Москве
от 1500 руб.от 5 тыс. руб.от 15 тыс. руб./
от 15 тыс. руб.

Стоимость услуг адвоката определяется в каждом случае индивидуально в зависимости от сложности дела, места производства, квалификации адвоката, и может отличаться от заявленной как в меньшую, так и в большую сторону.

Когда ИП может не платить страховые взносы

  • Семенова Антонина | главный бухгалтер ООО «Высший пилотаж»

М инимальный годовой платеж страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, составляет 20 727,53 руб. Между тем некоторые коммерсанты могут на вполне законных основаниях временно не уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Рассмотрим, кто попадает под данную «льготу».

Освобожденные от взносов

Условия, при которых индивидуальные предприниматели вправе не платить фиксированные страховые взносы, перечислены в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Речь идет о следующих периодах:

  1. прохождения военной службы по призыву;
  2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 4,5 лет в общей сложности);
  3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  4. проживания вместе с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности);
  5. проживания за границей с супругом-работником, направленным на работу за рубеж (не более 5 лет в общей сложности).

Чтобы воспользоваться «льготой» по страховым взносам, коммерсанту нужно соблюсти следующие условия:

  • попасть в одну из категорий, указанных выше;
  • не осуществлять в этот период никакой деятельности (что должно быть подтверждено документально).

Обратите внимание: по мнению официальных органов, подтверждением «льготных периодов» являются те же документы, которые поименованы в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555 (далее – Правила). На это указал Минтруд России в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, а также специалисты ПФР отделений по Челябинской 1 , Белгородской 2 и Псковской 3 областям. Тем не менее список документов, подтверждающих право на освобождение от страховых взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР.

Далее подробно рассмотрим основания освобождения от выплаты страховых взносов.

Воинская служба

Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов в период прохождения военной службы по призыву, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Федеральным законом от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». Это следует из ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Период прохождения военной службы по призыву подтверждают следующими документами (п. 20 Правил):

  • военным билетом;
  • справками военного комиссариата (воинской части) о факте и периоде прохождения плательщиком страховых взносов срочной службы по призыву.

ИП Прокопов Д.А. (зарегистрирован в качестве ИП в 2012 г.) призван на службу в армию. Дата отправки к месту прохождения военной службы – 25.04.2014. Прокопов Д.А., несмотря на то что на время службы предпринимательскую деятельность вести не собирается, не снимался с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов на период прохождения военной службы по призыву. Период, приходящийся на время военной службы, можно подтвердить военным билетом либо справкой из военкомата. В данном случае заплатить взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование следует только за январь – апрель 2014 г.

Если предприниматель вел деятельность не весь месяц, а какую-то его часть, то взносы он должен заплатить все равно за целый месяц. Связано это с тем, что пропорциональный расчет исходя из количества дней работы в данном случае законом не предусмотрен.

Отпуск по уходу за ребенком

Можно не платить страховые взносы и в период ухода одного из родителей за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Периоды ухода за ребенком подтверждаются следующими документами (п. 22 Правил):

  • свидетельством о рождении ребенка;
  • справкой из территориального органа ФСС или территориального органа социальной защиты о выплате плательщику пособия на ребенка до достижения им возраста полутора лет.

Если коммерсант не может приложить справку из органа ФСС или территориального органа социальной защиты, то, по мнению специалистов отделения ПФР по Архангельской области 4 , необходимо представить:

  • копию паспорта (страницы 2, 3, 14, 15, 16, 17);
  • справку жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет;
  • справку с места работы второго родителя ребенка, подтверждающую, что он не использует отпуск по уходу за ребенком до полутора лет и не получает пособия по уходу за ребенком до полутора лет;
  • справку из территориального органа ФСС или территориального органа социальной защиты о том, что второй родитель ребенка не получает пособие на ребенка до достижения им возраста полутора лет (если второй родитель ребенка не работает).

Если предприниматель является и наемным работником, то следует приложить документ от работодателя о представлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. На это обратили внимание работники отделения фонда по Пермскому краю 5 .

В определенных случаях также могут понадобиться: свидетельства о браке либо о расторжении брака; справка органа ЗАГС, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти второго родителя и т.д.

Уход за больным лицом или инвалидом

Попадает под «льготный период» время ухода, осуществляемого предпринимателем за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Указанный период подтверждается следующими документами (п. 27 Правил, разъяснения специалистов отделения ПФР по Челябинской 6 и Архангельской 7 областям):

  • заявлением трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению № 3 к Правилам;
  • выпиской из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, ребенком-инвалидом, выданной федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы;
  • свидетельством о рождении ребенка, за которым осуществляется уход (для ребенка-инвалида);
  • паспортом лица, за которым осуществляется уход (при уходе за лицом, достигшим возраста 80 лет);
  • справкой жилищного органа о совместном проживании с лицом, за которым осуществляется уход, либо копиями страниц паспорта (страницы 2, 5–12), подтверждающими факт совместного проживания ИП и лица, за которым осуществляется уход;
  • при раздельном проживании с лицом, за которым осуществляется уход, – письменным подтверждением лица, за которым осуществляется уход (или его законного представителя), о том, что за ним в действительности осуществлялся уход; указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. При невозможности получения указанного подтверждения (ввиду смерти, состояния здоровья) соответствующее письменное подтверждение может быть представлено членами семьи лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход. Фактические обстоятельства осуществления ухода могут быть подтверждены актом обследования органа, осуществляющего пенсионное обеспечение.

Супругам военнослужащих

Теперь рассмотрим, какими документами подтверждается период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства. Льготируются не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 7 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Указанный период подтверждается (п. 27.1 Правил):

  • справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов по форме, предусмотренной приложением № 4 к Правилам;
  • справкой государственного учреждения службы занятости населения по форме, предусмотренной приложением № 2 к Правилам;
  • если военнослужащий проходил службу в воинском формировании Российской Федерации, дислоцированном на территории иностранного государства, – только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов по форме, предусмотренной приложением № 4 к Правилам.

Супругам работников, направленных на госслужбу за границу

Не платить страховые взносы можно и за период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утвержден Правительством РФ 8 . При этом льготируется период не более 5 лет в общей сложности (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ).

Данный период подтверждается справками организаций, направлявших работника на работу в указанные учреждения и организации, по форме согласно приложению № 5 к Правилам (п. 27.2 Правил).

Как подтвердить отсутствие деятельности?

Как уже было отмечено, индивидуальные предприниматели, чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов, должны попасть под «льготный период», в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Причем следует представить документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанный период (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

По мнению Минтруда России, высказанному в письме от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253, документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации. В частности, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и декларации по налогам, уплачиваемым в связи с применением специального режима налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода. Чиновники уточнили, что в ПФР следует предоставить копии деклараций, заверенные налоговым органом.

Если коммерсант уплачивает единый налог на вмененный доход, то подтвердить отсутствие деятельности по декларации будет проблематично из-за того, что этот налог рассчитывают на основании физических показателей и «нулевой» отчетности по нему не предусмотрено. Поэтому во избежание споров с проверяющими в «льготный» период лучше отказаться от уплаты ЕНВД. Для этого нужно подать заявление по форме № ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм». После завершения «льготного» периода деятельность в качестве плательщика ЕНВД всегда можно возобновить.

Специалисты отделения ПФ РФ по Архангельской области 9 отметили, что отсутствие соответствующей деятельности в течение неполного расчетного периода подтверждается выпиской (копией) из Книги учета доходов и расходов, заверенной в установленном порядке.

Если же в течение расчетного периода предприниматель, имеющий право на освобождение от фиксированных платежей, осуществлял деятельность, то взносы придется уплатить. В этом случае исходят из фиксированного размера взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (ч. 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

ИП Самохина А.А. (зарегистрирована в качестве ИП в 2010 г.) с 28 марта 2014 г. ушла в отпуск по уходу за ребенком. При этом предпринимательскую деятельность она приостановила с 1 мая до конца 2014 г.

Рассчитаем взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2014 г. (с учетом того, что доход от реализации не превысил 300 тыс. руб.).

В связи с тем, что в апреле, находясь в отпуске по уходу за ребенком, она продолжала осуществлять предпринимательскую деятельность, взносы за этот месяц придется уплатить.

Страховые взносы в ПФР за 2014 г. = 5554 руб. × 26% × 4 = 5776,16 руб.

Страховые взносы в ФФОМС за 2014 г. = 5554 руб. × 5,1% × 4 = 1133 руб.

Коммерсанты получили право не уплачивать фиксированные взносы в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком только с 1 января 2013 года. В более ранние периоды такая льгота не была предусмотрена нормативными актами, поэтому, если период по уходу за ребенком имел место в 2012 году и ранее, пересчитать и уменьшить взносы за прошедшие годы нельзя. Если отпуск по уходу за ребенком частично приходился на 2012 год, частично – на 2013 год, то уменьшить взносы можно только на месяцы, приходящиеся на 2013 год.

Как видно, в определенные жизненные моменты государство готово поддержать коммерсантов, разрешая не уплачивать фиксированные взносы. Главное, оказавшись в одной из этих ситуаций, правильно подтвердить свое право на «льготу».

Сноски

«Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Челябинской области (http://www.pfrf.ru/ot_chel/ip/24731.html). Вернуться назад

«Методические рекомендации по работе с плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом изменений законодательства о пенсионном страховании в 2014 году» раздела «Самозанятому населению» сайта отделения ПФ РФ по Белгородской области (http://www.pfrf.ru/ot_belgor/samo_zanyat/). Вернуться назад

«Перечень документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды для освобождения от уплаты страховых взносов самозанятым населением» раздела «Самозанятому населению» сайта отделения ПФ РФ по Псковской области (http://www.pfrf.ru/ot_pskov/samoz_nas/). Вернуться назад

«Перечень документов для освобождения от уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Архангельской области (http://www.pfrf.ru/ot_archan/ind/27147.html). Вернуться назад

«Перечень документов для освобождения с 2013 г. от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 6 ст. 14 Закона от 24.07.2012 № 212-ФЗ» сайта отделения ПФ РФ по Пермскому краю (http://www.pfrf.ru/ot_perm/samozanyatomu/). Вернуться назад

«Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Челябинской области (http://www.pfrf.ru/ot_chel/ip/24731.html). Вернуться назад

«Перечень документов для освобождения от уплаты страховых взносов» раздела «Индивидуальным предпринимателям» сайта отделения ПФ РФ по Архангельской области (http://www.pfrf.ru/ot_archan/ind/27147.html). Вернуться назад

Перечень международных организаций, супругам работников которых при установлении трудовых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденный постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 № 885. Вернуться назад

Памятка для самозанятого населения по освобождению от уплаты страховых взносов

ГУ – ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН

ПАМЯТКА ДЛЯ САМОЗАНЯТОГО НАСЕЛЕНИЯ

ПО ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), адвокаты и нотариусы, c 1.01.2013 года не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды по уходу, осуществляемого за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; по уходу одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет; военной службы; проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться; проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, при условии представления документов, подтверждающих осуществление указанных периодов, и документов, подтверждающих отсутствие ведения деятельности.

Документами, подтверждающими отсутствие ведения деятельности, являются:

– налоговая декларация, представляемая в налоговые органы (с отметкой налогового органа). В частности, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) и налоговая декларация по налогам, уплачиваемым самозанятым населением в связи с применением специального режима налогообложения, с «нулевыми» показателями полученного дохода в строках отчетных форм.

– книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения либо в случае осуществления плательщиком деятельности за отдельные периоды в течение года.

1. Если индивидуальный предприниматель осуществлял уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет; военную службу; проживал с супругом военнослужащим, проходящих военную службу по контракту, в местностях, где они не могли трудиться; проживал за границей с супругом, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, он обращается в Управление ПФР по месту своей регистрации и представляет документы, подтверждающие указанные периоды в зависимости от ситуации, и документы, подтверждающие отсутствие ведения деятельности.

На основании представленных документов выносится решение об освобождение от уплаты либо отказе в освобождении, о чем направляется уведомление в 5 – дневный срок с момента вынесения решения.

2. Если индивидуальный предприниматель осуществлял уход, за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет:

Для получения Решения об установлении периода ухода индивидуальному предпринимателю, главе и члену КФХ, адвокату или нотариусу необходимо обратиться в Управление ПФР по месту жительства лица за которым осуществляется уход. Решение выносится в течение 10 дней на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход. Обращаем внимание, что период такого ухода не может быть установлен на будущее, т. е. уход устанавливается не более, чем до даты обращения с заявлением об установлении ухода.

Для освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальному предпринимателю, главе и члену КФХ, адвокату или нотариусу необходимо с Решением об установлении периода ухода, налоговой декларацией (заверенной налоговым органом) или книгой учета доходов и расходов хозяйственных операций, обратиться в территориальный орган Пенсионного Фонда (Управление ПФР) по Республике Татарстан, по месту своей регистрации.

Внимание! В случае если индивидуальный предприниматель, глава и члены КФХ, адвокат или нотариус не прекращает деятельность в течение расчетного периода (календарного года) и имеет указанные выше периоды рекомендуем за освобождением от уплаты обращаться в территориальные органы ПФР после окончания текущего года, но не позднее 25.02.года следующего за отчетным. Например, для освобождения от уплаты страховых взносов за 2013г. рекомендуем обратиться в Управление ПФР по месту жительства лица, за которым осуществляется уход для подтверждения ухода в период с 9.01.2014г. до 10.02.2014г. После вынесения Решения об установлении периода ухода и до 25.02.2014г. обратиться в Управление ПФР по месту своей регистрации.

В случае если индивидуальный предприниматель, глава и члены КФХ, адвокат или нотариус прекращает деятельность в течение расчетного периода, то необходимо обратиться в территориальные органы ПФР по РТ в течение 5 дней после подачи в налоговые органы заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения (либо приостановления) статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой.

Читайте также:  Сколько ИП может открыть на себя один человек?
Ссылка на основную публикацию