Оплата авансовых платежей по УСН

Расчет авансового платежа по УСН в 2020

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 31 марта 2020.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налог по УСН за предыдущий 2019 год до 30 апреля 2020.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы × 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО «Огонь и лед» получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 × 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 × 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 × 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 – 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) × 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 50 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 – 120 000) × 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 – 13 500 – 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2019 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а сам единый налог по УСН. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2,3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ .

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2019 год

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

1 квартал — 200 000 рублей;

2 квартал — 160 000 рублей;

3 квартал — 280 000 рублей;

4 квартал — 220 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2020 года.

Расчет единого налога для УСН 15%

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Пример расчета единого налогового платежа для ИП Халтуркин В.А.

Доходы ИП за 2019 год составили 3 880 000 рублей, а расходы составили 2 600 000 рублей. Из них:

Авансовый платеж УСН в 2020 году

Большинство предпринимателей и организаций применяют УСН. Название этой системы, говорит само за себя – упрощенная система налогообложения.

Действительно, из всех систем налогообложения, предложенных НК РФ, УСН самая простая для применения. ИП, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Основной документ для ИП на УСН – это КУДиР (книга учета доходов и расходов). В КУДиР отражаются все хозяйственные операции, и на основе записей в книге ведется расчет налога УСН.

Основной налог при УСН

Основной налог при применении УСН – это единый налог. Единый налог при УСН оплачивается один раз в год в срок до:

Для ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным годом;

Для ООО – до 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Для УСН установлено 4 расчетных периода в год – первые три месяца, полугодие; девять месяцев; двенадцать месяцев.

По окончании каждого расчетного периода предприниматель, выбравший для налогового учета УСН, обязан оплачивать авансовые платежи единого налога.

Что такое авансовые платежи на УСН

Авансовые платежи УСН – это предварительные платежи, вносимые в бюджет по итогам отчетных периодов. В течение года необходимо произвести 3 авансовых платежа и один окончательный расчет по итогам работы за календарный год

Если в расчетных периодах доход отсутствовал, то обязанности по уплате авансового платежа не возникает.

Расчет авансового платежа осуществляется по следующей формуле:

Для УСН доходы:

Авансовый платеж = (ДОХОД – УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ) х 6%

6% – максимальная налоговая ставка при УСН доход. Федеральным законодательством разрешено на местах регулировать ее величину от 0% до 6%.

Для УСН доходы минус расходы:

Авансовый платеж = (ДОХОД – РАСХОД) х 15%

15% – налоговая ставка, которая аналогично налоговой ставке при УСН доходы, может быть установлена в регионах в пределах от 7% до 15%.

Сроки уплаты авансового платежа УСН в 2020 году

Ст.346.21 НК РФ определены сроки, не позднее которых необходимо перечислить сумму авансового платежа:

за первые три месяца текущего года – 25 апреля,

за полугодие – не позже 25 июля;

за 9 месяцев – не позже 25 октября.

При определении крайнего срока уплаты аванса по УСН действует правило переноса срока уплаты, если он совпадает с выходным или праздничным днем.

Например, 25 апреля 2020 года будет выходным днем – суббота. Согласно ст.6.1 НК РФ авансовый платеж можно будет оплатить в первый рабочий день, наступивший после 25 апреля 2020 года. Т.е. авансовый платеж УСН вы сможете оплатить до 27 апреля 2020 года включительно.

В 2020 году совпадений сроков уплаты аванса по УСН с выходными и праздничными днями нет, поэтому оплату аванса следует произвести не позже указанных выше дат.

Читайте также:  Нужно ли сдавать декларацию ИП на УСН, применяющем налоговые каникулы?

Как рассчитать авансовый платеж УСН в 2020 году

Авансовые платежи в течение календарного года рассчитываются по нарастающей, учитывая результаты работы в течение каждого отчетного периода.

Проще всего считается авансовый платеж за первые три месяца, в связи с тем, что предыдущих периодов нет, а, следовательно, нет и нарастающего итога.

Для расчета авансового платежа за полугодие и девять месяцев необходимо суммировать все доходы и расходы, полученные в предыдущие расчетные периоды. Так же следует поступать с расходами, с уплаченными страховыми взносами и уплаченными ранее авансовыми платежами.

Например:

Для наглядности представим, что ИП на УСН доходы работает без наемных работников и получает в течение первых трех месяцев доход по 60 000 рублей.

Расчет авансового платежа за первые три месяца календарного года:

(60 000 х 3) х 6% – 9 000 = 1 800 рублей

Величина 9 000 рублей – это ¼ размера страховых взносов, которые ИП должен оплатить за себя в 2020 году, при условии, что его доход в течение года не превысит 300 000 рублей.

Сумма авансового платежа за первые три месяца 2020 года в данном случае составит 1 800 рублей.

Расчет авансового платежа за полугодие:

Следующие три месяца ИП получил доход в размере 200 000 рублей.

(180 000 + 200 000) х 6% – 9 000 – 9 000 – 1 800 = 3 000 рублей

ИП должен заплатить 3 000 рублей в качестве авансового платежа за полугодие.

Аналогично производится расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Уменьшение авансового платежа УСН на страховые взносы

ИП, независимо от наличия наемных работников и от размера полученного дохода, обязан уплачивать за себя обязательные страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Если взносы уплачены в течение расчетного периода, то на размер уплаченных взносов ИП вправе уменьшить авансовые платежи УСН.

В порядке уменьшения авансового платежа УСН на страховые взносы существует несколько нюансов:

На страховые взносы авансовые платежи уменьшаются только для ИП на УСН доходы.

ИП на УСН доходы минус расходы при расчете налоговой базы включают в расходы величину страховых взносов, уплаченных как за себя так и за наемных работников.

Если у ИП на УСН доходы имеются работники, принятые по трудовому и гражданско-правовому договору, то уменьшить авансовые налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если у ИП на УСН нет наемных работников, то уменьшать авансовые выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Пример

ИП без работников

Доход за 2020 год: 808 715 рублей

Обязательные страховые взносы на 2020 год: 40 874 рубля, в том числе на пенсионное страхование 32 448 рублей, на медицинское страхование 8 426 рублей.

Дополнительный взнос на пенсионное страхование – 1% от доходов свыше 300 000 рублей.

Пояснение по дополнительному взносу: взнос в размере 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить в срок до 1 июля 2021 года, если доход в течение 2020 года превысил 300 000 рублей. Но для распределения денежной нагрузки НК РФ разрешает оплачивать дополнительные взносы в течение текущего года, как только превышен барьер доходов 300 000 рублей. Размер дополнительного пенсионного взноса, так же как и размер фиксированного взноса уменьшит авансовый платеж УСН.

Представим расчет в таблице:

Страховые взносы ИП за себя нарастающим итогом

20 437 + 1% с превышения (707,80) = 21 144,80

30 655,50 + 1% с превышения 2 500 = 33 155,50

40 874 + 1% с превышения 4 079,35 = 44 953,35

Напомним, доходы и взносы ИП за себя считаются не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года, увеличивая сумму за каждый расчетный период. Это требование статьи 346.21 НК РФ.

Еще один нюанс, который надо учитывать при расчете авансовых платежей УСН. Авансовые платежи и итоговый налог УСН должен быть перечислен без копеек, с применением математического правила округления. Страховые взносы перечисляются без округления с учетом полученных при расчете копеек.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

За первый квартал: 170 000 * 6% = 10 200. Уменьшаем на уплаченные страховые взносы 10 218,50, По сроку оплаты 27 апреля 2020 года платить авансовый платеж не придется, так как размер уплаченных фиксированных взносов в течение первого квартала превышает авансовый платеж УСН на 18,50.

За полугодие: 370 780 * 6% = 22 246,80 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 22 246,80 – 21 144,80 = 1 102 руб. – авансовый платеж доплатить не позднее 27-го июля 2020 года.

За девять месяцев рассчитанный налог составит: 620 780 * 6% = 37 246,80 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 37 246,80 – 21 144,80 – 1 102 = 15 000 руб. Перечислить их в бюджет надо в срок до 26-го октября.

По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 1 028 715 * 6% = 61 722,90 – 44 953,35 – 1 102 – 15 000 = 668 руб.

На примере вы смогли увидеть, что если оплачивать фиксированные взносы за себя и 1% дополнительного взноса по- квартально, то авансовые платежи окажутся незначительны. В тоже время вы не образуете переплату по авансовым платежам, которую затем по итогам года необходимо будет засчитывать в счет оплаты будущих периодов. А для этого необходимо будет писать заявление в ИФНС и ждать от налоговиков подтверждения. Т.е. определенный период времени ваши денежные средства будут не в работе, а на бюджетных счетах.

Повторим еще раз: такая возможность 100% уменьшения авансовых платежей УСН есть только у ИП не применяющих наемный труд.

КБК для платёжных документов УСН авансовые платежи

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога, помимо реквизитов той ИФНС, в которую должен быть направлен платеж.

КБК авансовых платежей для упрощённой системы налогообложения не отличаются от КБК самого единого налога. В 2020 году продолжают действовать коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в редакции от 26.11.2018). Очень важно правильно указать КБК. Оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм. Такая ошибка приведет к тому, что за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется писать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения авансового платежа УСН.

КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;

КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Ответственность за неуплату авансового платежа УСН в 2020 году

За нарушение указанных выше сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в этом материале.

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2019 – 2020 годах (6%)».

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2020 году? Так получилось, что все они выпадают на выходной. С учетом переноса на рабочие дни сроки уплаты авансов по УСН в 2020 году будут следующими:

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Читайте также:  Подскажите, критично, что мы не сдали отчетность на этапе промежуточного ликвидационного баланса в процессе ликвидации ООО?

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2020 году:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2019 – 2020 годы».

Итоги

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Как посчитать авансовый платеж по УСН 6 – особенности исчисления и преимущества

С целью поддержки малого и среднего бизнеса, действующее законодательство позволяет юридическим лицам и ИП выполнять налоговые обязательства по УСН. Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%, и какие особенности представленного процесса закреплены НК России?

Что такое авансовые платежи на УСН

В рамках законодательства применяется понятие авансового платежа (ст. 58, п. 3 НК РФ), который представляет собой выполнение налогоплательщиком своего обязательства по уплате необходимых платежей наперед, т.е. до окончания отчетного периода.

Авансы предусматриваются не для всех категорий налогов и должны быть уплачены в рамках:

  • Транспортного налогообложения
  • Имущественных и земельных налогов
  • УСН и НДС
  • Налога на прибыль и других сборов

В качестве льготы для начинающих бизнесменов предусмотрена упрощенная система налогообложения (УСН). Она позволяет представленным субъектам пользоваться специальным налоговым периодом, длительностью в один календарный год и предоставляет право самостоятельного выбора объекта обложения с соответствующей ему налоговой ставкой – доход (6%) или же доход за вычетом расхода (15%).

Внесение авансов для налогоплательщиков-упрощенцев является обязательством, предусмотренным законом. Производить указанные взносы следует по окончании:

  • 3-х месяцев с начала года (I квартал)
  • 6-ти месяцев (полугодие)
  • 9-ти месяцев (III квартал)

Важно! Общая сумма уплаченных авансов вычитается при окончательном налоговом расчете, производимом по истечении календарного года.

Платить или не платить авансы на УСН

Законодатель закрепил обязательство по уплате авансов для лиц, пользующихся УСН в положениях гл. 26.2 НК РФ. Однако в определенных случаях налогоплательщик освобождается от произведения представленного взноса (см. таблицу 1).

Для УСН 6% (доход)

Для УСН 15%

В случае если фактический доход в отчетном периоде (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) равен 0, при его умножении на ставку 6% получим 0 (освобождение от уплаты).

При убыточности деятельности организации (предприятия) по итогу отчетного периода авансы не уплачиваются. Однако в случае убыточной деятельности на протяжении всего налогового периода (одного календарного года), налогоплательщик обязан уплатить минимальный размер налога, рассчитываемый в соответствии с положениями НК России.

Об особенностях УСН на видео:

Что говорит закон

Представленному вопросу посвящена ст. 346.21 НК РФ, которая раскрывает нюансы вычисления размеров налоговых платежей и особенности их уплаты.

Анализ представленной нормы указывает на то, что лицо освобождается от внесения аванса в каждом из отчетных периодов, если:

  1. За I квартал (1-3 месяц) доход с начала календарного года до окончания марта равен 0.
  2. За II квартал (4-6 месяц) доход за все 6 месяцев от начала года равен нулю.
  3. За III квартал (7-9 месяц) доход за все 9 месяцев от начала года равен 0.

Как работать на УСН 6%

Для того чтобы уплачивать налог по УСН, юридическое лицо или ИП должно соответствовать ряду критериев:

  • Получать доход в налоговом периоде не более 150 миллионов российских рублей
  • Штат сотрудников составляет менее 100 единиц
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов российских рублей

Для юридических лиц со сторонними инвестициями необходимо, чтобы доля инвесторов не превышала 1/4, а также организация (предприятие) не может иметь филиалы.

Представленная система считается упрощенной, поскольку предприниматель освобождается от необходимости производить ежемесячные налоговые расчеты. Налоговый платеж уплачивается один раз, по прошествии календарного года, однако ему должны предшествовать ежеквартальные авансы.

Преимущества УСН 6%

Уплата налогов по представленной системе пользуется высоким спросом среди предпринимателей, имеющих малый и средний бизнес. Использовать УСН удобно, поскольку:

  1. Плательщик освобождается от некоторых налогов (НДС, на прибыль, на имущество, за исключением предусмотренных законодателем случаев).
  2. Субъекту предоставляется возможность самостоятельного выбора объекта обложения налоговой ставкой.
  3. Представленный режим значительно сокращает количество отчетной документации.
  4. Возможно его одновременное применение с другими льготными системами (например, с ЕНВД).

Расчет налога УСН доходы 6%

При УСН 6% налоговой базой является весь доход предпринимателя за 12 календарных месяцев, без учета расходной части. Налог рассчитывается путем умножения суммарной суммы прибыли от всех видов сделок предпринимателя (имеющих непосредственное отношение к бизнесу) на 6%. Полученная сумма уменьшается на размер авансовых платежей, внесенных на протяжении прошедшего года. Если авансы превышают размер налога, разница может быть возвращена плательщику или, по его желанию, переучтена в счет иного вида налогообложения.

Авансы на УСН 6%

Предприниматели, в отношении которых используется упрощенное налогообложение с базой «доход», ежеквартально обязаны перечислять в бюджет авансовые налоговые платежи. Каждый аванс уменьшает сумму единого налога, необходимую к уплате по окончании налогового периода.

НК закрепляет сроки, в которые необходимо произвести указанные взносы – на протяжении 25 дней, следующих за окончанием отчетного периода (квартала).

Платеж за первый квартал

Аванс по налогу за первый квартал поточного года по УСН, где налоговой базой выступает доход, будет составлять 6% от общей суммы, полученной за первые три месяца(без учета расходной части). Внести представленную сумму следует не позднее 25 апреля текущего года (ст. 346.21 НК России).

Платеж за шесть месяцев

Предварительный платеж за полугодие будет равен общему доходу за минувшие 6 месяцев, умноженному на 6% за вычетом от полученной суммы аванса, уплаченного в 1 квартале. Полугодовой расчет следует произвести до 25 июля поточного года.

Пример по расчету

Предприниматель К., осуществляющий свою деятельность без привлечения наемных сотрудников, за 2018 год получил общий доход размером 746 000 российских рублей. На него возлагаются следующие налоговые обязательства:

  • Уплата ежеквартальных авансов (должны были производиться в апреле, июле, октябре 2018 года)
  • Минимальная сумма, фиксированная законодателем в качестве страхования ИП в размере 26 545 российских рублей (изменяется ежегодно)
  • Страховой взнос на доход, превышающий 300 тысяч российских рублей в размере 1%

Страховой взнос = 26 545 +((746 000 – 300) х 1%) = 26 545 + (446 000 х 1%) = 26 545 + 4 460 = 31 005 рублей.

Предприниматель К. производил уплату страховых взносов на протяжении года:

  • Апрель – 7 000 рублей
  • Июль – 7 000 рублей
  • Октябрь – 10 000 рублей

Январь – 2 545 руб. (остаток от минимального взноса) + 4 460 (страхование ИП на доход свыше 300 тыс.)= 7 005 рублей.

Таблица 2. Пример расчета.

Квартал

Доход, тыс. руб.

Размер платежа (с нарастающим итогом внесенных страховых взносов)

1-й квартал (до 25.04.18)

215 000 х 6% – уплаченные в 1 квартале страховые взносы = 12 900 – 7 000 = 5 900

2-й квартал (до 25.07.18) – полугодие

523 000 х 6% – 7 000 – 7 000 – 5900 = 31 380 – 19 900 = 11 480 рублей

3-й квартал (до 25.09.18) – 9 месяцев

646 000 х 6% – 7 000 – 7000 – 10 000 – 11 480 = 38 760 – 35 480 = 3 280 рублей

4-й квартал (годовая отчетность)

746 000 х 6% = 44 760 – 31 005 (все страх. взносы) – 5 900 – 11 480 – 3 280 = – 6905 (переплата, подлежащая возврату или перезачету на следующий период)

Все по теме вы найдете на видео:

УСН «Доходы минус расходы»

При УСН, в которой базой выступают «доход – расход», нет возможности уменьшить авансовый платеж на размер уже внесенных страховых взносов, поскольку они входят в общий состав расхода и учитываются при вычислении размера облагаемой базы. Ставка в представленном варианте равна 15%, а сроки уплаты идентичны УСН 6%.

Пример по расчету

Расчет будет производиться в соответствии с данными, представленными выше для предпринимателя (см. таблица 3).

Квартал

Доход, тыс. руб. (с нарастающим итогом)

Расход (с нарастающим итогом)

Размер платежа, руб.

(215 000 – 120 000) х 15% = 14 250

78 000 + 120 000= 198 т. р.

((523 000 – 198 000) х 15%) – 14 250 = 48 750 – 14 250 = 34 500

152 000+ 198 000= 350 т. р.

((646 000 – 350 000) х 15%) – 34 500 = 44 400- 34 500 = 9 900

70 000 + 350 000 = 420 т. р.

(746 000 – 420 000) х 15% – (14 250 +34 500 + 9 900) = 48 900 – 58 650 = – 9 750 (переплата, которая подлежит возврату или перезачету в следующем периоде)

Способы расчета на видео:

Особенности авансовых платежей для ООО

ООО признается работодателем сразу после получения документов о произведении государственной регистрации (даже при условии фактического отсутствия наемных работников). В связи с этим, представленная категория юридических лиц имеет право использовать УСН. Однако при уплате авансов в государственный бюджет, они не имеют права уменьшить их размер за счет произведенных в отчетном периоде страховых взносов более чем наполовину.

Особенности авансовых платежей для ИП

Единственной особенностью в аспекте налоговых авансов для ИП является вариант, когда предприниматель привлекает в своей деятельности наемных сотрудников. В указанном случае будет применяться правило, аналогичное юридическим лицам с организационной формой ООО, т.е. ежеквартальные авансовые платежи могут быть уменьшены уже произведенными в отчетном периоде страховыми взносами только на 50%.

Учетная политика УСН

На практике бухгалтерия предпринимателей на УСН ведется идентично учетной политике стандартной системы налогообложения и учитывает:

  • Применение самостоятельно разработанных форм первичной документации или унифицированных форм
  • Зачисление объектов к основным средствам по критерию стоимости
  • Используемый вариант определения существенности и пр.

Налоговый учет представленной категории предпринимателей ведется в Книге учета расходов и доходов, однако законодатель допускает отсутствие учетной политики у бизнесменов с УСН 6%.

Сроки уплаты

В соответствии с налоговым законодательством, производить авансовые платежи следует до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

КБК: предварительный платеж УСН

В соответствии с Приказом Минфина России № 65н от 01 июля 2017 года, к авансам применяются такие же коды бюджетной классификации, как и для самого налогового платежа. Представленный код следует указывать на платежной квитанции, которой сопровождается уплата налогового аванса. Следует учитывать, что для УСН 6% и УСН 15% используются разные КБК.

Важно! Ошибки, допущенные в платежной квитанции по авансу в поле КБК, не влекут за собой отказ в принятии платежа, т.е. платеж будет считаться успешным.

Пени по платежам

На основании положений ст. 75 НК России, к налогоплательщикам, не внесшим до 25 числа месяца, следующего за оконченным отчетным периодом, применяется начисление пени, которая рассчитывается путем умножения 1/300 ставки рефинансирования на размер просроченного платежа и на количество дней просрочки обязательства. Пеня насчитывается с 26 числа месяца, в котором следовало внести платеж и до дня фактической оплаты задолженности.

Штраф за неуплату платежа

Игнорирование необходимости внесения в установленные законодателем сроки платежей влечет за собой привлечение нарушителя к мерам ответственности, равной санкциям, предусматривающим наказание за неисполнение самого налогового обязательства по уплате налога.

Порядок уплаты налога и взносов

Порядок проведения налоговых и страховых платежей осуществляется в соответствии с положениями статьи 58 НК России. Плательщик обязан произвести налоговый расчет в течение периода, указанного в НК (для федеральных налогов) и в течение срока, предусмотренного муниципальными актами (для местных налогов). Действующее законодательство позволяет использовать наличную или безналичную форму исполнения налогового обязательства.

Отчетность

Отчетность по УСН представлена одноразовой подачей по окончании налогового периода декларации. Предоставить в налоговую указанный документ следует до 1 числа 4-го месяца следующего года (для ООО) или до 30 числа 4-го месяца (для ИП).

Частые вопросы по платежам

Нужно ли производить авансовые платежи при налоговых каникулах ИП?

Нет, поскольку ставка при налоговых каникулах равна 0.

Учитывается уплаченная пеня за просрочку налогового аванса при расчете годового размера налога?

Нет, поскольку пеня применяется в качестве штрафной санкции.

Как уплатить годовой налог при неверном расчете и перечислении аванса?

Читайте также:  Можно ли приобрести патент на сдачу в аренду имущества, если оно не принадлежит владельцу ИП?

Следует подать в налоговую службу декларацию с уточнениями и приложить к ней записку с пояснением.

Упрощенная система обложения предпринимательства налогами предусматривает обязательство по уплате ежеквартальных авансов. Расчет таких платежей зависит от выбранной налогоплательщиком базы обложения налогом и возможности уменьшения авансов за счет внесенных страховых платежей в соответствии с нормами закона.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Авансовые платежи по УСН в 2019 году

avansovye_platezhi_po_usn_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Авансовые платежи по УСН в 2019 году необходимо начислять в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Рассчитываются они за каждый отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расскажем о правилах расчета авансов по УСН.

Общие положения для расчета аванса по УСН

Использовать «упрощенку» могут организации, и ИП, отвечающие критериям, обозначенным в главе 26.2 НК РФ. По итогам прошедшего года налогоплательщики отчитываются в ИФНС, подавая декларацию УСН, авансовые платежи при этом тоже отражаются в ее разделах. Но если отчитываться требуется всего 1 раз за весь год, то уплачивать авансовые платежи по налогу (при наличии оборотов и сумм к уплате) нужно ежеквартально.

Авансовые платежи по УСН в 2019г. плательщики исчисляют самостоятельно, используя кассовый метод. При любом объекте налогообложения суммы берутся по данным книги учета (КУДиР) с начала года по последний день отчетного периода.

Уплата авансов по УСН должна производиться до 25 числа месяца (включительно), следующего за отчетным периодом.

Власти субъектов России имеют право устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога для налогоплательщиков своего региона. Сам принцип расчета от этого не меняется, но при вычислении суммы к уплате авансовых платежей по УСН и налога брать нужно ту ставку, что утверждена местным законом.

Суммы авансовых платежей, исчисленные ранее, засчитываются при расчете аванса за следующий отчетный период, а также при определении суммы налога по окончании года.

При объекте «доходы»

При УСН 6 % авансовые платежи считают в следующем порядке:

определяется налоговая база – складывается доход за весь период (по данным КУДиР);

сумма облагаемых доходов умножается на 6%.

Дальнейший расчет авансового платежа по УСН отличается для ИП, работающих в одиночку и не имеющих нанятого персонала, и для «упрощенцев», использующих наемный труд.

ИП без наемных работников

Для ИП без сотрудников авансовый налог по УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов «за себя», уплаченных в отчетном периоде. Если перечисленные взносы превысили сумму начисления, то ничего доплачивать не нужно.

Пример

У ИП без работников Килина М.М. доходы за каждый месяц с января по март 2019 года – по 30000 рублей ежемесячно. В марте Килин уплатил 4500 рублей фиксированных взносов (4000 рублей -Пенсионный фонд и 500 рублей – ФФОМС). Рассчитаем авансовый платеж по УСН за 1 квартал.

Доходы за январь – март: 30000 + 30000 + 30000 = 90000 рублей.

Начисленный аванс по налогу: 90000 х 6% = 5400 рублей.

Чтобы узнать, сколько причитается к уплате за 1 квартал, из полученной суммы аванса вычитаем уплаченные за этот период страхвзносы: 5400 – 4500 = 900.

За 1 квартал ИП Килин должен внести в бюджет 900 рублей аванса по налогу.

Организации и ИП с наемными работниками

Для организаций и ИП с наемными сотрудниками авансовый платеж по УСН «доходы» рассчитывают по единой методике. Компании и ИП с персоналом могут уменьшить налоговые платежи, в т.ч. авансовые, по УСН, но не более чем на 50% на следующие суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

страховых взносов (за сотрудников и фиксированных взносов ИП);

пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя;

взносов по договорам добровольного страхования.

Для уменьшения платежа можно принять только суммы, уплаченные в этом же отчетном периоде.

Пример

Доходы ООО «Апрель» за 1 квартал 2019 года составили: январь 120000 рублей, февраль 150000 рублей, март 90000 рублей. Страховых взносов в 1 квартале уплатили 45000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи по налогу УСН «доходы».

Налоговая база складывается из полученных доходов:

120000 + 150000 + 90000 = 360000 рублей.

Налог равен произведению налоговой базы на утвержденную ставку:

360000 х 6% = 21600 рублей.

Определим сумму к уплате: поскольку налог нельзя уменьшить более чем на 50%, сумма к уплате составит 10800 рублей (21600 х 50% = 10800), несмотря на то, что фактически взносов было уплачено больше, и они полностью могли бы перекрыть начисленную сумму аванса.

То есть за 1 квартал ООО «Апрель» должно уплатить в бюджет аванс 10800 рублей.

При объекте «доходы минус расходы»

Авансовый платеж УСН «доходы минус расходы» считают в следующем порядке:

Складываются все облагаемые доходы за период.

Из суммы доходов вычитаются расходы, прямо поименованные в ст.346.16 НК. Расходы, не включенные в перечень, не должны учитываться при расчете. Некоторые виды расходов Налоговый кодекс позволяет включать на особых условиях – например, затраты на приобретение основных средств или нематериальных активов.

Полученная налогооблагаемая база умножается на утвержденную ставку налога (15%).Региональным законодательством могут быть введены пониженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков или для всех, кто использует специальный режим. Если на территории, где налогоплательщик зарегистрирован, введена отличная от 15% ставка, то авансовый расчет по УСН ведут исходя из установленного регионом размера.

По итогам года сумма исчисленного с начала года налога УСН «доходы минус расходы» сравнивается с минимальным налогом , равным 1% от суммы доходов. Если налог получился больше 1%, то уплатить нужно полученную сумму, а если меньше, то платится 1%, т.е. минимальный налог. При этом на исчисленные в течение года авансовые платежи по УСН 1-процентый минимальный налог можно уменьшить также как и обычный налог.

Если возник убыток

По итогам отчетного периода у «упрощенца» может отсутствовать база для расчета авансового платежа. В этом случае аванс не уплачивается.

Пример 1

ООО «Полимер», применяющее УСН «доходы минус расходы» получило доходы за январь 2019 года 27000 рублей, за февраль – 48000 рублей, за март – 60000 рублей. Учитываемые расходы составили: за январь 32000 рублей, за февраль 47000 рублей, за март 57000 рублей. Определим авансовый платеж УСН за 1 квартал 2019.

Сначала складываем доходы: 27000 + 48000 + 60000 = 135000 рублей.

Затем считаем расходы: 32000 + 37000 + 40000 = 136000 рублей.

Налоговая база равна нулю, поскольку расходы превысили доходы: 135000 – 136000 = -1000

Уплачивать аванс за 1 квартал компании не нужно.

Пример 2

У ИП Караваева (УСН «доходы»)сумма полученных доходов за 1 квартал составила 90000 рублей, а во 2 квартале поступлений не было. Страховые взносы ИП в течение полугодия не платил. Определим авансовые платежи УСН 2019 при объекте «доходы» за квартал и полугодие.

Рассчитаем сумму аванса за 1 квартал: 90000 х 6% = 5400рублей.

Налоговая база с начала года для расчета полугодового аванса будет такой же – 90000 руб., но при этом будет зачтен ранее исчисленный авансовый платеж 1 квартала:

90000 х 6% – 5400 = 0 руб.

Таким образом, за 1 квартал ООО «Полимер» уплатит 5400 руб. аванса, а за полугодие перечислять авансовый платеж компании не нужно.

Так как авансовый платеж по УСН считают по нарастающей с начала налогового периода, то по итогам года сумма налога к уплате может выйти отрицательной. Такая ситуация, когда годовой налог получается меньше, чем перечисленные в течение года авансы, встречается довольно часто. Полученную переплату по налогу УСН можно вернуть либо зачесть в счет уплаты будущих платежей.

Авансовые платежи по УСН в 2019 году: как рассчитать и какие сроки уплаты авансов на упрощенке

Здравствуйте. Сегодня, уважаемые читатели, поговорим про авансовые платежи по УСН в 2019 году. Расскажем о том, как рассчитать авансовый платеж и приведем примеры расчета на базах «Доходы» и «Доходы минус расходы». По каким формулам их считать в течение года и на какие взносы разрешается их уменьшать?

Содержание

Что такое авансовый платеж по УСН

Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».

Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:

  • На УСН налоговым периодом считается год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года;
  • Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.

Авансовый платеж представляет собой сумму налога, рассчитанную и подлежащую к перечислению в бюджет по результатам отчетного периода.

То есть, мы сначала по итогам 1 квартала считаем какой у нас получается на данный момент налог и уплачиваем его. Затем делаем расчет по итогам 6 месяцев, вычитаем из него сумму уже уплаченную по итогам 1 квартала, остаток доплачиваем в бюджет. Такие же расчеты делаются по итогам 9 месяцев. Потом считаем налог по итогам года и делаем окончательный расчет, который и должен отразиться в сдаваемой вами декларации.

В течение года ситуация может меняться, поэтому в результате при составлении годовой декларации у вас может получиться как сумма, которую надо доплатить в бюджет, так и сумма к вычету из бюджета – это когда вы в течение года перечислили авансов больше, чем у вас в итоге вышел налог.

Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет и формула

Итак, какие данные нам требуются, чтобы рассчитать аванс:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Сумму уплаченных в периоде страховых взносов;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда формула для расчета аванса выглядит так:

Авансовый платеж = Доходы за период * Ставка – Страховые взносы – Авансовые платежи предыдущих периодов

Как считать покажем на примере: допустим, вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили 100 тыс. руб. дохода. Ставка УСН у вас стандартная 6%. В 1 квартале вы перечислили в фонды часть взносов за себя, например, 5 тыс. руб.

Аванс (после 1 квартала) = 100 тыс. руб. * 6% — 5 тыс. руб. = 1 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и заплатили за себя следующие 5 тыс. руб. взносов.

Аванс (после 6 мес.) = (100 + 150 тыс. руб.) * 6% — (5 + 5 тыс. руб.) – 1 тыс. руб. = 4 тыс. руб.

Дальнейший расчет делается аналогично.

Важно! На УСН (с базой доходы):

  • ООО могут вычесть из налога взносы за своих работников, но снизить налог можно только на 50% от рассчитанной суммы.
  • ИП, не имеющие работников, вправе вычесть из налога всевзносы за себя.
  • ИП-работодатели могут вычесть из налога и взносы за себя, и взносы за сотрудников, но снизить рассчитанную сумму налога разрешено не более чем на 50 % от рассчитанной суммы налога.

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: расчет и формула

Итак, что нужно, чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН «Доход минус расход»:

  • Размер доходов за период нарастающим итогом;
  • Размер расходов за период нарастающим итогом;
  • Применяемую ставку налога;
  • Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда выражение для расчета аванса представляет собой следующее выражение:

Авансовый платеж = (Доходы за период – Расходы за период) * Ставка – Авансовые платежи предыдущих периодов

Теперь смотрим на примере: вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили доходов на 100 тыс. руб., расходы за этот период составили 60 тыс. руб. Ставка УСН у вас стандартная 15%.

Аванс (после 1 квартала) = (100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) * 15% = 6 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и понесли расходы в 70 тыс. руб.

Аванс (после 6 мес.) = ((100 + 150 тыс. руб.) – (60 + 70 тыс. руб.)) * 15% — 6 тыс. руб. = 12 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты делаются аналогично.

Важно! В этой формуле взносы в страховые фонды за себя и за работников не учитываются, так как они уже включены в состав расходов – отдельно их считать не надо, они уже приняли участие в снижении налоговой базы.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году

Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.

Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.

Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом , который упростит учет.

Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.

Ссылка на основную публикацию