Нужно ли применять ККМ предприятию при получении дохода от сдачи имущества в аренду?

Сдача недвижимости в аренду и онлайн-касса

Согласно действующей редакции закона № 54-ФЗ, бизнесмены в большинстве случаев обязаны использовать ККТ. Есть исключения, о которых сказано в статье 2 этого закона. Кроме того, в некоторых случаях применяется отсрочка до начала июля 2019 года. Разберемся, какие правила действуют в сфере аренды недвижимости.

ИП, сдающие жилую недвижимость

Законодатели предусмотрели льготы для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются сдачей внаем собственных квартир и иного недвижимого имущества. ИП может не применять кассовый аппарат, если он:

  1. Сдает жилое помещение, которое принадлежит ему на праве собственности (пункт 2 статьи 2 закона 54-ФЗ). При этом режим налогообложения роли не играет.
  2. Применяет патентную систему и сдает в аренду собственное жилое или нежилое помещение, а также дачу и/или земельный участок (пункт 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ).

Все остальные ИП и организации

Если арендодателем выступает предприниматель, не перечисленный в предыдущем разделе, то он попадает под общие правила применения кассовой техники. То же самое касается и организаций, которые сдают в аренду недвижимость. Разберемся, какие правила действуют тут.

Арендатор ИП или ЮЛ

Если объект снимет компания или предприниматель, то обязанность применять ККТ зависит от того, каким образом проводится расчет:

  1. Если в безналичном порядке, то кассовая техника не применяется. Иначе говоря, если арендатор оплатил со своего счета на счет арендодателя, то можно обойтись без участия ККТ.
  2. Если переданы наличные деньги, то арендатор обязан выбить кассовый чек. При этом следует помнить, что операции между ЮЛ и ИП ограничена суммой 100 000 рублей.
  3. Если арендатор оплачивает бизнес-картой с ее предъявлением, то есть через терминал, то необходимо сформировать кассовый чек.

Арендатор — физическое лицо

Если расчет производится с физическим лицом, то арендодателю необходимо применять кассовую технику. Это относится к любому типу оплаты: наличными, банковской картой, переводом на счет, электронными деньгами.

Есть лишь одно исключение: не надо применять ККТ, если гражданин производит оплату, предоставив платежное поручение непосредственно в банк. Однако это правило действует только до 1 июля 2019 года. Во всех остальных случаях перевод денег со счета осуществляется с применением электронных средств платежа (приложение для смартфона, мобильный или онлайн банкинг) и требует применения ККТ.

Однако при расчетах с физическими лицами можно заменить кассовый чек на выдачу бланка строгой отчетности. Это правило действует исключительно для сферы услуг и распространяется в том числе и на аренду недвижимости. Правда, возможность существует временно — до 1 июля 2019 года. После этой даты формировать БСО придется с использованием специальной техники, поэтому проще будет приобрести кассовый аппарат.

Оплата физлицом за организацию

Если за свою компанию аренду оплачивает директор (со своей личной карты) или доверенное лицо, то по факту имеет место расчет физическим лицом. Однако есть письма Минфина № 03-01-15/65063 и № АС-4-20/15566, которые дают возможно проводить такие операции без чека, если:

  • при уплате карточка не предъявлялась;
  • в назначении платежа указано, за что производится оплата, номер договора аренды, а также наименование организации- арендатора.

Исключение: труднодоступные и отдаленные места

По закону 54-ФЗ, вне зависимости от вида деятельности сделаны поблажки для бизнесменов:

  1. Которые работают в труднодоступных местах. Они полностью освобождены от обязанности применять кассы.
  2. Которые работают в местах, отдаленных от сетей связи. Они обязаны применять кассы в автономном режиме, то есть пробивать чеки и передавать их покупателям, но не передавать данные в ФНС.

Списки отдаленных и труднодоступных местностей составляются в каждом регионе администрацией и публикуются на официальных сайтах.

Какую ККТ выбрать

Итак, вы пришли к выводу, что вам необходимо выбивать кассовый чеки при сдаче в аренду недвижимости. Какой аппарат подойдет для этой цели? В принципе, абсолютно любой. Но если сдача недвижимости внаем — единственная деятельность, то целесообразно остановиться на одной из самых простых моделей. Например, из тех, о которых мы рассказали в материале «Модели кассовой техники, популярные у субъектов малого бизнеса».

Нужно ли применять ККМ предприятию при получении дохода от сдачи имущества в аренду?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

1. ИП сдает помещения в аренду ИП и физическим лицам. Они оплачивают аренду с расчетного счета. ИП сдает в аренду нежилые помещения. Оплата осуществляется в безналичном порядке. Организация выдает клиенту квитанцию на оплату, на основании которой клиент оплачивает услуги в банке.
Будет ли применяться контрольно-кассовая техника (ККТ) после 01.07.2019?
2. ООО (УСН) оказывает услуги организациям и физическим лицам по проектированию.
Будет ли применяться контрольно-кассовая техника (ККТ) после 01.07.2019?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. ИП, сдавая нежилые помещения другим ИП или организациям и получая оплату в безналичной форме, ККТ после 01.07.2019 может не применять.
Исходя из нынешней редакции Закона N 54-ФЗ, при сдаче в аренду нежилых помещений физическим лицам предпринимателю после 01.07.2019 нужно будет применять ККТ как при наличных, так и при безналичных расчетах. Вместе с тем существует проект закона, который в случае принятия может изменить этот вывод.
2. Оказывая услуги по проектированию, ООО на УСН после 01.07.2019 вправе не применять ККТ при безналичных расчетах с ИП и организациями.
При оказании услуг по проектированию физическим лицам после 01.07.2019 организации нужно будет применять ККТ при любых способах расчетов – наличных и безналичных.

Обоснование вывода:

1. Применение ККТ индивидуальным предпринимателем

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ. При этом действие законодательства о применении ККТ распространяется как на наличные, так и на безналичные расчеты (абзац 21 ст. 1.1, п.п. 5, 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Ситуации, в которых ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Согласно абзацу 17 п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ без применения ККТ могут производиться расчеты при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) помещений при одновременном соблюдении двух условий:
– помещения являются жилыми;
– они принадлежат ему на праве собственности (письмо Минфина России от 08.05.2018 N 03-01-15/31042, от 04.05.2018 N 03-01-15/30285)*(1).
Если же сдаваемые в аренду помещения не относятся к числу жилых, вопрос применения ККТ решается несколько иначе.
1.1. ИП сдает нежилое помещение в аренду другому ИП (или организации).
Согласно п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Поскольку на данный момент законодательством не принято каких-либо поправок, касающихся нормы п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, освобождение от применения ККТ в схожих обстоятельствах после 01.07.2019 будет сохраняться.
Поэтому если такой расчет между двумя ИП (или между ИП и организацией) производится в безналичном порядке или с использованием ЭСП без их предъявления, то применение ККТ при таких расчетах не требуется ни до 01.07.2019, ни после этой даты.
Следовательно, ИП, сдавая нежилые помещения другим ИП или организациям и получая оплату в безналичной форме, ККТ после 01.07.2019 может не применять.
1.2. ИП сдает помещение в аренду физическому лицу.
На сегодняшний день законодательством предусмотрен ряд временных льгот по применению ККТ, действие которых прекращается с 1 июля 2019 года (ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).
Так, в отношении физических лиц, которые не являются ИП, п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ предусмотрено, что организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) БСО до 01.07.2019.
Еще одна норма, позволяющая не применять ККТ до 01.07.2019, содержится в ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ. Здесь предусмотрено, что организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), до 01.07.2019.
После 01.07.2019 эти льготы не будут действовать, поэтому исходя из нынешней и будущей редакций Закона N 54-ФЗ ИП при сдаче в аренду нежилых помещений физическим лицам предпринимателю нужно будет применять ККТ как при наличных, так и при безналичных расчетах.
В настоящее время рассматривается Проект федерального закона N 682709-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (смотрите Досье на проект федерального закона N 682709-7 “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (в части оптимизации порядка применения контрольно-кассовой техники). Для рассматриваемого случая интерес представляют положения, изложенные в ст. 2 Проекта.
Здесь предполагается установить, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
В Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (приказ Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) сдача недвижимости в аренду поименована как “68.2 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственного или арендованного недвижимого имущества”*(2).
Поэтому есть основания предполагать, что в случае принятия соответствующего закона и если исходить из того, что аренда может быть квалифицирована в качестве услуги, в отношении предоставления предпринимателем, не имеющим работников, услуги аренды физическим лицам будет действовать эта отсрочка. Вместе с тем положения проекта могут измениться, поэтому рекомендуем следить за информацией.

2. Организация (УСН) оказывает услуги по проектированию организациям и физлицам

Читайте также:  Можно ли одновременно внести изменения о составе учредителей и смене генерального директора?

2.1. Как уже сказано выше, в соответствии с п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-01-15/92860).
Поэтому, оказывая услуги по проектированию, ООО на УСН как до 01.07.2019, так и после 01.07.2019 вправе не применять ККТ при безналичных расчетах с ИП и организациями*(3). Смотрите также письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-01-15/92860.
2.2. С 01.07.2019 прекращается действие норм, позволяющих:
– не применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП) (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ);
– не применять ККТ организациям и ИП, выполняющим работы, оказывающим услуги населению (ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Поэтому при оказании услуг по проектированию физическим лицам после 01.07.2019 организации нужно будет применять ККТ при любых способах расчетов – наличных и безналичных.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения “доходы”, работников не имеет. ИП осуществляет сдачу в наем загородных домиков физическим лицам, оплата за услуги происходит на расчетный счет ИП. Нужно ли ИП применять электронную кассу (контрольно-кассовую технику)?
– Вопрос: Правильно ли, что с 01.07.2019 ИП должен приобрести онлайн-кассу и пробивать чеки, когда физические лица со своих карт перечисляют ему на счет ИП денежные средства, в случае, если ИП сдает квартиру физическому лицу, и в случае, если ИП сдает нежилое помещение физическому лицу (нежилые помещения не предназначены для удовлетворения личных нужд (имеют коммерческое назначение))? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2018 г.)
– Вопрос: ИП (УСН) сдает в аренду собственное помещение физическому лицу. Оплату физическое лицо производит со своего расчетного счета в банке на счет ИП. ИП имеет наемных работников и сдает в аренду жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности. Должен ли ИП в данном случае применять контрольно-кассовую технику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2018 г.)
– Вопрос: Организация (общий режим налогообложения) сдает собственные помещения в аренду юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям (ИП) и физическим лицам, не являющимся ИП. Для организации это единственный вид деятельности. Физические лица, не являющиеся ИП, оплачивают арендные платежи исключительно через кассу банка (без использования пластиковых карт, терминалов банка и мобильных приложений). Обязана ли организация применять ККТ с 01.07.2019 в связи с получением арендных платежей от физических лиц, не являющихся ИП, в таком порядке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)
– Вопрос: ООО – микропредприятие на общей системе налогообложения. Работает только с юридическими лицами или ИП по предоплате или с отсрочкой платежа. Предварительная оплата за готовую продукцию, поступающая от клиентов, производится через систему “Банк-Клиент”. Подотчетные денежные средства переводятся на карту сотрудника. Оборотов по счету 50 нет, соответственно, нет кассы. Должно ли ООО с 01.07.2019 применять ККТ? Необходимо ли применение ККТ при оплате в командировке работниками расходов на поднаем жилья, если в редких случаях (в основном перечисления осуществляются на расчетный счет организации-исполнителя) возникла необходимость оплаты наличными? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Напомним, что сведения о назначении здания, помещения (жилое, нежилое) содержатся в кадастре недвижимости (п.п. 9, 10 ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ “О государственной регистрации недвижимости”).
*(2) До внесения изменений в Закон N 54-ФЗ аренда нежилых помещений населению также признавалась оказанием услуг населению и не требовала применения ККТ при условии выдачи БСО. Действовавшим ранее Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, были предусмотрены услуги как по аренде жилого фонда (код 803101), так и по аренде нежилого фонда (код 803102) (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2007 N А21-6296/2006).
*(3) Но в случае расчетов наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа ККТ должна будет применяться при расчетах между организациями и ИП (письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-01-15/3427).

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Арендная плата внесена налом без применения ККТ? Нарушение?

#1 28.03.2005 09:02:16

Арендная плата внесена налом без применения ККТ? Нарушение?

Предприниматель сдает в аренду помещение, арендатор несколько раз вносил арендную плату наличкой. При получении денег был выписан приходный ордер, ККТ не применялась.
Есть ли здесь нарушение Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ
“О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”?
Если есть, получается, что сдача помещения в аренду является услугой?
Сам арендодатель находится на ЕНВД.

#2 29.03.2005 08:34:08

Re: Арендная плата внесена налом без применения ККТ? Нарушение?

Привожу длинный ответ:

Вопрос: Надо ли применять ККТ (контрольно-кассовую технику) при наличных расчетах между юридическими лицами за аренду помещений?
Пользователи СС “КонсультантБухгалтер”

Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам за наличный расчет применение ККТ стало обязательным.
Однако относительно применения ККТ при расчетах по арендной плате ситуация неоднозначна.
По мнению налоговых органов, при приеме арендных платежей в наличной форме следует использовать ККТ. Однако нельзя не отметить, что в период действия Закона РФ от 18.06.1993 N 5215-1 (напомним, что тогда индивидуальные предприниматели для целей применения ККМ приравнивались к населению) ситуация, в которой организация, принимая от предпринимателя арендную плату, не использовала ККМ, была предметом многочисленных судебных разбирательств.
В подавляющем большинстве случаев суды отмечали, что, поскольку с точки зрения гражданского законодательства предоставление имущества в аренду не является оказанием услуг (ст.ст.606, 779 ГК РФ), в то время как применение ККМ предусмотрено только в случае реализации товаров (услуг) (ст.1 Закона РФ от 18.06.1993 N 5215-1), то использовать ККМ при получении арендной платы от индивидуальных предпринимателей нет необходимости (см. Постановления ФАС Центрального округа от 27.06.2002 N А64-833/02-6, от 17.04.2001 N А62-4317/2000; ФАС Уральского округа от 05.06.2002 N Ф09-1116/02-АК, от 18.04.2002 N Ф09-738/02-АК, от 18.12.2001 N Ф09-3146/01-АК, от 30.05.2001 N Ф09-1021/01-АК; ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2001 N А31-1524/7; ФАС Западно-Сибирского округа от 20.01.2003 N Ф04/242-991/А70-2002, от 28.11.2001 N Ф04/3646-1153/А27-2001, от 21.02.2001 N Ф04/464-58/А03-2001).
Лишь в Постановлении от 27.12.2000 N А54-2733/00-С7 ФАС Центрального округа указал, что при расчетах за аренду организация обязана была выдать индивидуальному предпринимателю документ строгой отчетности, приравненный к чеку ККМ, по одной из форм, утвержденных Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, а поскольку документ выдан не был, организация правомерно привлечена к ответственности за неиспользование ККМ при расчетах с индивидуальным предпринимателем.
На основании вышеизложенного можно говорить, что в случае, если организация после 28.06.2003 не будет применять ККМ при получении арендной платы от юридических лиц, после выявления данного факта налоговым органом в пределах сроков, установленных ст.4.5 КоАП РФ, она, скорее всего, будет привлечена к административной ответственности по ст.14.5 КоАП РФ, что может быть оспорено ею в суде (ст.30.1 КоАП РФ), где при рассмотрении дела организация в защиту занимаемой ею позиции может приводить аргументы, изложенные в упомянутых выше судебных решениях.
Не следует, однако, забывать, что в российской правовой системе прецедент не является источником права и суд не обязан применять во всех аналогичных случаях вынесенные другим (в том числе и вышестоящим) судом решения по конкретным делам.

А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
22.01.2004

Применение ККТ при аренде нежилых и жилых помещений

Еще в 2016 году правительство РФ приняло решение о том, что российским бизнесменам нужны онлайн-кассы. И к 2019 году их пришлось установить большинству владельцев бизнеса.

Если для ритейла и общепита необходимость установки и сроки перехода на новое оборудование вполне понятны, то применение ККТ при аренде недвижимости до сих пор вызывает массу вопросов.

Ниже постараемся разобрать, кто именно должен применять кассовые аппараты, когда владельцам недвижимого имущества нужно зарегистрировать новое оборудование и кто из предпринимателей может обойтись без установки онлайн ККМ.

Кому нужна ККТ при сдаче в аренду жилого или нежилого помещения

В первую очередь рассмотрим случаи, когда владельцы недвижимости могут не применять ККТ при сдаче помещений в аренду.

Льгота распространяется на:

  • всех индивидуальных предпринимателей, которые сдают в наем жилые площади, находящиеся в их собственности;
  • лиц, выбравших в качестве основного налогового режима ПСН и сдающих внаем любое (как жилое, так и нежилое) недвижимое имущество или земельные участки, находящиеся в их собственности;
  • ООО или ИП, ведущих свою деятельность в труднодоступной местности (перечни таких территорий утверждаются на региональных собраниях, и ознакомиться с ними можно на портале местной администрации);
  • бизнесменов, которые работают в местах, отдаленных от сетей связи (ИП и ООО нужно применять ККМ, но передавать информацию о проведенных сделках в ФНС они не обязаны).

Более подробно ознакомиться с категориями бизнесменов, которым разрешено не автоматизировать свою деятельность, можно в статье 2 закона 54-ФЗ.

В остальных случаях все зависит от того, кто и кому передает деньги, используется ли для этого наличность, электронные платежи или осуществляется перевод с одного р/с (расчетный счет) на другой.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Для начала подробно рассмотрим вариант, когда за квартиры или магазины, взятые внаем, платит индивидуальный предприниматель.

  • Если арендатор осуществляет перевод с личной карточки, то он выступает в роли обычного физического лица, а значит, необходимость применения контрольно-кассовой техники для арендодателя определяется на общих основаниях (если деятельность не подпадает под ст. 2 54-ФЗ, выдача фискального чека обязательна).
  • Если лицо, сдающее внаем имущество, получает денежные средства через платежного агрегатора (при условии, что он не является платежным агентом), приложение которого установлено на корпоративном портале, или специальную форму на собственном сайте, ККМ применяется.
  • Если оплата осуществляется с персональной карты предпринимателя через платежного агента, в том числе и через его терминалы, чек, подтверждающий платеж, выдает агент. Арендодатель в этом случае предоставлять чек или БСО (бланк строгой отчетности) не обязан.
  • Согласно п. 4 ст. 4 192-ФЗ, если бизнесмен перечисляет средства с личного р/с или использует платежное поручение, арендодатель (при условии, что он сдает жилое помещение) до 01.07.19г. вправе не предоставлять чек.
  • Если платеж поступает с расчетного счета, который зарегистрирован на ИП и используется для предпринимательской работы, на р/с арендодателя применение ККМ не обязательно (п. 9, ст. 2 54-ФЗ).
  • Также, согласно вышеуказанной статье, при внесении денег доверенным лицом с корпоративной пластиковой карты (есть она не предъявлялась) чек не нужен. В других случаях (предъявление карты, передача наличности, перевод с личной банковской карточки) применение онлайн-кассы обязательно.
  • При получении денег с электронных кошельков (кроме случаев использования корпоративных web-кошельков) владелец недвижимости должен предоставлять арендатору чек.
Читайте также:  Ликвидация ООО с двумя учредителями 50% на 50% ,с чего начать?

При оплате территории, склада, апартаментов и пр. организацией, собственник объекта сдачи может не выдавать кассовый документ только в том случае, если платеж можно отнести к безналичному способу расчета. Кроме корпоративных расчетных счетов, электронных кошельков и банковских карт без их предъявления сюда относятся аккредитивы, инкассаторские и платежные поручения, чеки.

Полный перечень безналичных форм оплаты указан в Положении № 383-П, вступившем в силу еще 19 июня 2012 года.

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

Отдельно стоит рассмотреть оплату арендованной площади с личной карты директора организации или доверенного лица (при наличии доверенности на осуществление расчетных операций). По этому вопросу Министерство Финансов РФ дало ряд разъяснений:

  • Письмо № 03-01-15/65063, опубликованное в сентябре 2018 г.
  • Письмо № АС-4-20/15566, официально предоставленное в августе 2019 г.

На основании представленных выше документов, при переводе средств с личных карт доверенных лиц платежи рассматриваются как расчеты между предприятиями при соблюдении ряда условий:

  • платежная карта не предъявляется;
  • в графе «Назначение платежа» указывается его основание (договор или счет), организация, за которую переводятся деньги, и за что именно осуществляется перевод.

При получении средств от обычных физ.лиц арендодатель может не выдавать чек при условии, что платеж поступает с одного р/с на другой или при внесении наличных денег через отделение банка. Стоит помнить, что такие льготы действуют только до второго полугодия 2019. После этого срока при получении арендной платы кассовая техника применяется в общем порядке.

В соответствии с действующим законодательством, организации при проведении расчетов с физ. лицами также обязаны применять онлайн-технику. Согласно ст. 1.1 54-ФЗ, внесение арендной платы относится к расчетам, поэтому при передаче денег арендодателю применение ККТ является обязательным.

На март 2019 года все организации, которые оплачивают недвижимость наличными или электронными деньгами, должны при передаче средств применять кассовое оборудование. С июля 2019 это станет обязательным и для тех бизнесменов, которые используют безналичный способ (например, платежное поручение).

Работа без ККТ при сдаче в аренду недвижимости

Как было сказано выше, не для всех бизнесменов применение ККТ при сдаче в аренду квартир, домов или нежилых помещений является обязательным. Но чтобы их деятельность не противоречила законодательным требованиям, коммерсанты при получении денег от клиентов (за исключением безналичных расчетов) должны предоставлять плательщикам бланк, подтверждающий факт получения наличности или электронного перевода. Это может быть квитанция, товарный чек или другой бланк, в котором отображается:

  • наименование представленного документа;
  • дата подписания и порядковый номер;
  • название компании или Ф.И.О. частного предпринимателя;
  • индивидуальный номер плательщика налогов, который ИП или ООО получили в ФНС;
  • название оказанной услуги и ее количество (к примеру, субаренда производственного цеха, период — 1 мес.);
  • информация о сотруднике, подписавшем бланк(должность, Ф.И.О, личная подпись).

Более подробно ознакомиться с обязательными реквизитами предоставляемого документа можно в статье 4.7 54-ФЗ.

ККМ при сдаче жилья в аренду: какую купить?

Если сдача недвижимости внаем — ваш основной вид деятельности, то для работы в рамках действующего законодательства вам подойдет самая простая онлайн-касса. Все, что должно уметь оборудование — формировать и печатать чеки, сохранять их и отправлять выбранному оператору.

Вся представленная на рынке техника, соответствующая данным критериям перечислена в едином реестре, установленном ФНС. Если вы хотите в будущем избежать ненужных проблем, то выбирайте технику только из этого списка. В противном случае вам придется доказывать, что ваша касса не противоречит 54-ФЗ.

Ниже рассмотрим, какую ККМ купить при сдаче в аренду жилья, склада, земельного участка, торгового помещения и пр.

АТОЛ 90Ф — удобная техника с возможностью автономного использования. Привлекает эргономичным дизайном и понятным интерфейсом. Печатает чеки на ленте шириной 44 и 58 мм, для установки новой бобины не нужно разбирать аппарат. Может запитываться как от сети (через адаптер, поставляемый в комплекте), так и от встроенной литиевой батареи. Без упаковки весит всего 900 гр. Для передачи данных используются встроенные модули Wi-Fi и GSM, также доступен обмен информацией с другими устройствами при помощи USB-интерфейса. Основное преимущества — низкая стоимость: за ККМ без фискального накопителя (ФН) коммерсанту придется заплатить чуть более семи тысяч рублей.

Меркурий 115Ф — применяется как для стационарной установки, так и для работ на выезде. От сети запитывается через специальный адаптер, который поставляется в комплекте с устройством. Для связи с ОФД используются модули GSM или Wi-Fi. Также в кассе есть USB-разъем, который с помощью адаптера можно преобразовать в COM-порт, хотя для передачи во временное пользование имущества это не актуально, но если вы ведете другую торговую деятельность, то сможете подключить к аппарату сканер штрихкодов или электронные весы. Подсоединенное периферийное оборудование касса определяет автоматически. Цена без ФН — менее 5 000 ₽.

Элвес МФ — как и представленные выше модели, относится к классу автономных машин, то есть владелец квартиры или склада может выбивать чеки при получении денег непосредственно на объекте или в любом другом удобном месте. Полного заряда аккумулятора хватает на 12-16 часов работы. Для подключения к интернету используется беспроводное соединение — Wi-Fi. Данный аппарат является отличным сочетанием удобства и высокой надежности: он отлично работает даже при плохих погодных условиях. Масса устройства без упаковки менее 1 кг, габариты — 23,2 х 11,6 х 7,5 см. Начальная стоимость аппарата (без накопителя) — 4 310 ₽.

Пионер 114Ф — компактная онлайн-касса, которая может работать от сети 220 В или от автомобильного прикуривателя 12 В. Вес устройства — 380 гр, размеры — 10,5 х 22 х 6 см. Для передачи информации о проведенных кассовых операциях используется встроенный Wi-Fi-модуль, опционально для проводного подключения можно установить Ethernet-разъем. Одна из основных особенностей этой машины — сенсорная клавиатура: пользователь может настроить необходимую чувствительность клавиш, тем самым повысить удобство работы с техникой. Для подключения к компьютеру и присоединения периферии используется USB-порт. Стоимость аппарата начинается от 7 000 ₽.

Агат 1Ф — компактная касса, которая позволяет выгружать информацию из 1C и Excel. Привлекает пользователей достаточно обширным функционалом для столь низкой стоимости (чуть более четырех тысяч рублей). Имеет интерфейс RS-232, по желанию покупателя может комплектоваться приемником сигналов GSM (2G или 3G) или Wi-Fi-модулем. Основное отличие от аналогичных моделей — высокая скорость загрузки: после включения устройства через 10-15 секунд можно приступать к формированию фискальных документов. Также преимуществом является простая замена бумаги: достаточно открыть крышку и заменить старую бобину на новую.

Ока МФ — аппарат, рассчитанный на 8 часов непрерывной автономной работы. При габаритах 25,7 х 11 х 8 см весит всего 1 кг. Поставляется в комплекте с сетевым адаптером, паспортом и двумя инструкциями (по эксплуатации и налогового инспектора). Заявленный производителем срок службы составляет 15 лет. Периферийное оборудование можно подключать только к модернизированной машине (версия 2). Стоимость контрольно-кассового устройства 5,5 тыс. руб.

МодульКасса — самое дорогое устройство в списке (8 880 ₽). Отличается обширным функционалом и удобством использования. Касса выполнена на базе 5,5-дюймового планшета с ОС Android 6.0, оснащена 5,0 МП камерой, подключается к интернету по сети Wi-Fi или с помощью GSM-модуля. Без подзарядки может работать до 24 часов. Для лиц, занимающихся только субарендой квартир, домов, торговых роллетов и пр., такой функционал не нужен. Но если ваша сфера деятельности не ограничивается передачей помещений внаем, есть смысл перед покупкой рассмотреть вариант с более обширными возможностями.

Стоит отметить, что одну из вышеперечисленных касс можно приобрести для организаций, которые в обязательном порядке должны формировать фискальные документы при переводе оплаты за арендованную недвижимость. Представленные выше варианты позволяют сэкономить на покупке онлайн-оборудования, но при этом приобрести технику, полностью соответствующую закону.

Курица – не птица, аренда – не услуга. Нужно ли применять ККМ, сдавая имущество в аренду.

Налоговики продолжают настаивать на том, что предоставление имущества в аренду – не что иное, как услуга. Но если раньше они делали это, чтобы доначислить налог на пользователей автодорог, то теперь – чтобы оштрафовать фирму за неприменение ККМ.

По закону о контрольно-кассовой технике все фирмы, которые продают товары, оказывают услуги или выполняют работы за наличные, обязаны применять кассовый аппарат. При этом не имеет значения, кто выступает покупателем – гражданин или другая компания.

Но фирмам, которые за свои товары или услуги получают наличные раз в месяц или того реже, покупать ККМ невыгодно. А если речь идет о вносимой наличными арендной плате – то и незачем.

Налоговики, впрочем, считают, что, передавая во временное пользование помещение, оборудование и другое имущество, фирма оказывает услугу. И, получая за нее наличные, она должна использовать в расчетах ККМ.

Так думают не только в МНС, но и в Минфине. Это нам подтвердила Галина Баринова, главный специалист отдела методологии производственного и налогового учета финансового министерства.

Читайте также:  Что делать при отказе в ликвидации ООО из-за недостоверного юридического адреса?

Правда, официальных разъяснений ни Минфин, ни МНС пока не издавали. Несмотря на это инспекторы на местах полностью в курсе министерских настроений. И не только их строго придерживаются, но даже берутся растолковывать в своих письмах. Так, например, поступили налоговики из подмосковного УМНС (письмо от 2 марта 2004 г. № 25-14/4571-68/Г767).

Чтобы обосновать свою позицию, чиновники приводят сразу несколько аргументов. Прежде всего они ссылаются на пункт 5 статьи 38 Налогового кодекса, в котором определено понятие услуги. Это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления.

Почему чиновники считают это определение доказательством того, что аренда – услуга, непонятно. Опираясь на него, можно прийти к прямо противоположному выводу. Дело в том, что предоставление в аренду чего бы то ни было назвать деятельностью как совершением определенных действий довольно сложно. Арендодатель никаких действий не совершает, он лишь позволяет арендатору пользоваться имуществом. Кроме того, результат аренды трудно признать нематериальным: арендатор получает конкретное имущество, хоть и на время.

Доказать наличие какой-то деятельности при аренде чиновники пытаются и с помощью другого аргумента – ссылки на Гражданский кодекс. Обратиться к нему они вправе, ведь Налоговый кодекс понятие «аренда» не раскрывает. А статья 606 Гражданского кодекса говорит, что по договору аренды одна фирма передает другой за определенную плату какое-либо имущество на время. Такую передачу чиновники расценивают как «определенные действия» арендодателя и приравнивают договор аренды к договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК).

При этом их совершенно не смущает, что статьи 606 и 779 находятся в разных главах Гражданского кодекса, которые регулируют совершенно разные отношения. Статья 606 принадлежит главе 34 «Аренда», статья 779 – главе 39 «Возмездное оказание услуг». То есть законодатели изначально разделили аренду и возмездные услуги как различные понятия.

Последним аргументом чиновников стал Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (постановление Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163). Там аренда указана как услуга. Но и этот довод не выдерживает никакой критики: задачи, для решения которых предназначен классификатор, никак не связаны с вопросами налогообложения.

Подтверждение тому, что аренда – не услуга, можно найти и в частных нормах Налогового кодекса. На это обратил внимание Дмитрий Новиков, заместитель генерального директора ООО «Аудиторская фирма “Стимул”».

«Так, в статье 208 Налоговый кодекс рассматривает доход от аренды и вознаграждение за услуги как отдельные составляющие доходов граждан, – отмечает он. – А статьи 146, 249, 346.15 различают доходы от реализации услуг и имущественных прав. Аренда же предполагает именно передачу имущественных прав – прав владения и пользования имуществом (ст. 606 ГК). То есть, согласно Налоговому кодексу, аренда не является разновидностью услуги».

Получается, что как с точки зрения гражданского, так и с точки зрения налогового законодательства аренду нельзя признать услугой.

. которые судей вряд ли убедят

За неприменение ККМ налоговики попытаются оштрафовать фирму на сумму от 30 до 40 тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП). Впрочем, для того, чтобы взыскать этот штраф, инспекторам придется обратиться в суд. Там в доказательство своей правоты они, возможно, приведут постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 января 2002 г. № КА-А40/7866-01, в котором арбитры отнесли аренду к услугам. В этом удивительном деле судьи посчитали, что «действие по предоставлению помещения в аренду не имеет материального выражения, а право на использование помещения реализуется в процессе пользования помещением».

Однако с тех пор все изменилось: сейчас судьи полностью поддерживают арендодателей. Например, уже 18 марта 2003 года в том же Федеральном арбитражном суде Московского округа изменили свое мнение. В постановлении № КА-А40/1361-03 арбитры четко указывают, что «признакам услуги, установленным в пункте 5 статьи 38 Налогового кодекса, предоставление имущества в аренду не соответствует». При этом они добавили, что «из норм гражданского законодательства тоже нельзя сделать вывод об относимости аренды к деятельности по оказанию услуг».

В постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 мая 2003 г. № А56-5644/03 вообще сказано, что расчет наличными деньгами за аренду помещений не подпадает под действие закона о ККМ. Тем самым они не только решили, что аренда не услуга, но и установили, что арендодатель не обязан обзаводиться кассовым аппаратом.

Высший Арбитражный Суд уже тоже высказался по этому вопросу. В постановлениях от 22 июля 2003 г. № 3089/03 и № 11668/01 он указал, что доход от сдачи имущества в аренду не признается выручкой от реализации товаров, работ или услуг. Фактически высший суд признал, что аренда ни тем, ни другим, ни третьим не является.

Отсутствие у арендодателя ККМ станет причиной проблем не только с проверяющими, но и с арендаторами. Дело в том, что без кассового чека налоговики не дадут им принять к вычету НДС, заплаченный вам в составе арендной платы. Конечно, далеко не каждый из арендаторов, не получив кассового чека, бросится подыскивать себе другое помещение у более сговорчивой фирмы. Но и такое может быть.

Поэтому, оценив обстановку, решите, что обойдется дешевле: потеря арендаторов плюс судебные разбирательства с налоговиками или покупка ККМ.

Материал предоставлен журналом «Расчёт», №6 2004 г.

Имущество сдано в аренду. Применять ККТ или не применять?

Дискуссии на эту тему длятся уже давно. Об аргументах “за” и “против” читайте в этой статье.
Уже год как принят Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”.

Действие этого Закона распространяется на все наличные расчеты и расчеты платежными картами с участием как юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и граждан в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Среди видов деятельности, перечисленных в Законе N 54-ФЗ, по которым применение ККТ обязательно, аренда отсутствует. В связи с этим на практике возникает вопрос о применимости к ней положений Закона N 54-ФЗ.
Аренда не является ни продажей товаров, ни выполнением работ. Вопрос о том, относится ли аренда к оказанию услуг и соответственно нужно ли применять ККТ при внесении арендной платы наличными, является спорным. В настоящей статье мы рассмотрим существующие точки зрения по данной проблеме.

МНЕНИЕ НАЛОГОВИКОВ: ПРИМЕНЯТЬ ККТ НУЖНО

Из частных ответов на вопросы и арбитражной практики следует, что налоговые органы считают аренду услугой. По их мнению, поскольку цель принятия Закона N 54-ФЗ – контроль за поступлением выручки наличных денежных средств, а среди случаев, когда ККТ можно не применять, перечисленных в пунктах 2, 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, аренда не названа и бланк строгой отчетности, заменяющий чек, для этого вида деятельности не утвержден, применять ККТ обязательно.
В подтверждение своей позиции налоговики ссылаются на определение оказания услуг, содержащееся в ст. 38 НК РФ. Согласно ему услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Кроме того, положения главы 21 НК РФ также относят аренду к услугам.
Однако такой подход является спорным. Ведь законодательство о ККТ не относится к налоговому, следовательно, термины налогового законодательства на отношения, регулируемые Законом N 54-ФЗ, распространять нельзя.

АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ: ККТ ПРИМЕНЯТЬ НЕ НАДО

Рассматриваемая нами проблема возникла давно, еще в период действия Закона РФ от 18.06.1993 N 5215-1 “О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением”. Существующая арбитражная практика основана на старом законе. Новой арбитражной практики в нашем распоряжении пока нет.
Но положения Закона N 5215-1 в этой части практически не отличаются от Закона N 54-ФЗ. Поэтому выводы судов применимы и к Закону N 54-ФЗ.
Принимая решения по делам об оспаривании наложения налоговыми органами административных штрафов за неприменение ККТ арендодателями судьи руководствовались следующими аргументами.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель предоставляет арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
По договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Договор аренды является договором на передачу имущества и не относится к договорам оказания услуг, поэтому положения об услугах к нему не применяются.
По своей правовой природе договор аренды (имущественного найма) не относится к сделкам, которые осуществляет исполнитель при оказании услуг.
Отношения между арендодателем и арендатором носят гражданско-правовой, а не публично-правовой (т.е. с участием неограниченного круга лиц) характер, регулируемый законодательством о ККТ.
Данные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Центрального округа от 17.04.2001 N А62-4317/2000 и от 27.06.2002 N А64-833/02-6, Западно-Сибирского округа от 20.01.2003 N ФО4/242-991/А70-2002, Уральского округа от 18.12.2001 N Ф09-3146, Западно-Сибирского округа от 29.05.2002 N Ф04/1922-327/А70-2002, Волго-Вятского округа от 26.09.2001 N А31-1524/7 и др.
Таким образом, арбитражные суды исходят из гражданско-правового определения аренды, содержащегося в Гражданском кодексе РФ. В соответствии с этим определением договор аренды и договор оказания услуг имеют различную правовую природу, а значит, аренда не является услугой и Закон N 54-ФЗ на нее не распространяется.

До тех пор, пока в Закон N 54-ФЗ не будут внесены соответствующие изменения, споры по данному вопросу будут продолжаться. У арендодателей есть три варианта.
Первый – применять ККТ и тем самым споров избежать.
Второй – не применять и быть готовыми к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ и судебному спору с налоговиками. При этом следует помнить, что к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ можно привлечь в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Третий вариант – вести с арендаторами расчеты только в безналичной форме.
В российской правовой системе прецедент не является источником права, т.е. суд не обязан применять во всех аналогичных случаях вынесенные другим (в том числе и вышестоящим) судом решения по конкретным делам. Тем не менее полагаем, что организация может отстаивать свою позицию, используя аргументы из приведенных выше судебных решений по аналогичным делам.

Ссылка на основную публикацию