Нужно ли платить пени по УСН, если был неправильно рассчитан аванс за 9 мес.?

Пени за неуплату авансовых платежей по УСН

Пени за неуплату авансовых платежей по УСН

Опишите причину своей жалобы

Добрый день, у меня вопрос :
Компании находится на УСНО 15 % и 6 %. Авансовые платежи не платим, хотя исходя из ст. 346.21 НК РФ мы должны вносить авансы 3 раза в год не позднее 25.04., 25.07.,25.10. а платим только по отчетному периоду сумму налога в полном объеме.
Каким образом происходит расчет пеней и от какой суммы берут. Понятно, что из расчета 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ* на сумму неуплаты * на количество дней, возникает второй вопрос если за 1, 2, 3, квартал сформировался доход и налог к начислению, а в 4 квартале убыток, каким образом в этом случае будет рассчитываться сумма, если мы переплатим налог. Просим ответить, в каком процентном соотношении вносить авансовый платеж

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

На практике «упрощенцы» не столь уж редко перечисляют авансовые платежи в бюджет после установленного на то срока.

В случае уплаты налога (авансовых платежей по налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на их сумму начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который установлен ст. 75 НК РФ. По мнению фискалов, начисление пеней прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). ВАС РФ же считает, что начисление пеней должно осуществляться по день фактического погашения недоимки (абз. 3 п. 57, абз. 3 п. 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Получается, что если компания вообще не платила авансы по УСН то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен налог за год. При этом при объекте «доходы» возможности скорректировать сумму пеней нет.

А вот компания на УСН с объектом «доходы минус расходы», если исчисленный по итогам года налог оказался меньше суммы авансовых платежей, имеет право скорректировать сумму пеней (Минфин России дал в Письме от 27.10.2015 N 03-11-09/61543).

В комментируемом Письме Минфин России указал, что сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансов, которые превышают сумму исчисленного за год налога, подлежит соразмерному уменьшению. Такой подход соответствует правовой позиции, изложенной в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. В нем сказано, что, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, пени, начисленные за неуплату авансов, подлежат соразмерному уменьшению. По мнению финансистов, этот порядок должен использоваться и в случае, если авансовые платежи оказались больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период.

О том, что пени подлежат корректировке, Минфин России говорил и ранее (Письма от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 12.05.2014 N 03-11-11/22105). Однако финансисты ни в одном из Писем не пояснили, каким образом должно происходить соразмерное уменьшение пеней. Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поскольку еще в 2007 г. Пленум ВАС РФ давал аналогичные разъяснения (Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47) и налоговикам было предписано взять их на вооружение (Письмо ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/847@). В Письме от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934 ФНС России применительно к налогу на прибыль указала, что если по итогам налогового периода организацией получен убыток, то пени, начисленные на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по отчетным периодам, подлежат сторнированию.

Таким образом, пени, начисленные на авансовые платежи, по окончании года нужно сторнировать исходя из величины исчисленного по итогам года налога по УСН.

Пример. Компания, применяющая УСН (доходы минус расходы), в 2015 г. перечислила:

— авансовый платеж за I квартал в сумме 10 000 руб. — 24 апреля;

— авансовый платеж за полугодие в сумме 15 000 руб. — 30 июля;

— авансовый платеж за девять месяцев в сумме 5000 руб. — 2 ноября.

Налог по итогам 2015 г. равен 25 000 руб.

Просрочка уплаты авансовых платежей составила: за полугодие — три дня, а за девять месяцев — семь дней. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). В рассматриваемый период ставка составляла 8,25%.

Сумма начисленных пеней за задержку уплаты авансовых платежей будет равна: за полугодие — 12,38 руб. (15 000 руб. x 8,25% : 300 x 3 дня), а за девять месяцев — 9,63 руб. (5000 руб. x 8,25% : 300 x 7 дней).

Сумма авансовых платежей составила 30 000 руб. (10 000 руб. + 15 000 руб. + 5000 руб.), что на 5000 руб. (на 16,67%) больше, чем исчисленный за год налог (25 000 руб.). Соответственно пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат сторнированию на 16,67%. Их размер составит: за полугодие — 10,31 руб. [12,37 руб. — (12,37 руб. x 16,67%)], а за девять месяцев — 8,03 руб. [9,63 руб. — (9,63 руб. x 16,67%)].

Как быть, если. вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН (А.А. Казарина, “Упрощенка”, N 9, сентябрь 2014 г.)

Как быть, если. вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН

Что предпринять? Как можно быстрее перечислите просроченные авансовые платежи, а также пени. Сумму пеней рассчитайте исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты авансов. Отразите доначисленный налог и пени в бухучете. В налоговом учете “упрощенный” налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов.

Если вы – предприниматель. Все плательщики УСН по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев обязаны рассчитать и перечислить в бюджет авансовый платеж по “упрощенному” налогу (п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Если вы опоздали со сроком уплаты данной суммы, этот материал будет вам полезен.

Просрочка в перечислении авансового платежа, во-первых, возникает, если вы пропустили установленный срок уплаты. Напомним, что авансовые платежи по “упрощенному” налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие – не позднее 25 июля и за 9 месяцев – не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вторая ситуация – аванс вы перечислили своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление пеней. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

И еще один нюанс: штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление “упрощенного” налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

Как считать пени

Сумму пеней определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:

Неуплаченная сумма налога (аванса)

Количество дней просрочки

Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки

Обратите внимание! Сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пример 1. Расчет пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСН

ООО “Дар”, применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по “упрощенному” налогу за 9 месяцев 2013 года в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 года – в момент подготовки годовой отчетности. Итого просрочка платежа составила 108 дней. То есть с 26 октября – это день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:

– 6 дней – в октябре 2013 года;

– 30 дней – в ноябре 2013 года;

– 31 день – в декабре 2013 года;

– 31 день – в январе 2014 года;

– 10 дней – в феврале 2014 года.

Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).

Значит, сумма пеней по недоимке равна 1277,1 руб. (43 000 руб. х 108 дн. х 1/300 х 8,25%).

Есть нюансы. За неполную уплату авансовых платежей взыскиваются только пени, штрафа вам можно не опасаться. Он налагается только при наличии недоимки по “упрощенному” налогу, уплачиваемому по итогам года.

Как отразить недоимку и пени в учете

В бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей – оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”

– начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом – от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 “Прибыли и убытки” трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы” Кредит 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”

– доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу” Кредит 51

– перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по пеням”

Дебет 68 субсчет “Расчеты по пеням” Кредит 51

Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени – за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

В налоговом учете при “упрощенке”, напомним, сумма самого “упрощенного” налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу – они не перечислены в закрытом перечне расходов “упрощенца”. Поэтому ни уплату “упрощенного” налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Читайте также:  Какую нужно сдать отчетность в ФНС за деятельность фирмы на УСН Доходы без сотрудников?

Пример 2. Начисление недоимки и пеней

Продолжим условие примера 1. Напомним, сумма авансов за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, – 1277,1 руб.

10 февраля 2014 года на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 года:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”

– 43 000 руб. – начислена сумма авансового платежа.

Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки бухгалтером была сделана проводка:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по пеням”

– 1277,1 руб. – начислены пени.

А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу” Кредит 51

– 43 000 руб. – перечислен авансовый платеж в бюджет;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по пеням” Кредит 51

– 1277,1 руб. – уплачены пени.

Обратите внимание! При УСН уплаченные пени и доначисленный налог по УСН расходом не являются и в Книге учета не отражаются.

Как быть с пенями, если по итогам года налог получился меньше, чем авансы

Бывает так, что авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются в течение года, оказываются больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 N 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен “упрощенный” налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере контролеры не разъясняют. Скорее всего, пени будут взиматься не с суммы аванса, а с полученного по итогам года налога. По крайней мере, такая схема соответствует порядку, который применяется в отношении пеней по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18934).

Пример 3. Уменьшение пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по упрощенной системе налогообложения

Воспользуемся условиями предыдущего примера, немного их изменив. Сумма авансов ООО “Дар” за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, напомним – 1277,1 руб.

20 февраля выяснилось, что по итогам 2013 года “упрощенный” налог к уплате равен 35 000 руб. (годовой платеж получился ниже авансов из-за высокой доли расходов, принятых к налоговому учету в IV квартале 2013 года).

Соответственно в данной ситуации ООО “Дар” имеет основания частично сторнировать ранее уплаченные пени. Сумма платежа, с которой взимаются пени, равна 35 000 руб. Итого сумма пеней составляет 1039,5 руб. (35 000 руб. х 108 дн. х 1/300 х 8,25%). Переплата по ним – 237,6 руб. (1277,1 руб. – 1039,5 руб.).

Бухгалтер на основании бухгалтерской справки сделал следующую проводку от 31 декабря 2013 года:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по упрощенному налогу”

– 8000 руб. (43 000 руб. – 35 000 руб.) – сторнирован начисленный налог по УСН.

Непосредственно текущей датой (20 февраля) также на основании бухгалтерской справки была сделана следующая сторнировочная запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет “Расчеты по пеням”

– 237,6 руб. – сторнированы пени.

Переплату по “упрощенному” налогу и лишние пени организация может зачесть в счет будущих платежей.

эксперт журнала “Упрощенка”

“Упрощенка”, N 9, сентябрь 2014 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Первый журнал для бухгалтера по упрощенной системе налогообложения. На страницах журнала – вся необходимая информация: практические советы в области налогового учета и отчетности при УСН, полезные таблицы, схемы, образцы заполнения документов, арбитражная практика и ответы на вопросы читателей.

Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ N ФС77-19569 от 03.03.2005.

Налог по УСН

Оплата авансовых платежей

Что предпринять. Если Вы не оплачивали авансовые платежи в течение года? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом. Рассчитайте “упрощенный” налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось — по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.

Налог при УСН нужно перечислять четыре раза в год. Авансовые платежи — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. И налог, рассчитанный по итогам года, — не позднее 31 марта следующего года, если вы — организация. Или не позднее 30 апреля, если вы — предприниматель ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ).

Сейчас декабрь — конец года, и вполне возможна ситуация, что вы могли не перечислить авансовый платеж за 9 месяцев. Например, из-за того, что при объекте доходы минус расходы вы ожидали убытков в IV квартале. Или же у вас просто не было свободных средств на авансовые платежи. Соответственно возникает вопрос: что делать сейчас, когда вы уже можете определить сумму налога за год: уплачивать аванс за 9 месяцев или сразу же платить годовую сумму налога?

Самый простой вариант — это уплатить всю начисленную сумму аванса сейчас. Однако если налог за год получится меньше аванса за 9 месяцев, у вас по итогам года возникнет переплата. Впоследствии вы ее сможете зачесть или вернуть из бюджета, но это лишняя работа и на время выведенные из оборота деньги. Поэтому мы предлагаем вам план действий, который поможет вам не переплачивать лишние суммы, а заплатить ровно столько, сколько надо.

1. Рассчитайте общую сумму налога за 2015 год

После того как вы запишете в Книге учета доходов и расходов все показатели за 2015 год, рассчитайте налог за год. Так, если вы работаете на УСН с объектом налогообложения доходы, то вычислите сумму начисленного налога, умножив все свои поступления на ставку 6%. А затем уменьшите налог на перечисленные за год страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ). Но не более чем на 50%. Или полностью — если вы предприниматель без работников. Если же вы зарегистрированы в Москве и платили торговый сбор, то можете снизить налог также на его сумму. Причем без ограничений ( письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492 ).

Если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, вначале начислите налог за год по обычной ставке — 15% или по пониженному тарифу, предусмотренному региональным законом. Также не забудьте, что вы вправе уменьшить налоговую базу за год на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и «упрощенным» налогами, если пришлось платить минимальный (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ). Далее вычислите минимальный налог за текущий год, как 1% от величины полученных доходов ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). Сравните рассчитанные показатели минимального и «упрощенного» налогов. Та величина, которая больше, и будет суммой к уплате по итогам года.

2. Определите сумму налога к доплате

Дальнейшие ваши действия будут одинаковыми независимо от вашего объекта налогообложения. Так, рассчитайте сумму налога, которую вам нужно доплатить за год, приняв во внимание уплаченные ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие. Формула такая:

Сумма «упрощенного» налога к доплате за год, если авансовый платеж за 9 месяцев не перечислен

Сумма «упрощенного» налога за год (или сумма минимального налога, если минимальный налог больше обычного при объекте доходы минус расходы)

Сумма перечисленного авансового платежа за I квартал (по сроку не позднее 25 апреля)

Сумма перечисленного авансового платежа за полугодие (по сроку не позднее 25 июля)

Далее надо выяснить, какую сумму перечислить в бюджет, чтобы не было недоимки и переплаты. Поэтому переходим к следующему действию.

3. Сравните сумму доплаты с авансовым платежом за 9 месяцев

Ситуация № 1. Сумма к доплате получилась меньше аванса за 9 месяцев. Здесь вы можете перечислить в бюджет не весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а только сумму доплаты, которую рассчитали исходя из годовых показателей. Также потребуется заплатить и пени — но не со всей суммы начисленного аванса за 9 месяцев, а только с той, которую нужно перечислить исходя из величины годового налога (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15 , а также ФНС России от 11.11.2011 ЕД-4-3/18934 и от 13.11.2009 № 3-2-06/127 ). То есть как раз с суммы доплаты, которую вы перечислите. Поскольку в данной ситуации пени подлежат соразмерному уменьшению (письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 ).

Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года

ООО «ААА» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это. Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% — 156 000 руб., сумма минимального налога — 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного» налога ООО «ААА» должно перечислить в бюджет.

Налог по ставке 15% получился больше минимального, поэтому за 2015 год ООО «ААА» должно перечислить в бюджет обычный «упрощенный» налог — 156 000 руб. За I квартал и полугодие фирма уже уплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), поэтому осталось перечислить только 28 000 руб. (156 000 руб. – 128 000 руб.). Эта сумма меньше начисленного авансового платежа за 9 месяцев в 38 000 руб., который ООО «ААА» вовремя не перечислило. Поэтому организация может платить не весь аванс, а лишь сумму к доплате — 28 000 руб. И именно с этой суммы ООО «ААА» уплатит пени, рассчитанные за период с 27 октября по дату перечисления. Налоговики должны будут соразмерно уменьшить начисленные пени с суммы несвоевременно перечисленного аванса за 9 месяцев.

Читайте также:  Совмещение енвд и усн?

Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). К уплате будет тот, сумма которого больше.

Ситуация № 2. Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.

Что касается пеней, то, следуя рекомендациям Минфина, отмеченным выше, в данной ситуации они должны быть снижены до нуля. Ведь годовая сумма налога меньше авансовых платежей за I квартал и полугодие. А их вы уплатили без опозданий. Однако имейте в виду, что порядок, в котором налоговики уменьшают пени, четко не урегулирован. Маловероятно, что инспекторы снизят сумму пеней автоматически. Поэтому выясните этот вопрос в инспекции сразу, как сдадите годовую декларацию по УСН. И будьте готовы к тому, что вам придется подавать дополнительные заявления и спорить с инспекторами, отстаивая свою правоту.

Ситуация № 3. Доплата больше или равна начисленному авансу за 9 месяцев. Тогда перечислите весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев как можно скорее. Поскольку пени за опоздание растут ежедневно. А оставшуюся часть суммы к доплате вы сможете перечислить позднее — до конца марта следующего года, если вы ведете учет в фирме. Или до конца апреля, если вы работаете у индивидуального предпринимателя ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ). Вместе с авансовым платежом перечислите пени за просрочку. Сумму пеней вычислите по формуле:

Сумма пеней за опоздание с авансовым платежом

Сумма несвоевременно перечисленного авансового платежа

Бухгалтер на УСН, будь бдителен: не пропусти момент оплаты налога за 9 месяцев!

25 октября – крайний срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев для фирм на упрощенной системе налогообложения (УСН).
В данном случае есть 2 варианта выбора объекта налогообложения: объект «Доходы» и объект «Доходы минус расходы».

Как считать авансовый платеж за 9 месяцев, если у вас объект «Доходы»

Налог на УСН с объектом «Доходы» рассчитывается поквартально. Один раз в квартал вам необходимо начислять авансовые платежи – за 1 квартал, потом за 6 месяцев, далее за 9 месяцев (именно этот платеж нас сейчас интересует) и, наконец, полная сумма налога считается по итогам года.

База для расчета налога – доходы за рассматриваемый период. Доходы считаются нарастающим итогом и умножаются на ставку налога.

Приятный нюанс: если в расчетном периоде вы платили страховые взносы и/или оплачивали сотрудникам больничные, вы вычитаете эти суммы суммы из полученной суммы налога. Но есть и ограничение: для фирм с работниками этот вычет не должен превышать 50% от суммы налога. Если же вы индивидуальный предприниматель и у вас нет работников, то вычет может составить 100% от исчисленной суммы налога.

Итак, считаем авансовый платеж за 9 месяцев: берем сумму доходов нарастающим итогом, умножаем на налоговую ставку (в общем случае 6%) вычитаем страховые взносы и вычитаем предыдущий авансовый платеж (за 6 месяцев):

АП (9 мес.) = Д (9 мес.)*6% – СВ –АП (6 мес.) – АП (3 мес.)

Нарастающий итог – что это?

Сумма доходов нарастающим итогом рассчитывается так. Допустим, за 1 квартал ваш доход составил х1 руб. Вы заплатили с него налог n1 руб. Доход за 2 квартал составил х2 руб. А доход нарастающим итогом – это х1+х2 руб. – то есть ваш доход за полгода. Авансовый платеж за 6 месяцев n2 вы вычисляете от суммы х1+х2, но, так как авансовый платеж по УСН с дохода, полученного в 1 квартале, вы уже уплатили, вы вычитаете его из суммы налога, рассчитанной для полугодия:

Налог за год рассчитывается точно так же, только вычитаются авансовые платежи за 3, 6 и 9 месяцев.

Н(год) = Д (год) * 6% – СВ – АП(9 мес.) – АП (6 мес.) – АП (3 мес.)

Декларация по УСН подается в ФНС один раз в год. Подать декларацию можно как в бумажном виде, так и через интернет в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Электронную отчетность в ФНС через интернет удобно доставлять специальной программы «Почтовый агент», разработанной нашими программистами. А электронная подпись для сдачи отчетности в ФНС уже входит в любой тарифный план при приобретении программы «Почтовый агент», отдельно докупать ничего не нужно. За небольшие деньги вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде. Это удобно, экономит время, дает гарантию своевременной подачи всех необходимых документов.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»:
тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН «Доходы»

Как было сказано выше, в общем случае налоговая ставка УСН «Доходы» составляет 6%. Однако, в некоторых регионах местные власти снижают ставку для определенных категорий налогоплательщиков или предприятий определенных видов деятельности.

Согласно текущему налоговому законодательству допустимая величина пониженных ставок для объекта «Доходы» находится в интервале от 1 до 6%.

В различный регионах ситуация, разумеется, разная. Например, в Приморском крае в настоящее время Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ устанавливает при объекте «Доходы» ставку налога 3% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Действует такая пониженная ставка не вечно, а определенное количество налоговых периодов. Все эти детали необходимо выяснить для вашего конкретного случая. Законодательство, в том числе региональное, подвержено регулярным изменениям. Поэтому, стОит держать руку на пульсе – это окупается.

УСН «Доходы» – кому выгодно?

УСН «Доходы» выглядит очень простой и удобной системой. Никаких тебе НДС (ну разве что за исключением операций по импорту), никакого НДФЛ, налог на имущество – только на объекты, оцениваемые по кадастровой стоимости). И налог можно уменьшать на стоимость страховых взносов. Еще и документооборот сильно упрощается, так как не нужно собирать для налоговых органов документы, обосновывающие и подтверждающие расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу – ведь наша база в данном случае это только доходы.

Но все эти плюсы работают только до определенного момента. Вариант УСН «Доходы» при налоговой ставке 6% выгоден до тех пор, пока доля ваших расходов не превышает 60% от общей суммы доходов. Как только расходы переходят за этот рубеж, более выгодно становится перейти на 2 вариант УСН: «Доходы минус расходы» 15%. Менять объект налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот в общем случае разрешается только с начала следующего календарного года.

Как считать авансовый платеж за 9 месяцев, если у вас объект «Доходы минус расходы»

В этом случае у нас есть возможность вывести из-под облагаемой налогом базы наши расходы. Но сама налоговая ставка выше – в общем случае 15%. Есть и еще 1 нюанс при расчете суммы налога за год, но об этом ниже.

При этом варианте авансовые платежи также рассчитывается поквартально. Считаем авансовый платеж за 9 месяцев по УСН при объекте «Доходы минус расходы» так: берем все наши доходы за 9 месяцев (т. е. доходы за период нарастающим итогом) вычитаем все наши расходы за 9 месяцев (расходы за период нарастающим итогом) и умножаем результат на налоговую ставку 15%, а потом вычитаем предыдущие авансовые платежи (за полугодие и 1 квартал).

АП (9 мес.) = (Д (9 мес.) – Р (9 мес.))*15% – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

Когда же придет время считать полную сумму налога за год, нам придется учесть убыток прошлого года и разницу, между налогом, рассчитанным в общем порядке и минимальным налогом.

В общем порядке налог считается по той же схеме, что и авансовые платежи:

Н(год)= (Д (год) – Р (год))*15% – АП (9 мес. ) – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

То есть по итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.

рисунок: nalog-nalog.ru

Далее нужно сделать еще один расчет: нужно посчитать 1% от всех ваших доходов за год. И сравнить получившиеся суммы. Уплате в качестве налога за год подлежит та сумма, которая окажется больше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) минус авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев. К сожалению, это придется сделать даже в том случае, если деятельность вашей фирмы оказалась убыточной.

Напомним, декларацию в ФНС по этому налогу нужно подавать по окончании года. А доставлять налоговую отчетность в ФНС удобно при помощи специальной программы «Почтовый агент». С программой «Почтовый агент» вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»:
тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН «Доходы минус расходы»

Интервал пониженных ставок для этого типа налогообложения от 5 до 15%. Республика Крым и Севастополь на период 2017–2021 годов могут пользоваться льготными условиями – здесь ставка может понижаться до 3%. В Приморском крае согласно Закону Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ величина пониженной ставки объекта «доходы минус расходы» составляет 7.5% и разрешена к использованию впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Применять пониженные ставки можно в течение трех налоговых периодов со дня государственной регистрации.

Пени за неуплату авансовых платежей усн

· Сентябрь 17, 2020

Если авансовый платеж по усн уплачен меньше


При этом следует учитывать правовую позицию Пленума ВАС РФ, выраженную в п. 14 постановления от 30.07.2013 N 57

«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

: пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. В письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22105 говорится, что указанный порядок исчисления

УСН: корректировка пени по авансовым платежам (Яковенко Н.)

В Минфине посчитали, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если суммы авансовых платежей по уплачиваемому в связи с применением УСН налогу, которые исчислены за I квартал, полугодие и 9 месяцев, больше суммы минимального налога.

Получается, что если компания вообще не платила авансы по «упрощенному» налогу, то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен минимальный налог.Представители ФНС в Письме от 5 февраля 2020 г.

Читайте также:  Что указывать в разделе вид услуг БО 11, если по классификатору код 96.02.1?

Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля.

Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены? Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу.

Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Пени по авансовым платежам УСН

Таким образом формально с Вам правомерно взыскали и авансовые платежи и пени за несвоевременную их уплату. Механизма пересчета действительно не существуют.

11 Марта 2014, 08:50 Ответ юриста был полезен?

+ 0 — 0 Свернуть Уточнение клиента а как же письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-02-07/1-323 11 Марта 2014, 08:56 получен гонорар 31%Юрист, г. Великие ЛукиОбщаться в чате Относительно этого письма:Во первых по декларации по УСН. В случае с минимальным налогом заполнение данной формы отчетности имеет свои особенности.

Саму сумму минимального налога отразите в строке 270 разд.

2. Кроме того, в строке 080 разд. 1 надо писать КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 (это код для текущих платежей за 2012 г.), а в строке 090 — сумму минимального налога. Наконец, если фирма (ИП) в течение года перечисляла авансовые платежи, следует вписать КБК как в строку 020, так и в строку 080.

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН в 2020 году

То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне. Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).

Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).

Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.

Какие штрафы за просрочку платежа по УСН?

Ставка рефинансирования ЦБ в 2020 году составляла 9%. 50 000 х 9% х 1/300 = 15 руб.

за каждый день просрочки. С 31 дня просрочки расчет будет выглядеть следующим образом: 50 000 х 9% х 1/150 = 30 руб.

в день. Если ООО «Капитал» будет и дальше не платить, то к этой сумме прибавят еще пеню за авансы 2-го и 3-го кварталов. ИФНС в дальнейшем выставит пеню за просрочку платежа УСН когда получит всю годовую декларацию. Всё пересчитают, а за это время полученная сумма будет немаленькая.

Тут дело обстоит несколько другим образом. Как только истечёт законный срок оплаты (для ООО это 31.03, а для ИП 20.04), то сразу же назначают 205 от размера долга и + пеня. В том случае если налоговая сможет доказать, что Вы не заплатили умышленно, то сумма штрафа может вырасти до 40 %.

Лучше всего не дотягивать до такого. Оплачивать всё вовремя, в положенные сроки.

Порядок исчисления сумм пени за просрочку авансовых платежей на УСН

Его сумму рассчитывают за календарный год в размере одного процента налоговой базы, которой являются определяемые по статье 346.15 Налогового кодекса РФ доходы.Так, минимальный налог уплачивают, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога, перечисляемого в бюджет РФ в связи с применением УСН, меньше суммы исчисленного минимального обязательного платежа (п.

  1. определенная в общем порядке сумма налога оказалась меньше минимального обязательного платежа.
  2. по итогам календарного года он получил убыток и сумма налога равна нулю;

Допустим, если подсчитанная в общем порядке величина налога меньше минимального обязательного платежа, то в бюджет РФ нужно перечислить только последний.Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик может включить в расходы в следующем календарном году.

Штраф за неуплату авансовых платежей усн

И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет (разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Формула расчета выглядит так:Сумма пеней = Неуплаченная сумма налога (аванса) × Количество дней просрочки × 1/300 × Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки Пример 1.

Расчет пеней по не уплаченному в срок авансовому платежу по УСН ООО «Дар», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2014 года в размере 43 000 руб. Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2015 года — в момент подготовки годовой отчетности.

Итого просрочка платежа составила 108 дней.

То есть с 26 октября — это день, следующий за днем, установленным для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:6 дней — в октябре 2014 года;30 дней — в ноябре 2014 года;31 день — в декабре 2014 года;31 день — в январе 2014 года;10 дней — в феврале 2014 года.

Что грозит «упрощенцам» за неуплату налога в течение года (Никитина С.)

Уплачиваются авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А отчетными периодами по УСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения должны вносить авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).Теперь посмотрим, что грозит «упрощенцам», если в течение года они не вносили авансовые платежи.Начисление пенейКак известно, в соответствии с п.

Пени по УСН

peni_po_usn.jpg

Похожие публикации

Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП – 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

  • если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
  • если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.

Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик – в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

Как считаются пени по УСН

Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
  • Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.

Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год – 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки – 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. – 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

Рассчитаем пени за первые 30 дней:

25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

Начиная с 31 дня, пени составят:

25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

Начисление пени по УСН: проводки

Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

  • Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» – начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке;
  • Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).

КБК: пени УСН в 2018 г.

При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные КБК:

КБК пени УСН «доходы минус расходы» 2018г. (в т.ч. пени по минимальному налогу УСН за периоды после 01.01.2016 г.)

182 1 05 01021 01 2100 110

КБК пени по минимальному налогу УСН за периоды до 01.01.2016 г.

Ссылка на основную публикацию