Нужно ли платить ИП на патенте налог 6 % с процентов, начисляемых банком на остаток средств на счете?

Нужно ли платить ИП на патенте налог 6 % с процентов, начисляемых банком на остаток средств на счете?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель получает проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и срочного банковского вклада. Каков порядок налогообложения полученных доходов при применении упрощенной (общей) системы налогообложения? Является ли внереализационным доходом для ИП на общей системе налогообложения поступление на расчетный счет от периодического размещения денежных средств со счета, используемого в предпринимательской деятельности, на депозитных счетах (п. 6 ст. 250 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем (в том числе и при применении им упрощенной системы налогообложения) в виде процентов по счетам и вкладам (депозитам) в кредитных организациях, облагаются НДФЛ в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Обоснование вывода:
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям (ИП) или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Отметим, что для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму, размещенных физическими лицами денежных средств, открываются счета по вкладам (депозитам) (п. 2.2, п. 2.3 инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)”).
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).
И, хотя договор банковского счета (глава 45 ГК РФ) является самостоятельным видом договора, отличным от договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ), с позиции контролирующих органов, проценты, начисляемые на остаток по банковским счетам, приравниваются к процентам по банковским вкладам (смотрите письмо ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@ вместе с письмом Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105, письмо ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при общей системе налогообложения (ОСН)

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ней производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок) утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Как указано в п. 14 Порядка, в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Специальных правил по включению в доходы полученных процентов Порядком не предусмотрено, и Книга учета не включает в себя отдельных разделов (граф) по обобщению таких поступлений. Поэтому, на наш взгляд, налогообложение полученных процентов происходит так же, как и если бы они были получены физическим лицом.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
По мнению Минфина России, данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет (смотрите письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-04-06/44445, от 22.06.2017 N 03-11-11/39337, от 06.04.2017 N 03-11-11/20411,от 12.08.2016 N 03-11-11/47400).
Таким образом, в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26086).
Положения главы 23 НК РФ не ограничивают круг налогоплательщиков, на которых распространяется действие ст. 214.2 НК РФ. В связи с этим указанные положения применимы и в отношении налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при упрощенной системе налогообложения (УСН)

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом, как верно отмечено в вопросе, п. 6 ст. 250 НК РФ относит к внереализационным доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Одновременно с этим в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:
– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации с учетом п. 2 ст. 224 НК РФ это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН.
Исходя же из п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ). Очевидно, что в рассматриваемой ситуации получение ИП дохода в виде процентов по счету (вкладу, размещенному в банке) не связано с его деятельностью, облагаемой УСН.
Тем самым доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности, например, в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН; а полученные им доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-11/24735, от 06.04.2017 N 03-11-11/20549).
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц (п. 4 ст. 214.2 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-11-11/19326). Если процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, налоговая база по НДФЛ равна нулю, и НДФЛ налоговым агентом (банком) рассчитываться, удерживаться и уплачиваться не должен. Что, фактически означает одновременно невключение в объект налогообложения при УСН полученных процентов.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в – российских банках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

6 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Вопросы и ответы по упрощенке. Часть 2

Отменят ли ЕНВД для ИП?

ЕНВД хотели отменить уже несколько раз. Последний срок был в 2018 году, а потом действие ЕНВД продлили до 2021 года. Такие изменения внес 178-ФЗ.

ЕНВД — удобная система налогообложения для некоторых сфер бизнеса, например, для кафе и магазинов. ЕНВД помогает предпринимателям развивать бизнес без большой налоговой нагрузки. Поэтому пока его решили продлить.

Хочу перейти на патент в декабре 2017 года. С какого момента могу не платить налог по упрощенке?

Патент можно взять даже на один месяц. Поэтому если получили патент с 1 декабря 2017, в декабре платите патент и не платите налог по упрощенке.

Чтобы получить патент, нужно написать заявление в налоговую за десять дней до того, как планируете им пользоваться. Шаблон заявления лежит на сайте налоговой. Патент действует в рамках одного года, поэтому в новом году его придется получать снова.

Я заплатила взносы по ИП еще в июле, но мне пришло письмо налоговой с квитанцией на оплату. Почему?

Не волнуйтесь, это информационное письмо. Налоговая не смотрит, кто уже оплатил взносы, и отправляет письмо всем предпринимателям. Если уже оплатили, не обращайте внимание. Вам останется оплатить только дополнительные взносы — это 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты в 2018 году — до 1 июля. Как рассчитать и оплатить эти взносы, мы писали в другой статье.

Читайте также:  Можно ли при оказании услуг населению и выдаче БСО не применять пока кассовый аппарат?

Я прописан в одном регионе, а работаю по патенту в другом. По какому региону рассчитывать патент?

По тому, где будете работать по патенту. По статье 345.45 Налогового кодекса нужно подать заявление в любую налоговую того региона, где будете работать по патенту.

Но есть сферы-исключения, в которых заявление на патент всегда подают в налоговую региона, где прописаны. Вот они:

  • услуги по перевозке грузов;
  • пассажиров;
  • пассажиров и грузов водным транспортом;
  • розничная торговля с доставкой.

У меня упрощенка 6%. Банк начисляет проценты на остаток по счету. С них нужно платить налоги?

Это спорный вопрос. Проценты по вкладам относятся к внереализационным доходам. Это значит с них надо платить налог. Об этом говорит статья 248 Налогового кодекса.

На деле всё сложнее. По письму налоговой от 22 июня 2017 ИП не нужно платить налог 6% с суммы процентов.

Кому верить — неясно. Наша позиция — верить закону. В конце каждого письма налоговой написано, что письмо не несет законной силы. Уже не раз были ситуации, когда налоговая писала два письма с разницей в месяц с разными точками зрения.

У меня производство, ИП на упрощенке 6%. Скоро подойду к лимиту доходов. Что если открыть еще ООО на упрощенке?

Почему опасно дробить бизнес

Мы не рекомендуем эту схему. Налоговая знает, что компании не хотят уходить с упрощенки и создают дополнительные компании. Она может устроить проверку, подать в суд и попросить доплатить налоги. Мы писали в другой своей статье, как компанию попросили доплатить 300 000 рублей за подобные схемы. И это не предел.

Нет законов о том, как правильно дробить бизнес. Но в августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, какие признаки настораживают налоговую:

  • производственный процесс разделился между разными компаниями, которые работают на упрощенке или ЕНВД. То есть компания могла платить налог на прибыль и НДС, но разделилась и теперь платит 6% с дохода или ЕНВД;
  • после дробления выручка и налоги компаний снизились или не изменились;
  • компании занимаются одной деятельностью;
  • компании разделились перед расширением бизнеса;
  • одна компания списывает расходы за счет услуг другой компании;
  • компании взаимосвязаны: у них один директор, между директорами есть родственные связи или в компаниях работает один и тот же бухгалтер;
  • общий персонал;
  • одни и те же вывеска, сайт, адрес, кассовая техника, терминалы, айпи-адрес;
  • общие покупатели;
  • счета в одном банке;
  • одна компания — поставщик для другой;
  • бухучет, кадровый учет, подбор персонала, юридическое сопровождение ведут одинаковые партнеры;
  • компании почти подошли к предельным значениям для спецрежимов налогообложения. Например, доход почти достиг 150 млн рублей, и тогда компании разделились;
  • у компаний после разделения снизились рентабельность и прибыль;
  • компаний две, но в сделках от обоих компаний выступает один и тот же человек.

Если откроете ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, будете перепродавать товары от своего ИП к ООО, вас скорее всего заподозрят в незаконной схеме.

Годовой доход по ИП — 1 120 000 рублей. Когда мне платить 1% с дохода выше 300 000 рублей?

По новым правка в Налоговый кодекс оплатить эти взносы нужно до 1 июля 2018 года, но выгоднее — до конца 2017 года. Тогда вы сможете уменьшить налог по упрощенке на эту сумму.

Налог уменьшают только те взносы, которые вы оплатили в тот же квартал, что и налоги. Вот, как это работает:

Вы решили заплатить взносы 25 декабря.

За квартал доход — 340 000 рублей, за весь год — 1 300 000 рублей.

Фиксированные взносы уже заплатили.

Дополнительные взносы: (1 300 000 − 300 000)*1% = 10 000 рублей.

Налог 6% за четвертый квартал: 340 000 * 6% = 20 400 рублей.

К оплате: 20 400 − 10 000 = 10 400 рублей.

Если с 25 по 31 декабря вы заработаете еще, нужно будет доплатить 1% еще и с них. Срок оплаты — до 1 июля 2018 года.

Поэтому рекомендуем оплатить дополнительные взносы до конца года, и они уменьшат налог по упрощенке за год.

У меня ИП. Могу не платить взносы, пока в декрете?

Как ИП получить декретные

Можете. Но для этого нужно доказать налоговой, что вы не работаете и не получаете доход. Если время от времени делаете работу для клиентов и они платят вам на счет, уйти от оплаты взносов не получится.

Чтобы не платить взносы, нужно написать заявление и приложить доказательства, что вы не работаете:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • справку о совместном проживании с ребенком;
  • налоговые декларации;
  • банковские выписки.

Заявление пишите в свободной форме. Можно использовать такую формулировку: «С апреля 2017 года по ноябрь 2018 нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Прошу освободить меня от уплаты фиксированных взносов за этот период».

Я получил новый патент. Нужно заводить новую книгу учета доходов?

Да, так следует делать каждый раз, когда получаете патент. Даже если это патент по той же деятельности, что и раньше. Если не вести книгу, налоговая может оштрафовать на 10 000 рублей.

Открываю ИП, выбрал четыре ОКВЭД. По одному получу патент. Как отчитываться по другим?

При регистрации ИП вы подаете заявление на упрощенку по всем ОКВЭДам. Только после этого вы можете получить патент. Поэтому вы будете отчитываться по одному виду деятельности по патенту, а по всем остальным — по упрощенке.

Торгую постельным бельем и трикотажем на ярмарках. Какой ОКВЭД выбрать?

Вам подходит 47.99 — «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков». Если планируете продавать товары в магазине, выберите еще 47.51 — «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах».

Клиент по ошибке перечислил деньги. Оформили возврат. С этой суммы надо платить налоги?

Платить налоги не нужно. У налоговой обычно не возникает претензий по возвратам. Но на всякий случай, запросите у клиента заявление или письмо для подтверждения. В письме должны быть реквизиты для возврата, сумма и причина. Если налоговая предъявит претензии, покажите ей это письмо и выписку из банка о возврате.

Меняю адрес кафе на новый. Работаю на ЕНВД. Нужно уведомлять налоговую?

Уведомлять налоговую не нужно, если выполняются два условия:

  • адрес контролирует та же налоговая, что и по прежнему адресу. Проверить это можно на сайте налоговой;
  • не меняются показатели по ЕНВД, например, площадь зала.

OFF: Проценты от банка на остаток на счете ИП – облагать по налогообложению ИП?

(5)http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=570595
“svv1
Есть и другой подход к этому вопросу, возможно, повторюсь:
проценты с депозита предпринимателю (как и любому другому гражданину) не нужно учитывать как доход.

1. это никак не относится к предпринимательству.
2. Упрощёнка не применяется по ст. 346.11.3 НК, а действует 224.2.
Сумма начисленных процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % – для физических лиц резидентов РФ.
3. Если этот доход попадает под налогообложение (сказочный % годовых по вкладу или ещё какая фантастика), то банк самостоятельно это вычитает.

Поэтому предпринимателю на любой системе не следует никакие проценты учитывать как доход и тем более уплачивать с них упрощенческую ставку.”

“Над.К
Ну я вообще тоже придерживаюсь мнения, что проценты по депозиту УСН не облагаются, но боюсь, что автора темы это тем более не обрадует Да и спорить с налоговой он вряд ли станет

(12) (13) так начисляет на каждый день видимо..

было на начало дня 1000р. прило 5 лямтов. отправил 4.99 ляма. осталось 2000 т.р. начислят на 1000 которые были на утро

H A D G E H O G s

(14)нет, начисляют только на 1 день в месяце, когда был минимальный остаток. в (12) цитата из чата от представителя банка
вот еще на банки.ру спрашивал
http://www.banki.ru/forum/?PAGE_NAME=read&FID=33&TID=288810&PAGEN_1=49#forum-message-list
вопрос
“честно говоря немного теряюсь в данной формулировке. 6% начисляются на минимальную сумму, которая была на расчетном счете из всего месяца? или расчет все-таки аналогичен расчету по вкладам и происходит ежедневно?
у меня из прочтения ответа представителя банка сложилось такое впечатление, например, на начало месяца на остатке было 100 000 руб, 3-го числа месяца был расходный платеж на 40 000 руб, то есть на конец 3-го числа остаток был 60 000 руб, затем в течение месяца поступило несколькими поступлениями 200 000 руб. То есть на конец месяца остаток (100 000 – 40 000 + 200 000)= 260 000 руб. При этом 6% за месяц начислят только с 60 000 руб? Так как в один из дней это был минимальный остаток на расчетном счете? То есть пришедшие 200 000 руб держать на счете не имеет никакого смысла, так как проценты по ним все-равно не начислят?”

ответ от Тинькофф Банк
“При этом 6% за месяц начислят только с 60 000 руб? Так как в один из дней это был минимальный остаток на расчетном счете?”
Все верно, да.

Быдло замкадное

“Заблокировали вчера 2 ляма на счете ООО. Сегодня получили хамский звонок от Егоркина Юлия с требованием доков до конца дня и угрозой штрафа 200 Тыс 10% от заблокированного остатка. Мы звонили в центральный финмониторинг, там нет претензий. Если представители банка есть-просим немного сбавить давление, если есть другие пострадавшие- просим скинуть образец жалобы в ЦБ и т.д. Спасибо! Мы снова в шоке от сервиса!
Вот так сейчас выглядит запрос ценой в 200 тыс.:
Dlya provedeniya platezhey otpravte nam dokumenty v chate mobilnogo prilozheniya/lichnogo kabineta, spisok ukazan tam zhe. TBusiness”

“Жалобы есть еще какие . уже 2недели мурыжат с доками заблокировали деньги . и не можем даже закрыть рас. счет каждый раз придумывают новую причину . уже просто смешно . не можем не бензин залить не аренду . хоть закрывайся . а им все равно крутят наши деньги . подскажите куда жаловаться . обязательно будем .”

Быдло замкадное

Открытие расчетного счета и хранение денежных средств на нем не является обязательным для ИП. И в этом- существенное отличие ИП от юридических лиц, для которых размещение свободных денежных средств на банковские счета- обязательно.

Продолжение хранения средств на р/с после поступления выручки для ИП является только одной из форм распоряжения полученным доходом.

Поэтому для ИП причино-следственная связь между осуществлением предпринимательской деятельности и
процентным доходом по расчетному счету отсутствует.
По этой причине проценты на остаток не могут рассматриваться в качестве внереализационного дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

В разъяснении Минфина России от 19.05.2011 № 03-11-11/131 допущена логическая ошибка.
Эта ошибка становится особенно заметной в ситуации, когда деятельность не велась, выручки нет, а проценты по р/с начислены за счет внесения собственных средств ИП.

(27)”Эта ошибка становится особенно заметной в ситуации, когда деятельность не велась, выручки нет, а проценты по р/с начислены за счет внесения собственных средств ИП.”

Считаются ли проценты по банковским вкладам доходом ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

Читайте также:  Нужно ли платить налог ЕНВД, если торговая площадь менее 13 квадратных метров (розничная торговля)?

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Проценты банка являются ли доходом при усн

Такого же мнения придерживаются и чиновники. В том же письме от 19.05.2011 № 03-11-11/131 Минфин России указал, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, поименованные в ст. 250 НК РФ. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.15 НК РФ. А доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационными согласно п. 6 ст. 250 НК РФ. Соответственно поступления в виде процентов, полученных по остаткам денежных средств на расчетном счете индивидуального предпринимателя, включаются в состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичный подход и у московских налоговиков (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/2/069827@).

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Отменят ли ЕНВД для ИП?

ЕНВД хотели отменить уже несколько раз. Последний срок был в 2018 году, а потом действие ЕНВД продлили до 2021 года. Такие изменения внес 178-ФЗ.

ЕНВД — удобная система налогообложения для некоторых сфер бизнеса, например, для кафе и магазинов. ЕНВД помогает предпринимателям развивать бизнес без большой налоговой нагрузки. Поэтому пока его решили продлить.

Хочу перейти на патент в декабре 2017 года. С какого момента могу не платить налог по упрощенке?

Патент можно взять даже на один месяц. Поэтому если получили патент с 1 декабря 2017, в декабре платите патент и не платите налог по упрощенке.

Не волнуйтесь, это информационное письмо. Налоговая не смотрит, кто уже оплатил взносы, и отправляет письмо всем предпринимателям. Если уже оплатили, не обращайте внимание. Вам останется оплатить только дополнительные взносы — это 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты в 2018 году — до 1 июля. Как рассчитать и оплатить эти взносы, мы писали в другой статье.

Читайте также:  СНО для интернет-торговли?

Я прописан в одном регионе, а работаю по патенту в другом. По какому региону рассчитывать патент?

По тому, где будете работать по патенту. По статье 345.45 Налогового кодекса нужно подать заявление в любую налоговую того региона, где будете работать по патенту.

Но есть сферы-исключения, в которых заявление на патент всегда подают в налоговую региона, где прописаны. Вот они:

  • услуги по перевозке грузов;
  • пассажиров;
  • пассажиров и грузов водным транспортом;
  • розничная торговля с доставкой.

У меня упрощенка 6%. Банк начисляет проценты на остаток по счету. С них нужно платить налоги?

Это спорный вопрос. Проценты по вкладам относятся к внереализационным доходам. Это значит с них надо платить налог. Об этом говорит статья 248 Налогового кодекса.

На деле всё сложнее. По письму налоговой от 22 июня 2017 ИП не нужно платить налог 6% с суммы процентов.

Кому верить — неясно. Наша позиция — верить закону. В конце каждого письма налоговой написано, что письмо не несет законной силы. Уже не раз были ситуации, когда налоговая писала два письма с разницей в месяц с разными точками зрения.

Почему опасно дробить бизнес

Мы не рекомендуем эту схему. Налоговая знает, что компании не хотят уходить с упрощенки и создают дополнительные компании. Она может устроить проверку, подать в суд и попросить доплатить налоги. Мы писали в другой своей статье, как компанию попросили доплатить 300 000 рублей за подобные схемы. И это не предел.

Нет законов о том, как правильно дробить бизнес. Но в августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, какие признаки настораживают налоговую:

  • производственный процесс разделился между разными компаниями, которые работают на упрощенке или ЕНВД. То есть компания могла платить налог на прибыль и НДС, но разделилась и теперь платит 6% с дохода или ЕНВД;
  • после дробления выручка и налоги компаний снизились или не изменились;
  • компании занимаются одной деятельностью;
  • компании разделились перед расширением бизнеса;
  • одна компания списывает расходы за счет услуг другой компании;
  • компании взаимосвязаны: у них один директор, между директорами есть родственные связи или в компаниях работает один и тот же бухгалтер;
  • общий персонал;
  • одни и те же вывеска, сайт, адрес, кассовая техника, терминалы, айпи-адрес;
  • общие покупатели;
  • счета в одном банке;
  • одна компания — поставщик для другой;
  • бухучет, кадровый учет, подбор персонала, юридическое сопровождение ведут одинаковые партнеры;
  • компании почти подошли к предельным значениям для спецрежимов налогообложения. Например, доход почти достиг 150 млн рублей, и тогда компании разделились;
  • у компаний после разделения снизились рентабельность и прибыль;
  • компаний две, но в сделках от обоих компаний выступает один и тот же человек.

Если откроете ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, будете перепродавать товары от своего ИП к ООО, вас скорее всего заподозрят в незаконной схеме.

По новым правка в Налоговый кодекс оплатить эти взносы нужно до 1 июля 2018 года, но выгоднее — до конца 2017 года. Тогда вы сможете уменьшить налог по упрощенке на эту сумму.

Налог уменьшают только те взносы, которые вы оплатили в тот же квартал, что и налоги. Вот, как это работает:

Вы решили заплатить взносы 25 декабря.

За квартал доход — 340 000 рублей, за весь год — 1 300 000 рублей.

Фиксированные взносы уже заплатили.

Дополнительные взносы: (1 300 000 − 300 000)*1% = 10 000 рублей.

Налог 6% за четвертый квартал: 340 000 * 6% = 20 400 рублей.

К оплате: 20 400 − 10 000 = 10 400 рублей.

Если с 25 по 31 декабря вы заработаете еще, нужно будет доплатить 1% еще и с них. Срок оплаты — до 1 июля 2018 года.

Поэтому рекомендуем оплатить дополнительные взносы до конца года, и они уменьшат налог по упрощенке за год.

У меня ИП. Могу не платить взносы, пока в декрете?

Как ИП получить декретные

Можете. Но для этого нужно доказать налоговой, что вы не работаете и не получаете доход. Если время от времени делаете работу для клиентов и они платят вам на счет, уйти от оплаты взносов не получится.

Чтобы не платить взносы, нужно написать заявление и приложить доказательства, что вы не работаете:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • справку о совместном проживании с ребенком;
  • налоговые декларации;
  • банковские выписки.

Я получил новый патент. Нужно заводить новую книгу учета доходов?

Да, так следует делать каждый раз, когда получаете патент. Даже если это патент по той же деятельности, что и раньше. Если не вести книгу, налоговая может оштрафовать на 10 000 рублей.

Открываю ИП, выбрал четыре ОКВЭД. По одному получу патент. Как отчитываться по другим?

При регистрации ИП вы подаете заявление на упрощенку по всем ОКВЭДам. Только после этого вы можете получить патент. Поэтому вы будете отчитываться по одному виду деятельности по патенту, а по всем остальным — по упрощенке.

Торгую постельным бельем и трикотажем на ярмарках. Какой ОКВЭД выбрать?

Клиент по ошибке перечислил деньги. Оформили возврат. С этой суммы надо платить налоги?

Платить налоги не нужно. У налоговой обычно не возникает претензий по возвратам. Но на всякий случай, запросите у клиента заявление или письмо для подтверждения. В письме должны быть реквизиты для возврата, сумма и причина. Если налоговая предъявит претензии, покажите ей это письмо и выписку из банка о возврате.

Меняю адрес кафе на новый. Работаю на ЕНВД. Нужно уведомлять налоговую?

Уведомлять налоговую не нужно, если выполняются два условия:

УСН-доходы в 2019-2020 годах (6 процентов): что нужно знать?

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

  • число работников — не более 100;
  • осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
  • остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн руб.;

Действует ли это требование для ИП, см. здесь.

  • доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  • отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года.

Подробнее о применении установленных лимитов доходов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2019 – 2020 годах».

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы».

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Особенности УСН «доходы» 6% в 2019-2020 годах

Упрощенную систему налогообложения (6 процентов) в 2019-2020 годах от УСН прошлых лет в плане общих принципов налогообложения ничто не отличает.

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

Подробнее об этом важном изменении читайте в этой статье.

Что касается УСН 2020 года, то пока для нее никаких изменений нет и не планируется. Значит, можно продолжать работать по привычным правилам.

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников (их не может быть больше 100) и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2019 – 2020 годах (образец)».

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в статье «Порядок расчета налога по УСН ”доходы” в 2019 – 2020 годах (6%)».

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2019-2020 годах в целом соответствуют применявшимся ранее. Изменился лишь порядок исчисления страховых взносов. Прочие требования, ограничивающие применение упрощенки с основной ставкой 6%, остались неизменными.

Ссылка на основную публикацию