Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение?

Может ли у ИП быть обособленное подразделение?

Может ли у ИП быть обособленное подразделение

Похожие публикации

Индивидуальные предприниматели относятся к особой категории участников бизнеса. Они являются физическими лицами и становятся на учет в налоговых органах по месту своего официального проживания. После организации своего бизнеса многие ИП планируют расширение деятельности путем открытия магазинов и офисов в других регионах. Поэтому основной вопрос многих бизнесменов на этапе экономического роста, это может ли у ИП быть обособленное подразделение, и что нужно, чтобы его зарегистрировать.

Обособленное подразделение у ИП

Под обособленным подразделением подразумевается отделение компании, которое находится территориально в другом месте от головной организации, и в нем организованы рабочие места на срок более 1 месяца. ИП — это одно единственное физическое лицо, которое не может быть по своей сути разделено. Поэтому индивидуальные предприниматели не могут быть приравнены к юридическим лицам, и положения ст. 55 Гражданского Кодекса РФ и ст. 11 Налогового Кодекса на них не распространяются. Следовательно, ответ на вопрос: может ли у ИП быть обособленное подразделение — отрицательный. Открывать филиалы, представительства и прочие обособленные подразделения, регистрируя их в налоговых органах — это исключительное право юридических, но никак не физических лиц.

Многие бизнесмены, рассуждая на тему о том, может ли ИП открыть обособленное подразделение, основываются не на законодательно утвержденном понятии подразделения. Их представления базируются на представлении коммерческой деятельности, как разветвленной сетевой структуре из множества филиалов, действующей от одного имени.

Тем не менее, индивидуальные предприниматели ничем не ограничены в своих возможностях вести коммерческую деятельность во всех регионах страны, в том числе и других муниципальных образованиях. Фактически ИП обособленное подразделение может открывать в виде дополнительных складов, точек продаж, магазинов, пунктов оказания услуг, но подавать при этом заявление в ФНС ему не требуется. С точки зрения законодательства такие пункты продаж, производства и оказания услуг различного формата не будут иметь статуса филиалов, представительств и не будут наделены соответствующими полномочиями. Соответственно платить НДФЛ из зарплаты работающих у него сотрудников, страховые взносы, НДС и прочие налоги ИП будет в регионе по месту своей официальной регистрации, а не по месту фактической ведения деятельности.

Отдельный вопрос касается использования в удаленных точках продаж кассовых аппаратов и где они должны быть зарегистрированы. Многие ИП считают, что если они открыли магазин в другой местности, то и ККТ следует поставить на учет там же. Индивидуальный предприниматель, сколько бы кассовых аппаратов не имел по числу точек продаж, всех их должен регистрировать в одной и той же ИФНС по месту своего проживания. Об этом сказано в п.15 Постановления Правительства РФ № 470 от 23.07.2007 г. «О регистрации и применении ККТ».

Особенности для ИП, находящихся на спецрежимах

Индивидуальные предприниматели не ограничены в использовании различных режимов налогообложения при осуществлении коммерческих операций. Но может ли ИП иметь обособленное подразделение по месту ведения деятельности, применяя специальную систему налогообложения, такую как ПСН, УСН или ЕНВД?

В любом случае открывать официально подразделение по месту ведения бизнеса он не имеет права. Но существуют отдельные особенности для таких налоговых систем, как ЕНВД и ПСН. Если у ИП открыты магазины, точки продаж в разных местностях, при этом он применяет режим ЕНВД, то встать на учет как плательщик ЕНВД он должен по каждому месту ведения деятельности, соответственно сдавать туда декларации и платить налоги. То же касается и режима налогообложения ПСН при использовании патента. В этом случае необходимо подать уведомление и заплатить сумму патента по месту осуществления коммерческой деятельности. Патентов может быть несколько.

Может ли у ИП быть обособленное подразделение?

Обособленное подразделение ИП — это понятие, которое подразумевает осуществление коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем одновременно в разных местах. Но существует ли такая возможность на практике и с точки зрения закона, разберемся далее.

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Индивидуальный предприниматель — гражданин, который встал на учет в налоговой орган с целью осуществления коммерческой деятельности и получения регулярного дохода, без создания юридического лица.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

  • является подразделением организации;
  • располагается на отдельной от юридического лица территории;
  • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • по адресу своего жительства (по прописке);
  • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
  • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

  • при применении ЕНВД:
    • встать на учет;
    • сдавать отчетную декларацию;
    • уплачивать налог;
  • при приобретении патента:
    • встать на учет;
    • уплачивать налог.

В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

Итак, сделаем вывод:

  • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
  • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
  • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

Обособленное подразделение у ИП: можно или нельзя?

Для ИП обособленное подразделение – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

  1. хочет вести коммерческую деятельность;
  2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.
Читайте также:  Лицензия на перевозку лежачих больных?

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

  • разные понятия;
  • разная документация;
  • разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

  1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
  2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Право, которого нет

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Особые правила для ИП

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

  • дополнительных офисах;
  • открытии магазинов;
  • содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

  1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
  2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обособленное подразделение ИП

Частные предприниматели — особая категория субъектов малого и среднего бизнеса. Их деятельность оформляется в налоговой инспекции по всем правилам, но статус юр. лица не присваивается. После легализации собственного дела часто предприниматели расширяются и открывают новые филиалы. В юридической практике обособленное подразделение обусловлено отделением фирмы и организацией дочерних предприятий в других регионах. Может ли ИП иметь обособленное подразделение и для чего это предусмотрено?

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Часто владельцы бизнеса задаются вопросом — должен ли ИП открывать обособленное подразделение, если планируется открытие двух и больше филиалов? Прежде чем получить ответ, ознакомьтесь с некоторыми нюансами.

Частный предприниматель — одно лицо, которое, по сути, не может отделиться и обладать полномочиями юр. лица. Это говорит о том, что понятия «обособленное подразделение ИП» не существует. Оно относится только к юр. лицам, которые:

  1. Открыли новый филиал (организацию) отдельно от головного офиса.
  2. Назначили руководителя филиала, действующего по доверенности.
  3. Организовали места для наемных работников на срок больше одного календарного месяца.
  4. Приняли в штат больше 15 сотрудников.

Задаваясь вопросом нужно ли открывать обособленное подразделение ИП или нет, помните — предприниматель относится к физлицу. Поэтому возможностей меньше, чем у юридических лиц. Да, ИП имеет право расширяться, но после открытия новой торговой точки, склада и прочего, статус отдельной коммерческой организации не присваивается. Все открытые точки будут числиться за одним руководителем без возможности оформления отдельного дочернего предприятия.

Обратите внимание. На вопрос — может ли у ИП быть обособленное подразделение, отвечает статья 23 ГК РФ пункты 1 и 2. В законопроектах четко указано, что эти возможности есть только у юр. лиц, владеющих коммерческими организациями.

Вправе ли ИП вести свой бизнес в другой местности?

Если нет термина обособленное подразделение для ИП, нужно или нет, регистрироваться как юридическое лицо при открытии новых предприятий?

Здесь все зависит от цели. Например, если коммерсанту необходимо отделиться, назначить руководителя и организовать оборудованные места для работников (больше 15 человек) на постоянной основе, в таком случае придется регистрироваться как юридическое лицо.

Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение, если бизнесмен остается единственным руководителем и не требуется официальной регистрации отделения нового предприятия? Нет, в таком случае перерегистрация не нужна, но обратите внимание на следующие нормы:

  1. Если ИП работает на ЕНВД или через патент, при открытии новой точки в другом городе потребуется обратиться в ИФНС по месту организации предприятия.
  2. Открывая склад, офис, точку продаж и прочее при работе на ОСН или УСН, ИП регистрирует его в ИФНС по месту прописки.
  3. После постановки на учет ИП обязан уплачивать налоги и сдавать вовремя необходимую отчетность.

Часто бизнесмены полагают, что новая точка продаж и открытие обособленного подразделения ИП — одно и то же. На самом деле это несовместимые понятия. Как уже говорилось выше, предприниматель не имеет таких возможностей на уровне закона, поэтому регистрация обособленного подразделения ИП нецелесообразна. Основные положения и отличия отражены в пункте 2 абзацы 17 и 19 статьи 11 НК РФ или же в статье 55 ГК РФ.

Если бизнесмен открывает новую точку, никаких дополнительных сборов документации и оформление не требуется. Налоги с полученной прибыли в таком случае оплачиваются по тем же правилам и прежним реквизитам в том же региональном отделении, где выполнялась регистрация.

Подведем итоги

Может ли ИП открыть обособленное подразделение в регионе проживания или в другом округе или городе? Нет, не может, но коммерсант вправе:

  1. Не становиться дополнительно на учет в регионе организации новой точки при работе на УСН или ОСН.
  2. Открывать новые точки одновременно в разных городах.
  3. Организовывать для работников рабочие места на предприятиях.

Несмотря на то, что к ИП предъявляется меньше требований, чем к юрлицам, важно соблюдать сроки сдачи отчетности, регистрировать вновь открывшиеся точки и уплачивать налоги. Нарушение законов НК РФ грозит предпринимателю штрафами и санкциями вплоть до исключения из единого реестра.

Читайте также:  Можно ли как-то использовать к уменьшению страховые взносы, уплаченные с опозданием на ЕНВД?

Обособленное подразделение ИП в 2020 году

Обособленное подразделение представляет собой отдельную структуру, входящую в состав компании. Это представительство, либо филиал, расположенный в ином муниципальном образовании, отличным от расположения основной организации. Открыть обособленное подразделение могут только организации, а для индивидуальных предпринимателей такая возможность не предусматривается. Но что же делать предпринимателю при необходимости осуществлять деятельность в другом регионе? В этом случае они также осуществляют деятельность от имени своего ИП, но при этом следует помнить о необходимости регистрации в иной местности, если деятельность осуществляется на ЕНВД или ПСН.

Что такое обособленное подразделение

Основными документами, которыми необходимо руководствоваться при создании филиала, являются:

Согласно ГК РФ, под обособленным подразделением понимают представительство организации или филиал. Представительством является подразделение, расположенное вне места нахождения головной компании, которое представляет интересы компании. Филиал – это более широкое понятие, так как он вправе осуществлять не только те действия, которые выполняет представительство, но и иные, уполномоченные головной компанией.

Важно! Под филиалом организации понимают отдельное обособленное подразделение. Данное подразделение может осуществлять ту же деятельность, что и основная компания, предоставлять те же товары (услуг), выполнять те же функции, но находится оно при этом в другом месте.

Создание представительства или филиала предполагает, что юридическое лицо должно выполнить целый ряд действий. В первую очередь потребуется принять решение об открытии обособки. После этого сведения вносятся в устав компании. Кроме того, руководителем также должен быть издан приказ о создании обособленного подразделения. После этого нужно будет осуществить регистрацию подразделения в государственных органах и при необходимости изготовить печать.

Как представительство, так и филиал, согласно ГК РФ, не имею юридического статуса. То есть они не являются субъектами гражданских правоотношений. Также они не могут вступать в налоговые правоотношения, а уплату налоговых платежей и сборов они осуществляют от имени компании. У подразделения компании не может быть своего руководителя и его назначение не является обязательным.

Что касается налогового законодательства, то вопрос об обособках рассматривается уже по другому. Согласно НК РФ, обособленное подразделение является структура, которая относится к основной компании, но обладающее отдельным оборудованным рабочим местом, находящимся в отличном от головной компании месте. Причем любое такое рабочее место уже является обособленным подразделением. И здесь уже следует обратиться к нормам Трудового кодекса. Для того, чтобы обособка рассматривалась как рабочее место, необходимо соблюдение некоторых условий. Под рабочим местом считается точка компании, в которой работнику необходимо находиться при выполнении своих рабочих обязанностей. Кроме того, рабочее место должно находиться на территории, находящейся под контролем работодателя.

Следует знать, что многие ситуации не предполагают собой создание подразделения. Например, таким образом не рассматривается положение, при котором организация заключила договор ГПХ с какой-либо структурой, расположенной в ином городе. То есть в этом случае возникают только гражданско-правовые отношения, но не трудовые, а значит и рабочего места нет. Также наличие собственности, которой владеет определенная организация в другом городе, не говорит о создании обособленного подразделения, если данный объект сдают в аренду. Таким образом не следует рассматривать в качестве обособки отдельного работника, который трудиться дома или фрилансера. Одним из условий также является то, что рабочее место должно быть стационарное и существовало более 1 месяца.

Нахождение обособленного подразделения на другой территории предполагает, что оно находится на территории иного муниципалитета. Таким образом, на практике часто тяжело определить границу между наличием и отсутствием обособленного подразделения. Поэтому в каждом отдельно взятом случае данную единицу следует рассматривать самостоятельно, с учетом существенных условий соглашений между организацией и наемным персоналом.

Важно! Если организация свою деятельность ведет через обособку, а на учет его не поставила, то ей грозит штраф в размере 40 000 рублей.

Может ли открыть обособленное подразделение ИП

Важно! Как уже отмечалось выше, даже если индивидуальный предприниматель решил осуществлять свою деятельность в другом городе, обособленное подразделение он открыть не может (ни представительство, ни филиал).

В зависимости от того, какой режим налогообложения у ИП, будет определяться структура и характер деятельности. Если предприниматель хочет осуществлять деятельность на патенте, то ему потребуется получить данный документ для нового региона. Для этого потребуется обратиться в налоговый орган и подать заявление на постановку на учет в новом муниципалитете и на патент. После этого на этот патент нужно будет отчислять сбор.

Если предприниматель применяет ЕНВД, то в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности в новом регионе, предпринимателю необходимо встать на учет в местной налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. После постановки на учет предпринимателю нужно будет уплачивать налог ЕНВД в данной местности и подавать налоговые декларации.

Кроме указанных выше налоговых режимов, предприниматель также может работать на УСН или ОСНО. В этом случае при осуществлении деятельности в ином городе, предпринимателю не нужно подавать документы в налоговый орган. И налог уплачивать нужно будет только в тот налоговый орган, в котором он изначально зарегистрирован.

Режим налогообложения ИПОсобенности ведения деятельности в ином муниципалитете
ПСН (патент)ИП нужно получить данный документ для нового региона. С этой целью нужно обратиться в налоговый орган по новому месту и подать заявление на постановку на учет и на патент. После этого на данный патент нужно будет отчислять сбор.
ЕНВДВ течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности в новом регионе, ИП должен встать на учет в местной налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Для этого потребуется подать соответствующее заявление. После постановки на учет ИП будет уплачивать налог ЕНВД в данной местности и подавать налоговую декларацию.
УСНИП не нужно подавать документы в налоговый орган для регистрации, а налог уплачивать нужно будет только в тот налоговый орган, в котором он изначально зарегистрирован.
ОСНОИП не нужно подавать документы в налоговый орган для регистрации, а налог уплачивать нужно будет только в тот налоговый орган, в котором он изначально зарегистрирован.

Заключение

Таким образом, для ИП не установлено каких-либо специальных правил для обособления предпринимательской деятельности в любой форме. Поэтому ИП свободен в своих действиях от норм законодательства в данной сфере. То есть предприниматель по своему желанию может создавать отдельные структуры и рабочие места в любом месте и на любой период. И называть данные структуры он также вправе называть как угодно, например: «Представительство ИП Иванова И.И. в г. Самаре». Сфера деятельности представительства и объем полномочий зависит только от желания самого ИП, но, конечно, они не должны идти в разрез действующего законодательства. Данное подразделение ИП регулируется соответствующим законодательством по факту ведения работы в определенной местности. Однако, с для законодательства такая деятельность в иной местности будет расцениваться как работа ИП, а не обособленного подразделения.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Сколько обособленных подразделений может быть у одной организации и ИП?

Ответ: На сегодняшний день законодательством не установлены какие-либо запреты на то, сколько филиалов может открыть одна организация. Поэтому компании вправе самостоятельно решить какое количество филиалов ей открыть в соответствии с положениями, предусмотренными учредительными документами. Так как предприниматель не вправе открывать обособленные подразделения, то он не ограничен в том, в скольких местностях он будет осуществлять свою деятельность и называть дополнительные офисы подразделениями.

Читайте также:  Учет курса валют при поступлении денежных средств на РС?

Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) осуществляет деятельность по оказанию услуг по проживанию в двух гостиницах, которые находятся на территориях, администрируемых разными налоговыми инспекциями. Адрес проживания ИП администрируется также другой налоговой инспекцией. ИП применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Заявление на ЕНВД подаваться не будет.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ.
Фактически на каждом объекте работает персонал, т.е. созданы рабочие места и обособленное подразделение возникает. Но в то же время у ИП нет КПП и в бланке сообщения о создании обособленного подразделения предусмотрен только ОГРН. Обязан ли ИП сообщать о создании обособленного подразделения и в какой форме?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель не обязан сообщать в налоговые органы о создании “обособленного подразделения” (более того, форма такого сообщения законодательством не предусмотрена).

Обоснование позиции:
Как следует из п. 1 ст. 83 Налогового кодекса (далее – НК РФ), в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом согласно ст. 11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах:
– под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;
– индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Обратите внимание, регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не приравнивает его к юридическим лицам.
Гражданское и законодательство о налогах и сборах по-разному определяют понятие “обособленное подразделение” юридического лица.
Исходя из содержания ст. 55 ГК РФ в гражданском законодательстве под обособленным подразделением юридического лица понимается подразделение, расположенное вне места нахождения юридического лица, которое осуществляет все его функции или их часть, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ, руководитель которого назначается юридическим лицом и действует на основании выданной юридическим лицом доверенности.
Для целей законодательства о налогах и сборах под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель (далее – ИП) оказывает услуги по проживанию в двух гостиницах, которые находятся на территориях, администрируемых разными налоговыми инспекциями, а сам ИП администрируется по месту проживания – третьей налоговой инспекцией. ИП применяет УСН, режимы ЕНВД и ПСН им не применяются*(1).
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации. Таким образом, НК РФ обязывает сообщать налоговым органам о создании обособленных подразделений, но это требование относится только к организациям (п. 2 ст. 23 НК РФ). Соответственно, только юридические лица в течение одного месяца со дня создания на территории РФ обособленного подразделения (за исключением филиалов и представительств) обязаны подать сообщение об этом в налоговый орган по своему месту нахождения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение подается по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ и заполняемой в соответствии с требованиями названного приказа. На ИП требование подавать указанное сообщение не распространяется, что прямо следует и из названия данного сообщения.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель применяет УСН, у него отсутствует необходимость дополнительно регистрироваться в налоговом органе по новому месту осуществления деятельности. Соответственно, он не обязан сообщать в налоговые органы о создании “обособленного подразделения” (более того, форма такого сообщения законодательством не предусмотрена).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

21 февраля 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Осуществление ИП видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД (или с применением патентной системы), является самостоятельным основанием для его постановки на налоговый учет по месту осуществления соответствующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28, п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ссылка на основную публикацию