Необходимо ли как-то отчитываться за проценты на остаток по расчетному счету для ИП на ЕНВД?

Вопросы и ответы по упрощенке. Часть 2

Отменят ли ЕНВД для ИП?

ЕНВД хотели отменить уже несколько раз. Последний срок был в 2018 году, а потом действие ЕНВД продлили до 2021 года. Такие изменения внес 178-ФЗ.

ЕНВД — удобная система налогообложения для некоторых сфер бизнеса, например, для кафе и магазинов. ЕНВД помогает предпринимателям развивать бизнес без большой налоговой нагрузки. Поэтому пока его решили продлить.

Хочу перейти на патент в декабре 2017 года. С какого момента могу не платить налог по упрощенке?

Патент можно взять даже на один месяц. Поэтому если получили патент с 1 декабря 2017, в декабре платите патент и не платите налог по упрощенке.

Чтобы получить патент, нужно написать заявление в налоговую за десять дней до того, как планируете им пользоваться. Шаблон заявления лежит на сайте налоговой. Патент действует в рамках одного года, поэтому в новом году его придется получать снова.

Я заплатила взносы по ИП еще в июле, но мне пришло письмо налоговой с квитанцией на оплату. Почему?

Не волнуйтесь, это информационное письмо. Налоговая не смотрит, кто уже оплатил взносы, и отправляет письмо всем предпринимателям. Если уже оплатили, не обращайте внимание. Вам останется оплатить только дополнительные взносы — это 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты в 2018 году — до 1 июля. Как рассчитать и оплатить эти взносы, мы писали в другой статье.

Я прописан в одном регионе, а работаю по патенту в другом. По какому региону рассчитывать патент?

По тому, где будете работать по патенту. По статье 345.45 Налогового кодекса нужно подать заявление в любую налоговую того региона, где будете работать по патенту.

Но есть сферы-исключения, в которых заявление на патент всегда подают в налоговую региона, где прописаны. Вот они:

  • услуги по перевозке грузов;
  • пассажиров;
  • пассажиров и грузов водным транспортом;
  • розничная торговля с доставкой.

У меня упрощенка 6%. Банк начисляет проценты на остаток по счету. С них нужно платить налоги?

Это спорный вопрос. Проценты по вкладам относятся к внереализационным доходам. Это значит с них надо платить налог. Об этом говорит статья 248 Налогового кодекса.

На деле всё сложнее. По письму налоговой от 22 июня 2017 ИП не нужно платить налог 6% с суммы процентов.

Кому верить — неясно. Наша позиция — верить закону. В конце каждого письма налоговой написано, что письмо не несет законной силы. Уже не раз были ситуации, когда налоговая писала два письма с разницей в месяц с разными точками зрения.

У меня производство, ИП на упрощенке 6%. Скоро подойду к лимиту доходов. Что если открыть еще ООО на упрощенке?

Почему опасно дробить бизнес

Мы не рекомендуем эту схему. Налоговая знает, что компании не хотят уходить с упрощенки и создают дополнительные компании. Она может устроить проверку, подать в суд и попросить доплатить налоги. Мы писали в другой своей статье, как компанию попросили доплатить 300 000 рублей за подобные схемы. И это не предел.

Нет законов о том, как правильно дробить бизнес. Но в августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, какие признаки настораживают налоговую:

  • производственный процесс разделился между разными компаниями, которые работают на упрощенке или ЕНВД. То есть компания могла платить налог на прибыль и НДС, но разделилась и теперь платит 6% с дохода или ЕНВД;
  • после дробления выручка и налоги компаний снизились или не изменились;
  • компании занимаются одной деятельностью;
  • компании разделились перед расширением бизнеса;
  • одна компания списывает расходы за счет услуг другой компании;
  • компании взаимосвязаны: у них один директор, между директорами есть родственные связи или в компаниях работает один и тот же бухгалтер;
  • общий персонал;
  • одни и те же вывеска, сайт, адрес, кассовая техника, терминалы, айпи-адрес;
  • общие покупатели;
  • счета в одном банке;
  • одна компания — поставщик для другой;
  • бухучет, кадровый учет, подбор персонала, юридическое сопровождение ведут одинаковые партнеры;
  • компании почти подошли к предельным значениям для спецрежимов налогообложения. Например, доход почти достиг 150 млн рублей, и тогда компании разделились;
  • у компаний после разделения снизились рентабельность и прибыль;
  • компаний две, но в сделках от обоих компаний выступает один и тот же человек.

Если откроете ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, будете перепродавать товары от своего ИП к ООО, вас скорее всего заподозрят в незаконной схеме.

Годовой доход по ИП — 1 120 000 рублей. Когда мне платить 1% с дохода выше 300 000 рублей?

По новым правка в Налоговый кодекс оплатить эти взносы нужно до 1 июля 2018 года, но выгоднее — до конца 2017 года. Тогда вы сможете уменьшить налог по упрощенке на эту сумму.

Налог уменьшают только те взносы, которые вы оплатили в тот же квартал, что и налоги. Вот, как это работает:

Вы решили заплатить взносы 25 декабря.

За квартал доход — 340 000 рублей, за весь год — 1 300 000 рублей.

Фиксированные взносы уже заплатили.

Дополнительные взносы: (1 300 000 − 300 000)*1% = 10 000 рублей.

Налог 6% за четвертый квартал: 340 000 * 6% = 20 400 рублей.

К оплате: 20 400 − 10 000 = 10 400 рублей.

Если с 25 по 31 декабря вы заработаете еще, нужно будет доплатить 1% еще и с них. Срок оплаты — до 1 июля 2018 года.

Поэтому рекомендуем оплатить дополнительные взносы до конца года, и они уменьшат налог по упрощенке за год.

У меня ИП. Могу не платить взносы, пока в декрете?

Как ИП получить декретные

Можете. Но для этого нужно доказать налоговой, что вы не работаете и не получаете доход. Если время от времени делаете работу для клиентов и они платят вам на счет, уйти от оплаты взносов не получится.

Чтобы не платить взносы, нужно написать заявление и приложить доказательства, что вы не работаете:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • справку о совместном проживании с ребенком;
  • налоговые декларации;
  • банковские выписки.

Заявление пишите в свободной форме. Можно использовать такую формулировку: «С апреля 2017 года по ноябрь 2018 нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Прошу освободить меня от уплаты фиксированных взносов за этот период».

Я получил новый патент. Нужно заводить новую книгу учета доходов?

Да, так следует делать каждый раз, когда получаете патент. Даже если это патент по той же деятельности, что и раньше. Если не вести книгу, налоговая может оштрафовать на 10 000 рублей.

Открываю ИП, выбрал четыре ОКВЭД. По одному получу патент. Как отчитываться по другим?

При регистрации ИП вы подаете заявление на упрощенку по всем ОКВЭДам. Только после этого вы можете получить патент. Поэтому вы будете отчитываться по одному виду деятельности по патенту, а по всем остальным — по упрощенке.

Торгую постельным бельем и трикотажем на ярмарках. Какой ОКВЭД выбрать?

Вам подходит 47.99 — «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков». Если планируете продавать товары в магазине, выберите еще 47.51 — «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах».

Клиент по ошибке перечислил деньги. Оформили возврат. С этой суммы надо платить налоги?

Платить налоги не нужно. У налоговой обычно не возникает претензий по возвратам. Но на всякий случай, запросите у клиента заявление или письмо для подтверждения. В письме должны быть реквизиты для возврата, сумма и причина. Если налоговая предъявит претензии, покажите ей это письмо и выписку из банка о возврате.

Меняю адрес кафе на новый. Работаю на ЕНВД. Нужно уведомлять налоговую?

Уведомлять налоговую не нужно, если выполняются два условия:

  • адрес контролирует та же налоговая, что и по прежнему адресу. Проверить это можно на сайте налоговой;
  • не меняются показатели по ЕНВД, например, площадь зала.

Необходимо ли как-то отчитываться за проценты на остаток по расчетному счету для ИП на ЕНВД?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель получает проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и срочного банковского вклада. Каков порядок налогообложения полученных доходов при применении упрощенной (общей) системы налогообложения? Является ли внереализационным доходом для ИП на общей системе налогообложения поступление на расчетный счет от периодического размещения денежных средств со счета, используемого в предпринимательской деятельности, на депозитных счетах (п. 6 ст. 250 НК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем (в том числе и при применении им упрощенной системы налогообложения) в виде процентов по счетам и вкладам (депозитам) в кредитных организациях, облагаются НДФЛ в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Обоснование вывода:
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям (ИП) или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Отметим, что для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму, размещенных физическими лицами денежных средств, открываются счета по вкладам (депозитам) (п. 2.2, п. 2.3 инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)”).
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).
И, хотя договор банковского счета (глава 45 ГК РФ) является самостоятельным видом договора, отличным от договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ), с позиции контролирующих органов, проценты, начисляемые на остаток по банковским счетам, приравниваются к процентам по банковским вкладам (смотрите письмо ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@ вместе с письмом Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105, письмо ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405).

Читайте также:  Какой физический показатель по ЕНВД указать в декларации, если машина не работала 1 месяц?

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при общей системе налогообложения (ОСН)

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ней производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок) утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Как указано в п. 14 Порядка, в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Специальных правил по включению в доходы полученных процентов Порядком не предусмотрено, и Книга учета не включает в себя отдельных разделов (граф) по обобщению таких поступлений. Поэтому, на наш взгляд, налогообложение полученных процентов происходит так же, как и если бы они были получены физическим лицом.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
По мнению Минфина России, данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет (смотрите письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-04-06/44445, от 22.06.2017 N 03-11-11/39337, от 06.04.2017 N 03-11-11/20411,от 12.08.2016 N 03-11-11/47400).
Таким образом, в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26086).
Положения главы 23 НК РФ не ограничивают круг налогоплательщиков, на которых распространяется действие ст. 214.2 НК РФ. В связи с этим указанные положения применимы и в отношении налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при упрощенной системе налогообложения (УСН)

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом, как верно отмечено в вопросе, п. 6 ст. 250 НК РФ относит к внереализационным доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Одновременно с этим в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:
– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации с учетом п. 2 ст. 224 НК РФ это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН.
Исходя же из п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ). Очевидно, что в рассматриваемой ситуации получение ИП дохода в виде процентов по счету (вкладу, размещенному в банке) не связано с его деятельностью, облагаемой УСН.
Тем самым доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности, например, в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН; а полученные им доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-11/24735, от 06.04.2017 N 03-11-11/20549).
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц (п. 4 ст. 214.2 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-11-11/19326). Если процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, налоговая база по НДФЛ равна нулю, и НДФЛ налоговым агентом (банком) рассчитываться, удерживаться и уплачиваться не должен. Что, фактически означает одновременно невключение в объект налогообложения при УСН полученных процентов.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в – российских банках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

6 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налогообложение дохода по договорам займа, банковского счета, банковского вклада при применении ЕНВД

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов

Российская организация осуществляет розничную торговлю через магазины и применяет в отношении данной деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Иной деятельности организация не осуществляет.

В соответствии с условиями договора банковского счета на остаток денежных средств на расчетном счете организации банком начисляются проценты. Кроме того, часть свободных денежных средств, полученных от ЕНВД-деятельности, организация размещает по договору банковского вклада (депозита), а также предоставляет на условиях процентного займа сторонним организациям и индивидуальным предпринимателям.

Учитываются ли в описанной ситуации полученные организацией проценты по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (депозита) в рамках налогообложения ЕНВД или же такие проценты подлежат налогообложению в рамках иного режима?

Рассмотрим этот вопрос.

ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на прибыль организаций (но именно в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

В то же время получение дохода (процентов) по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (депозита) не указано в числе перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Тем не менее, Минфин России в некоторых своих письмах разъясняет, что если налогоплательщик осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, то суммы внереализационных доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств на расчетном счете, облагаются в рамках ЕНВД (см., например, Письмо от 06.11.2008 № 03-11-04/3/495). То есть, иными словами, согласно позиции Минфина России в таком случае начисленные банком проценты на остаток денежных средств на расчетном счете учитываются в рамках налогообложения ЕНВД и не подлежат налогообложению в рамках иного режима.

Читайте также:  Критично ли периодическое расхождение денежных средств по кассе предприятия?

Такой вывод Минфина России, на наш взгляд, вполне обоснован. В подтверждение можно привести следующую логику:

Согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Вряд ли можно исходить из того, что при открытии и использовании расчетного счета у налогоплательщика имеется «направленность» именно на получение процентов на остаток денежных средств на счете.

Целью открытия и использования расчетного счета является осуществление расчетов (операций) в рамках предпринимательской деятельности, а не вложение/инвестирование/размещение денежных средств (это подтверждается положениями ст. 845 ГК РФ, п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И (ред. от 14.11.2016) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»).

То есть, исходя из этого, само по себе получение процентов на остаток денежных средств на счете нельзя рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.

Соответственно, для целей анализируемого вопроса начисленные банком проценты на остаток денежных средств на расчетном счете нельзя рассматривать в качестве дохода от самостоятельной предпринимательской деятельности. Такой доход в рассматриваемом случае «охватывается» ЕНВД-деятельностью (является ее «сопутствующим» составным компонентом).

Но принципиально иную суть имеют проценты, получаемые по договорам займа и банковского вклада (депозита). И заем, и банковский вклад (депозит) предполагают самостоятельные действия по вложению (размещению) денежных средств именно в целях получения дохода (процентов).

То есть вложение (размещение) денежных средств по договорам займа и банковского вклада (депозита) представляет собой самостоятельную деятельность, напрямую не связанную с перечисленными в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видами предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Таким образом, в случае если налогоплательщик ЕНВД получает доходы в виде процентов по договорам займа и (или) банковского вклада (депозита), такие проценты подлежат налогообложению в рамках иного режима налогообложения.

Эта позиция содержится, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.11.2016 № Ф04-4554/2016 по делу № А70-11519/2015, Письмах Минфина России от 19.02.2009 № 03-11-06/3/36, от 18.12.2008 № 03-11-05/306, от 06.07.2005 № 03-11-04/3/7, Письме ФНС России от 24.03.2011 № КЕ-4-3/4649@.

В рамках общей системы налогообложения (ОСН) или упрощенной системы налогообложения (УСН) доходы в виде процентов по договорам займа и (или) банковского вклада (депозита) относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250, ст. 346.15 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Таким образом, в описанной ситуации российская организация вправе учитывать проценты на остаток денежных средств на расчетном счете в рамках налогообложения ЕНВД (т.е. без обложения иными налогами). Проценты по договорам займа, банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в рамках иного режима налогообложения – ОСН или УСН (при применении этого режима в установленном НК РФ порядке).

Считаются ли проценты по банковским вкладам доходом ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

OFF: Проценты от банка на остаток на счете ИП – облагать по налогообложению ИП?

(5)http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=570595
“svv1
Есть и другой подход к этому вопросу, возможно, повторюсь:
проценты с депозита предпринимателю (как и любому другому гражданину) не нужно учитывать как доход.

1. это никак не относится к предпринимательству.
2. Упрощёнка не применяется по ст. 346.11.3 НК, а действует 224.2.
Сумма начисленных процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % – для физических лиц резидентов РФ.
3. Если этот доход попадает под налогообложение (сказочный % годовых по вкладу или ещё какая фантастика), то банк самостоятельно это вычитает.

Поэтому предпринимателю на любой системе не следует никакие проценты учитывать как доход и тем более уплачивать с них упрощенческую ставку.”

“Над.К
Ну я вообще тоже придерживаюсь мнения, что проценты по депозиту УСН не облагаются, но боюсь, что автора темы это тем более не обрадует Да и спорить с налоговой он вряд ли станет

Читайте также:  Открытие ИП для перепродажи фруктов в торг сеть,как правильно оформить ?

(12) (13) так начисляет на каждый день видимо..

было на начало дня 1000р. прило 5 лямтов. отправил 4.99 ляма. осталось 2000 т.р. начислят на 1000 которые были на утро

H A D G E H O G s

(14)нет, начисляют только на 1 день в месяце, когда был минимальный остаток. в (12) цитата из чата от представителя банка
вот еще на банки.ру спрашивал
http://www.banki.ru/forum/?PAGE_NAME=read&FID=33&TID=288810&PAGEN_1=49#forum-message-list
вопрос
“честно говоря немного теряюсь в данной формулировке. 6% начисляются на минимальную сумму, которая была на расчетном счете из всего месяца? или расчет все-таки аналогичен расчету по вкладам и происходит ежедневно?
у меня из прочтения ответа представителя банка сложилось такое впечатление, например, на начало месяца на остатке было 100 000 руб, 3-го числа месяца был расходный платеж на 40 000 руб, то есть на конец 3-го числа остаток был 60 000 руб, затем в течение месяца поступило несколькими поступлениями 200 000 руб. То есть на конец месяца остаток (100 000 – 40 000 + 200 000)= 260 000 руб. При этом 6% за месяц начислят только с 60 000 руб? Так как в один из дней это был минимальный остаток на расчетном счете? То есть пришедшие 200 000 руб держать на счете не имеет никакого смысла, так как проценты по ним все-равно не начислят?”

ответ от Тинькофф Банк
“При этом 6% за месяц начислят только с 60 000 руб? Так как в один из дней это был минимальный остаток на расчетном счете?”
Все верно, да.

Быдло замкадное

“Заблокировали вчера 2 ляма на счете ООО. Сегодня получили хамский звонок от Егоркина Юлия с требованием доков до конца дня и угрозой штрафа 200 Тыс 10% от заблокированного остатка. Мы звонили в центральный финмониторинг, там нет претензий. Если представители банка есть-просим немного сбавить давление, если есть другие пострадавшие- просим скинуть образец жалобы в ЦБ и т.д. Спасибо! Мы снова в шоке от сервиса!
Вот так сейчас выглядит запрос ценой в 200 тыс.:
Dlya provedeniya platezhey otpravte nam dokumenty v chate mobilnogo prilozheniya/lichnogo kabineta, spisok ukazan tam zhe. TBusiness”

“Жалобы есть еще какие . уже 2недели мурыжат с доками заблокировали деньги . и не можем даже закрыть рас. счет каждый раз придумывают новую причину . уже просто смешно . не можем не бензин залить не аренду . хоть закрывайся . а им все равно крутят наши деньги . подскажите куда жаловаться . обязательно будем .”

Быдло замкадное

Открытие расчетного счета и хранение денежных средств на нем не является обязательным для ИП. И в этом- существенное отличие ИП от юридических лиц, для которых размещение свободных денежных средств на банковские счета- обязательно.

Продолжение хранения средств на р/с после поступления выручки для ИП является только одной из форм распоряжения полученным доходом.

Поэтому для ИП причино-следственная связь между осуществлением предпринимательской деятельности и
процентным доходом по расчетному счету отсутствует.
По этой причине проценты на остаток не могут рассматриваться в качестве внереализационного дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

В разъяснении Минфина России от 19.05.2011 № 03-11-11/131 допущена логическая ошибка.
Эта ошибка становится особенно заметной в ситуации, когда деятельность не велась, выручки нет, а проценты по р/с начислены за счет внесения собственных средств ИП.

(27)”Эта ошибка становится особенно заметной в ситуации, когда деятельность не велась, выручки нет, а проценты по р/с начислены за счет внесения собственных средств ИП.”

Расчетный счет с процентами на остаток: ставки ТОП-3 банка, расчет и условия выплаты

В статье разберем, как происходит начисление процентов на остаток по расчетному счету. Мы подготовили для вас обзор трех способов с примерами расчетов. В статье вы найдете перечень и условия банков с выгодными ставками на остаток по расчетному счету.

Для чего нужен расчетный счет с начислением процентов на остаток?

Банковский счет для юр. лиц и ИП — практически необходимая вещь. Без него не получится работать с некоторыми партнерами, принимать оплату по безналичному расчету. Он существенно упрощает контроль за движением средств, связанных с бизнесом, и упрощает их учет. Некоторые банки расширили эту услугу и предложили счета с начислением процентов для юридических лиц и ИП.

Фактически расчетный счет с процентами на остаток — это по-прежнему учетная запись в банке, которая содержит данные о средствах фирмы или ИП и их движении. Но в этом случае деньги не просто размещаются в банке, но и приносят прибыль своему владельцу, ведь на остаток на расчетном счете начисляются проценты. Это позволяет заставить временно свободные средства работать, и если не приносить реальную прибыль, то хотя бы компенсировать инфляцию.

Счет с начислением процентов на остаток отличается от классических банковских вкладов, ведь деньги можно снять в любой момент. Депозиты изъять досрочно юридическим лицам может быть довольно проблемно или даже невозможно, если такое условие заранее не было оговорено в договоре. Подключение сервиса проходит также максимально быстро. Достаточно подписать дополнительное соглашение или отправить заявку через интернет-банк.

Рассмотрим, какие реальные плюсы получает предприниматель, используя расчетный счет с опцией начисления процентов на остаток:

Быстрая процедура подключения, которая требует минимум усилий . Часто необходимые пункты уже прописаны в договоре с банком, и проценты на остаток подключаются автоматически.

Возможность срочного изъятия средств при необходимости . На депозиты юр. лиц часто устанавливается запрет по досрочному изъятию, что неудобно из-за непредсказуемой ситуации на рынке и в экономике.

Компенсация инфляции . Средства могут аккумулироваться на крупную сделку, выплату дивидендов, оплату обязательных налоговых платежей. С опцией начисления процентов на остаток зарезервированные деньги приносят хотя бы небольшой доход.

Повышение самоконтроля и получение привычки по созданию резервов . Большинство ИП и небольших фирм поддерживают в остатках на счете только суммы для оплаты текущих платежей, не осуществляя резервирования средств. Наличие опции по начислению на остаток процентов позволяет не просто оставить деньги, но и заставить их работать, пусть и с невысокой маржинальностью.

Топ-3 банка с начислением процентов на остаток по расчетному счету

Все больше банков предлагают бизнесу пользоваться возможностью получения процентов на остаток по счету. Нужно обязательно узнать применяемую конкретным кредитным учреждением методику расчета перед заключением договора, а также сравнить процентные ставки.

Тинькофф Банк также предлагает своим бизнес-клиентам возможность получать проценты на остаток по довольно высоким ставкам, которые будут зависеть от выбранного тарифа. Это финансовое учреждение выгодно отличается тем, что даже на самом дешевом тарифе есть возможность получать доход на остаток.

Тарифный планПроцент на остаток
Простойдо 4%
Продвинутыйдо 6%
Профессиональный

Модульбанк начисляет проценты только на тарифах с абонентской платой и при условии превышения установленного порога (30 000 р. — для тарифа «Оптимальный» и 100 000 р. — для тарифа «Безлимитный»). Приведем в таблице ставки, которые предлагает Модульбанк в зависимости от выбранного тарифа.

Тарифный планПроцент на остаток
Стартовыйнет
Оптимальный3%
Безлимитныйдо 7%

ДелоБанк начисляет процент на остаток также в зависимости от тарифа. На всех тарифах действует до 5% на остаток по счету, кроме тарифного плана «Выгодный старт», который без абонентской платы.

Как происходит начисление процентов

Банки могут по-разному производить начисление процентов на остаток по расчетному счету для юридических лиц или ИП. Одни ограничивают минимальную сумму, которая должна размещаться на счете для начисления процентов, другие согласны начислять их на любой остаток.

Существует три основных варианта соглашений, от которых зависит расчет процентов:

Начисление на минимальный остаток за определенный период. Банк контролирует остатки клиента, а на сумму, которая находится на счете постоянно, начисляет проценты.

Пример: вы заключили соглашение, согласно которому проценты начисляются на минимальный остаток средств в течение месяца. На 1-е число остаток был 1 млн рублей, а в остальное время — выше. Проценты в этом случае будут начислены только на 1 млн рублей. А если в течение этого месяца остаток обнулится — то их не будет совсем, даже если это произойдет за считаные часы.

Начисление при условии неснижаемого остатка на конец банковского дня. В этом случае договор имеет обычно срок 1, 3 или 6 месяцев.

Пример: ваш средний ежедневный остаток составляет 1 млн рублей, и вы заключили договор с банком на 90 дней и ставкой 8% годовых. Если все 90 дней у вас на конец банковского дня будет на счете не менее 1 млн рублей, то по их истечении банк выплатит проценты исходя из ставки в 8% годовых. Но если хотя бы один раз в конце дня остаток будет ниже, то процентов уже не будет начислено. В течение операционного дня допускается снижение остатка, хоть до нуля.

Ежедневное начисление процентов при условии превышения определенной суммы. Это самый простой и удобный вариант для предпринимателей, хотя ставка по нему обычно ниже.

Например, проценты начисляются при условии остатка более 100 тысяч рублей на конец банковского дня. В течение месяца 10 дней ваш остаток составлял 1 млн, 10 дней — 40 тысяч, а 10 дней — 500 тысяч. За 10 дней, когда остаток опустился ниже 100 тысяч, вы не получите процентов, а за остальное время он будет рассчитан за каждый день индивидуально исходя из установленной ставки и фактического остатка средств на счете.

Банковские договоры нередко составлены довольно замысловатым юридическим языком. Не бойтесь уточнить конкретную схему расчета процентов на остаток у менеджеров, если из содержания договора вам это неясно.

Ссылка на основную публикацию