Надо ли платить налог с превышения дохода 300 тыс. руб.?

Платим 1% взносов

Если вы предприниматель на упрощенке и получаете больше 300 000 рублей в год, вам нужно оплатить дополнительный страховой взнос. Это 1% от дохода свыше трехсот тысяч.

Оплатить за 2018 год нужно до 1 июля 2019 года, а за 2019 год — до 1 июля 2020 года. Сегодня расскажем, как рассчитать дополнительный взнос, куда и как его платить.

Что это за взносы

Индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы. Налоги идут в бюджет, а взносы — в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Эти взносы называют страховыми. Они нужны, чтобы бесплатно сходить к врачу по медполису и получать пенсию в старости.

Сумма взносов фиксированная. Раньше она зависела от минимального размера оплаты труда, а теперь — нет. В этом году она повысилась: в 2018 году платили 32 385 рублей, а в 2019 году нужно заплатить 36 238 рублей.

Эта сумма распределяется так:

  • в Пенсионный фонд — 29 354 рублей;
  • в Фонд медицинского страхования — 6884 рублей.

Но это еще не всё. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, надо заплатить 1% с этой суммы.

Хорошая новость в том, что взносами можно погасить налог ИП. В некоторых случаях полностью. Об этом дальше.

Что считают доходом

На упрощенке 6% доходом считается всё, что вы получаете наличкой или на расчетный счет. Деньги, которые пришли на счет— ваш доход, с него надо платить налог. Налог не платят:

  • с пополнений личными деньгами,
  • займов;
  • залогов;
  • безвозмездной денежной помощи от родственников;
  • кредитов, займов, залогов или банковских гарантий;
  • денег за возврат от поставщиков;
  • возвратов от поставщиков или налоговой, если заплатил слишком много;
  • грантов или целевого финансирования.

Допустим, за год от клиентов пришло 600 000 рублей, а еще 20 000 рублей предприниматель вносил на свой счет сам, когда не хватало на покупку материалов. Платить налог всё равно нужно с 600 000 рублей.

За 2016 год пришло 521 276,78 рублей — скриншот из личного кабинета клиента Модульбанка

Если вы принимаете наличные, вы должны пробить кассовый чек или выписать бланк строгой отчетности. Сумма в чеке или в бланке — ваш доход для налога.

Как рассчитать взнос

Дополнительные взносы считают по формуле: (Доход ИП − 300 000)*1%.

Весь доход ИП за год — 600 000 рублей.

Взносы к выплате 3 000 рублей: (600 000 − 300 000)*1%.

Эту сумму нужно заплатить до 1 июля.

Куда и как платить

Чтобы оплатить дополнительные взносы, заполните платежку в личном кабинете банка или квитанцию для оплаты в банке.

182 1 02 2 140 06 1110 160 — КБК для дополнительных взносов за 2017 год

Раньше взносы переводили напрямую в фонды, а с 2017 года — в налоговую. Поэтому изменились реквизиты и КБК — коды бюджетной классификации. Взносы за 2016 год платили по одним КБК, а за 2017 и дальше — нужно платить по другим. Если запутаться и заплатить не туда, можно нарваться на пени и штрафы.

КБК для оплаты дополнительных взносов за 2016 год — 182 1 02 2 140 06 1200 160, а за 2017 год и следующие годы — 182 1 02 2 140 06 1110 160.

  1. Рассчитать сумму взноса.
  2. Зайти на сайт налоговой и по шагам заполнить данные. Система подскажет реквизиты.

Сервис налоговой удобен тем, что уже не запутаешься в КБК, реквизитах. Нужно вбить только свой ИНН, имя и адрес.

Всё, что нужно для бизнеса

Дело Модульбанка — это издание о бизнесе. Мы рассказываем обо всём, что нужно знать российскому предпринимателю: какие вышли новые законы, как проходить проверки в разных инстанциях, как не получить штрафов.

Подписывайтесь, чтобы не пропустить!

Присылаем письма 2-3 раза в неделю. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Как не платить

Если вы платили налог и взносы каждый квартал, вы можете сэкономить.

Кроме страховых взносов предприниматели платят налог. В нашем случае — 6% с доходов ИП. Хорошая новость, что этот налог можно погасить за счет взносов. Если предприниматель работает без сотрудников в штате, он уменьшает налог на всю сумму страховых взносов. ИП с сотрудники, можно понизить налог до 50%, не больше.

Вот, как это работает:

Весь доход ИП за год — 600 000 рублей. Сотрудников нет.

Налог за год 36 000 рублей: 600 000*6%

Фиксированные взносы за 2018 год: 32 385 рублей;

Дополнительные страховые взносы — 3000 рублей: (600 000 − 300 000)*1%.

ИП уменьшает налог на страховые взносы: 36 000 − 32 385 − 3 000.

Выходит, что оплатить нужно не 36 000 рублей, а 615 рублей.

ИП платят налог каждый квартал. Они уменьшают налог на взносы, которые оплатили в квартале: из суммы налога за первый квартал вычитают взносы, которые оплатили в первом квартале, с 1 января по 31 марта.

За первый квартал 2018 налог предпринимателя 5000 рублей.

В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов 3000 рублей.

Налог к оплате — 2000 рублей: 5000 − 3000.

В конце года может оказаться, что налог и вовсе не надо платить. Страховые взносы уменьшили его и в итоге получился ноль. Но до этого вы уже весь год платили налог каждый квартал, поэтому в налоговой получилась переплата.

За 2018 год предприниматель заработал 370 000 рублей. Его налог — 22 200 рублей.

Налог он платит поквартально: 3400, 7500, 8900, 2400 рублей.

Фиксированные взносы за год — 32 385 рублей.

Они уменьшили налог полностью: 22 200 − 32 385 = −10 185 рублей.

Предприниматель мог бы не платить налог за этот год, если бы перечислял взносы, но оплатил 22 200 рублей, потому что не знал, что взносы в конце года уменьшат налог. Чтобы вернуть переплату, он может подать заявление, и налоговая вернет деньги в течение месяца со дня получения заявления. Налоговая возвращает переплаты только за последние три года.

Дополнительные взносы он оплатил в следующем году: (370 000 − 300 000)*1%=700 рублей. Они уменьшат налог 2019 года.

В 2019 году нужно заработать 603 967 рублей, чтобы фиксированные взносы полностью погасили налог. Лучше всего оплатить взносы целиком в первом же квартале. Тогда не придется каждый квартал платить налог, его будут погашать оплаченные взносы. А если заработаете больше 603 967 рублей, доплатите оставшийся налог до 30 апреля 2020 года.

Фиксированные взносы в 2019 году — 36 238 рублей. Их предприниматель платит целиком в первом квартале, а потом в каждом месяце вычитает из налога.

В первом квартале 2019 года ИП заработал 100 000 рублей, налог — 6000 рублей. Это укладывается в сумму взносов, налог пока не платим.

Во втором квартале доход — 200 000 рублей, налог — 12 000 рублей, а вместе с первым кварталом 18 000 рублей. Опять укладываемся и не платим.

В третьем квартале доход — 100 000 рублей, налог — 6000 рублей, а вместе с первым и вторым кварталом 24 000 рублей. Снова уложились в сумму взносов, платить налог в третьем квартале не нужно.

В четвертом квартале ИП заработал 250 000 рублей, налог — 15 000 рублей, весь налог за год — 39 000 рублей. Это больше взносов, считаем, сколько должны в налоговую: 39 000 − 36 238 = 2762 рубля.

Всего за год предприниматель заработал 650 000 рублей, значит его дополнительный взнос: (650 000 — 300 000)*1% = 3500 рублей. Это за 2019 год, но заплатит эти деньги до июля 2020. На эту сумму можно уменьшить налог в 2020 году.

В целом правило такое: платите взносы в том периоде, за который хотите уменьшить налог. Если вы весь прошлый год не платили взносы, а планировали заплатить один раз в апреле, уменьшить налог не получится.

Что будет, если не заплачу

Оплатить дополнительную часть взносов нужно до 1 июля. За неуплату налоговая начисляет пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Сейчас ставка рефинансирования — 7,75%, значит пени — 0,0258%. Пени начисляются с задолженности. Ставка рефинансирования часто меняется, уточняйте на сайте Центробанка.

За 3000 рублей долга по дополнительным взносам, каждый день будет начисляться пени в 77,4 копеек. За месяц накапает 23,22 рублей долга. Это налоговая задолженность.

Налоговая списывает задолженность с расчетного счета. Если денег на счете не окажется, передает дело судебным приставам, и задолженность из налоговой превращается в судебную. Индивидуальные предприниматели отвечают за долги личным имуществом, поэтому приставы могут списать деньги с личных счетов.

Кроме задолженности приставы могут потребовать штраф. Он придет, если ошибиться в расчетах и занизить сумму:

  • 20% от неуплаченной суммы взносов за неумышленное нарушение, если обсчитаться;
  • 40% от неуплаченной суммы — за умышленное, например, если специально занизить доход.

Поэтому лучше платите взносы вовремя и считайте их правильно, чтобы не пришлось общаться с приставами.

Уплата 1% при доходе выше 300000 для ИП — как и когда платить

Все индивидуальные предприниматели уплачивают предусмотренные законодательством налоги и сборы. Налоговые поступления направляются в бюджет, взносы идут в фонды: пенсионный и медицинского страхования. Такие взносы получили название страховых, их уплата позволяет получать пенсионные выплаты в пожилом возрасте, а также бесплатно пользоваться медуслугами по полису. Кроме того, если доход ИП свыше 300 000 1% платится дополнительно.

Сколько должен платить ИП при доходе свыше 300 000

Для ИП устанавливаются фиксированные размеры взносов, указанные в НК РФ. Для бизнесменов с доходом ниже 300 000 взнос на пенсионное страхование составляет 29 354 рубля, на медстрахование – 6 884 рубля.

1 процент с дохода свыше 300 000 рублей у ИП взимается дополнительно к указанной сумме. Расчет зависит от применяемой системы налогообложения.

На УСН

УСН – это упрощенная система налогообложения, весьма популярная в предпринимательской среде. Воспользоваться таким вариантом могут ИП, у которых:

  • меньше 100 наемных работников;
  • доход за год ниже 150 млн.руб.;
  • остаточная стоимость основных средств за год не превышает 150 млн руб.

Такая система предлагается в двух вариантах. Первый предусматривает обложение всего дохода налогом в размере 6%. Во втором варианте 15-процентным налогом облагается разница между доходами и расходами. Имеются ввиду только подтвержденные расходы.

Каждый бизнесмен сам выбирает подходящую схему с учетом специфики деятельности. Вторая форма выгодна тем ИП, у которых в общей сумме доходов на долю расходов приходится от 60%. Указанные ставки являются максимальными, местные власти вправе вводить льготы для определенных видов деятельности.

На УСН 1 процент от дохода свыше 300 000 рублей уплачивается по обеим схемам. При этом учитываются доходы, которые облагают Единым налогом, указанные в графе 4 в книге расходов и доходов. На упрощенке доходами считаются все средства, полученные наличными деньгами либо на расчетный счет.

При этом уплата налогов не предусмотрена с:

  • займов, кредитов, банковских гарантий;
  • пополнений счета личными средствами;
  • залогов;
  • безвозмездной помощи, оказанной родственниками;
  • возвратов переплат налоговой или поставщикам;
  • целевого финансирования, грантов.

Принимая наличность, предприниматель пробивает кассовый чек либо выписывает бланк строгой отчетности. Сумма, указанная в этой документации, и есть доход, из которого нужно рассчитать налог.

На ЕНВД

Единым налогом на вмененный доход называется выплата, предусмотренная для определенных видов деятельности. В их число входят оказание бытовых услуг, розничная торговля, аренда помещений, пассажирские перевозки и некоторые другие.

Применять такую схему вправе предприниматели, не нанимающие более 100 человек, не сдающие в аренду автозаправки или газовые заправочные станции и не работающие по договорам доверительного управления либо простого товарищества.

Под вмененным доходом понимается не реальная прибыль, заработанная предпринимателем, а предполагаемый объем дохода, который возможен в определенной сфере. Рассчитывается показатель, исходя из базовой доходности для каждого вида деятельности.

ЕНВД освобождает от уплаты налога на имущество, принадлежащее ИП, а также от НДС и НДФЛ. Но предусмотрены платежи:

  • НДС на продукцию, которая ввозится из-за рубежа;
  • сбора за использование биологических ресурсов;
  • налога на полезные ископаемые;
  • водного налога;
  • транспортного сбора;
  • земельного налога;
  • госпошлин.

Ставка ЕНВД установлена на уровне 15%. Для некоторых категорий предпринимателей действует льготная ставка в 7,5%.

Преимуществами ЕНВД считаются:

  • Простота ведения налогового и бухгалтерского учета – предприниматель вполне может справиться с этой задачей самостоятельно и сэкономить на оплате услуг профильного специалиста.
  • Фиксированный размер платежа – особенно это выгодно для бизнесменов с высокими прибылями.
  • Возможность снижения налога на размер обязательных платежей страхового характера, перечисляемых во внебюджетные фонды. Так, ИП, работающий без наемных сотрудников, получает возможность полностью компенсировать налог от страховых выплат. При наличии работников компенсация составит 50% страховки, выплаченной с их зарплаты.

Но работать по такой схеме разрешается лишь по месту регистрации. Есть определенные ограничения – по размерам торговых площадей и другие. Нельзя работать по НДС, поэтому крупные партнеры могут отказаться от сотрудничества с ИП на ЕНВД.

Для расчета 1% в ПФР для ИП на ЕНВД учитывается вмененный доход. Показатель можно посчитать, умножив базовую доходность по конкретному виду деятельности на физический показатель и коэффициенты коррекции.

Под физическим показателем подразумевается количество метров, единиц транспорта, человек и т.п. Коэффициентов коррекции всего два. Индекс-дефлятор К1 устанавливается законодательно на годовой период, исходя из уровня роста цен.

Второй коэффициент К2 определяется для каждого субъекта РФ. Чтобы узнать этот показатель, нужно:

  1. Зайти на сайт ФНС.
  2. Вверху выбрать свой регион.
  3. Нажать ссылку на действующие налоги и сборы.
  4. Кликнуть по «ЕНВД».
  5. Выбрать раздел, посвященный особенностям региональных законов.
  6. Найти нормативный акт, относящийся к нужному району.
  7. Открыть документ и найти К2.

Сумма налога рассчитывается с учетом фактического ведения деятельности ИП, т.е. количества отработанных дней.

Патентная система

Налогообложение по патентной системе (ПСН) предполагает авансовую уплату налога по упрощенной схеме. Сам патент представляет собой бумагу, выданную налоговиками и подтверждающую выполнение налоговых обязательств. В качестве объекта налогообложения рассматривается потенциально возможный доход, определенный законодательством для конкретного вида деятельности.

Патент является весьма удобным вариантом для предпринимателей, деятельность которых связана с сезонностью. На эту систему можно переходить на любой необходимый срок в пределах года. Плюсом данного варианта является и фиксированный размер налоговых выплат, позволяющий прогнозировать финансовые показатели своей деятельности.

ИП на ПСН достаточно учитывать доходы в специальной книге, но отдельно по каждому из патентов. Подавать декларацию налоговикам не нужно, что экономит время и упрощает взаимоотношения с ФНС. Предпринимателям разрешено вместо использования ККТ выдавать клиентам по требованию документ-подтверждение приема денег, но это должен быть бланк установленного образца.

Получать патент можно в любой инспекции, без привязки к региону ведения деятельности. Документ действителен на всей территории субъекта РФ. Если ИП работает в нескольких регионах, для получения патента он может выбрать любой из них. Однако стоимость патента придется заплатить заранее, авансом, а предвидеть уровень будущих доходов не всегда реально. Патент нужно получать отдельно на каждый вид деятельности.

На доходы свыше 300000 рублей по ИП 1% рассчитывается от потенциального дохода, а не от реального. Так, если возможный доход установлен на уровне 1 млн. руб., а предприниматель реально заработал 1,2 млн., налог будет уплачиваться с первой суммы.

ОСНО – это схема налогообложения, которую еще называют основной. Ее используют предприниматели, которые:

  • не соответствуют требованиям, позволяющим перейти на льготный режим;
  • являются плательщиками НДС;
  • попадают в число льготников по уплате налога на прибыль;
  • не знают о преимуществах других систем.

Для данной схемы характерна наиболее высокая налоговая нагрузка. Зато здесь нет ограничений по видам деятельности, объему получаемых доходов, численности наемных сотрудников, стоимости имущества и другим критериям.

Доходом, с которого считается налог 1 процент от оборота для ИП 2020 на ОСНО, считается объем доходов минус профессиональные вычеты. Если применяется несколько схем налогообложения, всех доходы от предпринимательства суммируются.

Как рассчитать 1% при доходе выше 300 тысяч

Предприниматели рассчитывают долю страховых взносов по 1%-ной ставке от полученного дохода. В зависимости от применяемой схемы налогообложения, методика расчета может отличаться. При этом действует правило: предельная сумма составляет 212 360 рублей. Больше этого уровня платить не придется, даже если один процент превышает данный показатель.

  • На УСН при работе по 6%-ной ставке и поступлении через кассу 850 тыс. руб. выручки нужно заплатить (850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 руб.
  • На УСН по схеме «Доходы минус расходы» при выручке в 1 100 000 руб. платеж рассчитывается как 1 100 000 х1% = 11 000 руб., т.е. затраты не учитываются.
  • На ЕНВД размер квартального дохода умножается на 4, из суммы вычитается 300 000 руб. и от остатка рассчитывается 1%.
  • На ПСН из предполагаемого дохода для определенного вида деятельности вычитается 300 000 руб. и от полученного показателя высчитывается 1%.
  • На ОСНО при выручке ИП в 1 090 000 руб. и подтвержденных доходах в 680 000 руб. расчетная сумма взноса составит (1 090 000 – 680 000) = 410000 — 300000 = 110000 х 1% = 1 100 руб.

Для уточнения расчетов можно воспользоваться в режиме онлайн калькуляторами, размещенными на многих сайтах. Если предприниматель сочетает несколько схем налогообложения и получает доход свыше трехсот тысяч рублей, 1%-ый взнос подсчитывается по каждому направлению отдельно.

Срок оплаты

Российским предпринимателям необходимо уплачивать сборы в ПФР в срок: до истечения календарного года. Срок оплаты 1% свыше 300 000 для ИП за 2020 год – до 1 июля.

Реквизиты и КБК

Чтобы не столкнуться с проблемами, нужно хорошо представлять, куда платить ИП 1 процент свыше 300 тысяч 2020 КБК. Аббревиатура КБК означает код бюджетной классификации – цифровое обозначение, позволяющее группировать статьи госбюджета.

КБК прописывается в платежном поручении при уплате налогов. В случае превышения порогового уровня доходов в 300 000 рублей, получателем средств в платежке указывается ИФНС, а не ПФР. При уплате 1% ИП КБК будет 182 1 02 02140 06 1110 160, как и для остальных выплат на ОПС. В качестве назначения платежа указывается уплата страховых взносов ОПС с превышением 300 000 рублей и период, за который они перечисляются.

Можно ли оплатить частями

Для равномерного распределения налоговой нагрузки для ИП предусмотрена возможность перечисления 1%-го налога частями. Однако вся сумма должна быть перечислена до установленного срока, т.е. до 1 июля.

Возврат страховых взносов

При наличии переплаты по взносам за период до 2017 года и отсутствии долгов перед ПФР, ИП вправе подать заявку на возврат в подразделение фонда по месту регистрации. Вернуть можно деньги, поступившие с начала 2017 года на КБК 182. К заявке надо приложить копии платежной документации, подтверждающей проведение оплаты. Нужно также обозначить счет и наименование, а также банковские реквизиты.

Для возврата на карту-счет требуется распечатка с реквизитами из банковского учреждения.

Уменьшение налога ИП на 1% свыше 300 тыс.руб

Сумма оплаченно налога поквартально (налог минус фикс.взносы) Уплачено в 2018 году

4кв. – 30795 (доплатил в 2019 году)

Оплачивал также в срок фикс.взносы поквартально – Уплачено в 2018 году

8096 руб. за каждый квартал

Налог свыше с 300 тыс. рублей (УСН + ПСН)

Получился – 19 564 рублей – оплачено в 2019 году.

1-й вопрос – можно ли было уменьшить платеж за 4 квартал (30795 рублей на сумму на 19564 р. ) и как вообще можно уменьшать? Как должна уменьшаться сумма 1%?

2-й вопрос – указывается ли где-нибудь в декларации УСН налог 1% свыше 300 тыс. р.?

Правильно ли я понял, что
Фиксированные взносы уплачиваются в любом случае, а это: в 2019 году Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 29354 руб.
Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 6884 руб.
Итого за 2019 год = 36238 рублей

При этом можно уменьшать только налог УСН, на фикс. взносы, включая 1%.

1.То есть если я заплатил в 2019 году 19564 рублей (1проц), то плачу 7338,5 + 1721 и могу не платить аванс.платеж усн при условии, что он будет меньше?
2. Можно ли учитывать уплаченную сумму (1% свыше 300тыс) в другом квартале и по году?
3. Можно ли не учитывать в декларации усн за 2018 год, сумму (1% за 2017 год). Просто сумма маленькая была (около 3000) и отчёт уже подготовлен. Не будет ли вопрос у налоговой?

Ответы юристов ( 2 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9545 отзывов эксперт

1-й вопрос — можно ли было уменьшить платеж за 4 квартал (30795 рублей на сумму на 19564 р. ) и как вообще можно уменьшать? Как должна уменьшаться сумма 1%?

Если уплачиваете взносы в страховые фонды в текущем году, то все уплаченные взносы, в том числе и 1% Вы можете вычесть из налога УСН, подлежащего уплате. Предприниматели на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы», не производящие выплаты физическим лицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Если же уплата будет произведена в 2019-м, то при расчете налога указанный платеж учитываться не будет.

Второй вопрос на счет того, как должна уменьшаться сумма 1% не совсем понял, что Вы имеете в виду.

указывается ли где-нибудь в декларации УСН налог 1% свыше 300 тыс. р.?

В налоговой декларации по УСН 1% указывается в строке 143 (Сумма страх.взносов за налоговый период) раздела 2.1.1.(Расчет налога). Если в следующем году — то строка 141.

1.То есть если я заплатил в 2019 году 19564 рублей (1проц), то плачу 7338,5 + 1721 и могу не платить аванс.платеж усн при условии, что он будет меньше?
2. Можно ли учитывать уплаченную сумму (1% свыше 300тыс) в другом квартале и по году?
3. Можно ли не учитывать в декларации усн за 2018 год, сумму (1% за 2017 год). Просто сумма маленькая была (около 3000) и отчёт уже подготовлен. Не будет ли вопрос у налоговой?

1. Да, при уплате в 2019 году 1% указанная сумма может быть зачтена при уплате авансовых и соответственно в целом при уплате налога за этот год.

2. Когда хотите в пределах года уплаты этой суммы.

3. Это Ваше право, которое Вы можете реализовать по своему усмотрению.

  • 10,0 рейтинг
  • 1064 отзыва

1-й вопрос — можно ли было уменьшить платеж за 4 квартал (30795 рублей на сумму на 19564 р. ) и как вообще можно уменьшать? Как должна уменьшаться сумма 1%?

Если я Вас правильно понял, то 19 564 руб. — это страховые взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 тысяч.

При их уплате в 2019 году, Вы не можете уменьшить налог УСН за 2018 год.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог (авансовые платежи) по УСН можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же налоговом (отчетном) периоде.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Соответственно, если взносы уплачены в 1-м квартале 2019 года, то их можно учесть в счет УСН за 2019 год.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

(Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912)

2-й вопрос — указывается ли где-нибудь в декларации УСН налог 1% свыше 300 тыс. р.?

Уплаченные взносы отражаются в разделе 2.1.1 декларации УСН.

Новые правила расчета 1% налога с дохода более 300 тыс. руб. Калькулятор онлайн

Недавним постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа N А70-14009/2018 от 19 июня 2019 г. законодательство встало на сторону предпринимателей и разрешило учитывать расходы, выплачиваемые на личные страховые взносы. Исходя из данного постановления, предприниматель на упрощенке, при вычислении взносов на личное страхование, может уменьшать доходы на величину расходов.

В постановлении Суд указал, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может считать взносы на личное страхование по тарифу 1 процент с учетом расходов. Ранее предпринимателю, даже имеющие в текущем году убытки, приходилось выплачивать 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Минфин настаивал, что упрощенцы уменьшать доходы на расходы не могут. Это подтверждается последними письмами Минфина N 03-15-07/8369 от 12.02.2018 и N 03-15-06/34428 от 21.05.2018. ФНС, основываясь на этих документах, в своем письме N ГД-4-11/3541@ от 21.02.2018 к региональным отделениям рекомендовало тоже считать взнос исходя из доходов. В том случае, если предприниматель уменьшал взнос на сумму расходов, ИФНС присылало требование о доплате.

Но необходимо отметить, что при таком расчете предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Принимая во внимание решение судов, Правительство решило законодательно утвердить расчет взносов ИП за минусом расходов. Минфину поручено рассмотреть возможность изменения порядка исчисления страховых взносов для ИП находящихся на УСН по формуле 1% от суммы «доходы – расходы». Данная формула сэкономит предпринимателям личные средства.

Взносы всех предпринимателей в ПФ РФ за себя вносятся двумя платежами:

  1. Фиксированной суммой (29 354 руб. за 2019 год).
  2. Суммой с доходов, превышающих 300 000 рублей в размере 1%.

Если предложение Правительства примут, то в формулу расчета второго платежа предпринимателей будет внесена поправка. Раньше взносы считали исходя только только из доходов, а по новой формуле – с учетом расходов. Выгоду новой формулы рассмотрим на конкретном примере.

Итак, возьмем к примеру ИП, который за 2019 год получил доходов 10 млн. руб. и 4 млн. руб. расходов. Произведем расчеты страховых взносов…

по старым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных:

(10 000 000 — 300 000) * 1% = 97 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 97 000 руб. = 126 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 126 354 руб.

по новым правилам

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ за 2019 год составляет 29 354 руб. Данная сумма неизменна для всех предпринимателей.

Подсчитываем платеж на основании вышеуказанных данных по новой формуле Правительства:

(10 000 000 — 300 000 — 4 000 000) x 1% = 57 000 руб.

Суммируем эти два платежа:

29 354 руб. + 57 000 руб. = 86 354 руб.

Из расчетов следует, что предпринимателю необходимо заплатить пенсионных взносов за 2019 год 86 354 руб.

Значит расчет по новой формуле выгодней на 40 000 руб. (126 354 руб. — 86 354 руб.).

Калькулятор 1% взноса с дохода, превышающего 300 тыс.руб.

* Необходимо отметить, что при расчете по новым правилам предпринимателю придется защищать свою позицию в суде. Дело в том, что инспекторы ИФНС, по-прежнему, ориентируются на позицию Минфина, а не на постановления судов. Но все же велика вероятность того, что ИП выиграет судебное дело. Ведь мнение по расчету взносов с доходов, уменьшенных на величину расходов, поддерживают не только региональные суды, но и Верховный и Конституционный суд.

Уплата 1% с доходов более 300000 рублей

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году – 29 354 рублей, в 2020 году – 32 448 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году – 8 426 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году – 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.

Фиксированные взносы за 2019 год

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Фиксированные взносы за 2020 год

Сумма фиксированных платежей за 2020 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 40 874 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Как посчитать доход свыше 300 000 ИП на ЕНВД и УСН — какой платится налог

ЕНВД, или вмененка, как ее называют в народе, используется предпринимателями, как удобный способ уплаты налогов всего одним единственным платежом. Вместо того, чтобы платить НДС, налог на прибыль и имущество, ИП осуществляет один единственный заранее установленный для его вида деятельности платеж четыре раза в год.

Тем не менее, ни один вид налогообложения для ИП не отменяет обязательных страховых и пенсионных выплат, как за самого индивидуального предпринимателя, так и за своих работников. При этом, для ЕНВД действует своя система расчета выплат в Пенсионный фонд, которая отличается от других. В ежеквартальный платеж предпринимателя на ЕНВД уже включен НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Формула расчета 1 % платежа в ПФР

Как посчитать налоги с дохода свыше 300 000 рублей

Так как ИП на ЕНВД должны платить фиксированный налог, Налоговый кодекс РФ не обязывает их фиксировать реальный доход, подтверждать его документами, предоставлять эти данные в декларации, иметь кассовое оборудование, если не осуществляется розничная продажа и пр.

Когда выручка предпринимателя превышает 300 тыс. руб.*, к списку налоговых сборов присоединяются страховые и пенсионные взносы. Причем это касается не только предпринимателей на ЕНВД, но и на УСН и всех остальных. Взнос 1 процент в ПФР для ИП добавляется к основному (в 2019 г. — 29 354 руб.) в том случае, если идет превышение 300 000 тыс. у ИП 2019 году.

Как понять, что доход превышает эту сумму? Предпринимателям на ЕНВД насчитывают вмененный доход, по которому считается налогообложение один раз в квартал. То есть, например, у ИП есть точка по продаже носков. Ему налоговики насчитали вмененный доход 70 тыс. руб. в квартал. С этих денег он и будет выплачивать налог. При этом, если посчитать годовой вмененный доход, то получается 70 тыс. руб. х на 4 квартала = 280 тыс. руб. В таком случае, 1 % в Пенсионный Фонд не оплачивается. Если сумма дохода за четыре квартала превышает 300 тыс. руб., налог оплачивается.

На ЕНВД

Как посчитать доход свыше 300000 ИП на ЕНВД и патенте? Тут все просто: расчет 1 % в ПФР для ИП на ЕНВД и ПСН происходит по общей формуле.

Вмененный квартальный доход умножается на четыре квартала. Получается годовой доход. Годовой доход минус 300 тыс. руб. дает ту сумму, которая подлежит дополнительному налогообложению. Теперь ее умножают на 1 %, и получается сумма, подлежащая к оплате.

Для большей ясности можно взять калькулятор и рассчитать на примере. Допустим, вмененный доход составляет 100 тыс. руб. Умножив его на четыре квартала, получается 400 тыс. руб. От 400 тыс. руб. отнять 300 тыс. руб., получается 100 тыс. руб., подпадающих под закон 1 %. Умножив 100 тыс. руб. на 1 %, получится 1000 руб. дополнительного налога.

Обратите внимание! Для тех, кто по каким-либо причинам забыл или не знает сумму своего вмененного дохода, его можно посмотреть в декларации по ЕНВД в строке № 100. Также его можно посчитать самостоятельно.

Схема расчета вмененного дохода для ЕНВД

При УСН

Примерно такая же картина с превышением 300000 руб. для ИП на УСН. Согласно упрощенной системе, оплате подлежат 6 % от дохода либо 15 % от чистого дохода («Доходы минус Расходы»). Как же посчитать доход ИП свыше 300 000 на упрощенке? Тут действует все та же формула, что и на ЕНВД.

Допустим, предприниматель за год заработал 1 млн руб. без вычета расходов. В случае обложения по системе 6 % предприниматель отнимает от дохода 300 тыс. руб., в примере это 1 млн руб., и эту сумму умножает на 1 %. Получается (1 000 000 руб. — 300 000 руб.) х 1 % = 7000 руб., которые предприниматель перечислит на счет ПФР.

Важно! Если ИП осуществляет платежи по упрощенке «Доходы минус Расходы», то сначала от суммарного дохода вычитаются расходы и уже от этой суммы отнимается 300 000 и умножается на 1 %. Если эта сумма меньше 300 000, то дополнительный налог не оплачивается.

Оплата страховых взносов при превышении 300 тыс. руб.

Такая же история состоит и с обязательными страховыми взносами на медицинское страхование, которые, так же, как и пенсионные, оплачивает каждый предприниматель независимо от системы налогообложения. Алгоритм расчета будет абсолютно таким же. От суммы годового дохода отнимается 300 000, а полученное значение умножается на 1 %.

Важно! Законом предусматривается максимально возможная сумма уплаты однопроцентного налога. Для любого режима налогообложения сумма 1 % налога не может превышать 234 832 руб. Если по подсчетам сумма выходит больше, то ИП оплачивает только максимально установленную сумму.

Фиксированные платежи ИП и максимальная ставка на 1 % на 2019-2020 гг.

Нужно ли платить 1 % в ПФР

Для ИП уже предусмотрены обязательные пенсионные платежи с немаленькой суммой. В 2019 г. предпринимателям за себя придется внести 36 238 руб., а в 2020 г. еще больше, но взнос в 1 % при доходе свыше 300 000 обязателен для всех ИП независимо от обстоятельств и вида деятельности.

В случае просрочки платежа ИП начисляются пени, которое составляет 1/300 часть от облагаемой суммы за каждый день просрочки. Таким образом, просрочив платеж на 30 дней, предприниматель заплатит вдвойне.

Важно! При уплате однопроцентного налога в 2017 г. нужно было применять отдельный КБК. Теперь оплачивать нужно не вместе с обязательными пенсионными отчислениями, а по отдельной квитанции с актуальным КБК, который при переходе на новый финансовый год может меняться, поэтому его лучше уточнить онлайн на сайте Федеральной налоговой службы.

Актуальные на 2019 г. коды КБК для ИП на ЕНВД при оплате пенсионных взносов, 1 % налога, пени и штрафов

Сроки уплаты

Часто происходят недоразумения. Многие ИП при открытии своего дела до конца не ознакомлены с вменяемыми им налоговыми ставками и сроками их оплаты, из-за чего в дальнейшем приходят квитанция на оплату огромных сумм. Чтобы этого не было, нужно уплачивать все вовремя. В 2019 г. оплата налоговых сборов в российских регионах перенесена с первого апреля на первое июля, тогда как пенсионные и страховые взносы за себя должны быть оплачены не позднее последнего рабочего дня календарного года, то есть 31 декабря.

Сроки уплаты взносов ИП в 2019 г.

Можно ли платить 1 % постепенно

Да, как уже сказано выше, за предыдущий год предприниматель должен заплатить не 1-го апреля, а до 1-го июля. Таким образом, никто не окажется против, если бизнесмен будет постепенно вносить оплату. Например, если по итогам первого квартала доход превысил отметку в 300 тыс. руб., можно смело платить, ведь постепенная уплата поможет снизить налоговую нагрузку в будущем.

К сведению! В 2019 г. сроки ежеквартальной отчетности и уплаты налогов определены 25 числом последнего месяца квартала, в этот же день можно производить оплату 1 % ПФР. Последние месяцы квартала считаются от января — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и конец декабря.

Есть ли отличия при наличии сотрудников

Как известно, на ЕНВД ИП может работать как самостоятельно, так и нанимать сотрудников. При этом их число не должно превышать 100 человек, иначе придется переходить на другую систему налогообложения.

Как только предприниматель берет на работу сотрудника, он обязан зарегистрироваться в ПФР как работодатель-страхователь. ИП будет оплачивать такие страховые взносы, как:

  • пенсионные;
  • медицинские;
  • на временную нетрудоспособность;
  • при возникновении несчастных случаев;
  • по беременности и родам.

С наймом сотрудника все эти взносы ложатся на плечи ИП. Тем не менее, не все так плохо. При наличии сотрудников предприниматель может применить льготу 1 % с закона 300 тысяч для ИП и не выплачивать дополнительный взнос.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Читайте также:  Остались неиспользованные БСО,что с ними делать?
Ссылка на основную публикацию