Можно ли зарегистрировать бизнес вендинговых автоматов под ЕНВД?

Вендинг и ЕНВД: что нужно знать при ведении торговли через автоматы

“Вмененка”, 2010, N 11

Вендинг-бизнес набирает обороты. Это очевидно: торговые автоматы мы встречаем повсюду – на улице, в магазинах, в офисах и различных общественных заведениях. Казалось бы, нет ничего проще – зарегистрировать фирму или ИП и установить торговый автомат, который будет приносить доход. Но не многие учитывают, что и в этом бизнесе подводных камней немало. И лучше узнать о них заблаговременно.

Торговые автоматы отличаются от автоматов, с помощью которых оказываются бытовые услуги. Хотя заметим, что строгой классификации виды автоматов не имеют. В частности, специальный аппарат, предназначенный для закачивания воздуха в автомобильные шины, и игровой автомат, выдающий игрушки с определенной вероятностью выигрыша, могут в равной степени считаться торговыми автоматами, как и автомат по продаже газированной воды или бахил.

Примечание. Порядок оказания бытовых услуг с использованием автоматов в данной статье не рассматривается. Об этом – статья “Оказание услуг по ксерокопированию” // Вмененка, 2009, N 12.

Ведение розничной торговли через торговые автоматы признается видом деятельности, по которому необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 НК РФ. Согласно ст. 346.27 НК РФ данный вид деятельности можно разделить на два подвида:

  • торговля через торговые автоматы, то есть объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
  • торговля через передвижные торговые автоматы, то есть объекты нестационарной торговой сети (объекты развозной торговли). При этом к передвижным торговым автоматам относятся торговые автоматы, применяемые только с транспортным средством (Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-04/3/21).

Примечание. НК РФ не предусмотрено деление на категории механических и электрических торговых автоматов.

Кстати, деятельность по реализации через торговые автоматы кулинарной продукции и напитков, изготовленных в указанных автоматах из сухих ингредиентов и воды, для целей гл. 26.3 НК РФ также относится к розничной торговле. То есть любой торговый автомат независимо от того, какой товар или продукция общественного питания через него реализуется, относится к объекту розничной торговли.

Примечание. Об этом – в Письмах финансового ведомства от 27.10.2008 N 03-11-04/3/483 и от 23.10.2008 N 03-11-05/254.

Термины. Оптовая торговля – торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием.

Розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного и домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Видами розничной торговли является развозная, разносная и комиссионная торговля.

Мелкорозничная (торговая) сеть – торговая сеть, осуществляющая розничную торговлю через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. К последним относятся торговые автоматы, автолавки, автомагазины, тележки, лотки, корзины и иные специальные приспособления.

Указанные определения содержатся в Государственном стандарте РФ ГОСТ 51303-99 “Торговля. Термины и определения” (утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст). При этом торговые автоматы можно отнести к объектам как нестационарной, так и стационарной торговой сети.

Постановка на учет

В настоящее время в ОКВЭД такой вид деятельности, как вендинг, не предусмотрен, поэтому необходимо использовать коды ОКВЭД в зависимости от вида торгового автомата. Например, при осуществлении торговли через автоматы для снеков, продуктов питания и кофе используют коды 52.63 “Прочая розничная торговля вне магазинов” и 55.52 “Поставка продукции общественного питания”. Для автоматов по продаже соков и безалкогольных напитков применяется код 52.25.2 “Розничная торговля безалкогольными напитками”. А при установке аппаратов по продаже прессы указывается код 52.47.2 “Розничная торговля газетами и журналами”.

Примечание. ОКВЭД ОК 029-2001 утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю через автоматы, должны встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход по месту осуществления предпринимательской деятельности (при использовании автоматов, относящихся к объектам стационарной торговой сети) либо по месту нахождения организации или месту жительства ИП (при использовании передвижных автоматов). Причем зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД необходимо в течение пяти дней со дня начала осуществления “вмененной” деятельности (п. п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ).

В случае, когда организация (предприниматель) устанавливает торговые автоматы на разных территориях в пределах одного городского округа, которые обслуживаются разными ИФНС, то достаточно зарегистрироваться в одной из налоговых инспекций города.

А если фирма (коммерсант) осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с использованием торговых автоматов в различных муниципальных образованиях (городских округах и муниципальных районах), то она должна зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность. В подобном случае сумма единого налога будет исчисляться по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую отчетность необходимо представлять по месту каждой постановки на учет. Заметим, что, если в каком-либо муниципальном образовании, где будут установлены торговые автоматы, не введена “вмененка” в отношении розничной торговли, налогоплательщику придется применять УСН или общую систему налогообложения.

Примечание. См. Письма Минфина России от 08.06.2010 N 03-11-11/160 и от 26.03.2010 N 03-11-04/3/47.

Рассчитываем сумму ЕНВД

Для расчета суммы единого налога на вмененный доход применяют величину физического показателя и размер базовой доходности. Они зависят от модификации торговых автоматов.

Так, если используются торговые автоматы, относящиеся к стационарной торговой сети, то сумму ЕНВД исчисляют с использованием физического показателя:

  • “торговое место” (если площадь торгового места не превышает 5 кв. м). Размер базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц с одного торгового места;
  • “площадь торгового места (в квадратных метрах)” (если площадь торгового места составляет более 5 кв. м). Размер базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с одного квадратного метра.

Физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя” применяется, если торговые автоматы являются передвижными, а розничная торговля, осуществляемая с их помощью, признается развозной. Величина базовой доходности в этом случае равна 4500 руб. в месяц с человека.

Примечание. Об этом – Письмо Минфина России от 07.04.2009 N 03-11-09/127.

Обратите внимание: 16 июля 2010 г. в Госдуму был внесен законопроект N 408099-5. Предлагается установить в отношении предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов размер базовой доходности в размере 4500 руб. в месяц с одного торгового автомата.

Примечание. Обо всех изменениях, связанных с системой налогообложения в виде ЕНВД, читайте в следующих номерах.

На основании п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Напомним, что с 1 января 2009 г. отменена возможность самостоятельной корректировки значения коэффициента К2 в зависимости от фактического периода времени осуществления деятельности “вмененщика”. Сейчас на основании п. 6 ст. 346.29 НК РФ можно учитывать только факторы, предусмотренные местными властями (ассортимент, место и время осуществления деятельности и другие особенности на соответствующих территориях).

Примечание. О возможности изменения значения К2 – Письма ФНС России от 23.01.2009 N ШС-22-3/59@ и Минфина России от 17.09.2009 N 03-11-09/318.

Кстати, ВАС РФ в Определении от 29.05.2009 N ВАС-3703/09 указал на следующее. Если коэффициент К2 местными властями не установлен или нормативный правовой акт, его установивший, был признан недействующим, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать исходя из базовой доходности, размер которой приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Также напомним, что согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого была осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной регистрации.

Примечание. Об этом – статья “Расчет ЕНВД при государственной регистрации фирмы или ИП” // Вмененка, 2010, N 2.

Пример. В июле 2010 г. ООО “Вендор плюс” встало на налоговый учет в г. Железногорске Курской области. В этом же месяце организация установила четыре торговых автомата по продаже напитков в торговом центре на территории города и зарегистрировалась в качестве плательщика ЕНВД. Площадь, занимаемая каждым торговым автоматом, не превышает 5 кв. м. Чему равна сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за III квартал 2010 г.?

В 2010 г. значение К1 равно 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465). Значение К2 для данного вида деятельности на территории г. Железногорска составляет 0,820 (Решение Железногорской городской Думы от 25.11.2008 N 116-4-РД в редакции Решения от 08.12.2009 N 278-4-РД). Базовая доходность в месяц с одного торгового автомата составляет 9000 руб.

Так как ООО “Вендор плюс” является вновь зарегистрированным субъектом предпринимательства, размер вмененного дохода за III квартал 2010 г. рассчитывается начиная с августа 2010 г.

Налоговая база по ЕНВД за указанный налоговый период составляет 76 456,8 руб. (9000 руб. x 4 торговых места x 1,295 x 0,820 x 2 мес.).

Сумма исчисленного ЕНВД за III квартал 2010 г. равна 11 468,52 руб. (76 456,8 руб. x 15%). В целых единицах – 11 469 руб.

Данную сумму единого налога организация может уменьшить на сумму страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50%).

Примечание. См. статью “Страховые взносы: правила вычитания” // Вмененка, 2010, N 3.

Если автомат установлен в собственном магазине

Некоторые организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю и уплачивающие единый налог на вмененный доход, для увеличения размера доходов устанавливают торговые автоматы в торговых залах собственных магазинов (павильонов). Нужно ли в подобной ситуации отдельно уплачивать единый налог с торговых мест, на которых установлены данные автоматы?

Примечание. Разъяснений контролирующих органов по этому вопросу пока нет.

Данный вопрос является спорным. С одной стороны, организация (предприниматель) уже уплачивает ЕНВД с площади всего торгового зала магазина, поэтому исчислять единый налог отдельно в отношении реализации товаров через автоматы не следует. Но с другой – для автоматов физическим показателем является не площадь торгового зала, а торговое место, то есть сам автомат.

Если же фирма (ИП), имеющая магазин и установившая в нем торговые автоматы, применяет общий режим или “упрощенку”, то с деятельности в сфере розничной торговли через автоматы необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход. В этом случае нужно обеспечить ведение раздельного учета.

. в аренду сдается площадь для установки торговых автоматов

Установка торговых автоматов возможна как на собственной, так и на арендуемой торговой площади. Следует иметь в виду, что предпринимательская деятельность организации (индивидуального предпринимателя), связанная с предоставлением мест для установки торговых автоматов, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Также под “вмененку” подпадает деятельность по сдаче в аренду земельных участков для размещения на них арендаторами торговых автоматов (пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Об этом – Письма Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271 и от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14.

Продажа карточек экспресс-оплаты

Многие организации (предприниматели) приобретают аппараты по продаже карточек экспресс-оплаты услуг связи. Можно ли при реализации этих карточек применять “вмененку”? По мнению Минфина России, в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А раз речь идет о розничной продаже товара, значит, должен уплачиваться единый налог. Однако многие налоговики считают, что “вмененку” в данном случае применять нельзя.

Примечание. См. Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-11-04/3/512.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна. Некоторые судьи признают карточки экспресс-оплаты услуг связи товаром (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-862/2007(31844-А45-27) и ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2007 по делу N А42-1282/2007). Другие арбитры придерживаются противоположной позиции (Определение ВАС РФ от 14.11.2007 N 14135/07). Поэтому деятельность по продаже карточек экспресс-оплаты с использованием торговых автоматов должна облагаться в рамках общего режима или “упрощенки”.

Примечание. См. статью “Реализация сим-карт и карточек экспресс-оплаты” на с. 8.

Если автоматы временно не работают

На практике возможна следующая ситуация. Организация продает холодные напитки и продукты питания через сеть торговых автоматов, которые установлены в школах и институтах. С этими учебными заведениями заключен договор аренды площади, используемой под торговыми автоматами. В период летних каникул автоматы отключают, и они переходят на ответственное хранение арендодателю. Также в это время не уплачиваются арендные платежи. То есть в период каникул предпринимательская деятельность по продаже товаров через торговые автоматы не ведется. А можно ли за эти периоды не уплачивать единый налог на вмененный доход или уменьшить сумму налогового обязательства?

Указанный вопрос является спорным. Очевидно, что предпринимательская деятельность на определенное время приостановлена и поэтому дохода не приносит. Значит, и сумма налога должна быть уменьшена. Однако финансовое ведомство не согласно. По его мнению, плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. То есть единый налог на вмененный доход уплачивается полностью. Об этом – Письмо финансового ведомства от 22.09.2009 N 03-11-11/188.

Читайте также:  Когда срок уплаты налогов за 4-й квартал?

В связи с приведенной позицией Минфина России рекомендуем “вмененщикам” на время летних каникул расторгнуть договор аренды площади, занимаемой торговыми автоматами, провести инвентаризацию торговых автоматов и их содержимого. Товар, который не будет реализован, лучше вернуть поставщикам, если это возможно. А с начала очередного учебного года можно вновь заключить договор аренды и использовать торговые автоматы при ведении розничной торговли. В случае возникновения споров с налоговиками это поможет плательщикам ЕНВД доказать, что в период летних каникул предпринимательская деятельность не осуществлялась и у организации (предпринимателя) отсутствовали физические показатели для исчисления суммы ЕНВД. То есть в таком случае налог за соответствующий период равен нулю.

Примечание. О возможности подачи “нулевой” декларации по ЕНВД – Письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@, полученное редакцией журнала “Вмененка”.

Кстати, ВАС РФ также признает неправомерной обязанность уплаты единого налога на вмененный доход при условии приостановления ведения деятельности (Определение от 14.07.2009 N ВАС-6028/09).

Применение ККТ

Вопрос применения контрольно-кассовой техники при торговле через автоматы по-прежнему вызывает много споров. По мнению налогового ведомства, организации (индивидуальные предприниматели), использующие торговые аппараты, обязаны применять контрольно-кассовую технику. Такую точку зрения ФНС России высказала еще в Письме от 18.05.2006 N ММ-6-06/511@. При этом чиновники советовали применять модель ПРИМ-21К, которая должна располагаться под кожухом автомата. Налоговики исходили из того, что организации, уплачивающие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в соответствии с п. 5 ст. 346.26 НК РФ.

Однако Минфин России в Письме от 14.04.2008 N 03-01-15/4-110 (доведено Письмом ФНС России от 29.04.2008 N ШТ-6-2/322 до нижестоящих налоговых органов) высказал следующую точку зрения по вопросу применения кассовых аппаратов при торговле с использованием автоматов. Организации и предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении разносной мелкорозничной торговли.

Арбитражная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 05.03.2008 N КА-А40/1349-08 и от 26.02.2008 N КА-А40/612-08). В Определении от 21.11.2007 N 12785/07 ВАС РФ признал, что реализация товаров через торговые автоматы является разносной торговлей, следовательно, наличные денежные расчеты могут производиться без применения контрольно-налоговой техники.

В заключение отметим, что с 21 июля 2009 г. благодаря поправкам, внесенным в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”, плательщики единого налога вправе осуществлять денежные расчеты без использования ККТ. Таким образом, споров с налоговиками по поводу применения кассовых аппаратов в торговых автоматах возникать не должно.

Примечание. См. статью “Отменили ККТ: появился выбор” // Вмененка, 2009, N 9.

Возьмите на заметку. Возврат товара с истекшим сроком годности – это не обратная реализация

Торговля через автоматы, как и любая другая предпринимательская деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает проведение закупки данных товаров. Возврат товаров с истекшим сроком годности из торгового автомата (в соответствии с условиями договора с поставщиком) – это неотъемлемая часть предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Поэтому доходы и расходы, возникающие при возврате товара, относятся к деятельности, облагаемой в рамках “вмененки” (см. статью “Возврат товаров при “вмененке” // Вмененка, 2009, N 12. – Примеч. ред.).

Системы налогообложения для вендингового бизнеса с торговыми автоматами: УСН, ПСН, ЕНВД

Очевидно, что целью любого бизнеса является прибыль. И бизнес с торговыми автоматами, конечно, не исключение. Каждый новоиспеченный предприниматель рассчитывает если не озолотиться, то как минимум заработать на ежедневный бутерброд с маслом и, желательно, с икрой, и лучше черной.

Однако, зачастую, уже на этапе оформления, будущий вендинговый бизнесмен делает досадную ошибку, которая влияет на прибыльность бизнеса, — он выбирает невыгодную систему налогообложения.

Почему так происходит? Тут все прозаично: или человек вовсе ничего не знал ни о каких системах и режимах или так насоветовали «эксперты». А что в результате – низкая прибыль, убыточный вендинговый бизнес, работа через фирмы друзей и т.д. и т.п.

Незнание, как говорится, не освобождает от ответственности, поэтому для начала разберемся что такое системы налогообложения и какие они бывают. Затем попробуем определить критерии выбора налогового режима для бизнеса с вендинговыми аппаратами.

Начнем с главного: сразу после регистрации, ИП или ООО автоматически находится на ОСНО или общей системе налогообложения. И эта система для вендинга не выгодна. Обычно на ОСНО остаются компании, которые работают с НДС (налог), кроме того, находясь на общей системе необходимо платить налог на прибыль (для ООО — 20%, для ИП — 13%) и налог на имущество при его наличии. Бухгалтерский учет требуется вести в полном объеме, а это значит, что потребуется или брать бухгалтера или заключать договор на обслуживание с бухгалтерской конторой.

Для начинающего бизнес с торговыми автоматами, все это дорого, непонятно, да и не нужно. Поэтому в течение 5 дней с момента регистрации, предприниматель должен написать заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Выбрать режим желательно еще до начала оформления бизнеса.

Всего таких специальных режима 4, но для бизнеса с торговыми автоматами подходят только 3 (и то не везде и не для всех автоматов), вот они:

1. УСН или упрощенная система налогообложения.
Делится на 2 разновидности: 6% от дохода (то есть от общей выручки) и 15% от прибыли (доходы минус расходы). Выбор этого спецрежима регулируют нормы главы 26.2 налогового кодекса РФ.

2. ЕНВД или единый налог на вмененный доход
Регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (рекомендую почитать).

3. Патентная система или просто патент
Регулируется нормами гл. 26.5 Налогового кодекса РФ

4. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – к вендингу никакого отношения не имеет, но специальным налоговым режимом также является и имеет право находится в этом списке.

УСН, в народе «упрощенка», – часто используемая система налогообложения в вендинге. Отличается простотой использования и доступностью для большинства видов деятельности, включая и деятельность с торговыми автоматами. На УСН предприниматель или фирма платит не 3 налога, как на общей системе, а один. Оплата налога происходит авансовыми платежами каждый квартал, а отчетность (декларация), подается всего один раз в году.

Налог можно платить либо с доходов (обычно это 6% от выручки), либо с прибыли (доходы минус расходы) – обычно 15 %. 15% удобно выбрать для бизнеса с большими расходами (70-80% от доходов), которые легко подтвердить и которые являются регулярными. Подойдет ли этот вид упрощенки для торговли через торговые автоматы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно просчитать себестоимость и прибыль единицы проданного товара или услуги в конкретном виде вендингового автомата, учесть аренду, транспортные расходы, расходы на уборку места. Получается прибыль 20-30% от выручки? – можно подумать о том, чтобы выбрать для налога объект доходы минус расходы. Получается больше? — Тогда следует обратить внимание на другие варианты, например, на налог в виде 6% от доходов.

Особенно выгодна такая система для тех владельцев, у которых в парке всего несколько торговых автоматов в невысокой выручкой, но высокой рентабельностью. В этом случае, приятным бонусом, при выборе варианта 6% от дохода, будет уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов (Для ИП без работников на 100%, для ООО и ИП с работниками на 50%). Другими словами, для мелких сеток автоматов с высокорентабельными дешевыми товарами ежеквартальный авансовый платеж стремится к нулю.
Упрощенку не может применять бизнес с годовым оборотом более 120 млн. рублей.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – еще один популярный специальный налоговый режим в вендинговом бизнесе. При ЕНВД – сумма налога фиксированная и зависит от количества торговых автоматов.

Как и УСН 6%, ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в фонды. ЕНВД платится каждый квартал и отчетность подается тоже каждый квартал. Режим не применяется в Москве. Также запрещен к применению компаниям, в которых работает свыше 100 работников (для вендинга большая редкость).

Для того, чтобы посчитать какой единый налог должен будет платить владелец торговых автоматов, необходимо учитывать:
— количество автоматов и базовую доходность каждого из них. На 2017 год составляет 4500 рублей с одного автомата.
— значения коэффициента-дефлятора на расчетный год (К1). В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. См. (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ)
— значение коэффициента базовой доходности (К2). Коэффициент устанавливается местными властями.
Налоговая база для ЕНВД вычисляется по формуле (за квартал):
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
Где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность (4500 рублей)
К1, К2 – коэффициенты
ФП1, 2, 3 – физические показатели – для вендинга это количество автоматов за каждый месяц квартала.

Чтобы посчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Посмотреть значения K2 можно , к примеру, тут, выбрав свой регион.

Таким образом, заметим, что с одной стороны режим ЕНВД отличается простотой, отсутствием бухгалтерской неразберихи, но с другой стороны – налог придется платить, даже если автомат не приносит прибыль (убыточные места, халатность обслуживающего персонала, остановка продаж по причине неисправностей). Все это следует учесть при выборе системы налогообложения.

Патентная система (патент) распространяется на ИП (ООО не могут использовать патент) с годовым доходом, не превышающим 60 млн., со штатом работников не более 15 человек. Предполагает покупку патента на ведение определенной деятельности сроком от 1 месяца до 1 года. При работе на патенте отсутствует отчетность, исключены контакты с налоговой. 1 вид бизнеса = 1 патент.

Стоимость патента на тот или иной вид деятельности определяется местными властями в каждом конкретном регионе.

По отзывам бизнесменов, патентная система на сегодняшний день не самый лучший вариант для вендинга — стоимость патента слишком высока. Кроме того, эту стоимость нельзя уменьшить на сумму страховых взносов в фонды, а для мелкого бизнеса очень неприятное ограничение.

В заключении, предлагаю посмотреть неплохое видео по теме. На этот раз с симпатичной девушкой в качестве спикера.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

ЕНВД для вендинга

Возможность применения ЕНВД для вендинга зависит от вида используемой техники. Так, к деятельности по продаже через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания можно смело применять «вмененку». А вот возможность перевода на ЕНВД оказания населению услуг посредством автоматов является достаточно спорной

В последнее время в России набирает популярность вендинговый бизнес – торговля услугами или товарами через автоматы, основанная на принципе самообслуживания, то есть без участия продавца.

Вендинг можно разделить на три вида продажи, а именно:

  • продуктов питания (как уже готовых, например снеков, так и приготавливаемых непосредственно перед употреблением, например попкорна, кофе или газированных напитков). При этом розничная реализация через торговые автоматы некоторых из них прямо запрещена или невозможна в силу ограничений (например, алкогольной продукции (ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ));
  • непищевых потребительских товаров (цветов, газет, бахил и т.п.), кроме табачных изделий, продажа которых таким способом запрещена (п. 3 ст. 19 Федерального закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ);
  • услуг (механические массажные кресла, автоматические мойки для автомобилей, услуги автоматических копировальных аппаратов, фотокабинки и многое другое).

Важно!

ЕНВД будет упразднен с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Торговля через автоматы как вид деятельности особенно популярна среди представителей малого бизнеса, в том числе за счет возможности применения нередко выгодного и простого режима ЕНВД.

Читайте также:  Можно ли уменьшить авансовый платеж по налогу (ИП на УСН 6%) на сумму платежа в ПФР (1%)?

Отметим, что ЕНВД не применяется для торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, если в отношении нее в муниципальном образовании или городе федерального значения установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26, п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако в единственном пока регионе, где этот сбор введен, розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов, освобождена от его уплаты (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться «вмененка», строго ограничен, и поэтому огромное значение имеет правильная квалификация видов деятельности, особенно тех, которые прямо не указаны в главе 26.3 Налогового кодекса.

Так, ЕНВД может применяться по решению местных органов власти конкретного региона, в частности (подп. 1, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее – ОКУН);

2. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Для целей применения «вмененки» в отношении вендинга необходимо учитывать основные положения Налогового кодекса, согласно которым (ст. 346.27 НК РФ):

  • реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле;
  • торговые автоматы (и иные аналогичные объекты) относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, но при этом торговля с использованием передвижных торговых автоматов относится к развозной торговле;
  • к бытовым относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Как видим, в отношении реализации через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, а также продукции, изготавливаемой в автоматах, вопросов нет – такая деятельность прямо отнесена к розничной торговле. А значит, по ней можно смело применять ЕНВД.

ЕНВД для автоматов по оказанию услуг

Что касается оказания бытовых услуг посредством автоматов (чаще их называют аппаратами), то в главе 26.3 Налогового кодекса ничего не сказано о возможности использования «вмененки» для такой деятельности. Фактически в целях данной главы понятие «торговый автомат» используется исключительно в отношении розничной торговли.

Также следует учитывать, что действующие ГОСТы дают торговым автоматам довольно узкое определение, которое не учитывает возможности современных образцов, в частности по предоставлению различных видов услуг в режиме самообслуживания.

Так, согласно ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28.08.2013 № 582-ст) торговый автомат (вендинговый автомат) – это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца. По ГОСТ Р 51773-2009 «Услуги торговли. Классификация предприятий торговли» (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 15.12.2009 № 771-ст) под торговым автоматом понимается стационарный некапитальный торговый объект, представляющий собой автоматическое устройство, предназначенное для продажи штучных товаров без участия продавца.

В настоящее время применение ЕНВД в отношении оказания услуг населению с использованием различных вендинговых автоматов весьма спорно, что обусловлено позицией Минфина России и ФНС России по данному вопросу.

Ранее финансовое ведомство положительно высказывалось по вопросу применения ЕНВД в отношении копировальных аппаратов (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-11-06/3/19) и массажных кресел (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-11-11/142). При этом чиновники исходили из анализа ОКУН ОК 002-93 (утв. пост. Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163 (отменен с 01.01.2016приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)), которым, в частности, к бытовым услугам отнесены услуги по коду 019413 «прокат электробытовых машин и приборов» и по коду 019426 «прокат предметов медицинского назначения».

Если исходить из логики указанных выше писем, то оказание услуг с использованием специальных автоматов можно было квалифицировать как «прокат». И если такие услуги прямо упомянуты в группе 01 «Бытовые услуги» ОКУН 002-93, то в отношении такой деятельности можно было применять ЕНВД.

Однако в недавнем письме Минфин России указал (письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113), что применение ЕНВД в отношении деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий и т.д., не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Доходы, получаемые налогоплательщиком от использования потребителями перечисленных автоматических средств, должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения. Чиновники проинформировали, что вопрос распространения «вмененки» на деятельность в сфере оказания услуг потребителям через установленные автоматические средства будет рассмотрен при подготовке изменений и дополнений в главу 26.3 Налогового кодекса. При этом для исчисления налога при оказании этих услуг предполагается использование такого же физического показателя базовой доходности, как и при розничной торговле через автоматы, – «количество установленных аппаратов (автоматов)». Отметим, что данное письмо направлено для использования нижестоящим налоговым органам (письмо ФНС России от 29.12.2014 № ГД-4-3/27126@), то есть является обязательным для использования инспекторами.

Описанная выше позиция объясняется отсутствием физического показателя для данного вида услуг. Дело в том, что при реализации товаров с использованием торговых автоматов сумма «вмененного» налога зависит от количества последних. В то же время для бытовых услуг для расчета ЕНВД предусмотрен только один физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя, что не учитывает ситуацию, когда один предприниматель, не имея наемных работников, может оказывать, например, услуги фотографирования с использованием двадцати автоматов, а другой – двух. Сумма уплачиваемого налога для них будет одинакова при прочих равных обстоятельствах.

Кроме этого, на изменение положительной позиции Минфина России, скорее всего, повлиял тот факт, что с 1 февраля 2014 года введен в действие новый ОКВЭД ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст), для которого установлен переходный период до 1 января 2017 года с последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 (введен в действие пост. Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст (отменен с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)), ОК 029-2007 (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22.11.2007 № 329-ст (отменен с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)) и ОКУН ОК 002-93 (последний необходимо применять до указанной даты для целей главы 26.3 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 12.09.2014 № 03-11-11/45760)).

В новом ОКВЭД уже применяется понятие «оказание услуг с помощью автоматов». Так, в деятельность по предоставлению прочих персональных услуг включены:

  • услуги по стирке и химической чистке всех видов одежды (включая меховую) и текстильных изделий, производимых с использованием автоматов самообслуживания для населения (код 96.01);
  • деятельность, связанная с эксплуатацией автоматов личного обслуживания (фотокабинок, аппаратов для взвешивания, измерения кровяного давления, автоматических камер хранения и т.д.) (код 96.09);
  • эксплуатация стиральных машин, действующих при опускании монет (жетонов) (код 96.01) (см. примечание к 96.09).

При этом эксплуатация игровых автоматов, действующих при опускании монет (жетонов), не отнесена к персональным услугам, а является видом деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей (код 92.00) (см. примечание к 96.09). Эксплуатация видеоигр, действующих при опускании монет (жетонов), отнесена к деятельности в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (код 93.29).

Вопрос применения «вмененки» для оказания услуги с использованием вендинговых автоматов являлся спорным и ранее в связи с тем, что налоговики отказывали в праве на применение режима ЕНВД в отношении таких бытовых услуг, как, например, чистка обуви, ссылаясь:

  • на отсутствие физического показателя;
  • положения гражданского законодательства, в силу которого услуги оказываются непосредственно исполнителем, а не путем самообслуживания заказчика.

По мнению чиновников, для возможности использования «вмененки» нужно, чтобы услуги физическим лицам оказывали непосредственно работники налогоплательщика (или сам предприниматель). Если же услуги предоставляются посредством автоматов, ЕНВД применять нельзя (письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Применение ЕНВД для платежных терминалов невозможно

Деятельность операторов моментальных платежей регулируется Законом о платежных агентах (Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее – Закон о платежных агентах)).

Платежные терминалы, по сути, не являются торговыми автоматами. Ведь они используются исключительно для осуществления финансового посредничества (прием и перевод платежей). Поэтому деятельность по приему платежей от населения через специальные терминалы на уплату ЕНВД вообще не переводится (письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-05/63).

Взаимодействие вендинг бизнесмена с налоговой инспекцией

В этой статье собраны ответы на наиболее часто задаваемые вопросы начинающих предпринимателей о взаимодействии с налоговыми органами. Начинающего торговлю через автоматы предпринимателя волнует вопрос: какую правовую форму избрать для регистрации деятельности — ИП или ООО? Чтобы ответить на такой вопрос нужно понять отличия между этими формами ведения бизнеса.

ИП или ООО?

Основное отличие заключается в том, что ИП несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, а ООО рискует только уставным капиталом, который должен составлять не менее 10 000 рублей. Таким образом, для того чтобы вылезти из долговой ямы, ООО достаточно выплатить сумму, равную минимальному размеру оплаты труда, тогда как индивидуальному предпринимателю придется пожертвовать своей собственностью. Однако квартиру, в которой проживает предприниматель, не смогут отнять.

Если речь идет о начале бизнеса (стартапе), то ИП регистрировать и вести бухучет попроще, чем в ООО.

Отличий множество, но есть одно важное: прибыль от ведения бизнеса из ООО вывести сложнее и чуть дороже, чем со счёта ИП. Директор или учредитель не могут, в отличие от ИП, просто взять деньги фирмы и потратить на личные нужды, потому как имущество фирмы не является имуществом физического лица. Это имущество отдельного юридического лица.

Исходя из этих различий, можно сделать вывод, что для ведения бизнеса с торговыми автоматами по розливу питьевой воды выгоднее зарегистрировать ИП. Для регистрации ИП вам понадобиться код ОКВЭД. Код ОКВЭД для торговых автоматов — 52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов

Еще один вопрос, на который также ищет ответ начинающий вендинг бизнесмен:

Какую форму налогообложения выбрать?

Для ведения вендинг бизнеса можно использовать 3 вида системы налогообложения: УСН, ЕНВД и патент.

УСН

Упрощенная система налогообложения, является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества.

Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

На применение УСН введено ограничение: годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.

Единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а так же зависит от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%.

Единый налог на вмененный доход также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом, ИП с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Патентная система налогообложения

Действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, которые, правда, устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Читайте также:  Необходима ли медкнижка продавцу в общепите без приготовления продукции?

Отличие патента ещё и в том, что вы не платите налог по итогам квартала и не рассчитываете его по показателям вашей деятельности. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и не подаете никаких деклараций в налоговую. Все что требуется — вовремя оплатить патент. При этом, следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

Надо ли устанавливать ККТ в торговый автомат и как приходовать выручку?

ККТ в торговый автомат устанавливать не нужно. Основание — письмо Минфина от 7 сентября 2011 года № 17-15/086756. Поступающие наличные деньги нужно приходовать ордерами в кассу, записывать данные счетчика, и обнулять счетчик ежедневных продаж при каждом снятии выручки. Записи в кассовой книге делать на основании инвентаризации выручки и данных счетчика в автомате. Как только будет достигнут лимит остатка денег в кассе (с учетом выручки из автомата), надо инкассировать наличные из торгового автомата и сдать в банк или выдать их под отчет.

Все что нужно знать о ЕНВД для вендинга

Из всех существующих форм налогообложения в вендинговом бизнесе наиболее востребован режим ЕНВД. Секрет такой высокой популярности кроется в том, что при этой системе размер налога начисляется не с суммы прибыли, а в зависимости от величины предполагаемого дохода. Предлагаем вам узнать ответы на самые часто задаваемые вопросы о расчете налога на вендинговые аппараты по ЕНВД в 2019 г.

1. Что представляет собой ЕНВД и каковы особенности системы?

Режим единого налога на вмененный доход предполагает внесение фиксированной налоговой суммы, независящей от доходности определенного вида бизнеса. То есть, предприниматель оплачивает налог, рассчитанный на основе установленной базовой суммы и коэффициентов-дефляторов. При этом владельцы вендинговых аппаратов освобождены от необходимости уплачивать НДС, юридические лица – от налога на прибыль, а индивидуальные предприниматели – от сдачи НДФЛ за себя.

2. Как перейти на ЕНВД?

Порядок добровольного перехода на ЕНВД определен в п.2 статьи 346.28 НК Российской Федерации. Регистрация проводится по месту деятельности организации или предпринимателя. Не позже чем через пять дней после начала работы в режиме требуется предоставить в налоговую службу соответствующее заявление. При его отсутствии автоматически вступает в действие режим ОСНО, недостаточно выгодный для вендингового бизнеса.

В случае регистрации ИП до начала деятельности с вендинговыми аппаратами можно совместить два налоговых режима ЕНВД и УСН. Для этого необходимо при регистрации оформить заявление об установлении режима УСН, а уже после полной организации вендингового бизнеса в течение 5 дней оформить заявление о переходе на ЕНВД. Такое совмещение позволяет вести раздельную отчетность и учет по обоим видам налогообложения.

3. Кому разрешено работать по системе ЕНВД?

Прежде чем планировать переход на «вмененку», предприниматель должен убедиться, что данный режим действует в регионе, где он осуществляет свою деятельность. Также законом предусмотрены следующие ограничения:

  • нанятых сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • деятельность не должна быть связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций;
  • не допускается переход на ЕНВД организаций и предпринимателей, работающих в рамках доверительного договора или договора простого товарищества;
  • юридическое лицо не должно предоставлять образовательные и медицинские услуги, а также не относится к категории «крупнейших».

4. Обязательно ли оборудование автоматов ККТ при режиме ЕНВД?

Пожалуй, самым актуальным вопросом для владельцев торговых автоматов стала установка контрольно-кассовой техники. Согласно закону №54-ФЗ, все аппараты должны быть оснащены ККТ не позднее 01.07.2019 г. Благодаря бурным дискуссиям и спорам предпринимателям удалось добиться некоторых послаблений:

  • освобождение от установки ККТ на устройства механического типа и автоматы, торгующие питьевой водой в розлив;
  • возможность оборудования нескольких аппаратов одним внешним кассовым устройством;
  • для электроавтоматов не требуется установка принтера для печати чеков.

Во всех остальных случаях наличие ККТ считается обязательным условием для работы.

5. Какие еще виды оплаты ожидают владельца вендинга?

Помимо налога предпринимателям необходимо обеспечить ежегодную выплату страховых взносов в фонд пенсионного страхования и фонд обязательного медицинского страхования. В 2019 г. фиксированный размер этих выплат установлен: В ОПС – 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб.

Важно: У налогоплательщика на ЕНВД есть право на уменьшение размера налога на общую сумму, выплаченную в виде обязательных взносов в эти фонды, если у него в штате нет рабочих. При наличии сотрудников льгота составляет 50 % от суммы единого налога.

Поквартальная схема оплат существенно облегчает финансовую нагрузку налогоплательщика.

6. Каков порядок расчета вмененного налога для вендингового бизнеса?

Чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать следующие данные:

  1. Сумму базовой доходности (БД), определенную согласно ст. 346.29 п. 3 НК. На данный момент она составляет 4,5 тыс. руб.
  2. Коэффициент-дефлятор (К1) – 1,868 руб..
  3. Коэффициент корректирующий (К2) – устанавливается в пределах 0,005–1 местными исполнительными органами и федеральными законами.
  4. Ежемесячные показатели за квартал, которые включают в себя общее количество аппаратов и обозначаются как ФП1, ФП2, ФП3.

С помощью этих данных рассчитывается налоговая база по следующей формуле:

НБ = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × K1 × K2

Общий размер налога на ЕНВД будет равняться 15 % от полученного результата.

7. Как производится расчет ФП (физического показателя) для спаренных аппаратов?

Согласно закону, спаренные вендинговые аппараты, обслуживаемые одной платежной системой, могут считаться одним торговым аппаратом. Поэтому при расчетах за показатель для такого оборудования берется коэффициент – 1. Если же в торговом зале установлены устройства, оборудованные отдельными платежными системами, они учитываются при расчетах.

У многих предпринимателей возникают вопросы при расчете механических автоматов. Ведь если он оснащен несколькими колбами для приема монет, то каждый монетоприемник может быть классифицирован как отдельный автомат? Техническая документация от производителя, подтверждающая, что вся стойка является отдельной единицей, поможет доказать правильность вашей позиции в суде.

8. Как производится расчет налога при нахождении оборудования в разных районах или городах?

Изначально предприниматель оформляет свою деятельность в режиме ЕНВД по месту открытия бизнеса. Но в процессе развития возможно расширение торговой сети. При этом вся сеть может размещаться по разным адресам, но в одном городе, а значение кода ОКАТО остается неизменным. В этом случае налогоплательщик производит оплату единого налога по месту первоначальной постановки на учет, согласно письму №03-11-11/28613 Минфина от 22.07.2013 г. При этом в декларации обязательно следует указать адреса установки всех аппаратов.

Аналогичное правило действует при установке вендинговых автоматов в крупных городах, где коды ОКАТО в разных городских округах различаются. Вы можете смело встать на учет в инспекции по адресу установки первого автомата. Но в этом случае процедура оплаты налога несколько иная. В городах, имеющих федеральный статус, налог можно вносить по основному коду, а в других населенных пунктах на каждый код ОКАТО заполняется отдельная платежная квитанция.

Если ваш бизнес разросся за пределы одного муниципального образования и находится в городах, имеющих разные ОКАТО, вы обязаны зарегистрироваться и подавать налоговую декларацию в каждом населенном пункте отдельно. Под исключение попадают только муниципальные образования, которые подчиняются одному налоговому органу.

Нужен ли ИП для вендинга

Добавлено в закладки: 0

Вендинг – форма бизнеса, при которой продажа товаров и услуг осуществляется через автоматы. Сегодня многие задумываются над этим видом деятельности, не требующим больших материальных и трудовых затрат. Однако при открытии бизнеса возникает вопрос, нужен ли ИП для вендинга в году?

Форма хозяйствования для занятия вендингом

Продажа продукции через автоматы является легальной деятельностью, требующей открытия ООО или ИП. Вендинг без регистрации предпринимательства законом не предусмотрен. В случае выявления нелегальной реализации товаров к владельцу автомата применяются санкции.

Множество людей пытаются обойти закон. Вендинг без ИП теоретически возможен. Допустим, автоматы ставятся на торговых площадях по знакомству, сдаются магазину в аренду. Распространены случаи регистрации техники на организации с заключением договора подряда или обслуживания. Такая форма деятельности пресекается государственными органами, хотя на практике, безусловно, встречается часто.

Почему вендинг без ИП не выгоден:

  1. Это незаконно, а значит, наказуемо. Даже за установку одного автомата физическому лицу грозит административный штраф.
  2. Потери на налоговых платежах. Доходы физических лиц облагаются обязательными ежегодными взносами в размере 13%. Предприниматели могут платить на УСН 6% от доходов.
  3. Необходимость заключения различных договоров. Вероятно, не всем владельцам магазинов захочется сотрудничать с физическим лицом и опасаться проверки со стороны налоговой службы.

Нелегальная деятельность не выгодна в экономическом и организационном плане. Кроме того, без регистрации предпринимательства бизнес усложняется ФЗ № 54 «Об онлайн кассах». С 2018 года старые вендинг автоматы должны быть заменены на новые и подключены к интернету. С введением касс появляется необходимость заключения договора с оператором фискальных данных. Сделать это сможет только хозяйствующий субъект.

Таким образом, человеку, интересующемуся торговлей посредством автоматов, следует открыть ИП. Вендинг без регистрации деятельности усложняет множеством факторов.

На видео: Вебинар “Как платить налоги в вендинге”

Юридические аспекты заработка

Регистрации предпринимательской деятельности и постановки на учет в налоговой инспекции будет недостаточно для открытия вендингового бизнеса. Необходимо ознакомиться с нюансами получения прибыли при помощи автоматов.

Вот некоторые из них.

  1. Заключение договора с владельцем торговой площади, где будет стоять автомат. Составить грамотный документ – задача владельца автомата. От его содержания будет зависеть качество сотрудничества с магазином. В соглашении нужно расписать права и обязанности сторон. Основные проблемные моменты – владелец магазина не предупреждает о поломке автомата, не обеспечивает сохранность техники, заключает подобные договора с конкурентами. Все эти положения желательно включить в договор и прописать ответственность за нарушение условий соглашения.
  2. Вся продукция должна быть сертифицирована. Однако это положение не касается автоматов.
  3. При продажах через автоматы действует законодательство о защите прав потребителей. Владельцу техники необходимо его изучить и быть готовым к претензиям недовольных покупателей.
  4. Не лишним будет и обращение к Гражданскому кодексу, обязывающему владельца автомата предоставить информацию о себе и предлагаемой продукции. На технике должно размещаться название индивидуального предпринимателя, время работы торговой точки, сведения о товаре и его составе, цена, срок годности и данные о наличии сертификата. На автомате также следует описать порядок действия для покупателя. Отсутствие перечисленной информации является нарушением хозяйственной деятельности и наказывается штрафом.

Выполнение рекомендаций – лишь первый шаг на пути к серьезному бизнесу. Вендинг, как и другая деятельность, требует терпения, сил и материальных ресурсов.

Налогообложение вендинговой деятельности

Как платить налоги за содержание автоматов?

Изначально следует определиться с формой налогообложения:

  • как вариант можно рассматривать ЕНВД, но он есть не во всех регионах;
  • работать на патенте можно, если в распоряжении предпринимателя немного автоматов и оборот денежных средств не превышает 60 млн. руб. в год;
  • УСН 6 % от всей прибыли – наиболее предпочтительная форма налогообложения;
  • УСН 15% от чистого заработка практикуется реже;
  • ОСН обычно применяется при превышении дохода в 60 млн. руб.

В каждом случае предпринимателю следует подсчитать прибыль и произвести расчет обязательных взносов с целью выбора подходящей системы налогообложения.

УСН 6% считается наиболее приемлемым вариантом, в том числе для новичков. Если предприниматель владеет большим количеством автоматов и ведет деятельность в нескольких регионах, следует стать на налоговый учет в каждом из них. Нужно ли составлять налоговую отчетность ИП в вендинге при УСН? Да. Документация подается по этой системе налогообложения 1 раз в год.

Как составить налоговую отчетность? Для определения доходов используется кассовый метод, как и при других видах деятельности. Чтобы правильно вести отчетную документацию, необходимо при каждой инкассации оформлять приходно-кассовый ордер. Его форму вправе разработать предприниматель самостоятельно, закрепив его соответственным приказом.

Приходно-кассовый ордер может стать предметом налоговой проверки, поэтому его содержанию необходимо уделить особое внимание. Он должен иметь все реквизиты бухгалтерского документа. Ордер составляется на каждый автомат отдельно. По итогу года подается отчетность в налоговую инспекцию. Кроме кассовых ордеров, нужно вести и другую бухгалтерскую документацию. Фискальный орган вправе проверить наличие Книги учета, потребовать банковские выписки и соглашения.

На видео: Вебинар. Как грамотно организовать вендинговый бизнес

Ссылка на основную публикацию