Можно ли выдавать клиентам интернет-магазина БСО?

Онлайн-кассы: о работе интернет-магазинов и БСО

Кассовые аппараты старого образца запрещено применять уже более полутора месяцев. Однако поток вопросов по новой технике не уменьшается. В статье поговорим о работе с кассами интернет-магазинов и изменении по бланкам строгой отчетности.

Работа интернет-магазина с кассовой техникой

Расчеты в интернет-магазине могут быть организованы по-разному:

  1. Магазин принимает и формирует заказ, затем передает его в стороннюю организацию — курьерскую службу или пункт выдачи интернет-заказов. Оплату принимает курьер или сотрудник пункта выдачи.
  2. У магазина есть собственные курьеры и точки самовывоза.

При этом практически любой интернет-магазин принимает оплату онлайн кредитной картой или иными средствами платежа. Чаще всего для этого используются платежные агрегаторы, например, Яндекс.Касса.

Посмотрим, как в указанных случаях будет организована работа с онлайн-ККТ.

Прием оплаты курьерской службой или пунктом выдачи

Если доставляет товар и принимает оплату курьерская служба, то покупателю выбивается кассовый чек, но не от имени интернет-магазина, а от имени этой самой курьерской службы. Расчеты между интернет-магазином и службой осуществляются безналичным путем. Так было до изменения закона 54-ФЗ, так же осталось и сегодня. С одной лишь разницей — теперь сотрудник курьерской службы в своей работе также должен использовать онлайн-ККТ. То же самое касается сотрудничества магазинов с пунктами выдачи интернет-заказов.

Собственный курьер или точка выдачи

Рассмотрим ситуацию, когда в интернет-магазине работают собственные курьеры, есть своя точка самовывоза или стационарный пункт продажи. Другими словами, расчеты с покупателями такой магазин осуществляет самостоятельно. Все эти случаи приравниваются к наличному расчету, и никакого отличия от продажи в обычном магазине тут не будет. Это значит, что курьер или сотрудник точки самовывоза обязан выдать покупателю кассовый чек. Для этих операций применяется любая ККТ, включенная в реестр ФНС как соответствующая закону 54-ФЗ.

Обратите внимание! Курьер должен выбивать чек непосредственно в момент приема оплаты. Выбить чек заранее нельзя — это нарушение закона.

Прием оплаты онлайн

До 1 июля текущего года у интернет-предпринимателей не было обязанности при приеме оплаты онлайн применять ККТ. Теперь же она появилась! Даже несмотря на то, что денежные средства поступают сначала к агрегатору платежей, а уже потом переводятся на счет компании или ИП.

Дело в том, что по новым правилам платеж через интернет считается расчетом с применением электронных средств платежа. Чек при этом формировать также необходимо, но лишь в электронном виде. Для этого может применяться специальная кассовая техника, не оснащенная принтером чеков.

Все вместе

Однако большинство интернет-магазинов принимает оплату и онлайн, и на месте — наличными или банковской картой. Сколько же кассовых аппаратов в этом случае им понадобится? Это будет зависеть от многих факторов — выбранной модели ККТ, количества курьеров, которые работают одновременно, наличия собственного пункта самовывоза или точки стационарных продаж и прочего. Например, небольшой интернет-магазин, у которого нет собственной точки выдачи товара и работает всего один курьер, может обойтись одной кассой. Однако важно, чтобы она могла работать и в режиме приема наличной оплаты, то есть с выдачей кассового чека, и для обработки онлайн-платежей. Такие модели на рынке есть. Но все же удобнее и в этом случае завести две кассы:

  • «нормальную», которая может выдавать бумажные чеки — она будет применяться при приеме оплаты курьером;
  • упрощенную кассу без функции печати чека — для направления фискального документа в электронном виде при оплате покупки онлайн.

А если еще и БСО?

А что если компания, помимо чеков, работает с бланками строгой отчетности? С 1 июля 2018 года изготавливать БСО разрешено лишь с применением специальных автоматизированных систем. Такая система будет являться разновидностью кассовой техники (БСО ККТ), то есть понадобится отдельный кассовый аппарат.

Другое дело, что в большинстве случаев закон не обязывает использовать в работе именно БСО — вместо этого можно выбивать обычный кассовый чек.

Нюансы применения ККТ без печати чеков

Поскольку для многих интернет-магазинов применение касс в новинку, у них возникает множество вопросов. Один из них — должна ли их касса открывать и закрывать смену и выдавать отчеты? Ведь работа идет в круглосуточном режиме.

Нужно ли открывать смену на кассе интернет-магазина?

Специалисты ФНС на это отвечают следующее. Вне зависимости от способов осуществления расчетов — наличными деньгами или электронными средствами платежа — кассовая техника должна обеспечить формирование итоговых сведений. А именно сведений о суммах, которые фигурируют в чеках и применяются для формирования кассовых отчетов, в частности, отчета о закрытии смены и о текущем состоянии расчетов.

Из этого можно сделать вывод, что кассы, не предусматривающие печати чеков (ККТ для интернет-магазинов), должны функционировать так же, как и обычные — открывать и закрывать смену, формировать различные отчеты.

Однако интернет-магазин работает в автономном режиме, а платежи обрабатываются круглосуточно. Когда же должна быть закрыта смена? Четкого ответа на это налоговики не дают. Они лишь поясняют, что перед началом осуществления расчетов касса должна сформировать отчет об открытии смены, а по окончании — отчет о закрытии. Открытая смена не может длиться более суток. То есть чек, сформированный кассой интернет-магазина, должен быть выдан не позже 24 часов с момента открытия смены. Из этого мы делаем вывод, что нужно раз в сутки закрывать старую смену и открывать новую.

Покупка ночью

Реализация через интернет имеет свою специфику — товар может быть оплачен даже ночью. Как в этом случае быть с формированием чека? И вновь сотрудники ФНС дают уклончивый ответ: продавец обязан обеспечить передачу электронного чека покупателю до совершения расчета. Более информативным представляется ответ специалистов по онлайн-кассам компаний-интеграторов. Они поясняют, что специальная ККТ для онлайн-платежей самостоятельно направляет электронный чек покупателю и в ИФНС в момент обработки банком поручения о переводе денег. Так что дежурить возле такого аппарата в ожидании очередной продажи не придется.

Применение БСО

Компании и предприниматели, реализующее услуги населению, вместо кассового чека могут выдавать бланки строгой отчетности. Однако с 1 июля 2018 года их форма и порядок формирования изменятся. Что со старыми бланками? Можно ли их использовать сегодня и нужно ли дополнять новыми реквизитами в соответствии с требованиями к чекам?

До 1 июля 2018 года можно использовать старые бланки, приобретенные или заказанные в типографиях, в том виде, в котором они существуют сегодня. Дополнять их какими-либо реквизитами необходимости нет. Однако с указанной даты изготавливать БСО придется, как было сказано выше, с применением специальной автоматизированной системы (ККТ БСО). Она будет формировать электронный бланк, передавать его через оператора в ИФНС и распечатывать. Старые БСО станут недействительными. В типографии заказать их также будет невозможно. Придется приобретать специальную кассовую технику и формировать бланки с ее помощью. Таким образом, фактически никакой разницы между применением БСО и кассового чека через год уже не будет.

Работа ККТ БСО будет полностью аналогична обычной кассе. Она также должна будет открывать и закрывать смену, печатать отчеты. Это техника является разновидностью кассовой, а значит, к ней применяются все те же требования и условия работы, что и к обычной ККТ.

Напомним, что для большинства компании и ИП, реализующих услуги населению, применение БСО вместо кассового чека не обязанность, а право. Поэтому приобретать БСО ККТ к 1 июля 2018 года имеет смысл лишь тем налогоплательщикам, которые занимаются исключительно оказанием услуг населению. В остальных же случаях будет целесообразно вместо БСО выдавать кассовый чек.

Подлинность чека

Изменения в законе 54-ФЗ требуют указания в чеке дополнительных реквизитов. Например, системы налогообложения, ставки НДС, названия и сайта ОФД и множества других. Что если продавец выдал чек, содержащий не все реквизиты? Может ли бухгалтер принять его к расходам?

В ответ на этот вопрос специалисты ФНС рекомендуют проверять правильность оформления чеков «не отходя от кассы». Это могут сделать как бухгалтеры, сомневающиеся в их подлинность, так и обычные граждане. К сожалению, из ответа непонятно, можно ли принять такой чек к учету. Однако представляется, что это как минимум рискованно. В любом случае стоит проинструктировать сотрудников, осуществляющих покупки для нужд компании в розничных магазинах, чтобы они сразу проверяли подлинность чека. Это можно сделать через специальное мобильное приложение. Если чек окажется неправильным, о нарушении следует сообщить в ФНС.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)

Кто может применять БСО вместо ККМ

В каких ситуациях можно применять бланк строгой отчетности вместо кассового чека и до какой даты это можно делать по старым правилам?

Бланком строгой отчетности (БСО) допускается заменять кассовый чек при расчетах с населением за оказанные услуги (ст. 1.1 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ до внесения изменений в него). По обновленным требованиям БСО, как и кассовые чеки, должны формироваться автоматизированным способом с применением онлайн-устройств.

Однако для лиц, не применявших ранее ККТ (а к их числу относятся те, кто оформляет расчеты через БСО), закон № 290-ФЗ, содержащий правила перехода к применению обновленного закона № 54-ФЗ, установил дату начала обязательного использования кассовых аппаратов более поздней, чем общая (01.07.2017) – с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7). При этом юрлицам и ИП, выдающим заказчикам БСО, в законе № 290-ФЗ был отведен отдельный пункт (п. 8 ст. 7), и в нем тоже присутствовала дата 01.07.2018.

Однако закон № 290-ФЗ подвергся корректировке (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ), результатом которой стало изменение текста п. 8 ст. 7. В нем дату 01.07.2018 заменила дата 01.07.2019, а в тексте появилось уточнение, что выполняемые с оформлением БСО услуги не должны иметь отношения к услугам общепита, оказываемым как юрлицами, так и ИП, имеющими наемных работников.

Таким образом, БСО по услугам для населения можно было применять по старым правилам (действовавшим до обновления закона № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ) до 01.07.2019.

После указанного срока предприниматели и организации, которые вместо чеков ККТ могут выдавать БСО, обязаны формировать бланки строгой отчетности с использованием автоматизированных систем расчетов.

О том, какие еще новшества повлекли за собой изменения в законодательстве о кассах, читайте в статьях:

Кто освобождается от применения ККТ

Перечень случаев, когда можно работать без ККТ, имеет исчерпывающий характер и указан в пп. 2, 3, 5, 6 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Это ситуации:

  • выдачи (приема) наличности с использованием автоматических устройств для расчетов в кредитных организациях (включая электронные средства платежа);
  • продажи печатных СМИ и сопутствующих им товаров, если доля продажи печатной продукции составляет не менее половины товарооборота, а сопутствующие товары соответствуют утвержденному субъектом РФ ассортиментному перечню;
  • продажи ценных бумаг;
  • продажи билетов, талонов, проездных документов, дающих право на проезд в общественном транспорте, в салонах транспортных средств;
  • реализации питания в образовательных учреждениях;
  • торговли на ярмарках, розничных базарах, выставках, на специально отведенных площадках, исключая торговлю в обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров торговых местах;
  • ярмарочной торговли непродовольственными товарами, перечень которых установлен Правительством РФ;
  • разносной торговли (кроме продажи технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и реализации) в вагонах пассажирских поездов, с лотков и ручных тележек, других средств малой механизации;
  • продажи мороженого, разливных безалкогольных напитков в киосках;
  • продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы и других безакцизных разливных товаров с автоцистерн, продажи сезонных овощей и фруктов вразвал;
  • приемки утильсырья от населения, исключая металлолом, лом драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • оказания услуг по ремонту и окраске обуви;
  • оказания услуг металлоремонта — изготовления ключей и мелкой металлической галантереи;
  • оказания услуг няни и сиделки;
  • продажи изделий народного промысла, если реализация производится самим изготовителем;
  • оказания услуг по вспашке огородов и распилке дров;
  • оказания услуг носильщиков на вокзалах, в портах, в аэропортах;
  • сдачи от ИП в аренду недвижимого имущества (жилья);
  • работы в удаленных населенных пунктах, перечень которых утвержден специальным постановлением Правительства РФ;
  • продажи лекарств и медизделий медицинскими организациями, расположенными в сельской местности, где отсутствуют аптечные пункты, или аптечными пунктами ФАП, расположенных в деревнях и селениях;
  • реализации товаров, услуг и изделий религиозно-обрядового назначения культовыми организациями, имеющими соответствующую лицензию, в местах осуществления ими деятельности.

Проводки в организациях, использующих при расчетах БСО

Если организация применяет бланк строгой отчетности вместо кассового чека, то такой бланк необходимо хранить и учитывать по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствующем журнале (прошитом и пронумерованном). Для контроля движения таких материальных активов заводится карточка учета.

Типовые проводки при применении БСО в организации выглядят следующим образом:

Как работать с кассой, если вы продаете товары и услуги через интернет

Если ваш интернет-магазин продает одежду, цветы, выпечку и другие товары, вам нужна касса, чтобы выдавать чек покупателю. Если на сайте вы предлагаете услуги и принимаете предоплату, нужно два чека. Разберемся, как работать с кассой тем, кто предлагает товары и услуги в интернете, но не имеет на своем сайте встроенную платежную систему вроде Яндекс.Кассы или Робокассы.

Как интернет-магазин принимает платеж? От этого зависит работа на кассе

Принимать оплату от клиента можно разными способами:

  • банковской картой или электронными деньгами;
  • наложенным платежом;
  • по реквизитам через отделение банка или онлайн-банк;
  • через курьера или при оказании услуг на выезде.
Читайте также:  Нужно ли сдавать ИП среднесписочную численность при открытии и по окончании года?

Первый способ оплаты — банковской картой или электронными деньгами — подходит для крупных интернет-магазинов. Они продают часто и много, поэтому автоматизируют процесс оплаты. Для этого встраивают в сайт специальные программы для расчетов с банковской карты через Робокассу, PayPal и другие платежные системы.

Автоматизация платежей на маленьких интернет-площадках — редкость. Поэтому расскажем, как применять кассу при остальных трех способах оплаты.

Если клиент платит через онлайн-банк, электронный кошелек или банковской картой на вашем сайте, то онлайн-кассу нужно применять с 1 июля 2018 года. А если клиенты оплачивают через отделение банка или банкомат, то применять онлайн-кассу нужно с 1 июля 2019 года.

Оплата наложенным платежом

Когда вы отправляете заказ наложенным платежом по почте, кассовый чек нужно выдать в почтовом отделении. В этом случае вашему магазину касса не нужна, потому почта — платежный агент и обязана печатать чеки сама (Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-01-15/59689).

Оплата по реквизитам через отделение банка или онлайн-банк

После оформления заказа вы отправляете покупателю (физлицу) квитанцию с реквизитами своей компании. Клиент идет в банк и оплачивает покупку по квитанции. Или перечисляет деньги через онлайн-банк.

С 1 июля 2019 года при дистанционных расчетах на кассе нужно создавать два чека: первый, когда деньги поступят на счет, и второй при отгрузке, когда передадите товар в службу доставки или своему курьеру. Требование относится ко всем расчетам, в которых есть предоплата (аванс).

Первый чек создайте на предоплату, когда загрузите банковскую выписку и поймете, от какого клиента и за какой товар пришел платеж. Чек можно формировать до конца следующего рабочего дня после того, как клиент перевел деньги.

  • В чеке указываете признак «Предоплата 100%», если клиент заплатил сумму полностью.
  • Указываете признак «Предоплата», если покупатель заплатил часть суммы.
  • Указываете признак «Аванс» при оплате за неизвестную пока услугу или товар. Подробнее

Передать чек клиенту можно одним из двух способов. Если есть номер телефона или электронная почта покупателя, достаточно электронного чека. Если контактов нет, выдайте бумажный чек при первой встрече с покупателем (п. 5.3. ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Второй чек создайте при отгрузке. В чеке укажите признак способа расчета — «полный расчет», способ оплаты «зачет аванса». Второй чек можно не печатать и отправить клиенту в электронном виде.

  • Если в офисе мало места, подойдет мобильная касса MSPOS-K.
  • Если достаточно места, удобно использовать моноблоки Контур.Сигма или MSPOS Т-Ф. У них большой цветной экран, печатающее устройство встроено внутрь, и вам не будут мешать провода.
  • Если в офисе вы постоянно работаете на компьютере (ноутбуке или планшете), на него можно установить кассовую программу, чтобы формировать чеки, не отходя от одного рабочего места к другому. К компьютеру нужно подключить принтеры чеков, например Вики Принт 57Ф, Атол 11Ф или Атол 55Ф.
  • Если не хотите подключать принтер чеков к компьютеру, подсоедините к POS-терминалу MultiPOS-X9 или Атол Optima.

Продажа через курьера или оказание услуг на выезде

Новый законопроект разрешает использовать кассу не на месте расчета с покупателем, а удаленно (№ 682709-7 от 08.04.2019). Проект уже одобрен Советом Федерации и ждет подписи президента. Поэтому опишем, как работать по-новому, с учетом поправок.

Курьер привозит покупателю товар и имеет при себе кассу. Или сотрудник с кассой приезжает к клиенту, чтобы оказать услуги. Например, маникюр, клининг, массаж, сантехнические работы и другие виды услуг.

Курьер вручает клиенту покупку, проводит платеж через кассу и выдает чек. Для этих целей используйте мобильные кассы, которые работают от аккумулятора. Они легкие, по размеру чуть больше смартфона, так что без труда помещаются в рюкзачок.

  • Если у клиента наличные, используйте мобильную кассу MSPOS-K;
  • Если у клиента может быть и наличка, и безнал, выбирайте модель MSPOS-E-Ф. В нее встроен терминал эквайринга для оплаты картами.

Курьер приезжает к клиенту с товаром (или сотрудник оказывает услуги), а чек формирует касса, установленная в офисе.

Курьер вручает клиенту покупку и получает деньги. Одновременно он отправляет информацию на кассу в офисе, чтобы она сформировала чек (например, звонит сотруднику, который работает с кассой). Если клиент сообщил номер телефона или адрес электронной почты, электронный чек придет ему сразу, бумажный чек можно не выдавать.

Еще вариант: курьер может показать клиенту QR-код чека, чтобы по нему можно было найти чек самостоятельно в приложении ФНС. У интернет-магазина должно быть приложение, которое позволяет отправлять QR-код, а на смартфоне клиента — приложение ФНС, которое считывает QR-коды (GooglePlay и App Store).

  • Если тесное помещение, выбирайте мобильную кассу MSPOS-K.
  • В других случаях используйте стационарные решения: моноблоки Контур.Сигма и MSPOS Т-Ф или подключенные к вашему компьютеру принтеры чеков.
  • POS-терминалы MultiPOS-X9 или Атол Optima подойдут, если не хотите превращать компьютер в кассу — на POS-терминале формируете чек и отдаете команду принтеру напечатать его. Какие-то модели принтеров выводят чеки быстрее, какие-то чуть медленнее, в одних чек отрывается сам, а в другие его нужно аккуратно отрывать самому. Посмотреть принтеры чеков.

Курьер — не ваш сотрудник.

Возможно, вы отправляете товары через службу курьерской доставки. Тогда применять кассу обязана эта служба, а не вы. Кто принимает деньги от клиента, тот и несет ответственность за нарушение, если кассу не применил.

54-ФЗ: как интернет-магазинам работать с онлайн-кассами

Нужно ли печатать бумажный чек интернет-магазину или можно обойтись электронным?

Еще на стадии разработки Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, который внес изменения в Закон 54-ФЗ, его авторы заявляли, что он принимается в том числе в целях упорядочивания и упрощения работы интернет-магазинов. И в этом есть некоторая доля правды. Дело в том, что Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ» и ранее не освобождал интернет-магазины от печати чеков при расчетах платежными картами. При поступлении денег с карты покупателя на счет, указанный интернет-магазином на его сайте, магазин должен был отпечатать и предоставить покупателю кассовый чек. Это было сопряжено с известными трудностями.

С появлением онлайн-касс в целях соблюдения кассовой дисциплины печатать чеки интернет-магазину не требуется. Достаточно будет отправить покупателю электронный чек. Это прямо следует из п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Данная норма гласит: интернет-магазины обязаны лишь обеспечить передачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме. Чеки передаются по интернету на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе магазином не печатается. Разумеется, если речь не идет о наличных денежных расчетах.

Должен ли интернет-магазин предоставлять чеки при оплате банковской картой?

Если клиент расплачивается картой при получении товара, то в момент оплаты курьер обязан выдать ему кассовый чек.

При осуществлении расчетов с использованием платежных карт кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара. Это прямо следует из ст. 5 Закона № 54-ФЗ об онлайн-кассах. То же самое касается оплаты картой непосредственно на электронный счет продавца прямо на странице интернет-магазина. Магазин должен тут же направить электронный чек на адрес покупателя.

Как быть, если магазин выставляет покупателям квитанции на оплату?

Допустим, интернет-магазин работает по следующей схеме: на своем сайте никаких платежей не принимает, а формирует и отправляет покупателям по электронной почте квитанции на оплату. После получения документа покупатель идет в банк и вносит необходимую сумму денег. После того, как деньги поступают на счет магазина, последний осуществляет отправку покупателю приобретенного товара.

Выручка от продажи товаров поступает не в кассу магазина, а на его расчетный счет в порядке безналичных поступлений. Причем переводятся эти средства не самими покупателями, а банками. В данном случае речь идет о безналичных расчетах. Они Федеральным законом № 54-ФЗ не регламентируются. Следовательно, у магазина нет необходимости в применении онлайн-кассы и направлении чеков при таком алгоритме работы.

Тем не менее, Минфин РФ в письме от 28.04.2017 № 03-01-15/26324 считает, что в подобной ситуации продавец чек выдать обязан, так как в Законе №54-ФЗ для платежей через банк нет исключений, а значит это проходящие через ККТ безналичные расчеты.

Направлять ли чеки покупателям при работе магазина через посредников (агрегаторов)?

Платежные агрегаторы – это кредитные организации-посредники. Они переводят деньги покупателей непосредственно интернет магазину. Такая схема называется интернет-эквайрингом. Агрегаторы (Робокасса, PayMaster, Яндекс.Касса и другие) переводят в магазины электронные деньги с карт и электронных кошельков клиентов.

Обязанность интернет-магазина по направлению чеков будет зависеть от статуса агрегатора и алгоритма его работы. Допустим, агрегатор принимает все платежи на свой собственный счет и затем отправляет деньги на счет магазина. При таком раскладе продавец и покупатель не взаимодействуют друг с другом относительно всего, что касается денежных расчетов. Взаимодействие ограничивается лишь формированием заказа и доставкой товара покупателю.

Сам же агрегатор является платежным агентом. Следовательно, при работе через такого агрегатора интернет-магазин не обязан изготавливать чеки. Вместо него такие чеки изготавливает агрегатор и именно он несет ответственность за неприменение онлайн-касс нового типа. Это прямо предусмотрено п. 12 ст. 4 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Однако в настоящее время никто из агрегаторов по такой схеме не работает. Предполагаем, с введением новых правил ряд агрегаторов пересмотрит правила своей работы, чтобы не потерять клиентов. Пока же агрегатор служит лишь в качестве инструмента для оперативного и удобного перевода денег от покупателей интернет-магазинам. В договорах, которые агрегаторы заключают с магазинами, описаны пределы ответственности сторон, и функции платежных агентов там обычно не значатся.

Следовательно, за отправку чеков покупателям несут ответственность сами магазины. С них же в случае появления у ФНС вопросов и спросят (письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@).

Выдавать ли чеки при доставке товаров курьером?

Все зависит от ситуации.

При оплате через интернет и последующей доставке товара курьером магазин не обязан печатать чеки. Курьер в таком случае также не обязан иметь при себе кассовый аппарат. Чек покупателю при оплате будет высылаться в электронной форме, что достаточно для соблюдения законных требований (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Если курьер – работник интернет-магазина и он принимает от покупателя наличные (платежную карту) на месте, то магазин обязан будет выдать покупателю чек. Сейчас, по мнению налоговиков, все интернет-магазины, которые планируют осуществлять торговлю через курьеров, должны снабдить ККТ каждого курьера, который принимает деньги или карты у покупателей.

При оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику налоговики советуют применять компактную онлайн-ККТ с автономным электропитанием из числа включенных в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Другое дело, когда доставка товара и прием денег от покупателя доверяются третьим лицам – независимым курьерским службам, которые по закону являются платежными агентами. В этих случаях за представление чеков покупателям отвечает уже не магазин. Курьерская служба сама должна выдать чек клиенту и отправить его в ФНС. При этом в чеке будет указан соответствующий признак лица, принимающего платеж – «платежный агент», «по поручению», «по договору комиссии». Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 20.12.2016 № 03-01-15/76178.

Какие чеки могут выдавать курьеры?

Все курьеры (и штатные, и сторонние) обязаны выдавать покупателям чеки. Они выступают в качестве кассиров-операционистов. Причем чеки изготавливаются именно в момент оплаты товара. Передавать уже распечатанный заранее документ нельзя. Ранее налоговики указали, что отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от реального времени. Иными словами, оплата товара и печать чека в идеале должно совпадать по времени. Об этом ФНС России проинформировала в письме № АС-4-2/12406@ от 10.07.2013.

Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ранее, чем за 5 минут до реального времени осуществления расчета, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Федерального закона № 54-ФЗ.

Курьеры обязаны будут выдавать распечатанные чеки. Также по требованию покупателей они должны будут предоставлять и электронные чеки.

Потребуется ли чек при возврате товаров?

Наложенный платеж заменяет чек?

Весьма популярный вариант оплаты товаров в интернет-магазинах – оплата наложенным платежом через почту. Наложенный платеж— это денежная сумма, которую покупатель-адресат должен оплатить при получении в почтовом отделении присланной из интернет-магазина посылки.

Вопрос о том, должен ли магазин изготавливать чек при таком способе оплаты Минфин РФ разъяснил в письме от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12. Ведомство указало, что в случае получения наличных денег почтовым переводом за проданные товары/оказанные услуги на интернет-сайте магазин не обязан применять ККТ и изготавливать чеки.

В этом случае применяются Правила оказания услуг почтовой связи, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2005 N 221. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ при этом не применяется.

При проведении налоговых проверок для подтверждения доходов интернет-магазинов налоговые органы могут получить все сведения, сделав запрос в ФГУП «Почта России» о предоставлении информации о количестве и сумме почтовых переводов денежных средств.

Читайте также:  Можно ли на 100% уменьшить сумму налога ЕНВД на взносы ИП, при условии что один работник находится в декрете?

Таким образом, почта выступает здесь в роли платежного агента. Магазин не обязан направлять покупателям чеки.

Готовить ли чеки при внесении авансов?

Внесение авансовых платежей в кассу онлайн-магазина возможно, например, когда продаются не товары, а подарочные сертификаты. В данном случае у магазина отсутствует информация о конкретном товаре, но это не освобождает его от изготовления чека.

В ст.2 Федерального закона №54-ФЗ приводится перечень случаев, когда ККТ не применяется и чеки не изготавливаются. Внесение в кассу авансов не предусмотрено в этом перечне. Об особенностях оформления чеков при внесении авансов рассказала также ФНС РФ в письме №АС-4-20/21345@ от 11.11.2016.

При продаже подарочных карт магазин будет отсылать чеки с признаком «аванс». Наряду с этим в чеке будет содержаться информация о способе оплаты подарочной карты и ее стоимости. При использовании подарочного сертификата магазин вышлет чек с признаком «использование ранее внесенного аванса» и с указанием информации о приобретенном товаре/услуге.

Есть ли способ «обойти» закон 54-ФЗ?

Такой способ существует. Правда, он наверняка не понравится вашим покупателям.

В настоящее время некоторые платежные системы (агрегаторы) предоставляют услугу по оформлению банковского перевода в счет оплаты приобретаемого товара.

Данные сервисы выставляют покупателям счета на оплату. Оплата оформляется безналичными банковскими переводами. К оплате принимаются банковские карты и другие электронные инструменты платежа. Собственно, речь идет об электронном аналоге обычной квитанции. С той лишь разницей, что все оплачивается через интернет, а сумму к оплате покупатель указывает самостоятельно.

При этом совершенные операции будут признаваться банковскими переводами. Под определение понятия «расчеты», которое дается в ст.1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, такие переводы не подпадают. Соответственно, магазины будут освобождены от необходимости выдавать чеки и применять онлайн-ККТ.

Главный минус подобной схемы – сервис платный. Причем оплачивает его не магазин, а сам покупатель. Помимо расходов на товар, покупателю придется оплатить еще и комиссию за банковский перевод денежных средств. Это 3-5% от суммы сделки.

Таким образом, онлайн-магазинам уже в ближайшее время предстоит решить, что для них важнее – экономия на кассах, или расположение клиентов.

Интернет‑торговля: кассы и чеки по новым правилам

Реформа Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» в полной мере затронула сферу интернет-торговли. Сколько касс должно быть в интернет-магазине? Когда нужно выдавать бумажный чек, а когда — электронный? В каких ситуациях можно вообще обойтись без чеков?

В первую очередь вспомним, что именно устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред. от 03.07.2016 (далее Закон 54-ФЗ) и принятые в соответствии с ним подзаконные акты:

  1. Кассы с ЭКЛЗ ушли в прошлое, с 1 июля 2017 года разрешается использовать только кассы с фискальным накопителем.
  2. Владельцы контрольно-кассовой техники (ККТ) должны в режиме онлайн передавать электронные чеки и другие данные с касс в ФНС через операторов фискальных данных (ОФД). При этом с 2019 года можно будет формировать фискальные документы только с использованием формата 1.05 или 1.1, а самый «низкий» формат 1.0 утратит силу.
  3. Для владельцев ККТ установлены требования к фискальному накопителю: срок действия ключа фискального признака, который содержится в ФН, должен быть не менее 13 месяцев, а для определенных случаев — не менее 36 месяцев (читать подробнее).
  4. Для чеков и бланков строгой отчетности (БСО) установлен новый перечень обязательных реквизитов. Они должны содержать: наименование товаров, работ или услуг, их количество, цену, стоимость, ставку НДС и сумму расчета с выделенным НДС и т.д.
  5. У чека появилась электронная форма. При этом кассовый чек, полученный покупателем в электронной форме и распечатанный на бумаге, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному на кассе в момент расчета.
  6. БСО старого образца (типографские бланки, квитанции и т.п.) ИП и организации, оказывающие услуги населению, могут продолжать использовать до 1 июля 2019 года. После этой даты требования к БСО становятся аналогичны требованиям к чекам. Их будет нельзя заполнять от руки, можно будет печатать только с помощью специальной автоматизированной системы, которая является контрольно-кассовой техникой (читать подробнее).

Ответственность за невыполнение требований Закона 54-ФЗ предусматривает ст. 14.5 КоАП. Штрафы грозят за расчеты без применения ККТ, за нарушение порядка регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники, порядка и условий ее применения, а также за невыдачу чека (БСО) в бумажном или электронном виде. Так, например, при нарушении порядка и условий применения ККТ на организацию может быть наложен штраф от 5 тыс. до 10 тыс. ₽.

Как это касается интернет-магазинов

С 1 июля 2017 года интернет-магазины, как и все остальные компании на общей и упрощенной системах налогообложения, должны использовать при расчетах только кассы с фискальным накопителем и передавать данные в налоговую через ОФД.

Кассы: одна или две

В законодательстве нет однозначного ответа, сколько касс должно быть в интернет-магазине. Однако Закон 54-ФЗ устанавливает, что ККТ для осуществления расчетов электронными средствами платежа в интернете применяется именно для данного вида торговли указанных расчетов. Это положение разъяснила ФНС России в письме от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19359@.

По мнению налоговиков, одну ККТ можно использовать и при расчетах на объекте стационарной торговой сети, и для расчетов в интернете. Адрес или адреса сайта продавца в интернете указываются в заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ в поле «Место установки (применения) ККТ». Если таких адресов несколько, они указываются через точку с запятой — главное, чтобы их общая длина (с учетом разделителей) не превысила 256 символов.

Аналогичную позицию высказал и Минфин России в письме от 25.09.2017 № 03-01-15/61962. Однако в письме от 23.10.2017 № 03-01-15/69384 финансовое ведомство отметило, что при оплате товаров или услуг в сети интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, необходима специальная онлайн-касса. Что имели в виду чиновники и не является ли это разъяснение сменой позиции, на текущий момент неясно. Тем не менее полагаем, что речь идет лишь о том, что используемая для расчетов в интернете касса должна давать возможность отправлять чеки покупателям онлайн.

Иными словами, интернет-магазин может использовать одно устройство и для «личных» расчетов, и для приема оплаты через интернет, но тогда нужно выбирать такую модель, которая будет обладать функциональность, необходимым для обоих случаев.

Так, например, при расчетах наличными или банковской картой при личном общении с покупателем обязательно должно быть устройство для печати фискальных документов, а у ККТ, которая используется только при расчетах в интернете, оно отсутствует.

Чеки: бумажный или электронный

Если клиент вносит оплату дистанционно электронными средствами платежа, интернет-магазин должен отправить покупателю только электронный чек — на электронную почту или на абонентский номер покупателя. Печатать бумажный чек не требуется (п. 5 ст.1.2 Закона № 54-ФЗ). Поэтому в составе ККТ для приема электронных средств платежа может не быть принтера.

Если клиент расплачивается наличными или банковской картой в офисе магазина или при встрече с курьером, интернет-магазин должен выдать покупателю бумажный чек в момент расчета, а также, если клиент попросит до момента расчета, выслать ему электронный чек: по СМС — обязательно, на е-mail — только при наличии технической возможности (ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Не отправлять электронный чек разрешается продавцам, которые ведут деятельность в местности, удаленной от сетей связи (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Они выдают только печатный чек. Перечень таких местностей публикуется на сайтах органов государственной власти конкретных регионов РФ. Например, для Московской области он будет таким.

Когда интернет-магазин обязан выдать чек

Рассмотрим на конкретных примерах, в каких ситуациях интернет-магазин должен выдать чек клиенту.

Ситуация 1

В понедельник Кирилл нашел на сайте бытовой техники отличный тостер, заказал его и выбрал способ оплаты — «При получении». Чтобы сэкономить на доставке, тостер решил забрать сам. В пункте самовывоза Кирилл расплатился наличными. В этом случае продавец должен отбить бумажный чек и выдать его Кириллу вместе с тостером. Таким образом, у интернет-магазина должна быть ККТ, как в обычном магазине, с возможностью печатать кассовые чеки.

Ситуация 2

В субботу на обед Кирилл заказал свою любимую «Пепперони» в ООО «Pizza». Через час курьер Pizza привез заказ. Кирилл оплатил пиццу при получении банковской картой. В этом случае курьер должен отбить и выдать клиенту бумажный чек либо выслать ему электронный чек по СМС или на е-mail, если Кирилл попросит об этом до момента расчета. То есть у курьера должна быть с собой мобильная ККТ. Если у интернет-магазина пять курьеров, у каждого из них должна быть своя касса.

О ситуации, когда заказы развозит курьерская служба другой компании, читайте ниже — в блоке «Когда интернет-магазин не обязан выдавать чек».

Ситуация 3

Вечером в пятницу Кирилл решил посмотреть фильм, который ему порекомендовали коллеги. В интернет-кинотеатре он нашел нужную картину, оплатил электронными деньгами, тут же получил электронный чек на свой e-mail и приступил к просмотру.

Когда клиент оплачивает заказ по интернету (с помощью банковской карты, онлайн-кошельков типа Яндекс.Деньги, WebMoney, а также платежных агрегаторов типа ASSIST, PayMaster и т.п.), интернет-магазин должен направить покупателю только электронный чек. Несмотря на то что платежные системы могут выступать платежными агентами, выдавать чек должен именно интернет-магазин, поскольку платежные системы могут быть зарегистрированы за рубежом и не подчиняться законодательству РФ о ККТ.

Когда интернет-магазин не обязан выдавать чек

Есть ситуации, при которых интернет-магазин не обязан выдавать чек покупателю.

  • Если курьер — сотрудник курьерской компании.

В этом случае ККТ принадлежит не интернет-магазину, а курьерской службе. Таким образом, именно курьерская служба должна выдать клиенту чек, а затем перечислить деньги на расчетный счет интернет-магазина. Поскольку это безналичные расчеты между организациями и (или) ИП, применение ККТ здесь не требуется.

Обратите внимание, в чеке клиенту от курьерской службы обязательно должны быть сведения о товаре (его наименование, количество, цена, стоимость). Как их должна получать курьерская служба, закон не разъясняет.

  • Если заказ приходит по «Почте России».

Покупатель оплачивает товар при получении в почтовом отделении. В этом случае «Почта России» выдает покупателю чек, а затем перечисляет деньги на счет интернет-магазина.

Когда должен быть сформирован чек

Согласно ст. 1.1. Закона № 54-ФЗ, кассовый чек — это документ, который формируется в момент расчета между продавцом и покупателем. При оплате наличными средствами момент расчета очевиден — он происходит, когда покупатель передает деньги продавцу.

Для остальных случаев (оплата банковской картой или электронными средствами платежа) нужно руководствоваться требованием российского законодательства о том, что время покупки, указанное на чеке, не должно отличаться от реального времени, когда покупатель вносит оплату. Максимальное расхождение может составлять 5 минут (письмо ФНС от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@, информация ФНС от 30.12.2015, Постановление ВС РФ от 24.11.2015 № 308-АД15-10504).

Что считать моментом оплаты — смотрите в таблице.

Что считать моментом оплаты, или в какой момент нужно выбить (сформировать) чек

Покупатель оплачивает банковской картой

Когда от банка-эмитента приходит подтверждение, что транзакция одобрена (п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей»). При этом не играет роли, когда деньги фактически зачислятся на счет продавца, это может произойти и через несколько дней

Покупатель вносит деньги через систему интернет-эквайринга: он оформляет заказ на сайте и для оплаты переадресуется с сайта интернет-магазина на платежную форму, где указывает данные своей банковской карты

Когда продавец получает разрешение на проведение операции от банка, выпустившего карту, то есть когда получен положительный результат авторизации держателя карты

Покупатель оплачивает заказ через платежный агрегатор (агрегатор позволяет принимать платежи не только банковскими картами, но и электронными деньгами, и наличными)

Когда продавец получает сообщение с параметрами платежа, свидетельствующими о положительном результате оплаты

Как клиент может найти электронный чек

Даже если клиент не попросил выслать ему электронный чек по СМС или на e-mail, он всегда может найти его сам. Для этого ему нужно установить на свой телефон бесплатное мобильное приложение от ФНС. В App Store оно называется «Проверка кассового чека в ФНС России», в Google Play — «Проверка кассового чека». С помощью приложения можно считать QR-код с бумажного чека или ввести параметры чека в приложение вручную и найти свой чек в электронном виде.

Как получить номер телефона или адрес электронной почты у покупателя

В целом для интернет-магазинов это не представляет сложности. Когда клиент регистрируется на сайте, он указывает контактную информацию и соглашается с обработкой персональных данных. Другой вопрос — как связать электронную почту или номер телефона покупателя с электронным чеком. Для этого потребуется интегрировать сайт и систему обработки заказов. Необходимые интеграционные решения уже есть в продаже.

Если клиент приехал в офис, кассир может быстро считать сканером номер телефона или e-mail покупателя по штрих-коду или QR-коду в мобильном приложении от ФНС. Конечно, кассовое программное обеспечение должно уметь считывать и обрабатывать подобную информацию.

Как отправить чеки клиенту

Отправлять чеки покупателю можно прямо с кассового аппарата, для этого касса должна быть подключена к услугам оператора сотовой связи. А можно переложить отправку на своего ОФД. Уточните у своего ОФД, есть ли у него подобная возможность и соответствующий тариф.

Читайте также:  Нужно ли заполнять данные под № 5 (сведения о заявителе), если в разделе Б указана цифра 4?

Решите задачу и проверьте себя

Раньше мы предлагали решить эту задачу в формате конкурса . Сейчас у вас есть возможность проверить себя вне конкурса.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Комментарии

День добрый.
В данный момент тоже бьюсь с этим вопросом, две или одну кассы ставить если продажи в интернете и на точке.
Однако смею огорчить вас – адрес выходящий на чеке это адрес из памяти ККТ/ФН который вы указываете когда настраиваете саму кассу.
Кассовое ПО штатно (в моём случае типовые конфигурации 1С такие как УТ и КА) не имеет возможности отправлять в каждом отдельном чеке разный адрес расчета (см. выше почему).
Не уверен где точно хранится адрес расчета, в памяти самой ККТ или в ФН, если в 1 то возможно и получится как-то программно изменять настройки кассы перед каждой различной продажей, если же 2 – то вы ограничены 11ю перерегистрациями ФН, что, естественно, совершенно нелепый вариант.

Звонил местному главе оперативного контроля ФНС, он тоже не уверен по этому поводу и сказал, что официальных разъяснений по этому поводу ещё не поступало, спросил, можно ли тогда писать адрес сайта и физический адрес точки через запятую или в скобках (предполагая, что ККТ используемый на сайте физически стоит на этой точке), будут ли штрафовать за это – сказал что вряд ли, по крайней мере на первых порах.

Добрый день!
Сначала я немного теории расскажу, потом на ваш вопрос отвечу Одно без другого сложно сделать.
Существует приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ “Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию”. Он разработан в соответствии с п.4 ст.4.1 Закона 54-ФЗ. В нем подробно описаны требования к каждому фискальному документу, который формирует ККТ. Согласно приказу, есть три формата фискальных документов (далее, ФФД):
1.0 – сейчас его поддерживает вся ККТ;
1.05 – переходный формат, только появляется, еще не все производители ККТ его внедряют;
1.1 – итоговый формат, на рынке еще нет ККТ, поддерживающей этот формат.
Набор реквизитов, которые содержат чеки (и прочие документы, которые формирует касса), зависит от формата, который касса может поддерживать. ФФД 1.0 содержит ограниченный набор реквизитов, и чем выше версия ФФД, тем реквизитов больше и, соответственно, больше кассовых операций можно отразить. У каждого реквизита есть «тег» и указано, в каком ФФД реквизит должен быть обязательно, а в каком его может вообще не быть. С теорией- всё).
Теперь к вашему случаю. Ответ на ваш вопрос я искала в данном приказе и анализировала заявление о регистрации ККТ (на сайте ФНС). Смотрите, что получается:
Сначала при регистрации ККТ в ФНС заполняется два поля:
• Адрес установки (применения) ККТ – адрес заполняется из справочника ФИАС, здесь самодеятельности никакой.
• Наименование места установки ККТ – уточнение места установки и адрес сайта (пользователь указывает произвольно, например, БЦ «Аврора», 4 этаж, 201 оф., www.shop.ru).

Заполнив оба поля при регистрации ККТ в ФНС, вы указали оба адреса – перед налоговой вы честны.
Второй этап – фискализация кассового аппарата. Здесь тоже два поля:
• Адрес расчетов (тег 1009) – точно такой же адрес, как указали в «Адрес установки» на сайте ФНС.
• Место осуществления расчетов (тег 1187) – уточнение места установки и адрес сайта.
В результате ККТ формирует отчет «О регистрации ККТ», который хранится в фискальном накопителе, а второй вариант отправляется в ФНС.
В Отчете о регистрации, для ффд 1.0 обязателен только Адрес расчетов (тег 1009); начиная с ФФД 1.05. оба поля должны быть обязательно.
Теперь о том, что видит покупатель. В кассовом чеке и БСО наличие реквизитов тоже зависит от ФФД и от того, в каком виде формируется чек (печатная форма или электронная).
Адрес расчетов (тег 1009), начиная с ФФД 1.0, в печатной форме – обязателен, в электронной может не включаться.
Место осуществления расчетов (тег 1187) – в печатной форме обязателен, начиная с с ффд 1.05, в электронной может не включаться.
Вывод: оба поля, касающиеся адреса, обязательны только для печатных чеков. Для электронных – нет.
Поэтому, если вы в печатном чеке наряду с «Адресом расчетов» будете выводить «Место осуществления расчетов» (с уточнением адреса и именем сайта) – нарушением это не будет. Наличие или отсутствие в электронном чеке реквизита «Место осуществления расчетов» – тоже не будет нарушением. Согласно Приказу о ФФД вы ничего не нарушили: ФНС получила информацию об обоих полях, покупатель, которому выдали печатный чек увидит тоже оба поля. А вот покупатель, которому пришел электронный чек, согласно Приказу, на получение этой информации и не должен рассчитывать.
Если остались вопросы, пишите.

Можно ли выдавать клиентам интернет-магазина БСО?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Обязательно ли использовать кассовый аппарат при торговле через интернет-магазин, или можно использовать бланки строгой отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении торговли через интернет-магазин и расчетах с покупателями наличными денежными средствами применение ККТ обязательно.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” (далее – Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр.
При этом п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ содержит закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.
В указанном перечне такой вид деятельности, как осуществление торговли через интернет-магазин, не поименован.
То есть получение наличных денежных средств при торговле через интернет-магазин должно производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 09.06.2009 N 03-01-15/6-293.
В свою очередь, на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
В то же время ст. 346.27 НК РФ предусматривает, что к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети).
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи через интернет-магазины не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
То есть применение кассового аппарата в данном случае обязательно.

К сведению:
Согласно ст. 5 Закона N 54-ФЗ продавец обязан выдать покупателю кассовый чек в момент получения наличных денежных средств.
Иными словами, интернет-магазин обязан выдать кассовый чек в момент оплаты товара покупателем (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982, от 28.03.2006 N 22-12/24310 и от 24.03.2006 N 22-12/23200).
Отметим, что договор розничной купли-продажи при дистанционной торговле считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, иного документа, подтверждающего оплату товара, либо получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (п. 20 Правил дистанционной торговли, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).
Согласно п. 4.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104) кассир или другое материально ответственное лицо при расчетах с использованием ККТ должен сначала получить от покупателя деньги за товар, а затем напечатать чек; назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком, то есть чек должен пробиваться в момент получения наличных денежных средств от покупателя.
На практике ведение торговли посредством интернет-магазина осуществляется обычно одним из трех возможных способов:
– чек пробивается заранее;
– курьер после возвращения в офис сдает полученные от покупателей наличные денежные средства, и в этот момент пробивается чек;
– для расчетов используется портативный кассовый аппарат.
Первые два варианта несут в себе определенную долю риска, связанного с тем, что время на чеке будет не совпадать с фактическим временем покупки. Налоговые органы могут посчитать данные действия нарушением порядка ведения расчетов с использованием ККТ и, соответственно, привлечь организацию к ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС России от 13.06.2006 N ММ-6-06/597 “О привлечении к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП”).
Согласно ст. 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа в следующих размерах:
– на граждан – в размере от 1500 до 2000 рублей;
– на должностных лиц – от 3000 до 4000 рублей;
– на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.
В постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 “О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ, за неприменение контрольно-кассовых машин” разъяснено, что под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать:
– фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);
– использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах;
– использование ККТ, не включенной в Государственный реестр;
– использование ККТ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
– использование ККТ, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;
– пробитие ККТ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).
Такое нарушение, как несоответствие времени, указанного в чеке, времени осуществления расчетов с покупателем, в этом списке отсутствует. Следовательно, расхождение между фактическим временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не является административным правонарушением, предусмотренным ст. 14.5 КоАП РФ (постановления Президиума ВАС РФ от 26.07.2005 N 2858/05, ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2007 N А56-49730/2006, Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 N А78-5144/03-С2-9/343-Ф02-1041/04-С1).
Однако, чтобы свести к минимуму риск возникновения возможных претензий со стороны налоговых органов, рекомендуется применять переносную ККТ. Это, кроме того, позволит упростить оформление возврата товара в случае отказа покупателя от покупки.
Московские налоговики указали на обязательное применение таких портативных ККТ при оказании услуг доставки товаров (письмо УМНС России по г. Москве от 31.07.2002 N 29-12/34724).
Полагаем, что и в рассматриваемом случае могут применяться компактные контрольно-кассовые машины с автономным питанием, включенные в Государственный реестр ККТ и допускаемые к использованию на территории России.
С учетом позиции налоговых органов, изложенной в письме УМНС России по г. Москве от 17.04.2002 N 29-12/17513, при регистрации по месту нахождения предприятия компактных ККТ с автономным питанием в карточке регистрации в строке “установлена по адресу” допускается указывать юридический адрес организации и слова “выездная торговля”.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

31 августа 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ссылка на основную публикацию