Можно ли туристическим агентствам (ИП) выдавать БСО или обязательно применять онлайн-кассу?

Онлайн-кассы для турагентств: порядок перехода турфирм на онлайн ККТ

Одной из сфер деятельности, бизнес в которой в обязательном порядке должен перейти на контрольно-кассовую технику (ККТ), передающую данные о продажах в налоговую службу в онлайн-режиме, стал туризм. Подключить аппарат нового образца фирмы, оказывающие услуги в сфере туризма, обязаны до 1 июля 2019 года. Изначально предполагалось, что переход на онлайн-кассы для турагентств и других компаний малого и среднего бизнеса осуществится на год раньше (до 01.07.2018), но так как сами фирмы не успевали внедрить новую аппаратуру, так и производители ККТ не успевали наладить её производство в надлежащем объёме. Поэтому правительство выпустило новый закон, продливший некоторым категориям хозяйствующих субъектов, в том числе турфирмам, срок перехода на онлайн-кассы.

На каком основании отсрочен переход на онлайн-кассы

Право не использовать онлайн-кассы для турагентств даёт федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ. Согласно данному нормативному акту, юридические лица, оказывающие населению различные услуги, не относящиеся к сфере общественного питания, до 1 июля 2019 года могут вместо кассовых аппаратов с фискальным накопителем для передачи информации в ФНС использовать обычные аппараты. Клиентам такие организации обязаны выдавать бланки строгой отчётности (БСО). Порядок выдачи БСО установлен 54-ФЗ.

Туроператоры в большинстве случаев относятся к организациям, уплачивающим налоги по упрощённой системе налогообложения (УСН). Согласно 290-ФЗ юридические лица и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН, должны перейти на онлайн ККТ к 01.07.2019.

Использование БСО

БСО для организаций, оказывающих населению услуги в сфере туризма, представляют собой туристические путёвки. Оформленная по всем правилам путёвка заменяет кассовый чек при условии, что клиент полностью оплачивает покупку.

Форма таких БСО утверждена законом. Путёвки, выдаваемые агентствами, должны содержать следующую информацию:

  • паспортные данные или реквизиты заказчика туристического продукта;
  • паспортные данные туриста;
  • вид туристического продукта;
  • единица измерения туристического продукта;
  • общая цена туристического продукта;
  • способ оплаты.

Использование ККТ до 01.07.2019

Агентства, задействованные в турбизнесе, до обязательного введения электронных касс обязаны предоставлять клиентам платёжные квитанции в следующих случаях:

  1. Когда при заключении договора за путёвку вносится только часть суммы, БСО юридически является приложением к договору об оказании услуг, но не платёжной квитанцией. Кассовый чек необходимо пробить отдельно.
  2. Когда совершаются безналичные расчёты с физическими лицами. Под безналичными расчётами здесь понимаются все виды зачисления денежных средств на расчётный счёт турагента или туроператора с помощью электронных средств платежа: оплата банковской картой, покупка в Интернете, оплата платёжными поручениями или квитанциями через банк.

Преимущества онлайн-касс

Несмотря на то, что переход на онлайн-кассы для турагентств обязателен лишь с 2019 года, эксперты рекомендует начать применять электронные кассовые аппараты как можно раньше. Новые кассовые аппараты (по-другому их называют «умными») упростят работу фирм, задействованных в туризме, поскольку сейчас распространены покупки через Интернет, которые можно осуществить в любое время суток. Как только клиент совершает платёж (а он может это сделать и в праздничный день, и в три часа ночи) – необходимо в течение пяти минут выписать квитанцию об оплате. При использовании традиционной кассы представителю юрлица придётся постоянно мониторить состояние расчётного счёта фирмы. А «умная» касса автоматически формирует чек и высылает на адрес электронной почты, который клиент укажет при оформлении покупки в Сети.

Переход на онлайн-кассу

Переход на электронный ККТ – относительно долгий процесс. Недостаточно просто выбрать модель аппарата и установить её в офисе. Ввод в работу онлайн-кассы осуществляется за несколько шагов:

  1. регистрация устройства в налоговой службе;
  2. заключение договора с оператором фискальных данных (ОФД).

Предприниматель может осуществить постановку кассы на учёт в ФНС самостоятельно, а может обратиться за помощью к специалисту, который проведёт процедуру регистрации. Процесс займёт несколько часов, а стоит такая услуга недорого.

При заключении договора необходимо создать личный кабинет на сайте выбранного ОФД. В личном кабинете будут храниться данные об осуществлённых через зарегистрированный ККТ операциях. Счёт для оплаты услуг ОФД система предложит сформировать сразу после регистрации. Пополнять его предстоит с банковской карты.

Есть категория организаций, законодательно освобождённых от использования онлайн-касс: компании, расположенные на территориях, расположенных в труднодоступных районах, где Интернет-провайдеры не оказывают услуги связи. Передача данных в ФНС там физически невозможно. Список таких территорий утверждается региональными властями.Предпринимателям следует иметь в виду, что с развитием технологий количество труднодоступных мест ежегодно сокращается, поэтому за списком районов, где отсутствует подключение к Сети, надо постоянно следить.

Может ли турагентство работать без онлайн-кассы?

Изменения по кассовой технике затронули все сферы деятельность, и туристический бизнес не стал исключением. Новые требования к проведению расчетов с применением кассовой техники с физическими (а в некоторых случаях и с юридическими) лицами выводятся поэтапно. В настоящее время идет последняя волна внедрения кассовой техники, но до ее окончания есть еще несколько месяцев. Посмотрим, в каких случаях турагентства сегодня еще могут работать без кассовой техники.

Что говорит закон

С 1 июля 2018 года подавляющее большинство организаций и ИП должны применять кассовую технику. Из этого правила есть ряд исключений, которые перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ. Также есть несколько категорий субъектов бизнеса, в отношении которых до 1 июля 2019 года действует освобождения от применения ККТ.

Одна из таких категорий — компании и предприниматели, деятельность которых связана с оказанием услуг населению. Турфирма как раз попадает в эту категорию. При этом неважно, в какой форме ведется бизнес — это может быть организация (ООО) или индивидуальный предприниматель. Также не имеет значения, какая применяется система налогообложения.

Есть лишь одно условие, которое нужно выполнить: выдавать покупателям в момент расчета бланк строгой отчетности. Для турагентства это понятие хорошо знакомо, поскольку многие имеют дело с бланком «Туристская путевка» — это и есть пример БСО.

Бланк строгой отчетности является полным заменителем кассового чека при оказании услуг населению в случае наличной оплаты деньгами или картой, но лишь до 1 июля 2019 года. После этой даты бланки не отменят, но формировать их нужно будет с применением специальной кассовой техники — БСО-ККТ. Выходит, что с середины текущего года агентству все равно придется приобретать аппарат — либо для печати БСО, либо для формирования чеков.

На сегодняшний день действуют БСО старого образца, которые были разработаны или даже напечатаны до вступления в силу законодательных изменений. Их можно использовать в том виде, в котором они имеются — никаких дополнительных реквизитов вносить необходимости нет.

Однако все сказанное выше распространяется на случаи, когда клиенты платят наличными деньгами или картой при ее предъявлении (не через интернет). Но часто услуги оплачиваются именно удаленно — через интернет-эквайринг, мобильные приложения и сервисы банков. И закон гласит, что при приеме безналичной оплаты от физических лиц компании и предприниматели должны применять кассовую технику уже с 1 июля 2018 года.

Исключение составляет оплата, которую покупатель осуществляет в офисе банка (по платежке или бланку ПД-4). Но такой способ связан со сложностями. Во-первых, не любой клиент согласится идти в банк для оплаты, когда может сделать это через интернет. Во-вторых, этот момент как-то нужно проконтролировать, например, обязать покупателя направить по электронной почте скан квитанции об оплате. Только так продавец может быть на 100% уверен, что не нарушил закон. Таким образом, реализовать все это на практике непросто. Поэтому единственный реальный и довольно простой выход из такой ситуации — ставить кассовый аппарат уже сегодня.

К слову, в расчетах между компаниями и ИП изменений в части безналичной оплаты не произошло. Иначе говоря, если услуги оплачиваются организацией, то применять кассовую технику агент не должен.

Особенности работы турагентства с ККТ

Специфика деятельности турагентств такова, что придется иметь дело как с наличными деньгами, так и с безналичными расчетами. Поэтому целесообразно применять ККТ, которые могут работать в обоих режимах. Если покупатель расплачивается в офисе, кассир сможет выбить чек. Когда же пройдет безналичный платеж, и банк подтвердит, что распоряжение клиента на перевод денег исполнено, касса сама сформирует чек в электронном виде и направит его покупателю через интернет. Участия человека для этого не потребуется, но кое-что придется сделать заранее:

  • предусмотреть в договоре с банком обязанность последнего направлять подтверждение оплаты;
  • в договоре с клиентами прописать, что моментом расчета будет являться дата и время получения такого подтверждения.
Читайте также:  Уплата налога на прибыль авансом. Можно ли оплачивать налог в следующий отчетный период и заплатить реальный налог?

Также можно использовать кассовые аппараты попроще, которые нельзя настроить на формирование чеков без участия человека. Но тогда придется периодически проверять расчетный счет и при поступлении денег формировать чек вручную.

Еще одна особенность касается момента формирования чека. При оплате онлайн это можно сделать не позднее даты, следующей за днем расчета. Иначе говорят, если сегодня из банка пришло подтверждение об оплате, то чек должен был сформирован не позже конца смены следующего рабочего дня.

Итак, у турагентства есть вполне законный способ не применять ККТ до 1 июля 2019 года, если клиентам выдаются БСО. Но это справедливо только для наличных расчетов, включая оплату картами. Поэтому, несмотря на отсрочку, турагентствам целесообразно обзавестись онлайн-кассами уже сегодня. Ведь только с их применением можно законно принимать деньги от физических лиц, которые платят через интернет.

Бланк строгой отчетности вместо кассового чека (нюансы)

Кто может применять БСО вместо ККМ

В каких ситуациях можно применять бланк строгой отчетности вместо кассового чека и до какой даты это можно делать по старым правилам?

Бланком строгой отчетности (БСО) допускается заменять кассовый чек при расчетах с населением за оказанные услуги (ст. 1.1 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ до внесения изменений в него). По обновленным требованиям БСО, как и кассовые чеки, должны формироваться автоматизированным способом с применением онлайн-устройств.

Однако для лиц, не применявших ранее ККТ (а к их числу относятся те, кто оформляет расчеты через БСО), закон № 290-ФЗ, содержащий правила перехода к применению обновленного закона № 54-ФЗ, установил дату начала обязательного использования кассовых аппаратов более поздней, чем общая (01.07.2017) – с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7). При этом юрлицам и ИП, выдающим заказчикам БСО, в законе № 290-ФЗ был отведен отдельный пункт (п. 8 ст. 7), и в нем тоже присутствовала дата 01.07.2018.

Однако закон № 290-ФЗ подвергся корректировке (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ), результатом которой стало изменение текста п. 8 ст. 7. В нем дату 01.07.2018 заменила дата 01.07.2019, а в тексте появилось уточнение, что выполняемые с оформлением БСО услуги не должны иметь отношения к услугам общепита, оказываемым как юрлицами, так и ИП, имеющими наемных работников.

Таким образом, БСО по услугам для населения можно было применять по старым правилам (действовавшим до обновления закона № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ) до 01.07.2019.

После указанного срока предприниматели и организации, которые вместо чеков ККТ могут выдавать БСО, обязаны формировать бланки строгой отчетности с использованием автоматизированных систем расчетов.

О том, какие еще новшества повлекли за собой изменения в законодательстве о кассах, читайте в статьях:

Кто освобождается от применения ККТ

Перечень случаев, когда можно работать без ККТ, имеет исчерпывающий характер и указан в пп. 2, 3, 5, 6 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Это ситуации:

  • выдачи (приема) наличности с использованием автоматических устройств для расчетов в кредитных организациях (включая электронные средства платежа);
  • продажи печатных СМИ и сопутствующих им товаров, если доля продажи печатной продукции составляет не менее половины товарооборота, а сопутствующие товары соответствуют утвержденному субъектом РФ ассортиментному перечню;
  • продажи ценных бумаг;
  • продажи билетов, талонов, проездных документов, дающих право на проезд в общественном транспорте, в салонах транспортных средств;
  • реализации питания в образовательных учреждениях;
  • торговли на ярмарках, розничных базарах, выставках, на специально отведенных площадках, исключая торговлю в обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров торговых местах;
  • ярмарочной торговли непродовольственными товарами, перечень которых установлен Правительством РФ;
  • разносной торговли (кроме продажи технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и реализации) в вагонах пассажирских поездов, с лотков и ручных тележек, других средств малой механизации;
  • продажи мороженого, разливных безалкогольных напитков в киосках;
  • продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы и других безакцизных разливных товаров с автоцистерн, продажи сезонных овощей и фруктов вразвал;
  • приемки утильсырья от населения, исключая металлолом, лом драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • оказания услуг по ремонту и окраске обуви;
  • оказания услуг металлоремонта — изготовления ключей и мелкой металлической галантереи;
  • оказания услуг няни и сиделки;
  • продажи изделий народного промысла, если реализация производится самим изготовителем;
  • оказания услуг по вспашке огородов и распилке дров;
  • оказания услуг носильщиков на вокзалах, в портах, в аэропортах;
  • сдачи от ИП в аренду недвижимого имущества (жилья);
  • работы в удаленных населенных пунктах, перечень которых утвержден специальным постановлением Правительства РФ;
  • продажи лекарств и медизделий медицинскими организациями, расположенными в сельской местности, где отсутствуют аптечные пункты, или аптечными пунктами ФАП, расположенных в деревнях и селениях;
  • реализации товаров, услуг и изделий религиозно-обрядового назначения культовыми организациями, имеющими соответствующую лицензию, в местах осуществления ими деятельности.

Проводки в организациях, использующих при расчетах БСО

Если организация применяет бланк строгой отчетности вместо кассового чека, то такой бланк необходимо хранить и учитывать по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствующем журнале (прошитом и пронумерованном). Для контроля движения таких материальных активов заводится карточка учета.

Типовые проводки при применении БСО в организации выглядят следующим образом:

Надо ли устанавливать онлайн-кассы?

Турагенты ломают головы

«Коллеги, так что у нас с онлайн-кассами для ИП? Вроде будет действовать отсрочка, если нет наемных работников. До 1 июля осталось совсем немного, что делать?». Напряжение от неясности, которую внесли поправки к закону о контрольно-кассовой технике (ККТ), среди турагентов растет по мере приближения часа икс. Ситуацию ухудшает то, что новые правила по-разному трактуют не только профессионалы в индустрии туризма и юристы, но даже и налоговики, к которым обращались турагенты.

Кому верить?

По словам представителей розницы из разных регионов, опрошенных корреспондентом HotLine.travel, в ИФНС на вопрос об отсрочке они получают противоречивые ответы: одни говорят «кассу ставить обязательно», другие – «до 2021 года не о чем беспокоиться».

«Сегодня я была в своей налоговой. Мне сказали, что разъяснений к этому закону у них пока нет, сами ждут. Но я попыталась объяснить специфику деятельности турагентств, что мы перепродаем туры и работаем за комиссию. И устно мне в налоговой подтвердили, что пока можно расслабиться. Претензий с их стороны не будет. Я оставила письменный запрос. Буду ждать официальный ответ», – делится своим опытом Алла, директор турагентства из Тверской области.

О чем спор?

Повод для путаницы дал Федеральный закон №129-ФЗ от 06.06.2019 «О внесении изменений в ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Как отмечают эксперты, законодательная инициатива по сути была рассчитана на налогоплательщиков, которые в случае успешного завершения эксперимента станут самозанятыми. Идея в том, чтобы дать им возможность вести деятельность без покупки ККТ. Индивидуальные предприниматели, уже ведущие турагентский бизнес, не относятся к категории потенциальных самозанятых, но благодаря новому закону, теоретически, получили возможность продолжить работу на тех же условиях – то есть без касс до 2021 года.

«Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года», – говорится в тексте документа.

Читайте также:  Фиксированные пенсионные взносы за себя?

Камнем преткновения служит словосочетание «собственного производства». Неясно, относится это только к товарам или в том числе к услугам. «Налоговики считают, что освобождаются только бытовые услуги, которые непосредственно предоставляются населению, но в законе нет расшифровки на этот счет. Проблема еще и в разной трактовке понятия туруслуги как таковой. Это оказание консультационных услуг населению или реализация, то есть перепродажа, туров?» – комментирует учредитель юридического агентства «Персона Грата» Георгий Мохов.

Как поступить?

В свою очередь начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС Алексей Батарин, который в июне проводил разъясняющий семинар по ККТ, на вопрос: «Может ли индивидуальный предприниматель без сотрудников, ведущий турагентскую деятельность, принимать оплату без применения ККТ после 1 июля 2019 года?» – дал утвердительный ответ. По его мнению, это услуги населению, и такой ИП имеет возможность работать без кассы, выдавая любой удобный для него и клиентов бумажный бланк в качестве подтверждения оплаты.

Впрочем, эксперты советуют не спешить радоваться. «У меня, исходя из опыта общения с различными сотрудниками ФНС, сложилось впечатление, что они не до конца понимают суть деятельности турагентов и цепочки взаимоотношений турист – турагент – туроператор. Поэтому слова Алексея Батарина я не рекомендую воспринимать как однозначную инструкцию», – предупреждает Дарья Барыгина, бухгалтер с более чем 10-летним опытом работы в туризме.

Покупать онлайн-кассы ИП без сотрудников или нет – вопрос во многом персональный и зависит от комплекса аспектов. Тем, кто принял решение работать без кассы, эксперты советуют обратить внимание на содержание договоров с туристом и поставщиками туристических услуг. В них не должно быть даже намека на реализацию продукта несобственного производства. Иными словами, работать по договорам купли-продажи с туроператорами, а также другими поставщиками, предлагающими такие условия, не получится.

Подведем итог. Решение не ставить кассы в отсутствие четких разъяснений со стороны Минфина – это риск. Лучше, конечно, подстраховаться и приобрести ККТ.

Можно ли туристическим агентствам (ИП) выдавать БСО или обязательно применять онлайн-кассу?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Основной вид деятельности ООО – деятельность туристических агентств. Организация, действуя как турагент, продает туристский продукт принципала-туроператора. Кроме того, организация также осуществляет деятельность туроператора по формированию, продвижению и реализации туристского продукта.
Может ли ООО с 01.07.2019 продолжать работу без онлайн-кассы и применять бланки строгой отчетности при расчетах с туристами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
С 01.07.2019 года организация обязана применять ККТ.

Обоснование позиции:

Необходимость применения ККТ

В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
К отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные гл. 49 или гл. 51 ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).
Статьей 9 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ “Об основах туристской деятельности в Российской Федерации” установлено, что продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора. То есть договор туроператора с турагентом заключается по схеме договора поручения (ст. 1011, ст. 971 ГК РФ)*(1).
В силу п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом о ККТ. То есть Закон о ККТ распространяется на все организации и ИП.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона о ККТ. Организации, осуществляющие деятельность турагенств и туроператоров, в указанной норме не поименованы.
При этом ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее – Закон N 290-ФЗ).
Так, в частности, организации и ИП, оказывающие услуги населению (за исключением таковых, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе до 01.07.2019 не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом о ККТ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ)*(2).
Напомним, что на основании п. 2 ст. 2 старой редакции Закона о ККТ организации и ИП в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (далее – Положение)*(3) могли не применять ККТ при оказании услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО. Такой БСО (“старого образца”) изготавливался типографским способом или формировался с использованием автоматизированных систем на бумажном носителе. В действующем законодательстве формально сохраняется понятие “бланк строгой отчетности” (БСО). Однако согласно абзацу 6 ст. 1.1 Закона о ККТ БСО именуется как первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ. В свою очередь, автоматизированная система для БСО – это ККТ, используемая для формирования в электронной форме БСО, а также их печати на бумажных носителях (абзац 2 ст. 1.1 Закона о ККТ). То есть к БСО предъявляются те же требования, что и к кассовому чеку (ст. 4.7 Закона о ККТ).
Таким образом, хотя понятие БСО в законодательстве формально сохраняется, фактически расчеты с выдачей БСО по новым правилам ничем не отличаются от расчетов с применением ККТ. Поэтому после окончания “льготного периода” (с 01.07.2019) при неизменности норм организация, занимающаяся реализацией турпродуктов, при осуществлении расчетов с клиентами уже не вправе использовать ранее применяемые БСО. Для их формирования должна использоваться ККТ (смотрите также письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-01-15/54340). В настоящее время мы не располагаем информацией о продлении льготного порядка для организаций, оказывающих турагентские или туроператорские услуги населению*(4).
В письме от 05.09.2018 N 03-01-15/63529 Минфин России указывает, что при осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке. При этом положения Закона ККТ не запрещают агенту регистрировать и применять ККТ (смотрите также письмо Минфина России от 06.04.2018 N 03-01-15/22580).
При этом в ряде писем уполномоченных органов указано, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом (в рассматриваемом случае – туроператором) (письма Минфина России от 04.07.2018 N 03-01-15/46377, ФНС России от 09.08.2018 N АС-4-20/15481@). Однако, на наш взгляд, данный подход является спорным, и не соответствующим требованиям Закона о ККТ.
Так, в целях применения Закона о ККТ под расчетами понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абзац 21 ст. 1.1 Закона о ККТ). Пользователями ККТ признаются организация или ИП, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (абзац 20 ст. 1.1 Закона о ККТ).
ККТ должна применяться на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (п. 1 ст. 4.3 Закона о ККТ).
То есть при расчетах с покупателями применять ККТ должен тот, кто осуществляет расчеты с покупателями. При этом ККТ применяется на месте расчета и в момент расчета (за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети Интернет, расчетов, осуществляемых в случаях, предусмотренных п. 5.1 ст. 1.2 Закона о ККТ, не имеющих отношения к рассматриваемой ситуации).
Таким образом, Закон о ККТ не ставит необходимость применять ККТ при расчетах за товары (работы, услуги) в зависимость от того:
– осуществляет ли пользователь расчеты с покупателями (клиентами) за собственные товары (работы, услуги) или товары (работы, услуги), принадлежащие третьему лицу, в рамках полномочий, возложенных на него агентским или иным договором;
– осуществляет ли пользователь расчеты с покупателями (клиентами) от своего имени или от имени принципала.
Схожее мнение высказал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.12.2006 N 9803/06, где отметил, что то обстоятельство, что агент производит наличные денежные расчеты на основании агентского договора от имени принципала, не освобождает его от публичной обязанности применять ККТ при осуществлении денежных расчетов с физическим лицом.
В пользу данного вывода свидетельствуют также и положения Приказа ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ), которым утверждены дополнительные (помимо указанных в ст. 4.7 Закона о ККТ) реквизиты фискальных документов (Приложение 1), обязательные к использованию. Исходя из положений данного Приказа, можно прийти к выводу, что Законом о ККТ и Приказом предусмотрена возможность формирования фискальных документов (кассового чека и БСО) с учетом особенностей расчетов через агентов, комиссионеров, а также поверенных (которые в силу гл. 49 ГК РФ действуют от имени доверителя, а не от своего). Для этого предусмотрен реквизит “признак агента”, значения которого приведены в таблице 10 Приказа, где также упомянуто значение “ПОВЕРЕННЫЙ”.
В связи с изложенным полагаем, что организация, осуществляющая турагентскую и туроператорскую деятельность, с 01.07.2019 должна будет применять ККТ при осуществлении расчетов с клиентами за туристский продукт (как собственный, так и туроператора)*(5).
Заметим, что ККТ не применяется при передаче агентом принципалу денежных средств за проданный товар принципала (письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252).

Читайте также:  Можно ли уменьшить просроченный аванс по УСН за 2 и 3 квартал, если взносы оплачены в 4 квартале?

Особенности оформления чеков и БСО для агентов

Приказом для посредников (агентов, комиссионеров, поверенных) предусмотрен особый порядок применения ККТ, позволяющий отделить доходы принципала (комитента, доверителя) от доходов посредника*(6).
Из анализа Приказа (пп. “о” п. 3 Приложения 1, таблицы 4, 5, 10, 21, 23 Приказа) можно выделить следующие реквизиты чека, относящиеся к рассматриваемой ситуации:
– реквизит “признак агента” (тег 1057), значения которого приведены в таблице 10 Приказа. В п. 1 примечаний к данной таблице указано, что в чеке соответствующий бит (“6” для агента (не являющегося платежным агентом)) должен указывать, что пользователь осуществляет расчет, являясь соответствующим агентом. При осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся агентом, этот реквизит в фискальном документе (далее – ФД) в печатной форме принимает значение “АГЕНТ”*(7);
– реквизит “признак агента по предмету расчета” (тег 1222), значения которого приведены в таблице 21 Приказа. При осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся агентом, указывается “АГЕНТ”*(8);
– реквизит “данные поставщика” (тег 1224), значения которого приведены в таблице 23 Приказа, указываются данные лица, являющиеся принципалом агента в соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ, а именно, наименование и телефон поставщика (п. 10 примечаний к таблице 20);
– реквизит “ИНН поставщика” (тег 1226) (п. 11 примечаний к таблице 20)*(9).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отмена БСО с 1 июля 2019 года: как теперь работать

Правда ли, что с 1 июля 2019 года отменяются бланки строгой отчетности? Что это означает на практике? Как работать после 01.07.2019 с бумажными БСО? Или нужно перейти на электронные? Ответим на вопросы.

Формы (бланки) и реквизиты БСО в 2019 году

Существуют обязательные бланки БСО. Так, допустим, они есть для турагентств, автостоянок, ветклиник. Но большинство организаций сами разрабатывают бланки. Так, свои БСО можно применять в гостиницах, химчистках, при техобслуживании и мойке автомобилей.

У всех БСО есть обязательные реквизиты, а именно:

  • название (например, “Квитанция”), шестизначный номер и серия
  • наименование, ИНН и место нахождения вашей организации
  • вид и стоимость оказанной услуги, сумма оплаты
  • дата оплаты и дата составления БСО, которые должны совпадать
  • должность, Ф.И.О. и подпись лица, принявшего деньги

Также в БСО могут быть любые дополнительные реквизиты. Чаще всего, БСО или покупаются в магазинах или заказываются в типографиях.

Что меняется в БСО с 1 июля 2019 года

До 1 июля 2019 года организации и ИП при оказании платных услуг населению вместо ККТ могут применять бланки строгой отчетности, которые изготовлены в типографии.

Однако после 1 июля 2019 года БСО необходимо печатать с помощью онлайн-ККТ в фискальном режиме. Это сделано для того, чтобы данные о всех расчетах за услуги передавались в налоговую службу. Применять обычные “бумажные” БСО с 1 июля 2019 года – нельзя.

Какие реквизиты должны быть в БСО с 1 июля 2019 года

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности, которые сформированы онлайн-кассой, должны содержать обязательные реквизиты:

  • наименование;
  • порядковый номер;
  • дату, время и место (адрес) расчета;
  • наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП;
  • ИНН;
  • систему налогообложения продавца;
  • признак расчета (приход, расход, возврат прихода, возврат расхода);
  • наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу в рублях с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2021 года;
  • сумму платежа (с указанием НДС и суммы налога);
  • форму и сумму расчета наличными деньгами или в безналичном порядке;
  • должность и фамилию сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства в безналичном порядке в интернете;
  • регистрационный номер онлайн-ККТ;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта ФНС России (www.nalog.ru), на котором можно проверить платеж;
  • абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить;
  • адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения;
  • заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство;
  • QR-код;
  • место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет, – при расчетах с применением автоматических устройств.

Данные об электронном БСО в автоматически попадут в налоговую службу. БСО на бумаге, по сути, с 1 июля 2019 года – вне закона.

Образец БСО с 01.07.2019

А как должен выглядеть правильно выписанный (оформленный) БСО с 1 июля 2019 года по новым правилам? Как минимум – он должен содержать все обязательные реквизиты. По сути, бланк БСО с 1 июля 2019 года мало чем отличается от кассового онлайн чека. Приведем возможный образец БСО с 1 июля 2019 года:

Выводы по БСО в 2019 году

Далее обобщим вышесказанное и сведем к нескольким выводам:

  • с 1 июля типографские БСО запрещены. После этой даты бланки необходимо будет печатать только через онлайн-кассу в фискальном режиме;
  • БСО мало чем отличается от кассового чека;
  • у БСО с 1 июля 2019 года довольно много обязательных реквизитов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию