Можно ли подать на ЕНВД, а потом поменять адрес, который указывался в заявке?

Заявление на ЕНВД

Справочная / ЕНВД

Заявление на ЕНВД

Чтобы работать на ЕНВД, подайте заявление в налоговую. Не все виды бизнеса можно перевести на эту систему налогообложения — об этом читайте статью ЕНВД: кто может применять и сколько платить.

Срок подачи заявления на ЕНВД — 5 рабочих дней с начала деятельности, которую переводите на данную систему налогообложения.

Какую дату считать началом деятельности?

Налоговые часто ориентируются на дату заключения договора аренды или дату первого договора с поставщиком. Чтобы избежать лишних вопросов, срок подачи заявления на ЕНВД лучше отсчитывать с этого дня.

Предположим, вы решили открыть магазин и выбрали ЕНВД. Заявление на ЕНВД подайте в течение 5 рабочих дней с даты заключения договора аренды или даты первого договора с поставщиком. Для налоговой не важно, когда вы открыли ИП или ООО или начали вести другую деятельность. Имеет значение самая ранняя дата, которая связана с открытием магазина.

Если вы хотите перейти на ЕНВД с другой системы — подайте заявление в течение 5 рабочих дней с начала года.

Заявление подают в налоговую по адресу деятельности. Она может отличаться от налоговой по прописке. Найдите по адресу, в какую налоговую обращаться.

Для некоторых видов деятельности невозможно определить адрес, поэтому заявление на ЕНВД подают в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО. Это касается перевозки пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспорте.

Заявление заполняйте на компьютере или вручную печатными заглавными буквами, синими или чёрными чернилами, каждый символ в отдельной ячейке.

Сдавайте отчётность бесплатно целый год

Эльба поможет на старте. Сервис подготовит отчётность и посчитает налоги.
Зарегистрируйтесь, укажите ИНН — и получите год на максимальном тарифе.

Первый лист заявления на ЕНВД — сведения об ИП

Если применяете ЕНВД с начала деятельности, то укажите эту дату. Началом деятельности налоговая может посчитать дату договора
аренды помещения или дату первого договора с поставщиком.

Если переходите на ЕНВД с другой системы налогообложения,
то датой будет 1 января.

Помните, что заявление подают в течение 5 дней.

Для ИП:
Если ставите «1», повторно указывать ФИО ИП не нужно.
Если ставите «2», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Для ООО:
Если ставите «3», укажите ФИО руководителя.
Если ставите «4», укажите ФИО представителя и в поле «Наименование документа. » укажите доверенность.

Не подписывайте заявление заранее, сделайте это в налоговой.

ПолеКак заполнять
ИНН для ИП
ИНН-КПП для ООО
Посмотрите в свидетельстве о его присвоении.
Если вы не получали свидетельства, узнайте ИНН на сайте налоговой.
Код налогового органаУкажите налоговую по адресу деятельности. Если для вашего бизнеса невозможно определить адрес, укажите налоговую по прописке ИП
или юридическому адресу ООО. Узнайте код на сайте налоговой.
ФИО для ИП
Название для ООО
Полностью укажите фамилию, имя и отчество ИП или полное название ООО, как в учредительных документах
ОГРНИП для ИП
ОГРН для ООО
Указан в свидетельстве о регистрации или в выписке из гос.реестра.
Дата начала применения ЕНВД
Приложение копии документаЕсли прикладываете к заявлению документы, укажите количество листов. Приложением может быть доверенность представителя.
Достоверность и полноту сведений подтверждаю

Второй лист заявления на ЕНВД — сведения о виде деятельности

Код вида предпринимательской деятельности
Найдите код, который соответствует вашему бизнесу. Коды установлены приказом ФНС. Мы перевели формулировки на привычный язык.

01 — Бытовые услуги населению
02 — Ветеринарные услуги
03 — Автосервисы, автомойки
04 — Автостоянки
05 — Перевозка грузов
06 — Такси, междугородние перевозки
07 — Магазины до 150 м²
08 — Киоски до 5 м²
09 — Киоски более 5 м²
10 — Лотки, тележки
11 — Столовые, кафе, рестораны
12 — Киоски быстрого питания
13 — Стенды, растяжки, статические рекламные щиты
14 — Рекламные щиты со сменой изображения
15 — Рекламные электронные табло
16 — Реклама на транспорте
17 — Гостиницы
18 — Аренда торговых мест до 5 м²
19 — Аренда торговых мест более 5 м²
20 — Аренда земли до 10 м² под торговлю
21 — Аренда земли более 10 м² под торговлю
22 — Торговля через автоматы

Адрес места осуществления деятельности

Укажите фактический адрес деятельности, по которой будете применять ЕНВД.

Для видов деятельности, у которых невозможно определить точный адрес, укажите адрес прописки ИП или юридический адрес ООО:

  • перевозка пассажиров и грузов,
  • развозная и разносная розничная торговля,
  • размещение рекламы на транспорте.

Что дальше?

  1. Пронумеруйте и распечатайте каждую страницу на отдельном листе.
  2. Скрепите листы заявления скрепкой. Сшивать, заранее подписывать и заверять у нотариуса не нужно.
  3. Отнесите заявление в налоговую по адресу деятельности. Для видов деятельности из списка выше, у которых нет точного адреса, подайте заявление в налоговую по прописке ИП или по юридическому адресу ООО.
  4. Подпишите заявление при инспекторе, который его принимает.
  5. Через 5 рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать уведомление о применении ЕНВД или отказ. Но инспекторы не всегда соблюдают эту формальность. Позвоните заранее и уточните, что вас поставили на учёт.
  6. Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы платить налог и сдавать отчёт по ЕНВД.

Если хотите узнать больше о ЕНВД, читайте нашу статью: Отчётность по ЕНВД.

Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)

Когда подается заявление на ЕНВД

Если у компании или индивидуального предпринимателя появится желание использовать в дальнейшей деятельности ЕНВД и они удовлетворяют требованиям налогового законодательства, следует подать в налоговый орган заявление на вмененку. Постановка на учет для перехода на ЕНВД обязательна.

ВНИМАНИЕ! Ряд субъектов РФ уже отказался от ЕНВД. А с января 2021 года спецрежим отменят на территории всей России. Подробности читайте в материале “Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года”.

Для такой операции существуют определенные сроки, установленные п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В соответствии с нормами этих статей подать заявление следует в 5-дневный срок с того момента, когда налогоплательщик начинает работать на ЕНВД.

Момент перехода может не совпадать с действительным началом деятельности на ЕНВД. Ничего страшного в этом нет, поскольку налогоплательщик сам указывает в заявлении дату начала применения этого спецрежима. Она же будет являться и датой постановки на учет как плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

ООО «Сигма» начало оказывать услуги по мойке автомобилей с 11.02.2020. До указанной даты организация использовала в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Однако мойка автомобилей в регионе, где зарегистрирована в качестве налогоплательщика данная организация, подпадает под ЕНВД. Решено было перейти на этот спецрежим с 14 марта — именно эта дата фигурировала в заявлении.

Чтобы организация была поставлена на учет с указанной даты, следует представить в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней. Этот срок отсчитывается со следующего дня после даты, определяющей его начало. Такие правила установлены п. 2 ст. 6.1. НК РФ.

В приведенных обстоятельствах срок, отведенный на постановку на учет, начинается 15 марта, а заканчивается 22 марта.

Иначе говоря, чтобы считаться вставшим на учет в качестве плательщика ЕНВД 14 марта, ООО «Сигма» надо обязательно подать заявление до 21 марта включительно.

Заявление на вмененку — 2020: образец формы

Заявление на переход на ЕНВД строго регламентировано. Его форма утверждена отдельным циркуляром — приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (далее — приказ № ММВ-7-6/941@).

Для составления заявления на ЕНВД — 2020 образец можно взять из приложений 1 и 2 к упомянутому выше приказу налоговой службы. Такая возможность существует и поныне.

Следует иметь в виду, что форма заявления, в соответствии с которой происходит постановка на учет, для организаций одна — ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей другая — ЕНВД-2. Ниже приведены ссылки для скачивания данных форм.

Дополнительные документы к заявлению прилагать не надо. ФНС России в письме от 21.09.2009 № МН-22-6/734@ отдельно обратила на это внимание налогоплательщиков. Но это касается лишь тех случаев, когда форму подает сам налогоплательщик.

Заявление на вмененку — 2020: бланк подает представитель налогоплательщика

ЕНВД-2020 – заявление на переход может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель. Возможность привлечения представителя предоставляет п. 1 ст. 26 НК РФ.

Однако для того, чтобы налоговый орган принял заявление, к нему в таком случае надо приложить копию документа, подтверждающего полномочия данного лица. Это условие содержится в приказе № ММВ-7-6/941@, в примечаниях к формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Налоговой инспекции на постановку налогоплательщика на учет отводится 5 рабочих дней с момента подачи комплекта документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Итоги

Чтобы перейти на ЕНВД, подайте заявление в ИНФС самостоятельно или через представителя. В течение 5 рабочих дней налоговый орган выдаст уведомление, подтверждающее применение вами этого спецрежима.

О том, как перейти на ЕНВД, читайте также в статье «Порядок перехода на ЕНВД».

Как владельцу магазина сообщить в налоговую инспекцию о смене места ведения “вмененной” деятельности

“Вмененка”, 2014, N 7

Обстоятельства, при которых вы можете поменять адрес ведения деятельности, могут быть разными. Например, вы решили расширить свой бизнес и открыть еще один магазин. Либо у вас истек срок договора аренды, и арендодатель решил не продолжать с вами коммерческие отношения. Возможно, он нашел другого клиента. Или вы посчитали, что цена аренды для такого помещения слишком завышена. В любом случае для продолжения бизнеса вам придется найти новое помещение. В данной статье мы поговорим о том, как проинформировать инспекцию о смене места вашего бизнеса. Отметим, что информация будет полезна не только владельцам магазинов, но и тем “вмененщикам”, которые занимаются иными видами деятельности. Ведь, например, автосервис или точка общепита также могут поменять адрес.

Адрес места ведения “вмененной” деятельности владелец магазина указывает сразу при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. И вот теперь этот адрес изменился. Нужно ли уведомлять налоговиков и как это сделать? Ответ на данный вопрос зависит от того, куда вы переехали и по какой причине.

Ситуация N 1. Магазин просто переехал в другое место

Предположим, вы реализуете товары через одну торговую точку, адрес которой сменился. То есть вести “вмененную” деятельность вы продолжаете, но уже на другой территории. Здесь возможно несколько вариантов:

  • новый адрес находится на территории той же налоговой инспекции;
  • территория по новому адресу находится в том же городе, муниципальном районе, городском или сельском поселении, но подведомственна другому налоговому органу;
  • ваш торговый объект переехал в другой город, муниципальный район, сельское или городское поселение или даже в иной субъект РФ.

Возьмите на заметку. Где нужно вставать на “вмененный” учет?

Порядок постановки на учет зависит от того, каким видом деятельности занимается организация или предприниматель. Если это грузовые или пассажирские автомобильные перевозки, размещение рекламы на транспортных средствах или розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов либо объекты нестационарной торговой сети, то вставать на учет следует по месту нахождения компании или месту жительства ИП (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

При ведении иных “вмененных” видов деятельности постановка на учет осуществляется по месту ведения этой деятельности.

Поэтому, чтобы понять, в какую налоговую инспекцию нести заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, необходимо четко определить, какой именно деятельностью вы занимаетесь.

Рассмотрим каждый вариант подробнее.

Вариант первый. Вы сменили адрес, а налоговая инспекция осталась прежней. По факту вы остались на учете в той же налоговой инспекции, в том числе и как плательщик ЕНВД. Следовательно, ни сниматься с учета в качестве “вмененщика”, ни вставать заново на учет в той же инспекции вы не должны. Налоговый кодекс РФ вообще не обязывает налогоплательщика подавать какие-либо заявления в этом случае. Однако мы все же рекомендуем известить налоговиков о том, что у вас сменился адрес ведения торговли. Для этого составьте письмо на имя начальника налоговой инспекции. Сделать это можно в произвольной форме. Образец такого письма мы привели ниже.

Вариант второй. Новый магазин расположен в том же городе, муниципальном районе, сельском или городском поселении, но на территории, подведомственной другой инспекции. В этом случае и отчитываться, и уплачивать единый налог на вмененный доход вы уже будете в другую налоговую инспекцию. Поэтому вам следует сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по старому адресу. И встать на “вмененный” учет в налоговом органе по новому адресу.

Вся процедура довольна проста. Вы заполняете два заявления. Одно отдаете в налоговую инспекцию по старому адресу ведения “вмененной” деятельности, другое – по новому. Для обоих заявлений установлены одинаковые сроки представления налоговикам. Поэтому подать их вы можете в один день. Потом по истечении пяти дней вы получаете уведомления из каждой налоговой инспекции. И можете смело отчитываться по единому налогу по новому адресу.

Расскажем подробнее. Для того чтобы сняться с учета в первой инспекции, вам необходимо подать заявление по форме N ЕНВД-3 (для организаций) или N ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей). Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Срок подачи такого заявления – пять рабочих дней со дня прекращения “вмененной” деятельности. Например, если у вас заканчивается срок аренды помещения 30 июня 2014 г., заявление следует подать до 7 июля 2014 г. включительно (5 и 6 июля – выходные дни).

Примечание. Формы заявлений о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД вы можете скачать на сайте нашего электронного журнала e.26-3.ru, а также на нашем сайте www.26-3.ru в разделе “Бланки учетных документов”.

При заполнении заявления обратите внимание, что в нем необходимо указать причину снятия с учета в качестве плательщика единого налога, При этом на выбор дается четыре варианта:

  • 1 – с прекращением деятельности;
  • 2 – с переходом на иной режим налогообложения;
  • 3 – с нарушением требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ;
  • 4 – иное.

Однако вы все-таки не совсем прекращаете вести “вмененную” деятельность, поэтому рекомендуем вам указывать в качестве причины снятия с учета цифру 4.

При получении от вас заявления налоговики в течение пяти дней снимут вашу организацию (или ИП) с учета и выдадут вам соответствующее уведомление. Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Как мы уже говорили, после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в одной налоговой инспекции вам надо встать на учет в другой. Для этого вы заполняете заявление по форме N ЕНВД-1, если поставить на учет надо организацию. Индивидуальные предприниматели заполняют форму N ЕНВД-2. Формы этих заявлений также утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Обратите внимание: подать заявление о постановке на учет в качестве “вмененщика” необходимо в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому рекомендуем вам не дожидаться уведомления о снятии с учета в предыдущей инспекции. Иначе вы можете пропустить все сроки. А налоговики, в свою очередь, будут вправе привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Получив от вас заявление, новая налоговая инспекция также выдаст вам уведомление, но уже о постановке на учет в качестве “вмененщика”. Сделать это они должны также в течение пяти дней.

Вариант третий. Ваш магазин переезжает в другой город, муниципальный район, сельское или городское поселение или вообще в другой субъект РФ. Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие решениями местных органов власти. Поэтому для начала вам следует выяснить, можно ли применять “вмененку” по вашему виду деятельности в том городе, муниципальном районе, сельском или городском поселении, куда вы планируете перевести бизнес. Причем сделать это советуем еще до заключения нового договора аренды или купли-продажи помещения. Так, например, в г. Москве этот спецрежим не применяется вообще. Поэтому, если вы планируете вести свой бизнес в Москве, вам придется применять общий режим или УСН.

После того как вы выясните, что по новому адресу “вмененку” применять можно, вы проходите процедуру, аналогичную описанной выше. То есть по старому адресу подаете заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3 или N ЕНВД-4. А по новому адресу – заявление о постановке на учет в качестве “вмененщика” по форме N ЕНВД-1 или N ЕНВД-2.

Ситуация N 2. Вы расширяете свой бизнес и открываете обособленное подразделение

Теперь рассмотрим другую ситуацию. Вы уже ведете розничную торговлю через магазин и уплачиваете ЕНВД. Ваш бизнес растет, и вы решили открыть в дополнение к первой торговой точке вторую, третью, четвертую и т.д. Как в этом случае следует известить налоговый орган? Здесь также возможно несколько вариантов.

Примечание. При создании обособленного подразделения налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Вариант первый. Дополнительная торговая точка открывается на территории той же налоговой инспекции. При открытии дополнительной торговой точки с оборудованными в ней стационарными рабочими местами она будет признаваться обособленным подразделением (п. 2 ст. 11 НК РФ), которое вы также обязаны поставить на учет по месту его нахождения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Для этого вам следует заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения по форме N С-09-3-1. Она утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Представить заполненное сообщение в инспекцию необходимо в течение одного месяца со дня открытия вами новой торговой точки. Образец заполненного сообщения о создании обособленного подразделения представлен на с. 38 – 39.

А вот подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД вам не придется. Ведь вы уже ведете “вмененную” деятельность на территории этого налогового органа. Поэтому повторно подавать заявление о переходе на уплату единого налога по одному и тому же виду деятельности в один и тот же налоговый орган не следует.

Примечание. Образцы заполнения заявлений о постановке на учет в качестве “вмененщика” и о закрытии обособленного подразделения вы можете найти на нашем сайте e.26-3.ru, введя в строке “Поиск” наименование необходимой вам формы.

Вариант второй. Дополнительная торговая точка открывается на территории другой налоговой инспекции. При открытии обособленного подразделения на территории другого налогового органа вам придется подавать два документа в налоговую инспекцию:

  • сообщение о создании обособленного подразделения, которое подается в течение месяца;
  • заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Его вы подаете в течение пяти рабочих дней с момента открытия торговой точки.

Возможна ситуация, что вы будете открывать несколько обособленных подразделений на территории одного города, муниципального района, сельского или городского поселения, где действует несколько налоговых. В этом случае вас поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговой инспекции по месту ведения “вмененной” деятельности, указанному в заявлении первым по списку.

Примечание. Встать на учет в качестве “вмененщика” следует по каждому месту осуществления деятельности.

. в обособленном подразделении компания начинает другой “вмененный” вид деятельности

На практике вы можете столкнуться со следующей ситуацией. Ваша головная организация уплачивает ЕНВД по одному виду деятельности, а обособленное подразделение открылось для осуществления другого вида “вмененной” деятельности. Следует ли в этом случае ставить подразделение на учет по ЕНВД?

Да, вам надо подать заявление о переводе нового вида “вмененной” деятельности на уплату единого налога. Ведь с 1 января 2013 г. переход на систему налогообложения в виде ЕНВД является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, если организация, начавшая новую “вмененную” деятельность, не заявит в инспекцию о ее переводе на ЕНВД, ей придется платить в отношении этой деятельности налоги по общему режиму или УСН.

Стоит заметить, что на момент подачи заявления компания уже зарегистрирована как плательщик ЕНВД. Поэтому налоговики не будут ставить ее на учет по тому же основанию. Они просто добавят в базу данных сведения о новом “вмененном” виде деятельности.

Ситуация N 3. Деятельность ведется через несколько торговых точек, и одна из них закрывается

При закрытии одной из принадлежащих вам торговых точек об этом также придется сообщить в налоговую инспекцию. Такая обязанность предусмотрена пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ. Сделать это следует в течение трех дней со дня прекращения “вмененной” деятельности в этой торговой точке. Для этого вам потребуется заполнить сообщение по форме N С-09-3-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

Что касается заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то подать его следует, если на территории города, муниципального района, сельского или городского поселения у вас была только одна торговая точка. В случае если на той же территории вы продолжаете вести деятельность, облагаемую в рамках ЕНВД, через другие обособленные подразделения, подавать заявление о снятии с учета в качестве “вмененщика” по форме N ЕНВД-3 или N ЕНВД-4 вам не придется. Вы просто уведомите налоговиков о закрытии подразделения.

Можно ли подать на ЕНВД, а потом поменять адрес, который указывался в заявке?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации – включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
– по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
– по месту жительства ИП – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
То есть ИП, осуществляющий розничную торговлю через магазины (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и пожелавший применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должен встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения магазинов). Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом абзац четвертый п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточняет, что если он осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Иным образом ситуация с открытием нового объекта розничной торговли в том же муниципальном образовании НК РФ не пояснена.
Регулятор сообщает: в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60, от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Подтверждением допустимости этого может служить определение ВС РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788, в ходе рассмотрения которого арбитры пришли к выводу, что при открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, повторная постановка на учет налогоплательщика по данному виду деятельности в налоговых органах этого муниципального образования не производится.
Поэтому ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (смотрите также Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности “Розничная торговля”, ее обособленные подразделения (магазины розничной торговли) находятся в разных районах г. Екатеринбурга. Если организация встала на учет как плательщик ЕНВД по 1 обособленному подразделению, то нужно ли организации повторно вставать на учет как плательщику ЕНВД при открытии второго подразделения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)).
Сведения о новом объекте будут отражены им в представляемой налоговой декларации – с заполнением нескольких Разделов 2: отдельно на каждый объект розничной торговли (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Обратите внимание:
Исчисление ЕНВД производится в этом случае по правилам п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47261): т.е. если магазин начнет функционировать 27.04.2019, то налог по нему следует исчислять с начала апреля (более детально этот аспект изложен в материале).

Применение ККТ

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(1). Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее – Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее – Закон N 192-ФЗ). В частности, ККТ может не применяться до 01.07.2019 ИП на ЕНВД при ведении розничной торговли через магазины при отсутствии работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку, как мы поняли, данное требование не выполняется, ИП обязан применять при расчетах ККТ.
В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет. Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, п. 31 ГОСТ Р 51303-2013, можно сделать вывод о том, что одна онлайн-касса не может одновременно использоваться на нескольких торговых местах. То есть по месту нахождения каждой торговой точки должны применяться отдельные онлайн-кассы (смотрите также Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения “доходы минус расходы”). Одним из видов деятельности организации является продажа масел: моторные, трансмиссионные. Организация имеет одну онлайн-кассу в головном офисе. У организации несколько точек продаж в разных городах (торговых мест). Нужно ли платить НДС в бюджет при продаже масел в розницу или через расчетный счет по безналичному расчету? Можно ли пробивать через онлайн-кассу в головном офисе розничные продажи, которые проходят в других городах (торговых местах), а покупателю при этом выдавать электронную копию чека, пробитого в головном офисе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ИФНС дает ответы на вопросы, связанные с ЕНВД и УСН

Управление ФНС России по Свердловской области разъясняет отдельные вопросы, связанные с постановкой на учет (снятием с учета) организаций и индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю.

Вопрос 1. Организация зарегистрирована в г. Екатеринбурге, планирует открыть розничную торговлю в магазинах, расположенных в разных городах Свердловской области. Возможна ли постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в одном налоговом органе, а именно, в инспекции по месту нахождения организации?

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Поскольку организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины не по месту своего нахождения, а на территориях других муниципальных образований, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого она будет вести указанную деятельность.

Это обязывает организацию представлять в каждый налоговый орган отдельную декларацию по ЕНВД. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель имеет магазин в г. Екатеринбурге, применяемая система налогообложения — УСН. Если индивидуальный предприниматель откроет второй магазин розничной торговли в другом муниципальном образовании, то вправе ли он подать заявление о применении ЕНВД в отношении только второго магазина?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов (городских округов) и применяется наряду с и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Применение налогоплательщиком УСН в отношении розничной торговли в одном муниципальном образовании не является основанием для отказа ему в переходе на ЕНВД по указанному виду предпринимательской деятельности в другом муниципальном образовании с любой даты в течение календарного года.

Таким образом, при соблюдении индивидуальным предпринимателем требований, дающих право на применение ЕНВД, при открытии второго магазина в другом муниципальном образовании он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении только второго магазина.

Вопрос 3. Организация уплачивает ЕНВД по магазину розничной торговли, имеет уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога. Возникает ли у организации обязанность по подаче заявления по форме N ЕНВД-1 при открытии второго магазина?

Обязанность подавать заявление по форме N ЕНВД-1 зависит от того, открывает организация новый магазин в том же муниципальном образовании, где уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, или открывает его в другом муниципальном образовании, где еще не вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В случае открытия нового розничного магазина на территории того же муниципального образования (где организация уже состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по розничной торговле), повторное заявление по форме N ЕНВД-1 в связи с открытием нового магазина организация подавать не обязана. При этом организация вправе сообщить по форме N ЕНВД-1 о каждом адресе осуществления розничной торговли, о котором не было сообщено в ранее представленном заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же организация открывает второй магазин на территории другого муниципального образования, подведомственного иному налоговому органу, то в таком случае следует подать по новому месту осуществления деятельности заявление по форме N ЕНВД-1.

Вопрос 4. Организация в 2016 году применяет ЕНВД в отношении розничной торговли (киоски) и общественного питания (кафе). Начиная с 2017 года в отношении общепита будет применяться УСН (розница останется на ЕНВД). Какую причину снятия с учета (цифру 1 или 2) следует указать в заявлении № ЕНВД-3? В какой срок следует подать заявление?

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется в следующих случаях:

прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,

переход на иной режим налогообложения,

утрата права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД по основаниям, установленным подп.1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета по форме № ЕНВД-3 (для организаций) или № ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей) должно быть представлено в налоговый орган:

в первом случае — в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД,

во втором случае — в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения,

в третьем случае — не позднее последнего дня месяца того квартала, в котором численность работников превысила 100 человек или доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25 процентов.

Согласно Приложению № 11 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ в заявлении о снятии с учета проставляется признак:

«1» — прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

«2» — переход на иной режим налогообложения;

«3» — переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на ЕНВД (нарушение требований, установленных подп.1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

«4» — иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Следовательно, в заявлении следует указать цифру 4. Заявление необходимо подать в течение первых пяти рабочих дней 2017 года.

Вопрос 5. Организация осуществляет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных на территории разных районов г.Екатеринбурга. При постановке на учет организация воспользовалась правом, установленным абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только в один налоговый орган. Впоследствии организацией принято решение о закрытии торговой точки, расположенной по месту подачи заявления о постановке на налоговый учет, при этом другие торговые точки продолжают осуществлять деятельность. Возникает ли у организации обязанность подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и новой постановки на учет на территории, где продолжает осуществляться деятельность по розничной торговле?

НК РФ не обязывает организацию подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД при прекращении деятельности одной из ее торговых точек, расположенной на территории муниципального района (городского округа), где налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе.

При этом о прекращении осуществления розничной торговли по конкретному адресу организация вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, представив заявление по форме N ЕНВД-3, указав причину снятия с учета 4 (соответствующую иной причине).

Вопрос 6. Индивидуальный предприниматель в связи с продажей киоска несколько месяцев не осуществлял предпринимательскую деятельность. Заявление о снятии с ЕНВД в ИФНС не подавал. Обязан ли предприниматель уплатить налог за те периоды, в которых не осуществлял торговлю?

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась (информация ФНС России от 19.09.2016 размещена в разделе «Новости» на официальном сайте).

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей. Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ».

Вопрос 7. Индивидуальный предприниматель с 01.07.2016 прекратил розничную торговлю (расторгнут договор аренды помещения магазина). В заявлении о снятии с учета (форма N ЕНВД-4) индивидуальным предпринимателем была допущена ошибка — неверно указана причина снятия с учета, а именно, вместо цифры 1 «В связи с прекращением предпринимательской деятельности», он поставил 4 «Иное». 19.09.2016 налогоплательщик представил корректировочное заявление с указанием правильного кода, а дату снятия с учета указал прежнюю — 01.07.2016 года. Будет ли корректировочное заявление основанием для снятия его с учета с 01.07.2016 года?

На основании представленного индивидуальным предпринимателем заявления (форма N ЕНВД-4) с указанной в нем причиной «4», снятие с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД не осуществляется. Налоговым органом учитываются сведения о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, указанных налогоплательщиком в заявлении.

Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что при нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

При представлении индивидуальным предпринимателем 19.09.2016 в налоговой орган корректировочного заявления с указанием правильного кода причины снятия (1), налоговый орган, руководствуясь положениями п. 3 ст. 346.28 НК РФ, осуществляет снятие с учета такого индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД 30.09.2016 года.

В этом случае индивидуальному предпринимателю следует представить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года (с физическим показателем равным нулю).

Вопрос 8. Вправе ли организация встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС по Ленинскому району г.Екатеринбурга (где стоит на учете по юридическому адресу), если магазин открывается в Кировском районе г.Екатеринбурга?

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением развозной и разносной розничной торговли).

На территории муниципального образования Город Екатеринбург (далее – МО г.Екатеринбург) ЕНВД введен решением Екатеринбургской городской думы от 08.11.2005 № 13/3 (с изменениями). В соответствии с федеральным и областным законодательством МО г.Екатеринбург является городским округом, то есть система налогообложения в виде ЕНВД установлена на всей территории города, а не отдельно взятой его административно — территориальной единицы (района).

Поскольку местом осуществления предпринимательской деятельности признается не район города, а МО г. Екатеринбург, налогоплательщик, осуществляющий деятельность на территории города, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД как в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, так и в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом следует учесть, что при поступлении заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, направленного по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) имеют место случаи, когда программный комплекс автоматически переадресовывает данное заявление в другой налоговый орган по территориальной принадлежности (по адресу места осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в приложении к заявлению).

В связи с чем, рекомендуем по истечении пяти рабочих дней после подачи в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга заявления по форме № ЕНВД-1, получить уведомление о постановке на учет, в котором будет указано, какой именно налоговый орган осуществил постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Вопрос 9. Организация оптовой торговли применяет УСН. Кроме того, имеются два обособленных подразделения, переведенных на ЕНВД (розничная торговля). Каким образом вернуть эти подразделения на УСН, чтобы применять только одну систему налогообложения?

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении конкретных видов деятельности, а не всей деятельности организации.

Налогоплательщики переходят на систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно, причем, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ обратный переход налогоплательщика ЕНВД на иной режим налогообложения, возможен только со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

Чтобы применять УСН по обособленным подразделениям, организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, но сделать это можно не ранее следующего календарного года.

Вопрос 10. Индивидуальный предприниматель 10.10.2016 представил декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2016 года в отношении розничной торговли. Налоговый орган сообщил, что индивидуальный предприниматель не состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. 20.10.2016 индивидуальный предприниматель представил в ИФНС заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2, в котором указал дату начала предпринимательской деятельности 15.08.2016 года. Вправе ли налоговый орган применить штраф за подачу заявления с нарушением пятидневного срока?

Согласно п. 1 ст. 116 Кодекса НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Письмом ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366 сообщено, что при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 НК РФ.

Вопрос 11. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Первоуральске, осуществляет развозную торговлю с использованием автотранспортного средства на территории МО Город Екатеринбург. В каком налоговом органе он должен встать на учет как налогоплательщик ЕНВД? Какой код места учета следует указать в декларации по ЕНВД?

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении развозной (разносной) розничной торговли, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, заявление следует подать в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя (МРИ ФНС России N 30 по Свердловской области). При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Вопрос 12. Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в городе Нижнем Тагиле. В течение 4 квартала 2016 года индивидуальный предприниматель планирует заключить с собственниками помещений договоры аренды и установить торговые автоматы в нескольких магазинах, расположенных в разных районах г. Екатеринбурга. В какой налоговый орган ему следует подать заявление по форме N ЕНВД-2?

Торговые автоматы относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Постановка на учет налогоплательщиков, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Следовательно, заявление по форме N ЕНВД-2 индивидуальный предприниматель должен представить в тот налоговый орган города Екатеринбурга, где находится адрес установки торгового автомата, указанный первым в приложении к заявлению. При заполнении титульного листа налоговой декларации по ЕНВД в поле «по месту учета (код)» следует указать код 320 (по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя).

ИФНС России № 28

1 КОММЕНТАРИЙ

Индивидуальный предприниматель открыл деятельность ИП по грузоперевозкам в марте месяце 2018 г по налоговому режиму УСН. Позднее 01.06.2018г решил данный вид деятельности перевести на ЕНВД, заполнив заявление ЕНВД-2 и зарегистрировав его в налоговой, но так как УСН действует на протяжении всего календарного года и отказаться от него нельзя, то налог на грузоперевозки будет осуществляться с 1 июня по ЕНВД, правильно я понимаю?. Как будет рассчитываться УСН, если на него с 1 июня ведения деятельности не ведется?

енвд ошибка в адресе в заявлении на енвд

ИП на ЕНВД. Заявление на ЕНВД подали на адрес прописки ФЛ (ИП). Фактически деятельность по ЕНВД осуществляют по другому адресу. По 2-му адресу заявление на ЕНВД не подавали. Касса онлайн зарегистрирована по 2-му адресу. И 1-ый и 2-ой адрес относятся к одной ФНС №40 но к разным районам (к одной ФНС привязаны 2 района)

Деятельность с двумя кодами ОКВЭД 56.10 и 47.81, больше кодов нет. До ЕНВД находились на УСНО. В заявлении на ЕНВД указаны 2 кода, присвоен код по ЕНВД 12 “услуги по оказанию общественного питания осуществляемых с помощью объектов организации общественного питания, которые не имеют зала обслуживания пот ребителей” Базовая доходность исходя из количества работников.

1. подпадает ли под ЕНВД 2-ой адрес, не указанный в заявлении на ЕНВД или он подпадает под УСНО, учитывая код 12 по ЕНВД”. не имеют зала обслуживания потребителей” Т.е. так ли важен адрес указанный в заявлении на ЕНВД в этом случае., то есть идет двойное налогообложение

2. означает ли это, что по адресу регистрации ФЛ (где деятельность не ведется вообще ни какая) подпадает под уплату фикс. платежа по ЕНВД, а так же по адресу факт.деятельности, где зарегистрирована онлайн касса нужно уплатить УСНО

3. если 2 кода только по ОКВЭД и они прописаны в заявлении на ЕНВД нужно ли сдавать декларацию нулевую по УСНО

4. можно ли при коде 12 по ЕНВД уменьшить сумму налога по ЕНВД на стоимость онлайн кассы (касса зарегистрирована после 01.07.2018)

5, какие последствия и штрафы предусмотрены в случае, если онлайн касса зарегистрирована по одному адресу (прописки ФЛ), а фактически находится по другому (где и осуществляется деятельность)

6. планируется точку продаж перенести в другой адрес, но в том же районе в течении 2019 года. Возможно ли новую точку сразу в 2019 году также поставить на ЕНВД, учитывая, что само ИП на УСНО или нужно дождаться 2020 года.

С уважением, Марина

Вопрос относится к городу: Уфа

1. подпадает ли под ЕНВД 2-ой адрес, не указанный в заявлении на ЕНВД или он подпадает под УСНО, учитывая код 12 по ЕНВД”. не имеют зала обслуживания потребителей” Т.е. так ли важен адрес указанный в заявлении на ЕНВД в этом случае., то есть идет двойное налогообложение

Ответ: Как я понял из вопроса, деятельность осуществляете по 2 адресу в другом районе, а по 1 адресу другого района просто регистрация ИП и ЕНВД. Оба района под юрисдикцией одного налогового органа. Ваш вид деятельности – оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Следовательно, Вы вправе применять ЕНВД а не УСН. Зачем усложнять жизнь. Только Вам нужно уточнить фактический адрес осуществления данной деятельности. Для этого можно воспользоваться той же формой заявления ЕНВД-2. Об этом говорится в Порядке заполнения формы “Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@: «Индивидуальный предприниматель также вправе сообщить по настоящей форме о каждом виде предпринимательской деятельности и об адресе места ее осуществления, о которых не было сообщено ранее в Заявлении, а также об изменении сведений, ранее сообщенных в Заявлении». Тогда как ИП вы будете зарегистрированы по адресу своей прописки, а деятельность, подпадающая под ЕНВД будет зарегистрирована по фактическому адресу её осуществления.

2. означает ли это, что по адресу регистрации ФЛ (где деятельность не ведется вообще ни какая) подпадает под уплату фикс. платежа по ЕНВД, а так же по адресу факт.деятельности, где зарегистрирована онлайн касса нужно уплатить УСНО

Ответ: да. Вы будете платить фиксированный платеж по ЕНВД а УСН лишь только в том случае, если велась деятельность, подпадающая под данный вид налогообложения

3. если 2 кода только по ОКВЭД и они прописаны в заявлении на ЕНВД нужно ли сдавать декларацию нулевую по УСНО

Ответ: для налогового органа Вы находитесь на двух режимах налогообложения – ЕНВД и УСН. Следовательно, если Вы осуществляете деятельность лишь на ЕНВД, а УСН нет, то Вы обязаны сдавать нулевую декларацию за каждый налоговый период, в котором не осуществляли деятельность на УСН.

4. можно ли при коде 12 по ЕНВД уменьшить сумму налога по ЕНВД на стоимость онлайн кассы (касса зарегистрирована после 01.07.2018)

Ответ: Можно. Письмом ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ даны разъяснения по порядку применения налогового вычета в связи с приобретением ККТ индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход.

Согласно пункту 2.2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ для использования в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы при условии ее регистрации в налоговых органах.

5, какие последствия и штрафы предусмотрены в случае, если онлайн касса зарегистрирована по одному адресу (прописки ФЛ), а фактически находится по другому (где и осуществляется деятельность)

Ответ: Согласно п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” при регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники должен быть указан адрес (при расчете в сети “Интернет” – адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) контрольно-кассовой техники (при расчете с применением автоматического устройства для расчетов банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ “О национальной платежной системе”, – адрес установки автоматического устройства для расчетов и место установки контрольно-кассовой техники, используемой в его составе). В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети “Интернет”, расчетов, осуществляемых в случаях, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 1.2 настоящего Федерального закона, а также расчетов с применением автоматических устройств для расчетов банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ “О национальной платежной системе”.

Таким образом применение ККМ не по адресу регистрации запрещена и может быть расценено налоговиками как нарушение в соответствии с частью 4 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ – Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения –

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

6. планируется точку продаж перенести в другой адрес, но в том же районе в течении 2019 года. Возможно ли новую точку сразу в 2019 году также поставить на ЕНВД, учитывая, что само ИП на УСНО или нужно дождаться 2020 года.

Ответ: можно. Применяйте форму ЕНВД-2 и смотрите ответ на 1 вопрос.

1. подпадает ли под ЕНВД 2-ой адрес, не указанный в заявлении на ЕНВД или он подпадает под УСНО, учитывая код 12 по ЕНВД”. не имеют зала обслуживания потребителей” Т.е. так ли важен адрес указанный в заявлении на ЕНВД в этом случае., то есть идет двойное налогообложение

Ответ: Как я понял из вопроса, деятельность осуществляете по 2 адресу в другом районе, а по 1 адресу другого района просто регистрация ИП и ЕНВД. Оба района под юрисдикцией одного налогового органа. Ваш вид деятельности – оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Следовательно, Вы вправе применять ЕНВД а не УСН. Зачем усложнять жизнь. Только Вам нужно уточнить фактический адрес осуществления данной деятельности. Для этого можно воспользоваться той же формой заявления ЕНВД-2. Об этом говорится в Порядке заполнения формы “Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@: «Индивидуальный предприниматель также вправе сообщить по настоящей форме о каждом виде предпринимательской деятельности и об адресе места ее осуществления, о которых не было сообщено ранее в Заявлении, а также об изменении сведений, ранее сообщенных в Заявлении». Тогда как ИП вы будете зарегистрированы по адресу своей прописки, а деятельность, подпадающая под ЕНВД будет зарегистрирована по фактическому адресу её осуществления.

2. означает ли это, что по адресу регистрации ФЛ (где деятельность не ведется вообще ни какая) подпадает под уплату фикс. платежа по ЕНВД, а так же по адресу факт.деятельности, где зарегистрирована онлайн касса нужно уплатить УСНО

Ответ: да. Вы будете платить фиксированный платеж по ЕНВД а УСН лишь только в том случае, если велась деятельность, подпадающая под данный вид налогообложения

3. если 2 кода только по ОКВЭД и они прописаны в заявлении на ЕНВД нужно ли сдавать декларацию нулевую по УСНО

Ответ: для налогового органа Вы находитесь на двух режимах налогообложения – ЕНВД и УСН. Следовательно, если Вы осуществляете деятельность лишь на ЕНВД, а УСН нет, то Вы обязаны сдавать нулевую декларацию за каждый налоговый период, в котором не осуществляли деятельность на УСН.

4. можно ли при коде 12 по ЕНВД уменьшить сумму налога по ЕНВД на стоимость онлайн кассы (касса зарегистрирована после 01.07.2018)

Ответ: Можно. Письмом ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@ даны разъяснения по порядку применения налогового вычета в связи с приобретением ККТ индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход.

Согласно пункту 2.2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ для использования в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы при условии ее регистрации в налоговых органах.

5, какие последствия и штрафы предусмотрены в случае, если онлайн касса зарегистрирована по одному адресу (прописки ФЛ), а фактически находится по другому (где и осуществляется деятельность)

Ответ: Согласно п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” при регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники должен быть указан адрес (при расчете в сети “Интернет” – адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) контрольно-кассовой техники (при расчете с применением автоматического устройства для расчетов банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ “О национальной платежной системе”, – адрес установки автоматического устройства для расчетов и место установки контрольно-кассовой техники, используемой в его составе). В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети “Интернет”, расчетов, осуществляемых в случаях, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 1.2 настоящего Федерального закона, а также расчетов с применением автоматических устройств для расчетов банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ “О национальной платежной системе”.

Таким образом применение ККМ не по адресу регистрации запрещена и может быть расценено налоговиками как нарушение в соответствии с частью 4 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ – Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения –

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

6. планируется точку продаж перенести в другой адрес, но в том же районе в течении 2019 года. Возможно ли новую точку сразу в 2019 году также поставить на ЕНВД, учитывая, что само ИП на УСНО или нужно дождаться 2020 года.

Ответ: можно. Применяйте форму ЕНВД-2 и смотрите ответ на 1 вопрос.

Читайте также:  Что указывать в 4 столбце акта приема БСО?
Ссылка на основную публикацию