Может ли ИП на ЕНВД (вмененке) возместить НДС?

Возврат НДС для ИП

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты множества налогов. Но некоторые ИП могут столкнуться с необходимостью уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Имеет ли право предприниматель на возврат уплаченных сумм, как оформить и рассчитать возмещение НДС — расскажем в нашей статье.

Может ли ИП вернуть НДС

Напомним, процесс уплаты и возмещения по НДС регулирует глава 21 НК РФ. Право на возврат налога имеют только его плательщики — ИП на ОСНО. «Спецрежимники» в общем случае не вправе претендовать на возврат.

Необходимо различать два понятия:

  1. НДС к возмещению — это разница между налогом от реализации продукции и «входным» НДС, которая подлежит возврату.
  2. Налоговый вычет по НДС — входной налог, на который ИП может уменьшить НДС к уплате.

На возмещение могут претендовать только плательщики НДС, а вот оформить налоговый вычет вправе даже ИП на льготных налоговых режимах. При этом статья 171 НК РФ требует выполнения условий:

  • продукция должна предназначаться на выполнение операций, облагаемых НДС, или подлежать перепродаже;
  • требуется отражение в бухучете приобретенных товаров или услуг;
  • операции, в результате которых будет получен вычет по НДС, должны быть подтверждены счетом-фактурой, бухгалтерскими документами с выделением налоговых сумм.

Применение вычета касается случаев, когда ИП-льготник выставляет контрагенту счет-фактуру с выделением НДС. За обязанностью сдачи декларации и перечисления налога в бюджет следует возможность получить налоговый вычет. Иногда инспекторы ИФНС отказывают в его предоставлении, так как упрощенцы не являются плательщиками НДС. При обжаловании отказа обычно суд выносит решение в пользу спецрежимников.

Если упрощенец сам приобретает продукцию у поставщика на ОСНО и оплачивает НДС, вычет ему не положен. Но возмещение НДС ИП на УСН может иметь вид внесения налога в расходы. Правда, это касается только ИП на системе «Доходы минус расходы».

Возврат НДС для ИП на ЕНВД не положен, так как они не платят НДС и не могут претендовать на возмещение. Но в отдельных ситуациях «вмененщики» обязаны рассчитать, уплатить этот налог и предоставить в ИФНС декларацию. За неуплату НДС, нарушение сроков или непредоставление отчетности ИП на «вмененке» несут налоговую ответственность.

Как исключить проблемы с ИФНС? Ответ прост — достоверно вести бухгалтерский учет. Это позволит своевременно перечислять НДС и другие налоги, определять суммы к возврату из бюджета. Если ИП не имеет возможности (или желания) сделать учет безупречным, разумнее поручить это аутсорсинговой компании.

Порядок возмещения НДС

Статья 176 НК РФ отражает правила возмещения, возникшего, если сумма входного НДС превысила подлежащий к уплате налог от реализации продукции. Отрицательный НДС может быть оформлен ИП к возврату.

Вернуть НДС ИП в общем порядке можно следующим образом:

  • отрицательный итог НДС отражается в налоговой декларации, поданной в электронном виде;
  • одновременно подается заявление на возмещение;
  • 3 месяца инспекторы проводят камеральную проверку, затем в 7-дневный срок выносится положительное решение или отказ;
  • при выявлении нарушений ИП получает акт проверки с указаниями причин отказа, которые он может опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, или опротестовать в суде;
  • в случае положительного решения в 5-дневный срок соответствующий документ направляется заявителю;
  • деньги переводятся на расчетный счет ИП, либо принимаются к уплате начисленных или предстоящих сумм платежей по НДС, иным федеральным налогам.

Возместить НДС в заявительном (ускоренном) порядке могут не все предприниматели, а лишь:

    ИП, налоговые платежи которых превысили 7 миллиардов рублей за последние три года;

ИП, которые вместе с декларацией представили банковскую гарантию;

ИП на ЕНВД выделил НДС. Должен ли он с этой суммы оплатить НДФЛ

Консультация, юридическая правовая оценка

Здравствуйте! Я ИП на ЕНВД (грузоперевозки, без наемных рабочих. 1 машина – работает сам ИП). В первом кв. 2015г. выставила покупателю документы с НДС (иначе со мной отказывались работать), оплатила НДС в бюджет, сдала декларацию. Сейчас налоговая требуют подать 3 НДФЛ с этой суммы и уплатить 13 %. Я считаю, что требования налоговой неправомерны. Права ли я? Дайте развернутый ответ со ссылкой на НК и др. нормативные акты и пр., чтобы это было аргументом для налоговой, либо объясните мне, что я не права, с такими же ссылками.

Гарантированный ответ в течение часа

В консультации принимали участие

Укажите, пожалуйста, буквально слово в слово – на какие услуги был выставлен счет- фактура? ТТН выписаны были именно на машину ИП? Не привлекали сторонних превозчиков? Если есть возможность, направьте нам скан налогового уведомления на doc@consjurist.ru

    2016-10-14 18:33:01

У меня есть предположение, как рассуждает налоговая (пока не нашла практики ни “за” ни “против”, буду искать).

Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Также индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 “Налог на добавленную стоимость” Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Но поскольку ИП выставил счет- фактуру, то услуги, оказанные по этой счет – фактуре, “выпадают” из обложения ЕНВД, а значит, с них должен быть уплачен и НДС и НДФЛ.

    2016-10-14 18:46:17

Татьяна

В актах выполненных работ дословно : перевозка пункт А- пункт Б в сумме 10 000 руб., в т. ч. НДС 18 % – . Услуги сторонних перевозчиков не привлекались

Вы ИП на ЕНВД оказываете покупателю услугу (грузоперевозки).

Для того чтобы покупатель смог возместить выставленный Вами НДС из бюджета необходимо следующее:

– Чтобы Вы (ИП) являлись плательщиком НДС.

– Чтобы Вы (ИП) на каждую услугу покупателю выставляли кроме акта, ещё и счёт- фактуру с выделенным НДС. Сумму выделенного НДС Вы (ИП) должны заплатить в бюджет.

Но Вы не являетесь плательщиком НДС и тут я согласен с ответом коллеги, Татьяны Станиславовны, и считаю требования налоговой правомерными.

    2016-10-14 19:10:22

Анатолий Ставский

ну и что. я выдели, уплатила НДС и подала декларацию по НДС согласно п. 5 ст. 173 НК

А требование вы от налоговой получали? Чем все- таки они обосновывают требование об уплате НДФЛ?

    2016-10-14 19:33:34

Татьяна

Цитирую; ИФНС напоминаето необходимости декларирования доходов , полученных физ. лицами в 2015 г. В соответствии со ст. 227, 229 НК, приглашаем в инспекцию для декларирования Ваших доходов. Вам необходимо подать декларацию по фрме 3- НДФЛ, в которой на листе В, необходимо отразить доход от предпринимательской деятельности.

А вы не предполагаете, что это связано с какими- то другими доходами ИП (например, продажа машины, квартиры)? Ведь такие доходы под ЕНВД не попадают.

Если же говорить по предполагаемой выше ситуации, то мои знакомые бухгалтеры разделились – надо ли платить НДФЛ или нет. Но они, скорее всего, исходят из того, как им ИФНС предписывает делать (они из разных регионов). Ни те, ни другие не могут обосновать иначе, как я указала или как вы считаете. Официальных разъяснений по такой же ситуации не нашла пока. По судебной практике тоже еще копаю. Если найду, пришлю на указанную вами почту.

    2016-10-14 19:49:08

Татьяна

Нет, здесь речь идет именно о НДС, потому, что налоговая изначально мне позвонила и потребовала в устной форме сдать 3- НДФЛ, объяснив это тем, что у меня была уплата НДС, и декларация по данному налогу. Мой мое мнение, что Вы думаете по нему: По общему правилу плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). И выставление счета- фактуры покупателю (клиенту) с выделенной суммой НДС не лишает продавца (исполнителя), применяющего ЕНВД, права на применение ЕНВД.
Минфин России в Письмах от 18.04.2014 № 03-11-11/18035, от 07.08.2013 № 03-11-11/31784, от 05.07.2013 № 03-07-14/26067 по аналогичному вопросу дает следующие разъяснения: НК РФ «не содержит таких оснований для утраты права на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как выставление плательщиком единого налога на вмененный доход счета- фактуры».

Мои доводы в ответ на требование основываются на том, что доход от клиента, которому выставлен счет- фактуру, получен именно от оказания услуг по грузоперевозкам, то есть, от деятельности, по которой ИП стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, а не от какой- либо иной деятельности.

Применение ЕНВД является добровольным. И если ИП встал на учет в качестве плательщика ЕНВД по такому виду деятельности как грузоперевозки, то все доходы, полученные предпринимателем от грузоперевозок, облагаются только в рамках ЕНВД. Такие доходы не могут облагаться по ОСНО с исчислением НДФЛ только потому, что ИП выставил своему клиенту счет- фактуру. То есть, нельзя по доходам, полученным от осуществления одного вида деятельности, в течении календарного года применять разные системы налогообложения.
Помимо прочего, ИП не подавал заявление о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД и о переходе по осуществляемому им виду деятельности на ОСНО. Тем более, что переход по одному виду деятельности с ЕНВД на ОСНО в добровольном режиме производится только с начала следующего года.
Вот если ИП осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяется ЕНВД, и при этом заключил в покупателем договор поставки с выставлением продавцу счета- фактуры, тогда доход, полученный по договору поставки следует облагать по ОСНО. Но не потому что ИП выставил счет- фактуру, а потому что заключение договора поставки уже не является розничной торговлей. Это оптовая торговля. А оптовая торговля не переводится на ЕНВД. И в такой ситуации ИП осуществляет два вида деятельности: розничную, по которой отчитывается по ЕНВД, и оптовую, по которой отчитывается по ОСНО.

Читайте также:  Какую выбрать форму бизнеса (ИП или ООО), а также систему налогообложения для магазина разливного пива?

Я специально привела вам этот пример, чтобы вы поняли – в чем именно заблуждаются налоговые инспектора. В моем случае у меня один вид деятельности. И не важно, выставили ли вы счет- фактуру или нет, от этого ваш вид деятельности: грузоперевозки, не меняется на другой вид деятельности.

При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?

НДС при ЕНВД в 2019 году

Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ платить НДС не должны. Однако существуют ситуации, при которых ЕНВД и НДС совместимы и отвечают нормам законодательства. В таких случаях необходимо рассчитывать и уплачивать налог, а также своевременно представлять декларацию в налоговые органы. За нарушение этих правил для «вмененщиков» предусмотрена налоговая ответственность на общих основаниях.

Подробнее о штрафных санкциях за несдачу декларации или ее несвоевременное предоставление см. статью «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019 году».

Декларация по НДС и ЕНВД, а также при ОСНО составляется по общим правилам и форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для налоговых агентов, уплачивающих ЕНВД и НДС, предусмотрена возможность в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ не представлять декларацию по НДС в электронном виде.

Подробнее о том, в каких случаях подается декларация по НДС при работе на ЕНВД, см. статью «Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД».

Начисление НДС налоговыми агентами

Параллельная уплата ЕНВД и НДС требуется организациям и ИП при их выступлении в качестве налоговых агентов. Налоговыми агентами считаются субъекты, отвечающие критериям, изложенным в п. 1 ст. 24 НК РФ. Это лица, обязанные удержать у налогоплательщика и перечислить в пользу бюджета сумму налога.

В ст. 161 НК РФ перечисляются возможные действия лиц, которых принято считать налоговыми агентами:

  • приобретение товаров на территории страны у субъектов, не зарегистрированных в ФНС;
  • аренда или покупка имущества у органов государственной или муниципальной власти;
  • реализация имущества в судебном порядке;
  • приобретение имущества должника;
  • продажа в РФ товара, принадлежащего иностранным лицам, которые не зарегистрированы в ФНС;
  • реализация судна, которое спустя 45 дней после его передачи не было зарегистрировано в Российском международном реестр судов.

Обязанность по уплате НДС у налоговых агентов появляется только при получении дохода в денежной форме. Натуральная форма выручки обязывает в течение месяца после окончания отчетного периода сообщить налоговикам о невозможности удержания налога и образовавшейся у налогоплательщика задолженности.

Налоговый агент обязан вести учет операций по доходам налогоплательщика и удержанию НДС, а также сохранять подтверждающую документацию в течение 4 лет.

НДС при операциях импорта

ЕНВД и НДС совместимы также при ввозе товаров на территорию РФ. Обязанность по начислению и уплате налога в этом случае закреплена в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввозе товара с территории стран Евросоюза налогоплательщику нужно самостоятельно рассчитать НДС и до 20-го числа следующего месяца подать в ИФНС особую декларацию об этом налоге вместе с пакетом подтверждающих документов. Декларация представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Заполнить декларацию без ошибок можно с помощью материалов нашей рубрики «НДС при импорте».

Выставление счета-фактуры с НДС

Еще одна ситуация, когда придется заплатить фирме на ЕНВД и НДС, и вмененный налог, — выписка «вмененщиком» своему контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС.

ВНИМАНИЕ! В этом случае согласно п. 5 ст. 173 НК РФ «вмененщик», несмотря на то, что он не признается плательщиком НДС, будет вынужден уплатить его в бюджет.

Итоги

НДС при ЕНВД начисляется в следующих случаях:

  1. спецрежимник выставл счет-фактуру с НДС;
  2. ЕНВД-шник является налоговым агентом, например, арендует или покупает имущество у муниципалитета;
  3. ввозит товар из-за границы.

ЕНВД и НДС

envd_i_nds.jpg

Похожие публикации

ЕНВД и НДС для субъектов хозяйствования в соответствии с нормами п. 4 ст. 346.26 НК РФ являются несовместимыми понятиями. Юридические лица и ИП, перешедшие на уплату налога с вмененного дохода, освобождаются от обязательств плательщиков НДС. Но в некоторых ситуациях это правило не действует – такие случаи описаны в Налоговом кодексе.

ЕНВД и НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость должны исчислять и платить в бюджет лица, состоящие на налоговом учете на территории РФ и применяющие ОСНО. При переходе на налоговые спецрежимы, включая ЕНВД, обязательства по НДС и налогу на прибыль заменяются одним комплексным налогом. Исключением являются ситуации, когда субъект хозяйствования осуществляет операции по ввозу товарной продукции на таможенную территорию РФ из других стран.

Кроме того, плательщик ЕНВД может выполнять функции налогового агента по НДС, и тогда у него появляется обязательство по расчету и уплате за контрагента налога на добавленную стоимость. В частности, совмещение НДС и ЕНВД налоговым агентом возможно в следующих случаях (ст. 161 НК РФ):

при сделках с иностранными контрагентами, которые не зарегистрированы в ИФНС России, но реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ, а также при реализации в РФ «вмененщиком» товаров, принадлежащих таким иностранным контрагентам;

платить ЕНВД и НДС одновременно налоговому агенту придется при аренде или выкупе имущественных активов у органов государственной власти;

при реализации конфиската, бесхозяйных, скупленных, или унаследованных государством ценностей, кладов;

при реализации судна, если оно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности (налоговый агент – тот, кто является собственником по истечении этого срока).

ЕНВД и НДС ООО и ИП на «вмененке» также могут совместить, если выдадут своему контрагенту счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае в бюджет придется уплатить указанную в счете-фактуре сумму налога и подать декларацию по НДС в электронном виде (в остальных случаях «вмененщики» могут отчитываться по НДС на бумаге).

Каким образом по сделкам с иностранными контрагентами должен платиться ЕНВД и НДС:

для ИП и юрлиц, выполняющих функции налоговых агентов, это не будет являться дополнительной фискальной нагрузкой, если при расчете с контрагентом ему платится сумма за минусом НДС;

при указании в договоре суммы сделки без косвенных налогов и с приведением уточнения о том, что НДС платит покупатель из собственных средств, для приобретающей стороны обязательства по НДС становятся дополнительным обременением.

В ситуациях, когда субъект хозяйствования на ЕНВД выступает в качестве налогового агента и платит НДС, предъявить к возмещению уплаченный налог нельзя. Обоснование такой позиции налоговиков связано с отсутствием у «вмененщиков» обязательств по НДС, соответственно, и права на вычет по нему.

НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД

Субъекты хозяйствования могут переходить на уплату ЕНВД только по тем направлениям деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Если предприятие или ИП одновременно ведет бизнес в нескольких сегментах, часть из которых не попадает под сферу действия налога на вмененный доход, допускается совмещение ОСНО и ЕНВД. В такой ситуации надо вести раздельный учет НДС и ЕНВД с привязкой к видам деятельности:

по операциям, осуществляемым в рамках деятельности, попадающей под действие ОСНО, формируется налоговая база по НДС, надо отражать в учете входящий и исходящий НДС, выводя сальдо к уплате в бюджет или к возмещению;

по операциям, относящимся к деятельности на ЕНВД, входящий НДС учитывается как составляющая стоимости покупаемых товаров (работ, услуг);

по товарам (работам, услугам), которые куплены для использования в нескольких видах деятельности, относящимся к разным режимам налогообложения, входящий НДС делится пропорционально с привязкой к конкретному сегменту.

Пример

Как может быть разделен налог при ЕНВД и входной НДС по активу, используемому в нескольких сферах деятельности компании, рассмотрим на примере.

Фирма занимается грузоперевозками (применяется ЕНВД) и торговлей (3 павильона, для одной торговой точки используется ЕНВД – розница, по двум другим ОСНО – опт). В отчетном периоде организация приобрела два транспортных средства:

автомобиль, который будет эксплуатироваться только при грузоперевозках на «вмененной» деятельности, стоимостью 672 600 руб., включая НДС 112 100 руб.;

грузовой автомобиль, которым будут доставляться товары в торговые павильоны, стоимостью 367 800 руб., включая НДС 61 300 руб.

Как будет учитываться ЕНВД и НДС на грузоперевозках и в торговле:

НДС по первому автомобилю (112 100 руб.) в полном объеме будет включен в стоимость приходуемого основного средства, так как этот актив планируется использовать в деятельности на ЕНВД, не попадающей под нормы налогообложения НДС.

По второму грузовому автомобилю НДС (61 300 руб.) частично будет принят к вычету. Разделение НДС должно быть произведено с учетом долей выручки торговых точек. Допустим, удельный вес выручки павильона на ЕНВД составляет 30%, на ОСНО – 70%. Расчет:

сумма НДС, приходящаяся на ЕНВД, равна 18 390 руб. (61 300 х 30%), эта часть налога должна быть включена в стоимость транспортного средства;

сумма НДС, приходящаяся на ОСНО, равна 42 910 руб. (61 300 х 70%), эта часть налога принимается к вычету.

ЕНВД с НДС или без НДС – пояснения простыми словами

Актуален вопрос относительно связи ЕНВД и НДС. ЕНВД относится к специальным режимам, его особенность в том, что он освобождает плательщиков отчислений от внесения платежа на добавленную стоимость. При этом есть перечень операций, когда может уплачиваться налог при ЕНВД.

ЕНВД и НДС в 2019 году

Есть некоторые особенности оплаты НДС при ЕНВД. Согласно действующему законодательству, налог на добавленную стоимость обязаны исчислять плательщики, которые применяют общий режим обложения и состоят на учете. Если происходит переход на льготный режим, к которому относят, в том числе ЕНВД, не требуется платить данный сбор. Но есть исключения, когда НДС при ЕНВД необходимо вносить.

К таким случаям относят операции по ввозу товара из других государств. При переходе на специальные режимы налогообложения обязательства по внесению платежей заменяются комплексным взносом.

Читайте также:  Подскажите, как мне правильно заполнить уведомление о ликвидации ООО?

Плательщик отчислений при этом может выполнять функции налогового агента. В каких ситуациях может происходить совмещение отчислений и применения специального режима:

  • Осуществляются сделки с зарубежными контрагентами.
  • Выплаты производятся при покупке или аренде муниципального имущества.
  • Реализуется судно, не прошедшее регистрацию в реестре России.

Возможно совмещение режима и данного взноса организациями и предпринимателями в том случае, если они выдают контрагенту счет-фактуру с отображением размера взноса. Тогда потребуется оплатить налог и подать декларацию по отчислениям в электронном варианте.

НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД

Если организация занимается облагаемой и необлагаемой деятельностью одновременно, есть возможность совмещения общей системы с применением льготного тарифа. Если на ЕНВД платятся налоги, следует вести раздельный учет.

В каких ситуациях необходимо ведение раздельного учета:

  • Осуществляются финансовые операции на общем режиме, в результате возникает налогооблагаемая база.
  • Операции относятся к ЕНВД, происходит учет входящего сбора.
  • Требуется установить принадлежность отчислений по товарам с целью применения на общем режиме и ЕНВД.

Можно посмотреть нюансы разделения на примере. Так, предприниматель оказывает услуги по перевозкам на льготном режиме и ведет одновременно торговлю в трех павильонах. По одному он применяет ОСНО, по-другому – льготный режим, в итоге выручка распределяется 75/25%.

Чтобы увеличить масштабы реализации, приобреталось два транспортных средства. Первое – для перевозки пассажиров, второе – для перемещения товаров в торговые точки. Основной задачей бухгалтерии является учет налога в двух режимах. Налог на стоимость по первой машине нужно включать в стоимость при оприходовании, при покупке второй машины сбор будет распределен исходя из доли прибыли.

НДС и ЕНВД для ИП

Актуален вопрос, как происходит уплата взносов на льготном режиме для ИП (индивидуальных предпринимателей). При создании бизнеса лицо должно выбрать налоговый режим, однако, он должен сопоставляться с осуществляемыми видами деятельности.

Согласно действующим законам, лица, которые выбрали вмененный режим, не обязаны выплачивать сбор. Однако есть ситуации, когда платеж внести необходимо, такие случаи прописаны в НК РФ.

Вносить отчисления нужно при операциях импорта, в случае выполнения ремонтных работ на объектах, используемых организацией. Сбор уплачивается при оформлении счет-фактуры с прописанным сбором, при аренде недвижимости, которая находится в собственности государства и т.д.

Чтобы внести налог при ЕНВД, требуется предварительно произвести расчет сбора к уплате в бюджет, составить декларации и своевременно подать в фискальный орган документы. При нарушении требований есть риск начисления санкций со стороны налоговых органов. Декларация заполняется по установленной форме, передается в электронном виде.

В случае применения льготного режима в обязательном порядке указывается, какую систему применяет ИП. Документ подается в фискальные органы до 25 числа месяца, следующего после окончания периода.

Плательщик ЕНВД: налоговый агент по НДС

Есть некоторые операции, при выполнении их организации и ИП, применяющие единый налог на вмененный доход, получают статус налогового агента и работают с НДС, платят сбор в бюджет.

Необходимо вносить платеж при покупке товаров или работ у компаний, имеющих регистрацию в другой стране, которые не считаются плательщиками сборов в России.

Также компании становятся налоговыми агентами, если покупают или арендуют у государственных органов власти имущество. Если покупатель находится на ЕНВД, он несет обязанность по перечислению налога в виде отдельного платежа.

Также это происходит при продаже конфискованных товаров, которое перешли в собственность государства по закону. Помимо этих ситуаций, лица на ЕНВД должны оформить счет-фактуру с включением сбора в отдельных ситуациях. Оформление документации требует от лица оплаты отчислений и представления соответствующей декларации.

Особенности внесения платежа зависят от определенной ситуации, которая повлекла эту обязанность. При оплате счета-фактуры плательщик составляет поручение. Срок внесения сбора для организации и ИП не имеет отличий. Если операции связаны с ввозом продукции, плательщик сам определяет размер сбора.

Ввоз товаров в РФ

ЕНВД и входной НДС совмещены в случае ввоза товаров на территорию страны. Оплатить сбор следует согласно статье 346 НК РФ. При импорте продукции с территории стран ТС, плательщик должен определить сбор и подать соответствующую декларацию в налоговую службу.

Согласно действующим законам, импорт товаров – их ввоз без обязанности вывоза в дальнейшем. Операция является особым объектом обложения налогами, порядок уплаты которых прописан в НК.

Облагается сбором почти вся импортируемая продукция, но есть исключения, отображенные в статье 150 НК. Операция ввоза сопровождается оформлением ТД. В этот момент возникает обязанность по внесению платежа – до выпуска продукции на таможне.

В 2019 году при импорте продукции действует ставка 10% или 20%. Например, если продажа продукции в РФ облагается по тарифу 10%, то и НДС начисляется по той же ставке. НДС вносится непосредственно на таможне, исключением является ввоз из стран ЕАЭС. В бухучете операции отображаются в специальных проводках.

ЕНВД: кому подходит и как работать

Разбираем особенности вмененки

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платят налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождаются.

ЕНВД действует для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

В Москве на этом режиме работать нельзя. А с 1 января 2021 года его планируют отменить и в других регионах. Но всё может измениться: сроки отодвигали уже несколько раз. Разбираемся в ЕНВД, пока не отменили.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

  1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
  2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
  3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

  1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
  2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

  1. Ветеринарные услуги.
  2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
  3. Услуги автостоянок.
  4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
  5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м 2 ).
  6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м 2 ).
  7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  8. Гостиничные услуги.
  9. Бытовые услуги.
  10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
  11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

  1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
  2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
  3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

  1. Развозная или разносная розничная торговля.
  2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Читайте также:  Последний СЗВ М при ликвидации ООО нужно ли сдавать?

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Ветклиника работает в Курске. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 0,905. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 1,915 × 0,905 = 64 990,31 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

В Курске налоговая ставка для ветеринарных услуг — 14%. ЕНВД за месяц:

64 990,31 Р × 14% = 9098,64 Р

После округления получается 9099 Р .

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

  1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
  2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
  3. На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 36 238 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 9059,5 Р . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 9060 Р . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

9060 Р — 9059,5 Р = 50 коп.

Округляем до 1 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

А что там с кассой?

ИП могут снизить ЕНВД, если купили онлайн-кассу до 1 июля 2019 года. За это им полагается вычет 18 000 рублей на одну кассу.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

  • первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • второй квартал — не позднее 25 июля;
  • третий квартал — не позднее 25 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

  • первый квартал — не позднее 20 апреля;
  • второй квартал — не позднее 20 июля;
  • третий квартал — не позднее 20 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если сдать декларацию не вовремя или просрочить уплату налога, можно получить штраф — до 40% от суммы ЕНВД.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

  1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
  2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
  3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Ссылка на основную публикацию