Может ли ИП на ЕНВД по розничной торговле продавать товар юридическим лицам по безналу?

Тема: И вновь “может ли ИП на ЕНВД продавать товары ЮЛ по безналу”

Опции темы
Поиск по теме

И вновь “может ли ИП на ЕНВД продавать товары ЮЛ по безналу”

Добрый день, форумчане!
Опять остро встал вопрос – помогите разобраться:
есть торговый зал из которого производиться торговля климатической техникой (кондиционеры). Сейчас УСН, хочу перейти на ЕНВД или патент.
Но в числе покупателей есть и юридические лица, которые приобретают товар по безналу (не для перепродажи) – грубо говоря устанавливают кондиционеры у себя в офисах.
Попадают ли операции с ЮЛ под действие ЕНВД?
Инспектор говорит, что нет, т.к. “по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.”
А типа когда они приобретают товар себе в офис значит они используют этот товар для обеспечения предпринимательской деятельности.

Помогите разобраться – в интернете прямо противоположные мнения.

естественно. Они существуют ради этого – ради осуществления деятельности, которая приносит доход.
ООО не использует ваш кондиционер в семейных целях и бытовых целях. Потому что у организации нет семьи, и семейного быта тоже нет

Тогда непонятно почему законодатель черным по белому просто не пропишет, что под понятие розничная торговля не попадает торговля с ЮЛ по безналичному расчету?
Это было бы проще и понятнее! А так возникают различные кривотолки.

И что им тогда – и не штрафовать тебя?

Интересно просто. Это ЮЛ, а если ИП купил бы? И установил в офис? Причём купил по безналу, заплатил бы со счёта ИП?

зависит от документов. Если документы при продаже ему выданы точно такие же, как и прочим розничным покупателям, то можно считать ЕНВД, т.к. продавец не обязан проверять, является ли покупатель ИП и куда установил кондиционер – на дачу или в офис.

Здравствуй, старая тема!
Уже 12 лет различно кривотолкируем в сторону ЕНВД
Сначала, уважаемые форумчане, говорили – нельзя безналом. Потом – безналом можно, нельзя ЮЛ и ИП. Потом ИП можно, другим нельзя. Потом государственным (типа школам – типа карандаши и прочее) – можно, а вот ООО нельзя. Вы уж, сторонники “нельзя”, определитесь с советами

А там еще есть случайно попавшие, но очень прелестные слова “иных целях”

по-моему, на этом форуме никто никогда так не говорил, т.к. применение ЕНВД от формы оплаты не зависит.

советы могут быть какие угодно, а риски оценивает и решение принимает каждый самостоятельно.

и как вы собираетесь проверять, как они используют? может, перепродают

продажа ИП или ЮЛ – не ЕНВД.

да
проверять ИП на ЕНВД не уполномочен. Пускай хоть 50 раз перепродадут, есть по этому поводу документы
оформляйте правильно документы и будет нам всем счастье

до первой выездной. Потому будете в суде доказывать, что ООО Ромашка покупает товар, который в своей деятельности даже и не думала использовать. Все для дома, для быта.

да, вы правы
уже 12 лет едут
Но непременно, именно сейчас и обратят на это внимание и займутся. Именно после сокращения численности людей в НИ
И именно после всего обилия разъяснений по этому вопросу.

Последний раз редактировалось Иоганн; 11.04.2019 в 16:00 .

ну это дело везения, к вам не доехали, а от тех, к кому доехали, уже куча плачев ярославны было.

Вы тоже правы
Наверное и ссылки на судебные решения можете дать, позиция же у вас верная и непоколебимая.
Прошу только по-существу, если можно, спасибо вам.
И здесь дело не в везении, а в грамотном подходе к оформлению документов.
Есть у вас, к примеру, письмо с вашей НИ? у меня есть. С Управления? тоже есть
ах, да, сейчас скажете, что не нормативный документ, и будете правы опять.
тем не менее при живых руководителях они имеют силу на этом уровне
Уйдут – еще напишем, бумага все стерпит

Продажа товаров организациям и предпринимателям

Был ли товар реализован по договору розничной купли-продажи или договору поставки, имеет принципиальное значение для определения, применяется ли ЕНВД или общая система налогообложения. Позиция Минфина России тут не вызывает сомнений: если организация реализует товары на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных, то такая деятельность не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами. Причем, по мнению финансового ведомства, исходя из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ, следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара (Письмо от 08.06.2012 N 03-11-11/183).

По сути, при разграничении договоров поставки и розничной купли-продажи следует обратить внимание на цель использования приобретаемого товара, а также на документальное оформление.

Минфин России отмечал, что не имеет значения, кому именно были проданы товары. В Письме от 07.03.2012 N 03-11-11/78 он указал, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим же признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД, как уже было сказано, является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Пленум ВАС РФ обращал на это внимание еще в Постановлении от 22.10.1997 N 18.

Вместе с тем возникает вопрос, как налогоплательщик может отследить цели приобретения товаров покупателем? В Обзоре ВАС РФ затронул этот вопрос (п. 4). Налоговый орган начислил суммы налогов по общей системе налогообложения и привлек к ответственности индивидуального предпринимателя, квалифицировав продажу товаров юридическим лицам и предпринимателям как договоры поставки. Сослался он на то, что в договорах были прописаны условия, согласно которым заявитель обязался поставить покупателям товар в обусловленный договором срок, а покупатели – принять и оплатить товар в ассортименте, количестве и по цене, установленным в спецификациях. В договорах была предусмотрена также ответственность поставщика за нарушение сроков и объема поставки и покупателя – за нарушение сроков оплаты.

Причем на оплату реализованного товара были выставлены счета-фактуры, а встречные проверки покупателей показали, что товары приобретались ими для осуществления своей основной деятельности.

Суд признал недействительным решение налоговой инспекции, указав, что все условия налогоплательщиком ЕНВД были выполнены: он осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазин). Что же касается цели покупки, то НК РФ не устанавливает для организаций и предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.

Судебная практика. Отметим, что позиция эта не нова. Ранее подобная точка зрения высказывалась ВАС РФ. В Постановлении от 05.07.2011 N 1066/11 по делу N А07-2122/2010 он также сослался на отсутствие обязанности налогоплательщика по контролю за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров. Самое главное – осуществление розничной торговли через объекты торговой сети. К аналогичным выводам пришли и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2012 по делу N А66-7994/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.09.2011 по делу N А45-22661/2010, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 по делу N А35-6752/2010 и др.).

Характерно, что финансисты в общем-то тоже не оспаривают это мнение (см., например, Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97).

Доходы от реализации товаров бюджетным учреждениям могут облагаться в рамках ЕНВД

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2014 по делу N А45-1648/2013)

Налоговики в ходе выездной проверки индивидуального предпринимателя на ЕНВД посчитали, что его доходы, полученные от реализации различных товаров бюджетным (образовательным) учреждениям, не могли облагаться в рамках ЕНВД. Доначислений избежать не удалось. Не согласившись с выводами налогового органа, коммерсант оспорил их в арбитражном порядке.

Суд первой инстанции принял сторону налогоплательщика, указав, что между предпринимателем и его контрагентами возникли правоотношения, вытекающие из договора розничной купли-продажи, товары приобретались бюджетными организациями для обеспечения собственной деятельности, а не для целей получения прибыли.

Однако, налоговики подали апелляцию и судьи перешли на их сторону. Суд апелляционной инстанции, отменяя решение коллег, исходил из того, что реализация товаров на основе договоров, содержащих признаки договора поставки, независимо от наименования договоров относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Проанализировав условия спорных договоров судьи пришли к выводу, что они содержали существенные условия, характерные для договоров поставки, определенные в спецификациях к договорам, в том числе: наименование и количество товара, сумму поставки, способ расчета (безналичные расчеты), сроки поставки (по согласованию с покупателем), а также в ряде договоров была предусмотрена ответственность сторон. Оплата производилась безналичным путем на расчетный счет предпринимателя, покупки совершались систематически с разнообразным ассортиментом товара, взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами продолжались в течение длительного времени.

Дальше дело рассматривалось арбитрами ФАС которые встали на сторону налогоплательщика и поставили точку в споре. Судьи отметили, что апелляционные судьи не учли отсутствие доказательств приобретения товаров муниципальными учреждениями по предварительным заявкам. Кроме того, спецификации оформлялись в момент приобретения товара, поскольку информация о количестве и ассортименте товара, указанная в каждой спецификации, соответствовала количеству и ассортименту товара в товарной накладной и счете-фактуре, которые оформлялись в момент покупки.

ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом сам по себе способ оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения не имеет. Это следует из п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 “Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации”. Налоговый орган не представил доказательств осуществления коммерсантом розничной торговли не только через указанные объекты, впрочем, как и доставки товара до покупателей силами налогоплательщика либо за его счет.

Таким образом, бизнесмен применял ЕНВД на законных основаниях.

Если “вмененщик” при реализации товаров оформляет товарные накладные, это не свидетельствует о том, что он ведет оптовую торговлю

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2014 N А27-13466/2013)

Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей пшеницей, зерном, различными семенами. Покупателями в основном являются организации и коммерсанты. При реализации товаров индивидуальный предприниматель по просьбе покупателей оформляет товарные накладные и счета-фактуры без указания в них НДС. Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что оформление указанных документов свидетельствует о том, что предпринимателем ведется не розничная, а оптовая торговля. На этом основании она доначислила индивидуальному предпринимателю налоги по общей системе налогообложения.

Судьи указали, что к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Согласно ст. 493 Гражданского кодекса РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Обязательное оформление товарных накладных, счетов-фактур, ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж для розничной купли-продажи законодательством не предусмотрены.

Но вместе с тем сам по себе факт выписки товарных накладных и счетов-фактур без НДС не означает, что налогоплательщик осуществляет оптовую торговлю. Поскольку такие документы могут быть выданы покупателям по их просьбе.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что действующее законодательство не запрещает плательщикам единого налога, занимающимся розничной торговлей, оформлять товарные накладные и счета-фактуры без указания в них суммы НДС. Поэтому решение налоговой инспекции о доначислении индивидуальному предпринимателю налогов по общей системе неправомерно.

Документ, который защитит право на ЕНВД при продаже товара юридическим лицам

Популярное по теме

Согласно статье 493 ГК РФ, при рознице покупателю — физическому лицу должен быть выдан только документ, подтверждающий оплату. Им может быть кассовый, товарный чек или иной документ. Документ, подтверждающий передачу товара, в рознице обычно отдельно не составляется, но он может быть выдан по требованию покупателя. Как правило, в этом случае покупателю выдают товарные чеки.

Соответственно, налоговые органы легко идентифицируют покупателей по виду первичного документа, который для них оформлен: товарная накладная или товарный чек. И во всех случаях, когда оформлялась товарная накладная, у налоговиков появляется повод обвинить вмененщика в нарушении работы на спецрежиме. По мнению инспекторов, выдача товарной накладной доказывает осведомленность вмененщика о том, что товар приобретается не для личного, семейного, домашнего или иного использования, а в целях осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, продавец должен был платить по этой сделке не ЕНВД, а налог на прибыль (или НДФЛ) и начислить НДС.

Читайте также:  Правомерно ли требование сдачи налоговых расчетов и Деклараций по налогу на имущество предприятия за 2020 гг на ЕНВД?

Конечно, это формальный критерий, но подобные претензии в арбитражной практике встречаются достаточно часто. Очевидное решение этой проблемы — оформление всем покупателям единого документа, с указанием при этом, что он выдается по требованию. Тогда налоговикам будет крайне непросто разделить покупателей на юридических и физических лиц.

Таким документом может быть и товарная накладная. По сложившейся практике эту форму не применяют в розничной купле-продаже (ст. 492 ГКРФ). Постановлением Госкомстата России от25.12.98 №132, которым утверждена унифицированная форма товарной накладной (ТОРГ-12), предусматривается использование ее только для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей юридическим лицам. Но и запрета на использование ее в рознице тоже нет.

Отметим, что Минфин России не видит препятствий для использования товарных накладных при ведении розничной торговли (письма от13.12.13 №03-11-11/54924, от11.11.13 №03-11-11/47989, от22.07.13 №03-11-06/3/28611, от09.07.12 №03-11-11/205). А суды также указывают, что сама по себе выдача продавцом товарных накладных не свидетельствует о том, что товар реализуется по договору поставки (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от19.06.14 №А27-13466/2013, Северо-Западного от07.03.12 №А05-2766/2011 округов).

Минус в том, что, как правило, это громоздкий и сложный в составлении документ. Однако действующее законодательство сейчас не требует применения унифицированной формы. Это позволяет вмененщику максимально упростить накладную и утвердить ее в качестве единого документа для оформления сделок со всеми покупателями. Форма утвержденного руководителем компании первичного документа закрепляется в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от06.10.08 №106н). Назвать такой документ можно товарным чеком, товарной накладной, передаточной накладной или придумать другое название.

Эта форма включается в соответствующий раздел учетной политики и является единственным документом, которым оформляются операций по отпуску товаров покупателю (если продавец не выдает чек ККТ). Указывается, что документ выдается покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) «по требованию» как подтверждающий передачу товара.

В каком виде составляется. Согласно части 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы могут составляться не только в бумажном, но и в электронном виде. Тогда они подписываются электронной подписью. Но очевидно, что в рассматриваемом случае оформлять документ нужно на бумажном носителе.

Унифицированная форма ТОРГ-12 состоит из двух листов. Но в целях оптимизации этот документ — назовем его товарной накладной — можно уместить на одном листе. Накладная составляется в двух экземплярах — один для покупателя, второй остается у продавца.

Что должно быть в документе. Существенным является то, что документ будет применяться при отпуске товаров всем покупателям, в том числе и физическим лицам. Поэтому нецелесообразно делать его очень громоздким. Это создаст дополнительные сложности при оформлении, увеличит затраты по времени и вероятность ошибок. Главное, чтобы включенных в документ данных было достаточно для принимающей товар стороны — компании или предпринимателя — для его оприходования.

Минимальное содержание документа определяется требованиями части 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В первичном документе в обязательном порядке указываются:

  • его наименование;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности, фамилия и инициалы и подпись лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо лица, ответственного за оформление свершившегося события.

Кроме того, можно включить в документ некоторые из данных формы ТОРГ12, которые нужны покупателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, для правильного оприходования товара.

Дополнительные меры безопасности. В спорах о переквалификации продавец в свою защиту обычно заявляет, что не знал о предпринимательских намерениях покупателя. Ведь налоговое законодательство не устанавливает обязанности для продавца выяснять цель приобретения товара или контролировать его последующее использование покупателем. Об этом напомнил Президиум ВАС РФ в пункте 4 Информационного письма от 05.03.13 № 157. Более того, там же написано, что вмененка охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если она осуществлена через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, упомянутые в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. В пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 разъяснено, что если товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Но Президиум и Пленум ВАС РФ в названных документах, а также Минфин России в указанных выше письмах обращают внимание на то, что при квалификации правоотношений продавца и покупателя принципиален вид заключаемого договора. Он определяется исходя из толкования условий договора, буквального значения содержащихся в нем слов и выражений, сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом, действительной общей волей сторон. Могут быть учтены также соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписка, практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон (ст. 431 ГКРФ).

На сайте ФНС России размещены несколько писем и решение ФНС России, в которых перечислены факторы, свидетельствующие об осуществлении продавцом оптовой торговли. Ими являются длительные хозяйственные отношения с клиентом; регулярность и большие объемы закупки товара; специфика реализуемых товаров (например, требуется наличие у покупателя специального оборудования для обработки, хранения товаров или их можно использовать как сырье и материалы в производственной деятельности покупателя); предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара, порядка и сроков поставки), заключение договора, содержащего указанные условия.

Если суд установит, что правоотношения сторон складываются по схеме договора поставки, то операция будет квалифицирована как оптовая торговля, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит. Такой вывод сделан в постановлениях Президиума ВАС РФот04.10.11 №5566/11, арбитражных судов Волго-Вятского от22.12.14 №А28-1185/2014, от26.09.14 №А28-12117/2013, Восточно-Сибирского от19.11.14 №А58-139/2014, от30.10.14 №А78-1726/2014, Поволжского от03.09.14 №А12-29864/2013, Уральского от27.11.14 №А47-9959/2013 округов. В частности, в данных делах стороны заключали договоры на определенный период, согласовали наименования товара, ассортимент, количество, условия определения цены, сроки и порядок отгрузки, сроки действия договоров. Товары поставлялись на основании заявок покупателей.

Соответственно, в работе следует избегать заключения договора, тем более прописывать в нем условия, характерные для договора поставки. Кроме этого, при составлении договора розничной купли-продажи в письменной форме рекомендуем осуществлять отгрузку товара в день заключения договора, что характерно для розничной торговли, а не отгружать партиями в течение какого-то срока с выставлением на каждую партию отдельной товарной накладной.

ИП на ЕНВД, желает продать ЮЛ товарца по безналу..

#1 senia senia –>

Могет ИП это осуществить? Не возникнет ли у ИП заморочек в налоговом направлении? Вообще, возможно ли совершать подобные сделки, “в рамках ЕНВД”?

Подскажите плиз, люди добрые, аль “пошлите”, в нужном направлении.

#2 Сатир Сатир –>

  • Старожил
  • 7 528 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    продать ЮЛ товарца по безналу

    #3 senia senia –>

    продать ЮЛ товарца по безналу

    на русский язык переведите

    #4 Inviz Inviz –>

  • ЮрКлубовец
  • 285 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    продать организации по безналу товар

    розничная торговля всякой всячиной.

    #5 senia senia –>

    продать организации по безналу товар

    розничная торговля всякой всячиной.

    по Вашему мнению как соотносятся?

    По моему мнению, вроде – вполне. Но может я чего-то не знаю?

    По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    Т.е. продавать и покупать, И ЮЛ и ИП в розницу могут.

    розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами ( в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    Т.е. форма оплаты не ограничивается налом и карточками.
    ———
    Ну а теперь, давайте, от вопросов, плавно перейдём к ответам. Собственно тема заявлена для практических целей, а не для “поболтать от нечего делать”.

    #6 Сатир Сатир –>

  • Старожил
  • 7 528 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    senia, п. 7 ст. 346.26 НК читали?

    Ну а теперь, давайте, от вопросов, плавно перейдём к ответам.

    По моему мнению, вроде – вполне. Но может я чего-то не знаю?

    #7 senia senia –>

    senia, п. 7 ст. 346.26 НК читали?

    т.е. для Вас “розничная торговля” и “продать юрлицу” одно и то же?


    Читали, если Вы имеете ввиду, что-то написаное “между строк”, то растолкуйте плиз. Пока что, смысловая нагрузка данной ссылки не понятна.

    Давайте будем выражаться поконкретнее, а не задавать вопросов, с неясными намёками. Что Вы вкладываете в понятие “одно и тоже”? Если бы было полностью одно и тоже, я бы тут не спрашивал. А если Вы о том, что, мол, юридические лица, не могут чего-то покупать в розницу, то могу, добавить ещё один аргумент.

    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
    от 22 октября 1997 г. N 18

    О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ,
    СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЙ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА
    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ДОГОВОРЕ ПОСТАВКИ

    5. Квалифицируя правоотношения участников спора, судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.
    При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина – предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
    Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле – продаже (параграф 2 главы 30 Кодекса).

    Ещё вопросы?

    #8 Сатир Сатир –>

  • Старожил
  • 7 528 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Читали, если Вы имеете ввиду, что-то написаное “между строк”, то растолкуйте плиз. Пока что, смысловая нагрузка данной ссылки не понятна.

    #9 senia senia –>

    senia
    У Вас ЮЛ приобретёт товар “для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью”? Нет ведь.

    Розница – облагается ЕНВД, поставка – по общему режиму. Что непонятного?

    #10 Inviz Inviz –>

  • ЮрКлубовец
  • 285 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    1. Возможна ли розничная купля-продажа между ЮЛ?
    2. Совпадают ли понятия розничной КП в ГК и в НК?

    по-моему тут есть ответы на оба вопросы:

    Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
    от 21 августа 2007 г. N Ф09-6577/07-С2

    В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    Из названной нормы следует, что система налогообложения в виде ЕНВД должна применяться, если торговля является розничной и ведется через торговый зал площадью не более 150 кв.м либо через нестационарную торговую точку.
    В статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что под розничной торговлей понимается отчуждение покупателям товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
    В силу статьи 506 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки поставщик – продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, – обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
    Из смысла указанных норм следует, что законодатель, разграничивая понятия “розничная торговля” и “поставка”, исходил из конечной цели использования покупателем приобретенного товара . При этом Гражданский кодекс Российской Федерации не ограничивает порядок расчетов между покупателем и продавцом, допуская расчеты по договору розничной купли-продажи и в безналичном порядке. Вместе с тем понятие “розничная торговля”, содержащееся в ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, отличается от понятия “розничная торговля”, данного в Налоговом кодексе Российской Федерации.В ст. 346.27 Кодекса в редакции, действовавшей в проверяемый период, под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
    Согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
    Поскольку в ст. 346.27 Кодекса дается иное чем в Гражданском кодексе Российской Федерации понятие “розничная торговля”, которое должно использоваться для целей гл. 26.3 Кодекса, подлежит применению данное понятие, а не понятие “розничная торговля”, предусмотренное ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации.
    Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг покупателям как за наличный расчет, так и с использованием безналичной и смешанной форм расчетов, являются плательщиками ЕНВД только по результатам осуществляемой ими торговли за наличный расчет.
    В силу п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которого налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
    Следовательно, доходы, полученные предпринимателем от осуществления торговли за наличный денежный расчет и с использованием платежных карт, подлежат налогообложению ЕНВД, а доходы, полученные им от осуществления торговли с использованием безналичной формы расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов.
    Названная позиция изложена и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 15.09.2005 N 03-11-02/37, которое Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам.
    В данном письме со ссылкой на положения ст. 11 и 346.27 Кодекса указано, что в настоящее время для целей применения ЕНВД розничной торговлей правомерно признать продажу товаров за наличный расчет не только физическим лицам, но и юридическим лицам, то есть независимо от вида договоров, по которым фактически осуществляется торговля товарами. Поэтому в данном случае положения Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие розничную и оптовую торговлю, следует применять для целей налогообложения с учетом особенностей редакции действующих норм гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
    С 01 января 2006 г. введена в действие новая редакция ст. 346.27 Кодекса, признающая продажу по договорам розничной купли-продажи в качестве розничной торговли независимо от формы расчетов (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ).
    Учитывая данные изменения, а также то, что по указанным вопросам ранее финансовыми и налоговыми органами давались противоречивые разъяснения, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.09.2005 N 03-11-02/37, посчитавшего возможным в связи с вышеизложенным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 гг., в случае, если налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, применялись различные формы расчетов за товары при розничной торговле, суды со ссылкой на подп. 3 п. 1 ст. 111 Кодекса сделали правильный вывод о том, что предприниматель не несет ответственность за совершение правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 Кодекса.

    Читайте также:  При открытии ИП переход на ЕНВД, если деятельность ведется в другом регионе?

    Сообщение отредактировал Inviz: 13 Сентябрь 2008 – 11:42

    #11 senia senia –>

    1. Возможна ли (была до 2006г) розничная купля-продажа между ЮЛ (по безналу)?
    2. Совпадали ли (до 2006г) понятия розничной КП в ГК и в НК?

    по-моему тут есть ответы на оба вопросы:

    В ст. 346.27 Кодекса в редакции, действовавшей в проверяемый период, под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.


    По моему, данные ответы, для нашей ситуации совершенно не годятся. т.к. с января 2006 года, НК приведён в соответстие с ГК в этой части. В связи с этим, различий в плане оплаты, в понятиях розничной торговли, не наблюдается.
    ————-
    Вот, кстати, мнение “самого”.

    Вопрос: Подлежат ли переводу на ЕНВД следующие виды деятельности: 1) по размещению и проживанию сотрудников другой организации при безналичной форме расчетов на основании заключенного договора между организациями; 2) по предоставлению рекламного места при безналичной форме расчетов; 3) по предоставлению транспортных услуг организации при безналичной форме расчетов на основании договора между организациями?

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 2 апреля 2008 г. N 03-11-04/3/167

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о применении режима налогообложения в отношении отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
    По первому вопросу.

    В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию и использующие в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

    Обращаем внимание, что нормами гл. 26.3 Кодекса не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении формы оплаты услуг по временному размещению и проживанию (наличный или безналичный расчет), а также в отношении того, кто оплачивает предоставленные услуги.

    Таким образом, если оплата за оказанные физическим лицам услуги по временному размещению и проживанию осуществляется третьим лицом, например организацией за своих сотрудников, то предпринимательская деятельность по предоставлению данных услуг может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

    По второму вопросу.

    Согласно пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной рекламы.
    В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под распространением и (или) размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

    Таким образом, налогоплательщиками единого налога на вмененный налог по указанному виду предпринимательской деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся рекламораспространителями.
    В связи с этим предпринимательская деятельность по предоставлению рекламного места юридическому лицу может быть признана предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению рекламы, если это юридическое лицо является рекламодателем.

    В этом случае организация, признаваемая рекламораспространителем, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

    Если рекламное место передается в аренду юридическому лицу, осуществляющему распространение рекламы, то налогоплательщиком единого налога на вмененный доход может быть признано это юридическое лицо.

    По третьему вопросу.

    На основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход могут быть признаны организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

    При этом названные услуги могут оказываться как юридическим лицам, так и физическим лицам, за наличный расчет или с применением безналичной формы расчетов.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН

    ЕНВД: реализация товаров юридическим лицам

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров юридическим лицам для профессиональной деятельности сообщает следующее.

    В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

    Согласно статье 346.27 под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).

    Так, статьей 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

    Предпринимательская деятельность по реализации товаров, назначение которых предполагает их использование в дальнейшем для ведения предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей реализации), не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.

    Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

    Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

    Соответственно, предпринимательская деятельность по реализации за безналичный расчет товаров медицинским учреждениям, детским садам, клубам и другим аналогичным организациям, для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

    Не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной).

    Также не относится к розничной торговле и не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

    ЕНВД: реализация юрлицам

    Одним из видов деятельности, который переводится на уплату единого налога на вмененный доход является розничная торговля. Право на применение этого специального режима не зависит от того, кому реализуются товары: юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям или простым гражданам. Также не имеет значения и форма расчетов за товар (наличная или безналичная). Однако споры между контролирующими органами и налогоплательщиками возникают относительно права применения единого налога на вмененный доход при продаже товаров организациям, особенно, если оплата производится в безналичной форме.

    Специалисты финансового министерства соглашаются с тем, что продажа товаров фирмам и индивидуальным предпринимателям может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход независимо от формы расчетов. При этом в своих разъяснениях они отмечают, что при квалификации сделки как розницы имеет значение конечная цель приобретения товаров покупателями. Когда конечной целью приобретения является собственное потребление, продавец вправе применять ЕНВД. Но если товары куплены для использования в предпринимательской деятельности (для переработки в производстве или перепродажи), то деятельность продавца должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

    Арбитражная практика по данной проблеме сложилась неоднозначная и судьи до сих пор не выработали единого мнения.

    Определяющий критерий

    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться, в том числе, в отношении розничной торговли.

    В статье 346.27 Налогового кодекса РФ дано понятие розничной торговли — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    Гражданским кодексом РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

    Из совокупности приведенных норм следует, что основным критерием отнесения деятельности по продаже товаров к рознице является конечная цель использования.

    Таким образом, торговая деятельность, отвечающая данному критерию, может быть признана розничной торговлей в целях применения специального режима налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. Этот вывод неоднократно подтверждал Минфин России в письмах от 03.03.2011 № 03-11-11/46, от 24.02.2011 № 03-11-11/42.

    Вместе с тем ни гражданским, ни налоговым законодательством для организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары по договорам розничной купли-продажи, не установлено обязанности по осуществлению контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров. Такое мнение было подтверждено в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1066/11 по делу N А07-2122/2010. Также судьи, разрешая споры по данному вопросу, определяют разные критерии согласно которым можно разграничить оптовую и розничную торговлю. Они признают, что именно цель приобретения и использования товара (независимо от наименований договора, его сторон и способа передачи товара) имеет определяющее значение (определение ВАС РФ от 08.06.2011 № ВАС-5566/11).

    Однако для характеристики целей конечного потребления реализуемых товаров они используют такие понятия, как «предпринимательская деятельность», «обеспечение деятельности юридического лица» и «уставная деятельность».

    ФАС Уральского округа в постановлении от 25.11.2010 № Ф09-9700/10-С3 пояснил, что под целями, не связанными с предпринимательскими, понимается приобретение покупателем товаров для обеспечения деятельности организации (например, оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ), а не покупка их в качестве непосредственных орудий труда или для перепродажи. Только в этом случае деятельность продавца по реализации товаров подпадает под понятие розничной торговли и подлежит обложению ЕНВД.

    Читайте также:  Сколько ИП может открыть на себя один человек?

    В других решениях подчеркнуто, что понятие «предпринимательская деятельность» есть не что иное, как деятельность, направленная на переработку приобретенных товаров и их дальнейшую реализацию с целью извлечения дохода. Поэтому приобретение товара для обеспечения деятельности организации не является доказательством, что он был куплен с целью переработки и дальнейшей реализации в профессиональной (предпринимательской) деятельности для извлечения дохода. Данная точка зрения отражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 по делу № А42-2682/2009.

    Вместе с тем некоторые суды признают приобретение товара для обеспечения деятельности покупателя, то есть уставной деятельности, использованием данного товара в предпринимательских целях, поэтому делают вывод о необоснованном применении специального режима в виде ЕНВД (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2010 по делу № А33-19037/2009, от 17.06.2010 по делу № А33-19960/2009, ФАС Уральского округа от 02.06.2010 по делу № А07-16141/2009).

    Есть надежда.

    Как уже было сказано, единого мнения по данному вопросу в арбитражной практике не выработала. Однако стоит отметить недавнее постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1066/11 по делу N А07-2122/2010. Судом было установлено, что покупателем строительные товары приобретались для собственных нужд и осуществления уставной деятельности. Также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    При разрешении споров единообразное толкование и применение арбитражными судами норм права постановления Президиума ВАС имеет определяющее значение. Таким образом, можно предположить, что в дальнейшем суды будут руководствоваться именно этими выводами. Следовательно, возможные налоговые споры будут разрешаться в пользу налогоплательщиков.

    ЕНВД продажа ооо по безналу

    Добрый день. вопрос такой. проведение продажи от ип к ооо по безналу через енвд

    Ответы:

    Вопрос задан некорректно.
    Если это безнал, как оплата корпоративной картой , проведенной через банковский терминал(эквайринг) , то почему нет, а вот если оплата со счета ООО на “корпоративный” счет ИП то там куча ограничений. Т.е зависит от налогового инспектора который будет проверять ИП.
    Вообщем минфин против.-” для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход имеет значение только факт осуществления предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи, при этом форма и момент оплаты покупателем товара не ограничены.”

    Предприниматель на «вмененке» через магазин (площадью менее 150 кв. метров) продавал стройматериалы как физическим, так и юридическим лицам. Покупателям – юрлицам выписывались товарные накладные и счет-фактура без выделения НДС. Налоговики попытались доказать, что предприниматель не мог использовать данный спецрежим, так как продажа товаров юрлицам не относится к розничной торговле. Однако Президиум ВАС РФ на заседании 5 июля 2011 года поддержал плательщика.

    Предприниматель полагал, что вправе платить ЕНВД в отношении продаж товаров юрлицам. Это мнение обосновывалось тем, что статья 346.27 НК РФ относит к розничной торговле деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

    Налоговики, в свою очередь считали, что указанный способ оформления покупки (накладные и счета-фактуры) свидетельствует о том, что предприниматель занимался не розничной, а оптовой продажей товаров юрлицам. К тому же в ходе встречных проверок покупателей выяснилось, что стройтовары использовались ими для собственных нужд и осуществления уставной деятельности. В итоге проверяющие пришли к выводу, что ИП не мог применять «вмененку» и доначислили ему налоги по общей системе.

    Предприниматель оспорил решение инспекции, и, пройдя через все судебные инстанции, дошел до Высшего арбитражного суда. Коллегия судей ВАС, передавая данное дело на рассмотрение Президиума этого суда, отметила, что по подобного рода спорам до сих пор не сложилось единообразной судебной практики (определение от 25.04.11№ ВАС-1066/11).

    Так, ФАС в одних регионах считали, что факт оформления накладных и счетов-фактур без НДС не свидетельствует об оптовом характере торговых операций, ведь Налоговый кодекс не запрещает плательщикам ЕНВД составлять счета-фактуры при розничной торговле. Другие судьи приходили к прямо противоположному выводу: если продавец передает покупателю накладную и счет-фактуру с выделением НДС, то уже нельзя говорить о розничной торговле.

    Нет у судей единообразия и в вопросе о том, приравнивается ли приобретение товаров для осуществления уставной деятельности к использованию товаров в предпринимательской деятельности? Напомним, что основным критерием, отличающим договор розничной купли-продажи от договора поставки, является конечная цель приобретения. В пункте 1 статьи 492 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору розничной купли-продажи передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Некоторые окружные суды признавали, что товары, приобретенные для обеспечения деятельности фирмы (уставных целей) можно считать товарами, которые используются в предпринимательской деятельности. В то же время есть решения ФАС, в которых сказано, что использование товаров в уставной деятельности компании не является доказательством приобретения товаров с целью их переработки и дальнейшей реализации для извлечения дохода. Вдобавок к этому, судьи ВАС в определении № ВАС-1066/11 отметили, что Налоговый кодекс не обязывает продавцов контролировать, с какой целью покупатель использует приобретенные товары.

    По итогам рассмотрения описанного спора Президиум ВАС РФ поддержал плательщика и отменил решение инспекции о доначислении предпринимателю налогов по общей системе. Тем самым судьи высшей инстанции признали, что факт продажи товаров юридическим лицам сам по себе не означает, что плательщик ЕНВД не вправе применять данный спецрежим.

    Предприниматель на «вмененке» через магазин (площадью менее 150 кв. метров) продавал стройматериалы как физическим, так и юридическим лицам. Покупателям – юрлицам выписывались товарные накладные и счет-фактура без выделения НДС. Налоговики попытались доказать, что предприниматель не мог использовать данный спецрежим, так как продажа товаров юрлицам не относится к розничной торговле. Однако Президиум ВАС РФ на заседании 5 июля 2011 года поддержал плательщика.

    Предприниматель полагал, что вправе платить ЕНВД в отношении продаж товаров юрлицам. Это мнение обосновывалось тем, что статья 346.27 НК РФ относит к розничной торговле деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

    Налоговики, в свою очередь считали, что указанный способ оформления покупки (накладные и счета-фактуры) свидетельствует о том, что предприниматель занимался не розничной, а оптовой продажей товаров юрлицам. К тому же в ходе встречных проверок покупателей выяснилось, что стройтовары использовались ими для собственных нужд и осуществления уставной деятельности. В итоге проверяющие пришли к выводу, что ИП не мог применять «вмененку» и доначислили ему налоги по общей системе.

    Предприниматель оспорил решение инспекции, и, пройдя через все судебные инстанции, дошел до Высшего арбитражного суда. Коллегия судей ВАС, передавая данное дело на рассмотрение Президиума этого суда, отметила, что по подобного рода спорам до сих пор не сложилось единообразной судебной практики (определение от 25.04.11№ ВАС-1066/11).

    Так, ФАС в одних регионах считали, что факт оформления накладных и счетов-фактур без НДС не свидетельствует об оптовом характере торговых операций, ведь Налоговый кодекс не запрещает плательщикам ЕНВД составлять счета-фактуры при розничной торговле. Другие судьи приходили к прямо противоположному выводу: если продавец передает покупателю накладную и счет-фактуру с выделением НДС, то уже нельзя говорить о розничной торговле.

    Нет у судей единообразия и в вопросе о том, приравнивается ли приобретение товаров для осуществления уставной деятельности к использованию товаров в предпринимательской деятельности? Напомним, что основным критерием, отличающим договор розничной купли-продажи от договора поставки, является конечная цель приобретения. В пункте 1 статьи 492 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору розничной купли-продажи передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Некоторые окружные суды признавали, что товары, приобретенные для обеспечения деятельности фирмы (уставных целей) можно считать товарами, которые используются в предпринимательской деятельности. В то же время есть решения ФАС, в которых сказано, что использование товаров в уставной деятельности компании не является доказательством приобретения товаров с целью их переработки и дальнейшей реализации для извлечения дохода. Вдобавок к этому, судьи ВАС в определении № ВАС-1066/11 отметили, что Налоговый кодекс не обязывает продавцов контролировать, с какой целью покупатель использует приобретенные товары.

    По итогам рассмотрения описанного спора Президиум ВАС РФ поддержал плательщика и отменил решение инспекции о доначислении предпринимателю налогов по общей системе. Тем самым судьи высшей инстанции признали, что факт продажи товаров юридическим лицам сам по себе не означает, что плательщик ЕНВД не вправе применять данный спецрежим.

    Можно ли на ЕНВД работать по безналичному расчету

    Осуществление продаж при ЕНВД

    К видам деятельности (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации), при осуществлении которых можно платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в частности, относятся:

    • розничная торговля через магазины и павильоны, площадь которых составляет менее 150 м² по каждому объекту торговли, через объекты стационарной торговой сети без торговых залов или объекты нестационарной сети (лотки, автолавки и т. п.);
    • бытовые, ветеринарные и некоторые другие услуги.

    Характерной чертой видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, является публичность заключаемых договоров (ст. 426 ГК РФ). Наиболее ярко это проявляется в договоре розничной продажи товаров.

    Когда можно работать по безналу при ЕНВД

    Понятие договора розничной купли-продажи приводится в ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации. Основными чертами такого вида договора являются:

    • публичность;
    • реализация товаров в розницу;
    • предназначенность товара для бытового, домашнего использования.

    ВАЖНО! Продаваемый в розницу товар не предназначен для использования в предпринимательской деятельности. При этом НК РФ не устанавливает обязанности плательщиков ЕНВД определять цель, для которой приобретается товар, и проверять его надлежащее использование (п. 4 обзора судебной практики ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

    Дополнительным признаком, характеризующим именно розничную продажу, является реализация товаров непосредственно в торговой точке по розничной цене (постановление АС Уральского округа от 18.05.2016 № Ф09-4137/16 по делу № А50П-503/2015) в количестве и ассортименте, представленном в магазине (постановление АС Центрального округа от 21.03.2017 № Ф10-440/2017 по делу № А54-284/2016). Это же относится и к другим видам деятельности, осуществляемым на ЕНВД.

    При этом вступать в такие сделки могут и юрлица. Например, организации, используя безналичный расчет для потребления в рамках текущей деятельности, могут покупать в розницу:

    • офисную мебель;
    • обои, краску и прочие материалы для ремонта;
    • компьютеры, принтеры и другую оргтехнику.

    Таким образом, закон не запрещает продажу по безналу при ЕНВД или оказание услуг, подпадающих под уплату данного налога, например мойку или ремонт автомобилей. Такую позицию неоднократно высказывал Минфин России в своих письмах (от 23.06.2015 № 03-11-11/36156, от 05.04.2016 № 03-11-06/3/19246).

    Случаи, когда реализация не подпадает под ЕНВД

    От розничной купли-продажи, когда ЕНВД и безналичный расчет совместимы, следует отличать поставку товаров. В ст. 506 ГК РФ сформулированы основные признаки данной разновидности сделок:

    • в контракте обязательно указывается срок передачи вещей;
    • товары, являющиеся предметом контракта, покупаются для осуществления предпринимательской деятельности;
    • в любом случае целью их использования не являются личные или домашние нужды.

    Реализация товаров по договорам поставки признается оптовой торговлей и к ЕНВД не относится. Отличительными особенностями такой торговли в письме № 03-11-06/3/19246 названы:

    • оформление отдельных контрактов на сделку;
    • согласование сроков поставки, спецификаций с ассортиментом товаров и др.

    При этом наименование контракта и/или порядок расчетов значения не имеют. Подобные операции облагаются налогами, отличными от ЕНВД (например, может применяться общая система налогообложения, см. статью Общая система налогообложения (ОСНО) – понятие).

    Отдельным случаем, когда реализация продукции также не подпадает под ЕНВД, в письме № 03-11-06/3/19246 названа отгрузка товаров в рамках госзакупок, производимых согласно закону «О контрактной системе…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Данная позиция поддержана судами (например, определение ВС РФ от 31.01.2017 № 302-КГ16-18401 по делу № А19-18323/2015).

    По сходным основаниям не будет подпадать под ЕНВД и оказание бытовых услуг, оплату которых производят организации вне зависимости от применяемого порядка расчетов, т. к. их оказание связано с предпринимательской деятельностью (см. письмо Минфина от 13.05.2010 № 03-11-06/3/72).

    Таким образом, применять безналичные расчеты при ЕНВД можно и при продаже товаров, и при оказании услуг. Важно только обращать внимание на специфику видов продаж или услуг, т. к. некоторые из них очень похожи на те, которые подпадают под ЕНВД, но ими не являются вне зависимости от примененной формы расчетов. В таких случаях налоговая инспекция может признать применение ЕНВД незаконным и доначислить налог в рамках ОСНО или УСН.

    Ссылка на основную публикацию