Куда нужно подавать заявление на ЕНВД по вендингу, если аппараты стоят в одном городе и по области?

Куда нужно подавать заявление на ЕНВД по вендингу, если аппараты стоят в одном городе и по области?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

ИП применяет ЕНВД, открывает новую торговую точку по другому адресу. Новый объект розничной торговли начнет работу 27.04.2019, он находится на территории, подведомственной той же налоговой, что и существующий. И на действующем и на вновь открываемом объекте работают наемные работники.
Какие документы нужно представить в налоговый орган? При сдаче налоговой декларации по ЕНВД нужно ли Раздел 2 заполнять по двум торговым точкам?
Обязан ли ИП применять кассовый аппарат?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, данные, служащие для исчисления ЕНВД по новой точке будут отражены в подаваемой налоговой декларации – включены в отдельный Раздел 2.
ИП, у которого есть наемные сотрудники, обязан применять ККТ при расчетах в каждом из объектов розничной торговли.

Обоснование позиции:

ЕНВД

На основании п. 2 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
– по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
– по месту жительства ИП – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
То есть ИП, осуществляющий розничную торговлю через магазины (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и пожелавший применять систему налогообложения в виде ЕНВД, должен встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту расположения магазинов). Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД подать в налоговый орган соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При этом абзац четвертый п. 2 ст. 346.28 НК РФ уточняет, что если он осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, где действуют несколько налоговых органов, то ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место ведения предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Иным образом ситуация с открытием нового объекта розничной торговли в том же муниципальном образовании НК РФ не пояснена.
Регулятор сообщает: в случае открытия налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, в муниципальном образовании по месту его постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД новых торговых мест заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения подавать не следует (письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60, от 16.10.2014 N 03-11-06/3/52084).
Подтверждением допустимости этого может служить определение ВС РФ от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788, в ходе рассмотрения которого арбитры пришли к выводу, что при открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, повторная постановка на учет налогоплательщика по данному виду деятельности в налоговых органах этого муниципального образования не производится.
Поэтому ИП при открытии нового магазина не подает указанное в п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление в налоговый орган, где он уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (смотрите также Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности “Розничная торговля”, ее обособленные подразделения (магазины розничной торговли) находятся в разных районах г. Екатеринбурга. Если организация встала на учет как плательщик ЕНВД по 1 обособленному подразделению, то нужно ли организации повторно вставать на учет как плательщику ЕНВД при открытии второго подразделения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2016 г.)).
Сведения о новом объекте будут отражены им в представляемой налоговой декларации – с заполнением нескольких Разделов 2: отдельно на каждый объект розничной торговли (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД).
Обратите внимание:
Исчисление ЕНВД производится в этом случае по правилам п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47261): т.е. если магазин начнет функционировать 27.04.2019, то налог по нему следует исчислять с начала апреля (более детально этот аспект изложен в материале).

Применение ККТ

Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ включенная в реестр ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом о ККТ.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ*(1). Ряд временных льгот по применению ККТ установлен Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее – Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее – Закон N 192-ФЗ). В частности, ККТ может не применяться до 01.07.2019 ИП на ЕНВД при ведении розничной торговли через магазины при отсутствии работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку, как мы поняли, данное требование не выполняется, ИП обязан применять при расчетах ККТ.
В соответствии с п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет. Исходя из п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ, п. 31 ГОСТ Р 51303-2013, можно сделать вывод о том, что одна онлайн-касса не может одновременно использоваться на нескольких торговых местах. То есть по месту нахождения каждой торговой точки должны применяться отдельные онлайн-кассы (смотрите также Вопрос: Организация применяет УСН (объект налогообложения “доходы минус расходы”). Одним из видов деятельности организации является продажа масел: моторные, трансмиссионные. Организация имеет одну онлайн-кассу в головном офисе. У организации несколько точек продаж в разных городах (торговых мест). Нужно ли платить НДС в бюджет при продаже масел в розницу или через расчетный счет по безналичному расчету? Можно ли пробивать через онлайн-кассу в головном офисе розничные продажи, которые проходят в других городах (торговых местах), а покупателю при этом выдавать электронную копию чека, пробитого в головном офисе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все что нужно знать о ЕНВД для вендинга

Из всех существующих форм налогообложения в вендинговом бизнесе наиболее востребован режим ЕНВД. Секрет такой высокой популярности кроется в том, что при этой системе размер налога начисляется не с суммы прибыли, а в зависимости от величины предполагаемого дохода. Предлагаем вам узнать ответы на самые часто задаваемые вопросы о расчете налога на вендинговые аппараты по ЕНВД в 2019 г.

1. Что представляет собой ЕНВД и каковы особенности системы?

Режим единого налога на вмененный доход предполагает внесение фиксированной налоговой суммы, независящей от доходности определенного вида бизнеса. То есть, предприниматель оплачивает налог, рассчитанный на основе установленной базовой суммы и коэффициентов-дефляторов. При этом владельцы вендинговых аппаратов освобождены от необходимости уплачивать НДС, юридические лица – от налога на прибыль, а индивидуальные предприниматели – от сдачи НДФЛ за себя.

2. Как перейти на ЕНВД?

Порядок добровольного перехода на ЕНВД определен в п.2 статьи 346.28 НК Российской Федерации. Регистрация проводится по месту деятельности организации или предпринимателя. Не позже чем через пять дней после начала работы в режиме требуется предоставить в налоговую службу соответствующее заявление. При его отсутствии автоматически вступает в действие режим ОСНО, недостаточно выгодный для вендингового бизнеса.

В случае регистрации ИП до начала деятельности с вендинговыми аппаратами можно совместить два налоговых режима ЕНВД и УСН. Для этого необходимо при регистрации оформить заявление об установлении режима УСН, а уже после полной организации вендингового бизнеса в течение 5 дней оформить заявление о переходе на ЕНВД. Такое совмещение позволяет вести раздельную отчетность и учет по обоим видам налогообложения.

3. Кому разрешено работать по системе ЕНВД?

Прежде чем планировать переход на «вмененку», предприниматель должен убедиться, что данный режим действует в регионе, где он осуществляет свою деятельность. Также законом предусмотрены следующие ограничения:

  • нанятых сотрудников должно быть не более 100 человек;
  • деятельность не должна быть связана со сдачей в аренду авто- и автогазозаправочных станций;
  • не допускается переход на ЕНВД организаций и предпринимателей, работающих в рамках доверительного договора или договора простого товарищества;
  • юридическое лицо не должно предоставлять образовательные и медицинские услуги, а также не относится к категории «крупнейших».

4. Обязательно ли оборудование автоматов ККТ при режиме ЕНВД?

Пожалуй, самым актуальным вопросом для владельцев торговых автоматов стала установка контрольно-кассовой техники. Согласно закону №54-ФЗ, все аппараты должны быть оснащены ККТ не позднее 01.07.2019 г. Благодаря бурным дискуссиям и спорам предпринимателям удалось добиться некоторых послаблений:

  • освобождение от установки ККТ на устройства механического типа и автоматы, торгующие питьевой водой в розлив;
  • возможность оборудования нескольких аппаратов одним внешним кассовым устройством;
  • для электроавтоматов не требуется установка принтера для печати чеков.

Во всех остальных случаях наличие ККТ считается обязательным условием для работы.

5. Какие еще виды оплаты ожидают владельца вендинга?

Помимо налога предпринимателям необходимо обеспечить ежегодную выплату страховых взносов в фонд пенсионного страхования и фонд обязательного медицинского страхования. В 2019 г. фиксированный размер этих выплат установлен: В ОПС – 29 354 руб., в ОМС – 6 884 руб.

Важно: У налогоплательщика на ЕНВД есть право на уменьшение размера налога на общую сумму, выплаченную в виде обязательных взносов в эти фонды, если у него в штате нет рабочих. При наличии сотрудников льгота составляет 50 % от суммы единого налога.

Поквартальная схема оплат существенно облегчает финансовую нагрузку налогоплательщика.

6. Каков порядок расчета вмененного налога для вендингового бизнеса?

Чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать следующие данные:

  1. Сумму базовой доходности (БД), определенную согласно ст. 346.29 п. 3 НК. На данный момент она составляет 4,5 тыс. руб.
  2. Коэффициент-дефлятор (К1) – 1,868 руб..
  3. Коэффициент корректирующий (К2) – устанавливается в пределах 0,005–1 местными исполнительными органами и федеральными законами.
  4. Ежемесячные показатели за квартал, которые включают в себя общее количество аппаратов и обозначаются как ФП1, ФП2, ФП3.

С помощью этих данных рассчитывается налоговая база по следующей формуле:

НБ = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × K1 × K2

Общий размер налога на ЕНВД будет равняться 15 % от полученного результата.

7. Как производится расчет ФП (физического показателя) для спаренных аппаратов?

Согласно закону, спаренные вендинговые аппараты, обслуживаемые одной платежной системой, могут считаться одним торговым аппаратом. Поэтому при расчетах за показатель для такого оборудования берется коэффициент – 1. Если же в торговом зале установлены устройства, оборудованные отдельными платежными системами, они учитываются при расчетах.

У многих предпринимателей возникают вопросы при расчете механических автоматов. Ведь если он оснащен несколькими колбами для приема монет, то каждый монетоприемник может быть классифицирован как отдельный автомат? Техническая документация от производителя, подтверждающая, что вся стойка является отдельной единицей, поможет доказать правильность вашей позиции в суде.

8. Как производится расчет налога при нахождении оборудования в разных районах или городах?

Изначально предприниматель оформляет свою деятельность в режиме ЕНВД по месту открытия бизнеса. Но в процессе развития возможно расширение торговой сети. При этом вся сеть может размещаться по разным адресам, но в одном городе, а значение кода ОКАТО остается неизменным. В этом случае налогоплательщик производит оплату единого налога по месту первоначальной постановки на учет, согласно письму №03-11-11/28613 Минфина от 22.07.2013 г. При этом в декларации обязательно следует указать адреса установки всех аппаратов.

Аналогичное правило действует при установке вендинговых автоматов в крупных городах, где коды ОКАТО в разных городских округах различаются. Вы можете смело встать на учет в инспекции по адресу установки первого автомата. Но в этом случае процедура оплаты налога несколько иная. В городах, имеющих федеральный статус, налог можно вносить по основному коду, а в других населенных пунктах на каждый код ОКАТО заполняется отдельная платежная квитанция.

Если ваш бизнес разросся за пределы одного муниципального образования и находится в городах, имеющих разные ОКАТО, вы обязаны зарегистрироваться и подавать налоговую декларацию в каждом населенном пункте отдельно. Под исключение попадают только муниципальные образования, которые подчиняются одному налоговому органу.

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга в 2017 году

С одной стороны, режим ЕНВД лишен главного недостатка «упрощенки» — зависимости суммы уплачиваемого налога от выручки. С другой – в большинстве регионов, налог на вмененный доход ниже, чем стоимость патента.

Читайте также:  Можно ли вести деятельности во время процесса ликвидации?

Вместе с тем, у предпринимателей, при применении ЕНВД в вендинговом бизнесе, возникает довольно много вопросов. Попробуем ответить на наиболее часто встречающиеся из них.

10 ответов на вопросы о ЕНВД для вендинга:

1. Что такое ЕНВД? В чем суть этого налогового режима?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который предполагает уплату одного единого налога. При этом сумма налога не зависит от доходов конкретного бизнеса и рассчитывается исходя из установленной (вмененной) государством базовой доходности. Проще говоря, при ЕНВД, оператор платит заранее известную фиксированную сумму налога, независимо от того, какую выручку он снимает со своих торговых автоматов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.

2. Кто не может применять режим ЕНВД?

Во-первых, ЕНВД не могут применять московские операторы, так как в Москве режима ЕНВД просто нет (часть 2 статьи 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).
Во-вторых, не могут работать на «вмененке» владельцы торговых автоматов, предоставляющих услуги населению. Сюда относятся копировальные автоматы, массажные кресла, автоматы для чистки обуви, прачечные самообслуживания и прочие (см. Письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113).
В-третьих, численность сотрудников в организации, переходящей на ЕНВД, не должна превышать 100 человек.

3. Как перейти на ЕНВД?

С 2013 года переход на режим ЕНВД является добровольным и осуществляется по заявлению о постановке на учет. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности.
То есть, если предприниматель только начинает свой бизнес, заявление следует написать в момент регистрации ИП (или ООО). Если этого не сделать сразу, есть риск попасть на невыгодный для вендинга режим ОСНО (основная система налогообложения). В этом случае перейти на ЕНВД можно будет только со следующего года (ст. 346.28 НК РФ).

Однако, довольно часто возникают ситуации, когда ИП зарегистрировано, а деятельность с торговыми автоматами еще не начата (не найдено место, задерживается поставка автоматов и т.д.). В этом случае, есть выход в виде совмещения налоговых режимов УСН и ЕНВД (на основании пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). При регистрации ИП подается заявление о переходе на «упрощенку 6%», а затем, в момент начала вендинговой деятельности (в течение 5 дней) производится постановка на учет (по месту установки первого автомата) в качестве налогоплательщика ЕНВД. При таком совмещении ведется раздельный учет по каждому режиму, отчетность также подается отдельно для УСН (нулевая) и для ЕНВД (как положено).

4. Как рассчитать ЕНВД для вендинга

Для расчета налога нам понадобятся следующие показатели:
базовая доходность (БД), которая составляет 4500 рублей на один торговый автомат (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
физический показатель за каждый месяц квартала (ФП1, ФП2, ФП3)
Физическим показателем для вендинга будет количество торговых автоматов в каждом месяце расчетного периода (квартала).
коэффициент-дефлятор К1.
Коэффициент-дефлятор устанавливается на год. В 2017 году он равен 1,798. В 2018 его значение повысится до 1,982.
корректирующий коэффициент К2.
Значение этого коэффициента зависит от региона, так как он устанавливается местными властями для каждого вида деятельности. Для вендинга следует выбирать коэффициент «для стационарной торговой сети без торговых залов» (Письмо Минфина России от 9 июня 2011 г. N 03-11-09/35). Значение корректирующего коэффициента желательно уточнять на месте, в своей налоговой, чтобы потом не было никаких накладок.

Теперь подставляем значения этих показателей в формулу:

Налоговая База (НБ) = БД * (ФП1+ФП2+ФП3) * K1 * K2

Сумма единого налога на вмененный доход будет равна 15% от рассчитанной налоговой базы.

Итак, для вендинга формула расчета ЕНВД в 2017 году будет выглядеть так:
ЕНВД=(4500*(ФП1+ФП2+ФП3) * 1,798 * K2)*0,15

Давайте попробуем рассчитать ЕНВД на конкретном примере:
Требуется рассчитать налог за 4 квартал (октябрь, ноябрь, декабрь). При этом в октябре у нас было 4 торговых автомата, в ноябре – 6 и в декабре – 7. Корректирующий коэффициент в нашем регионе равен, к примеру, 0,6.
ЕНВД=(4500*(4+6+7) ) * 1,798 * 0,6)*0,15=12379,23 рублей за квартал.

5. Как рассчитать физический показатель для “спарки” торговых автоматов? Можно ли рассматривать стойку с механическими торговыми автоматами как один торговых автомат?

Спарка торговых автоматов, работающих от одной платежной системы, считается как один торговый автомат (Федеральный закон от 07.03.2011 N 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Соответственно, физический показатель за спарку с одной платежкой будет равен 1.
Если же на одном торговом месте работает два и более полноценных торговых автомата (каждый со своей платежной системой), то в этом случае все автоматы считаются отдельно. К примеру, на месте установки работает 3 торговых автомата по продаже кофе и один снековый автомат, следовательно физический показатель (ФП) будет равен 4.

Таким образом, в случае с электрическими торговыми автоматами все достаточно просто. Другое дело – вопрос применения ЕНВД при работе с механикой. Дело в том, что закон не разделяет автоматы на электрические и механические, поэтому, теоретически, каждая колба с монетоприемником в стойке механического автомата будет считаться отдельным торговым автоматом. Однако есть мнение, что стойка с механическими автоматами может рассматриваться как один торговый автомат, но только в том случае, если есть документация производителя и/или поставщика, которая это подтверждает.

«По нашему мнению, плательщик ЕНВД должен определить количество физических показателей в отношении вендинговых автоматов с несколькими колбами и монетоприемниками на одной стойке как один торговый автомат. Желательно, чтобы данное обстоятельство подтверждалось технической документацией на автомат и документацией на его приобретение. Однако не исключено, что указанную позицию придется доказывать в суде… Во избежание недоразумений с налоговой вам лучше сделать письменный запрос в ИФНС по месту регистрации ИП в качестве плательщика ЕНВД.»
Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
09.01.2017

6. Требуется ли устанавливать ККТ в торговые автоматы, если применяешь ЕНВД?

В соответствии с законом 54-ФЗ все торговые автоматы должны быть оснащены онлайн-кассами к 1.06.2018. До указанной в законе даты X автоматы могут работать как обычно, без касс и чеков.
На сегодняшний день, никаких переносов сроков и прочих послаблений для вендинга (в том числе и операторов «на вмененке») в отношении ККТ — нет.

7. Что еще должен платить предприниматель при работе на ЕНВД кроме единого налога?

Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно выплачивать страховые взносы за себя в ПФР (пенсионный фонд) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование). В 2017 году сумма выплат в фонды составляет 27 990 рублей (ФФОМС – 4590 рублей, ПФР – 23400 рублей).
Важно: налогоплательщик ЕНВД имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных взносов в фонды (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ):
— при наличии наемных работников на 50%
— при отсутствии наемного персонала на всю сумму уплаченных взносов.

Так как ЕНВД оплачивается поквартально, то для того, чтобы иметь возможность уменьшить налог, взносы также необходимо платить каждый квартал, разделив общую сумму на 4 части.

8. Как отчитываться и платить налог?

При работе на ЕНВД, налоговые декларации подаются за каждый квартал (до 20 числа месяца, следующего за окончанием расчетного квартала). То есть за I квартал до 20 апреля, за II — до 20 июля и т.д. Порядок заполнения декларации утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
Подавать декларацию следует в ту инспекцию (или инспекции), где предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Оплата налога должна производиться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

9. Как отчитываться при работе торговых автоматов в разных районах города? Как быть, если автоматы установлены в разных городах?

Здесь все довольно просто. С самого начала своей деятельности, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по месту установки первого торгового автомата (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

С расширением сети автоматов могут возникнуть следующие ситуации:

— вся сеть автоматов находится на территории одного муниципального образования (города и т.п.), и код ОКАТО по всем адресам установки одинаковый.
В этой ситуации, отчитываться и платить следует по основному месту постановки на учет (письмо Минфина от 22.07.2013г. №03-11-11/28613). То есть, если торговые автоматы расположены в разных районах одного города, декларацию следует подавать по месту регистрации первого торгового автомата. В декларации указываются адреса всех автоматов (на каждой странице по одному адресу), физические показатели суммируются по всем автоматам сети.

— автоматы размещены на территории одного муниципального образования, но коды ОКАТО разные по разным адресам мест установки.
Бывает и так, что, в пределах одного города, разные городские округа или внутригородские территории крупных городов (например, Санкт-Петербурга) имеют разные коды ОКАТО. В этом случае, также достаточно встать на учет и отчитываться в налоговой инспекции по месту установки первого торгового автомата (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2013№ 03-11-11/29241).
Однако, порядок уплаты ЕНВД для городов федерального значения и прочих городов будет отличаться: в городах федерального значения (Питер, Севастополь) единый налог платится только по основному ОКАТО (письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2007г.№18-11/3/086069@)., в остальных городах – по каждому ОКАТО делается отдельная платежка.

— торговые автоматы находятся в разных муниципальных образованиях (городах и т.п.) с разными кодами ОКАТО.
При размещении вендинговых автоматов в разных городах (или других муниципальных образованиях), на учет следует вставать в каждом городе, где стоят автоматы (п.2 ст.346.28 НК). Грубо говоря, если у нас стоят 50 автоматов в 50 городах, то и деклараций мы должны будем подать 50 в 50 налоговых инспекций. Исключением является ситуация, когда два муниципальных образования имеют разные ОКАТО, но подведомственны одной налоговой инспекции. В этом случае вставать на учет и отчитываться следует в одну налоговую (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2009 г. N 03-11-06/3/68 «О заполнении и предоставлении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах (с разными ОКАТО), подведомственных одной налоговой инспекции»).

10. Когда отменят ЕНВД? Какие есть альтернативы?

ЕНВД отменят – это дело времени. Вопрос только один – когда?




В соответствии с Федеральным Законом №178-ФЗ от 2.06.2016 ЕНВД продлен до 2021 года. Однако, готовится законопроект, который уже в 2018 году может существенно сократить список видов деятельности, попадающих по действие ЕНВД. Как новые поправки отразятся на вендинге, пока не известно.
Поэтому об альтернативах ЕНВД следует подумать уже сегодня, тем более, что разумных варианта для бизнеса с торговыми автоматами всего два: УСН 6% (упрощенка) или ПСН (патент).

С другой стороны, подумать, не значит перейти — спешить с переходом на другие системы налогообложения, на мой взгляд, тоже не стоит. Наше законодательство слишком похоже на связку зажженных петард, никогда не знаешь, какая быстрее рванет. В таких непредсказуемых условиях, любые поспешные и эмоциональные действия, совершенные под влиянием слухов и пустой законодательной болтовни, просто вредны для бизнеса. Так что, как говорят в Одессе, будем посмотреть.

Спасибо за внимание.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

ООО с ЕНВД в разных городах

На данный момент оказываем услуги централизованной организации питания работников на территории Заказчика. (1 столовая — налогообложение ЕНВД).

Поступило предложение от Заказчика поработать на 8 столовых в разных регионах страны.

Офис ООО официально один.

Будут ли является столовые доп. офисами? т.к. мы будет ставить на учет столовые в налоговом органе.

Может ли наша ООО по закону работать на ЕНВД в разных местах одновременно?

Все столовые до 150 м.кв.

Ответы юристов ( 3 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9545 отзывов эксперт

Может ли наша ООО по закону работать на ЕНВД в разных местах одновременно?

Если Ваша деятельность подпадает под ЕНВД и Вы осуществляете ее в другом муниципальном образовании, Вам необходимо встать на учет в налоговый орган по месту осуществления деятельности. Определяющим тут будет код ОКАТО. Т.е. если ОКАТО мест нахождения столовых не совпадают, и деятельность Вы ведете в нескольких городах (муниципальных образованиях), подведомственных разным ИФНС, то Вам придется становиться на учет в каждом из муниципальных образований, где ведется деятельность (п.2 ст.346.28 НК). Декларации по ЕНВД сдаются отдельно в налоговую инспекцию по месту деятельности каждой точки, показатели при этом не суммируются. Налог также уплачивается отдельно.

Из правила о необходимости постановки на учет и уплате ЕНВД по месту осуществления деятельности есть исключения, но Ваш вид деятельности под них не попадает (перевозка пассажиров и грузов, развозная (разносная) торговля, размещение рекламы на транспортных средствах — п.2 статьи 346.28 НК РФ).

Для постановки на учет Вам нужно подать заявление по форме № ЕНВД-2 в инспекцию по месту нахождения каждой столовой, в которой Вы будете оказывать услуги. Заявление необходимо подать в течение 5 дней с даты, когда Вы начали вести вмененную деятельность. В течение 5 рабочих дней инспекция уведомит вас о регистрации. За несвоевременную постановку на учет может быть применен штраф 10 000 рублей.

Читайте также:  Потеряю ли я вычет по авансовому платежу, если вовремя не успела уплатить страховые взносы?

  • 10,0 рейтинг
  • 2886 отзывов эксперт

Добрый день. Поддержу коллегу Колковского. В данном случае Вам будет необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом образовании, если речь идет о том, чтотони подведомственны разным налоговым, где Вы предполагаете вести деятельность.Посмотрите по этому поводу позицию Минфина, изложенную в

Вопрос: О постановке на учет налогоплательщика ЕНВД, оказывающего бытовые услуги в разных муниципальных образованиях.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

Порядок постановки на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Так, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, оказывающих бытовые услуги, установлена обязанность постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, оказывающие бытовые услуги в разных муниципальных образованиях, должны встать на учет в налоговых органах, действующих на территориях этих муниципальных образований.

ЕНВД для вендинга

Возможность применения ЕНВД для вендинга зависит от вида используемой техники. Так, к деятельности по продаже через торговые автоматы товаров или продукции общественного питания можно смело применять «вмененку». А вот возможность перевода на ЕНВД оказания населению услуг посредством автоматов является достаточно спорной

В последнее время в России набирает популярность вендинговый бизнес – торговля услугами или товарами через автоматы, основанная на принципе самообслуживания, то есть без участия продавца.

Вендинг можно разделить на три вида продажи, а именно:

  • продуктов питания (как уже готовых, например снеков, так и приготавливаемых непосредственно перед употреблением, например попкорна, кофе или газированных напитков). При этом розничная реализация через торговые автоматы некоторых из них прямо запрещена или невозможна в силу ограничений (например, алкогольной продукции (ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ));
  • непищевых потребительских товаров (цветов, газет, бахил и т.п.), кроме табачных изделий, продажа которых таким способом запрещена (п. 3 ст. 19 Федерального закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ);
  • услуг (механические массажные кресла, автоматические мойки для автомобилей, услуги автоматических копировальных аппаратов, фотокабинки и многое другое).

Важно!

ЕНВД будет упразднен с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Торговля через автоматы как вид деятельности особенно популярна среди представителей малого бизнеса, в том числе за счет возможности применения нередко выгодного и простого режима ЕНВД.

Отметим, что ЕНВД не применяется для торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, если в отношении нее в муниципальном образовании или городе федерального значения установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26, п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако в единственном пока регионе, где этот сбор введен, розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов, освобождена от его уплаты (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться «вмененка», строго ограничен, и поэтому огромное значение имеет правильная квалификация видов деятельности, особенно тех, которые прямо не указаны в главе 26.3 Налогового кодекса.

Так, ЕНВД может применяться по решению местных органов власти конкретного региона, в частности (подп. 1, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее – ОКУН);

2. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Для целей применения «вмененки» в отношении вендинга необходимо учитывать основные положения Налогового кодекса, согласно которым (ст. 346.27 НК РФ):

  • реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле;
  • торговые автоматы (и иные аналогичные объекты) относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, но при этом торговля с использованием передвижных торговых автоматов относится к развозной торговле;
  • к бытовым относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Как видим, в отношении реализации через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, а также продукции, изготавливаемой в автоматах, вопросов нет – такая деятельность прямо отнесена к розничной торговле. А значит, по ней можно смело применять ЕНВД.

ЕНВД для автоматов по оказанию услуг

Что касается оказания бытовых услуг посредством автоматов (чаще их называют аппаратами), то в главе 26.3 Налогового кодекса ничего не сказано о возможности использования «вмененки» для такой деятельности. Фактически в целях данной главы понятие «торговый автомат» используется исключительно в отношении розничной торговли.

Также следует учитывать, что действующие ГОСТы дают торговым автоматам довольно узкое определение, которое не учитывает возможности современных образцов, в частности по предоставлению различных видов услуг в режиме самообслуживания.

Так, согласно ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28.08.2013 № 582-ст) торговый автомат (вендинговый автомат) – это нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца. По ГОСТ Р 51773-2009 «Услуги торговли. Классификация предприятий торговли» (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 15.12.2009 № 771-ст) под торговым автоматом понимается стационарный некапитальный торговый объект, представляющий собой автоматическое устройство, предназначенное для продажи штучных товаров без участия продавца.

В настоящее время применение ЕНВД в отношении оказания услуг населению с использованием различных вендинговых автоматов весьма спорно, что обусловлено позицией Минфина России и ФНС России по данному вопросу.

Ранее финансовое ведомство положительно высказывалось по вопросу применения ЕНВД в отношении копировальных аппаратов (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-11-06/3/19) и массажных кресел (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-11-11/142). При этом чиновники исходили из анализа ОКУН ОК 002-93 (утв. пост. Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163 (отменен с 01.01.2016приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)), которым, в частности, к бытовым услугам отнесены услуги по коду 019413 «прокат электробытовых машин и приборов» и по коду 019426 «прокат предметов медицинского назначения».

Если исходить из логики указанных выше писем, то оказание услуг с использованием специальных автоматов можно было квалифицировать как «прокат». И если такие услуги прямо упомянуты в группе 01 «Бытовые услуги» ОКУН 002-93, то в отношении такой деятельности можно было применять ЕНВД.

Однако в недавнем письме Минфин России указал (письмо Минфина России от 12.12.2014 № 03-11-09/64113), что применение ЕНВД в отношении деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий и фотографий и т.д., не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Доходы, получаемые налогоплательщиком от использования потребителями перечисленных автоматических средств, должны облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения. Чиновники проинформировали, что вопрос распространения «вмененки» на деятельность в сфере оказания услуг потребителям через установленные автоматические средства будет рассмотрен при подготовке изменений и дополнений в главу 26.3 Налогового кодекса. При этом для исчисления налога при оказании этих услуг предполагается использование такого же физического показателя базовой доходности, как и при розничной торговле через автоматы, – «количество установленных аппаратов (автоматов)». Отметим, что данное письмо направлено для использования нижестоящим налоговым органам (письмо ФНС России от 29.12.2014 № ГД-4-3/27126@), то есть является обязательным для использования инспекторами.

Описанная выше позиция объясняется отсутствием физического показателя для данного вида услуг. Дело в том, что при реализации товаров с использованием торговых автоматов сумма «вмененного» налога зависит от количества последних. В то же время для бытовых услуг для расчета ЕНВД предусмотрен только один физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя, что не учитывает ситуацию, когда один предприниматель, не имея наемных работников, может оказывать, например, услуги фотографирования с использованием двадцати автоматов, а другой – двух. Сумма уплачиваемого налога для них будет одинакова при прочих равных обстоятельствах.

Кроме этого, на изменение положительной позиции Минфина России, скорее всего, повлиял тот факт, что с 1 февраля 2014 года введен в действие новый ОКВЭД ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст), для которого установлен переходный период до 1 января 2017 года с последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 (введен в действие пост. Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст (отменен с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)), ОК 029-2007 (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 22.11.2007 № 329-ст (отменен с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)) и ОКУН ОК 002-93 (последний необходимо применять до указанной даты для целей главы 26.3 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 12.09.2014 № 03-11-11/45760)).

В новом ОКВЭД уже применяется понятие «оказание услуг с помощью автоматов». Так, в деятельность по предоставлению прочих персональных услуг включены:

  • услуги по стирке и химической чистке всех видов одежды (включая меховую) и текстильных изделий, производимых с использованием автоматов самообслуживания для населения (код 96.01);
  • деятельность, связанная с эксплуатацией автоматов личного обслуживания (фотокабинок, аппаратов для взвешивания, измерения кровяного давления, автоматических камер хранения и т.д.) (код 96.09);
  • эксплуатация стиральных машин, действующих при опускании монет (жетонов) (код 96.01) (см. примечание к 96.09).

При этом эксплуатация игровых автоматов, действующих при опускании монет (жетонов), не отнесена к персональным услугам, а является видом деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей (код 92.00) (см. примечание к 96.09). Эксплуатация видеоигр, действующих при опускании монет (жетонов), отнесена к деятельности в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (код 93.29).

Вопрос применения «вмененки» для оказания услуги с использованием вендинговых автоматов являлся спорным и ранее в связи с тем, что налоговики отказывали в праве на применение режима ЕНВД в отношении таких бытовых услуг, как, например, чистка обуви, ссылаясь:

  • на отсутствие физического показателя;
  • положения гражданского законодательства, в силу которого услуги оказываются непосредственно исполнителем, а не путем самообслуживания заказчика.

По мнению чиновников, для возможности использования «вмененки» нужно, чтобы услуги физическим лицам оказывали непосредственно работники налогоплательщика (или сам предприниматель). Если же услуги предоставляются посредством автоматов, ЕНВД применять нельзя (письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).

Применение ЕНВД для платежных терминалов невозможно

Деятельность операторов моментальных платежей регулируется Законом о платежных агентах (Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ (далее – Закон о платежных агентах)).

Платежные терминалы, по сути, не являются торговыми автоматами. Ведь они используются исключительно для осуществления финансового посредничества (прием и перевод платежей). Поэтому деятельность по приему платежей от населения через специальные терминалы на уплату ЕНВД вообще не переводится (письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-05/63).

ЕНВД: кому подходит и как работать

Разбираем особенности вмененки

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платят налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождаются.

ЕНВД действует для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

В Москве на этом режиме работать нельзя. А с 1 января 2021 года его планируют отменить и в других регионах. Но всё может измениться: сроки отодвигали уже несколько раз. Разбираемся в ЕНВД, пока не отменили.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

  1. Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
  2. Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
  3. Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Читайте также:  Какую мне выбрать форму ведения бизнеса и систему налогообложения?

Для ООО есть два дополнительных условия:

  1. Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
  2. Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

На ЕНВД могут работать компании и ИП в рознице, общепите и бытовых услугах. Вот расширенный список:

  1. Ветеринарные услуги.
  2. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
  3. Услуги автостоянок.
  4. Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
  5. Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м 2 ).
  6. Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м 2 ).
  7. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  8. Гостиничные услуги.
  9. Бытовые услуги.
  10. Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
  11. Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

  1. Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
  2. Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
  3. Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

  1. Развозная или разносная розничная торговля.
  2. Размещение рекламы на транспортных средствах.
  3. Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Государство предполагает, сколько предприниматель зарабатывает в этой сфере в расчете на одного сотрудника, машину, торговое место или квадратный метр в месяц. Это физический показатель.

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Ветклиника работает в Курске. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 0,905. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 1,915 × 0,905 = 64 990,31 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

В Курске налоговая ставка для ветеринарных услуг — 14%. ЕНВД за месяц:

64 990,31 Р × 14% = 9098,64 Р

После округления получается 9099 Р .

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

  1. На страховые взносы за сотрудников и за себя.
  2. На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
  3. На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 36 238 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 9059,5 Р . За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 9060 Р . Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

9060 Р — 9059,5 Р = 50 коп.

Округляем до 1 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

А что там с кассой?

ИП могут снизить ЕНВД, если купили онлайн-кассу до 1 июля 2019 года. За это им полагается вычет 18 000 рублей на одну кассу.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

  • первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • второй квартал — не позднее 25 июля;
  • третий квартал — не позднее 25 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

Единственное, что нужно на ЕНВД, — каждый квартал сдавать декларацию, до 20-го числа:

  • первый квартал — не позднее 20 апреля;
  • второй квартал — не позднее 20 июля;
  • третий квартал — не позднее 20 октября;
  • четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если сдать декларацию не вовремя или просрочить уплату налога, можно получить штраф — до 40% от суммы ЕНВД.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

  1. Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
  2. Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
  3. Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Ссылка на основную публикацию