Когда нужно сдавать отчеты в ФСС и ПФР в процессе ликвидации ООО?

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” (далее – Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме “Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)”. Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.

В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя – юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).

Также обратим внимание на правило пп. “г” п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” (далее – Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”. В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также “Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, ноябрь 2014 г.)”.

Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.

Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.

2. Представление сведений налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом – ст. 217 НК РФ).

Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.

Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, “Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел “Помощь налогоплательщику”, август 2012 г.)”).

Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ “О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации” сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

– Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;

– Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;

– Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При ликвидации страхователя – юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом “О несостоятельности (банкротстве)”.

Когда сдавать отчет 4-ФСС при ликвидации организации

Специальная отметка на титульном листе 4-ФСС

Оформление 4-ФСС при закрытии, реорганизации или продолжении деятельности производится по правилам из приказа ФСС от 26.09. 2016 № 381.

Отчет, представляемый в связи с ликвидацией, оформляется с учетом определенных нюансов. Один из них — необходимость проставления отметки в поле «Прекращение деятельности» на титульном листе. В обычных обстоятельствах, когда работодатель продолжает деятельность, в этом поле специальные отметки не проставляются.

Как заполнить 4-ФСС при ликвидации ООО, расскажем на примере.

В марте 2020 года учредители ООО «ТрансПодрядчик» приняли решение о ликвидации. Деятельность компании фактически прекратилась полгода назад, и на момент реальной ликвидации работников в штате не было. Предыдущий отчет 4-ФСС был нулевым и представлялся в соцстрах в обычные сроки.

При заполнении последней отчетности по форме 4-ФСС в поле «Прекращение деятельности» титульного листа проставили отметку «V».

Фрагмент титульного листа 4-ФСС при ликвидации образца 2020 года смотрите ниже:

На что еще обратить внимание в образце 4-ФСС при ликвидации, расскажем в следующем разделе.

Заполнение отдельных полей

Остановимся подробнее на особенностях заполнения формы 4-ФСС при ликвидации образца 2020 года:

  1. Заполнение поля «Отчетный период (код)».

В приказе ФСС № 381 нет специальных правил для заполнения при ликвидации. Не сказано и о том, можно ли оставить поле незаполненным.

Учитывая, что ликвидационные процедуры (в том числе сдача последнего 4-ФСС), в нашем примере происходят в первом квартале 2020 года, этот период и был указан на титульном листе в качестве отчетного.

  1. Вид отметки в поле «Прекращение деятельности».

Вне зависимости от того, какого вида отметку вы проставите в этом поле (V, Х или иную), в приеме отчета вам не откажут — в приказе ФСС № 381 нет указаний относительно вида и формы проставляемой отметки.

  1. Заполнение других полей формы.

Остальные поля титульного листа 4-ФСС при ликвидации в 2020 году заполняйте в обычном порядке — как делали в отчетах, не связанных с прекращением деятельности и ликвидацией.

Какие данные включить в отчет

Решение о прекращении деятельности и закрытии компании собственники могут принять в любое время в течение года или после его окончания. От этого зависит, какие данные включаются в отчет.

4-ФСС при ликвидации заполняется с учетом следующего:

  • Включите в последний 4-ФСС данные за отчетный год, если решение о ликвидации принято сразу по окончании года.
  • Отразите в отчете данные за период с начала года по день, когда представите последний 4-ФСС в соцстрах, если ликвидация проходит внутри календарного года.
Читайте также:  Требуется ли по закону ежедневное открытие и закрытие смены при использовании онлайн-кассы?

Не забудьте, что сроки сдачи 4-ФСС при ликвидации законодательно ограничены.

Подсказки по заполнению разнообразной отчетности:

Требования по срокам и формула

Ответ на вопрос о том, когда сдавать 4-ФСС при ликвидации, содержится в п. 15 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ:

  1. Если ликвидация происходит до окончания расчетного периода, представить последний 4-ФСС следует до дня подачи в ИФНС заявления о госрегистрации в связи с ликвидацией (за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно).
  2. Уплатить начисленные на момент представления последнего 4-ФСС страховые взносы на травматизм требуется в течение 15 календарных дней со дня подачи такого отчета.

Сумма взносов, подлежащая уплате, определяется по формуле:

Такие же правила применяются при сдаче 4-ФСС при ликвидации ИП.

Заявление в ИФНС о государственной регистрации в связи с ликвидацией подано 03.03.2020, а 4-ФСС при ликвидации ООО «ТрансПодрядчик» представило в соцстрах накануне — 02.03.2020.

В отчете отражены данные за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 включительно.

Учитывая, что за указанный период начислений в пользу физлиц у данной компании не было, база для расчета взносов на травматизм равна нулю. Задолженность на начало года перед ФСС отсутствовала — все долги перед соцстрахом компания погасила еще в прошлом году. Сумма к уплате по отчету 4-ФСС при ликвидации — 0 руб.

Если бы сумма к уплате, рассчитанная по вышеуказанной формуле, оказалась не нулевой, ее следовало бы перечислить не позднее 16.03.2020 (в течение 15 календарных дней, считая от 02.03.2020 — даты представления последнего 4-ФСС).

Как сдать 4-ФСС

О том, как сдается форма 4-ФСС при ликвидации, сказано в п. 15 ст. 22.1 закона № 125 (с отсылкой к ст. 24 указанного закона):

Последний отчет 4-ФСС, переданный в соцстрах в электронной форме, будет считаться полученным фондом после того, как работодателю придет из ФСС подтверждение (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

С нюансами сдачи отчетности вас познакомят материалы:

Итоги

Перед тем как сдать в налоговую инспекцию заявление о госрегистрации в связи с ликвидацией, необходимо сдать в соцстрах 4-ФСС. На титульном листе отчета проставляется отметка в поле «Прекращение деятельности». Остальные поля формы заполняют в обычном порядке.

Если ликвидация произошла до окончания календарного года, данные в 4-ФСС представляются с начала года по день сдачи отчета в связи с ликвидацией. Отправить отчет можно в бумажной форме или по ТКС в зависимости от численности физлиц — правила те же, что и при обычной сдаче 4-ФСС.

Какая отчетность при ликвидации ООО в 2020

В процессе своего функционирования предприятие постоянно ведет бухгалтерский учет и формирует отчетность. Однако, в ситуации, когда компания ликвидируется, процесс предоставления отчетности выступает обязательным элементом. В рамках данной статьи рассмотрим, каковы особенности отчетности компании в процессе ее ликвидации в 2020 году.

Особенности отчетности при осуществлении процедуры

Процессом ликвидации ООО является набор действий и правил остановки и прекращения деятельности компании, осуществляемый посредством устранения ее из ЕГРЮЛ. Процедура ликвидации сопровождается тем, что закрываются все расчетные счета фирмы, прекращаются все ее обязательства и права. Процесс ликивидации и сдачи отчетности ничем не отличается от аналога в период нормального функционирования компании. Но есть одно единственное исключение. Это сроки. При осуществлении закрытия фирмы сроки сдачи отчетных документов не соответствуют официально установленным, они переносятся в зависимости от даты и продолжительности процедуры ликвидации.

На образцах отчетных документов ликвидируемой организации на титульной обложке специально проставляют особую отметку о закрытии хозяйствования компании.

Характерные черты предоставления бухуотчетности в процедуре закрытия ООО описаны в ст.17 402-ФЗ. В ней указано, что отчетный год является неполным в такой ситуации.

Важно! Процесс формирования и предоставления отчетных документов при закрытии фирмы имеет ряд характерных черт:

смещение сроков сдачи отчетов;

отметка на титуле о начале закрытия фирмы.

Как правильно сдавать?

Для тех фирм, что находятся на стадии закрытии и прекращения хозяйствования, в качестве последнего года отчетности является тот, который исчисляется с 1.01 по дату выписки из реестра ЕГРЮЛ. Бухотчетность может быть создана по сроку, который предшествует дате выписки из реестра.

В основе формирования итоговой отчетности в виде ликвидационного баланса лежат промежуточный баланс, информация о показателях хозяйствования фирмы, которая накопилась с момента утверждения баланса (промежуточного) до момента выписки из ЕГРЮЛ.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Каковы особенности ликвидационного баланса?

Промежуточный ликвидационный баланс и методика его составления четко прописаны в п.2 ст. 63 ГК РФ.

ПоказательХарактеристика
Период составленияПосле того, момента, когда предъявлены все требования существующих кредиторов
Информация и данные в составе· активы компании;

· основные кредиторские требования;

· информация о том, каким образом были рассмотрены кредиторские требованияКто имеет право утверждения· учредитель;

· ликвидатор

Данный тип документа передается в налоговую инспекцию в совокупности с уведомлением Р15001.

Подготовка балансового отчета может начаться в срок, который соответствует дате погашения задолженности ООО перед банками, бюджетом, работниками и другими кредиторами. В данный баланс входят данные о составе имущественного комплекса фирмы, который должен быть распределен между участниками.

Заключительный ликвидационный баланс предлагается к рассмотрению в ИФНС одновременно с заявлением Р16001.

Образец ликвидационного баланса представлен в приложении к статье.

Отчетность в ПФР

В связи с завершением функционирования хозяйственной деятельности компании все ее сотрудники подлежат увольнению. Соответственно, в органы ПФР должна быть предоставлена информация об этих сотрудниках.

На титуле отчета также проставляется отметка о закрытии фирмы.

В ПФР надо принести следующие типы отчетности:

Данные документы формируются на стандартных процедурах, но на титульнике указывается отметка о ликвидации.

Важно! Начисленные суммы взносов по соцстрахованию необходимо заплатить в течение 15 дней, начиная с момента формирования отчетов.

После предъявления документации в органы ПФР выдают ликвидируемой организации документ, который удостоверяет сдачу ликвидационной отчетности.

Отчетность в ФСС

Процесс сдачи отчетности аналогичен обычной процедуре. В органы ФСС предоставляется обычный отчет на момент ликвидации, но с условием проставления особой отметки о процедуре закрытия на титуле. Форма отчета 4-ФСС утверждена Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.

Важно! Если число сотрудников в компании выше 25 человек, органы ФСС принимают документы только в электронном виде. Если работников менее 25 человек, то используют обычную форму отчета.

Особенности декларации УСН

В случае, когда компания находилась на спецрежиме УСН, то вся документация должна быть подана не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем ликвидации.

Организация в данной ситуации должна ориентироваться на ст. 346.23 НК РФ. В ней указано, что при осуществлении закрытия предприятия, отчетность сдается в установленные сроки до 25 числа. В обязательном порядке должно быть уведомление ФНС о том факте, что деятельность компании уже не ведется (п.8ст.346.13 НК РФ).

На титуле код отчетного периода равен значению «50».

Особенности декларации НДС

Налога декларация по НДС предоставляется компаниями, которые применяют ОСНО каждый квартал.

  • на дату начальной стадии процедуры закрытии;
  • на дату выписки из ЕГРЮЛ.

Большинство фирм стараются подать данный вид отчета все- таки на начальной стадии, так как для компании все еще остается возможность внесения необходимых корректировок.

Также следует помнить о кодах на титуле, которые проставляются при процедуре закрытия:

КварталКод
1 квартал51
2 квартал54
3 квартал55
4 квартал56

Другие формы отчетности

Ликвидируемая компания также готовит к предоставлению следующие виды отчетности:

  1. 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сроком является время от начала года до исключения из ЕГРЮЛ;
  2. форма декларации 6-НДФЛ;
  3. декларация по налогу на прибыль. Она может быть сдана в совокупности с итоговым балансом. Второй вариант – срок получения уведомления о начале процедуры закрытия. Здесь есть возможность внесения корректировок;
  4. отчетность бухгалтерии: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс;
  5. заявление по форме Р16001, которое должно быть нотариально заверено.

Форма заявления Р16001 представлена в приложении к статье.

Конкретный порядок формирования и предоставления отчетности при осуществлении процедуры ликвидации не предусмотрен. Налоговым периодом является время от начала дня процедуры до дня ее завершения, то есть внесения данных в ЕГРЮЛ. Значит, отчетность должна быть предоставлена до дня внесения этой записи в реестр.

Служба правового консалтинга РУНА

Пример 1. Предположим, что ООО имеет два участника. Доля каждого из них в УК составляет 30% (юрлицо) и 70% (физлицо).

Размер УК равен 100 т.р. Нераспределенная прибыль по ликвидационному балансу составила 1 000 т.р.

Общая величина пассивов (собственный капитал):

100 + 1000 = 1100 т.р.

Активы представлены денежными средствами в размере 1100 т.р.

ООО при осуществлении выплат является налоговым агентом. В качестве базы налогообложения не считают 30 т.р. (выплаты юрлицу).

Удержанию и отчислению в бюджет подлежат следующие суммы:

  1. для юрлица: налог на прибыль: ((1100*0,3)-30)*9% = 27 т.р.;
  2. для физлица: НДФЛ : 1100*0,7*9% = 69,3 т.р.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие особенности заполнения кода отчетного периода?

На титуле проставляются не стандартные коды отчетного периода, а специальные ликвидационные коды. Например, код составляет «50» для налога на прибыль. Налоговики понимают, что при указании данного кода, компания ликвидируется.

Вопрос № 2. Отчет в органы ПФР и ФСС надо сдать в какой период?

Все указанные выше отчеты необходимо сдать до момента подачи заявления по форме Р16001.

Распространенные ошибки

Ошибка № 1. Очень частой ошибкой является несвоевременная подача уведомления в органы. Оно должно быть подано в регорган в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации. В противном случае грозит штраф в размере 5000 рублей.

Ошибка № 2. Невыполнение обязательств перед кредиторами. В случае уклонения от такой обязанности, кредиторы имеют право подавать в суд. В такой ситуации возможно даже приостановление процедуры ликвидации, что влечет дополнительные расходы по сдаче отчетности.

Ошибка № 3. Неверно составлены промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Возможны расхождения по датам или кодам. Даты должны совпадать, а на балансе общества уже не должно быть каких-либо активов и обязательств, кроме УК и денежных средств между участниками ООО. Если на балансе останутся еще какие-либо активы и обязательства, то процедура ликвидации не будет завершена.

Ошибка № 4. Неуплата налогов и непредставление отчетности. Компания с долгами не может быть ликвидирована. На последнем этапе процедуры ликвидации в налоговую надо будет предоставлять справки об отсутствии задолженности и все формы отчетности. Без наличия этих документов процедура ликвидации не будет завершена.

Заключение

Таким образом, при процедуре прекращения деятельности ООО должно сдать все необходимые формы отчетности, что и в обычной деятельности, но с условием того, что на них будет указано, что компания ликвидируется. Следует не забывать о необходимости отчитаться по сотрудникам в качестве налогового агента и в органы ПФР, ФСС. Самым последним моментом процедуры является сдача ликвидационного баланса, который предшествует исключению компании из списков ЕГРЮЛ.

Отчетность во внебюджетные фонды при ликвидации ООО

В пошаговых инструкциях о ликвидации обществ с ограниченной ответственностью большая часть пунктов посвящена отношениям с налоговой инспекцией: туда сдаются поэтапные уведомления, ликвидационные балансы, налоговая и бухгалтерская отчетность. Но есть и другие органы, перед которыми необходимо отчитаться в ходе ликвидации. В 2018-м году это Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Мосгорстат (территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по городу Москве).

1. Отчетность в Пенсионный фонд при ликвидации ООО

В задачи Пенсионного фонда Российской Федерации входят сбор и хранение информации о лицах, подлежащих в будущем пенсионному обеспечению. Поэтому общество с ограниченной ответственностью обязано извещать Пенсионный фонд об увольнении работников в связи с ликвидацией и о размере перечисленных за работников пенсионных взносов.

Кто должен сдавать отчетность? Общества с ограниченной ответственностью, в которых имеется хотя бы один работающий по трудовому договору сотрудник или хотя бы один контрагент по гражданско-правовому договору, за которого должны уплачиваться страховые взносы (т.е. исполнитель — физическое лицо).

В какие сроки сдается отчетность? На уведомление ПФР о ликвидации ООО дается один месяц с даты составления промежуточного ликвидационного баланса. В любом случае обязанность предоставить в ПФР справку об уволенных лицах необходимо исполнить до подачи в ИФНС заявления о ликвидации по форме № Р16001 и окончательного ликвидационного баланса. Они могут быть поданы в один день.
Поскольку ежегодное извещение Пенсионного фонда о работниках осуществляется до 1 марта, при ликвидации ООО в начале года могут быть одновременно поданы два отчета по каждому календарному периоду.

Какие документы входят в отчетность? При ликвидации ООО ликвидатор представляет в Пенсионный фонд документы о работниках с указанием:

  • паспортных данных;
  • страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС) и идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
  • дат принятия на работу и увольнения;
  • информации об условиях работы, дающих льготы по сроку выхода на пенсию;
  • расчета перечисленных в ПФР пенсионных и страховых взносов, включая обязательные и дополнительные взносы

Форма СЗВ-М — образец уведомления ПФР о ликвидации ООО. К уведомлению прилагается расчет начисленных и уплаченных страховых взносов по форме РСВ-1.
Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах направляются при ликвидации ООО в ПФР в форме электронного отчета, если касаются 25 застрахованных лиц и более. Если работников в компании было меньше 25, уведомление ПФР о ликвидации ООО может осуществляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе с соответствующей пометкой.

Какая ответственность установлена за несдачу отчетности? Если ликвидатор ООО в течение одного месяца после составления промежуточного ликвидационного баланса не направит в ПФР отчетность по застрахованным лицам, компания будет привлечена к административной ответственности: штраф составит 500 рублей за каждого «пострадавшего» работника.
За сдачу при ликвидации ООО отчетности в ПФР в бумажном виде вместо электронного штраф в 2018-м году небольшой: всего 1000 рублей.

2. Отчетность в Фонд социального страхования при ликвидации ООО

Кто должен сдавать отчетность? Если хозяйственное общество выплачивало физическим лицам вознаграждения за труд или услуги, оно также обязано рассчитать страховые взносы, оплатить их и сдать при ликвидации ООО отчет в ФСС. Размер обязательных страховых взносов на случай болезни составляет в 2018-м году 2,9% от размера вознаграждения.

В какие сроки сдается отчетность? С 1 января 2017-го года сроки и порядок сдачи отчетности в ФСС при ликвидации ООО изменились. Хотя взносы уплачиваются по-прежнему в Фонд социального страхования, отчетность по социальным страховым взносам подается в районную налоговую инспекцию по месту регистрации.
Срок сдачи отчетности при ликвидации ООО в 2018-м году установлен относительно подготовки промежуточного ликвидационного баланса: баланс сдается после расчета и уплаты взносов за период между последним отчетным и датой составления. Позднее производится перерасчет страховых взносов.

Какие документы входят в отчетность? Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний направляется по форме 4-ФСС. В справке, подаваемой при ликвидации, указывается размер выплаченных вознаграждений и пособий по нетрудоспособности.

Какая ответственность установлена за несдачу отчетности? За непредоставление расчета социальных взносов установлена административная ответственность в размере 5% от объема взносов за предшествующие 3 месяца — за каждый месяц просрочки, но не более, чем за полгода, и не менее 1000 рублей.
Если не внести страховые взносы, ответственность будет серьезнее: штраф от 20% до 40% от суммы неуплаченных взносов.

3. Отчетность в Фонд обязательного медицинского страхования при ликвидации ООО

Кто должен сдавать отчетность? Каждое ООО имеет как минимум одного работника — генерального директора, обязано ежемесячно вносить в счет медицинского страхования 5,1% оплаты труда, сдавать по истечению каждого квартала промежуточный отчет по взносам в ФФОМС и по истечению каждого года — расчет размера взносов.

В какие сроки сдается отчетность? При ликвидации ООО уплачивает взносы в фонды, но отчетность сдает в ИФНС. Расчет взносов на обязательное медицинское страхование и их оплата должны быть произведены не позднее подачи промежуточного ликвидационного баланса, но не ранее обращения в ИФНС с заявлением по форме № Р15001 о начале ликвидационного процесса.

Какие документы входят в отчетность? В ФФОМС не сдается отдельная отчетность по взносам на обязательное медицинское страхование. Все сведения включаются в отчет для Пенсионного фонда Российской Федерации, в специальную справочную форму РСВ-1: размер оплаты труда, расчет взносов с учетом повышающих и понижающих факторов.

Какая ответственность установлена за несдачу отчетности? Небольшой штраф установлен ст. 15.5 КоАП РФ за несвоевременную сдачу отчетности в фонды при ликвидации ООО: всего от 300 до 500 рублей. По налоговому кодексу штраф выше: за каждый из первых 6 месяцев просрочки по 5% от неуплаченного сбора, но не менее 1000 рублей.

4. Отчетность в Мосгорстат при ликвидации ООО

При ликвидации ООО бухгалтерская отчетность сдается в налоговый орган, но еще один экземпляр финансового отчета должен быть отправлен в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. В Москве это Мосгорстат.

Кто должен сдавать отчетность? За ООО бухгалтерскую отчетность сдают ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии. Если в отношении общества возбуждалось дело о банкротстве, за отчетность отвечает арбитражный управляющий.

В какие сроки сдается отчетность? На подготовку бухгалтерской отчетности дается три месяца после завершения ликвидации. Началом последнего отчетного периода станет 1 января либо предпоследний день перед датой регистрации ООО, если компании нет и года. Завершающей датой будет день ликвидации юридического лица.

Какие документы входят в отчетность? При закрытии ООО отчетность о результатах коммерческой деятельности составляется на основании ликвидационного баланса и других документов, фиксирующих доходно-расходные операции и обязательственные сделки юридического лица. Документы, на основании которых были подготовлены финансовые отчеты, должны храниться не менее четырех лет.
Итоговый бухгалтерский отчет также должен включать в себя факты хозяйственной жизни, случившиеся после утверждения последнего ликвидационного баланса ООО до исключения компании из ЕГРЮЛ.

В бухгалтерском отчете указываются:

  • денежные средства на расчетных счетах и в кассе компании;
  • дебиторская задолженность;
  • имущество, подлежащее реализации, с указанием его минимальной рыночной стоимости;
  • имущество, подлежащее распределению между участниками ООО, с указанием согласованной ими стоимости или стоимости в соответствии с заключением независимой оценки.

В 2018-м году форма бухгалтерской отчетности при ликвидации ООО едина для всех организаций, независимо от применения в ходе деятельности обычной или упрощенной системы учета.

Какая ответственность установлена за несдачу отчетности? Кодекс об административных правонарушениях в ст. 13.19 назначает штраф для ответственных должностных лиц в размере 10-20 тысяч рублей за пропуск трехмесячного срока сдачи экземпляра финансовой отчетности или за подачу документа с ошибками. Параллельно к административной ответственности может быть привлечено само общество с ограниченной ответственностью в лице его бывших учредителей и руководителей, при этом штраф будет уже в пределах 20-70 тысяч рублей. Если же подобные просрочки уже имели место в течение предшествующего ликвидации ООО года, штраф возрастет до 30-50 тысяч рублей в отношении ликвидатора и до 100-150 тысяч рублей в отношении лиц, принимавших решения в ООО.

Основные нормативные документы:

  • Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
  • Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;
  • Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Правовой центр «Аспект» предлагает предпринимателям Москвы и Московской области услуги по подготовке отчетности в процессе ликвидации ООО. Цените скорость и качество? Закажите документы у нас.

Отчетность при ликвидации ООО в 2020 году

К сожалению, предпринимательство иногда заканчивается ликвидацией бизнеса. Это может быть связано как с внешними факторами, так и с внутренними – нерациональное использование средств, неэффективное руководство, низкая конкурентоспособность товаров и т. д. Однако, чтобы закрыть предприятие, потребуется пройти трудоёмкую процедуру ликвидации и сдавать отчёты в различные инстанции и фонды. Вся бухгалтерская отчётность должна максимально отражать информацию о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности компании.

Далее рассмотрим, какие документы нужно подготовить и сдать при закрытии ООО.

Какую отчётность нужно сдать при ликвидации ООО

В результате упразднения компании регистрирующий орган исключает её из Гросреестра, но перед этим руководство фирмы должно отчитаться. Перечень, сроки и правила сдачи отчётности определены законодательством РФ.

Так, при закрытии фирмы в 2020 году следует предоставить документы в следующие органы:

В процессе ликвидации ответственным лицом также составляется промежуточный и ликвидационный баланс.

Все документы должны быть составлены за предшествующий период и сданы до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации.

Отчёты при ликвидации ООО на УСН

Если предприятие состояло на специальном режиме УСН, бланки следует предоставить не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия фирмы (ст. 346.23 НК РФ).

При ликвидации ООО на упрощённой системе налогообложения отчёты должны включать следующие сведения:

  1. декларацию по УСН в налоговый орган;
  2. ликвидационный баланс и отчёт о прибылях и убытках;
  3. расчёт РСВ, который сдаётся вне зависимости от того, закончился на момент упразднения фирмы квартал или нет (документ передаётся в налоговую службу);
  4. форму 4-ФСС для соцстраха (следует готовить только по окончании отчётного квартала);
  5. Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (передаются в ПФР).

Если предприятие находится на общей системе налогообложения, порядок сдачи отчётов отличается от указанного перечня. Вместо декларации по УСН необходимо сдать отчёт по НДС и налогу на прибыль.

Особенности ликвидационного баланса

Правила составления итогового баланса указаны в п.2 ст.63 ГК РФ.

Ключевые особенности составления этого документа следующие:

  • баланс должен быть составлен только после получения всех претензий от заимодателей предприятия;
  • в документе должны быть приведены сведения об активах организации, о кредиторских требованиях с указанием информации о способах их рассмотрения;
  • итоговый баланс должен быть утверждён собственником и ликвидатором фирмы, а затем передан в ФНС;
  • вместе с балансом лица, осуществляющие ликвидацию, должны передать в налоговую службу заявление ф. Р15001.

Составлять баланс можно только на момент погашения предприятием всех долгов перед заимодателями.

Особенности декларации НДС

Декларация по НДС составляется предприятиями, которые применяют общую систему налогообложения. Этот документ может быть подготовлен:

  • на дату начала процесса упразднения фирмы;
  • на момент получения выписки из Росреестра (в этом случае отчётность передаётся после ликвидации ООО).

Для ускорения процесса и получения возможности внести корректировки в документ многие компании предоставляют декларацию на начальной стадии ликвидации.

При отсутствии объектов налогообложения декларацию можно передавать в ФНС вместе с ликвидационным балансом. Но если уверенности в этом обстоятельстве нет, документ лучше передать вместе с окончательным балансом организации.

При ликвидации ООО отчётный год начинается с 1 января и заканчивается датой исключения фирмы из ЕГРЮЛ. Все отчёты, которые сдаются для ФНС, должны быть переданы до даты внесения изменений в Росреестр.

Чтобы отметить, что документы подаются за последний налоговый период, на документах указывается код — «50».

Отчётность в ПФР

Так как закрытие предприятия связано с увольнением сотрудников, компания должна отчитаться перед Пенсионным фондом и поставить на своих бланках отметку «Прекращение деятельности».

Отчётность в ПФР необходимо сдать до передачи формы Р16001.

В Пенсионный фонд передаются следующие сведения:

  • данные по всем уволенным работникам (годовой отчёт СЗВ-СТАЖ, который следует предоставить в течение месяца после составления итогового баланса ООО);
  • реестры по застрахованному персоналу;
  • форма СЗВ-М, которая сдаётся каждый месяц до момента закрытия фирмы.

Кроме перечисленных данных компания должна передать в ФНС справки 2-НДФЛ по всему персоналу и 6-НДФЛ с начала года и до закрытия фирмы.

Отчётность в ФСС

До сдачи заявления о закрытии фирмы в ФСС необходимо предоставить квартальный отчёт ф.4-ФСС. Документ составляется за период с начала года до момента составления бланка.

Однако, если в компании числится более 25 сотрудников, отчёт предоставляется в электронном варианте.

Отчётность в статистику

Документы для органов статистики предоставляются по видам деятельности компании. Чтобы гарантировать правильность составления документов, после направления решения о ликвидации организации следует уточнить в территориальном отделении Росстата сроки, формы и образцы отчётности.

Кто подписывает отчётность

На отчётной документации должны стоять подписи ответственного лица – ликвидатора или главы ликвидационной комиссии. Этого специалиста назначают учредители общества на общем заседании во время принятия решения об упразднении компании.

Некоторые документы общества с ограниченной ответственность сдаются с подписью учредителя.

Подготовка и своевременное предоставление отчётных документов при упразднении ООО – это ответственная процедура, от правильности которой зависят сроки и последствия ликвидации фирмы.

Таким образом, процесс прекращения деятельности фирмы полностью зависит от грамотности и ответственности руководства предприятия и ответственных специалистов.

Ликвидация ООО: какие отчеты и когда сдавать

При прекращении деятельности организации предстоит уволить сотрудников, рассчитаться по своим долгам и отчитаться перед контролирующими органами. Помимо налоговых деклараций, необходимо подавать в ИФНС, ПФР и ФСС отчетность по уволенным сотрудникам. Кроме того, предстоит дважды направить в налоговый орган баланс, каждый раз утверждая его общим собранием участников.

Коротко о порядке ликвидации

Деятельность компании может завершаться по разным причинам — добровольно, из-за несостоятельности, по решению суда. Ликвидация означает исключение ООО из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращение его существования как хозяйствующего субъекта.

При закрытии компании нужно отчитаться за последний налоговый период. Это год с 1 января по дату, когда юридическое лицо ликвидировано, то есть исключено из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 55 НК РФ).

Чтобы понять, когда сдавать отчетность при ликвидации ООО, отметим основные этапы этого процесса (статья 63 ГК РФ):

  • подготовка, в том числе увольнение работников;
  • принятие решения о прекращении деятельности и формирование ликвидационной комиссии;
  • сообщение о предстоящем закрытии в ИФНС (форма 15001 из приказа ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@);
  • публикация информации о закрытии ООО в СМИ («Вестник государственной регистрации»), а также направление уведомления каждому кредитору;
  • составление промежуточного ликвидационного баланса;
  • подача в ИФНС пакета документов для закрытия фирмы (в том числе формы 16001 из упомянутого приказа № ММВ-7-6/25);
  • получение документов о том, что компания ликвидирована.

В процессе прекращения своей деятельности ООО должно подать всю отчетность, какую сдавало в период нормального функционирования. Особенность заключается в двух моментах:

  • декларации, расчеты и прочие формы подаются в иные сроки;
  • при заполнении банков нужно указать, что они подаются в связи с прекращением деятельности.

Все формы, которые предстоит сдать, можно поделить на 3 части: отчеты за работников, налоговая и бухгалтерская отчетность.

Увольнение работников и отчетность

Фирма должна уведомить сотрудников о предстоящем прекращении деятельности не позднее, чем за 2 месяца до того, как начнется процесс закрытия. Когда они уволены, необходимо отчитаться в ФНС и фонды. Конкретные сроки подачи форм при ликвидации в законодательстве не прописаны. Список форм и сроки их подачи при прекращении деятельности — в Таблице 1.

Таблица 1. Отчетность за работников при ликвидации

Территориальный орган ПФР

В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее даты подачи в ИФНС формы 16001 (п. 3 ст. 11 закона № 27-ФЗ)

Не позднее подачи в ИФНС заявления на ликвидацию по форме 16001

До составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала года по день представления формы РСВ включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)

До дня подачи заявления 16001 за период с начала года по день представления указанного расчета включительно (п. 15 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ)

Источник: Налоговый кодекс, закон № 27-ФЗ от 01.04.1996, закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Примечание. В статье 230 НК РФ, которая регулирует отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не сказано, в какой именно момент их нужно подать при прекращении деятельности ЮЛ. На практике их подают после увольнения работников и до того, как в ИФНС будет представлено заявление по форме 16001. Это связано с тем, что вся отчетность должна быть подана до ликвидации.

Налоговая отчетность

Ликвидируемая организация должна подать отчетность в соответствии со своим налоговым режимом. Опять же, Налоговый кодекс не содержит указания на сроки, когда должна быть подана та или иная декларация при прекращении деятельности юридического лица. На первый взгляд из этого следует, что отчитываться нужно в обычные сроки.

Однако это невозможно, поскольку крайние даты представления налоговой отчетности всегда приходятся уже на следующий квартал или год. Получается, что сначала компания закрывается, а после этого несуществующее более юридическое лицо подает налоговую декларацию. Конечно же, на практике в ИФНС подробный отчет просто не примут.

Поэтому все отчеты по налогам компании нужно подать не позднее даты ее исключения из реестра. Об этом сказано, в частности, в письме ФНС от 03.08.2006 № 02-6-10/55@. В нем содержатся разъяснения в отношении налога при УСН, но та же самая логика применима и к другим отчетам.

В соответствии со статьей 8 закон № 129-ФЗ, регистрация закрытия ООО производится в срок не более 5 рабочих дней с момента предоставления пакета документов. Такая формулировка означает, что точно определить дату ликвидации невозможно. Поэтому разумно представить в ИФНС все декларации до того, как будет подана форма 16001 и сопутствующие ей документы.

Особенности заполнения деклараций на разных режимах

При закрытии ООО в любой декларации указываются особые коды, означающие, что она подается вне стандартного срока в связи с ликвидацией. Они зависят от типа декларации, а он — от применяемого налогового режима.

Основная система

Компании на ОСНО подают несколько налоговых деклараций — по налогам на прибыль, НДС и имущество.

В отчете по налогу на прибыль при ликвидации на титульном листе указывается код налогового периода — «50». В строке «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно отразить «0» (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Аналогично заполняются те же поля в декларации по налогу на имущество, утвержденной ФНС России приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (действует начиная с отчетности за 2019 год).

В декларации по НДС код налогового периода зависит от того, в каком квартале происходит ликвидация (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, приложение № 3):

  • 1 квартал — код 51;
  • 2 квартал — код 54;
  • 3 квартал — код 55;
  • 4 квартал — код 56.

Льготные режимы налогообложения

В таблице 2 представлены особенности заполнения основных деклараций, которые подают компании на льготных режимах.

Таблица 2. Коды при ликвидации для деклараций, которые подаются при применении льготных налоговых режимов

Код налогового периода — 50;

Код реорганизации (ликвидации) — 0

Единый сельскохозяйственный налог

Единый налог на вмененный доход

Код налогового периода:

  • 1 квартал — 51;
  • 2 квартал — 54;
  • 3 квартал — 55;
  • 4 квартал — 56.

Код реорганизации (ликвидации) — 0

Источник: Приказы ФНС

Примечание. Субъекты на ЕСХН в общем случае являются плательщиками НДС. Организации на ЕНВД и УСН также в некоторых случаях должны платить НДС и налог на имущество. Особенности заполнения этих отчетов такие же, как описано в разделе «Основная система».

Бухгалтерская отчетность

Подача финансовой отчетности при ликвидации ООО происходит в 2 этапа.

Сначала составляется промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражаются данные об имуществе компаний и списке требований кредиторов. Составляется он после того, как истек срок, указанный в объявлении о ликвидации в «Вестнике».

Примечание. Срок в объявлении не может быть менее, чем 2 месяца. Это время отводится кредиторам на заявление своих требований к ликвидирующейся организации.

Вместе с промежуточным балансом в ИФНС подается:

  • форма 15001 (еще раз);
  • решение (протокол) о ликвидации;
  • документы, подтверждающие публикацию объявления в «Вестнике».

После того как организация рассчитается со всеми своими кредиторами, составляется окончательный ликвидационный баланс. В него включаются оставшиеся активы ООО — они подлежат распределению между собственниками. Вместе с этим балансом в ИФНС нужно подать:

  • заявление о ликвидации ЮЛ по форме 16001;
  • решения об утверждении ликвидационного баланса;
  • квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию в сумме 800 рублей;

Специальной формы промежуточного или окончательного ликвидационного баланса для коммерческих компаний нет. Обычно за основу берется стандартная форма баланса из бухгалтерской отчетности (приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Оба баланса перед представлением в ИФНС должны быть утверждены собственниками компании. В ООО с несколькими участниками проводится общее собрание, на котором они утверждают баланс. Если участник один, он принимает такое решение сам.

Подведем итоги

Отчетность ликвидирующейся организации отличается от обычной по срокам представления. Все декларации, расчеты, прочие формы необходимо подать до того, как юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ. В документах нужно указать, что они связаны с ликвидацией, поэтому предоставляются в сроки, отличные от обычных.

В заключение добавим, что за несвоевременную подачу отчетов, в том числе и в процессе ликвидации, на компанию могут наложить штрафы. Так, за декларации или форму РСВ штраф составит 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. рублей. Подобных нарушений лучше не допускать, ведь все штрафы, наложенные в период ликвидации, добавятся к налоговым обязательствам, исполнить которые нужно до закрытия.

Читайте также:  Необходимость кассового аппарата?
Ссылка на основную публикацию