Фиксированные взносы ИП платятся с момента регистрации или с фактического начала осуществления деятельности?

Если ИП зарегистрировано не с начала года,
как считать страховые взносы

ip_v_seredine_goda.jpg

Похожие публикации

Как считать налоги и страховые взносы оговаривается в Налоговом кодексе. В главе 34 поясняется порядок выведения обязательств по взносам на обязательные виды страхования физических лиц. Не попадает в сферу влияния НК РФ взнос на травматизм, он остался в ведении ФСС. Плательщиками взносов являются:

  1. Работодатели, представленные компаниями или ИП. Они рассчитывают обязательства перед бюджетом с заработков наемного персонала с учетом верхних пределов обложения взносами. Для сопоставления сумм доходов с лимитами берется совокупная заработная плата, начисленная человеку с начала текущего года.
  2. ИП, которые платят взносы за себя. Для них в 2018 году предусмотрены фиксированные тарифы, которые закреплены ст. 430 НК РФ.

Как считать страховые взносы ИП

В 2018 году по страховым взносам отсутствует привязка размера платежа к значению МРОТ. При начислении пенсионных обязательств применяется два тарифа:

  • если доходные поступления предпринимателя по итогам года не превысили лимит, равный 300 000 руб., то заплатить надо только фиксированную ставку 26 545 руб. (на следующий год величина этого показателя будет увеличена);
  • если совокупный доход ИП оказался по итогам годового интервала больше, чем законодательно оговоренный лимит, надо заплатить фиксированную величину и дополнительно 1% с суммы превышения.

По пенсионным взносам предусмотрено максимальное ограничение – оно составляет 8 фиксированных размеров платежей, действующих в отчетном периоде. То есть в 2018 году предприниматель заплатит на пенсионное страхование не более 212 360 руб. (8 х 26 545). На медицинское страхование тариф равен 5840 руб.

Как считать страховые взносы, если частный коммерсант работал не весь год – ответ дан в п. 3-5 ст. 430 НК РФ. Фиксированные платежи при неполном расчетном периоде выводятся в пропорции к числу месяцев, в течение которых ИП фактически работал. За основу в расчете принимаются календарные месяцы, отсчет начинается с месяца, в котором предприниматель зарегистрировал начало ведения бизнес-деятельности.

В ситуациях, когда расчетный период оказался неполным по причине прекращения предпринимателем коммерческой деятельности, при выведении продолжительности отработанного времени учитываются месяцы по календарный месяц, в котором в базе ЕГРИП появилась запись о прекращении деятельности. Если ИП зарегистрировано не с начала года и в расчетном периоде есть неполный месяц, размер взносов за частично отработанный месячный интервал определяется в пропорции к количеству отработанных дней в календарном исчислении. В расчете должны быть учтены даты, когда предприниматель зарегистрировался в ФНС, когда он официально прекратил деятельность.

Примеры расчета взносов, если ИП зарегистрировано не с начала года

Допустим, предприниматель встал на учет в ФНС 1 марта 2018 года и проработал до конца года. В расчетном интервале присутствуют только полные месяцы. Фиксированный платеж по взносам надо вывести за 10 месяцев 2018 года:

  1. На пенсионное страхование. Сначала вычисляется величина взноса, приходящаяся на один календарный месяц – 2212,08 руб. (26 545 / 12). На следующем этапе рассчитывается итоговое значение взноса за отработанное время в 2018 году – 22 120,80 руб. (2212,08 * 10).
  2. На медстрахование. Месячный размер взноса равен 486,67 руб. (5840 / 12), за неполностью отработанный 2018 году заплатить надо 4866,70 руб. (486,67 * 10).

Как считать налоги и взносы, если в расчетном периоде есть неполный календарный месяц? Например, ИП зарегистрировался в марте, но не 1 числа, а 12. В этой ситуации полных месяцев будет 9, и 1 неполный месяц (март). За март надо сделать расчет по дням. Итоговые вычисления будут такими:

  1. На пенсионное страхование. За 9 месяцев надо заплатить 19 908,75 руб. (26 545 / 12 х 9). За март оплате подлежит сумма 1427,15 руб. (26 545 / 12 / 31 х (31 – 11)). Итоговый размер пенсионных взносов равен 21 335,90 руб. (1427,15 + 19 908,75).
  2. На медстрахование. За 9 месяцев оплате подлежит 4380 руб. (5840 / 12 х 9). Мартовские обязательства по взносам составляют 313,98 руб. (5480 / 12 / 31 х (31-11)). Итоговая сумма равна 4693,98 руб. (4380 + 313,98).

Что делать после регистрации ИП

Что делать после регистрации ИП? Этот вопрос волнует многих начинающих бизнесменов. Постараемся разобраться какие шаги ИП должен предпринять после регистрации в налоговой инспекции.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателям о том, как встать на учет в ПФР, ФСС, как получить уведомление органов государственного контроля, а также о других действиях, которые необходимо предпринять индивидуальному предпринимателю после завершения регистрации в Федеральной налоговой службе по месту жительства.

Документы и необходимые действия после регистрации ИП

По истечении трехдневного срока после подачи документов на регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в налоговой инспекции заявителю выдают:

  1. Свидетельство ОГРНИП.
  2. Выписка из ЕГРИП.

Начиная с 2019 года вышеуказанные документы ИП получает в электронном виде на адрес своей электронной почты. При необходимости получения оригинала документов, необходимо предоставить в ИФНС соответствующее заявление.

Далее необходимо сделать следующее:

  • встать на учет в ПФР;
  • встать на учет в ФСС в 3 срок после регистрации (если ИП — работодатель);
  • уведомление органов государственного контроля (при осуществлении некоторых видов деятельности);
  • определиться с системой налогообложения;
  • получить письмо из отдела статистики (Росстат);
  • открыть расчетный счет ИП в банке;
  • приобрести и поставить на учет кассовый аппарат (для ИП на УСН, ОСНО, которые планируют заниматься розничной торговлей и общепитом). С 1 июля 2019 года применение кассового аппарата с фискальным регистратором обязательно для всех ИП и ООО, осуществляющих расчет наличными средствами или электронными платежами. Исключение составляют предприниматели, которые работают без наемного персонала: для них работа без кассового аппарата возможна до 1 июля 2021 года;
  • заказать печать (по необходимости).

Для того чтобы заказать печать индивидуальный предприниматель должен подать в специализированную компанию, занимающуюся изготовлением такой продукции, следующие документы:

Для открытия расчетного счета в банке необходимы следующие документы:

  • заявление на открытие р/с;
  • паспорт ИП;
  • свидетельство о госрегистрации или выписка ЕГРИП;
  • выписка из Службы статистики;
  • образцы подписей и печатей.

Предлагаем рассмотреть более детально, как происходит постановка на учет во внебюджетные фонды индивидуальных предпринимателей.

Постановка ИП на учет во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС)

После завершения процедуры регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налоговая инспекция в пятидневный срок передает сведения о вновь созданных ИП во внебюджетные фонды. ИП ставят на учет:

  • в ПФР (Пенсионный фонд России);
  • в ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования).

Индивидуальный предприниматель, который является работодателем, становится на учет в Фонд социального страхования РФ (ФСС).

Обратите внимание, что, несмотря на то, что самостоятельно вставать на учет во внебюджетные фонды ИП не нужно, получить уведомление о регистрации в каждом из фондов предпринимателю необходимо.

В каждом уведомлении указан регистрационный номер, который необходим предпринимателю для сдачи отчетности и оплаты страховых взносов.

Постановка ИП на учет в ПФР и ФСС в качестве работодателя

Индивидуальные предприниматели должны дополнительно регистрироваться в ФСС в качестве работодателя после найма первого сотрудника.

Срок регистрации предпринимателя в ФСС — 30 календарных дней. Отсчет ведется с момента заключения первого трудового или договора ИП с работником.

Регистрироваться в ПФР в качестве работодателя в 2019 году ИП не обязан. Это связано с тем, что администрированием пенсионных и медицинских взносов занимается ИФНС, а в этой организации ИП считается зарегистрированным с момента регистрации ИП. Также на ИФНС возложена ответственность за передачу данных предпринимателя в ПФР.

После 1.01.2017 постановка на учет в ПФР происходит автоматически, посещать лично ПФР нет необходимости. Налоговый орган самостоятельно без участия ИП после его регистрации передает необходимые данные в местное отделение Пенсионного фонда.

Для того чтобы ИП поставили на учет в ФСС в качестве работодателя, необходимо предоставить в территориальное отделение ФСС следующие документы:

  • паспорт индивидуального предпринимателя (страницы с фотографией и пропиской);
  • свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);
  • выписка из ЕГРИП;
  • трудовая книжка первого нанимаемого работника, если работник принят по совместительству без оформления трудовой книжки, то трудовой договор;
  • заявление для постановки на учет.

Предлагаем читателю отдохнуть от чтения и посмотреть видео, посвященное вопросам оплаты фиксированных взносов:

Получение Кодов статистики ОКПО, ОКАТО, ОКТМО, ОКОПФ, ОКФС, ОКОГУ

В своей работе ИП должен использовать коды статистики, в частности для указания их в первичных документах и при оформлении отчетности.

В 2019 году получение кодов статистики значительно упрощено по сравнению с предыдущими годами. Их можно получить, не посещая территориальные управления статистики следующими способами:

  • с помощью сайта официального сайта statreg.gks.ru;
  • воспользовавшись услугами посредника;
  • при регистрации ИП в ИФНС.

Уведомление органов государственного контроля

Перед началом осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности, ИП должны уведомить об этом соответствующие органы государственного контроля. Как правило, это Роспотребнадзор.

Полный перечень видов предпринимательской деятельности при осуществлении которых необходимо подать уведомление в Роспотребнадзор вы можете посмотреть в Постановлении Правительства РФ от 16.07.2009 N 584 (ред. от 23.09.2017) .

Вот некоторые из них: туристическая, гостиничная деятельность, издательский бизнес, торговый, оказание бытовых услуг, полиграфия, текстиль, производство определенных видов продукции, переработка рыбы, оказание услуг по грузоперевозкам и так далее.

Подать уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности Ип могут в бумажной форме (в экземплярах) лично или через доверенное лицо, по почте (регистрируемым отправлением с описью вложения) или в электронном виде (по интернету или при помощи онлайн сервиса на сайте Госуслуг).

Скачать бланк уведомления в Роспотребнадзор о начале осуществления предпринимательской деятельности можно по этой ссылке:

По истечении десятидневного срока обновленные данные ИП появятся в реестре Роспотребнадзора.

Типичные ошибки ИП при начале осуществления предпринимательской деятельности

Обладая недостаточной информацией о налоговом законодательстве РФ, многие начинающие предприниматели допускают ошибки, которые в дальнейшем могут привести к наложению на них значительных штрафов и прекращению их деятельности.

Перечислим наиболее распространенные ошибки, влекущие серьезные последствия:

1. Пропущен срок перехода на специальный режим налогообложения. Этот пункт будет исключением для ИП, выбравших для своей работы ОСНО. Для остальных ИП в дальнейшей работе появится много трудностей, связанных с большей административной и налоговой нагрузкой в отличие от применения УСН, ПСН или ЕНВД.

2. Несвоевременная регистрация в ФСС при наличии персонала обернется административным наказанием:

  • нарушение срока регистрации в ФСС до 90 календарных дней включительно — 5 000 рублей;
  • нарушение срока регистрации в ФСС более чем на 90 календарных дней — 10 000 рублей.

3. Игнорирование Роспотребнадзора. Если предприниматель не вовремя подаст уведомление о начале деятельности, на него будет наложен штраф, согласно статьи 19.7.5-1. КоАП РФ, в размере от 3 000 до 5 000 руб.

4. Несвоевременная подача отчётности. Налоговая служба, ПФР и ФСС требуют от предпринимателей отчитываться о выплате налогов, взносов и сборов путем подачи деклараций. Объем отчетности в некоторых случаях довольно большой. За несвоевременную сдачу отчетности применяются административные санкции и блокировка расчетного счета, ведь это нарушение прямых обязанностей ИП после регистрации.

Надеемся, что наша публикация о том, что делать после регистрации ИП, поможет вам в становлении вашего бизнеса!

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

Открыл ИП но не работал — надо ли платить налоги и взносы в Пенсионный фонд

Открытие ИП сейчас не составляет никакого труда. Но сказать это же о ведении предпринимательской деятельности нельзя. В связи с этим очень часто встречаются ситуации, при которых после открытия ИП никакой деятельности не велось. Но это не значит, что бизнесмен так запросто освободился от налогового бремени, которое автоматически наложилось на него в момент регистрации. В связи с этим возникает вопрос: если предприниматель открыл ИП, но не работал, надо ли платить налоги? Однозначно ответить на этот вопрос довольно сложно. Есть смысл более подробно рассмотреть проблему и сделать правильный вывод.

Нужно ли платить налоги не работающему ИП

Если ИП не ведет деятельность, нужно ли платить налог? Необходимость оплаты налога и сумма этого налога напрямую зависят от выбранного налогового режима. В большинстве случаев индивидуальные предприниматели предпочитают упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предполагает оплату налога, напрямую связанного с полученным доходом. Отсюда следует вывод, что, если доход отсутствует, то и налога так же нет. Такой вывод следует из самого принципа такой системы налогообложения.

Читайте также:  Могу ли я возместить расходы по приобретению кассы в сумме 18 000 руб. по двум кварталам, по двум декларациям?

Важно! Даже если у ИП полностью отсутствует какой-либо доход, налоговая декларация все равно должна сдаваться в требуемые сроки. В ней нужно прописать отсутствие дохода и нулевой налог.

Осуществление деятельности на ЕНВД подразумевает оплату фиксированного налога, зависящего от физического показателя и коэффициентов, установленных местными властями. Такой налог не зависит от дохода, однако отсутствие деятельности оказывает влияние и на него. Если ИП на ЕНВД не работает, то в качестве физического показателя берется ноль. Налоговые декларации составляются и сдаются ежеквартально. Сам налог в таком случае не платится.

Имущественный налог должен быть оплачен в любом случае. Он вычисляется, исходя из стоимости имущества, и пропадет только в случае потери этого имущества. Работа ИП на такое налогообложение не повлияет.

Оплата страховых взносов

Следующий по важности вопрос звучит следующим образом: нужно ли платить страховые взносы ИП, если деятельность не велась? Согласно законодательству, отсутствие у ИП дохода не освобождает его от необходимости оплачивать страховые взносы. Предприниматель без сотрудников должен в обязательном порядке платить определенную сумму в ПФР только за себя. Если же сотрудники имеются, то необходимо внесение нужных сумм и за них.

Сумма страховых взносов начисляется с момента регистрации ИП до срока предоставления отчетности. Размер взноса в ПФР устанавливается законодательно и ежегодно индексируется. Обязанность по уплате этого взноса возникает с момента регистрации и прекращается только после ликвидации ИП. Но, если у ИП нет деятельности, надо ли платить страховые взносы?

Помимо взносов в Пенсионный фонд, необходимо также проводить отчисления в Фонд медицинского страхования. Это справедливо даже для тех случаев, когда ИП не вело никакой деятельности после своего открытия.

К сведению! Взносы в ФОМС также считаются обязательными. Они устанавливаются в зависимости от минимального размера оплаты труда и ежегодно индексируются. Этот взнос может быть оплачен частями или за один раз.

Часто людей интересует, если ИП не работало, как не платить в Пенсионный фонд? Перечисленные выше страховые взносы обязаны выплачивать все индивидуальные предприниматели вне зависимости от полученного дохода. Однако и их могут не платить определенные категории граждан. Но таких категорий очень мало и необходимо будет документальное подтверждение принадлежности к той или иной группе.

Ведение КУДиР

В соответствии с требованиями законодательства, книгу учета доходов и расходов (КУДиР) должен вести каждый индивидуальный предприниматель и каждая организация. При отсутствии деятельности позиции в книге остаются нулевыми. Но она должна быть, даже если ИП не ведет деятельность. Разумеется, сдавать нулевую книгу вместе с налоговой декларацией в ФНС не имеет никакого смысла.

Какую отчетность сдает ИП, не ведущий деятельность

Учитывая все выше описанное, каждый ИП, не ведущий деятельность, обязан сдавать следующие отчеты:

  • зарплатная отчетность (кроме ИП без работников);
  • налоговую декларацию с нулевыми доходами;
  • отчеты о выплате страховых взносов в ПФР и Фонд медицинского страхования.

В ПФР необходимо каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и один раз в год форму СЗВ-К.

Важно! Организации на УСН вместе с налоговой декларацией в ФНС должны предоставлять ежегодный бухгалтерский отчет.

Могут ли быть последствия

Если предприниматель не сдал в назначенный срок отчетность в налоговую службу, неизбежно последуют штрафные санкции. Несданный нулевой отчет приведет к начислению штрафа в размере 1000 руб.*. Этот штраф начисляется на каждый документ и на каждый год. Таким образом, если в течении нескольких лет не сдавалась отчетность, потребуется выплатить довольно крупную сумму.

Последствия неуплаты налогов

Обратите внимание! Также налоговая инспекция может счесть факт отсутствия отчетов грубейшим нарушением законодательства и заблокировать расчетный счет предпринимателя.

Но самая большая опасность кроется в отсутствии взносов в Пенсионный фонд. Если они не были проведены, ПФР вправе потребовать оплаты. Причем сумма может быть совсем не такой, как планировалось изначально. ПФР может начислить взнос по максимальной ставке, что приведет к возникновению задолженности в размере около 150 тыс. руб. Такую сумму придется заплатить только на основании того, что ФНС не имела никакой информации о деятельности ИП в течении всего времени. Поэтому очень важно соблюдать правила предоставления отчетов в налоговую службу даже в том случае, если ИП не работало.

К сведению! Если планируется приостановить работу ИП на некоторое время, то зачастую куда выгоднее его просто закрыть. Открывать новое ИП будет несложно.

Таким образом, оплата налогов в большей степени зависит от полученных доходов. Если деятельность не велась и доходов не было, налогов не будет. Но сдавать отчетность за этот период все-таки необходимо. Это поможет впоследствии сэкономить значительные средства и нервы в решении вопросов с ФНС, ПФР и подобными государственными структурами.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Как ИП рассчитать страховые взносы, если он в течение года побывал плательщиком НПД

Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/40058 от 03.06.2019

Если ИП в течение года перешел на спецрежим НПД, а затем отказался или утратил право на его применение, то размер страховых взносов за этот расчетный период определяется за периоды до и после применения спецрежима для самозанятых. При расчете дополнительных пенсионных взносов доходы от деятельности, по которой перечислялся НПД, не учитываются.

С 01.01.2019 действует новый налоговый режим – «Налог на профессиональный доход» (НПД). Он разработан специально для лиц, работающих на себя, так называемых «самозанятых».

Этот спецрежим введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) на территории Татарстана, Калужской и Московской областей и города Москвы. При этом физические лица, включая ИП, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Также такие ИП не платят страховые взносы (ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

На режим НПД можно перейти с любого другого спецрежима (УСН, ЕСХН или ЕНВД).

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Пример 1. НПД в зависимости от налоговой ставки

Предположим, что Петров А.С. , перешедший на НПД, в январе 2019 г. оказал другому физлицу услугу на сумму 3000 руб. В феврале 2019 г. Петров оказал такую же услугу юридическому лицу, а в марте – ИП. Налог на профессиональный доход Петрова составляет:

  • в январе – 120 руб. (3000 р. × 4 %);
  • в феврале – 180 руб. (3000 р. × 6 %);
  • в марте – 180 руб. (3000 р. × 6 %).

Когда не применяется НПД

Во-первых, у физлиц на НПД не должно быть работников, с которыми заключены трудовые договоры. Во-вторых, доход, учитываемый при определении налоговой базы по НПД, не должен превышать в текущем году 2,4 млн. рублей.

Также не вправе применять спецрежим НПД физлица, которые:

  • реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • перепродают товары;
  • занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
  • ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
  • оказывают услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей без применения ККТ.

Эти ограничения установлены статьей 4 Закона № 422-ФЗ.

Пример 2. Кто не может платить НПД

Петров закупает товары в Китае и перепродает их в России. Перейти на уплату НПД он не вправе. Здесь имеет место факт перепродажи товаров. Это обстоятельство препятствует применению НПД Петровым.

Ограничение по размеру доходов

Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей (п. 8 части 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Эту сумму считают нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой.

Также Закон № 422-ФЗ не устанавливает никаких ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных пределах. Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

Пример 3. Когда ИП потеряет право на применение НПД

Предположим, ИП Иванов зарегистрировался в качестве плательщика НПД с 01.02.2019. В рамках нового спецрежима в 2019 году его доход составил (в руб.):

Февраль200 000
Март200 000
Апрель200 000
Май200 000
Июнь100 000
Июль200 000
Август500 000
Сентябрь500 000
Октябрь300 000
Итого:2 400 000

По итогам октября доход Иванова достиг 2 400 000 руб. Начиная с ноября, он теряет право на НПД.

Как регистрируется «самозанятый»

Чтобы ИП платить НПД, на него нужно перейти с другого спецрежима.

Для начала применения НПД нужно подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у ИП есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

О присвоении статуса плательщика НПД инспекция проинформирует соискателя через приложение. Если она выявит противоречия и несоответствия в документах, в регистрации откажут. От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.

Важно помнить, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НДД является дата направления в налоговую инспекцию соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Это нужно также и для того, чтобы правильно заполнить уведомление о прекращении другого спецрежима.

Как прекратить применять прежний спецрежим

Лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Предприниматели, ранее применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, вправе отказаться от их применения, если решили перейти на НПД (ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Таким образом, переход на новый режим для ИП – добровольный. При переходе на НПД статус ИП не теряется, и сниматься с учета этом качестве не нужно. Просто ИП переходят на другой, новый спецрежим.

ИП, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, решившие перейти на НПД, должны уведомить инспекцию о прекращении применения спецрежимов в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД (направления заявления об уплате НПД). Если в течение 30 дней не сняться с учета, регистрацию плательщика НПД аннулируют.

А о порядке уведомлений о прекращении применения спецрежимов говорится в письме ФНС РФ от 15.01.2019 № СД-4-3/101@.

Сняться с учета можно несколькими способами:

  • обратиться в налоговый орган лично или через представителя;
  • направить уведомление или заявление по почте заказным письмом;
  • передать уведомление или заявление в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Моя система налогообложения».

В указанных уведомлениях есть поле, предусмотренное для указания даты, с которой прекращается предпринимательская деятельность, в отношении которой применялся другой спецрежим. В нем нужно указать дату постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Страховые взносы до и после

За период применения НПД индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов. Но если ИП утратил право на применение НПД или отказался от этого права, то он становится плательщиком страховых взносов. В таком случае расчетный период для определения фиксированных размеров медицинских и пенсионных взносов отсчитывается с даты утраты права на применение спецрежима для самозанятых, а в случае отказа от применения НПД – с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

При превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. По доходам, учтенным для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. А доходы, полученные после утраты права на применение НПД, нужно облагать налогами в порядке, предусмотренном соответствующими главами НК РФ: НДФЛ – по правилам главы 23, страховыми взносами – главы 34 (Письмо Минфина РФ от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@).

Как платить фиксированный платеж

Предприниматели, работающие самостоятельно (без наемных работников), являются плательщиками страховых взносов. Они платит только взносы «за себя», в виде так называемого фиксированного платежа.

Читайте также:  Можно ли применять ПСН по организации собственного шоу в ДОУ?

Фиксированный платеж – это сумма страховых взносов, которую ИП должен уплатить за себя лично за расчетный период (год). В это понятие включаются:

  • сумма фиксированных страховых взносов ИП с годовым доходом не более 300 000 рублей;
  • сумма страховых взносов, рассчитанная как 1% с годового дохода ИП, превысившего 300 000 рублей.

Фиксированные взносы ИП включают обязательные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их устанавливают в твердых суммах (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Так, для ИП, чей годовой доход не превысил 300 000 рублей, фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование составляют в 2019 году 29 354 рублей. Размеры фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей.

Если доходы ИП за расчетный год превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный платеж ИП в пенсионный фонд ограничен по максимальной величине. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год.

По общему правилу ИП уплачивают страховые взносы «за себя» не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Взносы, исчисленные в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если ИП зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2019 году, то он должен заплатить не полную сумму страховых взносов. В таком случае взносы считаются пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован как ИП.

Этот общий порядок сохраняется и тогда, когда ИП в течение какого-то периода в году был плательщиком НПД.

То есть, если ИП в течение года перешел на уплату НПД, а потом утратил право работать на этом спецрежиме или отказался от него, то при расчете страховых взносов за год этот период учитывать не нужно. Его следует исключить из расчетного периода.

Но вот при расчете пенсионных взносов с суммы превышения лимита в 300 000 руб. доходы от НПД-деятельности в общей сумме доходов ИП учитывать не нужно. Об этом говорится в комментируемом письме.

Пример .4. Оплата страховых взносов ИП

Воспользуемся данными предыдущего примера.

В январе у ИП Иванова доходов не было.

С февраля он применял НПД, и по итогам октября доход Иванова на этом спецрежиме достиг 2 400 000 руб. Начиная с ноября, он потерял право на НПД.

Но статус ИП у Иванова сохраняется. Поэтому за 2019 год ИП Иванов в срок до 31.12.2019 должен заплатить страховые взносы за январь, ноябрь и декабрь.

Их сумма составит:

  • в ПФР 7338,50 руб. (29 354 руб. : 12 мес. × 3 мес.);
  • в ФОМС 1721 руб. (6 884 руб. : 12 мес. × 3 мес.)

Дополнительный взнос нужно будет заплатить только в том случае, если за оставшийся период 2019 года Иванов в качестве ИП заработает более 300 000 руб.– в размере 1% с суммы превышения. Срок – не позднее 01.07.2020.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2020 году: новые суммы

Сколько составляют фиксированные страховые взносы ИП в 2020 году? На сколько увеличится сумма годовых платежей ИП при превышении дохода в 300 000 рублей? На какие КБК в 2020 году вносить платежи в ИФНС? Какие сроки уплаты? Можно ли получить освобождение от уплаты страховых взносов? Даем ответы на вопросы.

Какие взносы должны платить действующие ИП в 2020 году

ИП (даже если у них нет работников) обязаны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

В 2020 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах.

Повышение суммы страховых взносов для ИП с 2020 года

Размер фиксированных взносов в фонды, которые предприниматели платят за себя, увеличивается каждый год (ст. 430 НК РФ). В 2020 году предприниматели будут платить больше взносов. Сумма фиксированных платежей вырастет почти на 4600 руб. Перед вами сравнительная таблица платежей. Это минимальные суммы, которые бизнесмен заплатить за целый год.

Однако со всех своих доходов свыше 300 000 руб. за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.

Пример расчета страховых взносов с дохода более 300 тысяч рублей в 2020 году

ИП в 2020 году вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя за год по Книге учета составили 10 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2020 год он не позднее 31 декабря 2020 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2020 года перечислил:

  • 1. На пенсионное страхование ОПС: 32 448 руб.;
  • 2. На медстрахование — ОМС: 8 426 руб.

Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1% Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2021 года 97 000 руб.

При этом существует максимальная сумма годового взноса на пенсионное страхование. Она составляет восьмикратный размер фиксированной величины взноса на ОПС. Это значит, что индивидуальный предприниматель за 2020 год может оплатить не более 268 010 рублей , из них:

  • 259 584 рубля на обязательное пенсионное страхование (32 448 р. x 8);
  • 8 426 рублей на медицинское страхование.

Сроки уплаты страховых взносов ИП в 2020 году

На оплату фиксированных платежей предпринимателю дается год – заплатить их нужно до 31 декабря того года, за который начислены взносы. Платежи, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплачиваются до 1 июля года, следующего за тем, в котором получен доход. Сроки представлены в таблице ниже.

Таблица: сроки уплаты страховых взносов “за себя” в 2020 году

Вид платежаКрайний срок по НК
Пенсионные взносы с дохода не более 300 000 руб.31.12.2020
Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб.01.07.2021
Медицинские взносы независимо от суммы дохода31.12.2020

КБК ИП: фиксированный платеж “за себя” в 2020 году

Обратите внимание, что в 2020 году установлен единый код для уплаты фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование и суммы с превышения дохода.

Фик­си­ро­ван­ные пла­те­жи ИП в 2020 году нужно упла­чи­вать по ­сле­ду­ю­щим КБК (независимо от применяемого режима).

Таблица: КБК для уплаты страховых взносов ИП в 2020 году

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование перечисляйте отдельными платежными поручениями. Платежные поручения: образцы

Вы можете скачать образец образец платежного поручения на уплату фиксированных пенсионных взносов по ссылке.

Вы можете скачать образец платежки на уплату медицинских взносов по ссылке.

Отчетность по фиксированным взносам не сдается, даже если величина дохода предпринимателя превысила 300 000 руб. за 2020 год.

Когда ИП вправе не платить взносы: новый порядок учета периодов

Существует 5 случаев, когда ИП вправе не платить страховые взносы. Они перечислены в таблице:

До 2020 года, если у ИП были освобождаемые от взносов периоды (отпуск по уходу за ребенком, военная служба и т.п.), то взносы пересчитывали исходя из количества месяцев.

Начиная с 2020 года у ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК РФ.

Также пропорционально количеству календарных дней следует рассчитывать страховые взносы “за себя”, если ИП зарегистрировался или снялся с учета в течение 2020 года. Приведем пример:

Как платить взносы за неполный год.

  • пенсионные взносы — 22 984 руб. (32 448 руб. : 12 мес. х 8 мес. + 32 448 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 15 дн.).
  • медицинские взносы — 5968,41 руб. (8426 руб. : 12 мес. х 8 мес. + 8426 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 15 дн.).

А может выгоднее быть самозанятым?

Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На спецрежиме для самозанятых не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.

Вот список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года:

  • Санкт-Петербург;
  • Воронежская область
  • Волгоградская область;
  • Ленинградская область;
  • Нижегородская область;
  • Новосибирская область;
  • Омская область;
  • Ростовская область;
  • Самарская область;
  • Сахалинская область;
  • Свердловская область;
  • Тюменская область;
  • Челябинская область;
  • Красноярский край;
  • Пермском край;
  • Ненецкий автономный округ;
  • Ханты-Мансий автономный округ-Югра;
  • Ямало-Ненецкий автономный округ;
  • Республика Башкортостан.

4 региона, где уже проходит пилотный проект по самозанятым, тоже остаются в списке разрешенных:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область;
  • Республика Татарстан.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Страховые взносы ИП за себя: платить обязательно

Из статьи Вы узнаете:

1. Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя.


2. Какие взносы и сколько платят предприниматели.


3. Как оптимизировать налоговую нагрузку ИП с помощью взносов.

Страховые взносы ИП за себя – «больная тема» любого предпринимателя. Более того – «камень преткновения» для многих начинающих предпринимателей. Почему? Потому что необходимость их уплаты с трудом поддается логике: есть статус ИП – плати взносы. И неважно, что, например, ИП еще только стартовал, и до точки окупаемости ему еще далеко, не говоря уже про прибыль. Но нелогичность взносов – еще полбеды. Как оказалось по опыту работы с предпринимателями, взносы за себя – наиболее забываемый платеж в бюджет. Особенно среди предпринимателей, открывших ИП «на всякий случай» и не осуществляющих фактически предпринимательскую деятельность. Деятельность не велась, соответственно, налоги нулевые. Нулевые декларации сданы в срок (кстати, осведомленность про нулевые декларации гораздо выше, чем про взносы ИП). «Работников же не было. Какие взносы?». Итак, давайте разбираться, какие взносы должен уплачивать ИП за себя.

Порядок уплаты взносов ИП за себя

Для начала несколько фактов, чтобы лучше оценить «масштаб трагедии». Взносы необходимо уплачивать:

  • С момента регистрации в качестве ИП и до прекращения деятельности в качестве ИП, независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности (исключения из ЕГРИП).
  • Независимо от фактического наличия и размера дохода от предпринимательской деятельности.
  • Независимо от наличия наемных работников (взносы за работников уплачиваются отдельно в зависимости от размера начисленной им заработной платы).
  • Независимо от применяемой системы налогообложения (исключение только для ИП, перешедших на уплату налога на профессиональный доход).
  • Независимо от того, является ли предприниматель наемным работником или нет. То есть даже если работодатель перечисляет страховые взносы с зарплаты, начисленной работнику-ИП, то этот ИП все равно должен уплатить взносы за себя (Письмо Минфина России от 08.10.2018 N 03-15-05/72147).
  • Независимо от возраста предпринимателя и от того, является ли ИП пенсионером (уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии) (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-15-05/16968).
  • Независимо от того, является ли ИП инвалидом (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-15-08/74860).

Справедливости ради, стоит отметить, что законодательство предусматривает периоды, в течение которых ИП освобождается от уплаты страховых взносов. К таким периодам относятся (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»):

  • период прохождения военной службы по призыву;
  • период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 6 лет в общей сложности);
  • период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут осуществлять предпринимательскую деятельность (не более 5 лет в общей сложности);
  • период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в диппредставительства и консульские учреждения РФ (не более 5 лет в общей сложности).

! О братите внимание: Освобождение от уплаты взносов ИП за себя в периоды, перечисленные выше, действует при выполнении условий:

  • у ИП не было наемных работников в периоде освобождения,
  • ИП фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в период освобождения. Например, если ИП в период ухода за ребенком до 1.5 лет фактически вела предпринимательскую деятельность, то освобождение от уплаты взносов за себя не применяется.

Для того чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов ИП должен подать заявление. Заявление можно подать в произвольной форме, но лучше воспользоваться формой, рекомендованной ФНС России (Письмо ФНС России от 07.06.2018 N БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме Заявления»)

Если же оснований для освобождения у ИП нет, то неизбежно придется уплачивать страховые взносы за себя. Поэтому давайте подробнее разберемся что это за взносы.

Какие взносы ИП платят за себя

Предприниматели уплачивают за себя два вида страховых взносов:

  • Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) – независимо от наличия и размера дохода от предпринимательской деятельности.
  • Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование – если размер дохода за год превысил 300 тыс. руб.
Фиксированные страховые взносы ИП

Годовой размер фиксированных страховых взносов установлен пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ и составляет:

Фиксированные взносы2018 год 2019 год2020 год
на ОПС26 545 руб.29 354 руб.32 448 руб.
на ОМС5 840 руб.6 884 руб.8 426 руб.

Срок уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере — не позднее 31 декабря текущего года. Например, фиксированные взносы за 2019 год предприниматели должны перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019.

Как именно уплачивать взносы – частями в течение года или единовременно – решает сам предприниматель. При этом взносы на ОПС и ОМС уплачиваются в ИФНС двумя отдельными платежками по разным КБК:

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160

! Обратите внимание: Если ИП зарегистрирован в течение года, то размер фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за этот год определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации в качестве ИП. За неполный месяц размер взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней. Аналогично рассчитываются фиксированные взносы при прекращении деятельности ИП в течение года (п. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Пример расчета фиксированных взносов ИП за неполный месяц

ИП зарегистрирован 18.02.2019, а 27.05.2019 деятельность в качестве ИП прекращена. Таким образом, деятельность ИП осуществлял 2 полных месяца (март, апрель) и два неполных месяца февраль (11 дней) и май (27 дней). Рассчитаем размер фиксированных взносов ИП за 2019 год.

Взносы на ОПС: (29 354,00 / 12) х 2 + (29 354,00 / 12) х 11/28 + (29 354,00 / 12) х 27/31 = 7 983,86 руб.

Взносы на ОМС: (6 884,00 / 12) х 2 + (6 884,00 / 12) х 11/28 + (6 884,00 / 12) х 27/31 = 1 872,35 руб.

Итого взносов за 2019 год: 7 983,86 + 1 872,35 = 9 856,21 руб.

Дополнительные страховые взносы ИП на ОПС

В отличие от фиксированных взносов, дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате только в том случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Размер дополнительных взносов составляет 1% с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

При этом имеет смысл подробнее остановиться на том, что именно считать доходами ИП для целей исчисление дополнительных взносов. В зависимости от применяемой системы налогообложения доходами ИП признаются:

Для ИП на УСН — все учитываемые доходы без учета расходов. При этом не имеет значения объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (Письмо Минфина России от 12.07.2018 N 03-15-05/48554).

Для ИП на ЕНВД — вмененный доход. Величина вмененного дохода за год – это сумма показателей строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Для ИП на ПСН — потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47, пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442).

Для ИП на ОСНО (при уплате НДФЛ) — доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письма Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 N ГД-4-11/21642@).

Еще раз подчеркну, что предприниматели на общей системе для расчета дополнительных взносов на ОПС определяют доходы как разницу между полученными за год доходами и профессиональными вычетами. А вот предприниматели на УСН с объектом «доходы-расходы» лишены права уменьшить доходы на произведенные расходы для целей исчисления дополнительных страховых взносов на ОПС. Много раз такая «несправедливость» вызывала споры налогоплательщиков с налоговыми органами. Но Минфин стоит на своем: предприниматели, применяющие упрощенную систему, не вправе учитывать расходы при определении величины доходов для целей исчисления личных страховых взносов с суммы превышения. Не одно письмо финансовое ведомство уже выпустило на этот счет (Письма Минфина России от 12.07.2018 N 03-15-05/48554, от 03.05.2018 N 03-15-05/29955, от 04.04.2018 N 03-15-06/22276, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369).

Пример расчета взносов ИП на УСН

Доходы ИП на УСН 15% («доходы-расходы») за 2018 год составили 820 000 руб. Расходы – 150 000 руб. Сумма дополнительных взносов, подлежащая уплате за 2018 равна:

(820 000 – 300 000) х 1% = 5 200 руб.

При исчислении и уплате дополнительных страховых взносов ИП необходимо учитывать, что их величина ограничена максимальным пределом (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальная величина2018 год2019 год2020 год
Взносов на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.185 815 руб.205 478 руб.227 136 руб.

Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за расчетным (п. 2 ст. 432 НК РФ). Например, срок уплаты дополнительных взносов ИП за 2019 год – 01.07.2020 года.

КБК дополнительного взноса на ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160

! Обратите внимание: В случае прекращения деятельности ИП страховые взносы (фиксированные и дополнительные) необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в ИФНС.

Для расчета взносов ИП Вы можете воспользоваться калькулятором ИФНС

Уменьшение налогов на взносы ИП

В истории со страховыми взносами ИП есть одно «смягчающее обстоятельство»: предприниматели вправе уменьшить сумму налогов на уплаченные страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные). Правда, не на любой системе налогообложения…

ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на взносы за себя, уплаченные с начала года. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина от 23.07.2018 N 03-11-11/51401, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232). Например, в январе 2019 г. ИП перечислил фиксированные взносы за 2018 г. На эту сумму нельзя уменьшить налог за 2018 г., однако можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2019 г.

Обратите внимание!

  • ИП на УСН «доходы» и ЕНВД без работников уменьшают налог на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Если сумма взносов превышает сумму налога, то налог равен нулю.
  • ИП на УСН «доходы» и ЕНВД, у которых есть наемные работники, уменьшают налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%. То есть даже в том случае, когда сумма взносов превышает сумму налога, половину налога в любом случае придется уплатить в бюджет (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» отдельно налог на взносы не уменьшает. Все взносы включаются в расходы того налогового периода, в котором они уплачены (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ИП на ЕНВД уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя, уплаченных в соответствующем квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Например, если дополнительный взнос на ОПС за 2018 год уплачен в июне 2019, то на сумму этого взноса ИП на ЕНВД может уменьшить единый налог за 2 квартал 2019 года. Если фиксированные взносы за 2019 год уплачены в декабре 2019, то на их сумму можно уменьшить единый налог за 4 квартал 2019 года. При этом важно учитывать, что если уплаченная сумма взносов ИП в конкретном квартале превысила размер ЕНВД, то «не зачтенная» часть взносов не переносится на следующий квартал. Другими словами – пропадет.

Пример уменьшения ЕНВД на страховые взносы ИП

ИП без работников на ЕНВД уплатил фиксированные взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36 238 руб. 20.12.2019. Сумма ЕНВД за 4 квартал 2019 года составила 15 000 руб.

После уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов ИП единый налог к уплате за 4 квартал 2019 года составил 0 руб.

Остаток страховых взносов, превысивший сумму ЕНВД за 4 квартал 2019 года (21 238 руб.), не переносится на следующие налоговые периоды.

ИП на ОСНО вправе уменьшить налоговую базу для расчета НДФЛ на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Взносы ИП включаются в состав профессионального налогового вычета, определяемого по сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если же профессиональный вычет определяется по нормативу (20% от дохода), то расходы на уплату страховых взносов ИП в него не включаются (ст. 221 НК РФ).

! Обратите внимание: Страховые взносы ИП за себя, уплаченные в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338). Например, страховые взносы, уплаченные в июне 2019 года, можно учесть в составе профессионального вычета за 2019 год.

И меньше всего справедливости при уплате страховых взносов ИП за себя для предпринимателей на патентной системе. Точнее, справедливости нет совсем: взносы нужно платить наравне со всеми, а вот уменьшить налог по ПСН на сумму взносов нельзя (Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-11-12/67076).

Кому выгодно уплачивать взносы поквартально

Поскольку срок уплаты взносов 31.12, то определять конкретный порядок уплаты взносов в течение года ИП вправе по своему усмотрению. Можно уплачивать каждый квартал равные суммы, а можно всю сумму взносов уплатить единовременно до конца года.

Таким образом, распределение уплаты взносов по налоговым периодам – законный способ оптимизации налогов.

Как это работает. Например, ИП на ЕНВД у которого сумма исчисленного налога одинаковая каждый квартал, выгодно распределять уплату страховых взносов на 4 равные части и уплачивать до окончания квартала. Так сумма ЕНВД к уплате тоже будет постоянной каждый квартал. Если же планируется расширение деятельности (например, открытие еще одного магазина на ЕНВД), то выгодно большую часть взносов уплатить в тех кварталах, когда сумма ЕНВД станет больше.

Думаю, логика здесь ясна: распределить уплату взносов ИП за себя так, чтобы максимальная сумма взносов попала в уменьшение налога. И как можно меньшая сумма взносов осталась «неучтенной».

! Обратите внимание: Дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы превышения можно уплачивать не дожидаясь конца года. Например, если доход ИП за первый квартал 2019 года уже превысил 300 тысяч рублей, то предприниматель вправе уплатить дополнительный взнос за себя за 2019 г. исходя из полученного на данный момент дохода уже в апреле 2019. В этом случае на сумму уплаченного дополнительного взноса можно уменьшить ЕНВД за 2 квартал 2019 года.

ИП на УСН также выгодно уплачивать взносы равными частями (или пропорционально доходу). При этом в отличие от ЕНВД, взносы при УСН «не пропадут», независимо от того, в каком квартале были уплачены. Это связано с тем, что авансовые платежи при УСН рассчитываются нарастающим итогом с начала года, а не поквартально. Например, если ИП уплатил ¼ суммы взносов в 1 квартале, но при этом доход в 1 квартале составил 0 руб. и авансовый платеж, соответственно, 0 руб. То эта сумма взносов уменьшит авансовый платеж за полугодие.

При ОСН ИП важно уплатить взносы до конца года, чтобы включить их в профессиональный налоговый вычет. Поскольку окончательная сумма налога рассчитывается по итогам года. А на сумму квартальных авансовых платежей НДФЛ сумма взносов, уплаченная в конкретном квартале, не влияет.

ИП на ПСН не уменьшают налог на уплаченные взносы. Поэтому в данном случае также важно уплатить взносы в срок, а в каком порядке – значения не имеет.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Ссылка на основную публикацию