Что делать, если мы по ошибке перечислили страховые взносы в ПФР, а не в ФНС?

ФНС России разъяснила, почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам


Anetlanda / Shutterstock.com

С передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов (с 1 января) бухгалтеры на практике столкнулись с множеством вопросов. В частности, как добиться отмены неправомерного требования об уплате страховых взносов за 2016 год, что делать с прошлогодней переплатой или недоимкой и почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам. На эти и другие вопросы в рамках конференции “Налоговое законодательство 2017: итоги и перспективы” ответила заместитель начальника Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России Ульяна Вотякова.

Напомним, что в связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации. ” (далее – Закон № 250-ФЗ). Вместе с тем, как рассказали участники конференции, не все данные, переданные ПФР и ФСС России в налоговую, корректны.

Какими контрольными полномочиями обладают ФСС России и ПФР? Узнайте из материала “Ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (по 31 декабря 2016 года)” в “Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

По словам представителя ФНС России, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в фонды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС России (ст. 20 Закона № 250-ФЗ). В связи с чем плательщику страховых взносов необходимо направить обращение по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за прошлый год, в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда (письмо ФНС России от 2 мая 2017 г. № ГД-4-8/8281). “Взыскание сумм – это последующий этап после начисления, поэтому если плательщик не согласен с какими-то начислениями, то нужно изначально решать вопрос с правомерностью действий фондов. Если принимается решение, что начисления были произведены неверно, то мы оперативно отменяем принятые налоговой меры, – отметила Ульяна Вотякова. – Взыскивать несуществующую задолженность ФНС России смысла нет”.

Таким образом, плательщику страховых взносов следует обратиться в органы ПФР и повести с ними сверку расчет за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. По итогам сверки должен быть оформлен акт, который будет подтверждать наличие или отсутствие недоимки страховых взносов (ч. 4 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, действующий до 2017 года).

Такая процедура уточнения сведений в ПФР обусловлена в том числе тем, что ФНС России не имеют права самостоятельно без подтверждения документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить корректировку в данные ПФР и ФСС России, переданные в налоговые органы (письмо ФНС России от 7 июня 2017 г. № 3Н-2-22/714@). Однако, как рассказала Вотякова, в целях обеспечения достоверности информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по передаче уточненного сальдо расчетов. “При обращении плательщика непосредственно в налоговый орган с вопросом о состоянии расчета по страховому счету, ФНС России в срок не позднее трех дней с момента обращения направляет запрос в соответствующее отделение внебюджетного фонда. В случае, если будет установлен факт передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направляет в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика. Кроме того, ПФР должен направить ответ с приложением откорректированных сведений в адрес заявителя”, – пояснила она.

Участники конференции в свою очередь рассказали случаи, когда территориальные налоговые органы незаконно списали со счетов предпринимателей денежные средства из-за неверно переданных данных из ПФР. “Если деньги были уплачены вами повторно, значит они будут возвращены, но только после того, как эти сведения подтвердятся. Если переплата сформировалась до 1 января текущего года, то одна должна быть возвращена фондом, а за переплатой, образовавшейся после 1 января, нужно будет обращаться уже в налоговую инспекцию”, – ответила представитель ФНС России. Напомним, что сумма переплаты будет возвращена плательщику только после погашения задолженности по соответствующим пеням и штрафам (письмо ФНС России 26 января 2017 г. № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П).

В заключение Ульяна Вотякова пообещала, что до конца года ситуация с неправомерными требованиями об уплате страховых взносов будет исчерпана. “Все жалобы, которые возникают по возмещению задолженности по страховым взносам находятся на контроле в центральном аппарате, и по каждому из них будут приняты решения в индивидуальном порядке”, – добавила она.

Возврат переплаты страховых взносов в 2020 году

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

  • взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
  • взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
  • в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

  • зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
  • вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
  • возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов – бланк

Таким образом, в 2020 году возврат переплаты по взносам производится через:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 году это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Читайте также:  Когда нужно подавать заявление на УСН при переходе с ЕНВД?

Ошибки в платежках по взносам: автоматическое исправление ИФНС

В начале 2017 года изменились платежные поручения по страховым взносам. В платежках поменялись КБК, реквизиты получателя, а также другие значения. Однако у нас есть хорошая новость: многие ошибки налоговики исправят в автоматическом режиме без заявлений бухгалтеров.

Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов

С 1 января 2017 года страховые взносы нужно перечислять в ИФНС, а не в фонды (федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ). Это касается и платежей за прошлые годы. По этой причине у вас в платежках поменялись КБК и реквизиты получателя страховых взносов. Предположим, в начале года вы ошиблись и неправильно заполнили платежное поручение, например вместо ИНН, КПП и наименования налоговой инспекции вы вписали данные фонда. Тогда налоговики исправят платежи в автоматическом режиме. И вам не понадобится обращаться к чиновникам с просьбой уточнить платеж или вернуть деньги.

Налоговики и Федеральное казначейство обещают автоматически перекодировать неверные платежи, исправить старые КБК на новые, изменить получателя взносов (совместное письмо ФНС России от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540 и Казначейства России от 16.01.2017 № 07-04-05/05-46).

Платежи, которые вы ошибочно отправили в фонды, все равно поступят к налоговикам. И вам не придется платить пени и штрафы за просрочку уплаты взносов. Инспекторы отразят деньги тогда, когда вы фактически их отправили. Но если вы хотите поскорей исправить платежи, вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении банковских поручений. Образец заявления смотрите ниже.

Если вы ошиблись в статусе плательщика (поле 101)

В 2017 году у бухгалтеров возникли сложности с полем 101 «Статус плательщика» платежных поручений по взносам. В 2016 году при уплате страховых взносов работников компании и ИП отражали в этом поле статус 08. Этот код предусмотрен для плательщиков страховых взносов в правилах заполнения поручений (приложение № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Изменений в порядок заполнения платежек чиновники не вносили. В связи с тем что взносы стали контролировать налоговики, у бухгалтеров появились вопросы, не поменялся ли с 2017 года статус плательщика.

Чиновники выпустили несколько противоречивых разъяснений. Сначала они рекомендовали указывать в поле 101 статус 08. Затем появилась информация, что нужно отражать статус 14 (совместное разъяснение от 26.01.2017 ФНС России № БС-4-11/1304@, Правления ПФР № НП-30-26/947 и ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П). Однако платежные поручения со значением 14 многие банки не пропускают. Поэтому налоговики посоветовали компаниям вписывать в поле 101 статус, предусмотренный для плательщиков налогов, — 01 (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).

Какой бы статус вы ни указали, платеж все равно попадет в бюджет. Уточнять платеж не надо. Тем более что чиновники и банки пока не договорились, какое значение верное.

Банки обещают доработать программные обеспечения так, чтобы они позволяли провести платеж по страховым взносам работников со статусом 14. Пока этого не произошло, указывайте значение 01 (взносы работников) или 09 (взносы ИП). Платежки со статусом 08 также пройдут.

Ошибки в платежке и как их исправить?

ОшибкаЧто делать
Неверные номер счета Казначейства России и реквизиты банка получателяНалоговые инспекторы посчитают страховые взносы неуплаченными. ИФНС потребует заплатить недоимку с пенями и штрафами, заблокирует счет (п. 4, 6 и 8 ст. 45 НК РФ). Вам придется заплатить взносы заново на верные реквизиты. Ошибочный платеж верните. Для этого обратитесь:
  • в банк, если он еще не исполнил платеж;
  • в налоговую инспекцию, если деньги ушли со счета, но на счет казначейства региона не попали
Неверные реквизиты:

  • основание платежа;
  • тип и принадлежность платежа (например, КБК, ОКТМО);
  • налоговый период;
  • статус плательщика;
  • ИНН или КПП — свой или получателя
Деньги поступили по назначению. Уточните платеж, подав в налоговую инспекцию заявление с правильными реквизитамиВы перечислили в бюджет лишнюю сумму страховых взносовВы можете зачесть переплату в счет предстоящих платежей. Другой вариант — верните переплату. Для этого подайте заявление. Перед зачетом или возвратом ИФНС России может назначить сверку расчетовПерепутали ФСС, ПФ и ИФНССитуация, когда вы отправили взносы в фонды на старые реквизиты, а не в ИФНС, не опасна. В этом случае налоговики перекодируют платеж на верные реквизиты автоматически.

Нюансы, требующие особого внимания

Если вы отправили страховые взносы на старые реквизиты фондов, а не налоговикам, ИФНС автоматически перекодирует платежи. Просрочки с уплатой взносов в этом случае нет.

Вы вправе уточнить платеж, подав в ИФНС заявление. Впишите данные платежного поручения, в котором допустили ошибки. Укажите, что хотите исправить.

Банки не пропускают платежки по взносам со статусом 14. Поэтому указывайте статус 01 или 09.

Образец заявление на уточнение платежа

Платежным поручением от 02.02.2017 № 10 ООО «Прогресс» оплатило взносы на пенсионное страхование за январь 2017 года в сумме 10 000 руб.

По ошибке компания отразила в платежке КБК на 2016 год. Оплата взносов на пенсионное страхование произведена в 2017 году. Поэтому код должен быть – 182 1 02 02010 06 1010 160.

Просим:
– считать в платежном поручении от 02.02.2017 № 10 правильным КБК 182 1 02 02010 06 1010 160 (п. 7 и 8 ст. 45 НК РФ);
– уточнить платеж и не начислять пени, так как компания вовремя исполнила обязанность по уплате страховых взносов за январь 2017 года. Кроме того, ошибка в КБК не повлекла неперечисление взносов в бюджет.

Приложение: платежное поручение от 02.02.2017 № 10

Как вернуть страховые взносы, ошибочно уплаченные в ФНС, а не в ПФ?

Вопрос от читателя Клерк.Ру Валерия Александровича (г. Санкт-Петербург)

Наша организация работает на УСН (доходы). За 1 квартал 2010 года нами неправильно перечислены страховые взносы. Следовало в ПФ, а перечислили по-старому в МИ ФНС. На наше письмо, о возврате излишне перечисленных сумм, налоговая инспекция ответила отказом со ссылкой на ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ “Инспекция не является администратором данных поступлений”.

В Пенсионном Фонде ответили, что они не являются администраторами поступлений, т.к. КБК и получатель указан Налоговой инспекции. Кроме того, при сверке расчетов выяснилось, что у нас есть еще переплата за прошлый год, но деньги НИ не собирается возвращать. Как быть в данной ситуации? Ведь страховые взносы за 1 квартал нами были перечислены позднее и в ПФ, как и положено.

Администратором доходов бюджета ПФР (на основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ он осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним), до 2010 года была ФНС, а с 1 января 2010 года стал ПФР.

Поэтому страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС за 2010 г. следует уплачивать на коды бюджетной классификации, где администратором доходов будет являться ПФР, то есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры – 392 (Приложение N 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ “О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов”, Приложение N 1 к Федеральному закону от 28.11.2009 N 294-ФЗ “О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов”).

Из вопроса следует, что при перечислении страховых взносов за 2010 год, вы ошибочно указали в 1 – 3 разрядах КБК код главного администратора 182 – “Федеральная налоговая служба”.

Приказом Минфина России от 5 сентября 2008 г. N 92н утвержден Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (далее – Порядок).

В целях применения данного Порядка администраторы доходов бюджетов названы администраторами поступлений в бюджет (п. 3 Порядка).

Учет поступлений осуществляется органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации, указанным в поле 104 расчетных документов, если иное не установлено настоящим Порядком, с учетом соответствия кода главного администратора доходов бюджета и кода бюджетной классификации поступления в бюджет, администрируемого главным администратором поступлений в бюджет согласно законодательству Российской Федерации, законодательству субъекта Российской Федерации или правовыми актами представительных органов местного самоуправления (п. 7 Порядка).

В силу в п. 20 Порядка возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется на основании Заявок на возврат, представленныхадминистраторами поступлений в бюджеты, в срок не превышающий 3-х рабочих дней со дня их представления в орган Федерального казначейства исходя из сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, в соответствии с настоящим Порядком.

Как было указано выше, администратором доходов бюджета ПФР, начиная с платежей за 2010 год, является ПФР (в терминологии Порядка – администратор поступлений в бюджет ПФР). Поэтому именно ПФР, как администратор страховых взносов, обязан по заявлению плательщика произвести возврат денежных средств, ошибочно уплаченных по неверному коду бюджетной классификации. Отказ в возврате средств может быть обжалован Вами в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд (ст. 54 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Что касается возврата переплаты страховых взносов за прошлый год. В п. 4 ст. 20 Федерального закона от 30.11.2009 N 307-ФЗ “О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов” главным администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Фонд за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно, является ФНС.

Механизм возврата платежей детально прописан в Письме ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@. Если перечисленные в нем действия ИФНС не выполнит, то у Вас будет еще один повод для обращения в суд (ст.138 Налогового кодекса).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Что делать при переплате страховых взносов

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Начальнику ИФНС № ваша налоговая
по Владимирской области (какой у вас регион)
От название вашего юридического лица
ИНН 330812300601/ КПП 3301001
Адрес: ваш юр.адрес
ЗАЯВЛЕНИЕ об уточнении платежа
Разновидность взносаДо 1 января 2017 годаС 1 января 2017 года
ОПС, ОМСПФРИФНС
ФССФССИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

  • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
  • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
  • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

  • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
  • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

  1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
  2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
  3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
  4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

  • ИНН и КПП.
  • Номер заявление.
  • Код налогового органа.
  • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
  • Основание для возврата.
  • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

  • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
  • До 17-го года – 10 суток.
  • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

  • ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
  • ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

  • Число дней просрочки – 10.
  • Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

  • Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
  • Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
  • Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Налоговая не видит платежи по взносам: что делать?

Какие проблемы это повлекло на практике, а также в каком порядке теперь учитываются взносы в ФНС РФ, какие полномочия сохранены за ПФ РФ и ФСС РФ в отношении социальных сборов, как решаются ситуации с неправомерно начисленной задолженностью, вы узнаете из этого материала.

ИП и «нулевая отчетность» предпринимателя. Обязательные платежи

Субъект предпринимательской деятельности обязан предоставлять отчетность в налоговые органы даже при полном отсутствии деятельности в течение отчетного периода. При неподаче деклараций в установленный срок в пользу бюджета взимаются штраф и начисляется неустойка. Характерны такие ситуации для случаев:

  • когда ИП недавно зарегистрировал фирму и не вел на момент подачи отчетности фактически деятельности, обороты за период отсутствуют;
  • если предприниматель совмещает по ряду видов деятельности несколько налоговых режимов, к примеру, прибыль получена по продаже товаров, находящейся на вмененной системе налогообложения или УСН, по которым сдается отчетность в ФНС РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения означает для предпринимателя снижение ставки по обязательным сборам, подлежащим оплате в бюджет. Сдача отчетности и внесение платежей осуществляется один раз в год, но не позднее 30 апреля периода, следующего за отчетным. Нарушение этого требования влечет для предпринимателя оплату штрафа в размере 1 000 руб.

Иначе в связи с неверным указанием реквизитов платеж может не пройти и образуется задолженность, потребуется уточнение КБК через заявление, а пока возможно начисление пеней и даже принудительное взыскание. Здесь основным отличием ИП от физических лиц (ст. 48 НК РФ) является то, что взыскание осуществляется во внесудебном порядке.

Передача сведений о получении прибыли до 01.01.2017 года осуществлялась Налоговой службой в Пенсионный фонд РФ. При сокрытии информации о доходе в отношении субъекта предпринимательской деятельности могло быть открыто административное дело с требованием внести оплату в максимальной сумме 150 000 руб. в бюджет по страховым отчислениям.

Подача нулевой отчетности возможна только в случаях отсутствия операций на расчетных счетах или в кассе ИП. При отсутствии наемных работников у предпринимателя подавать отчетность по вносам в ФСС и ПФР не требуется. Нулевая декларация в этом случае подается только если в фондах не внесены данные о ликвидации трудового состава.

На основании изменений, внесенных с включением в законодательство гл. 34 НК РФ, взносы во внебюджетные фонды стали приравниваться к обязательным платежам. Новые нормы предполагают внесение средств:

  • на пенсионное обеспечение;
  • страхование на случай нетрудоспособности временного характера или в связи с материнством;
  • оплату медицинского страхования.

Продолжают платежи перечисляться напрямую в социальные фонды без налоговой при выплате взносов:

  • от несчастных случаев на производстве;
  • страхование по медицинскому полису неработающего населения;
  • профессиональных заболеваний.

В полномочия Налоговой службы входит решение вопросов:

  • по приему и проверке правильности начисления взносов периодом с 1 января 2017;
  • рассрочка оплаты либо предоставление отсрочки субъектам предпринимательской деятельности по страховым взносам;
  • взыскание штрафов и пеней, оплата которых возникла после наступления 01.01.2017.

Необходимость платежей взносов в фонд, зависит от даты образования денежного обязательства.

Фонд социального страхования и ПФ РФ продолжает:

  • проверять оплату и взыскивать задолженность, накопленную до 1 января 2017 года на основании ранее действующего закона;
  • организация камеральных и выездных проверок в отношении обязательных платежей, начисленных до 31 декабря 2016 включительно;
  • принятие решений о возврате излишне оплаченных сумм по закону № 212 по выплате средств во внебюджетные фонды до 1 января 2017;
  • после наступления указанной даты за ФСС остаются полномочия по контролю взносов на профессиональное страхование, от несчастных случаев на производстве, ПФР продолжает следить за ведением индивидуальных (персонифицированных) счетов граждан.

При выплате средств во внебюджетные фонды предпринимателем на собственное обеспечение, размер сборов определяется на основании МРОТ, действующего на момент получения соответствующего дохода. Определяется показатель на начало 2017 в отношении платежей на текущий год. При превышении за период объема прибыли до 300 тыс. руб. и выше, подлежит выплате обязательный взнос в размере 1% от суммы более указанного лимита.

Рассмотрим, сколько ИП платит взносов в Пенсионный фонд в 2017 году через реквизиты ИФНС:

  • 5,1 % от МРОТ в пользу ФСС – 7 500 руб. х 12 х 5,1 % = 4 590 руб.;
  • при доходе менее 300 000 руб. за отчетный период в ПФ РФ – 7 500 х 12 х 26 % = 23 400 руб.;
  • при превышении прибыли 300 000 руб. в размере 1% от суммы, свыше предельного значения, но не более 187 200 руб. (7 500 х 8 х 26%), при вычете показателя получится (187 200 – 23 400 = 163 800 руб.)

Среди основных изменений по оплате страховых взносов в 2017 году отмечены:

  • принципы внесения средств и подачи отчетности – проверку начисления и прием деклараций осуществляет налоговая служба РФ;
  • предусмотрены сборы за оплату коммандировочных в день на сумму более 700 руб. при выезде в другой район в России, от 2 500 руб. при совершении поездки за рубеж с целью исполнения трудовых обязательств;
  • ФЗ №125 о порядке страхования от профессиональных заболеваний и несчастных случаев остается в силе;
  • предельная база с 1 января 2017 ограничена по временной нетрудоспособности либо выходу в отпуск в связи с материнством до 755 тыс. руб., на пенсионное обеспечение – до 876 тыс. руб.;
  • персонифицированная отчетность предоставляется теперь 15, а не 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Администрирование платежей и взносов в 2017 г. передано в ИФНС

Предоставлять отчетность по взносам во внебюджетные фонды теперь налогоплательщики будут обязаны в ФНС РФ. Изменения об этом внесены в ст. 32 НК РФ на основании редакции закона, вступившего в действие с 1 января 2017 года.

Теперь налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

  • по расчету страховых взносов в Пенсионный фонд России;
  • приему отчетности и контроля правильности заполнения деклараций;
  • начисление неустойки и пени, штрафов;
  • инициирование административных дел о привлечении к ответственности граждан и юридических лиц.
  • Регулирование деятельности государственного органа осуществляется на основании гл. 34 НК РФ на основании следующих положений:

    • отчетными периодами также признаются квартал, полугодие, 9 месяцев, расчетным – полный год;
    • к плательщикам относятся – организации всех форм собственности, адвокаты и нотариусы, медиаторы, индивидуальные предприниматели, оценщики и арбитражные управляющие, лица, занимающиеся частной практикой;
    • правила начисления взносов остаются такими же, как на основании отмененного ФЗ № 212;
    • форма отчетности изменяется относительно вида, который был характерен для представления в ПФР;
    • основные тарифы на 2017 год останутся на том же уровне;
    • изменены категории льготных налогоплательщиков.

    В связи с делегированием части полномочий налоговой службе, с 01 января 2017 года производить оплату следует на КБК, указанные на сайте ФНС РФ до и после наступления указанной даты.

    За ПФ РФ остаются полномочия:

    • прием заявлений и проверка расчетов по взносам на страхование, списание штрафов и пеней, инициирование административных производств в отношении недоимок по основаниям до 01.01.2017;
    • прием отчетности ежемесячно по унифицированным формам СЗВ-М;
    • принятие решений о привлечении к ответственности за неуплату взносов, если обязанность по их внесению возникла до принятия гл.34 НК РФ;
    • сверка сведений и приемка документов о застрахованных лицах сроком до 1 марта года, следующего за отчетным.

    Администрирование страховых взносов, возникших после 1 января 2017 года, возлагается на ФНС РФ, что подтверждается информацией ФНС РФ от 23.12.2016.

    Что делать, если налоговая не видит совершенные платежи по сборам

    В связи с переносом базы от Пенсионного фонда в ФНС РФ, во всех регионах России налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговая служба не видит платежи. Задолженность может образоваться за последние 3 года, в частности, с 2013 до 31 декабря 2016 года включительно. Для сверки расчетов и подтверждения добросовестной выплаты в предусмотренные законом сроки, а также предотвращения повторного взыскания сбора, следует выполнить следующие действия:

    • написать заявление о проведении сверки расчетов с ПФ РФ по состоянию на конец 2016 года;
    • обратиться в Налоговую службу с запросом о запросе сведений в Пенсионный фонд по переведенной ранее оплате;
    • предоставить копии платежек в ИФНС для подтверждения выплат;
    • написать заявление на официальной странице налогоплательщика на сайте nalog.ru;
    • обратиться с письменными жалобами об отмене решений в НК РФ или ПФ РФ, судебные органы.

    Процедуры обжалования в судебном порядке решения зачастую не избежать, если налоговая прислала извещение об имеющейся задолженности. Отправить заявление следует в течение не более 10 календарных дней с момента получения уведомления на руки налогоплательщиком или даты, когда ему стало о нарушении права. В последнем случае возможно информирование по интернет-источникам, к примеру, личному кабинету на сайте ФНС РФ.

    Если налоговая служба не видит платежи, можно обратиться за рекомендацией к юристу. Важно использовать всевозможные способы для обжалования решений о выплате недоимки, если она образована в результате технических неполадок при переносе базы со сведения о страховых взносах:

    • обязательно написать ответ с мотивировкой на извещение о задолженности за период до 31 декабря 2016 от налоговой службы;
    • подать жалобы в ФНС РФ в вышестоящий орган регионального значения, в отделение по субъекту России Пенсионного фонда;
    • предоставить заявление о перечислении средств на правильный КБК налоговой службы, тем более, что он меняется почти каждый год и по этой причине может возникнуть путаница;
    • проведение беседы с уполномоченными должностными лицами с предоставлением обосновывающей внесение средств недоимки. Однако, следует обратить внимание, что такие переговоры не носят официальный характер. Обосновать суммы платежей в Пенсионный фонд, внесенные до 31 декабря 2016 года, и в случае возникновения спора за каждый день просрочки будет начислена пеня, возможно привлечение к оплате штрафов.

    Порядок действий для защиты своих интересов

    Зачастую направление уведомления о необходимости оплатить страховые платежи налогоплательщиков в Пенсионный фонд сопровождается блокировкой всех счетов предприятия. Возможно также списание повторно средств по покрытой ранее задолженности.

    Вернуть деньги потом можно будет только после обжалования решения налоговой или ПФ РФ или получения судебного акта в пользу плательщика взносов.

    Для недопущения приостановления финансовых операций следует:

    • снять все денежные средства с расчетных счетов;
    • провести сверку счетов с ИНФС и ПФР РФ с оформлением официальных документов, предоставить оригиналы платежек в обоснование доводов;
    • подать жалобы во всех контролирующих организациях – налоговую службу РФ по месту регистрации налогового агента, в ПФ РФ, написать финансовому омбудсмену, на сайт ФНС РФ, в суд.

    Зачастую без судебного решения налогоплательщик не может добиться закрытия неправомерно начисленной задолженности, причиной возникновения которой зачастую является техническая ошибка.

    При отсутствии доказательств продления срока и уважительности причин его восстановления в судебном порядке отменить акт органов государственной власти не получится.

    Как вернуть переплату по налогам и сборам

    Что делать после получения решения суда о незаконных списаниях со стороны Налоговой службы? Заявление направляется в Казначейство на основании решения суда по исполнительному листу.

    Направить на взыскание в Казначейство исполнительный лист может взыскатель как самостоятельно, так и его представитель по доверенности, либо судебный пристав в случае открытия производства в местном отделении ФССП РФ. Основное требование, чтобы это было отделение УФК, в котором обслуживается данная налоговая инспекция.

    В заявлении указываются реквизиты взыскателя, его наименование, ИНН, банковский счет для перечисления средств на основании исполнительного документа. Таким образом исполнительный лист через Казначейство представляется в общем порядке, прописанном в ФЗ № 229.

    Читайте также:  Я ИП, риэлтор. Клиенты передают мне на хранение денежные средства. Нужно ли их проводить через кассу?
    Ссылка на основную публикацию