Чем отличается промежуточный ликвидационный баланс от ликвид баланса и можно ли через кассу учредителю выплатить уставные деньги?

Составление ликвидационного баланса: шаблон формы и нюансы его заполнения

Бухгалтеру закрывающегося предприятия приходится сталкиваться с таким понятием, как ликвидационный баланс. Однако не все знакомы с порядком его составления. Выясним, чем отличается промежуточный баланс от окончательного, и научимся правильно составлять оба этих документа.

В каких случаях может составляться ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс (ЛБ) — это бухгалтерский баланс, характеризующий экономическое состояние предприятия на момент ликвидации. То есть это отчёт, составляемый в момент закрытия фирмы. Делается баланс для того, чтобы в дальнейшем не имелось проблем с налоговой службой, другим государственными структурами и кредиторами.

Существует 2 вида: промежуточный и окончательный. Составление документов в обоих этих случаях возлагается на бухгалтерию фирмы.

Порядок проведения ликвидации организаций

Согласно ст. 61 Гражданского кодекса РФ закрытие компании осуществляется с прекращением её функционирования без передачи прав пользования и владения третьим лицам. Закрытие компании может происходить в добровольном или принудительном порядке.

Решение о ликвидации на добровольной основе выносится учредителями, которые должны входить в состав ликвидационной комиссии. Процесс вынужденного закрытия фирмы инициируется кредиторами или надзорными органами и происходит через суд.

Решение о ликвидации организации

Есть несколько причин, по которым предприятие может закрыться:

  • банкротство;
  • слияние предприятий или реструктуризация;
  • закрытие организации по добровольному решению владельца;
  • прекращение существующей деятельности;
  • ведение деятельности, не соответствующей направлению предприятия.

Закрытие компании — сложный и длительный процесс. Составление ликвидационного баланса станет одним из его главных этапов

Как выглядит алгоритм закрытия компании

  1. Оценка имущественного состояния компании.
  2. Учёт расходов.
  3. Составление реестра требований кредиторов и рассмотрение претензий.
  4. Промежуточный ликвидационный баланс.
  5. Реализация имеющихся активов.
  6. Учёт расходов конкурсного производства.
  7. Удовлетворение требований кредиторов.
  8. Оформление ликвидационного баланса.
  9. Ликвидация предприятия.

Первым шагом к ликвидации организации будет собрание акционеров и учредителей, на котором они примут решение о её закрытии. Принятое решение заносится в протокол. Если у фирмы имеются дебиторы, то нужно разработать механизм погашения задолженности и определить сроки расчёта по обязательствам.

Вторым шагом должно стать назначение ликвидационной комиссии. К ней перейдут права по управлению организацией. Комиссия обязана предупредить кредиторов о дате закрытия фирмы.

Далее подаётся в налоговую службу пакет документов:

  • решение о назначении ликвидационной комиссии;
  • заполненная форма Р15001.

Последний документ должен быть заверен нотариусом. Для этого специалист потребует следующие документы:

  • выписку из регистрационного реестра;
  • устав организации;
  • свидетельства ИНН И ОГРН;
  • протокол о назначении руководителя фирмы.

Образец заполнения формы Р15001

Бланк заполняется по тем же правилам, которые действуют для составления налоговых отчётов. А именно: форму принято заполнять машинописным способом, прописными буквами, в пустых графах прочерки делать не следует.

Эта форма Р15001 — документ, подтверждающий ликвидацию предприятия

Необходимо сообщить о закрытии предприятия заинтересованным лицам: для этого следует дать объявление в газету.

Если у ООО нет долгового обязательства, то налоговая служба согласует с госструктурами сроки проверок. По итогам выполнения обязательств между компанией и кредиторами формируется промежуточный ЛБ.

Промежуточный ликвидационный баланс и порядок его составления

Оформляется промежуточный ЛБ сотрудниками бухгалтерии. Целью этого документа является конкретизация материального положения компании на момент её расформирования.

Этапы составления ЛБ

  1. Проводится подсчёт стоимости имеющегося у компании имущества: здания, активы, денежные средства. Если у организации не хватает активов для погашения долгов, то ликвидация проводится согласно статье 65 Гражданского кодекса РФ. В качестве приложения к ЛБ составляется документ, в который включается полный перечень имущества организации.
  2. Составляется реестр требований кредиторов об уплате долгов.
  3. Если у предприятия нет возможности погасить задолженность, то его имущество продаётся с торгов.
  4. Заполняется баланс, где должна быть указана общая стоимость имущества и требования кредиторов к ликвидируемой компании.
  5. Предоставляются сведения о дебиторской задолженности.

Как составить правильный ликвидационный баланс

Промежуточный ЛБ оформляется в соответствии с формой №1 «Бухгалтерский баланс» на основании последнего бухгалтерского отчёта. Условия, выдвигаемые кредиторами, требуется приложить к основному документу.

Промежуточный баланс иногда составляется несколько раз. Причинами оформления нового документа могут стать длительность процесса и изменение условий договорённости учредителей с кредиторами.

Решение об утверждении промежуточного ЛБ принимают органы управления или учредители, по инициативе которых компания ликвидируется.

Необходимо сообщить в Федеральную налоговую службу о том, что компания находится в процессе ликвидации. К промежуточному прилагается уведомление по форме Р15003. Готовый пакет документов передаётся в регистрационный орган.

Обратите внимание: за время проверки документации ликвидационная комиссия обязана полностью погасить имеющуюся у предприятия задолженность.

Внимательно отнеситесь к заполнению каждого пункта формы Р15003 — это поможет сократить сроки рассмотрения документов

Может ли промежуточный ЛБ быть нулевым

Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может, поскольку компания ещё находится в процессе распродажи имущества, расчёта по обязательствам, получения дебиторской задолженности.

Промежуточный ликвидационный баланс методологически ничем не отличается от обычного баланса

Кто должен подписывать пояснительную записку

К ликвидационному балансу может прилагаться пояснительная записка. В ней указываются комментарии к отдельным пунктам основного документа. Пояснительная записка является своеобразной формой отчётности. Она обязательно должна составляться в случаях ликвидации компании.

Документ оформляется бухгалтерской службой компании, подписывается руководителем ликвидационной комиссии. Если все претензии кредиторов выполнены в полном объёме, то оформляется окончательный ликвидационный баланс.

Окончательный баланс

Это документ, содержащий в себе итоговые сведения о проведённых выплатах. В нём учитываются выплаты дебиторов и погашение кредиторской задолженности. Имущество, сохранившееся после процедуры ликвидации, передаётся директору фирмы.

Особой формы для составления окончательного баланса нет. Обычно для оформления этого документа используется бланк ежегодного баланса. К ЛБ обычно составляются приложения, в которых указываются итоги процедуры закрытия компании. Их формы разрабатывает ликвидационная комиссия. Документы отдаются соответствующим органам.

После проверки документации выполняется окончательное расформирование предприятия. Компания удаляется из регистрационного реестра, закрываются имеющиеся в банках счета, публикуется информация о ликвидации фирмы.

Примите к сведению: информация о ликвидации фирмы вносится в Единый государственный реестр юридических лиц.

И также должна быть оформлена последняя бухгалтерская отчётность. В ней прописывается деятельность фирмы в ликвидационный период. Утвердить этот документ обязан орган, принявший решение о закрытии предприятия.

Срок сдачи ЛБ

Особенность подготовки бухгалтерской отчётности ликвидируемого предприятия такова, что она составляется за неполный год. Началом периода будет 1 января, а окончанием — дата, предшествующая внесению в ЕГРЮЛ записи о ликвидации фирмы. Сдать окончательный баланс следует в течение 3 месяцев после исключения компании из единого реестра.

Подлежит ли утверждению нулевой окончательный?

Однозначного методологического ответа на этот вопрос нет. Специалисты налоговой службы считают, что статья «Кредиторская задолженность» однозначно должна быть равна нулю, но валюта баланса может быть отличной от нуля.

Помимо составления окончательно баланса, необходимо сделать решение о его утверждении. Ниже представлен образец этого документа.

Решение об утверждении окончательного баланса должен подписать руководитель ликвидационной комиссии

Ликвидационный баланс является формой бухгалтерского отчёта, он показывает остаток средств компании после её ликвидации. Существует в 2 форматах — промежуточный и окончательный баланс. Окончательный ЛБ необходимо сдавать в налоговую инспекцию для исключения компании из ЕГРЮЛ.

Бухучет инфо

Ликвидационный баланс. расчеты с учредителями

На основании п.5 ст.63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Можно выделить ситуации, при которых ликвидационный баланс необходим:

а) прекращение функционирования (деятельности) организации как субъекта гражданских правоотношений.

б) ликвидация юридического лица по решению его учредителей (участников) или органа, уполномоченного на то учредительными документами, или суда по основаниям, предусмотренным в п.2 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ);

в) добровольная или принудительная ликвидация юридического лица по причине несостоятельности (банкротства).

Баланс, составляемый в каждой из этих ситуаций, по сравнению с операционным бухгалтерским балансом обладает следующими особенностями:

1. Ликвидационный баланс, как любой заключительный баланс, является инвентарным, т.е. формируется по данным инвентаризации. В случае ликвидации юридического лица обязательность проведения инвентаризации прямо предусмотрена в ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.

3. Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.

По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим вещными правами на него. Если исходить из экономической сути ликвидации, то это – абсолютное прекращение деятельности, которое влечет за собой одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием только тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

В активе ликвидационного баланса остатки могут быть по любым строкам, если реализация имущества не произведена или произведена частично. Если же все имущество общества реализовано, то остатки средств будут только по стр. «Денежные средства» (счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»).

В пассиве баланса не будет остатков по разделу «Долгосрочные обязательства», а в разделе «Краткосрочные обязательства» могут возникнуть остатки по следующим строкам: «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Распределение имущества ликвидируемой организации между учредителями (участниками) осуществляется в последнюю очередь. При этом сумма валюты баланса пассива за минусом остатка по строке «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» должна быть распределена между всеми учредителями (участниками) пропорционально доле в уставном капитале либо по иной методике, предусмотренной уставом или решением общего собрания участников. После этого в пассиве баланса вся сумма, учтенная на счете 75, будет отражена по стр. «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта сумма должна соответствовать стоимости активов общества, подлежащих распределению.

В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи:

Дебет 80, 82, 83, 84, 98, 99, Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» – на сумму стоимости имущества, причитающегося акционеру. Если предварительно остатки по другим счетам были перенесены на счет 80, то используется только запись: Дебет 80, Кредит 75. В данном случае сосредоточение средств в уставном капитале носит чисто технический характер. Увеличения уставного капитала и его регистрации в установленном порядке не происходит, а только суммируются на одном счете средства, подлежащие распределению между учредителями (участниками) общества,

Дебет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит 51 (50) – на сумму денежных средств, выплаченную акционеру,

Дебет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит 01 – на сумму стоимости имущества, если участниками принято решение о распределении имущества вместо его реализации.

Расчеты с учредителями.После составления ликвидационного баланса имущество, которое осталось у организации после всех расчетов с кредиторами, подлежит распределению между ее учредителями.

Но сначала необходимо определить общую сумму капитала, которая будет распределяться.

Для этого необходимо рассчитать размер чистых активов и сравнить их с уставным капиталом. Если уставный капитал меньше чистых активов, то «условный уставный» капитал доводится до размера чистых активов за счет стоимости оставшегося имущества.

Имущество, которое осталось у организации после расчетов с кредиторами, подлежит распределению между участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации.

Если по данным ликвидационного баланса у организации осталась прибыль, то данная операция отражается следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» – отражена прибыль отчетного года;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 80 – прибыль организации зачислена в уставный капитал.

Читайте также:  Можно ли применять БСО при продаже билетов частного музея и сувенирных товаров?

Если по данным ликвидационного баланса у организации убыток, то он подлежит погашению за счет уставного капитала, при этом нераспределенный убыток прошлых лет переводится в состав убытков отчетного года.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенный убыток отчетного года», Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» – непокрытый убыток прошлых лет переводится в состав убытка отчетного года;

Дебет 80 Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» – уставный капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года.

Таким образом определяется реальная величина уставного капитала, которая будет распределена между учредителями организации.

Начисление сумм, которые подлежат выплате учредителям юридического лица, отражаются следующей записью:

Дебет 80 Кредит 75 – отражена сумма уставного капитала организации, подлежащая распределению между учредителями (участниками).

Распределение имущества между учредителями производится на основании акта, в котором должно быть указано, кому и что передано.

Акт обязательно подписывают все участники организации, выплата долей участникам организации оформляется в учете соответствующей записью:

Дебет 75 Кредит 50, 51 – выплачена участникам их доля уставного капитала.

Пример. ООО «Свияга» ликвидируется по решению учредителей. После удовлетворения требований кредиторов у ООО «Свияга» остались: оргтехника остаточной стоимостью 100 000 руб. (первоначальная стоимость 120 000 руб., амортизация 20 000 руб.) и денежные средства в сумме 21 000 руб. Предположим, что балансовая (остаточная) стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости без учета НДС. Уставный капитал ООО «Свияга» 50 000 руб., в том числе:вклад 1-го участника составляет 20 000 руб.;вклад 2-го участника – 20 000 руб.;вклад 3-го участника – 10 000 руб.Все участники – физические лица.Чистая прибыль ООО «Свияга», отраженная в ликвидационном балансе, составляет 71 000 руб.Ликвидационный баланс ООО «Свияга» имеет следующий вид:

Оргтехника распределяется между тремя учредителями – физическими лицами общества пропорционально их вкладам в уставный капитал.Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается записями:Дебет сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» Кредит сч. 01 – 120 000 руб.Дебет сч. 02 Кредит сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» – 20 000 руб.Дебет сч. 91 Кредит сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» – 100 000 руб (40 000 + 40 000 + 20 000).Передача имущества (за исключением денежных средств) сверх первоначального взноса облагается НДС. Имущество передается по остаточной стоимости.Первоначальные взносы участников – 50 000 руб., стоимость передаваемого имущества сверх первоначального взноса:100 000 – 50 000 = 50 000 руб.Сумма НДС, начисленная при передаче: 50 000 руб. х 18% = 9000 руб.Следовательно, стоимость передаваемого имущества с учетом НДС составит: 100 000 + 9000 = 109 000 руб.Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками с последующим аннулированием долей участников целесообразно отражать в бухгалтерском учете с использованием сч. 81 «Собственные акции (доли)»:Дебет сч. 81 Кредит сч. 91.1 – 109 000 руб. – отражена передача оргтехники по цене, включающей НДСДебет сч. 91.2 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – начислен НДС.В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с части стоимости основных средств, передаваемой участникам в пределах их первоначального взноса, НДС восстанавливается к уплате в бюджет – 9000 руб. (50 000 х 18%).Дебет сч. 19 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – восстановлен НДС.Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 19 – 9000 руб. – восстановленный НДС учтен в составе расходов.Несмотря на то что Инструкцией к Плану счетов предусмотрено закрытие сч. 91 и сч. 99 только по окончании отчетного года, в данном случае необходимо закрыть эти счета для определения суммы чистой прибыли, подлежащей распределению:Дебет сч. 99 Кредит сч. 91.9 – 9000 руб.Дебет сч. 84 Кредит сч. 99 – 9000 руб. – списан убыток, образовавшийся при передаче имущества.Таким образом, сальдо по сч. 84 составило: 71 000 – 9000 = 62 000 руб. Общая стоимость собственных средств организации, подлежащих распределению, составила: 50 000 + 62 000 = 112 000 руб., в том числе 50 000 руб. – в пределах первоначальных взносов участников.

Ликвидационный баланс – пример нулевого баланса по новой форме

Этапы процедуры ликвидации

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

  1. Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
  2. Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
  3. Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
  4. Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
  5. Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
  6. Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
  7. Окончательный расчет с кредиторами.
  8. Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
  9. Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
  10. Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО – пошаговая инструкция».

Промежуточный ликвидационный баланс

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

  • об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
  • перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
  • перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте. Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ. Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

  • суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
  • в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.

Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки. Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).

В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).

Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.

Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.

В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.

О том, как может делиться имущество между участниками, читайте в материале «Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?».

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс. Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.

Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.

Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.

Последняя бухгалтерская отчетность

И еще несколько слов о бухгалтерской отчетности ликвидируемого юридического лица. Особенности бухгалтерской отчетности при ликвидации приведены в ст. 17 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный. Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность. Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества. Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность – преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.

Читайте также:  Какую выбрать систему налогообложения для производства мебели в столярной мастерской?

В подп. 9 п. 3 ст. 21 закона № 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты. Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.

Итоги

Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.

Промежуточный баланс при ликвидации ООО

Закрытие организации – процедура сложная и включает в себя сразу несколько обязательных этапов. Одним из них является составление промежуточного ликвидационного баланса. Без него закрыть предприятия в установленном законом порядке не получится.

Что такое промежуточный баланс

По своей сути промежуточный баланс – это своего рода отчет о финансовом состоянии закрывающегося предприятия, который составляется на тот момент, когда срок по предъявлению кредиторами требований о погашении задолженностей подошел к концу.

Иными словами, после составления и сдачи промежуточного баланса, контрагенты не могут предъявить претензии к организации на взыскание долговых обязательств, за исключением тех случаев, когда это происходит в судебном порядке.

Промежуточный баланс показывает все требования, которые предъявлялись к организации по части долгов в период процесса закрытия предприятия, а также отражает операции по их удовлетворению. Кроме того, в нем содержатся сведения об имущественных активах компании, которые позволяют сделать вывод о платежеспособности ООО для погашения оставшихся долговых обязательств.

Грамотное составление промежуточного баланса играет крайне большую роль. Оно позволяет оценить собственникам организации реальное положение финансовых дел, а также продумать методы реализации оставшегося имущества, если возникнет таковая потребность.

Кому нужен промежуточный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс необходим всем юридическим лицам в период их закрытия, причем неважно, по какой причине: в добровольном ли порядке или в результате банкротства предприятия. Составляться он может как по инициативе собственников компании, так и по решению других заинтересованных сторон в судебном порядке (к примеру, налоговых органов, кредиторов и т.д.)

Сколько раз нужно составлять промежуточный баланс

В подавляющем большинстве случаев, промежуточный баланс составляется единожды и является одновременно окончательным ликвидационным, но иногда приходится делать его несколько раз. Например, в таких ситуациях, когда:

  • выездная налоговая проверка обнаруживает в документации фирмы несоответствие некоторых сведений фактическому положению дел;
  • ликвидация по каким-либо причинам затягивается и проходит дольше полагающегося по закону срока;
  • кредиторы предъявляют должнику свои финансовые претензии после утверждения промежуточного баланса. Но это возможно только тогда, когда эти претензии признаны либо арбитражным судом, либо ликвидационной комиссией.

Кто должен заниматься составлением промежуточного баланса

Как правило, в организациях этим занимаются:

  • сотрудники бухгалтерских, финансовых и экономических отделов;
  • непосредственно руководитель предприятия при наличии необходимых навыков;
  • ликвидатор;
  • иные уполномоченные лица.

Если промежуточный ликвидационный баланс составляется в процессе процедуры банкротства юридического лица, то он обязательно должен быть утвержден конкурсным управляющим. В случаях обычного закрытия предприятия утверждать его должна ликвидационная комиссия.

После того, как промежуточный баланс будет составлен и утвержден, то есть все активы и пассивы закрывающегося предприятия учтены, необходимо окончательно погасить имеющиеся долговые обязательства. Затем, то имущество и финансы, которые останутся у компании могут спокойно распределяться между учредителями юридического лица, сообразно их долевому участию либо иным способом, прописанном в законодательстве или Уставе организации.

Как составлять промежуточный баланс: основные моменты

Ликвидационный промежуточный баланс выглядит в виде специальной таблицы, в ячейках которой отображаются активы и пассивы, а также точные суммы денежных средств и счета, на которых они содержатся.

Составлять промежуточный баланс можно как в электронном, так и в бумажном виде.

Если говорить тезисно, то промежуточный баланс должен обязательно включать в себя следующие подробные сведения:

  • об активах и пассивах компании;
  • о ее имуществе;
  • о текущих кредиторских долгах;
  • о существующих дебиторских долгах.

По финансовой части существует перечень пунктов, которые должны также обязательно присутствовать в промежуточном балансе:

  • данные об уставном капитале – на момент закрытия он должен быть ровно таким, каким был указан в уставе юридического лица во время его постановки на государственный учет;
  • информацию о займах и кредитах. Здесь должны быть указаны все кредиторы предъявившие свои финансовые претензии в течение двухмесячного срока с момента объявления о закрытии предприятия. Напротив каждого из них необходимо написать о том, какое решение принято по данному долгу, в частности, погашен он или кредитору отказано в его возмещении;
  • все о заработной плате, в том числе премиях, компенсациях за отпуск, различных пособиях и материальной помощи, выплачиваемых сотрудникам;
  • доходы. Здесь должна содержаться информация обо всех доходах, в том числе тех деньгах, на которые кредиторы не предъявили свои требования;
  • внеоборотные средства и убытки.

Пример составленного промежуточного ликвидационного баланса показан ниже:

Кроме того, в промежуточный баланс должны быть включены находящиеся в собственности предприятия сооружения и здания, транспортная техника и спецтехника, оборудование, объекты незавершенного строительства, а также другие имущественные материальные активы.

Передача промежуточного баланса в налоговую инстанцию

Сначала следует сказать о том, что данный вид баланса нужно подавать налоговикам не позднее трех дней с момента его утверждения. Перед тем как сдавать ликвидационный промежуточный баланс в налоговую службу, необходимо подготовить и приложить к нему несколько документов:

  • акт по оценке имущества юридического лица;
  • копию публикации в СМИ о закрытии предприятии;
  • протокол собрания учредителей;
  • уведомление об утверждение промежуточного баланса либо ликвидационной комиссией, либо конкурсным управляющим.

Хорошо, если промежуточный баланс будет сопровожден пояснительной запиской, которую можно написать в свободной форме с подробными комментариями по наиболее сложным пунктам.

По итогам изучения промежуточного баланса специалисты налоговой службы могут принять решение о проведении выездной проверки. На этой случай нужно обязательно подготовить учредительные документы и их копии, первичную бухгалтерскую документацию, все налоговые декларации за последние несколько отчетных периодов, а также производственные приказы и иные кадровые документы.

Если баланс имеет нулевые показатели, то, скорее всего никакой налоговой проверки не последует.

Подводя итог, можно сказать, что промежуточный ликвидационный баланс является важнейшим механизмом контроля за финансовым состоянием закрывающейся организации на завершающем этапе ее деятельности. Также он позволяет оценить величину задолженности предприятия перед различными кредиторами и его платежеспособность. В зависимости от выводов, которые следуют из данных, приведенных в промежуточном балансе, предприятие может либо переходить к последней стадии закрытия, либо начать реализацию имущества через открытые торги для погашения всех оставшихся долговых обязательств.

Ликвидационный баланс
при ликвидации ООО

Одним из важнейших документов, связанных с ликвидацией бизнеса, является ликвидационный баланс. Точнее говоря – это не один, а как минимум — два документа, потому что эти балансы формируются на разных этапах ликвидации компании. Рассмотрим, в каких случаях и по каким правилам нужно составлять данные отчеты.

Зачем нужны ликвидационные балансы

Любой бизнес создается для получения прибыли. Но когда дело доходит до ликвидации компании, говорить о доходности обычно уже не приходится.

Владельцы в этой ситуации стремятся вернуть хотя бы часть вложенных в предприятие денег.

Но сделать это не так-то просто. Ведь сначала нужно «закрыть» все расчеты, т.е. взыскать дебиторскую задолженность и погасить кредиторскую.

И только после урегулирования финансовых вопросов с сотрудниками, контрагентами и бюджетом оставшиеся средства (если они, конечно, будут) могут поделить между собой учредители.

Именно для контроля за всеми этими процессами и служат ликвидационные балансы. Каждый из них «отвечает» за свой этап распределения ресурсов ликвидируемой компании.

Промежуточный ликвидационный баланс

Процесс добровольной ликвидации юридического лица начинается с принятия его владельцами соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа (ст. 62 ГК РФ).

Далее управление переходит в руки ликвидатора, назначаемого собственниками. Им может стать, например, один из учредителей, директор или другой представитель руководства организации.

Первым действием ликвидатора должна быть публикация объявления в СМИ с указанием срока, в течение которого кредиторы могут предъявить претензии к компании.

Срок определяется ликвидатором самостоятельно, исходя из масштабов бизнеса и количества контрагентов, но он не может быть меньше 2 месяцев (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Конечно, ликвидатор не ограничивается подачей объявления. Он должен принять все меры для поиска кредиторов и сверки расчетов с ними. В этот же период производят и взыскание дебиторки.

По истечении срока, который был дан кредиторам для требований, и составляется первый из отчетов, связанных с ликвидацией бизнеса – промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).

Он отражает состояние имущества компании и ее задолженности на тот момент, когда ликвидатор готов приступить к расчетам с кредиторами.

На дату составления промежуточного ликвидационного баланса должна быть не только проведена сверка с контрагентами, но и закончены все судебные разбирательства и налоговые проверки (если таковые проводились).

Статья 63 ГК РФ определяет, что промежуточный ликвидационный баланс должен содержать следующие обязательные сведения:

  • состав имущества;
  • требования кредиторов и результат их рассмотрения;
  • требования, установленные вступившими в силу решениями суда (показываются отдельно).

Специальная форма промежуточного ликвидационного баланса законом не предусмотрена. Поэтому бизнесмены, как правило, используют типовой бланк, утвержденный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

К промежуточному ликвидационному балансу следует приложить подробный перечень объектов имущества компании и расшифровки расчетов с дебиторами и кредиторами. Список имущества должен быть составлен на основе проведенной инвентаризации.

Промежуточный ликвидационный баланс подписывается ликвидатором и утверждается общим собранием участников.

В общем случае после составления промежуточного ликвидационного баланса кредиторы уже не могут предъявить претензии к ликвидируемой компании.

Исключением является ситуация, когда дополнительная задолженность подтверждена решением суда или возникла по итогам налоговой проверки. Также ликвидатор имеет право признать «новые» долги и в добровольном порядке. Во всех подобных случаях промежуточный ликвидационный баланс составляется повторно.

Обязанности сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую инспекцию закон не предусматривает. Ликвидатор должен лишь уведомить регистрирующий орган о том, что этот документ составлен (п. 3 ст. 20 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации…»).

Однако обычно вместе с уведомлением сдают и сам промежуточный ликвидационный баланс. Дело в том, что без информации, содержащейся в нем, налоговики не смогут проверить итоговый ликвидационный баланс и принять обоснованное решение о ликвидации компании.

Итоговый ликвидационный баланс

Основываясь на данных промежуточного ликвидационного баланса, ликвидатор оценивает, способна ли организация погасить все долги.

Если имущества явно не хватает, а компания обладает признаками банкротства, то ликвидатор должен обратиться с соответствующим заявлением в суд. Ситуации, когда он обязан это сделать, отражены в ст. 3, 6 и 9 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Основными критериями здесь являются сумма долга (свыше 300 тыс. руб.) и длительность просрочки (свыше 3 месяцев).

В этом случае суд принимает решение о начале процедуры банкротства и все полномочия переходят от ликвидатора к назначенному судом арбитражному управляющему. Он организует реализацию имущества компании и распределение вырученных средств между кредиторами в соответствии с требованиями закона № 127-ФЗ.

Если же активов компании достаточно, то ликвидатор осуществляет гашение долгов в порядке, предусмотренном ст. 64 ГК РФ.

Читайте также:  Правильно ли был выбран налоговый режим УСН 15% для организации и ведения праздников?

Когда все расчетные процедуры завершены – формируется итоговый ликвидационный баланс (ИЛБ) по той же форме, что и промежуточный ликвидационный баланс.

Если ликвидация проводилась «через банкротство», то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя сведения об имуществе, т.к. оно полностью используется для покрытия долгов. А вот остатки задолженности перед кредиторами такой баланс может содержать.

Ликвидация юридического лица в общем случае влечет за собой прекращение непогашенных обязательств (ст. 419 ГК РФ). Исключением является ситуация, когда кредиторы доказали в суде, что их убытки связаны с недобросовестными действиями владельцев, руководителя или других контролирующих должника лиц (КДЛ).

Тогда эти виновные лица могут быть привлечены к субсидиарной (дополнительной) ответственности (ст. 61.11, 61.12 закона № 127-ФЗ). Это означает, что суд может обязать контролирующих должника лиц погасить долги компании за счет личного имущества.

Если же компания закрывается «обычным» путем, то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя кредиторскую задолженность. Но в нем может быть информация о денежных средствах и другом имуществе, оставшемся после расчетов с кредиторами.

Это имущество подлежит распределению между собственниками компании. Статья 63 ГК РФ не дает однозначного ответа на вопрос, когда именно следует делить остатки активов: до окончательной ликвидации, или после.

В первом случае итоговый ликвидационный баланс будет полностью нулевым. Во втором же – содержать сведения об имуществе, подлежащем распределению.

Выбор здесь остается за собственниками. Но нужно иметь в виду, что наличие некоторых видов активов может не позволить закрыть компанию. В первую очередь речь идет об объектах, облагаемых налогом на имущество или транспортным налогом.

Также вопросы могут возникнуть и при наличии «проблемной» дебиторки, особенно, если речь идет о значительных суммах. В этом случае у ликвидатора не будет юридических оснований для ее взыскания после ликвидации компании.

Поэтому, если владельцы решили провести окончательное распределение имущества после полного закрытия бизнеса, им нужно сначала урегулировать ситуацию с указанными категориями активов.

Но в любом случае после сдачи и проверки итогового ликвидационного баланса регистратор исключает компанию из ЕГРЮЛ и на этом процесс ее ликвидации завершается.

Вывод

Процесс ликвидации компании включает в себя формирование двух ликвидационных балансов: промежуточного и итогового.

Промежуточный ликвидационный баланс отражает способность юридического лица рассчитаться по своим обязательствам.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов. При банкротстве он может включать в себя непогашенные долги, а при «обычной» ликвидации – остатки активов, которые будут разделены между собственниками.

Если владельцы бизнеса решили разделить между собой имущество компании до ее ликвидации, то итоговый ликвидационный баланс будет нулевым.

3.5 Ликвидационный баланс. Расчеты с учредителями

3.5 Ликвидационный баланс. Расчеты с учредителями

На основании п.5 ст.63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Можно выделить ситуации, при которых ликвидационный баланс необходим:

а) прекращение функционирования (деятельности) организации как субъекта гражданских правоотношений.

б) ликвидация юридического лица по решению его учредителей (участников) или органа, уполномоченного на то учредительными документами, или суда по основаниям, предусмотренным в п.2 ст.61 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ);

в) добровольная или принудительная ликвидация юридического лица по причине несостоятельности (банкротства).

Баланс, составляемый в каждой из этих ситуаций, по сравнению с операционным бухгалтерским балансом обладает следующими особенностями:

1. Ликвидационный баланс, как любой заключительный баланс, является инвентарным, т.е. формируется по данным инвентаризации. В случае ликвидации юридического лица обязательность проведения инвентаризации прямо предусмотрена в ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Баланс не должен содержать остатков по регулирующим (02, 05, 13, 16, 42, 82) и бюджетно-распределительным (31, 89) счетам бухгалтерского учета ввиду ограниченности периода существования предприятия.

3. Статьи актива ликвидационного баланса оцениваются способами, отличными от установленных в ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете», поскольку в процессе ликвидации определяется та стоимость имущества (рыночная, ликвидационная и т.д.), которая позволит пользователям отчетности – участникам предприятия, деловым партнерам, кредиторам – с максимальной точностью рассчитать наиболее вероятный финансовый результат вследствие прекращения существования организации.

По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое должно перейти к учредителям (участникам), обладающим вещными правами на него. Если исходить из экономической сути ликвидации, то это – абсолютное прекращение деятельности, которое влечет за собой одновременное закрытие всех статей актива и пассива баланса методом двойной записи с использованием только тех счетов бухгалтерского учета, которые соответствуют статьям ликвидационного баланса.

В активе ликвидационного баланса остатки могут быть по любым строкам, если реализация имущества не произведена или произведена частично. Если же все имущество общества реализовано, то остатки средств будут только по стр. «Денежные средства» (счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»).

В пассиве баланса не будет остатков по разделу «Долгосрочные обязательства», а в разделе «Краткосрочные обязательства» могут возникнуть остатки по следующим строкам: «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Распределение имущества ликвидируемой организации между учредителями (участниками) осуществляется в последнюю очередь. При этом сумма валюты баланса пассива за минусом остатка по строке «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» должна быть распределена между всеми учредителями (участниками) пропорционально доле в уставном капитале либо по иной методике, предусмотренной уставом или решением общего собрания участников. После этого в пассиве баланса вся сумма, учтенная на счете 75, будет отражена по стр. «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта сумма должна соответствовать стоимости активов общества, подлежащих распределению.

В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи:

Дебет 80, 82, 83, 84, 98, 99, Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» – на сумму стоимости имущества, причитающегося акционеру. Если предварительно остатки по другим счетам были перенесены на счет 80, то используется только запись: Дебет 80, Кредит 75. В данном случае сосредоточение средств в уставном капитале носит чисто технический характер. Увеличения уставного капитала и его регистрации в установленном порядке не происходит, а только суммируются на одном счете средства, подлежащие распределению между учредителями (участниками) общества,

Дебет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит 51 (50) – на сумму денежных средств, выплаченную акционеру,

Дебет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит 01 – на сумму стоимости имущества, если участниками принято решение о распределении имущества вместо его реализации.

Расчеты с учредителями.После составления ликвидационного баланса имущество, которое осталось у организации после всех расчетов с кредиторами, подлежит распределению между ее учредителями.

Но сначала необходимо определить общую сумму капитала, которая будет распределяться.

Для этого необходимо рассчитать размер чистых активов и сравнить их с уставным капиталом. Если уставный капитал меньше чистых активов, то «условный уставный» капитал доводится до размера чистых активов за счет стоимости оставшегося имущества.

Имущество, которое осталось у организации после расчетов с кредиторами, подлежит распределению между участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации.

Если по данным ликвидационного баланса у организации осталась прибыль, то данная операция отражается следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» – отражена прибыль отчетного года;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 80 – прибыль организации зачислена в уставный капитал.

Если по данным ликвидационного баланса у организации убыток, то он подлежит погашению за счет уставного капитала, при этом нераспределенный убыток прошлых лет переводится в состав убытков отчетного года.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенный убыток отчетного года», Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» – непокрытый убыток прошлых лет переводится в состав убытка отчетного года;

Дебет 80 Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» – уставный капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года.

Таким образом определяется реальная величина уставного капитала, которая будет распределена между учредителями организации.

Начисление сумм, которые подлежат выплате учредителям юридического лица, отражаются следующей записью:

Дебет 80 Кредит 75 – отражена сумма уставного капитала организации, подлежащая распределению между учредителями (участниками).

Распределение имущества между учредителями производится на основании акта, в котором должно быть указано, кому и что передано.

Акт обязательно подписывают все участники организации, выплата долей участникам организации оформляется в учете соответствующей записью:

Дебет 75 Кредит 50, 51 – выплачена участникам их доля уставного капитала.

Пример. ООО «Свияга» ликвидируется по решению учредителей. После удовлетворения требований кредиторов у ООО «Свияга» остались: оргтехника остаточной стоимостью 100 000 руб. (первоначальная стоимость 120 000 руб., амортизация 20 000 руб.) и денежные средства в сумме 21 000 руб. Предположим, что балансовая (остаточная) стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости без учета НДС. Уставный капитал ООО «Свияга» 50 000 руб., в том числе:

вклад 1-го участника составляет 20 000 руб.;

вклад 2-го участника – 20 000 руб.;

вклад 3-го участника – 10 000 руб.

Все участники – физические лица.

Чистая прибыль ООО «Свияга», отраженная в ликвидационном балансе, составляет 71 000 руб.

Ликвидационный баланс ООО «Свияга» имеет следующий вид:

Оргтехника распределяется между тремя учредителями – физическими лицами общества пропорционально их вкладам в уставный капитал.

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается записями:

Дебет сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» Кредит сч. 01 – 120 000 руб.

Дебет сч. 02 Кредит сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» – 20 000 руб.

Дебет сч. 91 Кредит сч. 01 субсчет «Выбытие ОС» – 100 000 руб (40 000 + 40 000 + 20 000).

Передача имущества (за исключением денежных средств) сверх первоначального взноса облагается НДС. Имущество передается по остаточной стоимости.

Первоначальные взносы участников – 50 000 руб., стоимость передаваемого имущества сверх первоначального взноса:

100 000 – 50 000 = 50 000 руб.

Сумма НДС, начисленная при передаче: 50 000 руб. х 18% = 9000 руб.

Следовательно, стоимость передаваемого имущества с учетом НДС составит: 100 000 + 9000 = 109 000 руб.

Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками с последующим аннулированием долей участников целесообразно отражать в бухгалтерском учете с использованием сч. 81 «Собственные акции (доли)»:

Дебет сч. 81 Кредит сч. 91.1 – 109 000 руб. – отражена передача оргтехники по цене, включающей НДС

Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – начислен НДС.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с части стоимости основных средств, передаваемой участникам в пределах их первоначального взноса, НДС восстанавливается к уплате в бюджет – 9000 руб. (50 000 х 18%).

Дебет сч. 19 Кредит сч. 68.2 – 9000 руб. – восстановлен НДС.

Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 19 – 9000 руб. – восстановленный НДС учтен в составе расходов.

Несмотря на то что Инструкцией к Плану счетов предусмотрено закрытие сч. 91 и сч. 99 только по окончании отчетного года, в данном случае необходимо закрыть эти счета для определения суммы чистой прибыли, подлежащей распределению:

Дебет сч. 99 Кредит сч. 91.9 – 9000 руб.

Дебет сч. 84 Кредит сч. 99 – 9000 руб. – списан убыток, образовавшийся при передаче имущества.

Таким образом, сальдо по сч. 84 составило: 71 000 – 9000 = 62 000 руб. Общая стоимость собственных средств организации, подлежащих распределению, составила: 50 000 + 62 000 = 112 000 руб., в том числе 50 000 руб. – в пределах первоначальных взносов участников.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Ссылка на основную публикацию